PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA

Guatemala 5 de enero de 2009

Lic. Luis Antonio Coronado Gerente General Empresa Herramientas y Accesorios, S. A. Presente

Estimado Lic. Coronado En mencin a su solicitud nos complace presentar nuestra propuesta profesional de los EF de la compaa Herramientas y Accesorios, S. A., al 31/12/09, por el ao que termina en esa fecha. Nuestra filosofa se fundamenta en el servicio de calidad a nuestra clientela distinguida; mas sin embargo en nuestro despacho de auditoria. Grupos & Asociados, S. C., consideramos que los importante radica en la forma en que nuestros clientes definen nuestros servicios profesionales. Con relacin al despacho profesional de auditoria como el nuestro, esta ntimamente ligado con la solvencia y prestigio, as como la reputacin de sus clientes tradicionales y recurrentes ya que ellos dan un claro e inequvoco testimonio de nuestra propia capacidad. Nuestro esquema de firma profesional ofrece una ventaja competitiva, ya que nos permite ofrecerles un grupo multidiciplinario de profesionales con capacidad para atenderles sus requerimientos En nuestro despacho de auditoria Grupo & Asociados, S. C., es una de las firmas profesionales lideres que ofrece los servicios de registros contables, sistematizacin de procesos, evaluacin de sistemas de control, asesora fiscal tributaria, asesora contable financiera, auditoria de EF, con enfoque basado en la evaluacin de riesgo, auditora operacional y administracin de Outsourcing de auditoria interna, consultara general, auditoria gestin integrales y temticos, estudio e implementacin de sistemas contables y de costos, estudios de organizacin empresarial El personal de la firma profesional Grupo & Asociados, S. C., que al terminar esta actividad asciende a 8 miembros del despacho dentro de los mismos existen 4 profesionales colegiados y activos cada uno con un esquema de 3 asistentes, 2 auditores, 1 supervisor, 1 gerente, y el socio de auditoria, nos permite ofrecerles un apoyo a nivel nacional e internacional, como podr ser e Grupo & Asociados, S. C. caso de nuestro futuro

trabajo profesional en la planeacin tcnica y administrativa de la auditoria, evaluacin de los sistemas de control interno, ejecucin del trabajo de campo, trabajo de gabinete, anlisis de informacin y elaboracin de borradores de informes Las necesidades de nuestros clientes ser sufragado por el despacho profesional conocedor del ambiente y problemtica de nuestro pas que posee experiencias especificas y profundo y profundo conocimiento de las normas internacionales de auditoria (NIAS). El grupo de profesionales en general asignados a esta importante auditoria, esperamos tener la oportunidad de unir fuerzas y aportar en beneficios de logro de los objetivos y metas del trabajo, al mximo de nuestras capacidades para que las altas autoridades de la Compaa Herramientas y Accesorios, S. A., reciban el beneficio de una revisin objetiva y profesional en apoyo de sus esfuerzos por fortalecer los alcances de su gestin Sus operaciones y EF sern auditados por profesionales capacitados para establecer un adecuado equilibrio entre la funcin fiscalizadora y el compromiso de nuestra firma, para ellos proponemos tres alternativas, esperando que una de ellas se adapte a sus necesidades

A) PROPUESTA ANUAL Los honorarios anuales seria de cien mil quetzales exactos mas el impuesto al valor agregado (Q100,000.00 ms IVA), en este caso se realizaran las siguientes revisiones a) Un anlisis en el mes de abril, con el objetivo de indicar a contabilidad que informacin ser necesaria para la revisin de septiembre b) Una revisin preliminar en el mes de septiembre c) La revisin final en el mes de febrero d) Mensualmente se resolveran dudas tributarias que surjan. La facturacin se realizara de la siguiente forma : - 15% contra confirmacin del trabajo y la revisin del mes de abril - 20% al iniciar la revisin del mes de septiembre - 15% al entregar informes preliminares - 20% al iniciar revisin en el mes de febrero - 20% contra entrega de borradores - 10% contra entrega definitiva

B) PROPUESTA TRIMESTRAL Los honorarios trimestrales serian de ciento cincuenta y seis mil quetzales exactos mas el impuesto al valor agregado (Q156,000.00 ms IVA), en este caso se realizaran las siguientes revisiones a) Revisin de los trimestres naturales del ao, conforme la entrega de estados financieros b) En cada revisin trimestral se entrega una evaluacin de control interno y estados financieros c) Una revisin trimestral de los impuestos a los que esta sujeta la compaa C) PROPUESTA MENSUAL Los honorarios mensuales serian de ciento noventa y seis mil quetzales exactos mas el impuesto al valor agregado (Q196,000.00 ms IVA), en este caso se realizaran las siguientes revisiones a) Revisin mensual de estados financieros segn programacin b) En cada revisin mensual se entrega una evaluacin de control interno y estados financieros cada trimestre c) Revisin mensual de los impuestos a los que esta sujeta la compaa

Estamos sujetos a ampliar cualquier concepto incluido en esta propuesta y esperamos recibir una carta de confirmacin de los honorarios y condiciones de nuestro servicio

Atentamente,

Por Grupos & Asociados, S. C.

Brbara F. C.P.A.

PLANEACION DE AUDITORIA

Guatemala 15 de Enero de 2009 Lic. Luis Antonio Coronado Gerente General Empresa Herramientas y Accesorios, S. A. Presente

El plan de trabajo para la ejecucin de la auditora ser desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera visita: La efectuaremos a partir del 10 de septiembre de 2009, tomando como base la informacin financiera de la compaa al 31 de agosto de 2009. En esta visita planificaremos nuestro trabajo y evaluaremos el control interno y haremos una revisin analtica a los estados financieros, as como las entrevistas que sean necesarias con el personal clave de la compaa. Segunda visita: La efectuaremos a partir del 10 de febrero de 2010, con el propsito de concluir el trabajo de auditora. Tambin es importante indicar que participaremos en la programacin de la compaa, en la toma fsica de los inventarios al 31 de diciembre de 2009. Informes a presentar: Dependiendo del grado de importancia durante el desarrollo de nuestro trabajo y/o al finalizar nuestro trabajo, presentaremos a su consideracin un informe de observaciones y recomendaciones en carta a gerencia, que incluir las deficiencias observadas durante nuestro examen, as como las recomendaciones necesarias para mejorar el sistema actual. A la Junta Directiva de la compaa, presentaremos un informe por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2009, que contendr: 1. Dictamen de los auditores independientes 2. Estados financieros bsicos a) b) c) d) e) Balance de situacin general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Notas a los estados financieros

Agradecemos la oportunidad que nos brinda de presentarles nuestra propuesta profesional de servicios y aprovechamos la oportunidad para saludarlos.

Atentamente,

Por Grupos & Asociados, S. C.

Brbara F. C.P.A.

CARTA DE SALVAGUARDA (RESPONSABILIDAD)

Guatemala 15 de Enero de 2009

Seores Grupos & Asociados, S. C. Presentes. Seores auditores: Por este medio reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin confiable de los estados financieros de acuerdo con las normas de informacin financiera adoptadas en Guatemala Confirmamos, nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes representaciones: 1. No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administracin o empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno o que pudieran tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros. 2. Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y documentos de apoyo y todas las minutas de juntas de accionistas y de junta directiva. 3. Confirmamos la integridad de la informacin proporcionada respecto de la identificacin de partes relacionadas. 4. Los estados financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, incluyendo omisiones. 5. La compaa ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que pudieran tener un efecto de importancia sobre los estados financieros en caso de no cumplimiento. No ha habido incumplimiento de requerimientos de la Administracin Tributaria (SAT), que pudieran tener un efecto de importancia sobre los estados financieros en caso de incumplimiento. 6. Lo siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado, revelado en forma adecuada en los estados financieros: a) La identificacin de saldos y transacciones, con partes relacionadas b) Prdidas originadas de compromisos de venta y compra c) Convenios y opciones para re-compra de activos previamente vendidos. d) Activos en prenda como codeudor.

7. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor en libros o la clasificacin de activos y pasivos reflejados en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009. 8. No tenemos planes de abandonar lneas de productos u otros planes o intenciones que resulten en un exceso u obsolescencia de inventario, y ningn inventario est declarado en un monto que exceda a su valor neto realizable. 9. La compaa tiene titulo satisfactorio de todos los activos y no hay gravmenes sobre los activos de la compaa, excepto por aquellos que se revelan en la Nota X de los estados financieros. 10. Hemos registrado o revelado, segn lo apropiado, todos los pasivos reales y contingentes, y hemos revelado en la Nota X a los estados financieros todas las garantas que hemos dado a terceras partes. 11. Aparte de lo descrito en la Nota X a los estados financieros, no ha habido hechos posteriores al final del periodo que requieran ajuste o revelacin en los estados financieros o en las notas consecuentes. 12. No hay ningn convenio formal o informal de saldo con ninguna de nuestras cuentas de efectivo e inversin. Excepto por lo revelado en la Nota X a los estados financieros, no tenemos otra lnea de convenios de crdito. 13. Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados financieros las opciones y convenios de recompra de acciones de capital, y las acciones de capital reservadas para opciones, certificados, conversiones y otros requerimientos. 14. Los estados financieros fueron firmados y aprobados por la administracin de la Compaa, el 25 de febrero de 2010, y posteriormente entregados al auditor para que este realizara su examen. (Ver NIA 700, P 24) 15. No ha habido cambios materiales o de importancia desde el 31 de diciembre de 2009, en lo que se refiere a cualquiera de los prrafos 1 al 14 anterior. Atentamente

Representante legal

Gerente financiero

Contador general

ACEPTACION DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS

Guatemala 10 de Enero de 2009

Lic. Luis Antonio Coronado Gerente General Empresa Herramientas y Accesorios, S. A. Presente Estimado seores: Por la presente estamos confirmando los arreglos efectuados con ustedes para llevar a cabo la auditoria de los estados financieros de Compaa Herramientas y Accesorios, S. A., por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2009, con el propsito de emitir un dictamen sobre los mismos. Nuestro trabajo consistir en examinar el balance general y los correspondientes estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin por el ao que terminar en esa fecha, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Por consiguiente, examinaremos sobre basas selectivas la documentacin y registros que soportan los importes y revelaciones de los estados financieros, evaluando los principios contables utilizados y las estimaciones de importancia determinadas por la administracin, as como la presentacin general de los estados financieros. En relacin con nuestro examen, efectuaremos un estudio y evaluacin de la estructura de control interno hasta el grado que sea necesario para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria que aplicaremos. Este estudio y evaluacin no implican un anlisis detallado del control interno que nos permita emitir una opinin por separado sobre la efectividad de la estructura del control interno contable. El objetivo de nuestro examen es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no incluyen errores o irregularidades importantes. Aun cuando una estructura eficaz interno reduce la posibilidad de que puedan ocurrir irregularidades que no sean detectados, no se puede detectar esta posibilidad. Por esta razn, nuestro examen se basa en pruebas selectivas, para verificar que los procedimientos estn diseados especficamente para descubrir irregularidades, incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos, no podemos garantizar que sean descubiertos Los papeles de trabajo preparados en relacin con nuestro examen, son propiedad de nuestra firma, comprenden informacin confidencial y sern retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras tres polticas y

procedimientos. Sin embargo, nos pueden solicitar la presentacin de dichos papeles de trabajo ante las autoridades. Si esto sucediera, el acceso a nuestros papeles de trabajo se proporcionara bajo nuestra supervisin. Asimismo, en el caso en que se nos requiera proporcionar copia de algunos papeles de trabajo, los mismos sern sellados con la leyenda "Para uso confidencial y restringido, proporcionado por la Firma de auditores". Los estados financieros sujetos a nuestro examen son responsabilidad de la administracin de la Compaa. A este respecto, la administracin es responsable del correcto registro de las transacciones en la contabilidad y de mantener una estructura de control interno que permita la preparacin de estados financieros confiables. La administracin tambin es responsable de tener a nuestra disposicin, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compaa y su informacin correspondiente, as como designar al personal que nos atienda en forma directa. Como lo requieren las normas de auditora internacionales de auditora, solicitaremos la confirmacin por escrito de la administracin y otros externos, acerca de las revelaciones que se manifiestan en los estados financieros y la efectividad de la estructura del control interno. Las normas de auditora generalmente aceptadas tambin requieren que se obtenga una carta de manifestaciones sobre los estados financieros, por parte de ciertos miembros de la administracin. La propuesta aceptada es:

A)

PROPUESTA ANUAL

Los honorarios anuales seria de cien mil quetzales exactos mas el impuesto al valor agregado (Q100,000.00 ms IVA), en este caso se realizaran las siguientes revisiones

1. 2. 3. 4.

Un anlisis en el mes de abril, con el objetivo de indicar a contabilidad que informacin ser necesaria para la revisin de septiembre Una revisin preliminar en el mes de septiembre La revisin final en el mes de febrero Mensualmente se resolveran dudas tributarias que surjan.

La facturacin se realizara de la siguiente forma : - 15% contra confirmacin del trabajo y la revisin del mes de abril - 20% al iniciar la revisin del mes de septiembre - 15% al entregar informes preliminares - 20% al iniciar revisin en el mes de febrero - 20% contra entrega de borradores - 10% contra entrega definitiva

Favor de confirmar su consentimiento con los trminos antes mencionados, firmando copia de esta carta y devolvindola a uno de nuestros representantes.

Muy atentamente

FIRMA DE AUDITORES

Acepto las condiciones de esta carta como un acuerdo de voluntades entre la Compaa que represento y la firma de auditores que practicar la auditoria. La he ledo y he entendido plenamente las condiciones y disposiciones contenidas.

Aceptado por:__________________________ Puesto:_______________________________ Fecha:_______________________________

CARTA A LA GERENCIA Guatemala, 10 de Febrero de 2,010

Lic. Luis Antonio Coronado Gerente General Empresa Herramientas y Accesorios, S. A. Presente Estimado Lic. Coronado Atentamente presentamos a Usted el informe sobre la revisin de Estados Financieros y el Control Interno consolidado de Herramientas y Accesorios, S. A. por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009. Hemos sido contratados para examinar el proceso contable, el control interno y el cumplimiento de las polticas adoptadas por la administracin. Los Estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa, por lo que nuestro trabajo consiste en comprobar que los mismos no contienen errores e irregularidades importantes y que muestran en forma razonable los resultados de la operacin, la situacin financiera y los flujos de efectivo. Este informe presenta las deficiencias observadas en los Estados Financieros mencionados as como tambin las correspondientes recomendaciones que a nuestro criterio deben ser tomadas en cuenta para una mejor presentacin de los mismos y su adecuado control interno, que permita el cumplimiento de las polticas dictadas por la administracin y el resguardo de los activos de la compaa.

REA DE ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES 1.- CAJA Y BANCOS: Al 31 de diciembre de 2009, en el arqueo de caja de caja, se determino que la persona encargada de este fondo tena un cheque personal

Recomendacin: Instruir al personal para que no se comentan estos errores, si persiste el problema, dar un sancin 1.2.- CONCILIACIONES BANCARIAS: En la revisin de conciliaciones Bancarias, se determino que las mismas no cuentan con firmas de las personas que las elaboraron y revisaron Recomendacin: Proceder revisar y firmas las mismas como parte del control interno Se solicitaron y revisaron las conciliaciones bancarias que se detallan a continuacin: Banco Banco Uno, S.A. Banco Dos, S.A. Tipo de Cuenta Monetaria Monetaria Monto Q288, 923.00 Q 86,916.00

2.- CUENTAS POR COBRAR: 2.1.- CLIENTES: Al 31 de diciembre de 2009, muestra un saldo de Q.925,975.00 que representa un 84.5% del total de las cuentas por cobrar de la compaa. En esta cuenta se registran las cuentas por cobrar a clientes locales y del extranjero. Se determin que en la integracin de cada una de las carteras figuran cuentas que muestran morosidad mayor a 91 das y que a la fecha no se observa ningn abono, a continuacin detallamos las mismas: Cliente Equipos, S. A. Celulares, S. A. TOTAL Monto Q54,200.00 Q15,200.00 Q69,400.00

Recomendacin: Dar seguimiento a estos cobros para evitar darlos por incobrables a) Las deudas incobrables, siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y que se justifique tal calificacin. Este extremo se prueba mediante la presentacin de los requerimientos fehacientes de cobro hechos, o en su caso, de acuerdo con los procedimientos establecidos judicialmente; todo ello antes de que opere la prescripcin de la deuda o que la misma sea calificada de incobrable. En caso de que se recupere

total o parcialmente una cuenta incobrable que hubiere sido deducida de la renta bruta, su importe debe incluirse como ingreso gravable en el perodo de imposicin en que ocurra la recuperacin . Los contribuyentes que no apliquen el sistema de deduccin directa de las cuentas incobrables, antes indicado, podrn optar por deducir la provisin para la formacin de una reserva de valuacin, para imputar las cuentas incobrables que se registren en el perodo impositivo correspondiente. Dicha reserva no podr exceder del tres por ciento (3%) de los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar, al cierre de cada uno de los perodos anuales de imposicin y siempre que dichos saldos se originen del giro habitual del negocio. Las entidades bancarias y financieras podrn constituir la misma reserva hasta el lmite del tres por ciento (3%) de los prstamos concedidos y desembolsados, de cualquier naturaleza. Cuando la reserva exceda el total de los saldos deudores indicados, el exceso deber incluirse como renta bruta del perodo de imposicin en que se produzca el mismo.

3.- INVENTARIOS: Al 31 de diciembre de 2009, muestra Q1,350,529.00, integrado de la siguiente forma: Tipo de Mercancia Inventario de Broca Inventario de Esmeril Inventario de Lijadoras Inventario de Taladros TOTAL Monto Q707,970.00 Q 98,769.00 Q141,779.00 Q402,008.00 Q1,350,529.00

Dentro de estas cifras se puede mencionar que existe inventario obsoleto por valor de Q22,475.00 y tambien producto daado por valor de Q7,599.00 Recomendacin: Crear politica para el inventario obsoleto o crear una reserva para el mismo, el inventario daado darle de baja como lo indica la ley REA DE PASIVO PASIVO CORRIENTE 1.- PROVEEDORES DEL EXTERIOR: En esta cuenta se registran las obligaciones de la compaa, no se pudo comprobar el aejamiento de los documentos. Al 31 de diciembre del 2009 refleja un saldo de Q1,121,635.00, integrado de la siguiente forma:

Proveedor Distribuidora de Materiales, S. A. Corporacin Ferrun, S. A. Distribuidora Baco Woon Kooc Inversiones Triple A, S. A. Dannys Pancake Mawa, S. A. Representaciones Mundiales Proyecto Empresariales TOTAL

Monto Q 95,662.00 Q101,070.00 Q128,475.00 Q154,091.00 Q237,031.00 Q200,568.00 Q127,430.00 Q 54,091.00 Q 23,217.00 Q1,121,635.00

Recomendacin: Elaborar integracin con el aejamiento de la cartera a fin de evitar errores potenciales

PASIVO NO CORRIENTE 1.- PRESTAMOS BANCARIOS: Al 31 de diciembre de 2009 se integra de la siguiente forma: A largo plazo A corto plazo Situaciones Observadas: El inventario al 31 de diciembre 2009 esta pignorado con uno de los prestamos, no se encontro nada fuera de lo normal Q1,500,000.00 Q 480,000.00

Sin otro particular, Grupos & Asociados, S.C. Lic. Virginia Gomez Socio Director

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTA 1. Historia La compaa Herramientas y Accesorios, S. A. se organizo bajo la forma de sociedad annima el 2 de diciembre de 2006, de acuerdo con las leyes de la Repblica de Guatemala, siendo su principal actividad la comercializacin de herramientas y accesorios electrnicos al detalle, al crdito y al contado, en la sala de ventas ubicada en la 6ta. Calle 5-47 zona 13.