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Mdulo Contbil e Fiscal

Contabilidade

Objetivo O objetivo deste artigo dar uma viso geral sobre o Mdulo Contbil e Fiscal Contabilidade. Todas informaes aqui disponibilizadas foram retiradas no todo ou em partes do material informado nas Referncias.

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Introduo A Contabilidade uma das cincias mais antigas estudadas pelo homem e sempre foi utilizada como instrumento de aplicao prtica. Como toda cincia, a Contabilidade tambm recebeu uma srie de influncias de estudiosos, cientistas e pesquisadores. A Contabilidade tem como finalidade, mostrar a situao da empresa para as pessoas interessadas nestas informaes. Essas pessoas esto ligadas diretamente ou indiretamente empresa; Como pessoas diretamente ligadas a essas informaes, os scios, acionistas e proprietrios, que buscam saber qual a rentabilidade e segurana em seus investimentos, dentro da empresa, e os administradores, diretores e executivos que so as pessoas responsveis pelas tomadas de decises, pois assim podem colher informaes que possam ajudar. J as pessoas que esto ligadas indiretamente s empresas, as instituies financeiras, Governo, autarquias, etc. que buscam colher informaes necessrias para a verificao das condies em que a determinada empresa se encontra.

Finalidade e Funes A finalidade da contabilidade mostrar a situao da empresa para as pessoas interessadas nestas informaes, ou seja, registrar e interpretar os fenmenos que afetam a situao patrimonial da empresa. As principais funes da contabilidade so: Registrar todos os fatos que ocorrem e podem ser representados em moeda; Organizar um sistema de controle organizado das Entidades; Demonstrar a situao econmica, financeira e patrimonial da Entidade por meio de relatrios como Balancetes, Balano, Demonstrao de resultados do exerccios, dentre outros; Analisar os demonstrativos observando a capacidade financeira, liquidez, resultados dentre outros; Acompanhar os planejamentos econmicos da empresa prevendo os pagamentos a serem efetuados, bem como os recebimentos e

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alertando os gestores nos eventuais problemas que podero ocorrer.

Patrimnio O Patrimnio, o conjunto de bens, direitos e obrigaes. Bens: Por bens, entendemos como sendo as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas. J no ponto de vista da contabilidade, bens tudo aquilo que a empresa ou a entidade possui para a sua satisfao e necessidade, seja ela, para troca, consumo ou aplicao. Esses bens, para o ponto de vista contbil pode se classificar como: o Bens Materiais (Tangveis): so aqueles que podemos tocar e ver. Exemplo: Mquinas, Veculos, Imveis, etc. o Bens Imateriais (Intangveis): so aqueles que no podemos ver e tocar. Exemplo: Marcas, Patentes, Nome Comercial, etc. Direitos: Na contabilidade podemos conceituar como sendo tudo aquilo que a empresa tem a receber, ou at mesmo direitos adquiridos por alguma operao contbil que resulta em um beneficio futuro (contas a recuperar). Essas pessoas podem ser: pessoas fsicas ou jurdicas. Exemplos: Duplicatas a Receber, Aluguis a Receber, Clientes, Impostos a Recuperar, etc. Obrigaes: Abrangem tudo aquilo que a empresa tem a pagar ou recolher para terceiros. Exemplos: Duplicatas a Pagar, Fornecedores, Salrios a Pagar, Impostos a Pagar, etc.

Patrimnio Lquido o capital prprio da empresa ou entidade, onde esto agrupados o capital de todos os scios, acionistas ou proprietrio, o resultado da empresa em determinado momento, seja ele positivo ou negativo, e as Reservas. Pode-se dizer tambm que a diferena dos (Bens + Direitos) e (Obrigaes) dentro do Balano Patrimonial.

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Contas o nome tcnico dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido) e aos elementos do resultado (receitas e despesas). Contas sintticas: Representam o agrupamento de contas identificadas pela sua caracterstica ou origem de forma consolidada ou resumidas, preocupando-se em demonstrar os valores totais de um determinado grupo de contas. Ex. Caixa, Banco, Veculos. Contas analticas: So aquelas que especificam o saldo individual de cada elemento patrimonial. Ex. Caixa SP, Caixa RS, Gol, Monza, Banco Ita.

O elenco de contas denominado Plano de Contas

Grupo de Contas Ativo So elementos do ativo de uma determinada pessoa fsica ou jurdica, todos os valores atribudos aos bens que possui com ela ou que possui em comum com outros, enfim, os bens que podem exigir de terceiros. O Ativo representa a parte positiva do Balano Patrimonial da empresa, geralmente localizado ao lado esquerdo deste demonstrativo. O Ativo tem como natureza Devedora, sendo todos os saldos positivos deste grupo Dbito. Passivo Normalmente encontra-se ao lado direito do Balano Patrimonial. Representa a parte negativa do Balano. Nele sero classificado todas as obrigaes que a empresa ou entidade possui com terceiros e com os seus scios, acionistas ou proprietrios. Este tem como natureza Credora, sendo todos os saldos positivos deste grupo Crdito.

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O Ativo e o Passivo so demonstrados graficamente da seguinte maneira: Ativo Bens e Direitos (Natureza Devedora) Passivo Obrigaes e Patrimnio Liquido (Natureza Credora)

Natureza das Contas Natureza Devedora: na contabilidade refere-se aquilo que a pessoa fsica ou jurdica, vai receber sobre alguma coisa para restituio ou prestaes posteriores. O Ativo, como dito anteriormente, tem essa natureza. Natureza Credora: est ligado a todos os pagamentos e sadas que a pessoa fsica ou jurdica venha a realizar, ou o compromisso de efetulo. Dentro do balano a maior parte deste tipo de natureza, figura no Passivo, mas existem casos de natureza credora no Ativo, estas so conhecidas como contas redutoras.

Dbito e Crdito Na contabilidade os termos dbito e crdito no tem o mesmo significado dos dbitos e crditos de um extrato de conta corrente. Dbito: significa todo o aumento de bens e direitos, e toda a diminuio de obrigaes da empresa ou entidade. Tambm representa a aplicao de recursos. A aquisio de uma mquina, a entrada de dinheiro em caixa, e tudo que aumente o Ativo, ser debitado, assim como os pagamentos de obrigaes existentes e quando incorrerem gastos. Crdito: significa a diminuio dos Bens e dos direitos, e todo o aumento das obrigaes da empresa ou entidade. Representa a origem de capitais, ou seja, todo aumento das obrigaes e as

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realizaes de receitas, sero creditadas, assim como a diminuio dos Bens e Direitos da empresa ou entidade.

Escriturao Toda a histria da empresa deve ser registrada contabilmente. Para efetuar os registros de todos os acontecimentos, utilizamos a escriturao, tambm conhecida como Lanamento, onde ser feita de forma cronolgica e especfica para cada natureza de operao. Essa escriturao deve seguir sempre as normas e os princpios da contabilidade, e dela sero extradas as informaes necessrias para a tomada de deciso das empresas. Para efetuar estes registros, sero necessrio cinco itens, que so essenciais para uma boa escriturao, proporcionando assim maior fidelidade em suas informaes: Data; Conta(s) debitada(s); Conta(s) creditada(s); Histrico; Valor.

Esses lanamentos devem obedecer aos critrios estabelecidos pelas normas e princpios, onde sempre para uma conta debitada deve ter uma conta creditada com o mesmo valor, informando no histrico a que se destina este lanamento.

Balano Patrimonial a representao grfica que reflete numa determinada data a situao financeira e patrimonial da empresa, ou seja, a fotografia da empresa em um determinado instante. A elaborao do Balano pode ser mensal, semestral e anual. O Balano Patrimonial se constitui de duas colunas. O lado direito denominado de Passivo e Patrimnio Lquido e o lado esquerdo de Ativo.

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Contas de Resultado Receitas As receitas podem ser classificadas ou denominadas da seguinte forma: Receita operacional toda receita originada da atividade ou atividades principais da empresa. Receita no operacional toda Receita no originada da atividade ou atividades principais da empresa. Receita extraordinria a Receita que no resulta das operaes tpicas da empresa no perodo contbil, sendo, conseqentemente, de natureza inusitada e apresentando alto grau de anormalidade, ou seja, estranha atividade ou atividades da empresa.

Despesas e Custos As despesas podem ser classificadas ou denominadas da seguinte forma: Custo o gasto efetuado pela Empresa pelo qual se obtm um bem, direito ou servio. Despesa o sacrifcio que a Empresa necessita para comercializar os bens ou servios, objetos da atividade, bem como para a manuteno da estrutura empresarial independentemente da sua freqncia. Despesa no operacional Valores diminutivos no associados com a atividade principal da empresa. Prejuzo extraordinrio Valores diminutivos, que no resulta das operaes tpicas da empresa no perodo contbil, sendo, conseqentemente, de natureza inusitada e apresentando alto grau de anormalidade.

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Demonstrao do Resultado Podemos considerar que o exerccio social o perodo de tempo transcorrido entre dois balanos, que so demonstraes estticas, pois mostram os saldos das contas patrimoniais na data em que foram levantados. Sabemos que as atividades da empresa so dinmicas, entre a data de um balano e a de outro, a empresa realizou diversas operaes que modificaram o seu patrimnio (compras, vendas, pagamentos, etc.). O volume dessas operaes prprias das atividades operacionais e no operacional desenvolvida pela empresa, que alteram o patrimnio lquido, est contido na Demonstrao do Resultado de Exerccio (DRE).

Plano de Contas O termo Contas uma representao grfica que registra toda a movimentao na contabilidade. Com uma relao dos dbitos e os crditos, os atos e fatos administrativos sero identificados para uma posterior qualificao do patrimnio. As contas ficam em grupos que demonstram as mutaes que ocorreram nas empresas ou entidades em determinado momento dos registros na Contabilidade. Para facilitar o trabalho da empresa, as contas devem ser agrupadas dentro de um conjunto. Com isso ir facilitar a escriturao, dos registros dos acontecimentos ocorridos na empresa ou entidade. A relao ordenada das contas utilizadas pela empresa com as suas funes e funcionamento o Plano de Contas, assim definido: Um conjunto onde sero agrupadas todas as contas que a empresa ou entidade ir utilizar para fornecer informaes que sero necessrias para a administrao, sempre levando em considerao os seus objetivos atuais, e observando o que a legislao exige.

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Para elaborar um plano de contas, deve saber, primeiramente, quais as necessidades que a empresa tem em determinado momento. Na montagem de um plano, temos os chamados graus, dentro deles temos que fixar alguns dgitos, onde iremos identificar os grupos do Ativo, Passivo, Receitas e Despesas, os subgrupos, e as contas. Segue abaixo trechos de plano de contas com 5 graus: ATIVO 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.01 Disponvel 1.1.01.01 Numerrios 1.1.01.01.001 Caixa Matriz 1.1.01.01.002 Caixa Filial Campinas 2 Passivo 2.1 Passivo circulante 2.1.01. Instituies Financeiras 2.1.01.01 Emprestimos e Financiamentos - Moeda Nacional 2.1.01.01.001 Banco Bradesco S/A 2.1.01.02.001 Citybank - Resoluo 63 2.1.02. Fornecedores 2.1.02.01 Fornecedores Nacionais 2.1.02.01.001 Alumnio Brasileiro S/A 2.1.02.01.002 Cia. Brasileira de Ligas 3 Lucro do exerccio 3.1. Receitas liquida 3.1.01. Receitas brutas de vendas 3.1.01.01 Receita brutas de vendas 3.1.01.01.001 Receitas de vendas mercado interno 4 Sistema de Custos Produo 4.1. Custo da Produo - Setor Alumnio 4.1.01. Custos Diretos/Variveis

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Principais Livros Contbeis Para elaborar relatrios contbeis, tais como BP (Balano Patrimonial), DRE (Demonstrao de Resultados do Exerccios), Balancetes, dentre outros necessrio elaborar todos os registros dos fatos que ocorrerem dentro de uma Empresa. Existem livros especficos para a escriturao desses itens. Os livros contbeis so obrigatrios tanto na Lei 10406/02 Cdigo Civil como no RIR/99, Lei 6404/76, dentre outras. Dos vrios livros usados pelas empresas, vamos mencionar apenas os utilizados pela contabilizao dos atos e fatos administrativos. Os principais livros utilizados pela Contabilidade so: Livro Dirio: um livro obrigatrio pela legislao comercial. Por ser obrigatrio, o Dirio est sujeito s formalidades legais extrnsecas e intrnsecas; Livro Razo: um livro de grande utilidade para contabilidade porque registra o movimento de todas as contas. Livro Caixa: livro auxiliar. Nele so registrados todos os fatos administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. Livro Contas-Correntes: o livro auxiliar do Razo. Serve para controlar as contas que representam Direitos e Obrigaes para a empresa.

Fluxograma Na imagem abaixo podemos ver o fluxograma do sistema Apolo. Veja que os sistemas Financeiro, Vendas, Estoque e Folha de Pagamento geram movimentao que ser traduzida para lanamentos contbeis no sistema de contabilidade. O sistema contbil organiza esses lanamentos, permite lanamentos manuais e diversos outros e no final gera os relatrios necessrios e os livros contbeis que so obrigatrios por lei.

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Fonte: http://portal.riosoft.com.br

T2Ti ERP O ERP construdo para no Projeto T2Ti implementar um sistema contbil com as seguintes caractersticas: Coleta lanamentos contbeis e executa a escriturao contbil;

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Permite plano de contas por empresa ou o padro utilizado por vrias empresas; Integrao total com o SPED contbil; Controle da contabilidade gerencial da empresa; Lanamentos automticos ou manuais; Emisso de balancetes; Apurao do Resultado do Exerccio; Emisso de grficos e relatrios gerenciais; Livros Contbeis; Integrao com os demais mdulos do T2Ti ERP;

Concluso Desenvolver o sistema contbil para o T2Ti ERP ser um grande desafio. As regras de negcio para um sistema como esses so complexas. Um mdulo necessrio para um ERP competitivo. O sistema de contabilidade est muito vinculado ao sistema fiscal e tambm aos controles que o Governo vem adotando: SPED e NF-e. No poderamos construir um ERP sem a presena de um sistema de contabilidade.

Referncias Curso de Contabilidade http://www.idepac.org.br/apostilas/contabilidadeavulso.pdf

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