derecho.isipedia.

com

Base imponible y Tipos de gravamen

Clasificaciones generales Clases de Base imponible Modalidades especiales Monetarias y no monetarias Unitarias y desagregadas Base liquidable Alternativas o subsidiarias

Alcuotas , tipos de gravamen en sentido estricto y mixtos Clases de Tipos de gravamen Alcuotas proporcionales , progresivas y regresivas Continuas Por escalones

Monetarias y no monetarias
Monetarias: Expresada en euros (IRPF, IS, ISD, IVA

Impuesto sobre el Carbn (Art. 83.1, Ley 38/1992) La base imponible del impuesto estar constituida por el poder energtico del carbn objeto de las operaciones sujetas, expresado en gigajulios (GJ). No monetarias: Impuesto sobre el Alcohol (Art. 38, Ley 38/1992) La base estar constituida por el volumen de alcohol puro, a la temperatura de 20 Grad. C., expresado en hectolitros, contenido en los productos objeto de impuesto.

Unitarias y desagregadas:
Ejemplo: Antonio ha obtenido un sueldo de 30.000 euros y unos intereses de 600 euros de una cuenta corriente Base imponible general (tipos progresivos) Base imponible del ahorro (tipo del 19%) 30.000 (Sueldo) 600 (Intereses)

Base imponible Desagregada en el IRPF

Ejemplo: Una Sociedad Annima ha obtenido como resultado de su explotacin econmica un beneficio de 306.000 euros, de los cuales 6.000 corresponden a intereses de su cuenta corriente. Base imponible unitaria en el IS 306.000 (ventas e intereses)

Base liquidable
Art. 50 , Ley 31/2006 La base liquidable general estar constituida por el resultado de practicar en la base imponible general, exclusivamente y por este orden, las reducciones a que se refieren los artculos 51, 53, 54, 55, 61 bis y disposicin adicional undcima de esta Ley, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de dichas disminuciones. Ejemplo: Antonio tiene una base imponible de 30.000 euros y ha aportado 3.000 euros a un plan de pensiones y ha pagado a su exmujer por decisin judicial una pensin compensatoria de 6.000 euros. Base imponible : Reducciones de la base: Base liquidable: 30.000 -3.000 Plan de pensiones -6.000 Pensin compensatoria 21.000

Base imponible alternativa (de carcter subsidiario)

Si la empresa instala aparatos de medicin Canon de saneamiento de agua en algunas CCAA Si no los instala Volumen de vertidos contaminantes Consumo de agua

Alcuotas y tipos de gravamen en sentido estricto y tipos mixtos

IVA Alcuotas (bases imponibles monetarias) IS 4% superreducido 8% reducido 18% general 25% ent. parcialmente exentas 30% general 35% empresas hidrocaburos

Tipos de gravamen (bases imponibles no monetarias)

Impuesto sobre el Carbn (Art. 84, Ley 38/1992) El impuesto se exigir al tipo de 0,15 euros por gigajulio. Impuesto sobre el Alcohol (Art. 39, Ley 38/1992) El impuesto se exigir al tipo de 830,25 euros por hectolitro de alcohol puro. Impuesto sobre el Tabaco (Art. 60, Ley 38/1992) los cigarrillos estarn gravados simultneamente a los siguientes tipos impositivos: Tipo proporcional: 57 %. Tipo especfico: 12,7 euros por cada 1.000 cigarrillos.

Combinacin de alcuotas y tipos graduales

Tipos de gravamen (especficos y graduales)

Impuesto sobre el Carbn (Art. 84, Ley 38/1992) El impuesto se exigir al tipo de 0,15 euros por gigajulio. Tipos especficos Impuesto sobre el Alcohol (Art. 39, Ley 38/1992) El impuesto se exigir al tipo de 830,25 euros por hectolitro de alcohol puro.

Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica (Art. 95, LHL) Tipos graduales Autobuses: De menos de 21 plazas De 21 a 50 plazas De ms de 50 plazas 83,30 euros 118,64 148,30

Alcuotas proporcionales y progresivas

IVA Alcuotas proporcionales IS 4% superreducido 8% reducido 18% general 25% ent. parcialmente exentas 30% general 35% empresas hidrocaburos

Alcuotas progresivas

Entidades de reducidas dimensiones en el IS (Artculo 114 RDL 2/2004 Entre 0 y 300.000 euros, al 25 %. De 300.001 euros en adelante, al 30 %. IRPF (ver ltima diapositiva)

Alcuota progresiva continua

Artculo 32 DL 1/2010 Comunidad de Madrid.- Tipos de gravamen aplicables a documentos notariales en los que se formalicen adquisiciones de viviendas a) Se aplicar el tipo del 0,2 por 100 cuando se transmitan viviendas de proteccin pblica reguladas en la Ley 6/1997, de 8 de enero, de Proteccin Pblica a la Vivienda de la Comunidad de Madrid, con una superficie til mxima de 90 metros cuadrados, que no cumplan los requisitos para gozar de la exencin en esta modalidad del Impuesto. Cuando el adquirente de la vivienda de proteccin pblica sea un titular de familia numerosa, se aplicar el lmite mximo incrementado de superficie construida que resulte de lo dispuesto en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Familias Numerosas, y en sus normas de desarrollo. b) Se aplicar el tipo del 0,4 por 100 cuando se transmitan viviendas cuyo valor real sea igual o inferior a 120.000 euros. c) Se aplicar el tipo del 0,5 por 100 cuando se transmitan viviendas cuyo valor real sea igual o inferior a 180.000 euros y superior a 120.000 euros. d) Se aplicar el tipo del 1 por 100 cuando se transmitan viviendas cuyo valor real sea superior a 180.000 euros.

Error de salto en la progresin continua

Ejemplo: Antonio trasmite una vivienda cuyo valor real es de 180.001 euros. Cuota por documentos notariales: 180.001 al 1% = 18.000,1 euros Si el valor hubiera sido de 180.000 euros la cuota hubiera sido: 180.000 al 0,5% = 9.000 euros. Se produce un error de salto pues por un euro ms de base se producen 9.000 euros ms de cuota.

Correccin del error de salto

Art. 56.3 LGT: La cuota ntegra deber reducirse de oficio cuando de la aplicacin de los tipos de gravamen resulte que a un incremento de la base corresponde una porcin de cuota superior a dicho incremento. La reduccin deber comprender al menos dicho exceso. En el ejemplo anterior el aumento de cuota es de 9.001 euros y el aumento de base de 1 euro, por lo cual hay un exceso de 9.000 euros. 9.001 1 = 9.000 euros (exceso de cuota). Correccin del error de salto: 18.001 9.000 = 9.001 euros (cuota a pagar)

Alcuota progresiva por escalones (no se produce error de salto)

Art. 63.1.1 LIRPF (tarifa estatal aplicable la base liquidable general)

Ejemplo: Antonio tiene una base liquidable general de 18.000 euros Por los primeros 17.707,20 euros 2.124,86 euros Por el exceso (18.000 17.707,20 = 292,8) paga el 14%, es decir 40,99 euros. Cuota total = 2.165,85 (2.124,86 + 40,99 )