Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Sumario:

CAPTULO I. DISPOSICIONES GENERALES. o Artculo 1. Naturaleza y objeto. o Artculo 2. Ambito territorial. CAPTULO II. HECHO IMPONIBLE. o Artculo 3. Hecho imponible. o Artculo 4. Presunciones de hechos imponibles. CAPTULO III. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES. o Artculo 5. Sujetos pasivos. o Artculo 6. Obligacin personal. o Artculo 7. Obligacin real. o Artculo 8. Responsables subsidiarios. CAPTULO IV. BASE IMPONIBLE. o SECCIN I. NORMAS GENERALES. Artculo 9. Base imponible. Artculo 10. Determinacin de la base. o SECCIN II. NORMAS ESPECIALES PARA ADQUISICIONES MORTIS CAUSA. Artculo 11. Adicin de bienes. Artculo 12. Cargas deducibles. Artculo 13. Deudas deducibles. Artculo 14. Gastos deducibles. Artculo 15. Ajuar domstico. o SECCIN III. NORMAS ESPECIALES PARA TRANSMISIONES LUCRATIVAS INTER VIVOS. Artculo 16. Cargas deducibles. Artculo 17. Deudas deducibles. o SECCIN IV. COMPROBACIN DE VALORES. Artculo 18. Normas generales. Artculo 19. Derecho de adquisicin por la administracin. CAPTULO V. BASE LIQUIDABLE. o Artculo 20. Base liquidable. CAPTULO VI. TIPO DE GRAVAMEN. o Artculo 21. Tarifa. CAPTULO VII. DEUDA TRIBUTARA. o Artculo 22. Cuota tributaria. o Artculo 23. Deduccin por doble imposicin internacional. o Artculo 23 bis. Bonificacin de la cuota en Ceuta y Melilla. CAPTULO VIII. DEVENGO Y PRESCRIPCIN. o Artculo 24. Devengo. o Artculo 25. Prescripcin. CAPTULO IX. NORMAS ESPECIALES. o Artculo 26. Usufructo y otras instituciones. o Artculo 27. Particin y excesos de adjudicacin. o Artculo 28. Repudiacin y renuncia a la herencia. o Artculo 29. Donaciones especiales. o Artculo 30. Acumulacin de donaciones. CAPTULO X. OBLIGACIONES FORMALES. o Artculo 31. Declaracin y liquidacin. o Artculo 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares. o Artculo 33. Efectos de la falta de presentacin. CAPTULO XI. GESTIN DEL IMPUESTO. o SECCIN I. LIQUIDACIN. Artculo 34. Normas generales. Artculo 35. Liquidaciones parciales a cuenta. o SECCIN II. PAGO DEL IMPUESTO. Artculo 36. Pago del impuesto. o SECCIN III. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO. Artculo 37. Norma general. Artculo 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gestin.

Artculo 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento. CAPTULO XII. INFRACCIONES Y SANCIONES. o Artculo 40. Rgimen sancionador.

DISPOSICIN ADICIONAL PRIMERA. DISPOSICIN ADICIONAL SEGUNDA. DISPOSICIN TRANSITORIA PRIMERA. DISPOSICIN TRANSITORIA SEGUNDA. DISPOSICIN TRANSITORIA TERCERA. DISPOSICIN TRANSITORIA CUARTA. DISPOSICIN TRANSITORIA QUINTA. DISPOSICIN TRANSITORIA SEXTA. DISPOSICIN FINAL PRIMERA. DISPOSICIN FINAL SEGUNDA. DISPOSICIN FINAL TERCERA. DISPOSICIN FINAL CUARTA.

Don Juan Carlos I, Rey de Espaa. A todos los que la presente vieren y entendieren, sabed: que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley: EXPOSICIN DE MOTIVOS: I. El Impuesto de Sucesiones y Donaciones cierra el marco de la imposicin directa, con el carcter de tributo complementario del impuesto sobre la renta de las personas fsicas; grava las adquisiciones gratuitas de las personas fsicas y su naturaleza directa, que ya se predicaba del hasta ahora vigente impuesto general sobre las sucesiones, resulta, asimismo, en la configuracin de la Ley, al quedar determinada la carga tributara en el momento de incrementarse la capacidad de pago del contribuyente. El impuesto contribuye a la redistribucin de la riqueza, al detraerse en cada adquisicin gratuita un porcentaje de la misma en favor del Tesoro Pblico; con esta finalidad, y siguiendo la pauta que marca el articulo 31 de la constitucin, se mantienen los dos principios que inspiraban la anterior ordenacin del tributo; a saber, la cuanta de la adquisicin patrimonial y el grado de parentesco entre transmitente y adquirente, si bien este ultimo se combina para tener en cuenta el patrimonio preexistente del contribuyente, cuando su cuanta exceda de cincuenta millones de pesetas. Adems, como luego se indicar, se refuerza la progresividad de las tarifas en las adquisiciones de mayor importancia y se introducen reglas de aplicacin, como la que dispone la acumulacin de las cantidades percibidas por razn de seguros sobre la vida al resto de los bienes y derechos que integran la porcin hereditaria, que refuerzan el carcter redistribuidor del tributo, al mismo tiempo que contribuyen a mantener la justicia del gravamen. Se ha procurado la armona con los dems tributos que integran la imposicin directa, especialmente con el Impuesto sobre el Patrimonio al que la Ley se remite en materias como la de presunciones de titularidad, deudas del causante y fijacin del valor del ajuar domestico. En cambio, en la valoracin de los bienes y derechos transmitidos, a efectos de la fijacin de la base imponible, se sigue el criterio tradicional del valor real, que estimado en principio por los interesados, es comprobado por la administracin. II. Entre las reformas que se introducen por la presente Ley son de destacar las siguientes: 1. Una mayor precisin en la definicin del hecho imponible, en el que se incluyen, aparte de las propias adquisiciones mortis causa, las que se produzcan por actos inter vivos, respondiendo as a la ndole del tributo, que va a recaer sobre todas las adquisiciones patrimoniales gratuitas; con ello se consigue superar la normativa anterior, que sujetaba las donaciones a un impuesto distinto del general sobre las sucesiones, aunque se aplicaran las tarifas de este ultimo a la hora de determinar la Deuda Tributaria; situacin que cambio, transitoriamente, la Ley 32/1980, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, a la espera de la regulacin definitiva que estableciese el anunciado Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones. La mencin especifica de las adquisiciones realizadas por los beneficiarios de plizas de seguros sobre la vida contribuye a esclarecer el marco impositivo, ya que en la Legislacin hasta ahora vigente solo por va de deduccin (obtenida de los actos exentos y bonificados, principalmente) se desprenda la sujecin de las referidas adquisiciones.

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6.

En orden a la delimitacin del tributo se destaca que el mismo se configura como un gravamen cuyo sujeto pasivo es la persona fsica; de ah que los incrementos gratuitos obtenidos por Sociedades y Entidades Jurdicas se sometan al Impuesto sobre Sociedades, quedando de esta forma coordinado el tributo con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, de modo que determinadas adquisiciones, en lugar de tributar por este impuesto, lo hacen por el de Sucesiones y Donaciones, cuyo carcter especial con respecto al general queda as resaltado. El mbito territorial del impuesto experimenta, asimismo, una importante innovacin, al quedar modificado el criterio para la aplicacin de la Legislacin Fiscal Espaola; en efecto, la referencia a la nacionalidad se sustituye por la residencia efectiva, con lo que se consigue no solo una adaptacin a lo dispuesto en el articulo 21 de la Ley General Tributara para los impuestos que tengan naturaleza personal, sino tambin un entronque, sin duda necesario, con la legislacin extranjera mas prxima y con lo ya pactado en los convenios suscritos por Espaa para evitar la doble imposicin. La tendencia a la personalizacin del tributo tiene su principal manifestacin en la supresin de exenciones. Al quedar al margen del tributo los incrementos de patrimonio obtenidos por las Personas Jurdicas, quedan sin sentido las exenciones contenidas en la normativa hasta ahora vigente en favor de las mismas, pero tambin se eliminan las dems exenciones objetivas que serian aplicables a las personas fsicas (con la nica excepcin que supone el mantenimiento de los beneficios que la vigente legislacin establece en favor de la explotacin familiar agraria), por entender que no encajan bien en la nueva ordenacin del impuesto. En la regulacin de los elementos cuantitativos de la obligacin tributara, la Ley impone a los interesados la obligacin de consignar en sus declaraciones el valor real que atribuyen a los bienes y derechos adquiridos, pero reserva a la administracin la facultad de comprobar ese valor por los medios generales a que se refiere el articulo 52 de la Ley General Tributaria. Se sigue con ello el criterio tradicional de que la base imponible en el Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones esta constituida por el valor real de los bienes y derechos, por lo que se deducen las cargas y deudas que minoran ese valor. Por otra parte, se aprovechan los cambios en la titularidad de los bienes para actualizar la base imponible en el impuesto sobre el patrimonio, y, en consecuencia, el valor que se obtenga de la comprobacin se declara aplicable en el mismo para efectos de la liquidacin a girar a cargo de los adquirentes. Es la tarifa del impuesto lo que, sin duda, ofrece mayor novedad, por haberse plasmado en ella importantes avances de la tcnica tributara para conseguir la progresividad y una mejor distribucin de la carga fiscal, acentundose de esta forma la funcin social que persigue este impuesto. Se eliminan, en primer lugar, los defectos de las anteriores tarifas, que no permitan obtener una autentica progresividad; en segundo lugar y respondiendo a la necesidad de perfeccionar la escala de titulacin, desaparecen determinadas reglas que conducan a un desigual reparto del gravamen, como la que estableca un recargo en las sucesiones abintestato en favor de los parientes colaterales en tercer o cuarto grado del causante y la que dispona la aplicacin de un gravamen especial sobre las adquisiciones gratuitas que excedieran de diez millones de pesetas. Pero la novedad fundamental de la Ley consiste en el establecimiento de una tarifa nica, con tipos progresivos en funcin de la cuanta de la Base Liquidable, que sustituye las siete existentes anteriormente. Con el fin de lograr una primera progresividad, adaptada a la actual estructura econmica de la Sociedad Espaola, los primeros diez escalones de la tarifa estn constituidos por tramos de base de un milln de pesetas cada uno, a los que se aplican tipos que crecen muy moderadamente, lo que beneficiar a los sujetos pasivos que adquieran incrementos de patrimonio de menor cuanta econmica. Para acentuar, despus, la progresividad que resulta de la simple aplicacin de la tarifa y adaptarla, segn el criterio tradicional, al grado de parentesco, la Ley dispone la aplicacin de unos coeficientes multiplicadores que son distintos para cada uno de los grupos que establece. Solo cuando el patrimonio preexistente del adquirente es de cierta importancia, el coeficiente se incrementa ligeramente. Novedad tambin, y de importante significacin en la ordenacin del tributo, es el establecimiento, cuando se trata de adquisiciones mortis causa, de unos mnimos exentos de considerable importancia, que se estructuran en forma de reducciones de la base imponible y que se modulan en funcin de los grupos de parientes que se indican, si bien cuando se trata de descendientes menores de veintin aos, se tiene en cuenta la menor edad del adquirente para incrementar la reduccin, por entender que la ley debe tener en cuenta las situaciones de mayor desamparo econmico. Por lo dems, y como es obvio, la ley equipar las diversas especies de filiacin, acomodndose a lo dispuesto en el articulo 39 de la constitucin y en la Ley 11/1981, de 13 de mayo.

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La Ley dedica un capitulo a la Gestin del Impuesto, en el que se contienen normas generales sobre liquidacin y pago del tributo. Como novedad y, con independencia de limitar las competencias en materia de liquidacin a las oficinas de la hacienda estatal o de las comunidades autnomas, se prev la posibilidad de implantar, con carcter general o particular, el rgimen de autoliquidacin y se contemplan de modo especial casos en los que ser posible practicar liquidaciones parciales provisionales a cuenta de las definitivas que deban girarse en su momento.

Atencin especial se dedica a las normas sobre plazos para el pago del impuesto y, en su caso, sobre su aplazamiento o fraccionamiento. Siguiendo una tendencia ya iniciada, se unifican los plazos para el ingreso con los generales establecidos en el reglamento de recaudacin, aunque se prev la posibilidad de que con la implantacin del rgimen de autoliquidacin se puedan establecer plazos especiales para la presentacin de la declaracin-liquidacin. En materia de aplazamiento y fraccionamiento de pago, la Ley dispone expresamente que puedan aplicarse las normas generales del Reglamento de Recaudacin, pero sin perjuicio de ello recoge los dos supuestos tradicionales de aplazamiento y fraccionamiento de pago concedidos por las oficinas liquidadoras, y como novedad establece un sistema que tiende a facilitar el pago del tributo en los casos de transmisin de empresas familiares o de transmisin por herencia de la vivienda habitual del causante. 8. La presente Ley ha procurado recoger aquellas materias que especficamente afectan al impuesto, remitindose a la Ley General Tributara, al objeto de procurar un tratamiento homogneo de los componentes de la Deuda Tributara comunes a la mayora de los Impuestos integrantes del Sistema Fiscal.

III. Por ultimo, queda por indicar que la Ley pretende contener la regulacin jurdica bsica del impuesto sobre sucesiones y donaciones, abarcando aquellas materias incluidas en el mbito de la reserva de Ley a que hace referencia el artculo 10 de la Ley General Tributara, es decir, los elementos esenciales del tributo y los que afectan a la cuanta de la deuda, remitiendo su desarrollo reglamentario al Gobierno, que, con la garanta que supone la intervencin del Consejo de Estado, elaborar un texto en el que se regulen con mayor detalle las distintas situaciones que pueda plantear la aplicacin de la Ley. CAPTULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Artculo 1. Naturaleza y objeto. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a titulo lucrativo por personas fsicas, en los trminos previstos en la presente Ley. Artculo 2. Ambito territorial. 1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se exigir en todo el territorio espaol, sin perjuicio de lo dispuesto en los Regmenes Tributarios Forales de Concierto y Convenio Econmico vigentes en los Territorios Histricos del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno. 2. La cesin del Impuesto a las Comunidades Autnomas se regir por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y tendr el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su especfica Ley de Cesin. CAPTULO II. HECHO IMPONIBLE. Artculo 3. Hecho imponible. 1. Constituye el hecho imponible: a. b. c. La adquisicin de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesorio. La adquisicin de bienes y derechos por donacin o cualquier otro negocio jurdico a ttulo gratuito, inter vivos. La percepcin de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artculo 16.2, a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

2. Los incrementos de patrimonio a que se refiere el nmero anterior, obtenidos por personas jurdicas, no estn sujetos a este impuesto y se sometern al Impuesto sobre Sociedades. Artculo 4. Presunciones de hechos imponibles.

1. Se presumir la existencia de una transmisin lucrativa cuando de los registros fiscales o de los datos que obran en la Administracin resultare la disminucin del patrimonio de una persona y simultneamente o con posterioridad, pero siempre dentro del plazo de prescripcin del artculo 25, el incremento patrimonial correspondiente en el cnyuge, descendientes, herederos o legatarios. 2. En las adquisiciones a titulo oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumir la existencia de una transmisin lucrativa a favor de estos por el valor de los bienes o derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y su aplicacin a este fin. 3. Las presunciones a que se refieren los nmeros anteriores se pondrn en conocimiento de los interesados para que puedan formular cuantas alegaciones y pruebas estimen convenientes a su derecho, antes de girar las liquidaciones correspondientes. CAPTULO III. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES. Artculo 5. Sujetos pasivos. Estarn obligados al pago del impuesto a titulo de contribuyentes, cuando sean personas fsicas: a. b. c. En las adquisiciones mortis causa, los causahabientes. En las donaciones y dems transmisiones lucrativas inter vivos equiparables, el donatario o el favorecido por ellas. En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.

Artculo 6. Obligacin personal. 1. A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en Espaa se les exigir el impuesto por obligacin personal, con independencia de donde se encuentren situados los bienes o derechos que integren el incremento de patrimonio gravado. 2. Para la determinacin de la residencia habitual se estar a lo establecido en las normas del Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas. 3. Los representantes y funcionarios del estado espaol en el extranjero quedaran sujetos a este impuesto por obligacin personal, atendiendo a idnticas circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos pasivos en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Artculo 7. Obligacin real. A los contribuyentes no incluidos en el articulo inmediato anterior se les exigir el impuesto, por obligacin real, por la adquisicin de bienes y derechos, cualquiera que sea su naturaleza, que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio espaol, as como por la percepcin de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras espaolas o se haya celebrado en Espaa con entidades extranjeras que operen en ella. Artculo 8. Responsables subsidiarios. 1. Sern subsidiariamente responsables del pago del impuesto, salvo que resultaren de aplicacin las normas sobre responsabilidad solidaria de la Ley General Tributaria: a. En las transmisiones mortis causa de depsitos, garantas o cuentas corrientes, los intermediarios financieros y las dems entidades o personas que hubieren entregado el metlico y valores depositados o devuelto las garantas constituidas. A estos efectos no se considerar entrega de metlico o de valores depositados, ni devolucin de garantas, el libramiento de cheques bancarios con cargo a los depsitos, garantas o al resultado de la venta de los valores que sea necesario, que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisin mortis causa, siempre que el cheque sea expedido a nombre de la Administracin acreedora del impuesto. b. En las entregas de cantidades a quienes resulten beneficiarios como herederos o designados en los contratos, las entidades de seguros que las verifiquen.

A estos efectos no se considerar entrega de cantidades a los beneficiarios de contratos de seguro el pago a cuenta de la prestacin que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la percepcin de dicha prestacin, siempre que se realice mediante la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administracin acreedora del impuesto. c. Los mediadores en la transmisin de ttulos valores que formen parte de la herencia. A estos efectos no se considerar que estos mediadores son responsables del tributo cuando se limiten a realizar por orden de los herederos la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisin mortis causa, siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administracin acreedora del impuesto. 2. Ser tambin responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exaccin Estatal, Autonmica o Local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisicin gravada por el presente impuesto y no hubiere exigido previamente la justificacin del pago del mismo. CAPTULO IV. BASE IMPONIBLE. SECCIN I. NORMAS GENERALES. Artculo 9. Base imponible. Constituye la Base Imponible del Impuesto: a. b. c. En las transmisiones mortis causa, el valor neto de la adquisicin individual de cada causahabiente, entendindose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles. En las donaciones y dems transmisiones lucrativas inter vivos equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendindose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles. En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario.

Las cantidades percibidas por razn de seguros sobre la vida se liquidaran acumulando su importe al del resto de los bienes y derechos que integran la porcin hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo. Artculo 10. Determinacin de la base. Con carcter general, la base imponible se determinar por la administracin tributara en rgimen de estimacin directa sin mas excepciones que las determinadas en esta Ley y en las normas reguladoras del rgimen de estimacin indirecta de bases imponibles. SECCIN II. NORMAS ESPECIALES PARA ADQUISICIONES MORTIS CAUSA. Artculo 11. Adicin de bienes. 1. En las adquisiciones mortis causa, a efectos de la determinacin de la participacin individual de cada causahabiente, se presumir que forman parte del caudal hereditario: a. los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesin hasta un ao antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquel y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cnyuge de cualquiera de ellos o del causante. Esta presuncin quedar desvirtuada mediante la justificacin suficiente de que en el caudal figuran incluidos el metlico u otros bienes subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente, los bienes y derechos que durante los tres aos anteriores al fallecimiento hubieran sido adquiridos a ttulo oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cnyuge de cualquiera de ellos o del causante, Los bienes y derechos que hubieran sido transmitidos por el causante durante los cuatro aos anteriores a su fallecimiento reservndose el usufructo de los mismos o de otros del adquirente o cualquier otro derecho vitalicio, salvo

b. c.

d.

cuando se trate de seguros de renta vitalicia contratados con entidades dedicadas legalmente a este gnero de operaciones; y los valores y efectos depositados y cuyos resguardos se hubieren endosado, si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubieren retirado aquellos o tomado razn del endoso en los libros del Depositario, y los valores nominativos que hubieren sido igualmente objeto de endoso, si la transferencia no se hubiere hecho constar en los libros de la entidad emisora con anterioridad tambin al fallecimiento del causante.

No tendr lugar esta presuncin cuando conste de un modo suficiente que el precio o equivalencia del valor de los bienes o efectos transmitidos se ha incorporado al patrimonio del vendedor o cedente y figura en el inventario de su herencia, que ha de ser tenido en cuenta para la liquidacin del impuesto, o si se justifica suficientemente que la retirada de valores o efectos o la toma de razn del endoso no ha podido verificarse con anterioridad al fallecimiento del causante por causas independientes de la voluntad de este y del endosatario. Lo dispuesto en este prrafo se entender sin perjuicio de lo prevenido bajo las letras a, b y c anteriores. 2. El adquirente y los endosatarios a que se refieren los apartados c y d precedentes sern considerados como legatarios si fuesen personas distintas del heredero. 3. Cuando en cumplimiento de lo dispuesto en este articulo resultare exigible por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, una cuota superior a la que se hubiere obtenido, en su caso, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, lo satisfecho por este ultimo se deducir de lo que corresponda satisfacer por aquel. 4. Si los interesados rechazasen la incorporacin al caudal hereditario de bienes y derechos en virtud de las presunciones establecidas en este articulo, se excluir el valor de estos de la base imponible, hasta la resolucin definitiva en va administrativa de la cuestin suscitada. 5. Asimismo, sern de aplicacin, en su caso, las presunciones de titularidad o cotitularidad contenidas en la Ley General Tributara y en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio neto. Artculo 12. Cargas deducibles. Del valor real de los bienes, nicamente sern deducibles las cargas o gravmenes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideracin las cargas que constituyan obligacin personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no suponen disminucin del valor de lo transmitido, sin perjuicio, en su caso, de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el articulo siguiente. Artculo 13. Deudas deducibles. 1. En las transmisiones por causa de muerte, a efectos de la determinacin del valor neto patrimonial, podrn deducirse con carcter general las deudas que dejare contraidas el causante de la sucesin siempre que su existencia se acredite por documento pblico o por documento privado que rena los requisitos del articulo 1227 del cdigo civil o se justifique de otro modo la existencia de aquella, salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alcuota y de los cnyuges, ascendientes, descendientes o hermanos de aquellos aunque renuncien a la herencia. La Administracin podr exigir que se ratifique la deuda en documento pblico por los herederos, con la comparecencia del acreedor. 2. En especial, sern deducibles las cantidades que adeudare el causante por razn de tributos del estado, de comunidades autnomas o de corporaciones locales o por deudas de la seguridad social y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas despus del fallecimiento. Artculo 14. Gastos deducibles. En las adquisiciones por causa de muerte son deducibles para la determinacin de la base imponible: a. b. Los gastos que cuando la testamentara o abintestato adquieran carcter litigioso se ocasionen en el litigio en inters comn de todos los herederos por la representacin legitima de dichas testamentarias o abintestatos, excepto los de administracin del caudal relicto, siempre que resulten aquellos cumplidamente justificados con testimonio de los autos. Los gastos de ultima enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen. Los de entierro y funeral debern guardar, adems, la debida proporcin con el caudal hereditario, conforme a los usos y costumbres de la localidad.

Artculo 15. Ajuar domstico.

El ajuar domstico formar parte de la masa hereditaria y se valorar en el 3 % del importe del caudal relicto del causante, salvo que los interesados asignen a este ajuar un valor superior o prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior al que resulte de la aplicacin del referido porcentaje. SECCIN III. NORMAS ESPECIALES PARA TRANSMISIONES LUCRATIVAS INTER VIVOS. Artculo 16. Cargas deducibles. En las donaciones y dems transmisiones lucrativas inter vivos equiparables, del valor real de los bienes y derechos adquiridos se deducirn las cargas que renan los requisitos establecidos en el articulo 12 de esta Ley. Artculo 17. Deudas deducibles. Del valor de los bienes donados o adquiridos por otro titulo lucrativo inter vivos equiparable, solo sern deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con Derechos Reales que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligacin de pagar la deuda garantizada. Si no asumiese fehacientemente esta obligacin no ser deducible el importe de la deuda, sin perjuicio del derecho del adquirente a la devolucin de la porcin de la cuota tributara correspondiente a dicho importe, si acreditase fehacientemente el pago de la deuda por su cuenta dentro del plazo de prescripcin del Impuesto. Reglamentariamente se regular la forma de practicar la devolucin. SECCIN IV. COMPROBACIN DE VALORES. Artculo 18. Normas generales. 1. La administracin podr comprobar el valor de los bienes y derechos transmitidos por los medios de comprobacin establecidos en el articulo 52 de la Ley General Tributaria. 2. Los interesados debern consignar en la declaracin que estn obligados a presentar segn el artculo 31 el valor real que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaracin del impuesto. Este valor prevalecer sobre el comprobado si fuese superior. Si el valor al que se refiere el prrafo anterior no hubiera sido comunicado, se les conceder un plazo de diez das para que subsanen la omisin. 3. Si el nuevo valor as obtenido fuese superior al que resultase de la aplicacin de la correspondiente regla del Impuesto sobre el Patrimonio surtir efecto en relacin con las liquidaciones a practicar a cargo del adquirente por dicho impuesto por la anualidad corriente y las siguientes. 4. No se aplicar sancin sobre la parte de cuota que corresponda al mayor valor obtenido de la comprobacin sobre el declarado cuando el sujeto pasivo se hubiese ajustado en su declaracin a las reglas de valoracin establecidas en el Impuesto sobre el Patrimonio Neto. Artculo 19. Derecho de adquisicin por la administracin. CAPTULO V. BASE LIQUIDABLE. Artculo 20. Base liquidable. 1. En las adquisiciones gravadas por este impuesto, la base liquidable se obtendr aplicando en la base imponible las reducciones que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autnoma. Estas reducciones se practicarn por el siguiente orden: en primer lugar, las del Estado y, a continuacin, las de las Comunidades Autnomas. 2. En las adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, si la Comunidad Autnoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la comunidad, se aplicarn las siguientes reducciones:

a.

La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes: o Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintin aos, 15.956,87 euros, ms 3.990,72 euros por cada ao menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reduccin pueda exceder de 47.858,59 euros. o Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes, 15.956,87 euros. o Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 7.993,46 euros. o Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin. Se aplicar, adems de las que pudieran corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante, una reduccin de 47.858,59 euros a las personas que tengan la consideracin legal de minusvlidos, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 %, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio; la reduccin ser de 150.253,03 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65 %.

b.

Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar una reduccin del 100 %, con un lmite de 9.195,49 euros, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de cnyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estar al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario. La reduccin ser nica por sujeto pasivo cualquiera que fuese el nmero de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario, y no ser aplicable cuando ste tenga derecho a la establecida en la disposicin transitoria cuarta de esta Ley. La misma reduccin ser en todo caso aplicable a los seguros de vida que traigan causa en actos de terrorismo, as como en servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carcter pblico, y no estar sometida al lmite cuantitativo establecido en el primer prrafo de esta letra, siendo extensible a todos los posibles beneficiarios, sin que sea de aplicacin lo previsto en la disposicin transitoria cuarta de esta Ley.

c.

En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa que corresponda a los cnyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades, a los que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre los mismos, o de derechos econmicos derivados de la extincin de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el cnyuge, descendientes o adoptados, o percibieran stos los derechos debidos a la finalizacin del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con arreglo a los apartados anteriores, otra del 95 % del mencionado valor, siempre que la adquisicin se mantenga, durante los diez aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo. En los supuestos del prrafo anterior, cuando no existan descendientes o adoptados, la reduccin ser de aplicacin a las adquisiciones por ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cnyuge suprstite tendr derecho a la reduccin del 95 %. Del mismo porcentaje de reduccin, con el lmite de 122.606,47 euros para cada sujeto pasivo y con el requisito de permanencia sealado anteriormente, gozarn las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean cnyuge, ascendientes o descendientes de aquel, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco aos que hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento. Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin mortis causa del cnyuge, descendientes o adoptados de la persona fallecida se incluyeran bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histrico Espaol o del Patrimonio Histrico o Cultural de las Comunidades Autnomas, se aplicar, asimismo, una reduccin del 95 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia sealados en este apartado. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refiere el presente apartado, deber pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora.

3. Si unos mismos bienes en un perodo mximo de diez aos fueran objeto de dos o ms transmisiones mortis causa en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducir de la base imponible, adems, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitir la subrogacin de los bienes cuando se acredite fehacientemente. 4. En el caso de obligacin real de contribuir, las reducciones aplicables sern las establecidas en el apartado 2. Las mismas reducciones sern aplicables en el caso de obligacin personal de contribuir cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espaol. 5. En las adquisiciones por ttulo de donacin o equiparable, si la Comunidad Autnoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado 1 o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la comunidad, la base liquidable coincidir, en todo caso, con la imponible, salvo lo dispuesto en los siguientes apartados y en la disposicin final primera. 6. En los casos de transmisin de participaciones nter vivos, en favor del cnyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se aplicar una reduccin en la base imponible para determinar la liquidable del 95 % del valor de adquisicin, siempre que concurran las condiciones siguientes: a. b. Que el donante tuviese sesenta y cinco o ms aos o se encontrase en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez. Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de direccin, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisin. A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al Consejo de Administracin de la sociedad. c. En cuanto al donatario, deber mantener lo adquirido y tener derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Asimismo, el donatario no podr realizar actos de disposicin y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin. Dicha obligacin tambin resultar de aplicacin en los casos de adquisiciones mortis causa a que se refiere la letra c del apartado 2 de este artculo. En el caso de no cumplirse los requisitos a que se refiere el presente apartado, deber pagarse la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora. 7. La misma reduccin en la base imponible contemplada en el apartado anterior y con las condiciones sealadas en sus letras a y c se aplicar, en caso de donacin, a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, de los bienes comprendidos en los apartados uno, dos y tres del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histrico Espaol o del Patrimonio Histrico o Cultural de las Comunidades Autnomas. El incumplimiento de los requisitos exigidos llevar consigo el pago del impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de demora. CAPTULO VI. TIPO DE GRAVAMEN. Artculo 21. Tarifa. 1. La cuota ntegra del impuesto se obtendr aplicando a la base liquidable, calculada segn lo dispuesto en el artculo anterior, la escala que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, haya sido aprobada por la Comunidad Autnoma. 2. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable ser gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala: Base liquidable Cuota ntegra Resto base liquidable Tipo aplicable

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Hasta pesetas 0 1.330.000 2.659.000 3.988.000 5.317.000 6.646.000 7.975.000 9.304.000 10.633.000 11.962.000 13.291.000 19.926.000 26.561.000 39.831.000 66.351.000 132.702.000

Pesetas 0 101.745 214.710 338.972 474.530 621.384 779.535 948.983 1.129.727 1.321.767 1.525.104 2.596.657 3.837.402 6.657.277 13.419.877 33.159.299

Hasta pesetas 1.330.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 6.635.000 6.635.000 13.270.000 26.520.000 66.351.000 en adelante

Porcentaje 7,65 8,50 9,35 10,20 11,05 11,90 12,75 13,60 14,45 15,30 16,15 18,70 21,25 25,50 29,75 34,00

3. En el caso de obligacin real de contribuir, la tarifa aplicable ser la establecida en el apartado anterior. La misma tarifa ser aplicable, en el supuesto de obligacin personal de contribuir, en los casos de donacin de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espaol. CAPTULO VII. DEUDA TRIBUTARIA. Artculo 22. Cuota tributaria. 1. La cuota tributaria por este impuesto se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador en funcin de la cuanta de los tramos del patrimonio preexistente que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, hayan sido aprobados por la Comunidad Autnoma y del grupo, segn el grado de parentesco, sealado en el artculo 20. 2. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuanta de los tramos a que se refiere el apartado anterior, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la comunidad, se aplicar el que corresponda de los que se indican a continuacin, establecidos en funcin del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, segn el grado de parentesco, sealado en el artculo 20: Patrimonio preexistente Euros De 0 a 402.678,11 De ms de 402.678,11 a 2.007.380,43 Ms de 4.020.770,98 Grupos del artculo 20 I y II III IV

1,0000 1,5882 2,0000 1,0500 1,6676 2,1000 1,2000 1,9059 2,4000

De ms de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 1,1000 1,7471 2,2000

Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por la aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo de patrimonio preexistente que motivara la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, aqulla se reducir en el importe del exceso. En los casos de seguros sobre la vida se aplicar el coeficiente que corresponde al patrimonio preexistente del beneficiario y al grupo en que por su parentesco con el contratante estuviese encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar al coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre ste y el asegurado.

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Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesin, se aplicar el coeficiente establecido para los colaterales de cuarto grado y extraos cuando el patrimonio preexistente exceda de 4.020.770,98 euros, sin perjuicio de la devolucin que proceda una vez que aqullos fuesen conocidos. 3. En la valoracin del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarn las siguientes reglas: a. b. c. La valoracin se realizar conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio. Cuando se trate de adquisiciones mortis causa, se excluir el valor de los bienes y derechos por cuya adquisicin se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donacin anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar en el caso de acumulacin de donaciones. En el patrimonio preexistente se incluir el valor de los bienes y derechos que el cnyuge que hereda perciba como consecuencia de la disolucin de la sociedad conyugal.

4. En el caso de obligacin real de contribuir, el coeficiente multiplicador ser el establecido en el apartado 2 anterior. El mismo coeficiente multiplicador ser aplicable en el supuesto de obligacin personal de contribuir, en los casos de donacin de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espaol. Artculo 23. Deduccin por doble imposicin internacional. 1. Cuando la sujecin al impuesto se produzca por obligacin personal, tendr el contribuyente derecho a deducir la menor de las dos cantidades siguientes: a. b. El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razn de impuesto similar que afecte al incremento patrimonial sometido a gravamen en Espaa. El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de Espaa, cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.

2. De acuerdo con lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, las Comunidades Autnomas podrn aprobar las deducciones y bonificaciones que estimen convenientes. En todo caso, resultarn compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa estatal reguladora del impuesto sin que puedan suponer una modificacin las mismas. Estas deducciones y bonificaciones autonmicas se aplicarn con posterioridad a las reguladas por la normativa del Estado. Artculo 23 bis. Bonificacin de la cuota en Ceuta y Melilla. 1. En las cuotas de este impuesto derivadas de adquisiciones mortis causa y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porcin hereditaria del beneficiario, se efectuar una bonificacin del 50 % de la cuota, siempre que el causante hubiera tenido su residencia habitual a la fecha del devengo en Ceuta o Melilla y durante los cinco aos anteriores, contados fecha a fecha, que finalicen el da anterior al del devengo. No obstante, la bonificacin a que se refiere el prrafo anterior se elevar al 99 % para los causahabientes comprendidos, segn el grado de parentesco, en los grupos I y II sealados en el artculo 20 de esta Ley. 2. En los supuestos de adquisiciones inter vivos, se aplicar una bonificacin del 50 % de la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a los inmuebles situados en Ceuta o Melilla. A los efectos de esta bonificacin, tendrn la consideracin de bienes inmuebles las transmisiones a ttulo gratuito de los valores a que se refiere el artculo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. 3. En el caso de las dems adquisiciones inter vivos, se aplicar una bonificacin del 50 % de la cuota que corresponda cuando el adquirente tenga su residencia habitual en Ceuta o Melilla. 4. Para la aplicacin de estas bonificaciones, se tendrn en cuenta las normas establecidas sobre residencia habitual y puntos de conexin en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.

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CAPTULO VIII. DEVENGO Y PRESCRIPCIN. Artculo 24. Devengo. 1. En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el impuesto se devengar el da del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaracin de fallecimiento del ausente, conforme al artculo 196 del Cdigo Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengar el da en que se cause o celebre dicho acuerdo. 2. En las transmisiones lucrativas inter vivos el impuesto se devengar el da en que se cause o celebre el acto o contrato. 3. Toda adquisicin de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la existencia de una condicin, un termino, un fideicomiso o cualquier otra limitacin, se entender siempre realizada el da en que dichas limitaciones desaparezcan. Artculo 25. Prescripcin. 1. La prescripcin se aplicar de acuerdo con lo previsto en los artculos 64 y siguientes de la Ley General Tributaria. 2. En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripcin se computar desde la fecha de su presentacin ante cualquier Administracin espaola, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo Internacional, suscrito por Espaa, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo. CAPTULO IX. NORMAS ESPECIALES. Artculo 26. Usufructo y otras instituciones. Sern de aplicacin las normas contenidas en los apartados siguientes a la tributacin del derecho de usufructo, tanto a la constitucin como a la extincin, de las sustituciones, reservas, fideicomisos e instituciones sucesorias forales: a. El valor del usufructo temporal se reputar proporcional al valor total de los bienes, en razn del 2 % por cada perodo de un ao, sin exceder del 70 %. En los usufructos vitalicios se estimar que el valor es igual al 70 % del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte aos, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporcin de un 1 % menos por cada ao ms con el lmite mnimo del 10 % del valor total.&parEl valor del derecho de nuda propiedad se computar por la diferencia entre el valor del usufructo y el valor total de los bienes. En los usufructos vitalicios que, a su vez, sean temporales, la nuda propiedad se valorar aplicando, de las reglas anteriores, aquella que le atribuya menor valor. Al adquirir la nuda propiedad se efectuar la liquidacin teniendo en cuenta el valor correspondiente a aqulla, minorado, en su caso, por el importe de todas las reducciones a que tenga derecho el contribuyente y con aplicacin del tipo medio efectivo de gravamen correspondiente al valor ntegro de los bienes. b. c. d. e. f. El valor de los derechos reales de uso y habitacin ser el que resulte de aplicar al 75 % del valor de los bienes sobre los que fueron impuestos, las reglas correspondientes a la valoracin de los usufructos temporales o vitalicios, segn los casos. En la extincin del usufructo se exigir el impuesto segn el ttulo de constitucin, aplicando el tipo medio efectivo de gravamen correspondiente a la desmembracin del dominio. Siempre que el adquirente tenga facultad de disponer de los bienes, el impuesto se liquidar en pleno dominio, sin perjuicio de la devolucin que, en su caso, proceda. La atribucin del derecho a disfrutar de todo o parte de los bienes de la herencia, temporal o vitaliciamente, tendr a efectos fiscales la consideracin de usufructo y se valorar conforme a las reglas anteriores. En la sustitucin vulgar se entender que el sustituto hereda al causante y en las sustituciones pupilar y ejemplar que hereda al sustituido.

Artculo 27. Particin y excesos de adjudicacin. 1. En las sucesiones por causa de muerte, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerar para los efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras

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de la sucesin, estn o no los bienes sujetos al pago del impuesto por la condicin del territorio o por cualquier otra causa y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobacin de valores resulten se prorratearan entre los distintos adquirentes o herederos. 2. Si los bienes en cuya comprobacin resultare aumento de valores o a los que deba aplicarse la no sujecin fuesen atribuidos especficamente por el testador a persona determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia, los aumentos o disminuciones afectaran solo al que adquiera dichos bienes. 3. Se liquidarn excesos de adjudicacin, segn las normas establecidas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados cuando existan diferencias, segn el valor declarado, en las adjudicaciones efectuadas a los herederos o legatarios, en relacin con el ttulo hereditario; tambin se liquidarn los excesos de adjudicacin cuando el valor comprobado de lo adjudicado a uno de los herederos o legatarios exceda del 50 % del valor que le correspondera en virtud de su ttulo, salvo en el supuesto de que los valores declarados sean iguales o superiores a los que resultaran de la aplicacin de las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio Neto. Artculo 28. Repudiacin y renuncia a la herencia. 1. En la repudiacin o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributarn por la adquisicin de la parte repudiada o renunciada aplicando siempre el coeficiente que corresponda a la cuanta de su patrimonio preexistente. En cuanto al parentesco con el causante, se tendr en cuenta el del renunciante o el del que repudia cuando tenga sealado uno superior al que correspondera al beneficiario. 2. En los dems casos de renuncia en favor de persona determinada, se exigir el impuesto al renunciante, sin perjuicio de lo que deba liquidarse, adems, por la cesin o donacin de la parte renunciada. 3. La repudiacin o renuncia hecha despus de prescrito el Impuesto correspondiente a la herencia o legado se reputar a efectos fiscales como Donacin. Artculo 29. Donaciones especiales. Las donaciones con causa onerosa y las remuneratorias tributaran por tal concepto y por su total importe. Si existieran reciprocas prestaciones o se impusiera algn gravamen al donatario, tributaran por el mismo concepto solamente por la diferencia. Artculo 30. Acumulacin de donaciones. 1. Las donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres aos, a contar desde la fecha de cada una, se considerarn como una sola transmisin a los efectos de la liquidacin del impuesto. Para determinar la cuota tributaria se aplicar, a la base liquidable de la actual adquisicin, el tipo medio correspondiente a la base liquidable terica del total de las adquisiciones acumuladas. 2. Lo dispuesto en el apartado anterior, a efectos de la determinacin de la cuota tributaria, ser igualmente aplicable a las donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables acumulables a la sucesin que se cause por el donante a favor del donatario, siempre que el plazo que medie entre sta y aqullas no exceda de cuatro aos. 3. A estos efectos se entender por base liquidable terica del total de las adquisiciones acumuladas la suma de las bases liquidables de las donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables anteriores y la de la adquisicin actual. CAPTULO X. OBLIGACIONES FORMALES. Artculo 31. Declaracin y liquidacin. 1. Los sujetos pasivos vendrn obligados a presentar una declaracin tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere la presente Ley, en los plazos y en la forma que reglamentariamente se fijen. No obstante lo anterior, podrn optar por presentar una autoliquidacin, en cuyo caso debern practicar las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria y acompaar el documento o declaracin en el que se contenga o se constate el hecho imponible. 2. Los sujetos pasivos debern aplicar el rgimen de autoliquidacin del impuesto con carcter obligatorio en las Comunidades Autnomas en que as se establezca en esta Ley.

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Los sujetos pasivos debern aplicar el rgimen de autoliquidacin por los hechos imponibles en los que el rendimiento del impuesto se considere producido en el territorio de dichas Comunidades Autnomas en virtud de los puntos de conexin aplicables de acuerdo con lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma. Artculo 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares. 1. Los rganos judiciales remitirn a los Organismos de la Administracin Tributaria de su respectiva jurisdiccin relacin mensual de los fallos ejecutoriados o que tengan el carcter de sentencia firme de los que se desprenda la existencia de incrementos de patrimonio gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 2. Los encargados del Registro Civil remitirn a los mismos Organismos, dentro de la primera quincena de cada mes, relacin nominal de los fallecidos en el mes anterior y de su domicilio. 3. Los Notarios estn obligados a facilitar los datos que les reclamen los Organismos de la Administracin Tributaria acerca de los actos en que hayan intervenido en el ejercicio de sus funciones, y a expedir gratuitamente en el plazo de quince das las copias que aqullos les pidan de los documentos que autoricen o tengan en su protocolo, salvo cuando se trate de los instrumentos pblicos a que se refieren los artculos 34 y 35 de la Ley de 28 de mayo de 1862 y los relativos a cuestiones matrimoniales, con excepcin de los referentes al rgimen econmico de la sociedad conyugal. Asimismo, estarn obligados a remitir, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relacin o ndice comprensivo de todos los documentos autorizados en el trimestre anterior que se refieran a actos o contratos que pudieran dar lugar a los incrementos patrimoniales que constituyen el hecho imponible del Impuesto. Tambin estn obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relacin de los documentos privados con el contenido indicado que les hayan sido presentados para su conocimiento o legitimacin de firmas. 4. Los rganos judiciales, intermediarios financieros, Asociaciones, Fundaciones, Sociedades, funcionarios, particulares y cualesquiera otras entidades pblicas o privadas no acordarn entregas de bienes a personas distintas de su titular sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exencin, a menos que la Administracin lo autorice. 5. Las Entidades de Seguros no podrn efectuar la liquidacin y pago de los concertados sobre la vida de una persona a menos que se justifique haber presentado a liquidacin la documentacin correspondiente o, en su caso, el ingreso de la autoliquidacin practicada. 6. Se exceptan de lo dispuesto en los dos nmeros anteriores los supuestos a los que se refiere el nmero 1 del artculo 8 de esta Ley, en los trminos y con las condiciones all establecidos. 7. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los nmeros 1 al 5 anteriores se sancionar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 40 de esta Ley. Cuando se trate de rganos jurisdiccionales, la autoridad competente del Ministerio de Hacienda pondr los hechos en conocimiento del Consejo General del Poder Judicial, por conducto del Ministerio Fiscal, a los efectos pertinentes. Artculo 33. Efectos de la falta de presentacin. Los documentos que contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no se admitirn ni surtirn efecto en oficinas o registros pblicos sin que conste la presentacin del documento ante los rganos competentes para su liquidacin, salvo lo previsto en la legislacin hipotecara o autorizacin expresa de la Administracin. Los Juzgados y Tribunales remitirn a estos rganos copia autorizada de los documentos que admitan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidacin. CAPTULO XI. GESTIN DEL IMPUESTO. SECCIN I. LIQUIDACIN. Artculo 34. Normas generales. 1. La competencia para la gestin y liquidacin del impuesto corresponder a las Delegaciones y Administraciones de Hacienda o, en su caso, a las oficinas con anlogas funciones de las Comunidades Autnomas que tengan cedida la gestin del tributo.

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2. Las Comunidades Autnomas podrn regular los aspectos sobre la gestin y liquidacin de este impuesto segn lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma. Cuando la Comunidad Autnoma no hubiese regulado dichos aspectos, se aplicarn las normas establecidas en esta Ley. 3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la competencia para establecer como obligatorio el rgimen de autoliquidacin del impuesto corresponde al Estado, que introducir en la Ley del Impuesto las Comunidades Autnomas en las que se haya establecido dicho rgimen. 4. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, se establece el rgimen de autoliquidacin del impuesto con carcter obligatorio en las siguientes Comunidades Autnomas:

Comunidad Autnoma de Andaluca. Comunidad Autnoma de Aragn. Comunidad de Castilla y Len. Comunidad Autnoma de Galicia. Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia.

Artculo 35. Liquidaciones parciales a cuenta. 1. Los interesados en sucesiones hereditarias podrn solicitar que se practique una liquidacin parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, crditos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo, retirar bienes, valores, efectos o dinero que se hallaren en depsito y dems supuestos anlogos. 2. Reglamentariamente se regular la forma y plazos para practicar estas liquidaciones y los requisitos para que los interesados puedan proceder al cobro de las cantidades o a la retirada del dinero o los bienes depositados. En las liquidaciones parciales que se practiquen para el cobro de seguros sobre la vida de cualquier tipo se tendrn en cuenta las reducciones previstas en el artculo 20 de esta Ley, con los requisitos y lmites establecidos en el mismo. 3. Las liquidaciones parciales tendrn el carcter de ingresos a cuenta de la liquidacin definitiva que proceda por la sucesin hereditaria de que se trate. SECCIN II. PAGO DEL IMPUESTO. Artculo 36. Pago del impuesto. 1. Excepcin hecha de los supuestos de autoliquidacin, que se regirn por sus normas especificas, el pago de las liquidaciones practicadas por la administracin por el impuesto sobre sucesiones y donaciones deber realizarse en los plazos sealados en el reglamento general de recaudacin. 2. 3. El pago de la Deuda Tributara podr realizarse mediante entrega de bienes integrantes del patrimonio histrico espaol que estn inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Inters Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el articulo 69, 2, de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol. SECCIN III. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO. Artculo 37. Norma general. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes de esta seccin, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones sern aplicables las normas sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago establecidas en el Reglamento General de Recaudacin. Artculo 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gestin. 1. Los rganos competentes para la gestin y liquidacin del impuesto podrn acordar el aplazamiento, por termino de hasta un ao, del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre que no exista inventariado efectivo o bienes de fcil

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realizacin suficientes para el abono de las cuotas liquidadas y se solicite antes de expirar el plazo reglamentario de pago. La concesin del aplazamiento implicar la obligacin de abonar el inters de demora correspondiente. 2. En los mismos supuestos y condiciones podrn acordar el fraccionamiento de pago, en cinco anualidades como mximo, siempre que se garantice el pago en la forma que reglamentariamente se determine. 3. Asimismo, podr acordarse el aplazamiento del pago, en las mismas condiciones a que hacen referencia los nmeros anteriores, hasta que fuesen conocidos los causahabientes en una sucesin. Artculo 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento. 1. El pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisin por herencia, legado o donacin de una empresa individual que ejerza una actividad industrial, comercial, artesanal, agrcola o profesional o de participaciones en entidades a las que sea de aplicacin la exencin regulada en el punto dos del apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, podr aplazarse, a peticin del sujeto pasivo deducida antes de expirar el plazo reglamentario de pago o, en su caso, el de presentacin de la autoliquidacin, durante los cinco aos siguientes al da en que termine el plazo para el pago, con obligacin de constituir caucin suficiente y sin que proceda el abono de intereses durante el perodo de aplazamiento. 2. Terminado el plazo de cinco aos podr, con las mismas condiciones y requisitos, fraccionarse el pago en diez plazos semestrales, con el correspondiente abono del inters legal del dinero durante el tiempo de fraccionamiento. 3. Lo dispuesto en los nmeros anteriores sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago ser, asimismo, aplicable a las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisin hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el causahabiente sea cnyuge, ascendiente o descendiente de aqul, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco aos, que hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento. 4. En los seguros sobre la vida en los que el causante sea a su vez el contratante o el asegurado en el seguro colectivo y cuyo importe se perciba en forma de renta, se fraccionar a solicitud del beneficiario el pago del impuesto correspondiente en el nmero de aos en los que perciba la pensin, si la renta fuera temporal, o en un nmero mximo de quince aos si fuere vitalicia, mientras no se ejercite el derecho de rescate. El aplazamiento no exigir la constitucin de ningn tipo de caucin sin que devengue tampoco ningn tipo de inters. Por la extincin de la pensin dejarn de ser exigibles los pagos fraccionados pendientes que, no obstante, lo sern en caso de ejercitarse el derecho de rescate. Reglamentariamente se determinar el procedimiento para la aplicacin de lo dispuesto en este apartado. CAPTULO XII. INFRACCIONES Y SANCIONES. Artculo 40. Rgimen sancionador. 1. Las infracciones tributarias del impuesto regulado en esta Ley sern calificadas y sancionadas con arreglo a lo dispuesto en la Ley General Tributaria, sin perjuicio de las especialidades previstas en esta Ley. 2. El incumplimiento de la obligacin a que se refiere el apartado 2 del artculo 18 de esta Ley se considerar infraccin grave y la sancin consistir en multa pecuniaria fija de 500 euros. La sancin se graduar incrementando la cuanta resultante en un 100 % si se produce la comisin repetida de infracciones tributarias. La sancin impuesta de acuerdo con lo previsto en este apartado se reducir conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 188 de la Ley General Tributaria. DISPOSICIN ADICIONAL PRIMERA. La cesin del rendimiento del impuesto a las Comunidades Autnomas se regir por lo dispuesto en la correspondiente Ley de Cesin.

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DISPOSICIN ADICIONAL SEGUNDA. El Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto legislativo 3050/1980, de 30 de diciembre, quedar modificado en los siguientes trminos: 1. El articulo 10, numero 1, quedar redactado as: La base imponible esta constituida por el valor real del bien transmitido o del derecho que se constituya o ceda. Unicamente sern deducibles las cargas que disminuyan el valor real de los bienes, pero no las deudas, aunque estn garantizadas con prenda o hipoteca. 2. El articulo 49 quedar redactado as: 1. La Administracin podr, en todo caso, comprobar el valor real de los bienes y derechos transmitidos o, en su caso, de la operacin societaria o del acto jurdico documentado. 2. La comprobacin se llevar a cabo por los medios establecidos en el articulo 52 de la Ley General Tributaria. 3. Cuando el valor declarado por los interesados fuese superior al resultado de la comprobacin, aquel tendr la consideracin de base imponible. 4. El valor as obtenido surtir efecto en el Impuesto sobre el Patrimonio Neto de los adquirentes. 5. Cuando el valor comprobado exceda en mas del 50 % del declarado y este sea inferior al que resultara de la aplicacin de las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio Neto, la Administracin Pblica tendr derecho a adquirir para si los bienes y derechos transmitidos, derecho que solo podr ejercitarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de firmeza de la liquidacin del impuesto. Siempre que se haga efectivo este derecho, se devolver el importe del impuesto pagado por la transmisin de que se trate. A la ocupacin de los bienes o derechos ha de preceder el completo pago del precio integrado exclusivamente por el valor declarado. DISPOSICIN TRANSITORIA PRIMERA. Los preceptos de esta Ley sern de aplicacin a los hechos imponibles producidos a partir de su entrada en vigor. Los acaecidos con anterioridad se regularan por la legislacin precedente, salvo en lo relativo al plazo de prescripcin al que se aplicar lo dispuesto en el artculo 25 de esta Ley. En todo caso, la competencia para la gestin y liquidacin estar atribuida a los rganos a que se refiere el artculo 34 desde el momento de la entrada en vigor de la presente Ley, salvo cuando se trate de documentos presentados con anterioridad a liquidacin, en cuyo caso se seguir manteniendo la competencia de las oficinas en que hubiesen sido presentados hasta su liquidacin definitiva. DISPOSICIN TRANSITORIA SEGUNDA. Subsistirn los derechos adquiridos al amparo de las exenciones y reducciones que establecan el Texto Refundido de la Ley del Impuesto y las disposiciones a que se refiere la disposicin final primera. Por derechos adquiridos se entender tan solo los que se acredite que, efectivamente, han comenzado a ejercitarse antes de la entrada en vigor de esta Ley, sin que la mera expectativa pueda reputarse derecho adquirido. DISPOSICIN TRANSITORIA TERCERA. No obstante lo dispuesto anteriormente, quedaran exentas las adquisiciones por herencia, legado o donacin de los bonos de caja de los bancos industriales y de negocios a que se refiere el Decreto-ley de 29 de noviembre de 1962, siempre que hubiesen sido adquiridos por el causante o donante con anterioridad al da 19 de enero de 1987 y hubieran permanecido en su patrimonio durante un plazo no inferior a dos aos inmediatamente anteriores a la fecha de la transmisin. En caso de amortizacin de los ttulos a que se refiere al prrafo anterior, el producto de la misma podr ser reinvertido en otros bonos de caja de bancos industriales y de negocios para completar los requisitos necesarios para gozar de la exencin o conservar el derecho a su disfrute. DISPOSICIN TRANSITORIA CUARTA.

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Asimismo, cuando el contrato se hubiese celebrado antes de la publicacin del proyecto de esta Ley en el Boletn Oficial de las Cortes, la percepcin de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, continuar disfrutando de los beneficios fiscales establecidos en los artculos 19.1.3 y 20.1.1.3.4 y 5 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto General sobre las Sucesiones, aprobado por decreto 1018/1967, de 6 de abril. Para la aplicacin transitoria de estos beneficios, en los casos en que el evento se establezca sobre la vida de persona distinta del contratante, el seguro tendr que haber sido concertado con tres aos, al menos, de anterioridad a la fecha en que aquel se produzca, salvo que se hubiere contratado en forma colectiva. DISPOSICIN TRANSITORIA QUINTA. Las referencias que en esta Ley se hacen al impuesto sobre el patrimonio neto se entendern hechas al impuesto extraordinario sobre el patrimonio de las personas fsicas hasta tanto aquel entre en vigor. DISPOSICIN TRANSITORIA SEXTA. La implantacin con carcter obligatorio del rgimen de declaracin-liquidacin del impuesto, en las diferentes Comunidades Autnomas, ser establecido por el Estado conforme stas vayan estableciendo un servicio de asistencia al contribuyente para cumplimentar dicha autoliquidacin. DISPOSICIN FINAL PRIMERA. 1. Las disposiciones contenidas en esta Ley comenzaran a regir el da 1 de enero de 1988, quedando derogados a partir de su entrada en vigor el texto refundido aprobado por decreto 1018/1967, de 6 de abril, as como las dems disposiciones anteriores que se opongan a lo establecido en la misma. No obstante, se aplicaran en sus propios trminos y con los requisitos y condiciones en cada caso exigidos, los beneficios fiscales establecidos en la Ley 49/1981, de 24 de diciembre, para la adquisicin por herencia, legado o donacin de explotaciones familiares agrarias. 2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el nmero anterior, las modificaciones introducidas en el Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados por la disposicin adicional segunda, entraran en vigor al da siguiente de la publicacin de la presente Ley en el Boletn Oficial del Estado. 3. A la entrada en vigor de la presente Ley dejar de aplicarse el impuesto sobre bienes de las personas jurdicas. DISPOSICIN FINAL SEGUNDA. Hasta la aprobacin del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones seguir en vigor el de 15 de enero de 1959 en cuanto no se oponga a los preceptos de esta Ley. DISPOSICIN FINAL TERCERA. Las Leyes de presupuestos generales del estado podrn modificar las reducciones de la base imponible, los tramos de la base liquidable, los tipos de la tarifa, la cuanta de los tramos del patrimonio preexistente y los coeficientes multiplicadores a que se refiere el articulo 22. DISPOSICIN FINAL CUARTA. Los incrementos de patrimonio a ttulo gratuito adquiridos por las entidades a que se refieren los artculos IV y V del acuerdo sobre asuntos econmicos entre el Estado Espaol y la Santa Sede de 3 de enero de 1979, estarn exentos en el Impuesto sobre Sociedades, cuando concurran las condiciones y requisitos exigidos por dicho acuerdo para disfrutar de exencin en el Impuesto que grava las Sucesiones y Donaciones. El mismo beneficio ser aplicable a las asociaciones confesionales no catlicas reconocidas, cuando concurran las condiciones y requisitos establecidos en los artculos 6. y 7. de la Ley Orgnica 7/1980, de 5 de julio, sobre Libertad Religiosa.

Por tanto, mando a todos los espaoles, particulares y autoridades que guarden y hagan guardar esta Ley.

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- Juan Carlos R.El Presidente del Gobierno, Felipe Gonzlez Mrquez Notas: Artculo 19: Derogado por la disposicin derogatoria nica.f de la Ley 25/1998, de 13 de julio. Artculos 20, 21 (apdo. 1) y 22: Redaccin segn Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma. Artculo 23 (apdo. 2); Disposicin transitoria sexta : Aadido por Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma. Artculos 20 (apdo. 2.c), 25, 26, 30 y 32: Redaccin segn Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social. Artculo 23 bis: Aadido por Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social. Artculos 20 (apdo. 2.b), 24 (apdo. 1), 31 y 34: Redaccin segn Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social. Artculo 23 bis (prrafo en apdo. 1): Aadido por Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social. Artculos 18 (apdo. 2) y 40: Redaccin segn Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Artculo 34 (apdo. 4): Redaccin segn Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurdico espaol diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energticos y electricidad y del rgimen fiscal comn aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el rgimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el mbito de la Unin Europea. Artculo 36 (apdo. 2): Declarado inconstitucional y nulo por Sentencia del Pleno del Tribunal Constitucional n 111/2006, de 5 de abril. (Boletn Oficial del Estado nmero 110 Suplemento, de 9 de mayo de 2006). Artculo 3: Redaccin segn la disposicin final primera de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias. Artculo 21: Redaccin segn Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999. Artculo 35: Redaccin segn Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social. Artculo 21 (apdo. 2): Redaccin segn Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000. Artculo 39 (apdo. 4): Redaccin segn Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de estmulo al ahorro familiar y a la pequea y mediana empresa. Artculos 4 (apdo. 1), 8 (apdo. 1) y 11 (apdo. 1.c): Redaccin segn Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social. Tabla en artculo 21: Vase la conversin a euros en Resolucin de 27 de abril de 2001, de la Direccin General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos.

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