Banca Naional a Romniei

Reglementare din 16/12/2010

Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 890bis din 30/12/2010

Reglementare contabil conform cu standardele internaionale de raportare financiar, aplicabile instituiilor de credit

CAPITOLUL I DISPOZIII GENERALE 1. Prezentele reglementri prevd reguli de ntocmire, aprobare, auditare statutar i publicare a situaiilor financiare anuale i a situaiilor financiare anuale consolidate ale bncilor, persoane juridice romne, organizaiilor cooperatiste de credit, bncilor de economisire i creditare n domeniul locativ, bncilor de credit ipotecar, sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit strine, sucursalelor din strintate ale instituiilor de credit, persoane juridice romne, denumite n continuare instituii de credit, precum i regulile de nregistrare n contabilitatea instituiilor de credit a operaiunilor economicofinanciare efectuate, planul de conturi aplicabil instituiilor de credit, precizri privind documentele, formularele i registrele de contabilitate, precum i normele de ntocmire i utilizare a acestora. 2. (1) Rspunderea pentru organizarea i inerea contabilitii, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, revine administratorului sau altei persoane care are obligaia gestionrii instituiei de credit. (2) n acest scop, persoanele prevzute la alineatul precedent trebuie s asigure, potrivit legii, condiiile necesare pentru: ntocmirea documentelor justificative privind operaiile economice; organizarea i inerea corect i la zi a contabilitii; organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, precum i valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de ntocmire a situaiilor financiare, publicarea i depunerea la termen a acestora la autoritile competente; pstrarea documentelor justificative, a registrelor i situaiilor financiare i organizarea contabilitii de gestiune adaptat la specificul instituiei de credit. 3. Documentele oficiale de prezentare a situaiei economico-financiare a instituiilor de credit sunt situaiile financiare anuale. 4. (1) Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional. Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut. (2) Prin valut se nelege alt moned dect leul. (3) Subunitile fr personalitate juridic, care aparin instituiilor de credit, persoane juridice romne, organizeaz i conduc contabilitatea proprie la nivel de balan de verificare, dac sunt mputernicite n acest sens de ctre conducerea instituiei de credit, fr a ntocmi situaii financiare, astfel nct aceasta s permit determinarea informaiilor i a obligaiilor prevzute de lege, iar persoanele juridice crora le aparin s poat ntocmi situaii financiare anuale. (4) Instituiile de credit care au subuniti fr personalitate juridic organizeaz i conduc contabilitatea astfel nct s fie disponibile informaiile necesare privind activitatea desfurat de aceste subuniti. (5) n nelesul prezentelor reglementri, prin subuniti fr personalitate juridic, care aparin instituiilor de credit persoane juridice romne, se nelege sucursale, agenii, reprezentane sau alte asemenea uniti fr personalitate juridic, nfiinate potrivit legii. 5. n situaia instituiilor de credit administrate n sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementri la "administratori" i "consiliu de administraie" se vor citi ca referiri la "membrii directoratului" i, respectiv, "directorat".

CAPITOLUL II PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUIILOR DE CREDIT Seciunea 1. Elaborarea situaiilor financiare anuale 6. Fiecare instituie de credit are obligaia s ntocmeasc situaii financiare anuale. 7. ntocmirea situaiilor financiare anuale de ctre instituiile de credit se va face n conformitate cu cerinele IFRS. 8. Notele explicative vor trebui s furnizeze cel puin urmtoarele informaii, dac acestea nu sunt cerute de IFRS: a) denumirea i sediul social ale fiecreia dintre entitile n care instituia de credit deine fie direct, fie printr-o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n contul instituiei de credit, interese de participare reprezentnd un procent de capital de cel puin 20%, prezentnd: proporia de capital deinut, valoarea capitalului i rezervelor, precum i profitul sau pierderea entitii respective pentru ultimul exerciiu financiar pentru care au fost aprobate situaiile financiare anuale. Informaiile privind capitalul, rezervele i profitul sau pierderea entitii n care se deine interesul de participare pot fi omise dac sunt doar de o importan neglijabil n sensul prevederilor din prezentele reglementri; b) denumirea, sediul principal sau sediul social i forma juridic ale fiecreia dintre entitile la care instituia de credit este asociat cu rspundere nelimitat. Aceste informaii pot fi omise dac sunt doar de o importan neglijabil n sensul prevederilor din prezentele reglementri; c) denumirea i sediul social ale entitii care ntocmete situaiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entiti din care face parte instituia de credit n calitate de filial; d) denumirea i sediul social ale entitii care ntocmete situaiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entiti din care face parte instituia de credit n calitate de filial i care este, de asemenea, inclus n grupul de entiti prevzut la lit. c); e) locul de unde pot fi obinute copii ale situaiilor financiare anuale consolidate prevzute la lit. c) i d), cu condiia ca acestea s fie disponibile; f) numrul mediu de persoane angajate n cursul exerciiului financiar, defalcat pe categorii i, dac acestea nu sunt prezentate distinct n contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajaii aferente exerciiului financiar, defalcate dup cum urmeaz: f.1) Salarii; f.2) Cheltuieli cu asigurrile sociale, din care: f.2.1) cheltuieli aferente pensiilor; g) suma indemnizaiilor acordate n exerciiul financiar membrilor organelor de administraie, conducere i de supraveghere n virtutea responsabilitilor acestora, precum i orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru fotii membri ai acestor organe, indicndu-se valoarea total a angajamentelor pentru fiecare categorie; h) valoarea avansurilor i creditelor acordate de ctre instituia de credit membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum i angajamentele luate n contul acestor persoane cu titlu de garanie de orice tip. Aceste informaii trebuie s fie furnizate n mod global pentru fiecare categorie n parte. Seciunea 2. Semnarea situaiilor financiare anuale 9. Situaiile financiare anuale sunt semnate de persoanele n drept, cuprinznd i numele n clar al acestora, calitatea persoanei care a ntocmit situaiile financiare anuale i numrul de nregistrare n organismul profesional, dac este cazul. 10. Calitatea persoanei care a ntocmit situaiile financiare anuale se completeaz astfel: a) directorul economic, contabilul-ef sau alt persoan desemnat prin decizie scris de administrator; b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia. Seciunea 3. Raportul administratorilor 11. (1) Consiliul de administraie elaboreaz pentru fiecare exerciiu financiar un raport, denumit n continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puin o prezentare fidel a dezvoltrii i

performanei activitilor instituiei de credit i a poziiei sale financiare, mpreun cu o descriere a principalelor riscuri i incertitudini cu care se confrunt. (2) Prezentarea de mai sus este o analiz echilibrat i cuprinztoare a dezvoltrii i performanei activitilor instituiei de credit i a poziiei sale financiare, corelat cu dimensiunea i complexitatea activitilor. (3) n msura n care este necesar pentru a nelege dezvoltarea instituiei de credit, performana sau poziia sa financiar, analiza cuprinde indicatori financiari i, atunci cnd este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performan, relevani pentru activiti specifice, inclusiv informaii despre aspecte privind mediul nconjurtor i angajaii. (4) n furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci cnd este cazul, referiri i explicaii suplimentare privind sumele raportate n situaiile financiare anuale. 12. Raportul administratorilor ofer, de asemenea, informaii despre: a) evenimente importante aprute dup sfritul exerciiului financiar; b) dezvoltarea previzibil a instituiei de credit; c) activitile din domeniul cercetrii i dezvoltrii; d) informaii privind achiziiile propriilor aciuni, i anume: d.1) motivele achiziiilor efectuate n cursul exerciiului financiar; d.2) numrul i valoarea nominal a aciunilor achiziionate i nstrinate n cursul exerciiului financiar i proporia din capitalul subscris pe care acestea o reprezint; d.3) n cazul achiziiei i nstrinrii cu titlu oneros, contravaloarea aciunilor; d.4) numrul i valoarea nominal a tuturor aciunilor achiziionate i deinute de instituia de credit i proporia din capitalul subscris pe care acestea o reprezint; e) existena de sucursale ale instituiei de credit; f) utilizarea de ctre instituia de credit de instrumente financiare, n cazul n care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziiei financiare i a profitului sau pierderii: f.1) obiectivele i politicile instituiei de credit n materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire mpotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacie previzionat pentru care se utilizeaz contabilitatea de acoperire mpotriva riscurilor, i f.2) expunerea instituiei de credit la riscul de pre, riscul de credit, riscul de lichiditate i la riscul fluxului de trezorerie. 13. (1) O instituie de credit ale crei valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, astfel cum aceasta este definit n legislaia n vigoare privind piaa de capital, va include n raportul administratorilor o declaraie referitoare la guvernana corporativ. Aceast declaraie va fi inclus ca o seciune distinct a raportului administratorilor i va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: a) o trimitere la: a.1) codul de guvernan corporativ care se aplic instituiei de credit i/sau codul de guvernan corporativ pe care instituia de credit a decis n mod voluntar s-l aplice. Instituia de credit va indica prevederile care sunt disponibile public; i/sau a.2) toate informaiile relevante referitoare la practicile de guvernan corporativ aplicate n plus fa de cerinele legislaiei naionale. n acest caz, instituia de credit va face disponibile public practicile sale de guvernan corporativ; b) n msura n care, potrivit legislaiei naionale, instituia de credit se ndeprteaz de la codul de guvernan corporativ care i se aplic sau pe care a ales s-l aplice, o explicaie a acesteia privind prile din cod pe care nu le aplic i motivele neaplicrii. n situaia n care instituia de credit a decis s nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernan corporativ, la care se face referire la lit. a), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manier; c) o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern i sistemelor de gestionare a riscurilor, n relaie cu procesul de raportare financiar; d) n cazul instituiilor de credit ale cror valori mobiliare - n totalitate sau o parte din aceste titluri sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat i ale cror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definit n legislaia n vigoare privind piaa de capital: d.1) deinerile semnificative directe i indirecte de aciuni (inclusiv deinerile indirecte prin structuri piramidale i deineri ncruciate de aciuni, aa cum acestea sunt definite n reglementrile n vigoare privind piaa de capital); d.2) deintorii oricror valori mobiliare cu drepturi speciale de control i o descriere a acestor drepturi; d.3) orice restricii privind drepturile de vot, cum ar fi limitrile drepturilor de vot ale deintorilor unui procent stabilit sau numr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, coopernd cu instituia de credit, drepturile financiare ataate valorilor mobiliare sunt separate de deinerea de valori mobiliare; d.4) regulile care prevd numirea sau nlocuirea membrilor consiliului de administraie i modificarea actelor constitutive ale instituiei de credit; d.5) puterile membrilor consiliului de administraie i, n special, cele referitoare la emiterea sau rscumprarea de aciuni;

e) modul de desfurare a adunrii generale a acionarilor sau asociailor i atribuiile cheie ale acesteia, ca i o descriere a drepturilor acionarilor sau asociailor i a modului n care acestea pot fi exercitate; f) structura i modul de operare a organelor de administraie, conducere i supraveghere i ale comitetelor acestora. (2) Membrii organelor de administraie, conducere i supraveghere ale instituiei de credit au obligaia colectiv de a asigura c situaiile financiare anuale i raportul administratorilor sunt ntocmite i publicate n conformitate cu legislaia naional. 14. Raportul administratorilor se aprob de consiliul de administraie i se semneaz n numele acestuia de preedintele consiliului. Seciunea 4. Auditarea statutar a situaiilor financiare anuale 15. (1) Situaiile financiare anuale ale instituiilor de credit sunt auditate de ctre persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale, potrivit legii. (2) Persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale i exprim, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaiile financiare anuale pentru acelai exerciiu financiar. 16. (1) Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale cuprinde: a) menionarea situaiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, mpreun cu cadrul de raportare financiar care a fost aplicat la ntocmirea acestora; b) o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform crora a fost efectuat auditul statutar; c) o opinie de audit care exprim n mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale potrivit creia respectivele situaii financiare ofer o imagine fidel conform cadrului relevant de raportare financiar i, dup caz, dac situaiile financiare anuale respect cerinele legale; opinia de audit este fr rezerve, cu rezerve, o opinie contrar sau, dac persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale nu au fost n msur s exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimrii unei opinii; d) o referire la aspectele asupra crora persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale atrag atenia, printr-un paragraf distinct, fr ca opinia de audit s fie cu rezerve; e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaiile financiare anuale pentru acelai exerciiu financiar. (2) n cazul n care situaiile financiare anuale sunt auditate statutar de ctre firme de audit, raportul se semneaz de ctre auditorii statutari n numele firmelor de audit i se dateaz. Seciunea 5. Aprobarea, depunerea i publicarea situaiilor financiare anuale 17. Situaiile financiare anuale se ntocmesc i se public, potrivit legii, n limba romn i n moneda naional. 18. Situaiile financiare anuale i raportul administratorilor pentru exerciiul financiar n cauz sunt supuse aprobrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, potrivit legislaiei n vigoare. Acestea vor fi nsoite i de raportul de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii. 19. Un exemplar al situaiilor financiare anuale, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciiul financiar respectiv, i un exemplar al raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul de administraie n termen de 130 zile de la ncheierea exerciiului financiar la Banca Naional a Romniei. Situaiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Naional a Romniei - Direcia Supraveghere, nsoite de balana de verificare a conturilor sintetice pentru sfritul exerciiului financiar, att n format letric ct i electronic. 20. n cazul organizaiilor cooperatiste de credit, documentele menionate la pct. 19 se depun astfel: a) la casa central a cooperativelor de credit se depun situaiile financiare anuale ntocmite de cooperativele de credit afiliate, nsoite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale i de raportul administratorilor; b) la Direcia Supraveghere din cadrul Bncii Naionale a Romniei se depun situaiile financiare anuale, nsoite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale, raportul administratorilor, precum i de balana de verificare a conturilor sintetice pentru sfritul exerciiului financiar, ntocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care s reflecte operaiunile proprii, precum i cele care s reflecte operaiunile reelei cooperatiste de credit.

21. Situaiile financiare anuale, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu raportul administratorilor i raportul de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii, se public n conformitate cu legislaia n vigoare. 22. Ori de cte ori situaiile financiare anuale i raportul administratorilor se public n ntregime, acestea trebuie s fie reproduse n forma i coninutul pe baza crora persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale i-au ntocmit raportul lor. Acestea trebuie s fie nsoite de textul complet al raportului de audit statutar. 23. Dac situaiile financiare anuale nu se public n ntregime, trebuie s se indice faptul c versiunea publicat este o form prescurtat i trebuie s se fac trimitere la oficiul registrului comerului la care au fost depuse situaiile financiare anuale. n cazul n care situaiile financiare anuale nu au fost nc depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se public, dar se menioneaz dac a fost exprimat o opinie de audit fr rezerve, cu rezerve sau contrar, sau dac persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale nu au fost n msur s exprime o opinie de audit. De asemenea, se menioneaz dac raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra crora persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale atrag atenia printr-un paragraf distinct, fr ca opinia de audit s fie cu rezerve. 24. Situaiile financiare anuale ntocmite de instituiile de credit trebuie s fie publicate n fiecare stat membru al Uniunii Europene n care respectivele instituii de credit au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor n cauz s se fac n limba lor oficial. CAPITOLUL III PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE Seciunea 1. Condiii pentru elaborarea situaiilor financiare consolidate 25. (1) O instituie de credit, societate-mam consolidant (instituie de credit, persoan juridic romn, care are una sau mai multe filiale i care consolideaz situaiile financiare ale grupului din care face parte), trebuie s ntocmeasc situaii financiare consolidate i un raport consolidat al administratorilor, dac se afl n una din urmtoarele situaii: a) deine direct i/sau indirect majoritatea drepturilor de vot ntr-o alt entitate - denumit filial; b) are dreptul s numeasc sau s revoce majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conductorilor unei alte entiti - filial - i este n acelai timp acionar sau asociat al acelei entiti; c) are dreptul de a exercita o influen dominant asupra unei entiti - filial - la care este acionar sau asociat, n temeiul unor clauze cuprinse n contracte ncheiate cu entitatea respectiv sau a unor prevederi cuprinse n actul constitutiv al acestei entiti, n situaia n care legislaia aplicabil filialei permite existena unor astfel de contracte sau clauze; d) este acionar sau asociat al unei entiti - filial - i n ultimii 2 ani a numit, ca rezultat al exercitrii drepturilor sale de vot, majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conductorilor filialei; e) este acionar sau asociat al unei entiti - filial - i controleaz singur, n baza unui acord ncheiat cu ceilali acionari sau asociai, majoritatea drepturilor de vot n acea filial. (2) Prevederile lit. d) de la alineatul precedent nu se aplic dac o alt entitate deine asupra filialei respective drepturile menionate la lit. a), b) sau c) de la acelai alineat. 26. n plus fa de cazurile menionate la pct. 25, o instituie de credit (societatea-mam) va ntocmi situaii financiare consolidate i un raport consolidat al administratorilor, dac: a) deine puterea de a exercita sau exercit efectiv o influen dominant sau controlul asupra filialei; sau b) instituia de credit i filiala sunt conduse pe o baz comun de societatea-mam. 27. n scopul aplicrii prevederilor pct. 25 alin. (1) lit. a), b), d) i e), n cazul n care o filial sau o alt persoan acioneaz n numele unei societi-mam, drepturile de vot i dreptul de a numi sau de a revoca ale acesteia, trebuie adugate la cele ale societii-mam. 28. n scopul aplicrii prevederilor de la pct. 25 alin. (1) lit. a), b), d) i e), drepturile menionate la pct. 27 vor fi reduse cu drepturile aferente: a) aciunilor deinute n numele unei persoane care nu este nici societatea-mam, nici filial a sa; sau b) aciunilor deinute drept garanie, n situaia n care sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: b.1) drepturile respective s fie exercitate n conformitate cu instruciunile primite sau deinute n legtur cu acordarea unor credite ca parte a activitilor curente; b.2) drepturile de vot s fie exercitate n interesul persoanei care aduce garania. 29. n scopul aplicrii prevederilor de la pct. 25 alin. (1) lit. a), d) i e), totalul drepturilor de vot ale acionarilor sau asociailor n filial trebuie reduse cu drepturile de vot atribuite aciunilor deinute de filial nsi, de ctre o filial a acesteia sau de ctre o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n contul acelor entiti.

30. Societatea-mam i toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate sediile sociale ale filialelor. 31. O instituie de credit care este o filial a unei alte instituii de credit este scutit de a elabora situaii financiare consolidate atunci cnd instituia de credit de care aparine este nfiinat n conformitate cu legea romn sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, n urmtoarele cazuri: a) instituia de credit este filial deinut n totalitate de societatea-mam (instituie de credit). Aciunile deinute n acea entitate de membri ai organelor de administrare, conducere i control n temeiul unei prevederi legale, a unui acord sau a unei prevederi de asociere vor fi ignorate n acest scop; b) societatea-mam (instituie de credit) deine 90% sau mai mult din aciunile instituiei de credit scutite, iar restul acionarilor sau asociailor au fost de acord cu aceast scutire. 32. O instituie de credit va beneficia de dispoziiile derogatorii ale pct. 31 n situaia ndeplinirii cumulative a urmtoarelor condiii: a) instituia de credit scutit i toate filialele sale sunt incluse n situaiile financiare consolidate ale unui grup mai mare, a crui societate-mam consolidant este o instituie de credit, iar situaiile financiare consolidate sunt ntocmite la aceeai dat sau la o dat anterioar, n acelai exerciiu financiar, de ctre o societate-mam (instituie de credit) constituit n conformitate cu legea romn sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene; b) situaiile financiare consolidate menionate la lit. a) i raportul consolidat al administratorilor, ntocmite de societatea-mam n al crui perimetru de consolidare se afl, sunt ntocmite i auditate statutar n conformitate cu prevederile legale sub incidena crora intr societatea-mam; c) situaiile financiare consolidate menionate la lit. a) i raportul consolidat al administratorilor la care se face referire la lit. b), precum i raportul de audit statutar sunt publicate conform prevederilor pct. 21 24 din prezentele reglementri. Aceste documente vor fi publicate n limba romn iar, n situaia documentelor elaborate ntr-o limb strin, traducerea acestora va fi certificat; d) instituia de credit scutit prezint n notele explicative la situaiile sale financiare anuale denumirea i sediul societii-mam (instituiei de credit) care elaboreaz situaiile financiare consolidate menionate la lit. a); e) instituia de credit scutit menioneaz n notele explicative la situaiile sale financiare anuale faptul c este scutit de a elabora i de a prezenta situaii financiare consolidate i raport consolidat al administratorilor; f) societatea-mam (instituie de credit) a declarat c garanteaz angajamentele asumate de entitile scutite de la procesul de consolidare, iar existena acestei declaraii trebuie prezentat n situaiile financiare ale instituiei de credit scutite. 33. Prevederile derogatorii ale pct. 31 nu se vor aplica instituiilor de credit ale cror valori mobiliare sunt cotate oficial pe o pia reglementat stabilit n Romnia sau ntr-un stat membru al Uniunii Europene. Seciunea 2. Elaborarea situaiilor financiare consolidate 34. ntocmirea situaiilor financiare consolidate de ctre instituiile de credit se va face n conformitate cu cerinele IFRS. 35. Notele explicative la situaiile financiare consolidate trebuie s furnizeze cel puin urmtoarele informaii, dac acestea nu sunt cerute de IFRS: a) denumirea i sediul social ale entitilor incluse n consolidare; proporia de capital social deinut n entitile incluse n consolidare, altele dect societatea-mam, de ctre entitile incluse n consolidare sau de persoanele ce acioneaz n numele acestor entiti; care din criteriile prevzute la pct. 25 i 26, dup aplicarea prevederilor pct. 27 - 29, au constituit baza efecturii consolidrii. Aceast ultim meniune poate fi, totui, omis n cazul n care consolidarea a fost efectuat n temeiul pct. 25 alin. (1) lit. a), iar proporia de capital i proporia drepturilor de vot deinute sunt egale. Aceleai informaii trebuie prezentate cu privire la entitile excluse din consolidare, precum i o motivaie cu privire la aplicarea excluderii; b) denumirea i sediul social ale entitilor asociate cu o entitate inclus n consolidare, precum i fraciunea din capitalul social al acestora deinut de entitile incluse n consolidare sau de persoane ce acioneaz n numele acestora. Aceleai informaii vor fi furnizate pentru entitile asociate care sunt excluse din procesul de consolidare, mpreun cu motivele acestei excluderi; c) denumirea i sediul social ale entitilor incluse n consolidare, pentru entitile care reprezint asocieri n participaie, condiiile n care se exercit conducerea comun, precum i ponderea din capitalul social al entitii, deinut de entitile incluse n consolidare sau de persoane ce acioneaz n nume propriu dar n contul acestora; d) denumirea i sediul social al entitilor, altele dect cele menionate la lit. a), b) i c), n care entitile incluse n consolidare dein, direct sau prin intermediul unor persoane care acioneaz n nume propriu dar n contul acestor societi, un procent de cel puin 20% din capitalul social, cu indicarea fraciunii din capitalul social deinut, a sumei capitalurilor proprii, i a rezultatului ultimului exerciiu financiar pentru care s-au ntocmit situaii financiare; informaiile privind capitalurile proprii i profitul sau

pierderea pot fi omise dac nu sunt semnificative sau dac societatea n cauz nu i public situaiile financiare i dac mai puin de 50% din capitalul su social este deinut (direct sau indirect) de societile comerciale menionate anterior; e) numrul mediu de angajai n cursul exerciiului financiar de entitile incluse n consolidare, defalcat pe categorii, precum i cheltuielile cu angajaii aferente exerciiului financiar, dac nu sunt prezentate separat n contul de profit sau pierdere consolidat; numrul mediu de angajai ncadrai n cursul exerciiului financiar de ctre entitile care sunt controlate n comun este prezentat distinct; f) valoarea remuneraiilor acordate pe parcursul exerciiului financiar membrilor organelor de administraie, conducere i control ale societii-mam n virtutea responsabilitilor lor n societateamam i n entitile consolidate (filiale, entiti controlate n comun i entiti asociate), precum i orice angajamente care au luat natere sau sunt ncheiate n aceleai condiii privind pensiile acordate fotilor membri ai acestor organe, indicnd totalul pe fiecare categorie; g) valoarea avansurilor i creditelor acordate de instituia de credit (societatea-mam) i de entitile consolidate (filiale, entiti controlate n comun i entiti asociate) membrilor organelor de administraie, conducere i control ale instituiei de credit, precum i angajamentele luate de entitile respective n contul acestor persoane cu titlu de garanie de orice tip. Aceste informaii trebuie s fie furnizate n mod global pentru fiecare categorie n parte. Seciunea 3. Semnarea situaiilor financiare anuale consolidate 36. Prevederile pct. 9 i 10 din prezentele reglementri se aplic i situaiilor financiare anuale consolidate. Seciunea 4. Raportul consolidat al administratorilor 37. (1) Pentru fiecare exerciiu financiar, administratorii unei instituii de credit (societate-mam) elaboreaz un raport consolidat al administratorilor care cuprinde cel puin o prezentare fidel a dezvoltrii i performanei activitilor i a poziiei entitilor incluse n consolidare, considerate ca un tot unitar, mpreun cu o descriere a principalelor riscuri i incertitudini cu care acestea se confrunt. (2) Prezentarea de mai sus este o analiz echilibrat i cuprinztoare a dezvoltrii activitii, a rezultatelor i a situaiei de ansamblu a entitilor incluse n consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvat cu dimensiunea i complexitatea activitii. n msura n care este necesar pentru a nelege evoluia activitii, a rezultatelor sau a situaiei entitilor, analiza cuprinde att indicatori financiari, ct i, dac este cazul, indicatori-cheie nefinanciari de performan, relevani pentru activiti specifice, inclusiv informaii privind probleme de mediu nconjurtor i angajai. (3) n cadrul analizei respective, raportul consolidat al administratorilor conine, dac este cazul, referiri i explicaii suplimentare privind sumele prezentate n situaiile financiare consolidate. 38. (1) n ceea ce privete entitile incluse n consolidare, raportul consolidat al administratorilor conine, de asemenea, informaii privind: a) orice evenimente importante aprute dup sfritul exerciiului financiar; b) dezvoltarea previzibil a entitilor respective, considerate ca un tot unitar; c) activitile entitilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetrii i dezvoltrii; d) numrul i valoarea nominal a tuturor aciunilor societii-mam deinute de entitile incluse n consolidare, de filialele acestora sau de o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n contul acelor entiti; e) n ceea ce privete utilizarea instrumentelor financiare de ctre entiti i n msura n care sunt semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziiei financiare i a profitului sau pierderii acestora, vor fi prezentate: e.1) obiectivele i politica entitilor referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii acestora privind acoperirea fiecrei categorii principale de tranzacii previzionate pentru care este utilizat contabilitatea de acoperire; e.2) expunerea la riscul de pre, riscul de credit, riscul de lichiditate i riscul de flux de trezorerie; f) o descriere a principalelor caracteristici ale sistemelor de control intern i de gestionare a riscurilor din cadrul grupului, n legtur cu procesul ntocmirii situaiilor financiare consolidate, atunci cnd valorile mobiliare ale unei instituii de credit sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, astfel cum aceasta este definit n legislaia n vigoare privind piaa de capital. n cazul n care raportul consolidat al administratorilor i raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur raport, aceast informaie trebuie inclus n seciunea raportului care cuprinde declaraia privind guvernana corporativ. (2) Membrii organelor de administraie, conducere i supraveghere ale instituiilor de credit care ntocmesc situaii financiare consolidate i raport consolidat al administratorilor au obligaia colectiv de

a asigura c situaiile financiare consolidate i raportul consolidat al administratorilor sunt ntocmite i publicate n conformitate cu legislaia naional. Seciunea 5. Auditarea statutar a situaiilor financiare anuale consolidate 39. (1) Situaiile financiare anuale consolidate ale instituiilor de credit sunt auditate de ctre persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate, potrivit legii. (2) Persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale consolidate i exprim, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaiile financiare anuale consolidate pentru acelai exerciiu financiar. 40. Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate cuprinde: a) o introducere care identific cel puin situaiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, mpreun cu cadrul de raportare financiar care a fost aplicat la ntocmirea acestora; b) o descriere a ariei auditului statutar care identific cel puin standardele de audit conform crora a fost efectuat auditul statutar; c) o opinie de audit care exprim n mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate potrivit creia situaiile anuale consolidate ofer o imagine fidel conform cadrului relevant de raportare financiar i, dup caz, dac situaiile anuale consolidate respect cerinele legale; opinia de audit este fr rezerve, cu rezerve, o opinie contrar sau, dac persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate nu au fost n msur s exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimrii unei opinii; d) o referire la orice aspecte asupra crora persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate atrag atenia printr-un paragraf distinct, fr ca opinia de audit s fie cu rezerve; e) o opinie privind conformitatea sau n alt mod a raportului anual consolidat cu situaiile anuale consolidate pentru acelai exerciiu financiar. 41. n cazul n care situaiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de ctre firme de audit, raportul se semneaz de ctre auditorii statutari n numele firmelor de audit i se dateaz. 42. n cazul n care situaiile financiare anuale ale instituiei de credit (societate-mam) se ataeaz la situaiile financiare anuale consolidate, raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate cerut de prezenta seciune poate fi combinat cu raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale ale instituiei de credit (societatemam), prevzut de prezentele reglementri. Seciunea 6. Aprobarea, semnarea i publicarea situaiilor financiare anuale consolidate 43. Situaiile financiare anuale consolidate se ntocmesc i se public, potrivit legii, n limba romn i n moneda naional. 44. Situaiile financiare anuale consolidate i raportul administratorilor pentru exerciiul financiar n cauz sunt supuse aprobrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor societii-mam (instituie de credit), potrivit legislaiei n vigoare. Acestea vor fi nsoite i de raportul de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii. 45. Un exemplar al situaiilor financiare anuale consolidate, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciiul financiar respectiv, i un exemplar al raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale consolidate vor fi trimise de consiliul de administraie al instituiei de credit care a ntocmit situaiile financiare consolidate, n termenul prevzut de lege, la Banca Naional a Romniei - Direcia Supraveghere, att n format letric ct i electronic. 46. Situaiile financiare anuale consolidate, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu raportul consolidat al administratorilor i raportul de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii, se public de instituia de credit care a ntocmit situaiile financiare anuale consolidate, n conformitate cu legislaia n vigoare. 47. Prevederile pct. 22 - 24 din prezentele reglementri se aplic i situaiilor financiare anuale consolidate. CAPITOLUL IV PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND NTOCMIREA I PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CTRE SUCURSALELE DIN ROMNIA ALE INSTITUIILOR DE CREDIT STRINE

Seciunea 1. Prevederi referitoare la sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene 48. Sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene public, cu respectarea prevederilor pct. 17 - 24 i 43 - 46 din prezentele reglementri, documentele instituiei de credit strine de care aparin, la care se face referire n aceste prevederi (situaii financiare anuale, situaii financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale i consolidate). 49. Aceste documente trebuie ntocmite i auditate potrivit dispoziiilor prevzute, n conformitate cu reglementrile comunitare, de legislaia din Statul Membru n care instituia de credit i are sediul. 50. Sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor ntocmi i publica situaii financiare anuale referitoare la propria activitate. Seciunea 2. Prevederi referitoare la sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul ntr-un Stat Nemembru al Uniunii Europene 51. Sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul ntr-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, n conformitate cu prevederile pct. 48 din prezentele reglementri, documentele menionate la punctul respectiv, ntocmite i auditate statutar potrivit cerinelor legislaiei rii unde i au sediul. 52. Cnd documentele n cauz sunt n conformitate sau echivalente cu documentele ntocmite potrivit reglementrilor contabile comunitare i cnd condiia de reciprocitate, pentru instituiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este ndeplinit n Statul Nemembru n care este situat sediul social, se aplic prevederile pct. 50 din prezentele reglementri. 53. n alte cazuri dect cel prevzut la pct. 52 din prezentele reglementri, sucursalele respective vor publica situaii financiare anuale referitoare la activitatea proprie. Seciunea 3. LIMBA DE PUBLICARE 54. Documentele prevzute n prezentul Capitol vor fi publicate n limba romn. n cazurile n care respectivele documente au fost ntocmite ntr-o alt limb, traducerea variantei publicate n limba romn trebuie s fie una certificat. CAPITOLUL V CONTABILITATEA OPERAIUNILOR BANCARE Seciunea 1. Operaiuni de trezorerie i interbancare 55. Contabilitatea operaiunilor de trezorerie i operaiunilor interbancare asigur, n principal, evidena: a) operaiunilor de cas; b) operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei privind conturile curente, conturile de depozit, precum i mprumuturile de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei; c) operaiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor i mprumuturilor interbancare; d) operaiunilor interbancare reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut. 56. (1) Contabilitatea operaiunilor de cas se ine potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementrilor Bncii Naionale a Romniei. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa i alte valori" se asigur evidena existenei i micrii valorilor n cas (bancnote, monede i cecuri de cltorie), inclusiv a numerarului aflat n ghieele automate de banc (ATM-uri) i n automatele de schimb valutar (ASV-uri).

(2) n contul "Casa" se nregistreaz valoarea bancnotelor i monedelor romneti i strine n circulaie, utilizate de obicei pentru efectuarea de pli, aflate n casieriile instituiei de credit. Celelalte bancnote i monede sunt nregistrate n conturile de stocuri. (3) Cecurile de cltorie sunt instrumente de plat emise, de regul, de organisme specializate, pentru o sum fix i ntr-o moned determinat. Cecurile de cltorie au n general o valabilitate nelimitat n timp, sunt acceptate ca instrument de plat sau pot fi schimbate imediat n moned local. (4) Principalele operaiuni care se efectueaz cu cecurile de cltorie sunt: a) emiterea cecurilor de cltorie i/sau darea lor n consignaie pentru a fi vndute de ctre alte instituii de credit; b) primirea n consignaie i vnzarea cecurilor de cltorie; c) cumprarea cecurilor de cltorie de la clientel, remiterea spre ncasare i ncasarea contravalorii acestora de la emitent. (5) nregistrarea operaiunilor privind cecurile de cltorie n conturile de bilan nu intervine dect n momentul vnzrii sau cumprrii acestora, precum i n cadrul operaiunilor de decontare cu emitentul. (6) Cecurile de cltorie date i, respectiv, primite n consignaie se nregistreaz n alte conturi n afara bilanului pn la punerea lor n circulaie. 57. Contabilitatea operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei se ine cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Naional a Romniei, n conformitate cu reglementrile legale aplicabile. 58. Contabilitatea operaiunilor privind mprumuturile de refinanare de la Banca Naional a Romniei evideniaz mprumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, mprumuturi lombard i alte mprumuturi primite de instituiile de credit, n baza reglementrilor legale aplicabile. 59. (1) Contabilitatea decontrilor interbancare se ine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro i respectiv, loro), deschise n conformitate cu reglementrile legale aplicabile i a conveniilor ncheiate ntre instituiile de credit. (2) n conturile de depozite interbancare se nregistreaz depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile dup notificare i depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat. (3) n conturile de depozite la vedere se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/321), cu excepia sumelor nregistrate n conturile curente deschise la Banca Naional a Romniei i n conturile de corespondent. ___________ 1 ) Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Bncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanul sectorului instituii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32) (4) n conturile de depozite la termen se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. (5) n conturile de depozite rambursabile dup notificare se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. (6) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanii sau pentru efectuarea unor operaiuni ulterioare, determinate. (7) Creditele i mprumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta i la termen. (8) Creditele i mprumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau mprumuturi primite, pe o perioad de cel mult o zi lucrtoare. (9) Creditele i mprumuturile la termen sunt credite acordate sau mprumuturi primite, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare. (10) Contabilitatea operaiunilor interbancare reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut se realizeaz cu ajutorul conturilor 151 "Operaiuni repo i titluri date cu mprumut" i 152 "Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut". 60. (1) Acordurile de rscumprare (operaiunile repo/reverse repo) interbancare reprezint operaiuni desfurate ntre instituii de credit prin care cedentul transfer ctre cesionar active financiare cu angajamentul de a rscumpra aceleai active (sau active identice) la un pre fixat i la o dat viitoare specificat. (2) Activele financiare cedate rmn nregistrate de ctre cedent n conturile de activ corespunztoare dar trebuie evideniate distinct, iar preul cesiunii (datoria fa de cesionar) este nregistrat n conturile de operaiuni repo. (3) Cesionarul contabilizeaz preul cesiunii (creana fa de cedent) n activ, n conturile de operaiuni reverse repo. (4) n situaia n care cesionarul utilizeaz activele financiare respective n cadrul unui nou acord de rscumprare, acesta nregistreaz n conturile de operaiuni repo preul noii cesiuni (datoria sa fa de noul cesionar). (5) Dac cesionarul procedeaz la vnzarea activelor financiare respective, datoria aferent se nregistreaz n contul 30121 "Poziii scurte". 61. Operaiunile de mprumuturi de titluri garantate cu numerar se nregistreaz similar acordurilor de rscumprare (operaiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea c sumele primite, respectiv pltite, n aceste situaii sunt evideniate n conturile de titluri date cu mprumut, respectiv titluri luate cu mprumut.

62. (1) Acordurile de rscumprare de pe o zi pe alta i titlurile date sau luate cu mprumut de pe o zi pe alta sunt operaiuni a cror scaden este de cel mult o zi lucrtoare. (2) Acordurile de rscumprare la termen i titlurile date sau luate cu mprumut la termen sunt operaiuni a cror scaden este mai mare de o zi lucrtoare. 63. Valorile de recuperat sau datorate altor instituii de credit aferente operaiunilor de decontare, reprezentnd sume pltite care urmeaz s fie recuperate de la alte instituii de credit, sume primite care urmeaz s fie puse la dispoziia altor instituii de credit, precum i alte sume aflate n curs de clarificare n relaia cu alte instituii de credit, se nregistreaz provizoriu n conturile 161 "Valori de recuperat" i 162 "Alte sume datorate". 64. Operaiunile ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiai reele (conturi curente, depozite, credite, mprumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat) se nregistreaz ntr-o grup distinct "Operaiuni ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei". Creanele din operaiuni ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiai reele, precum i dobnzile i sumele de amortizat aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 1781 "Creane restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 1782 "Creane depreciate". 65. (1) Dobnzile de primit (calculate pe baza ratei de dobnd prevzute n nelegerile contractuale i neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se calculeaz de la data punerii la dispoziie a fondurilor i se nregistreaz n contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadena operaiunilor, dac fondurile aferente au termen de restituire n cursul lunii, n conturile sintetice de gradul III "Creane ataate" sau n conturi analitice deschise n cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creane ataate i sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de venituri. (2) Dobnzile de pltit (calculate pe baza ratei de dobnd prevzute n nelegerile contractuale i neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se calculeaz de la data primirii fondurilor i se nregistreaz n contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadena operaiunilor, dac fondurile aferente au termen de restituire n cursul lunii, n conturile sintetice de gradul III "Datorii ataate" sau n conturi analitice deschise n cadrul conturilor sintetice de gradul III "Datorii ataate i sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de cheltuieli. (3) Celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a instrumentelor financiare i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru depreciere, dup caz) sunt evideniate n conturile sintetice de gradul III "Sume de amortizat" sau n conturi analitice deschise n cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creane ataate i sume de amortizat"/"Datorii ataate i sume de amortizat". 66. Creanele din operaiuni de trezorerie i interbancare, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 181 "Creane restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 182 "Creane depreciate". 67. (1) Ajustrile pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, i se nregistreaz n conturi distincte n funcie de nivelul la care au fost identificate deprecierile, astfel: a) ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane semnificative la nivel individual; b) ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; c) ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere potrivit lit. a) i b) de mai sus. (2) Periodic, precum i la derecunoaterea activelor financiare respective, ajustrile pentru depreciere se analizeaz i se regularizeaz astfel: a) prin debitul conturilor de cheltuieli, n cazul majorrii pierderilor din depreciere; b) prin creditul conturilor de venituri cnd ajustrile pentru depreciere trebuie diminuate sau anulate, respectiv cnd se constat o scdere sau anularea valorii deprecierii activelor financiare aferente; c) cnd are loc derecunoaterea activelor financiare aferente, conturile de ajustri pentru depreciere constituite anterior se nchid prin creditul conturilor n care sunt evideniate activele respective. (3) Veniturile din dobnzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobnzii la valoarea contabil a creanelor depreciate din operaiuni de trezorerie i interbancare (nainte de deducerea ajustrilor pentru depreciere) se nregistreaz n contul 7018 "Dobnzi din creane depreciate". (4) Ulterior recunoaterii deprecierii creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare, n condiiile n care valoarea estimat a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modific, determinarea veniturilor din dobnzi prin aplicarea ratei efective a dobnzii la valoarea contabil a activului financiar (dup deducerea ajustrilor pentru depreciere) face necesar ajustarea veniturilor din dobnzi nregistrate potrivit alin. (3) cu diferena dintre acestea i veniturile din dobnzi calculate n condiiile deprecierii activului. Aceast ajustare se nregistreaz n contul 6617 "Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate" n contrapartid cu conturile de ajustri pentru depreciere. Veniturile din dobnzi aferente creanelor depreciate, prezentate n situaiile financiare, sunt date de

diferena dintre veniturile din dobnzi nregistrate n contul 7018 "Dobnzi din creane depreciate" i sumele corespunztoare nregistrate n contul 6617 "Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate". 68. (1) n situaia executrii silite a creanelor aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare, numerarul ncasat este nregistrat n contrapartid cu conturile de creane aferente, iar bunurile sub forma titlurilor intrate n posesia instituiei de credit sunt evideniate n conturile corespunztoare de titluri n contrapartid cu contul 767 "Venituri din recuperri de creane". Ulterior, contabilizarea respectivelor titluri se realizeaz potrivit regulilor specifice categoriei n care au fost ncadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea n vedere dispoziiile pct. 116 din prezentele reglementri. (2) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere", analitic distinct. Seciunea 2. Operaiuni cu clientela 69. Operaiunile cu clientela sunt operaiuni efectuate cu clienii, alii dect instituiile de credit. n aceast categorie se includ i operaiunile cu instituiile de credit prevzute la pct. 73. 70. Contabilitatea operaiunilor cu clientela asigur, n principal, evidena: a) operaiunilor de creditare cu clientela nefinanciar; b) operaiunilor de creditare/primire de mprumuturi cu instituiile financiare; c) operaiunilor reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut, efectuate cu clientela; d) operaiunilor n contul curent al clientelei; e) operaiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale i rambursabile dup notificare, pentru clientel. 71. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele dect cele cuprinse n cadrul Clasei 3 "Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse" i Clasei 4 "Active imobilizate") evideniaz ansamblul creanelor deinute asupra clienilor, alii dect instituiile de credit. 72. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ine n funcie de destinaia acestora, pe urmtoarele categorii: a) creane comerciale (operaiuni de scontare, factoring, forfetare i alte creane comerciale); b) credite de trezorerie; c) credite de consum i vnzri n rate; d) credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior; e) credite pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente; f) credite pentru investiii imobiliare; g) alte credite acordate clientelei. 73. n conturile de creane comerciale se nregistreaz creanele clienilor i ale instituiilor de credit finanate de ctre instituia de credit, sub forma operaiunilor de scontare, factoring, forfetare i alte creane comerciale, dac respectivele active financiare sunt ncadrate n categoria "mprumuturi i creane". Creanele de acest tip clasificate n alte categorii de active financiare se nregistreaz n conturile corespunztoare din grupa 30 "Operaiuni cu titluri i alte instrumente financiare". 74. Scontul comercial reprezint operaiunea prin care n schimbul unui efect de comer (cambie, bilet la ordin), instituia de credit pune la dispoziia posesorului creanei valoarea nominal a efectului, mai puin agio (taxa de scont i comisioanele aferente), fr a atepta scadena efectului respectiv, iar instituia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor. 75. Factoring-ul este operaiunea prin care clientul, denumit aderent, transfer proprietatea creanelor (facturilor) sale comerciale instituiei de credit, denumit factor, aceasta avnd obligaia, conform contractului ncheiat, de a asigura ncasarea creanelor aderentului. Instituia de credit, pe baza documentelor primite, pltete valoarea nominal a creanelor, mai puin agio, fr a atepta scadena acestora. 76. Forfetarea reprezint cumprarea, fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen, ca rezultat al livrrii de bunuri sau prestrii de servicii. 77. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigur evidena creditelor acordate clientelei, n general, pe termen scurt, destinate asigurrii nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice i fizice, care completeaz sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale (utilizri din deschideri de credite permanente, credite pe baz de linii globale de exploatare, diferene de rambursat legate de utilizarea cardurilor i alte credite de trezorerie). 78. (1) Creditele de consum reprezint creditele acordate persoanelor fizice, n vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului i/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziionarea de bunuri, altele dect cele care se circumscriu unei investiii imobiliare. (2) Vnzrile n rate reprezint creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanrii vnzrii de bunuri n rate i care se ramburseaz prin vrsminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale.

79. Contabilitatea creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior asigur evidena creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri n valut acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum i a creditelor pentru export. 80. (1) Creditele pentru finanarea stocurilor reprezint creditele acordate clientelei pentru finanarea operaiunilor avnd un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.). (2) Contabilitatea creditelor pentru echipament asigur evidena creditelor acordate, de regul pe termen mediu sau lung, pentru finanarea investiiilor productive efectuate de clieni (cumprri de materiale, achiziii, construcii sau amenajri de imobilizri corporale de uz profesional, cu excepia investiiilor imobiliare, achiziii de imobilizri necorporale etc.). n aceast categorie de credite se cuprind i creditele acordate agricultorilor pentru investiii productive, inclusiv creditele cu dobnd subvenionat de stat. 81. Contabilitatea creditelor pentru investiii imobiliare asigur evidena creditelor acordate clientelei, destinate investiiilor imobiliare care au ca obiect: a) dobndirea sau meninerea drepturilor de proprietate asupra unui teren i/sau unei construcii, realizate sau care urmeaz s se realizeze; b) amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcii; sau c) viabilizarea unui teren. 82. n categoria "Alte credite acordate clientelei" se evideniaz, de regul creditele care nu pot fi ncadrate n categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei". 83. Contabilitatea creditelor i mprumuturilor privind instituiile financiare asigur evidena acestor operaiuni efectuate cu instituii financiare, cum sunt: instituiile financiare nebancare (societile de leasing financiar, societile de factoring, societi de credit ipotecar, alte categorii de instituii financiare nebancare), societile de plasament, de investiii i de portofoliu, agenii de schimb i intermediarii de valori mobiliare. 84. Contabilitatea operaiunilor cu clientela reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut se realizeaz cu ajutorul conturilor 241 "Operaiuni repo i titluri date cu mprumut" i 243 "Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut", prin aplicarea corespunztoare a prevederilor pct. 60-62. 85. (1) Conturile curente ale clientelei deschise la instituiile de credit evideniaz disponibilitile clientelei i operaiunile de ncasri i de pli dispuse de aceasta. (2) Disponibilitile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi n orice moment, fr ntrzieri, restricii sau penalizri semnificative. (3) Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituiei de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezint disponibilitile clientelei. (4) Conturile curente pot avea i solduri debitoare: a) n condiii accidentale, neautorizate (overdraft); b) n situaia evidenierii n acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate n baza unui contract prin care instituia de credit se angajeaz ca pe o anumit durat de timp s mprumute clientelei fonduri utilizabile n mod fracionat, n funcie de nevoile acesteia; c) n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, n limita unui nivel global de credit, care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; d) n situaia evidenierii n acest cont a facilitilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite. 86. (1) n conturile de depozite ale clientelei se nregistreaz depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile dup notificare i depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat. (2) n conturile de depozite la vedere se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile curente ale clientelei. (3) n conturile de depozite la termen se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. (4) n conturile de depozite rambursabile dup notificare se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. (5) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanii sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate. 87. Certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii reprezint instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituia de credit pentru atragerea disponibilitilor de la clientel i evaluate la cost amortizat. Dobnda aferent acestor instrumente se pltete n avans, periodic sau la scaden. 88. Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operaiunilor de decontare, reprezentnd sume pltite care urmeaz s fie recuperate de la clientel, sume primite care urmeaz s fie puse la dispoziia clientelei, precum i alte sume n curs de clarificare n relaia cu clientela, se nregistreaz provizoriu n conturile 261 "Valori de recuperat" i 262 "Alte sume datorate". 89. Dobnzile (de primit i de pltit) calculate potrivit nelegerilor contractuale i neajunse la scaden, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care

trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a instrumentelor financiare i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru depreciere, dup caz) sunt nregistrate n conturile corespunztoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 65. 90. Creanele din operaiuni cu clientela, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 281 "Creane restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 282 "Creane depreciate". 91. (1) Ajustrile pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela se constituie/regularizeaz similar prevederilor pct. 67. (2) n situaia executrii silite a creanelor aferente operaiunilor cu clientela, se vor aplica n mod corespunztor dispoziiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementri. (3) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente operaiunilor cu clientela, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere", analitic distinct. Seciunea 3. Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse 92. n nelesul prezentelor reglementri, sunt considerate "titluri" activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o pia organizat sau pe pieele la buna nelegere (aa-numitele piee "over-the-counter"). 93. (1) Clasificarea i contabilizarea activelor i datoriilor financiare se efectueaz potrivit prevederilor IFRS referitoare la respectivele categorii de instrumente financiare. (2) Activele i datoriile financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (incluznd activele i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii i activele i datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere), activele financiare disponibile n vederea vnzrii, investiiile pstrate pn la scaden i instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 "Operaiuni cu titluri i alte instrumente financiare", cu excepia instrumentelor derivate, care se nregistreaz n conturile deschise n cadrul grupei 31 "Instrumente derivate" i a titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun, care sunt nregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 "Active imobilizate". (3) Activele financiare ncadrate n categoria "mprumuturi i creane" se nregistreaz cu ajutorul conturilor corespunztoare de credite, depozite constituite i alte creane prevzute de Planul de conturi. (4) Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se nregistreaz cu ajutorul conturilor corespunztoare de mprumuturi, depozite primite i alte datorii prevzute de Planul de conturi. (5) n conturile de active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere sunt evideniate instrumentele financiare astfel clasificate de ctre instituia de credit, altele dect instrumentele financiare deinute n vederea tranzacionrii. 94. (1) Costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiei de active i datorii financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (active i datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii, respectiv active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere) sunt nregistrate n contul 60313 "Costuri de tranzacionare", respectiv 60323 "Costuri de tranzacionare". (2) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, activele financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ce urmeaz a fi primite se nregistreaz n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte active financiare de primit". Diferenele din reevaluare constatate pn n momentul decontrii se nregistreaz n contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului", n contrapartid cu conturile de ctiguri sau pierderi din reevaluare i cesiune corespunztoare, dup caz. (3) Diferenele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioar a instrumentelor evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, precum i cele rezultate n urma derecunoaterii acestora, se nregistreaz n conturile de ctiguri sau pierderi din reevaluare i cesiune corespunztoare, dup caz. 95. (1) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, activele financiare disponibile n vederea vnzrii ce urmeaz a fi primite sunt nregistrate n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte active financiare de primit". Diferenele din reevaluare constatate pn n momentul decontrii se nregistreaz n 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului", n contrapartid cu contul 522 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii". (2) n momentul achiziiei instrumentelor de datorie, precum i a creditelor i creanelor clasificate n categoria activelor financiare disponibile n vederea vnzrii, valoarea dobnzilor calculate (cuponul scurs sau dobnda contractual) poate fi nregistrat fie n contul 3037 "Creane ataate", fie n conturile de active financiare. Valoarea dobnzilor (cuponul scurs sau dobnda contractual) calculate ulterior este nregistrat n contul 3037 "Creane ataate" n contrapartid cu contul 70331 "Dobnzi". Celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie recunoscute prin

metoda dobnzii efective sunt nregistrate n conturile de active financiare n contrapartid cu contul 70331 "Dobnzi". (3) Veniturile din dividende i asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii clasificate n categoria activelor financiare disponibile n vederea vnzrii sunt nregistrate n contul 70333 "Dividende i venituri asimilate". (4) Diferenele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioar a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii se nregistreaz n contul 522 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii". (5) Pierderile din depreciere aferente activelor disponibile n vederea vnzrii se nregistreaz n contul 66311 "Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii", iar reluarea deprecierii aferente instrumentelor de datorie disponibile n vederea vnzrii se nregistreaz n contul 76311 "Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile n vederea vnzrii". (6) Ctigurile sau pierderile din derecunoaterea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii, reprezentnd diferene favorabile sau nefavorabile din reevaluare, evideniate anterior n contul 522 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii", se nregistreaz n contul 70336 "Ctiguri din cesiune", respectiv 6033 "Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii". 96. (1) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, investiiile pstrate pn la scaden ce urmeaz a fi primite sunt nregistrate n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte active financiare de primit". (2) n momentul achiziiei investiiilor pstrate pn la scaden, valoarea dobnzilor calculate (cuponul scurs sau dobnda contractual) poate fi nregistrat fie n contul 3047 "Creane ataate", fie n conturile de active financiare. Valoarea dobnzilor (cuponul scurs sau dobnda contractual) calculate ulterior este nregistrat n contul 3047 "Creane ataate" n contrapartid cu contul 70341 "Dobnzi". Celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie recunoscute prin metoda dobnzii efective sunt nregistrate n conturile de active financiare n contrapartid cu contul 70341 "Dobnzi". (3) Constituirea, regularizarea i anularea ajustrilor pentru depreciere aferente investiiilor pstrate pn la scaden se nregistreaz n conturile corespunztoare din cadrul contului 3911 "Ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden", n contrapartid cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunztoare sau, n situaia derecunoaterii, n contrapartid cu contul n care sunt evideniate activele respective. (4) Ctigurile sau pierderile din derecunoaterea investiiilor pstrate pn la scaden se nregistreaz n contul 70342 "Ctiguri din cesiune", respectiv 6034 "Pierderi din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden", dup caz. 97. (1) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost i care urmeaz a fi primite sunt nregistrate n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte active financiare de primit". (2) Veniturile din dividende i asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost sunt nregistrate n contul 70351 "Dividende i venituri asimilate". (3) Ajustrile pentru depreciere aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost se nregistreaz n contul 3912 "Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost", n contrapartid cu conturile de cheltuieli corespunztoare. n situaia derecunoaterii, ajustrile pentru depreciere sunt reluate n contrapartid cu contul n care sunt evideniate activele respective. (4) Ctigurile sau pierderile din derecunoaterea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost se nregistreaz n contul 70352 "Ctiguri din cesiune", respectiv 6035 "Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost", dup caz. 98. (1) Datoriile constituite prin titluri reprezint mprumuturile obinute de o instituie de credit, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesitilor de lichiditi, pe termen scurt, mediu i lung. Titlurile care pot fi emise n acest scop sunt, n principal, urmtoarele: certificate de depozit, carnete i librete de economii, obligaiuni i alte titluri. (2) mprumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se nregistreaz n conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri". mprumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deinute n vederea tranzacionrii sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, se nregistreaz n conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 30 "Operaiuni cu titluri i alte instrumente financiare". (3) Dobnzile datorate pentru mprumuturile primite evideniate n conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" se nregistreaz n conturile de "Datorii ataate" din cadrul respectivei grupe. (4) Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tiprire sau pentru diverse documente informative, precum i comisioanele pltite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a titlurilor i costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evideniate n conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" sunt nregistrate n conturile "Sume de amortizat" din cadrul respectivei grupe.

99. Contabilizarea operaiunilor de cumprare i de vnzare a titlurilor, n cont propriu, n contul clientelei i al altor instituii de credit, inclusiv micarea fondurilor legate de aceste operaiuni, se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 33 "Conturi de decontare privind operaiunile cu titluri". 100. Contabilitatea operaiunilor diverse asigur evidena: a) decontrilor intrabancare; b) decontrilor ntre organizaiile cooperatiste din cadrul aceleiai reele; c) debitorilor i creditorilor; d) stocurilor i a activelor asimilate; e) operaiunilor de regularizare. 101. Contabilitatea decontrilor intrabancare cuprinde operaiunile efectuate ntre sediu i sediile secundare din ar, precum i cele efectuate ntre sediile secundare. La sfritul perioadei (de regul la sfritul lunii), acest cont nu trebuie s prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, nregistrat cu totul excepional, se regularizeaz n cel mai scurt timp posibil. 102. Contabilitatea decontrilor ntre organizaiile cooperatiste din cadrul aceleiai reele se refer la operaiunile efectuate ntre organizaiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiai reele cooperatiste de credit. La sfritul perioadei (de regul la sfritul lunii), acest cont nu trebuie s prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, nregistrat cu totul excepional, se regularizeaz n cel mai scurt timp posibil. 103. Contabilitatea debitorilor i creditorilor asigur evidena creanelor i datoriilor instituiei de credit n relaiile acesteia cu: angajaii, asigurrile i protecia social, bugetul statului i fondurile speciale, asociaii sau acionarii, precum i cu diveri debitori i creditori. 104. (1) Contabilitatea beneficiilor angajailor cuprinde: a) contabilitatea beneficiilor pe termen scurt; b) contabilitatea beneficiilor postangajare; c) contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajailor; d) contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de munc. (2) Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajailor cuprinde indemnizaii i salarii, contribuiile la asigurrile sociale pltite de ctre angajator, concediul anual i concediul medical pltit, participarea la profit, prime de pltit precum i beneficiile nemonetare. (3) Concediile de odihn neefectuate, respectiv costul absenelor compensate acumulate, precum i beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit i primelor sunt nregistrate n cursul exerciiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit". n momentul recunoaterii acestora ca datorii fa de angajai, valoarea provizioanelor va fi reluat prin conturile de venituri corespunztoare. (4) Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajailor, precum i cele acordate la terminarea contractului de munc se nregistreaz n contabilitate n conturi analitice de gradul II deschise n cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajailor". n momentul recunoaterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluat prin conturile de venituri corespunztoare. (5) Beneficiile angajailor neridicate n termenul legal se nregistreaz ntr-un cont distinct, 3516 "Beneficii ale angajailor neridicate", pe persoane. (6) Reinerile din salarii pentru cumprri cu plata n rate, chirii sau pentru alte obligaii opozabile angajailor i datorate terilor (popriri, pensii alimentare i altele), se efectueaz numai n baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaii contractuale. (7) Beneficiile datorate i neachitate angajailor (concediile de odihn i alte drepturi ale angajailor), respectiv eventualele sume ce urmeaz a fi ncasate de la acetia, aferente exerciiului n curs, se nregistreaz, ca alte datorii i creane n legtur cu angajaii. (8) Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme i echipament de lucru, precum i debitele provenite din pagube materiale, amenzile i penalitile pretinse, stabilite n baza unor hotrri ale instanelor judectoreti definitive, i alte creane fa de angajaii instituiei de credit se nregistreaz ca alte creane n legtur cu angajaii. Creanele datorate de alte persoane fizice sau juridice se nregistreaz n conturile de debitori diveri. 105. Beneficiile sub forma aciunilor proprii ale instituiei de credit (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajailor sunt nregistrate n contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajailor sub forma plilor pe baz de aciuni" n contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii". 106. (1) Contabilitatea decontrilor privind asigurrile sociale cuprinde obligaiile pentru contribuia la asigurri sociale, contribuia de asigurri sociale de sntate i contribuia pentru omaj. (2) Eventualele sume datorate sau care urmeaz a se ncasa n perioadele urmtoare, aferente exerciiului n curs, se nregistreaz ca alte datorii i creane sociale. 107. (1) n cadrul decontrilor cu bugetul statului i fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe venituri de natura salariilor, subveniile guvernamentale de primit i alte impozite, taxe i vrsminte asimilate precum i contribuii la fondurile speciale. (2) Taxa pe valoarea adugat se determin i se nregistreaz n contabilitate potrivit legii. (3) Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.

(4) La alte impozite, taxe i vrsminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat i alte impozite i taxe. Acestea se defalc n contabilitatea analitic pe feluri de impozite, taxe i vrsminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale. (5) Reflectarea n contabilitate a accizelor i fondurilor speciale incluse n preuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunztoare de datorii, fr a tranzita prin conturile de venituri i cheltuieli. 108. (1) Subveniile guvernamentale se nregistreaz n contul 379 "Subvenii guvernamentale i alte conturi de regularizare" n funcie de natura acestora drept subvenii privind activele sau subvenii privind veniturile. n conturile de subvenii guvernamentale se nregistreaz i mprumuturile nerambursabile cu caracter de subvenii. (2) Subveniile guvernamentale de primit sunt evideniate cu ajutorul contului 3534 "Subvenii guvernamentale de primit". (3) Subveniile primite pentru care nu exist nicio baz pentru alocarea acesteia n alte perioade se nregistreaz n contul 7493 "Venituri din subvenii privind veniturile". 109. Sumele reprezentnd dividende sunt evideniate n rezultatul reportat urmnd ca, dup aprobarea de ctre adunarea general a acionarilor sau asociailor a acestei destinaii, s fie reflectate n contul 354 "Dividende de plat". 110. (1) Contabilitatea clienilor (debitorilor) i furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creane i datorii se ine pe categorii, precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic. (2) n acest sens, n evidena analitic, debitorii i creditorii se grupeaz astfel: interni i externi, iar n cadrul acestora pe termene de plat, respectiv de ncasare. (3) n cadrul conturilor de debitori i creditori se grupeaz distinct datoriile i creanele care decurg din tranzaciile cu clauze de rezerv de proprietate. De asemenea, n evidena analitic se grupeaz distinct debitorii i creditorii la care instituia de credit deine titluri de participare. 111. Debitele aferente depozitelor de garanii vrsate, avansurilor spre decontare, precum i alte sume datorate instituiei de credit de debitori diveri se nregistreaz n contul 355 "Debitori diveri". 112. Sumele datorate terilor de ctre instituia de credit pentru furnizri de materiale, prestri de servicii i executri de lucrri, depozite de garanii pentru leasing i alte depozite de garanii primite, precum i alte sume datorate terilor, se nregistreaz n contul 356 "Creditori diveri". 113. Evidena decontrilor din operaiuni n asocieri n participaie, respectiv a decontrii cheltuielilor i veniturilor realizate din operaiuni n asocieri n participaie, precum i a sumelor virate ntre coparticipani, se realizeaz cu ajutorul contului 357 "Decontri din operaiuni n asocieri n participaie". 114. Contabilitatea stocurilor i a activelor asimilate asigur evidena existenei i micrii activelor deinute n vederea vnzrii, cum sunt valorile din aur, metale i pietre preioase, a materialelor i a altor consumabile deinute pentru necesiti interne, i a activelor imobilizate clasificate drept deinute n vederea vnzrii. 115. Bunurile de natura stocurilor i a activelor asimilate, aflate n custodie, n prelucrare sau consignaie la teri vor fi nregistrate n conturi analitice distincte, deschise n cadrul conturilor de stocuri. 116. (1) Bunurile mobile i imobile, altele dect titlurile i numerarul, care urmare a executrii silite a creanelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat n posesia instituiei de credit sunt evideniate n contul 3612 "Alte active deinute n vederea vnzrii", n contrapartid cu contul 767 "Venituri din recuperri de creane" (la nivelul sumelor cuvenite instituiei de credit, analitice distincte pentru clasele de conturi n care au fost nregistrate creanele aferente, trecute la pierdere) i contul 3566 "Ali creditori diveri" (pentru eventuala diferen de restituit). n situaiile financiare, ctigurile sau pierderile nete rezultate n urma derecunoaterii creanelor se determin ca diferen ntre veniturile nregistrate n contul 767 "Venituri din recuperri de creane" i cheltuielile generate de trecerea la pierderi a valorii creanelor aferente, neacoperite de ajustri pentru depreciere (evideniate n contul 668 "Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere"). (2) Pentru bunurile destinate vnzrii, preul vnzrii se nregistreaz n contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea creanelor", iar respectivul activ este scos din eviden prin creditarea contului 3612 "Alte active deinute n vederea vnzrii" n contrapartid cu contul 6497 "Alte cheltuieli diverse din exploatare". 117. Bunurile destinate vnzrii, deinute de instituia de credit n calitate de brokertrader sunt evideniate n contul 3613 "Bunuri la valoarea just". Diferenele din evaluarea acestora sunt nregistrate n contul 6312 "Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just" sau 742 "Ctiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just", dup caz. 118. Activele imobilizate i toate grupurile destinate cedrii clasificate ca deinute n vederea vnzrii se nregistreaz n contul 363 "Active imobilizate deinute n vederea vnzrii". 119. (1) Atunci cnd exist o modificare a utilizrii unei imobilizri corporale, n sensul c aceasta este deinut n vederea vnzrii, la momentul lurii deciziei privind modificarea destinaiei, n contabilitate se nregistreaz transferul activului din categoria imobilizri corporale n cea de stocuri, respectiv n contul 363 "Active imobilizate deinute n vederea vnzrii". (2) n cazul activelor care iniial erau destinate vnzrii (inclusiv cele care au intrat n posesia instituiei de credit urmare a executrii silite a creanelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar) i care ulterior i schimb destinaia, ncadrndu-se n categoria imobilizrilor, n contabilitate se nregistreaz un transfer de la stocuri n conturile de imobilizri.

120. (1) Instituiile de credit in contabilitatea stocurilor cantitativ i valoric, prin folosirea inventarului permanent. (2) Prin folosirea inventarului permanent, n contabilitate se nregistreaz toate operaiunile de intrare i ieire, ceea ce permite stabilirea i cunoaterea n orice moment a stocurilor, att cantitativ ct i valoric. (3) Reducerea valorii contabile a stocurilor fa de nivelul costului, la valoarea realizabil net, presupune constituirea de ajustri pentru depreciere care se nregistreaz cu ajutorul contului 393 "Ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate" n contrapartid cu contul 6633 "Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate". Orice reducere a diminurii valorii contabile a stocurilor ca urmare a creterii valorii realizabile nete se va nregistra ca reluare a ajustrii pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate". 121. (1) Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n perioada curent, dar care privesc perioadele sau exerciiile urmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 "Cheltuieli nregistrate n avans", respectiv 376 "Venituri nregistrate n avans". n aceste conturi se nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri nregistrate n avans: comisioane i alte sume pltite sau ncasate aferente angajamentelor n afara bilanului, abonamente, chirii, polie de asigurare i alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor urmtoare. (2) Datoriile constatate, de regul, la fiecare nchidere contabil, reprezentnd: datorii fa de teri privind telecomunicaiile i energia electric; comisioane pentru angajamente n afara bilanului, precum i alte datorii similare, care nu se regsesc n conturile de datorii ataate sau sume de amortizat, se nregistreaz ntr-un cont distinct 377 "Cheltuieli de pltit". (3) Creanele constatate, de regul, la fiecare nchidere contabil, reprezentnd: comisioane pentru angajamente n afara bilanului i alte creane similare, care nu se regsesc n conturile de creane ataate sau sume de amortizat, se nregistreaz ntr-un cont distinct 378 "Venituri de primit". 122. Dobnzile (de primit i de pltit) calculate potrivit nelegerilor contractuale i neajunse la scaden, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a respectivelor instrumente financiare i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru depreciere, dup caz) sunt nregistrate n conturile corespunztoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 65. 123. Creanele din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 381 "Creane restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 382 "Creane depreciate". 124. (1) Ajustrile pentru depreciere privind creanele din operaiunile cu titluri i operaiunile diverse se constituie/regularizeaz similar prevederilor pct. 67. (2) Constituirea, regularizarea i reluarea pierderilor din depreciere aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii, investiiilor pstrate pn la scaden, instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost i stocurilor se nregistreaz potrivit pct. 95 alin. (5), pct. 96 alin. (3), pct. 97 alin. (3) i, respectiv, pct. 120 alin. (3). (3) n situaia executrii silite a creanelor aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse se vor aplica n mod corespunztor dispoziiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementri. (4) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere", analitic distinct. Seciunea 4. Contabilitatea activelor imobilizate 125. n nelesul prezentelor reglementri, n cadrul activelor imobilizate se cuprind: credite subordonate, titluri de participare deinute n filiale, titluri de participare deinute n entiti asociate, titluri de participare deinute n entiti controlate n comun, dotri pentru unitile proprii din strintate, imobilizri n curs, imobilizri necorporale i corporale, precum i creane i datorii aferente operaiunilor de leasing financiar. 126. (1) Creditele subordonate sunt creane, nereprezentate de un titlu, pentru care mprumuttorul accept ca drepturile sale s fie restituite numai dup satisfacerea celorlali creanieri. (2) Creditele subordonate sunt clasificate la termen i pe durat nedeterminat i se nregistreaz n conturi distincte din grupa 40 "Credite subordonate". (3) n categoria creditelor subordonate la termen se includ creane, nereprezentate de un titlu, care au fixat, n momentul acordrii, o dat de rambursare. (4) Creditele subordonate pe durat nedeterminat sunt creane de natura creditelor subordonate ale cror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiii sau preavize menionate n contracte.

127. (1) Titlurile de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun se nregistreaz n conturile din grupa 41 "Titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun" n funcie de categoria n care sunt ncadrate acestea n vederea contabilizrii i de tipul entitii n care sunt deinute participaiile. (2) Conturile de cheltuieli, venituri i alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea diferenelor din evaluare, a veniturilor din dividende i asimilate, precum i a ctigurilor i pierderilor din cesiunea titlurilor de participare respective sunt cele specifice activelor financiare nregistrate n Clasa 3 "Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse", n funcie de categoria n care au fost clasificate titlurile de participare. (3) Constituirea, regularizarea i anularea ajustrilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare se nregistreaz n contul 491 "Ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun", n contrapartid cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunztoare sau, n situaia derecunoaterii, n contrapartid cu contul n care sunt evideniate activele respective. 128. (1) Imobilizrile necorporale cuprind: fondul comercial achiziionat ntr-o combinare de ntreprinderi i alte imobilizri necorporale. (2) Imobilizrile necorporale care fac obiectul unui contract de leasing se evideniaz n contabilitate n funcie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct. 132.(3), 133.(1) i 133.(3) din prezentele reglementri. (3) Valoarea amortizrii aferent imobilizrilor necorporale corespunztoare fiecrei perioade se nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 "Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale", cu excepia cazului n care ea este inclus n valoarea contabil a unui alt activ. (4) Ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor necorporale se nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul contului 66422 "Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale". (5) n cazul n care se efectueaz reevaluarea imobilizrilor necorporale, surplusul din reevaluare se nregistreaz cu ajutorul contului 5161 "Rezerve din reevaluarea imobilizrilor necorporale". (6) Surplusul din reevaluare transferat n rezultatul reportat se nregistreaz n contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare". (7) n cazul derecunoaterii unei imobilizri necorporale sunt evideniate distinct veniturile generate de aceast operaiune cu ajutorul contului 7461 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale", cheltuielile reprezentnd valoarea contabil a imobilizrii necorporale i alte cheltuieli legate de derecunoaterea acesteia cu ajutorul contului 6461 "Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale". n aceast situaie, eventualele ajustri pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizri necorporale corespunztoare. n situaiile financiare, ctigurile sau pierderile nete rezultate n urma derecunoaterii imobilizrilor necorporale se determinat ca diferen ntre veniturile nregistrate n contul 7461 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale" i cheltuielile evideniate n contul 6461 "Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale". 129. (1) Imobilizrile corporale cuprind: terenuri i amenajri de terenuri; construcii; instalaii tehnice i mijloace de transport; mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale. n cadrul conturilor de imobilizri corporale sunt evideniate i investiiile imobiliare. (2) Contabilitatea terenurilor se ine pe dou categorii: terenuri i amenajri de terenuri, iar n evidena analitic, terenurile pot fi evideniate pe diferite categorii specifice (terenuri fr construcii, terenuri cu construcii i altele). (3) Evidena analitic a celorlalte imobilizri corporale se ine pe fiecare element individual din cadrul fiecrei categorii de imobilizri corporale sau, dup caz, pe grupe de elemente nesemnificative. (4) Imobilizrile corporale care fac obiectul unui contract de leasing se evideniaz n contabilitate n funcie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct. 132.(3), 133.(1) i 133.(3) din prezentele reglementri. (5) Costurile estimate iniial cu demontarea i mutarea imobilizrii la scoaterea din funciune, precum i cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziionat imobilizarea corporal se nregistreaz n debitul contului de imobilizri corporale n coresponden cu contul de provizioane 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea". (6) Valoarea amortizrii aferent imobilizrilor corporale corespunztoare fiecrei perioade se nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 "Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale", cu excepia cazului n care ea este inclus n valoarea contabil a unui alt activ. (7) Ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor corporale se nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul contului 66423 "Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale". (8) n cazul n care se efectueaz reevaluarea imobilizrilor corporale, surplusul din reevaluare se nregistreaz cu ajutorul contului 5162 "Rezerve din reevaluarea imobilizrilor corporale". (9) Surplusul de reevaluare transferat n rezultatul reportat se nregistreaz potrivit prevederilor pct. 128.(6) din prezentele reglementri. (10) n cazul derecunoaterii unei imobilizri corporale sunt evideniate distinct veniturile generate de aceast operaiune cu ajutorul contului 7462 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale", iar cheltuielile reprezentnd valoarea contabil a imobilizrii i alte cheltuieli legate de derecunoaterea acesteia cu ajutorul contului 6462 "Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale". n aceast situaie, eventualele ajustri pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizri

corporale corespunztoare. n situaiile financiare, ctigurile sau pierderile nete rezultate n urma derecunoaterii imobilizrilor corporale se determinat ca diferen ntre veniturile nregistrate n contul 7462 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale" i cheltuielile evideniate n contul 6462 "Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale". 130. (1) Contabilitatea imobilizrilor n curs se ine distinct pentru: imobilizri necorporale i imobilizri corporale. (2) Imobilizrile necorporale n curs reprezint imobilizrile necorporale neterminate pn la sfritul perioadei. (3) Imobilizrile corporale n curs reprezint investiiile neterminate efectuate n regie proprie sau n antrepriz. (4) Imobilizrile corporale n curs se trec n categoria imobilizrilor finalizate dup recepia, darea n folosin sau punerea n funciune a acestora, dup caz. 131. (1) Investiiile imobiliare sunt nregistrate cu ajutorul contului 4425 "Investiii imobiliare", cont distinct din cadrul grupei 44 "Imobilizri necorporale i corporale". (2) Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investiiilor imobiliare nregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea just sunt nregistrate cu ajutorul contului 744 "Venituri din investiii imobiliare", respectiv 644 "Cheltuieli din investiii imobiliare". (3) nregistrarea derecunoaterii unei investiii imobiliare se efectueaz prin aplicarea, n mod corespunztor, a prevederilor pct. 129 alin. (10) din prezentele reglementri. 132. (1) Contabilizarea operaiunilor de leasing financiar se efectueaz n funcie de calitatea instituiei de credit (locator sau locatar), precum i de natura bunurilor care fac obiectul contractului de leasing financiar, respectiv imobilizri necorporale, corporale sau alte active. (2) n calitate de locator, instituia de credit va reflecta n contabilitate creanele din leasing financiar cu ajutorul conturilor deschise n cadrul contului 471 "Creane din operaiuni de leasing financiar". (3) n calitate de locatar, instituia de credit nregistreaz bunurile preluate n regim de leasing financiar, cu ajutorul conturilor de imobilizri necorporale, corporale sau alte active, analitice distincte, n contrapartid cu conturile de datorii deschise n cadrul contului 472 "Datorii din operaiuni de leasing financiar". 133. (1) La contabilizarea operaiunilor de leasing operaional, locatorii vor menine bunurile date n regim de leasing operaional n conturile de imobilizri necorporale, corporale sau alte active. (2) Sumele primite sau de primit reprezentnd chirii sunt nregistrate cu ajutorul contului 7042 "Venituri din chirii". (3) n contabilitatea locatarului, bunurile luate n leasing operaional sunt evideniate n alte conturi n afara bilanului, iar sumele pltite sau de pltit, reprezentnd chirii sunt nregistrate cu ajutorul contului 6042 "Cheltuieli cu chiriile". 134. n cadrul unei tranzacii de vnzare i de leaseback atunci cnd tranzacia are ca rezultat un leasing financiar, surplusul reprezentnd diferena dintre valoarea de vnzare i valoarea contabil, care trebuie amortizat pe parcursul duratei contractului de leasing, se nregistreaz n contul 376 "Venituri nregistrate n avans". 135. n cadrul unei tranzacii de vnzare i de leaseback, atunci cnd tranzacia are ca rezultat un leasing operaional, se vor avea n vedere urmtoarele: a) n situaia n care valoarea just a activului este mai mic dect valoarea sa contabil, diminuarea valorii contabile pn la nivelul valorii juste se nregistreaz sub forma ajustrilor pentru depreciere; b) dac preul de vnzare este mai mic dect valoarea just, eventualele pierderi compensate prin pli viitoare de leasing la o valoare sub preul pieei, amnate i amortizate ulterior, sunt nregistrate n contul 375 "Cheltuieli nregistrate n avans"; c) dac preul de vnzare este mai mare dect valoarea just, surplusul rezultat, care trebuie amnat i amortizat ulterior, este nregistrat n contul 376 "Venituri nregistrate n avans"; d) nregistrarea derecunoaterii activului se realizeaz potrivit regulilor aplicabile categoriei din care face parte activul respectiv. 136. Dobnzile (de primit i de pltit) calculate potrivit nelegerilor contractuale i neajunse la scaden, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a instrumentelor financiare i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru depreciere, dup caz) sunt nregistrate n conturile corespunztoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 65 din prezentele reglementri. 137. Activele imobilizate de natura creanelor, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 481 "Creane restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 482 "Creane depreciate". 138. (1) Ajustrile pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate se constituie/regularizeaz similar prevederilor pct. 67. (2) Constituirea, regularizarea i anularea ajustrilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare se nregistreaz potrivit pct. 127 alin. (3). (3) n situaia executrii silite a creanelor aferente activelor imobilizate se vor aplica n mod corespunztor dispoziiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementri.

(4) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente activelor imobilizate, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere", analitic distinct. Seciunea 5. Capitaluri proprii, asimilate i provizioane 139. Conturile de capitaluri proprii, asimilate i provizioane cuprind: conturile de capital, prime de capital i rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat i rezultatul exerciiului financiar, precum i provizioane. 140. (1) Capitalul subscris i vrsat se nregistreaz distinct n contabilitate, pe baza actelor de constituire a instituiei de credit i a documentelor justificative privind vrsmintele de capital cu ocazia constituirii i majorrii de capital social. (2) Evidena analitic a capitalului social se ine pe acionari sau asociai, cuprinznd numrul i valoarea nominal a aciunilor sau prilor sociale subscrise i vrsate. (3) Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport i de conversie a obligaiunilor n aciuni, precum i alte prime. (4) Prima de emisiune se determin ca diferen ntre valoarea de emisiune a noilor aciuni sau pri sociale i valoarea nominal a acestora. (5) Prima de fuziune se determin de instituia de credit absorbant, n cadrul unei combinri de ntreprinderi sub forma fuziunii prin absorbie, ca diferen ntre valoarea just (de la data achiziiei entitii absorbite) i valoarea nominal a aciunilor emise. (6) Prima de aport se calculeaz ca diferen ntre valoarea bunurilor aportate i valoarea nominal a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi. (7) Prima de conversie a obligaiunilor n aciuni se calculeaz ca diferen ntre valoarea contabil a obligaiunilor corespunztoare mprumuturilor obligatare i valoarea nominal a aciunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci cnd valoarea obligaiunilor depete valoarea aciunilor corespunztoare. 141. (1) Activele achiziionate n cadrul unei tranzacii cu plata pe baz de aciuni cu decontare n aciuni se nregistreaz n conturile de active corespunztoare n contrapartida contului 503 "Aciuni proprii". (2) Diferena dintre valoarea just a activelor achiziionate n cazul unei tranzacii cu plata pe baza de aciuni cu decontare n aciuni i valoarea contabil a aciunilor proprii se nregistreaz n contul 529 "Alte conturi de capitaluri proprii". (3) Activele achiziionate n cadrul unei tranzacii cu plata pe baz de aciuni cu decontare n numerar se nregistreaz n conturile de active corespunztoare n contrapartida contului 30129 "Alte datorii financiare". 142. Valoarea ajustrilor aferente capitalului social/capitalului de dotare se nregistreaz distinct, n contul 504 "Ajustri ale capitalului social/capitalului de dotare", i se refer, n principal, la: a) diferene din ajustarea la inflaie, aferente capitalului social/capitalului de dotare; b) ajustri ale capitalului social cu sumele reprezentnd diferene din reevaluri, care au fost incluse n perioadele anterioare n capitalul social i care trebuie s fie nregistrate ca diferene din reevaluare. 143. (1) Contabilitatea rezervelor se ine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizrilor, rezerva de ntrajutorare, rezerva mutual de garantare i alte rezerve. (2) Rezervele legale se constituie anual din profitul instituiei de credit, n cotele i limitele stabilite i din alte surse prevzute de lege. (3) Rezervele legale pot fi utilizate numai n condiiile prevzute de lege. (4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit (profitul net) al instituiei de credit, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia. (5) Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva general pentru riscul de credit i rezerva reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale. (6) Rezervele din reevaluare se constituie din diferene rezultate din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale. Evidenierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuat pe fiecare imobilizare n parte i pe fiecare operaiune de reevaluare care a avut loc. (7) Rezerva de ntrajutorare se constituie anual de ctre cooperativele de credit din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit (profitul net), n cotele i limitele prevzute de lege. (8) Rezerva mutual de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele pltite de cooperativele de credit afiliate reprezentnd cotizaii pentru constituirea acestor rezerve, precum i din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat nainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), n cotele i limitele prevzute de lege. (9) Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. 144. n cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ:

a) diferenele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, n valut, clasificate n categoria celor disponibile n vederea vnzrii; b) diferenele din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii; c) diferenele din evaluarea instrumentelor de acoperire, n cadrul operaiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficient); d) valoarea impozitului pe profit curent i a impozitului pe profit amnat care trebuie recunoscut n conturile de capitaluri proprii; e) valoarea beneficiilor acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii; f) valoarea diferenelor aferente activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii; g) valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse; h) alte sume care trebuie nregistrate n conturile de capitaluri proprii. 145. (1) Conturile privind datoriile subordonate asigur evidena distinct a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durat nedeterminat. (2) n categoria datoriilor subordonate la termen se includ mprumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum i mprumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu. (3) n categoria datoriilor subordonate pe durat nedeterminat se includ mprumuturile subordonate pe durat nedeterminat, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum i mprumuturile subordonate pe durat nedeterminat, nereprezentate printr-un titlu. 146. (1) Provizioanele se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 "Provizioane" i se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepia celor aferente dezafectrii imobilizrilor corporale i altor aciuni similare legate de acestea pentru care se vor avea n vedere dispoziiile pct. 129 alin. (5) din prezentele reglementri. (2) Provizioanele sunt grupate n contabilitate pe categorii i se constituie pentru: a) angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date; b) beneficiile angajailor; c) litigii; d) restructurare; e) dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea; f) alte provizioane. (3) Periodic, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se regularizeaz astfel: a) prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, n cazul majorrii provizioanelor n vederea reflectrii celei mai bune estimri curente; b) prin debitul contului 6657 "Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor", n cazul majorrii provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobnda aferente planurilor de beneficii determinate; c) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, n cazul diminurii provizioanelor n vederea reflectrii celei mai bune estimri curente; d) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, n situaia utilizrii provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se nregistreaz n conturile corespunztoare, n raport de natura lor; e) prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, n situaia modificrii valorii provizioanelor datorate modificrii ratei de actualizare. Seciunea 6. Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor 147. Cheltuielile se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6 "Cheltuieli". 148. Contabilitatea cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor, care se grupeaz astfel: a) Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare; cheltuieli cu operaiunile cu clientela; cheltuieli pentru operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare; cheltuieli cu operaiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate; cheltuieli privind operaiunile de schimb; cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate; cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare); b) Cheltuieli cu angajaii (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajailor; cheltuieli privind asigurrile i protecia social i alte cheltuieli privind angajaii); c) Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (cheltuieli cu impozite - altele dect impozitul pe profit, taxe i vrsminte asimilate); d) Cheltuieli cu stocurile, lucrrile i serviciile executate de teri (cheltuieli cu activele deinute n vederea vnzrii; cheltuieli cu materialele i alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deinute n vederea vnzrii, cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri; cheltuieli de protocol, reclam i publicitate); e) Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiii imobiliare; cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor i alte cheltuieli diverse din exploatare);

f) Cheltuieli cu amortizrile privind imobilizrile necorporale i corporale (amortizarea imobilizrilor necorporale i corporale); g) Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere, provizioane i pierderi din creane (cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare; cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela; cheltuieli cu ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse; cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere); h) Cheltuieli din ajustarea la inflaie; i) Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe profit amnat). 149. Veniturile se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7 "Venituri". 150. Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor, care se grupeaz astfel: a) Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare; venituri din operaiunile cu clientela; venituri din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare; venituri din operaiunile de leasing; venituri din credite subordonate; venituri din operaiunile de schimb; venituri din operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate; venituri din prestaiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare); b) Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; ctiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just; venituri din investiii imobiliare; venituri din cedarea i casarea imobilizrilor; venituri din reevaluarea imobilizrilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare); c) Venituri din ajustri pentru depreciere, provizioane i recuperri de creane (venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare; venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela; venituri din ajustri pentru depreciere privind operaiunile cu titluri i operaiuni diverse; venituri din ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate; venituri din provizioane i venituri din recuperri de creane); d) Venituri din ajustarea la inflaie; e) Venituri din impozitul pe profit amnat. 151. (1) Cheltuielile i veniturile determinate de operaiunile asocierilor n participaie se contabilizeaz distinct de ctre unul din asociai, conform prevederilor contractului de asociere. (2) Ulterior, cheltuielile i veniturile nregistrate, n funcie de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecrui asociat n vederea nregistrrii acestora n contabilitatea proprie. 152. Profitul sau pierderea se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului financiar. 153. (1) Rezultatul exerciiului, respectiv profitul sau pierderea, se determin ca diferen ntre veniturile i cheltuielile exerciiului. (2) Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia i reprezint soldul final al contului de profit sau pierdere. (3) Repartizarea profitului se nregistreaz n contabilitate pe destinaii, dup aprobarea situaiilor financiare anuale, n conformitate cu prevederile legale n vigoare. (4) Sumele reprezentnd rezerve constituite din profitul exerciiului financiar curent, n baza unor prevederi legale, se nregistreaz n conturile de rezerve corespunztoare n contrapartid cu contul 592 "Repartizarea profitului". Profitul contabil rmas dup aceast repartizare se preia la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale n contul 581 "Rezultatul reportat", de unde urmeaz a fi repartizat pe celelalte destinaii hotrte de adunarea general a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. Evidenierea n contabilitate a destinaiilor profitului contabil se efectueaz dup adunarea general a acionarilor sau asociailor care a aprobat repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor reprezentnd dividende cuvenite acionarilor sau asociailor, rezerve i alte destinaii, potrivit legii. (5) Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din rezerve, prime de capital i capital social, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. n lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoper pierderea contabil este de competena adunrii generale a acionarilor sau asociailor, respectiv a consiliului de administraie. (6) nchiderea conturilor 591 "Profit sau pierdere" i 592 "Repartizarea profitului" se efectueaz la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale. Ca urmare, cele dou conturi apar cu soldurile corespunztoare n balana de verificare a conturilor sintetice, ntocmit pentru exerciiul financiar la care se refer situaiile financiare anuale. Seciunea 7. Operaiuni n afara bilanului 154. Operaiunile n afara bilanului cuprind angajamentele date i primite reprezentnd drepturi i obligaii ale cror efecte asupra mrimii i structurii poziiei financiare a instituiei de credit sunt condiionate de realizarea unor operaiuni ulterioare, precum i unele bunuri i operaiuni care nu ndeplinesc criteriile de recunoatere ca active, datorii sau capitaluri proprii.

155. Contabilizarea operaiunilor n afara bilanului se realizeaz cu ajutorul conturilor din Clasa 9 "Operaiuni n afara bilanului", grupate n funcie de natura lor, astfel: a) angajamente de creditare; b) garanii financiare; c) angajamente privind titlurile i alte active financiare; d) operaiuni de schimb la vedere; e) conturi de ajustare valut n afara bilanului; f) instrumente derivate; g) garanii reale; h) alte angajamente; i) angajamente ndoielnice; j) alte conturi n afara bilanului. 156. Contabilitatea operaiunilor n afara bilanului se ine, de asemenea, n partid dubl, prin utilizarea conturilor corespondente prevzute pentru operaiunile n valut la vedere sau, dup caz, a contului 999 "Contrapartida" pentru celelalte operaiuni n afara bilanului. 157. (1) Prin convenie, conturile n afara bilanului sunt conturi de activ sau de pasiv, n funcie de modalitatea de nregistrare n conturile de bilan a operaiunii, la scaden sau la data realizrii acesteia. (2) Prin convenie, conturile n afara bilanului cu ajutorul crora sunt evideniate valorile noionale ale instrumentelor derivate (altele dect operaiunile ferme de schimb la termen i swap-ul financiar de valute) sunt considerate conturi de activ. 158. Angajamentele de creditare se nregistreaz n afara bilanului, n funcie de calitatea de instituie de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevzut n contract i se diminueaz pe msura punerii la dispoziie a fondurilor. Utilizrile sunt nregistrate n conturile respective din activ. 159. (1) Garaniile financiare sunt contabilizate n funcie de calitatea de instituie de credit sau de client a ordonatorului, respectiv a entitii ale crei obligaii sunt garantate. (2) Astfel, n cazul n care pentru a rspunde exigenelor unor anumite categorii de beneficiari (autoriti sau ntreprinderi strine, administraii fiscale sau vamale), o instituie de credit recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaii asumate de unul dintre clienii proprii, aceasta va nregistra angajamentul asumat n raport cu clientul su n contul 913 "Garanii date pentru clientel", iar instituia de credit corespondent va nregistra angajamentul asumat n raport cu instituia de credit garantat n contul 911 "Garanii date instituiilor de credit" (din ordinul instituiilor de credit). (3) Cnd mai multe instituii de credit se asociaz pentru a acorda o garanie financiar, fiecare dintre acestea (ef de fil, participant, sub-participant) nregistreaz cota-parte din riscul final pe care i-l asum n conturile corespunztoare din Clasa 9 "Operaiuni n afara bilanului". (4) O promisiune de finanare a trezoreriei fcut sub form consorial este nscris n egal msur n conturile din afara bilanului la eful de fil i la ceilali participani, n funcie de valoarea angajamentelor asumate de fiecare n parte. 160. n conturile de angajamente de creditare i garanii financiare se nregistreaz i angajamentele de furnizare de faciliti de garantare sau acceptare. 161. Angajamentele privind titlurile i alte active financiare cuprind operaiunile efectuate de ctre instituia de credit aferente titlurilor i altor active financiare de primit sau de livrat, n situaia n care instituia de credit utilizeaz metoda contabilizrii n funcie de data decontrii. 162. Conturile n afara bilanului privind operaiunile de schimb la vedere evideniaz angajamentele aferente sumelor de primit i, respectiv, de livrat, n situaia n care instituia de credit utilizeaz metoda contabilizrii n funcie de data decontrii. 163. n conturile de garanii reale sunt evideniate valorile bunurilor date sau primite n garanie. 164. (1) Angajamentele ndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garaniile financiare date i alte angajamente date n cazul crora potenialul debitor se afl n stare de "nerambursare" urmare producerii unor evenimente dintre cele prevzute la art. 160 din Regulamentul Bncii Naionale a Romniei i al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/20062). ___________ 2 ) Regulamentul Bncii Naionale a Romniei i al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituiile de credit i firmele de investiii potrivit abordrii bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Bncii Naionale a Romniei i al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificrile i completrile ulterioare ale pieei respective, de regul maxim dou zile lucrtoare de la data ncheierii tranzaciei, la cursul de schimb stabilit ntre pri (curs SPOT). (2) Provizioanele aferente angajamentelor i garaniilor financiare date se nregistreaz n contul 551 "Provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date". 165. (1) Alte conturi n afara bilanului asigur nregistrarea n contabilitate a altor elemente cum ar fi: bunurile luate cu chirie, valorile primite n pstrare sau custodie, alte active i datorii contingente, precum i alte elemente.

(2) n aceast categorie de conturi se include i contul 999 "Contrapartida" care se utilizeaz pentru debitarea sau creditarea unor conturi n afara bilanului. Seciunea 8. Operaiuni n valut 166. Contabilitatea operaiunilor n valut asigur evidena: a) operaiunilor de schimb la vedere; b) operaiunilor cu titluri n valut; c) operaiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele i mprumuturile n valut; d) alte operaiuni n valut. 167. Contabilizarea operaiunilor de schimb la vedere, precum i a celorlalte operaiuni n valut se face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevzute n planul de conturi. 168. Operaiunile de schimb la vedere sunt operaiunile de cumprare i de vnzare a valutelor cu decontarea n termenul stabilit n general prin reglementri sau convenii 169. Operaiunile n valut se clasific n: a) operaiuni care nu genereaz risc de schimb, respectiv operaiuni care nu modific nivelul poziiei de schimb; b) operaiuni care genereaz risc de schimb, respectiv operaiuni care modific nivelul poziiei de schimb. 170. Contabilizarea operaiunilor care genereaz risc de schimb impune utilizarea conturilor "Poziie de schimb" i "Contravaloarea poziiei de schimb", deschise n cadrul bilanului i n afara bilanului, pe feluri de valute. 171. Imobilizrile corporale i necorporale, precum i stocurile achiziionate n valut, capitalul social subscris n valut, capitalul de dotare vrsat n valut, precum i cheltuielile i veniturile aferente operaiunilor n valut se contabilizeaz n moneda naional prin intermediul contului "Contravaloarea poziiei de schimb". 172. (1) Contul "Poziie de schimb" din bilan reprezint soldul activului net ntr-o anumit valut, iar acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor n valut din bilan. (2) Contul "Poziie de schimb" din afara bilanului este expresia riscului de schimb aferent operaiunilor de schimb la vedere, nedecontate nc, pentru care se aplic nregistrarea la data decontrii. (3) Poziiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de urmtoarele elemente: a) elementele de activ i de datorii exprimate n valut, inclusiv dobnzile calculate, de primit sau de pltit, scadente sau nescadente; i b) operaiunile de schimb la vedere. 173. Conturile "Poziie de schimb" i "Contravaloarea poziiei de schimb" sunt conturi de legtur ntre contabilitatea n valut i contabilitatea n moneda naional, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii i capitaluri proprii, prin nregistrarea n contul de rezultate sau n conturile de capitaluri proprii a ctigurilor i/sau pierderilor aferente evalurii operaiunilor n valut. 174. (1) Pentru tranzaciile n cazul crora nu se specific utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar tranzaciei. (2) nregistrarea capitalului social subscris n valut se face la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din data subscrierii. 175. (1) Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate n valut, din bilan i n afara bilanului, se evalueaz n funcie de natura acestora. Pentru evaluarea periodic, n cursul lunii, a elementelor din bilan exprimate n valut, se utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecrei luni a elementelor exprimate n valut, se utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar a lunii n cauz. (2) Diferenele dintre sumele rezultate din evaluarea periodic a conturilor 3721 "Poziie de schimb" i sumele nscrise n conturile corespunztoare 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb" se nregistreaz astfel: a) diferenele aferente elementelor nemonetare, exprimate n valut, evideniate la cost (investiiile n instrumente de capitaluri proprii a cror valoare just nu poate fi determinat n mod credibil, evaluate la cost, precum i titlurile de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun, evaluate la cost) sunt nregistrate n conturi analitice distincte, deschise n cadrul conturilor n care sunt evideniate respectivele elemente n valut; b) diferenele aferente elementelor nemonetare, exprimate n valut, nregistrate la valoarea just i pentru care diferenele de valoare just sunt nregistrate n conturile de capitaluri proprii (investiiile n instrumente de capitaluri proprii nregistrate la valoarea just i evideniate n contul de active financiare disponibile n vederea vnzrii) sunt nregistrate n contul 521 "Diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile n vederea vnzrii";

c) diferenele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere sunt nregistrate n conturile de ctiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente; d) celelalte diferene, inclusiv diferenele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire (n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se nregistreaz n contul 6061 "Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut" sau 7061 "Venituri din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut", dup caz. (3) Evaluarea operaiunilor n valut nregistrate n conturile n afara bilanului, corespunztor evalurii contului 941 "Poziie de schimb", se face prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valut" n contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziiei de schimb". (4) La ntocmirea raportrilor contabile, conturile 3721 "Poziie de schimb" (dup evaluare) i 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb" nu se iau n considerare deoarece nu reprezint un activ sau o datorie. Operaiuni de schimb la vedere 176. (1) n situaia adoptrii metodei nregistrrii n funcie de data decontrii, operaiunile de schimb la vedere se nregistreaz n conturi n afara bilanului, la cursul de la data ncheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 "Operaiuni de schimb la vedere", prin intermediul conturilor 941 "Poziie de schimb" i 942 "Contravaloarea poziiei de schimb" deschise n afara bilanului. (2) Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se nregistreaz n afara bilanului prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valut" n contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziiei de schimb". Concomitent, aceeai diferen de curs, se nregistreaz n contul 6061 "Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut" sau 7061 "Venituri din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut", dup caz, cu ajutorul conturilor 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb" i 3723 "Conturi de ajustare valut". Operaiuni n valut cu clientela 177. Principalele operaiuni n valut cu clientela, sunt: schimbul manual; operaiunile cu cecuri de cltorie; schimbul la vedere; operaiunile prin conturile n valut; transferurile de valut; angajamentele de creditare i garaniile financiare. 178. (1) Schimbul manual este operaiunea prin care o cantitate de moned este schimbat fizic contra unei alte monede. (2) Contabilizarea operaiunilor de schimb manual urmeaz principiile de contabilizare a operaiunilor n valut i presupune utilizarea conturilor 3721 "Poziie de schimb" i 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb". 179. (1) Contabilizarea cecurilor de cltorie n valut se efectueaz cu ajutorul conturilor 109 "Alte valori" (la cumprare) i 162 "Alte sume datorate" (la vnzare). (2) La plata n alt valut, se vor utiliza i conturile 3721 "Poziie de schimb" i 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb" aferente valutelor respective. 180. Operaiunile de schimb la vedere efectuate n contul clienilor sunt definite i se contabilizeaz potrivit pct. 168 i pct. 176 din prezentul capitol. 181. Operaiunile prin conturile n valut ale clienilor se nregistreaz n mod similar cu operaiunile prin conturile n lei ale acestora. 182. Transferurile n valut sunt operaiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sum n valut este pus la dispoziia unui beneficiar, n general, rezident n strintate. Punerea la dispoziie a fondurilor se efectueaz, de regul, prin intermediul conturilor de corespondent cu bncile strine. Operaiuni cu titluri n valut 183. Contabilizarea titlurilor n valut respect regulile de contabilizare i de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate n lei. Seciunea 9. Instrumente derivate i contabilitatea de acoperire 184. (1) nregistrarea n contabilitate a instrumentelor derivate se face n funcie de urmtoarele criterii:

a) n funcie de riscul care determin modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobnzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mrfuri i alte instrumente derivate; b) n funcie de scopul utilizrii: instrumente deinute n vederea tranzacionrii, instrumente de acoperire a valorii juste i instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie. n categoria instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii se includ i instrumentele derivate care sunt deinute pentru scopuri de acoperire dar care nu ndeplinesc condiiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilitii de acoperire, precum i instrumentele derivate legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a cror valoare just nu poate fi evaluat n mod credibil. (2) Instrumentele derivate ncorporate n instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de contractele gazd, se nregistreaz n conturile de instrumente derivate, n funcie de natura lor. 185. Instrumentele derivate sunt clasificate n funcie de riscul care determin modificarea valorii acestora, astfel: a) Instrumentele derivate pe rata dobnzii sunt contractele legate de un instrument financiar purttor de dobnd ale crui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobnzilor sau la un alt contract de rat a dobnzii (de exemplu, o opiune existent ntr-un contract futures de a cumpra un bilet de trezorerie). Aceast categorie este limitat la acele contracte ale cror pri sunt expuse la rata dobnzii aferent unei singure monede. Astfel, aceast categorie exclude contractele care implic schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute i opiuni valutare), precum i alte contracte a cror caracteristic predominant de risc este riscul de schimb valutar, care urmeaz s fie nregistrate ca i contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobnzii includ acorduri forward pe rata dobnzii, contracte swap pe rata dobnzii ntr-o singur moned, futures pe rata dobnzii, opiuni pe rata dobnzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobnzii i warrante pe rata dobnzii. b) Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a cror valoare se modific (integral sau parial) n funcie de preul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preurilor instrumentelor de capitaluri proprii. c) Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implic schimbul de monede pe piaa la termen sau o expunere pe cotaia aurului. Acestea includ operaiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb i warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implic expunerea la cel puin o valut, indiferent dac este vorba de expunerea la ratele de dobnd aferente acestora sau de expunerea la evoluia cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implic expunerea pe cotaiile acestuia. d) Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezint contracte n care valoarea la scaden este legat n primul rnd de msura credibilitii aferente unui anumit credit de referin. Contractele prevd un schimb de pli n care cel puin una dintre acestea este determinat de performana creditului de referin. Valoarea la scaden depinde de o serie de evenimente, cum ar fi nendeplinirea obligaiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulat a marjei de credit aferente activului de referin. e) Instrumentele derivate pe mrfuri sunt cele a cror valoare se modific (integral sau parial) n funcie de preul unei mrfi sau de valoarea indicelui aferent unei mrfi cum ar fi un metal preios (altul dect aurul), petrolul sau produsele agricole. f) Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implic o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobnzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mrfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurri). 186. Atunci cnd un instrument derivat este influenat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat celui care influeneaz cel mai mult valoarea instrumentului. n cazul n care clasificarea instrumentelor derivate cu expunere multipl nu este evident, acestea sunt clasificate n urmtoarea ordine: a) Instrumente derivate pe mrfuri - toate instrumentele derivate care implic o marf sau expunerea la un indice de mrfuri, indiferent dac acestea implic o expunere att pe mrfuri ct i pe alt tip de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rat a dobnzii), trebuie incluse n aceast categorie. b) Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii - cu excepia contractelor cu o expunere att pe mrfuri ct i pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de performana instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie incluse n aceast categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere i pe riscul de curs de schimb sau de rat a dobnzii trebuie incluse n aceast categorie. c) Instrumente derivate pe cursul de schimb - aceast categorie cuprinde toate instrumentele derivate, altele dect cele prevzute la lit. a) i b), care sunt expuse la cel puin o valut. 187. Operaiunile ferme de schimb la termen sunt operaiunile de cumprare i vnzare de valut cu decontare dup termenul stabilit n general prin reglementri sau convenii ale pieei respective, de regul mai mult de dou zile lucrtoare de la data ncheierii tranzaciei, la cursul de schimb stabilit ntre pri (curs FORWARD). 188. (1) Operaiunile de swap pe valute reprezint combinaia dintre un mprumut primit ntr-o moned i un credit acordat ntr-o alt moned, cele dou operaiuni fiind simultane i ncheiate cu aceeai contrapartid. Acestea pot fi realizate sub urmtoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist i swap financiar sau swap lung de valute.

(2) Swapul de trezorerie, denumit i swap cambist, reprezint dou operaiuni de schimb a unor sume nominale n monede diferite pe baza a dou cursuri diferite (curs la vedere la iniierea operaiunii i curs la termen la scadena operaiunii). n fapt, reprezint combinaia dintre o operaiune de schimb la termen i o operaiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele dou operaiuni nu se calculeaz i nu se vars dobnzi. (3) Swapul financiar de valute, denumit i swap lung de valute, este operaiunea prin care se efectueaz schimbul unei sume ntr-o moned, contra unei sume n alt moned, urmnd ca la termen s se procedeze la schimbul simetric. Pe toat perioada contractului, prile contractante calculeaz i vars dobnzi n funcie de volumul schimbului. 189. (1) Valoarea noional a instrumentelor derivate se nregistreaz n conturile n afara bilanului n momentul ncheierii contractelor, cu respectarea urmtoarelor prevederi: a) pentru instrumentele derivate cu valoarea noionalului variabil, variaia ulterioar a acesteia se evideniaz n conturile corespunztoare n afara bilanului; b) pentru instrumentele derivate cu o component de multiplicare, valoarea noionalului nregistrat n conturi n afara bilanului este cea rezultat n urma aplicrii factorului de multiplicare; c) pentru contractele swap, cu excepia contractelor swap de valute, valoarea noional nregistrat n conturi n afara bilanului este valoarea principalului pe care se bazeaz schimbul de dobnzi sau alte venituri sau cheltuieli; d) pentru instrumentele derivate pe mrfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noional care trebuie nregistrat n conturi n afara bilanului se obine prin multiplicarea cantitii (de exemplu, numrul de uniti) de mrfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumprare sau vnzare, cu preul contractual al unei uniti. Valoarea noionalului nregistrat n conturile n afara bilanului n cazul instrumentelor derivate pe mrfuri ce prevd schimburi multiple, este dat de valoarea contractual, multiplicat cu numrul schimburilor de principal rmase; e) pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noionalului nregistrat n conturi n afara bilanului este valoarea nominal a creditului de referin. (2) Instituiile de credit trebuie s i organizeze evidena astfel nct s fie capabile s identifice aceste valori noionale, cel puin pe baza urmtoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei, scadena operaiunii. (3) n cazul operaiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se nregistreaz n afara bilanului cu ajutorul conturilor "Operaiuni ferme de schimb la termen", n coresponden cu contul 999 "Contrapartida". (4) n cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), att sumele de primit ct i cele de pltit la scadena contractului se nregistreaz n afara bilanului n conturile "Operaiuni ferme de schimb la termen", n coresponden cu contul 999 "Contrapartida". (5) Pentru operaiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmeaz a fi schimbate la scadena contractului sunt evideniate n afara bilanului n conturile corespunztoare din cadrul conturilor "Swap financiar de valute", n coresponden cu contul 999 "Contrapartida". Valoarea dobnzilor ce urmeaz s fie pltite i ncasate pn la scadena operaiunii nu se nregistreaz n conturile n afara bilanului specifice instrumentelor derivate. (6) Angajamentele aferente operaiunilor efectuate n contul clientelei nu se nregistreaz n conturi n afara bilanului, dar pot fi urmrite extracontabil. (7) Titlurile aflate n proprietatea instituiei de credit i care sunt destinate garantrii operaiunilor efectuate n contul propriu sunt nregistrate n afara bilanului n conturile de garanii reale date. (8) Valorile primite n garanie de la teri sunt evideniate n afara bilanului n conturile de garanii reale primite. 190. Depozitele de garanie constituite, aferente operaiunilor cu instrumente derivate, sunt nregistrate n conturi distincte n funcie de tipul pieei aferente (depozite de garanie constituite pentru operaiunile pe piee organizate, depozite de garanie constituite pentru alte operaiuni cu instrumente derivate). 191. (1) Operaiunile cu instrumente derivate se evalueaz periodic, obligatoriu la sfritul fiecrei luni. (2) Valoarea instrumentelor derivate se nregistreaz n conturile din grupa 31 "Instrumente derivate", corespunztor categoriei din care fac parte respectivele instrumente. (3) Ctigurile sau pierderile rezultate n urma reevalurii instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii sunt nregistrate n conturile de venituri i cheltuieli privind operaiunile cu instrumente derivate, corespunztor tipului instrumentelor respective. 192. (1) Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii, dobnzile de pltit sau de primit se nregistreaz n contabilitate n funcie de situaiile n care exist un singur flux financiar (diferena dintre dobnda de primit sau de pltit) sau dou fluxuri financiare diferite, astfel: a) contabilizarea distinct a sumelor reprezentnd dobnzi ncasate i, respectiv, pltite se aplic n situaia n care scadenele celor dou fluxuri financiare de dobnzi sunt diferite; b) contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenei dintre dobnzile pltite i cele ncasate se aplic n situaia n care fluxurile financiare de dobnzi sunt concomitente, iar transferul privete doar diferena net (exist un singur flux financiar de dobnzi). (2) Dobnzile respective sunt nregistrate periodic, obligatoriu lunar, n conturile n care sunt evideniate instrumentele derivate respective n contrapartid cu contul 7076 "Venituri din dobnzi

aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii" sau 6076 "Cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii", dup caz. 193. (1) Operaiunile de acoperire a valorii juste sunt nregistrate n contabilitate astfel: a) modificrile de valoare just aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire sunt nregistrate n contul 60751 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste" sau 70751 "Ctiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste", dup caz. Ctigurile sau pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt nregistrate n contul 6061 "Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut" sau 7061 "Venituri din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut", dup caz; b) modificrile de valoare just ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute n contul 60753 "Pierderi privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste" sau 70753 "Ctiguri privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste", dup caz. (2) n situaia n care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei efective a dobnzii (dac nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibil riscului acoperit se nregistreaz n conturile "Sume de amortizat" sau n conturile n care sunt nregistrate elementele acoperite, dup caz. (3) Ctigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri dect riscul ce este acoperit, sunt nregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare. 194. Operaiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie sunt contabilizate astfel: a) modificrile de valoare just ale instrumentului de acoperire, aferente prii eficiente a operaiunii de acoperire, sunt nregistrate n contul 523 "Diferene privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficient)", ca diferene din reevaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, iar diferenele de valoare just ale instrumentului de acoperire aferente prii ineficiente a operaiunii de acoperire sunt nregistrate n conturile 60747 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)" sau 70747 "Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)", dup caz; b) n momentul recunoaterii n profit sau pierdere a ctigurilor sau pierderilor recunoscute n conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate n contul 70752 "Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie" sau 60752 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie", dup caz. Seciunea 10. nchiderea i deschiderea conturilor i corectarea erorilor 195. (1) Potrivit prevederilor art. 27, alin. (1) i (4) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile financiare anuale i, de regul, coincide cu anul calendaristic, cu excepia primului an de activitate, cnd acesta ncepe la data nfiinrii, respectiv nmatriculrii. (2) nchiderea i deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte "bilan de nchidere" i "bilan de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare i creditarea conturilor cu solduri debitoare. (3) Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate n contabilitate, se efectueaz pe seama rezultatului reportat. (4) n cazul corectrii de erori care genereaz pierdere contabil reportat, aceasta trebuie acoperit nainte de efectuarea oricrei repartizri din profit. (5) Corectarea erorilor aferente exerciiilor financiare precedente nu determin modificarea situaiilor financiare ale acelor exerciii, acestea rmnnd aa cum au fost publicate. (6) La efectuarea corecturilor n contabilitate, care privesc erori aferente exerciiului financiar curent, nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz, nainte de aprobarea situaiilor financiare, prin stornarea (nregistrarea n rou/cu semnul minus sau prin metoda nregistrrii inverse) operaiunii contabilizate greit i, concomitent, nregistrarea corespunztoare a operaiunii n cauz. CAPITOLUL VI PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUIILOR DE CREDIT 196. Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale individuale conine conturile necesare nregistrrii n contabilitate a operaiunilor economico-financiare, precum i coninutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut n vedere, n principal, tratamentele contabile cuprinse n IFRS, prevederile IFRS privind informaiile prezentate n situaiile financiare anuale (individuale) i cerinele de raportare ctre Banca Naional a Romniei.

197. Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit nu constituie temei legal pentru efectuarea operaiunilor economico-financiare, ci servete numai la nregistrarea corespunztoare n contabilitate a operaiunilor efectuate. Operaiunile economico-financiare supuse nregistrrii n contabilitate trebuie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le reglementeaz. 198. (1) Planul de conturi conine opt clase de conturi simbolizate cu o cifr, grupe de conturi simbolizate cu dou cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 i 9) se utilizeaz de ctre toate instituiile de credit la nregistrarea n contabilitate a operaiunilor economico-financiare i servesc la elaborarea de ctre instituiile de credit a situaiilor financiare anuale i a altor raportri financiare. (2) Conturile pot avea funciune contabil de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncionale (B). n general, conturile cu funciune contabil de activ corespund elementelor de natura activelor i cheltuielilor, iar conturile cu funciune contabil de pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii i veniturilor sau sunt aferente ajustrilor de valoare (ajustri pentru depreciere i amortizri). 199. n scopul efecturii de raportri specifice, precum i pentru necesiti proprii, instituiile de credit au obligaia de a dezvolta sisteme de eviden (conturi analitice sau alte sisteme de eviden), astfel nct s poat rspunde necesitilor impuse de anumite reglementri i/sau raportri. 200. Conturile prevzute n planul de conturi sunt ordonate n funcie de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor i natura capitalurilor proprii, n corelare cu regulile care stau la baza ntocmirii situaiilor financiare. 201. La elaborarea i adaptarea programelor informatice trebuie avut n vedere i asigurarea cuprinderii n procedurile de prelucrare a respectrii prevederilor reglementrilor n vigoare, precum i posibilitatea actualizrii acestora n funcie de modificrile intervenite n legislaie, iar sistemele informatice de prelucrare automat a datelor n domeniul financiar-contabil trebuie s rspund la o serie de criterii considerate minimale, printre care se numr i cea referitoare la asigurarea concordanei stricte a rezultatului prelucrrilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementeaz. 202. Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit este urmtorul: PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUIILOR DE CREDIT CLASA 1 - OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI A 101 - Casa A 102 - Numerar n ATM-uri i ASV-uri A 109 - Alte valori Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI A 111 - Cont curent i depozite la Banca Naional a Romniei A 1111 - Cont curent la Banca Naional a Romniei A 1112 - Depozite la vedere la Banca Naional a Romniei A 1113 - Depozite la termen la Banca Naional a Romniei A 1114 - Depozite colaterale la Banca Naional a Romniei A 1115 - Depozite la Banca Naional a Romniei rambursabile dup notificare P 112 - mprumuturi de refinanare de la Banca Naional a Romniei P 1121 - mprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare P 1122 - mprumuturi lombard P 1123 - Alte mprumuturi B 117 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat B 1171 - Creane ataate i sume de amortizat A 11711 - Creane ataate B 11712 - Sume de amortizat B 1172 - Datorii ataate i sume de amortizat P 11721 - Datorii ataate B 11722 - Sume de amortizat Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT A 121 - Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro) P 122 - Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro) B 127 - Creane i datorii ataate A 1271 - Creane ataate P 1272 - Datorii ataate Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE B 131 - Depozite la instituii de credit A 1311 - Depozite la vedere la instituii de credit A 1312 - Depozite la termen la instituii de credit A 1313 - Depozite colaterale la instituii de credit

A 1314 - Depozite la instituii de credit rambursabile dup notificare B 1317 - Creane ataate i sume de amortizat A 13171 - Creane ataate B 13172 - Sume de amortizat B 132 - Depozite ale instituiilor de credit P 1321 - Depozite la vedere ale instituiilor de credit P 1322 - Depozite la termen ale instituiilor de credit P 1323 - Depozite colaterale ale instituiilor de credit P 1324 - Depozite ale instituiilor de credit rambursabile dup notificare B 1327 - Datorii ataate i sume de amortizat P 13271 - Datorii ataate B 13272 - Sume de amortizat Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE B 141 - Credite acordate instituiilor de credit A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit A 1412 - Credite la termen acordate instituiilor de credit B 1417 - Creane ataate i sume de amortizat A 14171 - Creane ataate B 14172 - Sume de amortizat B 142 - mprumuturi primite de la instituii de credit P 1421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit P 1422 - mprumuturi la termen primite de la instituii de credit B 1427 - Datorii ataate i sume de amortizat P 14271 - Datorii ataate B 14272 - Sume de amortizat Grupa 15 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT B 151 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut P 1511 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta P 1512 - Operaiuni repo la termen P 1513 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta P 1514 - Titluri date cu mprumut la termen B 1517 - Datorii ataate i sume de amortizat P 15171 - Datorii ataate B 15172 - Sume de amortizat B 152 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut A 1521 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta A 1522 - Operaiuni reverse repo la termen A 1523 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta A 1524 - Titluri luate cu mprumut la termen B 1527 - Creane ataate i sume de amortizat A 15271 - Creane ataate B 15272 - Sume de amortizat Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE B 161 - Valori de recuperat A 1611 - Valori de recuperat B 1617 - Creane ataate i sume de amortizat A 16171 - Creane ataate B 16172 - Sume de amortizat B 162 - Alte sume datorate P 1621 - Alte sume datorate B 1627 - Datorii ataate i sume de amortizat P 16271 - Datorii ataate B 16272 - Sume de amortizat Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI3) ___________ 3 ) Conturile din grupa 17 "Operaiuni ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei" se utilizeaz numai de ctre organizaiile cooperatiste de credit. B 171 - Conturi curente A 1711 - Cont curent la casa central P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 - Creane i datorii ataate A 17171 - Creane ataate P 17172 - Datorii ataate B 173 - Depozite ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei

B 1731 - Depozite la casa central A 17311 - Depozite la vedere la casa central A 17312 - Depozite la termen la casa central A 17313 - Depozite colaterale la casa central A 17314 - Depozite la casa central rambursabile dup notificare B 17317 - Creane ataate i sume de amortizat B 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate P 17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile dup notificare B 17327 - Datorii ataate i sume de amortizat B 174 - Credite i mprumuturi ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei B 1741 - Credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei A 17412 - Credite la termen acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei B 17417 - Creane ataate i sume de amortizat B 1742 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei P 17421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei P 17422 - mprumuturi la termen primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei B 17427 - Datorii ataate i sume de amortizat B 176 - Valori de recuperat i alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei B 1761 - Valori de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei A 17611 - Valori de recuperat B 17617 - Creane ataate i sume de amortizat B 1762 - Alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei P 17621 - Alte sume datorate B 17627 - Datorii ataate i sume de amortizat B 178 - Creane restante i creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei B 1781 - Creane restante nedepreciate A 17811 - Creane restante nedepreciate B 17817 - Creane ataate i sume de amortizat B 1782 - Creane depreciate A 17821 - Creane depreciate B 17827 - Creane ataate i sume de amortizat Grupa 18 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE B 181 - Creane restante nedepreciate A 1811 - Creane restante nedepreciate B 1817 - Creane ataate i sume de amortizat A 18171 - Creane ataate B 18172 - Sume de amortizat B 182 - Creane depreciate A 1821 - Creane depreciate B 1827 - Creane ataate i sume de amortizat A 18271 - Creane ataate B 18272 - Sume de amortizat Grupa 19 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI DE TREZORERIE I INTERBANCARE P 191 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 192 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 193 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CLASA 2 - OPERAIUNI CU CLIENTELA Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI B 201 - Creane comerciale A 2011 - Creane comerciale A 20111 - Scont A 20112 - Factoring cu recurs A 20113 - Forfetare A 20114 - Factoring fr recurs A 20119 - Alte creane comerciale B 2017 - Creane ataate i sume de amortizat A 20171 - Creane ataate B 20172 - Sume de amortizat B 202 - Credite de trezorerie A 2021 - Credite de trezorerie

A 20211 - Utilizri din deschideri de credite permanente A 20212 - Credit global de exploatare A 20213 - Diferene de rambursat legate de utilizarea cardurilor A 20219 - Alte credite de trezorerie B 2027 - Creane ataate i sume de amortizat A 20271 - Creane ataate B 20272 - Sume de amortizat B 203 - Credite de consum i vnzri n rate A 2031 - Credite de consum A 20311 - Credite de consum pentru nevoi personale A 20312 - Credite de consum pentru achiziionarea de bunuri A 2032 - Vnzri n rate B 2037 - Creane ataate i sume de amortizat A 20371 - Creane ataate B 20372 - Sume de amortizat B 204 - Credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior A 2041 - Credite pentru import A 2042 - Credite pentru export B 2047 - Creane ataate i sume de amortizat A 20471 - Creane ataate B 20472 - Sume de amortizat B 205 - Credite pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente A 2051 - Credite pentru finanarea stocurilor A 2052 - Credite pentru echipamente B 2057 - Creane ataate i sume de amortizat A 20571 - Creane ataate B 20572 - Sume de amortizat B 206 - Credite pentru investiii imobiliare A 2061 - Credite pentru investiii imobiliare A 20611 - Credite ipotecare A 20619 - Alte credite pentru investiii imobiliare B 2067 - Creane ataate i sume de amortizat A 20671 - Creane ataate B 20672 - Sume de amortizat B 209 - Alte credite acordate clientelei A 2091 - Alte credite acordate clientelei B 2097 - Creane ataate i sume de amortizat A 20971 - Creane ataate B 20972 - Sume de amortizat Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND INSTITUIILE FINANCIARE B 231 - Credite acordate instituiilor financiare A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare A 2312 - Credite la termen acordate instituiilor financiare B 2317 - Creane ataate i sume de amortizat A 23171 - Creane ataate B 23172 - Sume de amortizat B 232 - mprumuturi primite de la instituiile financiare P 2321 - mprumuturi de pe o zi pe alta de la instituiile financiare P 2322 - mprumuturi la termen de la instituiile financiare B 2327 - Datorii ataate i sume de amortizat P 23271 - Datorii ataate B 23272 - Sume de amortizat Grupa 24 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT B 241 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut P 2411 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta P 2412 - Operaiuni repo la termen P 2413 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta P 2414 - Titluri date cu mprumut la termen B 2417 - Datorii ataate i sume de amortizat P 24171 - Datorii ataate B 24172 - Sume de amortizat B 243 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut A 2431 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta A 2432 - Operaiuni reverse repo la termen A 2433 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta A 2434 - Titluri luate cu mprumut la termen B 2437 - Creane ataate i sume de amortizat

A 24371 - Creane ataate B 24372 - Sume de amortizat Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI B 251 - Conturi curente B 2511 - Conturi curente B 2517 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat B 25171 - Creane ataate i sume de amortizat B 25172 - Datorii ataate i sume de amortizat B 253 - Conturi de depozite P 2531 - Depozite la vedere P 2532 - Depozite la termen P 2533 - Depozite colaterale P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate P 25335 - Depozite pentru garanii gestionari P 25336 - Alte depozite colaterale P 2534 - Depozite rambursabile dup notificare B 2537 - Datorii ataate i sume de amortizat P 25371 - Datorii ataate B 25372 - Sume de amortizat B 254 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii P 2541 - Certificate de depozit P 2542 - Carnete i librete de economii B 2547 - Datorii ataate i sume de amortizat P 25471 - Datorii ataate B 25472 - Sume de amortizat Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE B 261 - Valori de recuperat A 2611 - Valori de recuperat B 2617 - Creane ataate i sume de amortizat A 26171 - Creane ataate B 26172 - Sume de amortizat B 262 - Alte sume datorate P 2621 - Alte sume datorate B 2627 - Datorii ataate i sume de amortizat P 26271 - Datorii ataate B 26272 - Sume de amortizat Grupa 28 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE B 281 - Creane restante nedepreciate A 2811 - Creane restante nedepreciate B 2817 - Creane ataate i sume de amortizat A 28171 - Creane ataate B 28172 - Sume de amortizat B 282 - Creane depreciate A 2821 - Creane depreciate B 2827 - Creane ataate i sume de amortizat A 28271 - Creane ataate B 28272 - Sume de amortizat Grupa 29 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA P 291 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 292 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 293 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CLASA 3 - OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE B 301 - Active i datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii A 3011 - Active financiare deinute n vederea tranzacionrii A 30111 - Instrumente de capitaluri proprii A 30112 - Instrumente de datorie A 30113 - Credite i creane P 3012 - Datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii P 30121 - Poziii scurte P 30122 - Depozite P 30123 - Datorii constituite prin titluri P 30129 - Alte datorii financiare B 302 - Active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere

A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere A 30211 - Instrumente de capitaluri proprii A 30212 - Instrumente de datorie A 30213 - Credite i creane P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere P 30221 - Depozite P 30222 - Datorii constituite prin titluri P 30229 - Alte datorii financiare A 303 - Active financiare disponibile n vederea vnzrii A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii A 3032 - Instrumente de datorie A 3033 - Credite i creane A 3037 - Creane ataate A 304 - Investiii pstrate pn la scaden A 3041 - Instrumente de datorie A 3042 - Credite i creane A 3047 - Creane ataate A 305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE B 311 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii B 3111 - Instrumente derivate pe rata dobnzii B 31111 - Swap pe rata dobnzii B 31112 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31114 - Opiuni pe piee organizate B 31115 - Alte instrumente pe piee organizate B 3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31121 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31123 - Opiuni pe piee organizate B 31124 - Alte instrumente pe piee organizate B 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31131 - Operaiuni ferme de schimb la termen B 31132 - Swap financiar de valute B 31133 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31134 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31135 - Opiuni pe piee organizate B 31136 - Alte instrumente pe piee organizate B 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31141 - Credit default swap B 31142 - Credit spread option B 31143 - Total return swap B 31144 - Alte instrumente B 3115 - Instrumente derivate pe mrfuri B 3116 - Alte instrumente derivate B 312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste B 3121 - Instrumente derivate pe rata dobnzii B 31211 - Swap pe rata dobnzii B 31212 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31214 - Opiuni pe piee organizate B 31215 - Alte instrumente pe piee organizate B 3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31221 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31223 - Opiuni pe piee organizate B 31224 - Alte instrumente pe piee organizate B 3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31231 - Operaiuni ferme de schimb la termen B 31232 - Swap financiar de valute B 31233 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31234 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31235 - Opiuni pe piee organizate B 31236 - Alte instrumente pe piee organizate B 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31241 - Credit default swap B 31242 - Credit spread option

B 31243 - Total return swap B 31244 - Alte instrumente B 3125 - Instrumente derivate pe mrfuri B 3126 - Alte instrumente derivate B 313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie B 3131 - Instrumente derivate pe rata dobnzii B 31311 - Swap pe rata dobnzii B 31312 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31314 - Opiuni pe piee organizate B 31315 - Alte instrumente pe piee organizate B 3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31321 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31323 - Opiuni pe piee organizate B 31324 - Alte instrumente pe piee organizate B 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31331 - Operaiuni ferme de schimb la termen B 31332 - Swap financiar de valute B 31333 - Opiuni pe piee la buna nelegere B 31334 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere B 31335 - Opiuni pe piee organizate B 31336 - Alte instrumente pe piee organizate B 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31341 - Credit default swap B 31342 - Credit spread option B 31343 - Total return swap B 31344 - Alte instrumente B 3135 - Instrumente derivate pe mrfuri B 3136 - Alte instrumente derivate B 314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii B 315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii B 316 - Modificri de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI B 321 - Certificate de depozit P 3211 - Certificate de depozit B 3217 - Datorii ataate i sume de amortizat P 32171 - Datorii ataate B 32172 - Sume de amortizat B 322 - Carnete i librete de economii P 3221 - Carnete i librete de economii B 3227 - Datorii ataate i sume de amortizat P 32271 - Datorii ataate B 32272 - Sume de amortizat B 325 - Obligaiuni P 3251 - Obligaiuni B 3257 - Datorii ataate i sume de amortizat P 32571 - Datorii ataate B 32572 - Sume de amortizat B 326 - Alte datorii constituite prin titluri P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri B 3267 - Datorii ataate i sume de amortizat P 32671 - Datorii ataate B 32672 - Sume de amortizat Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI P 331 - Conturile instituiilor de credit P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM) B 333 - Conturile societilor de burs P 334 - Conturile altor instituii financiare P 335 - Conturile clientelei B 336 - Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri P 3361 - Alte sume de pltit privind operaiunile cu titluri A 3362 - Alte sume de ncasat privind operaiunile cu titluri B 337 - Creane i datorii ataate

A 3371 - Creane ataate P 3372 - Datorii ataate Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE I NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI B 341 - Decontri intrabancare B 342 - Decontri ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI B 351 - Beneficii ale angajailor P 3511 - Indemnizaii i salarii datorate P 3512 - Absene pe termen scurt compensate P 3513 - Participarea angajailor la profit i prime de pltit P 3514 - Beneficii nemonetare P 35141 - Angajai ajutoare materiale datorate P 35149 - Alte beneficii nemonetare A 3515 - Avansuri acordate angajailor P 3516 - Beneficii ale angajailor neridicate P 3517 - Reineri din salarii datorate terilor P 3518 - Alte beneficii ale angajailor P 35181 - Beneficii postangajare P 35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajailor P 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de munc B 3519 - Alte datorii i creane n legtur cu angajaii P 35191 - Alte datorii n legtur cu angajaii A 35192 - Alte creane n legtur cu angajaii B 352 - Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate B 3521 - Asigurri sociale B 35211 - Contribuia unitii la asigurrile sociale B 35212 - Contribuia angajailor la asigurrile sociale B 35213 - Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate B 35214 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate B 3522 - Ajutor de omaj B 35221 - Contribuia unitii la fondul de omaj B 35222 - Contribuia angajailor la fondul de omaj B 3526 - Alte datorii i creane sociale P 35261 - Alte datorii sociale A 35262 - Alte creane sociale B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate B 3531 - Impozitul pe profit B 35311 - Impozitul pe profit curent B 35312 - Impozitul pe profit amnat B 3532 - Taxa pe valoarea adugat P 35323 - TVA de plat A 35324 - TVA de recuperat A 35326 - TVA deductibil P 35327 - TVA colectat B 35328 - TVA neexigibil B 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor A 3534 - Subvenii guvernamentale de primit B 3536 - Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate B 3538 - Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate B 3539 - Alte datorii i creane cu bugetul statului P 35391 - Alte datorii fa de bugetul statului A 35392 - Alte creane privind bugetul statului P 354 - Dividende de plat B 355 - Debitori diveri A 3551 - Depozite de garanii vrsate A 35511 - Depozite aferente operaiunilor pe pieele organizate de instrumente derivate A 35512 - Depozite aferente altor operaiuni cu instrumente derivate A 35516 - Alte depozite A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare A 3556 - Ali debitori diveri B 3557 - Creane ataate i sume de amortizat A 35571 - Creane ataate B 35572 - Sume de amortizat B 356 - Creditori diveri P 3561 - Depozite de garanii pentru leasing P 3562 - Alte depozite de garanii primite

P 3566 - Ali creditori diveri B 3567 - Datorii ataate i sume de amortizat P 35671 - Datorii ataate B 35672 - Sume de amortizat B 357 - Decontri din operaiuni n asocieri n participaie A 3571 - Creane din operaiuni n asocieri n participaie P 3572 - Datorii din operaiuni n asocieri n participaie Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI I ASIMILATE A 361 - Active deinute n vederea vnzrii A 3611 - Valori din aur, metale i pietre preioase A 3612 - Alte active deinute n vederea vnzrii A 3613 - Bunuri la valoarea just A 362 - Materiale i alte consumabile A 3621 - Materiale A 3622 - Alte consumabile A 363 - Active imobilizate deinute n vederea vnzrii Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE A 371 - Valori primite la ncasare B 372 - Conturi de ajustare B 3721 - Poziie de schimb B 3722 - Contravaloarea poziiei de schimb B 3723 - Conturi de ajustare valut B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului A 375 - Cheltuieli nregistrate n avans P 376 - Venituri nregistrate n avans P 377 - Cheltuieli de pltit A 378 - Venituri de primit B 379 - Subvenii guvernamentale i alte conturi de regularizare P 3791 - Subvenii guvernamentale P 37911 - Subvenii privind activele P 37912 - Subvenii privind veniturile P 37913 - mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii B 3799 - Alte conturi de regularizare Grupa 38 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE B 381 - Creane restante nedepreciate A 3811 - Creane restante nedepreciate B 3817 - Creane ataate i sume de amortizat A 38171 - Creane ataate B 38172 - Sume de amortizat B 382 - Creane depreciate A 3821 - Creane depreciate B 3827 - Creane ataate i sume de amortizat A 38271 - Creane ataate B 38272 - Sume de amortizat Grupa 39 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE P 391 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare P 3911 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden P 39111 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de datorie P 39112 - Ajustri pentru deprecierea creditelor i creanelor P 3912 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost P 392 - Ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse P 3921 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 3922 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 3923 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 393 - Ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE A 401 - Credite subordonate la termen A 402 - Credite subordonate pe durat nedeterminat B 407 - Creane ataate i sume de amortizat A 4071 - Creane ataate B 4072 - Sume de amortizat Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEINUTE N FILIALE, N ENTITI ASOCIATE I N ENTITI CONTROLATE N COMUN A 411 - Titluri contabilizate la cost A 4111 - Titluri de participare deinute n filiale

A 4112 - Titluri de participare deinute n entiti asociate A 4113 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun A 412 - Titluri evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere A 4121 - Titluri de participare deinute n filiale A 4122 - Titluri de participare deinute n entiti asociate A 4123 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun A 413 - Titluri disponibile n vederea vnzrii A 4131 - Titluri de participare deinute n filiale A 4132 - Titluri de participare deinute n entiti asociate A 4133 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE A 421 - Dotri pentru unitile proprii din strintate Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS A 431 - Imobilizri necorporale n curs A 432 - Imobilizri corporale n curs A 4321 - Amenajri de terenuri i construcii A 4322 - Instalaii tehnice i mijloace de transport A 4323 - Alte imobilizri corporale Grupa 44 - IMOBILIZRI NECORPORALE I CORPORALE A 441 - Imobilizri necorporale A 4411 - Fondul comercial A 4419 - Alte imobilizri necorporale A 442 - Imobilizri corporale A 4421 - Terenuri i amenajri de terenuri A 44211 - Terenuri A 44212 - Amenajri de terenuri A 4422 - Construcii A 4423 - Instalaii tehnice i mijloace de transport A 4424 - Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale A 4425 - Investiii imobiliare Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE P 461 - Amortizri privind imobilizrile necorporale i corporale P 4611 - Amortizarea imobilizrilor necorporale P 4612 - Amortizarea imobilizrilor corporale P 46121 - Amortizarea amenajrilor de terenuri P 46122 - Amortizarea construciilor P 46123 - Amortizarea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport P 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale) P 46125 - Amortizarea investiiilor imobiliare Grupa 47 - LEASING FINANCIAR A 471 - Creane din operaiuni de leasing financiar A 4711 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale A 4712 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale A 4713 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu alte active A 4717 - Creane ataate i sume de amortizat A 47171 - Creane ataate B 47172 - Sume de amortizat P 472 - Datorii din operaiuni de leasing financiar P 4721 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale P 4722 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale P 4723 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu alte active P 4727 - Datorii ataate i sume de amortizat P 47271 - Datorii ataate B 47272 - Sume de amortizat Grupa 48 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE B 481 - Creane restante nedepreciate A 4811 - Creane restante nedepreciate B 4817 - Creane ataate i sume de amortizat A 48171 - Creane ataate B 48172 - Sume de amortizat B 482 - Creane depreciate A 4821 - Creane depreciate B 4827 - Creane ataate i sume de amortizat A 48271 - Creane ataate B 48272 - Sume de amortizat

Grupa 49 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE P 491 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun P 492 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor P 4921 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs P 49211 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs P 49212 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs P 4922 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale P 49221 - Ajustri pentru deprecierea fondului comercial P 49222 - Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale P 4923 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale P 49231 - Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri P 49232 - Ajustri pentru deprecierea construciilor P 49233 - Ajustri pentru deprecierea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport P 49234 - Ajustri pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale) P 49235 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor imobiliare P 493 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor de leasing financiar P 4931 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 4932 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 4933 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 494 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate P 4941 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 4942 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 4943 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE Grupa 50 - CAPITAL P 501 - Capital social P 5011 - Capital subscris nevrsat P 5012 - Capital subscris vrsat P 502 - Elemente asimilate capitalului A 503 - Aciuni proprii B 504 - Ajustri ale capitalului social/capitalului de dotare B 508 - Acionari sau asociai Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL I REZERVE P 511 - Prime de capital P 5111 - Prime de emisiune P 5112 - Prime de fuziune P 5113 - Prime de aport P 5114 - Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni P 5119 - Alte prime P 512 - Rezerve legale P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit P 513 - Rezerve statutare sau contractuale P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare P 5141 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit P 5142 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit P 5143 - Rezerva reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor necorporale P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor corporale P 517 - Rezerve specifice organizaiilor cooperatiste de credit P 5171 - Rezerva de ntrajutorare P 5172 - Rezerva mutual de garantare P 51721 - Rezerva mutual de garantare constituit din profitul casei centrale determinat nainte de deducerea impozitului pe profit P 51722 - Rezerva mutual de garantare constituit din cotizaiile cooperativelor de credit afiliate P 519 - Alte rezerve Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII B 521 - Diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile n vederea vnzrii B 522 - Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii B 523 - Diferene privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficient) B 524 - Impozit pe profit curent i impozit pe profit amnat

B 5241 - Impozit pe profit curent B 5242 - Impozit pe profit amnat B 525 - Beneficii acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii B 526 - Diferene aferente activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii P 527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse B 529 - Alte conturi de capitaluri proprii Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE P 531 - Datorii subordonate la termen P 5311 - Titluri subordonate la termen P 5312 - mprumuturi subordonate la termen P 532 - Datorii subordonate pe durat nedeterminat P 5321 - Titluri subordonate pe durat nedeterminat P 5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat B 537 - Datorii ataate i sume de amortizat P 5371 - Datorii ataate B 5372 - Sume de amortizat Grupa 55 - PROVIZIOANE P 551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date P 552 - Provizioane pentru beneficiile angajailor P 5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt P 5522 - Provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit P 5523 - Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare P 5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare P 5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor P 5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc P 5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajailor P 553 - Provizioane pentru litigii P 554 - Provizioane pentru restructurare P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea P 559 - Alte provizioane Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT B 581 - Rezultatul reportat B 5811 - Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperit B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IFRS, mai puin IAS 29 B 5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS 29 B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor B 5815 - Rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile B 5816 - Rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare B 5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca baz a contabilitii Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR B 591 - Profit sau pierdere B 592 - Repartizarea profitului CLASA 6 - CHELTUIELI Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE A 601 - Cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare A 6011 - Dobnzi la Banca Naional a Romniei A 6012 - Dobnzi la conturile de corespondent A 6013 - Dobnzi la depozitele instituiilor de credit A 60131 - Dobnzi la depozitele la vedere A 60132 - Dobnzi la depozitele la termen A 60133 - Dobnzi la depozitele colaterale A 60134 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare A 6014 - Dobnzi la mprumuturile de la instituii de credit A 60141 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta A 60142 - Dobnzi la mprumuturile la termen A 6015 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut A 60151 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta A 60152 - Dobnzi la operaiunile repo la termen A 60153 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta A 60154 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen A 6016 - Cheltuieli cu operaiunile organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei A 60161 - Dobnzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate A 60162 - Dobnzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate A 60163 - Dobnzi la mprumuturile de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei A 60164 - Dobnzi privind alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei

A 60169 - Comisioane A 6017 - Alte cheltuieli cu dobnzile A 6019 - Comisioane A 602 - Cheltuieli cu operaiunile cu clientela A 6022 - Dobnzi la mprumuturile primite de la instituii financiare A 60221 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta A 60222 - Dobnzi la mprumuturile la termen A 6023 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut A 60231 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta A 60232 - Dobnzi la operaiunile repo la termen A 60233 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta A 60234 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen A 6024 - Dobnzi la conturile curente A 6025 - Dobnzi la conturile de depozite A 60251 - Dobnzi la depozitele la vedere A 60252 - Dobnzi la depozitele la termen A 60253 - Dobnzi la depozitele colaterale A 60254 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare A 6026 - Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii A 6027 - Alte cheltuieli cu dobnzile A 6029 - Comisioane A 603 - Cheltuieli privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare A 6031 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii A 60311 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii A 60312 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii A 60313 - Costuri de tranzacionare A 6032 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere A 60321 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere A 60322 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere A 60323 - Costuri de tranzacionare A 6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii A 6034 - Pierderi din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden A 6035 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri A 60361 - Dobnzi privind certificatele de depozit A 60362 - Dobnzi privind carnetele i libretele de economii A 60363 - Dobnzi privind obligaiunile A 60364 - Dobnzi privind alte datorii constituite prin titluri A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare A 6039 - Comisioane A 604 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing A 6041 - Dobnzi aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar A 6042 - Cheltuieli cu chiriile A 6049 - Comisioane A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durat nedeterminat A 6059 - Comisioane A 606 - Cheltuieli privind operaiunile de schimb A 6061 - Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut A 6069 - Comisioane A 607 - Cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituii de credit A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientel A 6072 - Cheltuieli cu garaniile financiare A 60721 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la instituii de credit A 60722 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la clientel A 6074 - Cheltuieli privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii A 60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobnzii A 60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb A 60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit A 60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mrfuri

A 60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate A 60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient) A 60749 - Costuri de tranzacionare A 6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire A 60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste A 60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie A 60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste A 6076 - Cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite A 608 - Cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plat A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare A 609 - Alte cheltuieli de exploatare Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAII A 611 - Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajailor A 6111 - Cheltuieli cu indemnizaii i salarii A 6112 - Cheltuieli cu absenele pe termen scurt compensate A 6113 - Cheltuieli cu prime reprezentnd participarea angajailor la profit i alte sume similare A 6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare A 61141 - Cheltuieli cu tichetele de mas acordate angajailor A 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare A 6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajailor sub forma plilor pe baz de aciuni A 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajailor A 61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare A 61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajailor A 61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de munc A 612 - Cheltuieli privind asigurrile i protecia social A 6121 - Contribuia unitii la asigurrile sociale A 6122 - Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj A 6123 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social A 617 - Alte cheltuieli privind angajaii Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRRILE I SERVICIILE EXECUTATE DE TERI A 631 - Cheltuieli cu activele deinute n vederea vnzrii A 6311 - Cheltuieli cu activele vndute A 6312 - Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just A 632 - Cheltuieli cu materialele i alte consumabile A 633 - Cheltuieli cu active imobilizate deinute n vederea vnzrii A 634 - Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri A 6341 - Cheltuieli de ntreinere i reparaii A 6342 - Cheltuieli privind energia i apa A 6343 - Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere A 6345 - Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri i transportul angajailor i bunurilor A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare A 63479 - Alte cheltuieli A 635 - Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social A 644 - Cheltuieli din investiii imobiliare A 646 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor A 6461 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale A 6462 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale A 647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor A 6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor necorporale A 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor corporale A 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare A 6491 - Despgubiri, amenzi i penaliti A 6492 - Donaii i subvenii acordate A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizrile A 6496 - Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente similare A 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare

Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZRILE PRIVIND IMOBILIZRILE NECORPORALE I CORPORALE A 651 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale A 652 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE A 661 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare A 6611 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual A 6612 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare A 6613 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate A 6617 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate A 662 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela A 6621 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual A 6622 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare A 6623 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate A 6627 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate A 663 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse A 6631 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare A 66311 - Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii A 66312 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden A 66313 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost A 6632 - Cheltuieli cu ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse A 66321 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual A 66322 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare A 66323 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate A 66327 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate A 6633 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate A 664 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate A 6641 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun A 6642 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor A 66421 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs A 66422 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale A 66423 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale A 6643 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar A 66431 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual A 66432 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare A 66433 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate A 66437 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate A 6644 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate A 66441 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual A 66442 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare A 66443 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate A 66447 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate A 665 - Cheltuieli cu provizioane A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajailor A 66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt A 66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit A 66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii i alte obligaii similare A 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare A 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor A 66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc A 66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajailor A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea A 6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor

A 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane A 668 - Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE A 681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaie Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat CLASA 7 - VENITURI Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE P 701 - Venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare P 7011 - Dobnzi de la Banca Naional a Romniei P 7012 - Dobnzi de la conturile de corespondent P 7013 - Dobnzi de la conturile de depozite la instituii de credit P 70131 - Dobnzi de la depozitele la vedere P 70132 - Dobnzi de la depozitele la termen P 70133 - Dobnzi de la depozitele colaterale P 70134 - Dobnzi de la depozitele rambursabile dup notificare P 7014 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor de credit P 70141 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta P 70142 - Dobnzi de la creditele la termen P 7015 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut P 70151 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta P 70152 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen P 70153 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta P 70154 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen P 7016 - Venituri din operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei P 70161 - Dobnzi de la contul curent la casa central P 70162 - Dobnzi de la depozitele la casa central P 70163 - Dobnzi de la creditele acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei P 70164 - Dobnzi privind valorile de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei P 70168 - Dobnzi din creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei P 70169 - Comisioane P 7017 - Alte venituri din dobnzi P 7018 - Dobnzi din creane depreciate P 7019 - Comisioane P 702 - Venituri din operaiunile cu clientela P 7021 - Dobnzi de la creane comerciale i credite acordate clientelei P 70211 - Dobnzi de la operaiunile de scont, forfetare i alte creane comerciale P 70212 - Dobnzi de la operaiunile de factoring P 70213 - Dobnzi de la creditele de trezorerie P 70214 - Dobnzi de la creditele de consum i vnzri n rate P 70215 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea operaiunilor de comer exterior P 70216 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente P 70217 - Dobnzi de la creditele pentru investiii imobiliare P 70218 - Dobnzi de la alte credite acordate clientelei P 7022 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor financiare P 70221 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta P 70222 - Dobnzi de la creditele la termen P 7023 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut P 70231 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta P 70232 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen P 70233 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta P 70234 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen P 7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare P 7027 - Alte venituri din dobnzi P 7028 - Dobnzi din creane depreciate P 7029 - Comisioane P 703 - Venituri din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare P 7031 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii P 70311 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii P 70312 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii P 7032 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere

P 70321 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere P 70322 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere P 7033 - Venituri aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii P 70331 - Dobnzi P 70333 - Dividende i venituri asimilate P 70336 - Ctiguri din cesiune P 7034 - Venituri aferente investiiilor pstrate pn la scaden P 70341 - Dobnzi P 70342 - Ctiguri din cesiune P 7035 - Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost P 70351 - Dividende i venituri asimilate P 70352 - Ctiguri din cesiune P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri P 7037 - Venituri diverse din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare P 7038 - Dobnzi din creane depreciate P 7039 - Comisioane P 704 - Venituri din operaiunile de leasing P 7041 - Dobnzi aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar P 7042 - Venituri din chirii P 7048 - Dobnzi din creane depreciate P 7049 - Comisioane P 705 - Venituri din credite subordonate P 7051 - Dobnzi de la creditele subordonate la termen P 7052 - Dobnzi de la creditele subordonate pe durat nedeterminat P 7058 - Dobnzi din creane depreciate P 7059 - Comisioane P 706 - Venituri din operaiunile de schimb P 7061 - Venituri din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut P 7069 - Comisioane P 707 - Venituri din operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate P 7071 - Venituri din angajamentele de creditare P 70711 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea instituiilor de credit P 70712 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea clientelei P 7072 - Venituri din garaniile financiare P 70721 - Venituri din garaniile financiare n favoarea instituiilor de credit P 70722 - Venituri din garaniile financiare n favoarea clientelei P 7074 - Venituri privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii P 70741 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe rata dobnzii P 70742 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii P 70743 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb P 70744 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit P 70745 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe mrfuri P 70746 - Ctiguri privind alte instrumente derivate P 70747 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient) P 70749 - Comisioane P 7075 - Ctiguri privind contabilitatea de acoperire P 70751 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste P 70752 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie P 70753 - Ctiguri privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste P 7076 - Venituri din dobnzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii P 7077 - Venituri din alte angajamente date P 708 - Venituri din prestaiile de servicii financiare P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau n depozit P 7082 - Comisioane privind operaiunile cu titluri efectuate n contul clientelei P 7083 - Comisioane din activitile de asisten i consultan P 70831 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane fizice P 70832 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane juridice P 70839 - Alte comisioane P 7085 - Venituri privind mijloacele de plat P 7087 - Alte venituri din prestaiile de servicii financiare P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE P 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social

P 742 - Ctiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just P 744 - Venituri din investiii imobiliare P 746 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor P 7461 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale P 7462 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale P 747 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor P 7471 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor necorporale P 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor corporale P 748 - Venituri accesorii P 7481 - Venituri din alte activiti P 7489 - Alte venituri accesorii P 74891 - Venituri din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor P 74899 - Venituri accesorii diverse P 749 - Alte venituri diverse din exploatare P 7492 - Cota - parte din subvenii aferente activelor trecut la venituri P 7493 - Venituri din subvenii privind veniturile P 74931 - Venituri din subvenii pentru activitatea de exploatare P 74932 - Venituri din subvenii pentru stocuri P 74933 - Venituri din subvenii pentru plata angajailor P 74934 - Venituri din subvenii pentru asigurri i protecia social P 74935 - Venituri din subvenii pentru alte cheltuieli de exploatare P 74936 - Venituri din subvenii aferente altor venituri P 7494 - Venituri din producia de imobilizri P 7495 - Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea creanelor P 7496 - Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare P 7499 - Alte venituri P 74991 - Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti P 74992 - Venituri din donaii P 74997 - Alte venituri diverse din exploatare Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE P 761 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare P 7611 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 7612 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 7613 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 762 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela P 7621 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 7622 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 7623 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 763 - Venituri din ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse P 7631 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare P 76311 - Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile n vederea vnzrii P 76312 - Venituri din ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden P 7632 - Venituri din ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse P 76321 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individual P 76322 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 76323 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 7633 - Venituri din ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate P 764 - Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate P 7641 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun P 7642 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor P 76421 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs P 76422 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale P 76423 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale P 7643 - Venituri din ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar P 76431 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 76432 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare P 76433 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 7644 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate P 76441 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual P 76442 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 76443 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 765 - Venituri din provizioane P 7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date P 7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajailor P 76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt P 76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit P 76523 - Venituri din provizioane pentru pensii i alte obligaii similare P 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare P 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor P 76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc P 76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajailor P 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare P 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea P 7659 - Venituri din alte provizioane P 767 - Venituri din recuperri de creane Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE P 781 - Venituri din ajustarea la inflaie Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMNAT P 791 - Venituri din impozitul pe profit amnat CLASA 9 - OPERAIUNI N AFARA BILANULUI Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE A 901 - Angajamente n favoarea instituiilor de credit P 902 - Angajamente primite de la instituii de credit A 903 - Angajamente n favoarea clientelei P 904 - Angajamente primite de la clientel Grupa 91 - GARANII FINANCIARE A 911 - Garanii date instituiilor de credit P 912 - Garanii primite de la instituii de credit A 913 - Garanii date pentru clientel P 914 - Garanii primite de la clientel Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE I ALTE ACTIVE FINANCIARE A 921 - Titluri i alte active financiare de primit P 922 - Titluri i alte active financiare de livrat Grupa 93 - OPERAIUNI DE SCHIMB LA VEDERE B 931 - Operaiuni de schimb la vedere A 9311 - Lei cumprai i nc neprimii A 9312 - Valut cumprat i nc neprimit P 9313 - Lei vndui i nc nelivrai P 9314 - Valut vndut i nc nelivrat Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUT N AFARA BILANULUI B 941 - Poziie de schimb B 942 - Contravaloarea poziiei de schimb B 943 - Conturi de ajustare valut Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE B 951 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii A 9511 - Instrumente derivate pe rata dobnzii A 95111 - Swap pe rata dobnzii A 95112 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95114 - Opiuni pe piee organizate A 95115 - Alte instrumente pe piee organizate A 9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95121 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95123 - Opiuni pe piee organizate A 95124 - Alte instrumente pe piee organizate B 9513 - Operaiuni ferme de schimb la termen A 95131 - Lei de primit contra valut de livrat P 95132 - Valut de livrat contra lei de primit A 95133 - Valut de primit contra lei de livrat P 95134 - Lei de livrat contra valut de primit A 95135 - Valut de primit contra valut de livrat P 95136 - Valut de livrat contra valut de primit

B 9514 - Swap financiar de valute A 95141 - Lei de primit contra valut de livrat P 95142 - Valut de livrat contra lei de primit A 95143 - Valut de primit contra lei de livrat P 95144 - Lei de livrat contra valut de primit A 95145 - Valut de primit contra valut de livrat P 95146 - Valut de livrat contra valut de primit A 9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95151 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95152 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95153 - Opiuni pe piee organizate A 95154 - Alte instrumente pe piee organizate A 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit A 95161 - Credit default swap A 95162 - Credit spread option A 95163 - Total return swap A 95164 - Alte instrumente A 9517 - Instrumente derivate pe mrfuri A 9518 - Alte instrumente derivate B 952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste A 9521 - Instrumente derivate pe rata dobnzii A 95211 - Swap pe rata dobnzii A 95212 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95214 - Opiuni pe piee organizate A 95215 - Alte instrumente pe piee organizate A 9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95221 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95223 - Opiuni pe piee organizate A 95224 - Alte instrumente pe piee organizate B 9523 - Operaiuni ferme de schimb la termen A 95231 - Lei de primit contra valut de livrat P 95232 - Valut de livrat contra lei de primit A 95233 - Valut de primit contra lei de livrat P 95234 - Lei de livrat contra valut de primit A 95235 - Valut de primit contra valut de livrat P 95236 - Valut de livrat contra valut de primit B 9524 - Swap financiar de valute A 95241 - Lei de primit contra valut de livrat P 95242 - Valut de livrat contra lei de primit A 95243 - Valut de primit contra lei de livrat P 95244 - Lei de livrat contra valut de primit A 95245 - Valut de primit contra valut de livrat P 95246 - Valut de livrat contra valut de primit A 9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95251 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95252 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95253 - Opiuni pe piee organizate A 95254 - Alte instrumente pe piee organizate A 9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit A 95261 - Credit default swap A 95262 - Credit spread option A 95263 - Total return swap A 95264 - Alte instrumente A 9527 - Instrumente derivate pe mrfuri A 9528 - Alte instrumente derivate B 953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie A 9531 - Instrumente derivate pe rata dobnzii A 95311 - Swap pe rata dobnzii A 95312 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95314 - Opiuni pe piee organizate A 95315 - Alte instrumente pe piee organizate A 9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95321 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere

A 95323 - Opiuni pe piee organizate A 95324 - Alte instrumente pe piee organizate B 9533 - Operaiuni ferme de schimb la termen A 95331 - Lei de primit contra valut de livrat P 95332 - Valut de livrat contra lei de primit A 95333 - Valut de primit contra lei de livrat P 95334 - Lei de livrat contra valut de primit A 95335 - Valut de primit contra valut de livrat P 95336 - Valut de livrat contra valut de primit B 9534 - Swap financiar de valute A 95341 - Lei de primit contra valut de livrat P 95342 - Valut de livrat contra lei de primit A 95343 - Valut de primit contra lei de livrat P 95344 - Lei de livrat contra valut de primit A 95345 - Valut de primit contra valut de livrat P 95346 - Valut de livrat contra valut de primit A 9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95351 - Opiuni pe piee la buna nelegere A 95352 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere A 95353 - Opiuni pe piee organizate A 95354 - Alte instrumente pe piee organizate A 9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit A 95361 - Credit default swap A 95362 - Credit spread option A 95363 - Total return swap A 95364 - Alte instrumente A 9537 - Instrumente derivate pe mrfuri A 9538 - Alte instrumente derivate A 954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii A 955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Grupa 96 - GARANII REALE P 961 - Garanii reale primite P 9611 - Ipoteci imobiliare P 9612 - Gajuri cu deposedare P 9613 - Gajuri fr deposedare P 9619 - Alte garanii primite A 962 - Garanii reale date A 9621 - Ipoteci imobiliare A 9622 - Gajuri cu deposedare A 9623 - Gajuri fr deposedare A 9629 - Alte garanii date Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE A 971 - Alte angajamente date P 972 - Alte angajamente primite Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE A 981 - Angajamente ndoielnice A 9811 - Angajamente de creditare A 9812 - Garanii financiare A 9819 - Alte angajamente date Grupa 99 - ALTE CONTURI N AFARA BILANULUI P 991 - Bunuri luate cu chirie P 992 - Valori primite n pstrare sau custodie A 993 - Alte active contingente P 994 - Alte datorii contingente B 998 - Alte conturi n afara bilanului P 9981 - Alte valori primite A 9982 - Alte valori date B 9989 - Conturi diverse n afara bilanului B 999 - Contrapartida 203. Funciunea conturilor prevzute de Planul de conturi trebuie adaptat de instituiile de credit la specificul operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitatea acestora, cu condiia respectrii coninutului conturilor prevzut la pct. 204. 204. Coninutul conturilor prevzute de Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit este urmtorul:

CLASA 1 - OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile de cas, operaiunile de decontare cu Banca Naional a Romniei, operaiunile prin conturile de corespondent, depozitele, creditele i mprumuturile interbancare, operaiunile interbancare reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut, valorile de recuperat i alte sume datorate i operaiunile ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei. Din CLASA 1 "OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE" fac parte urmtoarele grupe de conturi: Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE Grupa 15 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI Grupa 18 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE Grupa 19 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI DE TREZORERIE I INTERBANCARE Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI 101 - Casa 102 - Numerar n ATM-uri i ASV-uri 109 - Alte valori CONINUT: 101 - numerarul aflat n casierie (bancnote i monede n circulaie, utilizate de obicei pentru efectuarea de pli), precum i micarea acestuia ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate; 102 - numerarul aflat n ghieele automate de banc (ATM-uri) i n automatele de schimb valutar (ASV-uri); 109 - cecuri de cltorie cumprate i neremise la emiteni pentru ncasare.
Nu se nregistreaz n conturile: 109 - Valorile din aur, metale i pietre preioase 109 - Bancnote i monede care nu sunt n circulaie Se nregistreaz n conturile: 3611 "Valori din aur, metale i pietre preioase" 3612 "Alte active deinute n vederea vnzrii"

Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI 111 - Cont curent i depozite la Banca Naional a Romniei 1111 - Cont curent la Banca Naional a Romniei 1112 - Depozite la vedere la Banca Naional a Romniei 1113 - Depozite la termen la Banca Naional a Romniei 1114 - Depozite colaterale la Banca Naional a Romniei 1115 - Depozite la Banca Naional a Romniei rambursabile dup notificare 112 - mprumuturi de refinanare de la Banca Naional a Romniei 1121 - mprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare 1122 - mprumuturi lombard 1123 - Alte mprumuturi 117 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat 1171 - Creane ataate i sume de amortizat 11711 - Creane ataate 11712 - Sume de amortizat 1172 - Datorii ataate i sume de amortizat 11721 - Datorii ataate 11722 - Sume de amortizat CONINUT: 1111 - disponibilitile bneti aflate n contul curent la Banca Naional a Romniei, precum i micarea acestora ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate;

1112 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile curente deschise la Banca Naional a Romniei; 1113 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 1114 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei, n garanie sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate; 1115 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 1121 - mprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituia de credit, n condiiile prevzute de reglementrile Bncii Naionale a Romniei; 1122 - mprumuturi lombard primite de instituia de credit, n condiiile prevzute de reglementrile Bncii Naionale a Romniei; 1123 - alte mprumuturi primite de instituia de credit de la Banca Naional a Romniei, n condiiile prevzute de reglementrile n vigoare; 1171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile la Banca Naional a Romniei; 11711 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale i neajuns la scaden, aferent disponibilitilor bneti aflate n conturile la Banca Naional a Romniei; 11712 - alte sume aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile la Banca Naional a Romniei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 1172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei; 11721 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei; 11722 - alte sume aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: 111 - Operaiunile repo i reverse repo pe alta" cu Banca Naional a Romniei pe o zi termen" - Creanele i datoriile n legtur cadrul cu Banca Central din rile unde operaiunilor instituia de credit nu este implantat legtur cadrul operaiunilor - Creanele i datoriile n legtur cu cadrul instituiile financiare internaionale operaiunilor (F.M.I., B.I.R.D., B.R.I., B.E.R.D....) Se nregistreaz n conturile: 1511 "Operaiuni repo de pe o zi 1512 "Operaiuni repo la termen" 1521 "Operaiuni reverse repo de pe alta" 1522 "Operaiuni reverse repo la - Alte grupe de conturi din Clasei 1, dup natura - Creanele i datoriile n cu Trezoreria public - Alte grupe de conturi din Clasei 1, dup natura - Alte grupe de conturi din Clasei 1, dup natura

Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT 121 - Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro) 122 - Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro) 127 - Creane i datorii ataate 1271 - Creane ataate 1272 - Datorii ataate CONINUT: 121 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent deschise la alte instituii de credit (nostro);

122 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent deschise de alte instituii de credit (loro); 1271 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent (nostro); 1272 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent (loro).
Nu se nregistreaz n conturile: conturile: 121, 122 - Creanele i datoriile n legtur cu Banca Central din rile n care instituia de credit este implantat - Depozitele la vedere interbancare, instituii precum i creditele i mprumuturile interbancare, de pe o zi pe alta alta acordate pe alta de credit" Se nregistreaz n Grupa 11 "DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI" 1311 "Depozite la vedere la de credit" 1321 "Depozite la vedere ale instituiilor de credit" 1411 "Credite de pe o zi pe instituiilor de credit" 1421 "mprumuturi de pe o zi primite de la instituii

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE 131 - Depozite la instituii de credit 1311 - Depozite la vedere la instituii de credit 1312 - Depozite la termen la instituii de credit 1313 - Depozite colaterale la instituii de credit 1314 - Depozite la instituii de credit rambursabile dup notificare 1317 - Creane ataate i sume de amortizat 13171 - Creane ataate 13172 - Sume de amortizat 132 - Depozite ale instituiilor de credit 1321 - Depozite la vedere ale instituiilor de credit 1322 - Depozite la termen ale instituiilor de credit 1323 - Depozite colaterale ale instituiilor de credit 1324 - Depozite ale instituiilor de credit rambursabile dup notificare 1327 - Datorii ataate i sume de amortizat 13271 - Datorii ataate 13272 - Sume de amortizat CONINUT: 1311 - depozite constituite la alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile de corespondent; 1312 - depozite constituite la alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 1313 - depozite constituite la alte instituii de credit n garanie sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate; 1314 - depozite constituite la alte instituii de credit, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 1317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente depozitelor constituite la alte instituii de credit; 13171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale i neajuns la scaden, aferent depozitelor constituite la alte instituii de credit; 13172 - alte sume aferente depozitelor constituite la alte instituii de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 1321 - depozite constituite de alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile de corespondent; 1322 - depozite constituite de alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 1323 - depozite constituite de alte instituii de credit n garanie sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate;

1324 - depozite constituite de alte instituii de credit, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 1327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de alte instituii de credit; 13271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent depozitelor constituite de alte instituii de credit; 13272 - alte sume aferente depozitelor constituite de alte instituii de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE 141 - Credite acordate instituiilor de credit 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit 1412 - Credite la termen acordate instituiilor de credit 1417 - Creane ataate i sume de amortizat 14171 - Creane ataate 14172 - Sume de amortizat 142 - mprumuturi primite de la instituii de credit 1421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit 1422 - mprumuturi la termen primite de la instituii de credit 1427 - Datorii ataate i sume de amortizat 14271 - Datorii ataate 14272 - Sume de amortizat CONINUT: 1411 - credite acordate instituiilor de credit, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 1412 - credite acordate instituiilor de credit, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 1417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituiilor de credit; 14171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor acordate instituiilor de credit; 14172 - alte sume aferente creditelor acordate instituiilor de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 1421 - mprumuturile primite de la instituii de credit, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 1422 - mprumuturile primite de la instituii de credit, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 1427 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente mprumuturilor primite de la alte instituii de credit; 14271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent mprumuturilor primite de la instituii de credit; 14272 - alte sume aferente mprumuturilor primite de la instituii de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 15 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT 151 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut 1511 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta 1512 - Operaiuni repo la termen 1513 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta 1514 - Titluri date cu mprumut la termen 1517 - Datorii ataate i sume de amortizat 15171 - Datorii ataate 15172 - Sume de amortizat 152 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut 1521 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta 1522 - Operaiuni reverse repo la termen 1523 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta 1524 - Titluri luate cu mprumut la termen 1527 - Creane ataate i sume de amortizat 15271 - Creane ataate

15272 - Sume de amortizat CONINUT: 1511 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 1512 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat mai mare de o zi lucrtoare; 1513 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 1514 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit pe o durat mai mare de o zi lucrtoare; 1517 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat aferente operaiunilor repo interbancare i titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit; 15171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent operaiunilor repo interbancare i titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit; 15172 - alte sume aferente operaiunilor repo interbancare i titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 1521 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 1522 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat mai mare de o zi lucrtoare; 1523 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 1524 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit pe o durat mai mare de o zi lucrtoare; 1527 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente operaiunilor reverse repo interbancare i titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit; 15271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent operaiunilor reverse repo interbancare i titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit; 15272 - alte sume aferente operaiunilor reverse repo interbancare i titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: 151, 152 - Operaiuni reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut efectuate de instituiile de credit cu entiti, altele dect instituiile de credit 152 - Active financiare cumprate ferm Se nregistreaz n conturile: 241 "Operaiuni repo i titluri date cu mprumut" 243 "Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut"

Conturile de active financiare corespunztoare

Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE 161 - Valori de recuperat 1611 - Valori de recuperat 1617 - Creane ataate i sume de amortizat 16171 - Creane ataate 16172 - Sume de amortizat 162 - Alte sume datorate 1621 - Alte sume datorate 1627 - Datorii ataate i sume de amortizat 16271 - Datorii ataate 16272 - Sume de amortizat CONINUT: 1611 - sume de recuperat de la alte instituii de credit, nregistrate provizoriu n acest cont pn la ncasarea acestora, cum ar fi: - creane rezultate din operaiuni de decontare; - creanele fa de ordonator (instituie de credit) rezultate n urma executrii angajamentelor de garanie asumate de instituia de credit (n calitate de garant) n favoarea unui ter (beneficiar), dac ordonatorul nu efectueaz plata, n condiiile n care aceste creane nu se concretizeaz ntr-un credit acordat ordonatorului (care se nregistreaz n conturile de credite corespunztoare); - alte sume pltite aflate n curs de clarificare;

1617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat; 16171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent valorilor de recuperat; 16172 - alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 1621 - sume datorate altor instituii de credit, nregistrate provizoriu n acest cont pn la plata acestora, cum ar fi: - datorii rezultate din operaiuni de decontare; - alte sume ncasate aflate n curs de clarificare; 1627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor sume datorate; 16271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent altor sume datorate; 16272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI 171 - Conturi curente 1711 - Cont curent la casa central 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate 1717 - Creane i datorii ataate 17171 - Creane ataate 17172 - Datorii ataate CONINUT: 1711 - cont utilizat de cooperativele de credit pentru nregistrarea disponibilitilor bneti aflate n contul curent la casa central la care sunt afiliate, precum i a micrii acestora ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate; 1712 - cont utilizat de casa central pentru nregistrarea existenei i micrii disponibilitilor bneti ale cooperativelor de credit afiliate; 17171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente disponibilitilor bneti aflate n contul curent la casa central; 17172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente disponibilitilor bneti ale cooperativelor de credit afiliate. Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI 173 - Depozite ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 1731 - Depozite la casa central 17311 - Depozite la vedere la casa central 17312 - Depozite la termen la casa central 17313 - Depozite colaterale la casa central 17314 - Depozite la casa central rambursabile dup notificare 17317 - Creane ataate i sume de amortizat 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate 17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile dup notificare 17327 - Datorii ataate i sume de amortizat CONINUT: 17311 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n contul curent la casa central; 17312 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 17313 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, n garanie sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate; 17314 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

17317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate; - alte sume aferente depozitelor constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 17321 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate; 17322 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 17323 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, n garanie sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate; 17324 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 17327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central; - alte sume aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI 174 - Credite i mprumuturi ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 1741 - Credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 17412 - Credite la termen acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 17417 - Creane ataate i sume de amortizat 1742 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 17421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 17422 - mprumuturi la termen primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 17427 - Datorii ataate i sume de amortizat CONINUT: 17411 - credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 17412 - credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 17417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei; - alte sume aferente creditelor acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 17421 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 17422 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 17427 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei; - alte sume aferente mprumuturilor primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI 176 - Valori de recuperat i alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 1761 - Valori de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 17611 - Valori de recuperat 17617 - Creane ataate i sume de amortizat 1762 - Alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 17621 - Alte sume datorate 17627 - Datorii ataate i sume de amortizat

CONINUT: 17611 - sume de recuperat de la alte organizaii cooperatiste de credit din cadrul reelei, nregistrate provizoriu n acest cont pn la ncasarea acestora, cum ar fi: - creane rezultate din operaiuni de decontare; - creanele fa de ordonator (organizaie cooperatist de credit din cadrul reelei) rezultate n urma executrii angajamentelor de garanie asumate de instituia de credit (n calitate de garant) n favoarea unui ter (beneficiar), dac ordonatorul nu efectueaz plata, n condiiile n care aceste creane nu se concretizeaz ntr-un credit acordat ordonatorului (care se nregistreaz n conturile de credite corespunztoare); - alte sume pltite aflate n curs de clarificare; 17617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente valorilor de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei; - alte sume aferente valorilor de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 17621 - alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, nregistrate provizoriu n acest cont pn la plata acestora, cum ar fi: - datorii rezultate din operaiuni de decontare; - alte sume ncasate aflate n curs de clarificare; 17627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente altor sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei; - alte sume aferente altor sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI 178 - Creane restante i creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 1781 - Creane restante nedepreciate 17811 - Creane restante nedepreciate 17817 - Creane ataate i sume de amortizat 1782 - Creane depreciate 17821 - Creane depreciate 17827 - Creane ataate i sume de amortizat CONINUT: 17811 - creane care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei; 17817 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate; - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 17821 - creane depreciate la nivel individual aferente operaiunilor cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei; 17827 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, depreciate la nivel individual; - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor depreciate la nivel individual privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 18 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE 181 - Creane restante nedepreciate 1811 - Creane restante nedepreciate 1817 - Creane ataate i sume de amortizat 18171 - Creane ataate 18172 - Sume de amortizat 182 - Creane depreciate 1821 - Creane depreciate 1827 - Creane ataate i sume de amortizat 18271 - Creane ataate

18272 - Sume de amortizat CONINUT: 1811 - creane care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare; 18171 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate; 18172 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni de trezorerie i interbancare care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, ce sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. 1821 - creane depreciate la nivel individual, aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare; 18271 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare, depreciate la nivel individual; 18272 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni de trezorerie i interbancare depreciate la nivel individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 19 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI DE TREZORERIE I INTERBANCARE 191 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 192 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 193 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CONINUT: 191 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni de trezorerie i interbancare, semnificative la nivel individual; 192 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni de trezorerie i interbancare care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 193 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere. CLASA 2 - OPERAIUNI CU CLIENTELA Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile cu clienii, alii dect instituiile de credit, privind creditele acordate, mprumuturile primite de la alte instituii financiare, acordurile de rscumprare i titlurile date sau luate cu mprumut, conturile curente i depozitele primite, valorile de recuperat i alte sume datorate. n conturile din Clasa 2 se nregistreaz i creanele comerciale n legtur cu instituiile de credit. Din CLASA 2 "OPERAIUNI CU CLIENTELA" fac parte urmtoarele grupe de conturi: Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND INSTITUIILE FINANCIARE Grupa 24 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE Grupa 28 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE Grupa 29 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI 201 - Creane comerciale 2011 - Creane comerciale 20111 - Scont 20112 - Factoring cu recurs 20113 - Forfetare 20114 - Factoring fr recurs 20119 - Alte creane comerciale 2017 - Creane ataate i sume de amortizat 20171 - Creane ataate 20172 - Sume de amortizat CONINUT:

20111 - operaiunile de scontare, n special operaiuni de cumprare cu recurs sau cu recurs parial a efectelor de comer sub forma cambiilor i biletelor la ordin privind creanele comerciale aferente livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii; 20112 - creane comerciale achiziionate cu recurs n cadrul contractelor de factoring; 20113 - operaiunile de forfetare, respectiv cumprarea fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen, ca rezultat al livrrii de bunuri sau prestrilor de servicii; 20114 - creane comerciale achiziionate fr recurs n cadrul contractelor de factoring; 20119 - alte creane comerciale; 2017 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente operaiunilor de scontare, de factoring, de forfetare i altor creane comerciale; 20171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent operaiunilor de scontare, de factoring i asimilate; 20172 - alte sume aferente operaiunilor de scontare, de factoring, de forfetare i altor creane comerciale, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: 20111 - cumprarea fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen, ca rezultat al livrrii de bunuri sau prestrilor de servicii Clasa 1 - operaiunile de scontare, factoring, forfetare i alte creane comerciale desfurate n relaie cu instituii de credit 201 - creanele comerciale clasificate n alt categorie dect cea de "mprumuturi i creane" Se nregistreaz n conturile: 20113 "Forfetare"

201 "Creane comerciale"

Conturile de active financiare corespunztoare din Clasa 3 "Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse"

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI 202 - Credite de trezorerie 2021 - Credite de trezorerie 20211 - Utilizri din deschideri de credite permanente 20212 - Credit global de exploatare 20213 - Diferene de rambursat legate de utilizarea cardurilor 20219 - Alte credite de trezorerie 2027 - Creane ataate i sume de amortizat 20271 - Creane ataate 20272 - Sume de amortizat CONINUT: 2021 - credite, n general pe termen scurt, destinate asigurrii nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice i persoanelor fizice, care completeaz sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale; 20211 - credite acordate clientelei, utilizabile n mod fracionat, n funcie de nevoile acesteia; partea neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n conturi n afara bilanului; 20212 - creditele acordate clientelei, n limita unui nivel global de credit, care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n conturi n afara bilanului; 20213 - faciliti de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite; 20219 - alte credite de trezorerie acordate clientelei; 2027 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor de trezorerie; 20271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor de trezorerie acordate; 20272 - alte sume aferente creditelor de trezorerie acordate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: 2021 - Descoperiri de cont neautorizate Se nregistreaz n conturile: 2511 "Conturi curente"

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

203 - Credite de consum i vnzri n rate 2031 - Credite de consum 20311 - Credite de consum pentru nevoi personale 20312 - Credite de consum pentru achiziionarea de bunuri 2032 - Vnzri n rate 2037 - Creane ataate i sume de amortizat 20371 - Creane ataate 20372 - Sume de amortizat CONINUT: 20311 - creditele acordate persoanelor fizice, n vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului i/sau ale familiei acestuia; 20312 - creditele acordate persoanelor fizice, n vederea achiziionrii de bunuri, altele dect cele care se circumscriu unei investiii imobiliare; 2032 - creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanrii vnzrii de bunuri n rate i care se ramburseaz prin vrsminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale; 2037 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor de consum i vnzrilor n rate; 20371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor de consum i vnzrilor n rate; 20372 - alte sume aferente creditelor de consum i vnzrilor n rate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI 204 - Credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior 2041 - Credite pentru import 2042 - Credite pentru export 2047 - Creane ataate i sume de amortizat 20471 - Creane ataate 20472 - Sume de amortizat CONINUT: 2041 - creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri n valut acordate importatorilor, precum i alte credite acordate clientelei pentru importuri; 2042 - creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaiuni de export de bunuri i servicii; 2047 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior; 20471 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior; 20472 - alte sume aferente creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI 205 - Credite pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente 2051 - Credite pentru finanarea stocurilor 2052 - Credite pentru echipamente 2057 - Creane ataate i sume de amortizat 20571 - Creane ataate 20572 - Sume de amortizat CONINUT: 2051 - creditele acordate clientelei pentru finanarea operaiunilor avnd un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.); 2052 - creditele, n general pe termen mijlociu i lung, acordate clientelei pentru finanarea investiiilor productive: cumprri de materiale, achiziii, construcii sau amenajri de imobilizri corporale de uz profesional (cu excepia investiiilor imobiliare), achiziii de imobilizri necorporale etc.; 2057 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente; 20571 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente;

20572 - alte sume aferente creditelor pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI 206 - Credite pentru investiii imobiliare 2061 - Credite pentru investiii imobiliare 20611 - Credite ipotecare 20619 - Alte credite pentru investiii imobiliare 2067 - Creane ataate i sume de amortizat 20671 - Creane ataate 20672 - Sume de amortizat CONINUT: 2061 - creditele acordate clientelei, destinate investiiilor imobiliare care au ca obiect: - dobndirea sau meninerea drepturilor de proprietate asupra unui teren i/sau unei construcii, realizate sau care urmeaz s se realizeze; - amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcii; sau - viabilizarea unui teren; 20611 - creditele ipotecare pentru investiii imobiliare, definite potrivit legislaiei specifice, acordate clientelei; 20619 - credite acordate clientelei pentru investiii imobiliare, altele dect cele ipotecare; 2067 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor pentru investiii imobiliare; 20671 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor pentru investiii imobiliare; 20672 - alte sume aferente creditelor pentru investiii imobiliare, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI 209 - Alte credite acordate clientelei 2091 - Alte credite acordate clientelei 2097 - Creane ataate i sume de amortizat 20971 - Creane ataate 20972 - Sume de amortizat CONINUT: 2091 - alte credite acordate clientelei i care nu se regsesc n conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei"; 2097 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor credite acordate clientelei; 20971 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent altor credite acordate clientelei; 20972 - alte sume aferente altor credite acordate clientelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: Grupa 20 - Creditele acordate instituiilor financiare Se nregistreaz n conturile: 231 "Credite acordate instituiilor financiare"

Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND INSTITUIILE FINANCIARE 231 - Credite acordate instituiilor financiare 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare 2312 - Credite la termen acordate instituiilor financiare 2317 - Creane ataate i sume de amortizat 23171 - Creane ataate 23172 - Sume de amortizat 232 - mprumuturi primite de la instituiile financiare 2321 - mprumuturi de pe o zi pe alta de la instituiile financiare 2322 - mprumuturi la termen de la instituiile financiare

2327 - Datorii ataate i sume de amortizat 23271 - Datorii ataate 23272 - Sume de amortizat CONINUT: 2311 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 2312 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 2317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituiilor financiare; 23171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor acordate instituiilor financiare; 23172 - alte sume aferente creditelor acordate instituiilor financiare, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 2321 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 2322 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 2327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente mprumuturilor primite de la instituiile financiare; 23271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent mprumuturilor primite de la instituiile financiare; 23272 - alte sume aferente mprumuturilor primite de la instituiile financiare, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 24 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT 241 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut 2411 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta 2412 - Operaiuni repo la termen 2413 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta 2414 - Titluri date cu mprumut la termen 2417 - Datorii ataate i sume de amortizat 24171 - Datorii ataate 24172 - Sume de amortizat 243 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut 2431 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta 2432 - Operaiuni reverse repo la termen 2433 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta 2434 - Titluri luate cu mprumut la termen 2437 - Creane ataate i sume de amortizat 24371 - Creane ataate 24372 - Sume de amortizat CONINUT: 2411 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 2412 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare; 2413 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut clientelei, alta dect instituiile de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 2414 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut clientelei, alta dect instituiile de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare; 2417 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit; 24171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit; 24172 - alte sume aferente operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 2431 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 2432 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare;

2433 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la clientel, alta dect instituiile de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare; 2434 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la clientel, alta dect instituiile de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare; 2437 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit; 24371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit; 24372 - alte sume aferente operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: Grupa 24 - Acordurile de rscumprare i operaiunile cu titluri date sau luate cu mprumut, efectuate cu instituii de credit Grupa 24 - Activele financiare cumprate ferm Se nregistreaz n conturile: Grupa 15 "ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT" Conturile de active financiare corespunztoare

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI 251 - Conturi curente 2511 - Conturi curente 2517 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat 25171 - Creane ataate i sume de amortizat 25172 - Datorii ataate i sume de amortizat CONINUT: 2511 - conturi deschise clienilor destinate operaiunilor curente de ncasri i pli. Aceste conturi au de regul solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de ctre titularii de conturi n orice moment, fr preaviz. Conturile curente pot avea i solduri debitoare: - n condiii accidentale, neautorizate (overdraft); - n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile n mod fracionat, n funcie de nevoile acesteia; - n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, n limita unui nivel global de credit, care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; - n situaia evidenierii n acest cont a facilitilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite. Sumele nregistrate n soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evideniate n analitice distincte corespunztor situaiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care s permit obinerea de informaii pentru fiecare categorie de credit, evideniat cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente"; 25171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente soldului debitor al contului curent; - alte sume aferente soldului debitor al contului curent, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 25172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente soldului creditor al contului curent, precum i cele aferente depozitelor la termen constituite de clientel i desfiinate nainte de scaden, pentru care se acord dobnda la vedere; - alte sume aferente soldului creditor al contului curent, precum i cele aferente depozitelor la termen constituite de clientel i desfiinate nainte de scaden, pentru care se acord dobnda la vedere, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI 253 - Conturi de depozite 2531 - Depozite la vedere 2532 - Depozite la termen 2533 - Depozite colaterale

25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie 25333 - Depozite pentru cecuri certificate 25335 - Depozite pentru garanii gestionari 25336 - Alte depozite colaterale 2534 - Depozite rambursabile dup notificare 2537 - Datorii ataate i sume de amortizat 25371 - Datorii ataate 25372 - Sume de amortizat CONINUT: 2531 - depozite constituite de clientel care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile curente ale clientelei; 2532 - depozite constituite de clientel care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 2533 - depozite constituite de clientel n scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate; 2534 - depozite constituite de clientel, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32; 2537 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente conturilor de depozite ale clientelei; 25371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent conturilor de depozite ale clientelei; 25372 - alte sume aferente conturilor de depozite ale clientelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI 254 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii 2541 - Certificate de depozit 2542 - Carnete i librete de economii 2547 - Datorii ataate i sume de amortizat 25471 - Datorii ataate 25472 - Sume de amortizat CONINUT: 2541 - depozite constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile; 2542 - depozite constituite de clientel pe baza carnetelor i libretelor de economii care nu sunt titluri negociabile; 2547 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de economii; 25471 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de economii; 25472 - alte sume aferente depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de economii, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: 2541 - Certificatele de depozit negociabile 2542 - Carnetele i libretele de economii negociabile Se nregistreaz n conturile: 3211 "Certificate de depozit" 3221 "Carnete i librete de economii"

Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE 261 - Valori de recuperat 2611 - Valori de recuperat 2617 - Creane ataate i sume de amortizat 26171 - Creane ataate 26172 - Sume de amortizat 262 - Alte sume datorate 2621 - Alte sume datorate 2627 - Datorii ataate i sume de amortizat 26271 - Datorii ataate

26272 - Sume de amortizat CONINUT: 2611 - sume de recuperat de la clientel, nregistrate provizoriu n acest cont pn la ncasarea acestora, cum ar fi: - creane rezultate din operaiuni de decontare; - creanele fa de ordonator (client care nu este o instituie de credit) rezultate n urma executrii angajamentelor de garanie asumate de instituia de credit (n calitate de garant) n favoarea unui ter (beneficiar), dac ordonatorul nu efectueaz plata, n condiiile n care aceste creane nu se concretizeaz ntr-un credit acordat ordonatorului (care se nregistreaz n conturile de credite corespunztoare); - alte sume pltite aflate n curs de clarificare; 2617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de la clientel; 26171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent valorilor de recuperat de la clientel; 26172 - alte sume aferente valorilor de recuperat de la clientel, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 2621 - sume datorate clientelei, nregistrate provizoriu n acest cont, pn la plata acestora, cum ar fi: - datorii rezultate din operaiuni de decontare; - alte sume ncasate aflate n curs de clarificare; 2627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor sume datorate; 26271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent altor sume datorate; 26272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 28 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE 281 - Creane restante nedepreciate 2811 - Creane restante nedepreciate 2817 - Creane ataate i sume de amortizat 28171 - Creane ataate 28172 - Sume de amortizat 282 - Creane depreciate 2821 - Creane depreciate 2827 - Creane ataate i sume de amortizat 28271 - Creane ataate 28272 - Sume de amortizat CONINUT: 2811 - creane care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor cu clientela; 28171 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu clientela, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate; 28172 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu clientela care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 2821 - creane depreciate la nivel individual, aferente operaiunilor cu clientela; 28271 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu clientela, depreciate la nivel individual; 28272 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu clientela depreciate la nivel individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 29 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA 291 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 292 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 293 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CONINUT: 291 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu clientela, semnificative la nivel individual;

292 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni cu clientela care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 293 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu clientela (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere. CLASA 3 - OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operaiunile de decontri intrabancare i ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, operaiunile privind debitorii i creditorii, stocurile, precum i conturi de regularizare. Din CLASA 3 "OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE" fac parte urmtoarele grupe de conturi: Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE I NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI I ASIMILATE Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE Grupa 38 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE Grupa 39 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE 301 - Active i datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii 3011 - Active financiare deinute n vederea tranzacionrii 30111 - Instrumente de capitaluri proprii 30112 - Instrumente de datorie 30113 - Credite i creane 3012 - Datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii 30121 - Poziii scurte 30122 - Depozite 30123 - Datorii constituite prin titluri 30129 - Alte datorii financiare CONINUT: 3011 - active financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii; 30111 - instrumente de capitaluri proprii deinute n vederea tranzacionrii; 30112 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii; 30113 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii; 3012 - datorii financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii; 30121 - n general, valoarea titlurilor luate cu mprumut sau obinute printr-o operaiune reverse repo, vndute; 30122 - datorii financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii; 30123 - instrumente de datorie emise sub form de titluri de instituia de credit, care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii; 30129 - alte datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii. Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE 302 - Active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere

3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 30211 - Instrumente de capitaluri proprii 30212 - Instrumente de datorie 30213 - Credite i creane 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 30221 - Depozite 30222 - Datorii constituite prin titluri 30229 - Alte datorii financiare CONINUT: 3021 - active financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 30211 - instrumente de capitaluri proprii desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 30212 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 30213 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 3022 - datorii financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 30221 - datorii financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 30222 - instrumente de datorie emise sub form de titluri de instituia de credit, care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 30229 - alte datorii financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere. Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE 303 - Active financiare disponibile n vederea vnzrii 3031 - Instrumente de capitaluri proprii 3032 - Instrumente de datorie 3033 - Credite i creane 3037 - Creane ataate CONINUT: 3031 - instrumente de capitaluri proprii disponibile n vederea vnzrii; 3032 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, disponibile n vederea vnzrii; 3033 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, disponibile n vederea vnzrii; 3037 - creane din dobnzi (dobnzi contractuale sau cupon scurs), calculate i neajunse la scaden, aferente instrumentelor de datorie disponibile n vederea vnzrii.
Nu se nregistreaz n conturile: 3037 - sumele, altele dect creanele din dobnzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobnzii efective Se nregistreaz n conturile: 3032 "Instrumente de datorie" 3033 "Credite i creane"

Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE 304 - Investiii pstrate pn la scaden 3041 - Instrumente de datorie 3042 - Credite i creane 3047 - Creane ataate CONINUT: 3041 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, pstrate pn la scaden; 3042 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, pstrate pn la scaden;

3047 - creane din dobnzi (dobnzi contractuale sau cupon scurs), calculate i neajunse la scaden, aferente investiiilor pstrate pn la scaden;
Nu se nregistreaz n conturile: 3047 - sumele, altele dect creanele din dobnzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobnzii efective Se nregistreaz n conturile: 3041 "Instrumente de datorie" 3042 "Credite i creane"

Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE 305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost CONINUT: 305 - instrumente de capitaluri proprii a cror valoare just nu poate fi determinat n mod credibil, evaluate la cost;
Nu se nregistreaz n conturile: 305 - instrumente de capitaluri proprii" proprii a cror valoare proprii" just poate fi determinat proprii" n mod credibil Se nregistreaz n conturile: 30111 "Instrumente de capitaluri 30211 "Instrumente de capitaluri 3031 "Instrumente de capitaluri

Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE 311 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii 3111 - Instrumente derivate pe rata dobnzii 31111 - Swap pe rata dobnzii 31112 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31114 - Opiuni pe piee organizate 31115 - Alte instrumente pe piee organizate 3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31121 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31123 - Opiuni pe piee organizate 31124 - Alte instrumente pe piee organizate 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb 31131 - Operaiuni ferme de schimb la termen 31132 - Swap financiar de valute 31133 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31134 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31135 - Opiuni pe piee organizate 31136 - Alte instrumente pe piee organizate 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit 31141 - Credit default swap 31142 - Credit spread option 31143 - Total return swap 31144 - Alte instrumente 3115 - Instrumente derivate pe mrfuri 3116 - Alte instrumente derivate 312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 3121 - Instrumente derivate pe rata dobnzii 31211 - Swap pe rata dobnzii 31212 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31214 - Opiuni pe piee organizate 31215 - Alte instrumente pe piee organizate 3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31221 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31223 - Opiuni pe piee organizate 31224 - Alte instrumente pe piee organizate

3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb 31231 - Operaiuni ferme de schimb la termen 31232 - Swap financiar de valute 31233 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31234 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31235 - Opiuni pe piee organizate 31236 - Alte instrumente pe piee organizate 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit 31241 - Credit default swap 31242 - Credit spread option 31243 - Total return swap 31244 - Alte instrumente 3125 - Instrumente derivate pe mrfuri 3126 - Alte instrumente derivate 313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie 3131 - Instrumente derivate pe rata dobnzii 31311 - Swap pe rata dobnzii 31312 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31314 - Opiuni pe piee organizate 31315 - Alte instrumente pe piee organizate 3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31321 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31323 - Opiuni pe piee organizate 31324 - Alte instrumente pe piee organizate 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb 31331 - Operaiuni ferme de schimb la termen 31332 - Swap financiar de valute 31333 - Opiuni pe piee la buna nelegere 31334 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 31335 - Opiuni pe piee organizate 31336 - Alte instrumente pe piee organizate 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit 31341 - Credit default swap 31342 - Credit spread option 31343 - Total return swap 31344 - Alte instrumente 3135 - Instrumente derivate pe mrfuri 3136 - Alte instrumente derivate 314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii 315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii 316 - Modificri de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii CONINUT: 3111 - valoarea instrumentelor derivate legate de un instrument financiar purttor de dobnd ale crui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobnzilor sau la un alt contract de rat a dobnzii (acorduri forward pe rata dobnzii, contracte swap pe rata dobnzii ntr-o singur moned, futures pe rata dobnzii, opiuni pe rata dobnzii - inclusiv caps, floors, collars, corridorsswaptions pe rata dobnzii, warrante pe rata dobnzii etc.), deinute n vederea tranzacionrii; 3112 - valoarea instrumentelor derivate a cror valoare se modific (integral sau parial) n funcie de preul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preurilor instrumentelor de capitaluri proprii, deinute n vederea tranzacionrii; 3113 - valoarea instrumentelor derivate care implic schimbul de monede pe piaa la termen sau o expunere pe cotaia aurului (operaiuni forward, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb, warrante pe curs de schimb etc.), deinute n vederea tranzacionrii; 3114 - valoarea instrumentelor derivate n care valoarea la scaden este legat n primul rnd de msura credibilitii aferente unui anumit credit de referin, deinute n vederea tranzacionrii; 3115 - valoarea instrumentelor derivate a cror valoare se modific (integral sau parial) n funcie de preul unei mrfi sau de valoarea indicelui aferent unei mrfi cum ar fi un metal preios (altul dect aurul), petrolul sau produsele agricole, deinute n vederea tranzacionrii; 3116 - valoarea altor instrumente derivate care nu implic o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobnzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mrfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurri), deinute n vederea tranzacionrii;

3121 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobnzii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste; 3122 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste; 3123 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste; 3124 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste; 3125 - valoarea instrumentelor derivate pe mrfuri, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste; 3126 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a valorii juste; 3131 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobnzii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie; 3132 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie; 3133 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie; 3134 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie; 3135 - valoarea instrumentelor derivate pe mrfuri, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie; 3136 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie; 314 - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, mpotriva riscului de rat a dobnzii; 315 - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu, mpotriva riscului de rat a dobnzii; 316 - valoarea modificrilor de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, mpotriva riscului de rat a dobnzii. Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI 321 - Certificate de depozit 3211 - Certificate de depozit 3217 - Datorii ataate i sume de amortizat 32171 - Datorii ataate 32172 - Sume de amortizat 322 - Carnete i librete de economii 3221 - Carnete i librete de economii 3227 - Datorii ataate i sume de amortizat 32271 - Datorii ataate 32272 - Sume de amortizat 325 - Obligaiuni 3251 - Obligaiuni 3257 - Datorii ataate i sume de amortizat 32571 - Datorii ataate 32572 - Sume de amortizat 326 - Alte datorii constituite prin titluri 3261 - Alte datorii constituite prin titluri 3267 - Datorii ataate i sume de amortizat 32671 - Datorii ataate 32672 - Sume de amortizat CONINUT: 3211 - mprumuturi pe baz de certificate de depozit negociabile, emise de instituiile de credit; 3217 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente certificatelor de depozit; 32171 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent certificatelor de depozit; 32172 - alte sume aferente certificatelor de depozit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 3221 - mprumuturile pe baz de carnete i librete de economii negociabile, emise de instituiile de credit; 3227 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente carnetelor i libretelor de economii; 32271 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent carnetelor i libretelor de economii;

32272 - alte sume aferente carnetelor i libretelor de economii, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 3251 - mprumuturi pe baz de obligaiuni emise de instituiile de credit, de regul pe termen mijlociu i lung; 3257 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente obligaiunilor emise de instituiile de credit; 32571 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent obligaiunilor emise de instituiile de credit; 32572 - alte sume aferente obligaiunilor emise de instituiile de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 3261 - alte mprumuturi obinute pe baza titlurilor negociabile emise de instituiile de credit; 3267 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor datorii privind titlurile; 32671 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent altor datorii privind titlurile; 32672 - alte sume aferente altor datorii privind titlurile, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: Grupa 32 - Titluri subordonate 326 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii economii" (care nu sunt negociabile) Grupa 32 - Certificate de depozit, titluri" carnete i librete de titluri" economii (care sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere) Se nregistreaz n conturile: Grupa 53 "DATORII SUBORDONATE" 254 "Certificate de depozit, carnete i librete de 30123 "Datorii constituite prin 30222 "Datorii constituite prin

Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI 331 - Conturile instituiilor de credit 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM) 333 - Conturile societilor de burs 334 - Conturile altor instituii financiare 335 - Conturile clientelei 336 - Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri 3361 - Alte sume de pltit privind operaiunile cu titluri 3362 - Alte sume de ncasat privind operaiunile cu titluri 337 - Creane i datorii ataate 3371 - Creane ataate 3372 - Datorii ataate CONINUT: 331 - conturi deschise n legtur cu alte instituii de credit i care privesc exclusiv decontarea operaiunilor efectuate cu titluri; 332 - conturi deschise n legtur cu organisme de plasament colectiv de valori mobiliare i care privesc exclusiv decontarea operaiunilor efectuate cu titluri; 333 - conturi deschise societilor de burs, societilor de compensare, decontare i depozitare a valorilor mobiliare, precum i altor profesioniti (brokeri, n special) i care privesc exclusiv decontarea operaiunilor efectuate cu titluri; 334 - conturi deschise n legtur cu alte instituii financiare specializate i care privesc exclusiv decontarea operaiunilor efectuate cu titluri; 335 - conturi deschise n legtur cu clientela, destinate n exclusivitate pentru decontarea operaiunilor efectuate cu titluri; 336 - alte operaiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la ncasare etc.); 337 - creane i datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de decontare privind operaiunile cu titluri. Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE I NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI 341 - Decontri intrabancare

342 - Decontri ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei CONINUT: 341 - evideniaz operaiunile efectuate ntre sediu i subunitile sale din ar, ct i ntre subunitile respective. n general aceste conturi de legtur trebuie s fie verificate i nchise la sfritul perioadei (lun), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie s reprezinte dect unele operaiuni aflate n curs de lmurire ca urmare a erorilor sau dificultilor de nregistrare. Fiind cont de legtur, acesta poate fi utilizat n funcie de necesitile proprii ale fiecrei uniti i subuniti a instituiei de credit; 342 - operaiuni n curs de decontare ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei. n general aceste conturi de legtur trebuie s fie verificate i nchise la sfritul perioadei (lun), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie s reprezinte dect unele operaiuni aflate n curs de lmurire ca urmare a erorilor sau dificultilor de nregistrare. Fiind cont de legtur ntre casa central i cooperativele de credit afiliate, aceste organizaii cooperatiste de credit pot s utilizeze acest cont n funcie de necesitile proprii ale acestora.
Nu se nregistreaz n conturile: Grupa 34 - operaiuni cu subunitile din strintate. 342 - operaiunile efectuate ntre Casa Central i subunitile sale, ct i ntre subunitile respective Se nregistreaz n conturile: CLASA 1 - "OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE" 341 "Decontri intrabancare"

Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI 351 - Beneficii ale angajailor 3511 - Indemnizaii i salarii datorate 3512 - Absene pe termen scurt compensate 3513 - Participarea angajailor la profit i prime de pltit 3514 - Beneficii nemonetare 35141 - Angajai ajutoare materiale datorate 35149 - Alte beneficii nemonetare 3515 - Avansuri acordate angajailor 3516 - Beneficii ale angajailor neridicate 3517 - Reineri din salarii datorate terilor 3518 - Alte beneficii ale angajailor 35181 - Beneficii postangajare 35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajailor 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de munc 3519 - Alte datorii i creane n legtur cu angajaii 35191 - Alte datorii n legtur cu angajaii 35192 - Alte creane n legtur cu angajaii CONINUT: 3511 - decontri cu angajaii privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile i premiile achitate din fondul de salarii etc.; 3512 - contravaloarea absenelor compensate pe termen scurt (cum sunt concediul anual pltit i concediul medical pltit de ctre angajator), atunci cnd compensarea absenelor se ateapt s aib loc n termen de 12 luni de la finalul perioadei n care angajaii presteaz serviciul n cauz; 3513 - sume cuvenite angajailor, reprezentnd prime i alte sume similare acordate angajailor din profitul realizat potrivit prevederilor legale; 35141 - beneficii nemonetare acordate angajailor, cum sunt cazarea, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.; 35149 - alte beneficii nemonetare acordate angajailor; 3515 - avansurile acordate angajailor; 3516 - beneficiile angajailor neridicate n termenul legal; 3517 - reineri i popriri din remuneraii, datorate terilor; 35181 - beneficii postangajare sub forma pensiilor i altor beneficii aferente pensionrii, asigurri de via, asisten medical, etc; 35182 - alte beneficii pe termen lung ale angajailor sub forma indeminzaiilor pentru incapacitate de munc de lung durat, participarea la profit, prime i compensaii amnate care nu sunt pltite integral n curs de 12 luni, etc; 35183 - beneficii pentru terminarea contractului de munc; 3519 - alte datorii i creane n legtur cu angajaii.
Nu se nregistreaz n conturile: 3514, - Creanele avnd caracterul Se nregistreaz n conturile: Grupa 20 "CREDITE ACORDATE

3519

unui credit acordat, precum i creditele acordate angajailor

CLIENTELEI"

Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI 352 - Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate 3521 - Asigurri sociale 35211 - Contribuia unitii la asigurrile sociale 35212 - Contribuia angajailor la asigurrile sociale 35213 - Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 35214 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 3522 - Ajutor de omaj 35221 - Contribuia unitii la fondul de omaj 35222 - Contribuia angajailor la fondul de omaj 3526 - Alte datorii i creane sociale 35261 - Alte datorii sociale 35262 - Alte creane sociale CONINUT: 3521 - decontrile privind contribuia angajatorului i a angajailor la asigurrile sociale, precum i contribuia pentru asigurrile sociale de sntate; 3522 - decontrile privind ajutorul de omaj datorat de angajator, precum i de angajai, potrivit legii; 3526 - datoriile de achitat sau creanele de ncasat n contul asigurrilor sociale aferente exerciiului n curs, precum i plata acestora. Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI 353 - Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate 3531 - Impozitul pe profit 35311 - Impozitul pe profit curent 35312 - Impozitul pe profit amnat 3532 - Taxa pe valoarea adugat 35323 - TVA de plat 35324 - TVA de recuperat 35326 - TVA deductibil 35327 - TVA colectat 35328 - TVA neexigibil 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor 3534 - Subvenii guvernamentale de primit 3536 - Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 3538 - Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate 3539 - Alte datorii i creane cu bugetul statului 35391 - Alte datorii fa de bugetul statului 35392 - Alte creane privind bugetul statului CONINUT: 3531 - decontrile cu bugetul statului privind impozitul pe profit; 35311 - impozitul pe profit calculat n conformitate cu legislaia fiscal privind impozitul pe profit; 35312 - impozitul pe profit amnat, determinat n conformitate cu prevederile IAS 12; 3532 - decontrile cu bugetul statului privind taxa pe valoare adugat; 35323 - taxa pe valoarea adaugat de pltit bugetului statului; 35324 - taxa pe valoarea adaugat de recuperat de la bugetul statului; 35326 - taxa pe valoare adugat deductibil, potrivit legii; 35327 - taxa pe valoare adugat colectat, potrivit legii; 35328 - taxa pe valoare adugat neexigibil, potrivit legii; 3533 - impozitul pe veniturile de natura salariilor i altor drepturi similare, datorat bugetului statului; 3534 - subvenii guvernamentale de primit; 3536 - decontrile cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele i vrsmintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe cldiri i impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum i alte impozite i taxe; 3538 - datoriile i vrsmintele efectuate ctre alte organisme publice, potrivit legii (contribuia instituiei de credit pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, fondului de despgubire a creditorilor prejudiciai etc.); 3539 - alte datorii i creane cu bugetul statului.

Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI 354 - Dividende de plat 355 - Debitori diveri 3551 - Depozite de garanii vrsate 35511 - Depozite aferente operaiunilor pe pieele organizate de instrumente derivate 35512 - Depozite aferente altor operaiuni cu instrumente derivate 35516 - Alte depozite 3552 - Debitori din avansuri spre decontare 3556 - Ali debitori diveri 3557 - Creane ataate i sume de amortizat 35571 - Creane ataate 35572 - Sume de amortizat 356 - Creditori diveri 3561 - Depozite de garanii pentru leasing 3562 - Alte depozite de garanii primite 3566 - Ali creditori diveri 3567 - Datorii ataate i sume de amortizat 35671 - Datorii ataate 35672 - Sume de amortizat 357 - Decontri din operaiuni n asocieri n participaie 3571 - Creane din operaiuni n asocieri n participaie 3572 - Datorii din operaiuni n asocieri n participaie CONINUT: 354 - dividendele datorate acionarilor sau asociailor corespunztor aportului la capital; 355 - creanele instituiei de credit n legtur cu terii; 3551 - depozite de garanii vrsate pentru operaiuni n cont propriu sau n contul clienilor n cadrul operaiunilor cu instrumente derivate, precum i depozite de garanii i cauiuni constituite potrivit conveniilor ncheiate (pentru energie electric, ap, canal etc.); 3552 - avansurile spre decontare, n numerar, acordate angajailor de ctre instituia de credit; 3556 - creane aferente bunurilor livrate, lucrrilor executate sau serviciilor prestate inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevzute n contractele aferente (despgubiri, penaliti, etc.); - valoarea bunurilor constatate lips sau deteriorate, imputate; - alte sume de ncasat de la debitori diveri. 3557 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente debitorilor diveri; 35571 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent debitorilor diveri; 35572 - alte sume aferente debitorilor diveri, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 356 - datoriile instituiei de credit n legtur cu terii; 3561 - depozite de garanii primite n cadrul operaiunilor de leasing; 3562 - depozite de garanii primite de la teri pentru operaiuni realizate n numele acestora cu instrumente derivate; 3566 - datorii aferente bunurilor achiziionate, lucrrilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevzute n contractele aferente (despgubiri, penaliti, etc.); - sume ncasate i necuvenite, altele dect cele nregistrate n conturile "Alte sume datorate"; - alte sume datorate creditorilor diveri; 3567 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creditorilor diveri; 35671 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditorilor diveri; 35672 - alte sume aferente creditorilor diveri, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 357 - valoarea creanelor i datoriilor rezultate din activiti controlate n comun i din utilizarea de active controlate n comun, n situaia n care instituia de credit are calitatea de asociat al respectivei asocieri n participaie. Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI I ASIMILATE 361 - Active deinute n vederea vnzrii 3611 - Valori din aur, metale i pietre preioase

3612 - Alte active deinute n vederea vnzrii 3613 - Bunuri la valoarea just 362 - Materiale i alte consumabile 3621 - Materiale 3622 - Alte consumabile 363 - Active imobilizate deinute n vederea vnzrii CONINUT: 3611 - stocuri reprezentnd valori de aur, metale i pietre preioase, inclusiv cele aflate la teri sau n curs de aprovizionare; 3612 - bunuri mobile i imobile dobndite ca urmare a executrii silite a creanelor, precum i alte bunuri, destinate vnzrii, inclusiv cele aflate la teri sau n curs de aprovizionare; - bancnote i monede romneti i strine, care nu ndeplinesc condiiile pentru a fi nregistrate n contul 101 "Casa"; 3613 - bunuri deinute n vederea vnzrii, evaluate la valoarea just; 362 - stocuri sub form de materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi utilizate de ctre instituia de credit n activitatea proprie; - bonuri valorice, timbre fiscale i potale, tichete i bilete de cltorie, bilete de tratament i odihn etc. 363 - active imobilizate (sau grupuri destinate cedrii) clasificate drept deinute n vederea vnzrii; Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE 371 - Valori primite la ncasare 372 - Conturi de ajustare 3721 - Poziie de schimb 3722 - Contravaloarea poziiei de schimb 3723 - Conturi de ajustare valut 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului CONINUT: 371 - cecuri i alte valori primite la ncasare pentru care creditarea conturilor se face imediat; 3721, 3722 - conturi de legtur ntre contabilitatea n valut i contabilitatea n lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii i capitaluri proprii, prin nregistrarea n contul de rezultate sau conturile de capitaluri proprii a ctigurilor sau pierderilor aferente evalurii operaiunilor n valut din bilan i a operaiunilor de schimb la vedere; 3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operaiunile de schimb la vedere (contul 931); 3729 - contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operaiunilor privind angajamentele cu titlurile (grupa 92); - alte ajustri privind elementele din afara bilanului. Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE 375 - Cheltuieli nregistrate n avans 376 - Venituri nregistrate n avans 377 - Cheltuieli de pltit 378 - Venituri de primit 379 - Subvenii guvernamentale i alte conturi de regularizare 3791 - Subvenii guvernamentale 37911 - Subvenii privind activele 37912 - Subvenii privind veniturile 37913 - mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii 3799 - Alte conturi de regularizare CONINUT: 375 - cheltuieli efectuate n avans care urmeaz a se suporta ealonat pe cheltuieli, n perioadele sau exerciiile financiare viitoare (comisioane i alte sume pltite aferente angajamentelor n afara bilanului, abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de ser, poliele de asigurare etc.), pierderi compensate prin pli viitoare de leasing operaional n cadrul tranzaciilor de vnzare i de leaseback; 376 - venituri nregistrate n avans aferente perioadelor/exerciiilor financiare viitoare (comisioane i alte sume ncasate aferente angajamentelor n afara bilanului, sumele facturate sau ncasate din chirii, asigurri, comisioane etc.), valoarea subveniilor pentru venituri aferente perioadelor viitoare, surplusul dintre preul de vnzare i valoarea just care este amnat i amortizat n cadrul unui leasing operaional rezultat din tranzacii de vnzare i de leaseback etc.;

377 - datorii aferente cheltuielilor de pltit care nu se regsesc n conturile de datorii ataate: telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanului etc.; 378 - creane din venituri de primit care nu se regsesc n conturile de creane ataate: comisioane pentru angajamente din afara bilanului etc.; 3791 - sumele alocate reprezentnd subvenii aferente activelor i subveniile aferente veniturilor i mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii; 3799 - alte operaiuni de regularizat, care nu se regsesc n conturile 375 - 378. Grupa 38 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE 381 - Creane restante nedepreciate 3811 - Creane restante nedepreciate 3817 - Creane ataate i sume de amortizat 38171 - Creane ataate 38172 - Sume de amortizat 382 - Creane depreciate 3821 - Creane depreciate 3827 - Creane ataate i sume de amortizat 38271 - Creane ataate 38272 - Sume de amortizat CONINUT: 3811 - valoarea creanelor care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse; 38171 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate; 38172 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 3821 - valoarea creanelor depreciate la nivel individual aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse; 38271 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, depreciate la nivel individual; 38272 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse depreciate la nivel individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 39 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE 391 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare 3911 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden 39111 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de datorie 39112 - Ajustri pentru deprecierea creditelor i creanelor 3912 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost 392 - Ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse 3921 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 3922 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 3923 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 393 - Ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate CONINUT: 391 - ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden i a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost; 3921 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, semnificative la nivel individual; 3922 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 3923 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere; 393 - ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate.

CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz creditele subordonate, titlurile de participare deinute n filiale, n entiti asociate, n entiti controlate n comun, dotrile pentru unitile proprii din strintate, imobilizrile n curs, imobilizrile necorporale i corporale, inclusiv amortizrile aferente acestora, precum i creanele i datoriile aferente operaiunilor de leasing financiar. Din CLASA 4 "ACTIVE IMOBILIZATE" fac parte urmtoarele grupe de conturi: Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEINUTE N FILIALE, N ENTITI ASOCIATE I N ENTITI CONTROLATE N COMUN Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS Grupa 44 - IMOBILIZRI NECORPORALE I CORPORALE Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE Grupa 47 - LEASING FINANCIAR Grupa 48 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE Grupa 49 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE 401 - Credite subordonate la termen 402 - Credite subordonate pe durat nedeterminat 407 - Creane ataate i sume de amortizat 4071 - Creane ataate 4072 - Sume de amortizat CONINUT: 401 - credite subordonate care au fixat, n momentul acordrii, o dat de rambursare; 402 - creane de natura creditelor subordonate ale cror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiii sau preavize menionate n contracte; 407 - creane ataate i sume de amortizat, aferente creditelor subordonate; 4071 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creditelor subordonate; 4072 - alte sume aferente creditelor subordonate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Nu se nregistreaz n conturile: 401 - Titlurile subordonate Se nregistreaz n conturile: 3011 "Active financiare deinute n vederea tranzacionrii" 303 "Active financiare disponibile n vederea vnzrii" 304 "Investiii pstrate pn la 121 "Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro)"

scaden" 401, 402 - Fonduri puse la dispoziia sucursalelor pentru operaiuni curente

Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEINUTE N FILIALE, N ENTITI ASOCIATE I N ENTITI CONTROLATE N COMUN 411 - Titluri contabilizate la cost 4111 - Titluri de participare deinute n filiale 4112 - Titluri de participare deinute n entiti asociate 4113 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun 412 - Titluri evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 4121 - Titluri de participare deinute n filiale 4122 - Titluri de participare deinute n entiti asociate 4123 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun 413 - Titluri disponibile n vederea vnzrii 4131 - Titluri de participare deinute n filiale 4132 - Titluri de participare deinute n entiti asociate 4133 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun CONINUT:

411 - titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun, contabilizate la cost; 412 - titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun, evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 413 - titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun, disponibile n vederea vnzrii. Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE 421 - Dotri pentru unitile proprii din strintate CONINUT: 421 - fondurile transferate n strintate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziia unitilor proprii din strintate. Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS 431 - Imobilizri necorporale n curs 432 - Imobilizri corporale n curs 4321 - Amenajri de terenuri i construcii 4322 - Instalaii tehnice i mijloace de transport 4323 - Alte imobilizri corporale CONINUT: 431 - costul imobilizrilor necorporale n curs de execuie sau n curs de aprovizionare; 432 - costul imobilizrilor corporale n curs de execuie sau n curs de aprovizionare. Grupa 44 - IMOBILIZRI NECORPORALE I CORPORALE 441 - Imobilizri necorporale 4411 - Fondul comercial 4419 - Alte imobilizri necorporale 442 - Imobilizri corporale 4421 - Terenuri i amenajri de terenuri 44211 - Terenuri 44212 - Amenajri de terenuri 4422 - Construcii 4423 - Instalaii tehnice i mijloace de transport 4424 - Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale 4425 - Investiii imobiliare CONINUT: 4411 - valoarea fondului comercial achiziionat ntr-o combinare de ntreprinderi; 4419 - valoarea altor imobilizri necorporale; 4421 - valoarea terenurilor i a investiiilor efectuate pentru amenajarea acestora; 4422 - valoarea construciilor; 4423 - valoarea instalaiilor tehnice i a mijloacelor de transport; 4424 - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecie a valorilor umane i materiale i a altor active corporale; 4425 - valoarea investiiilor imobiliare. Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE 461 - Amortizri privind imobilizrile necorporale i corporale 4611 - Amortizarea imobilizrilor necorporale 4612 - Amortizarea imobilizrilor corporale 46121 - Amortizarea amenajrilor de terenuri 46122 - Amortizarea construciilor 46123 - Amortizarea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale)

46125 - Amortizarea investiiilor imobiliare CONINUT: 4611 - sume rezultate din alocarea sistematic a valorii amortizabile a unei imobilizri necorporale de-a lungul duratei sale de via util; 4612 - sume rezultate din alocarea sistematic a valorii amortizabile a unei imobilizri corporale de-a lungul duratei sale de via util. Grupa 47 - LEASING FINANCIAR 471 - Creane din operaiuni de leasing financiar 4711 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale 4712 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale 4713 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu alte active 4717 - Creane ataate i sume de amortizat 47171 - Creane ataate 47172 - Sume de amortizat 472 - Datorii din operaiuni de leasing financiar 4721 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale 4722 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale 4723 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu alte active 4727 - Datorii ataate i sume de amortizat 47271 - Datorii ataate 47272 - Sume de amortizat CONINUT: 4711 - creane reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor necorporale, date n regim de leasing financiar; 4712 - creane reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor corporale, date n regim de leasing financiar; 4713 - creane reprezentnd principal aferente altor active date n regim de leasing financiar; 4717 - creane reprezentnd dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar; 47171 - dobnda calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent creanelor din operaiuni de leasing financiar; 47172 - alte sume aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 4721 - datorii reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor necorporale primite n regim de leasing financiar; 4722 - datorii reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor corporale primite n regim de leasing financiar; 4723 - datorii reprezentnd principal aferente altor active primite n regim de leasing financiar; 4727 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar; 47271 - dobnda calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent datoriilor din operaiuni de leasing financiar; 47272 - alte sume aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 48 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE 481 - Creane restante nedepreciate 4811 - Creane restante nedepreciate 4817 - Creane ataate i sume de amortizat 48171 - Creane ataate 48172 - Sume de amortizat 482 - Creane depreciate 4821 - Creane depreciate 4827 - Creane ataate i sume de amortizat 48271 - Creane ataate 48272 - Sume de amortizat CONINUT: 4811 - active imobilizate de natura creanelor care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate; 48171 - dobnzi aferente activelor imobilizate de natura creanelor, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate;

48172 - alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanelor i/sau dobnzilor care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective; 4821 - creane depreciate la nivel individual privind activele imobilizate (credite subordonate, creane aferente operaiunilor de leasing financiar etc.); 48271 - dobnzi aferente activelor imobilizate de natura creanelor, depreciate la nivel individual; 48272 - alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanelor i/sau dobnzilor depreciate la nivel individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 49 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE 491 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun 492 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor 4921 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs 49211 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs 49212 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs 4922 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale 49221 - Ajustri pentru deprecierea fondului comercial 49222 - Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale 4923 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale 49231 - Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri 49232 - Ajustri pentru deprecierea construciilor 49233 - Ajustri pentru deprecierea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport 49234 - Ajustri pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale) 49235 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor imobiliare 493 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor de leasing financiar 4931 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 4932 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 4933 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 494 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate 4941 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 4942 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 4943 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CONINUT: 491 - ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun; 492 - ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs, a imobilizrilor necorporale i a imobilizrilor corporale; 4931 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual; 4932 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creane din operaiuni de leasing financiar, care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 4933 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanelor din operaiuni de leasing financiar (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere; 4941 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual; 4942 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane privind activele imobilizate, care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 4943 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente creditelor i altor creane privind activele imobilizate (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere. CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz fondurile aflate la dispoziia instituiei de credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum i rezultatul exerciiului financiar.

Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE" fac parte urmtoarele grupe de conturi: Grupa 50 - CAPITAL Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL I REZERVE Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE Grupa 55 - PROVIZIOANE Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR Grupa 50 - CAPITAL 501 - Capital social 5011 - Capital subscris nevrsat 5012 - Capital subscris vrsat 502 - Elemente asimilate capitalului 503 - Aciuni proprii 504 - Ajustri ale capitalului social/capitalului de dotare 508 - Acionari sau asociai CONINUT: 501 - capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituiei de credit sau a majorrii capitalului social, precum i reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale; 5011 - capitalul social subscris i nevrsat de acionarii sau asociaii instituiei de credit cu ocazia constituirii acesteia sau a majorrii capitalului social; 5012 - capitalul social subscris i vrsat de acionarii sau asociaii instituiei de credit, precum i reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale; 502 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziie sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit al cror sediu se afl n strintate; sucursalele din strintate ale instituiilor de credit, persoane juridice romne, nregistreaz cu ajutorul acestui cont, n contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziie de instituiile de credit din Romnia de care aparin; 503 - valoarea aciunilor proprii rscumprate, potrivit legii; 504 - valoarea ajustrilor aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultat, n principal, din: - diferene din ajustarea la inflaie, aferente capitalului social/capitalului de dotare; - ajustri ale capitalului social cu sumele reprezentnd diferene din reevaluri, care au fost incluse n perioadele anterioare n capitalul social i care trebuie s fie nregistrate ca diferene din reevaluare (cu excepia surplusului din evaluare care este realizat); 508 - decontrile cu acionarii sau asociaii privind capitalul social. Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL I REZERVE 511 - Prime de capital 5111 - Prime de emisiune 5112 - Prime de fuziune 5113 - Prime de aport 5114 - Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni 5119 - Alte prime 512 - Rezerve legale 5121 - Rezerve legale din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit 5122 - Rezerve legale din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit 513 - Rezerve statutare sau contractuale 514 - Rezerve pentru riscuri bancare 5141 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit 5142 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit 5143 - Rezerva reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor necorporale 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor corporale 517 - Rezerve specifice organizaiilor cooperatiste de credit 5171 - Rezerva de ntrajutorare 5172 - Rezerva mutual de garantare

51721 - Rezerva mutual de garantare constituit din profitul casei centrale determinat nainte de deducerea impozitului pe profit 51722 - Rezerva mutual de garantare constituit din cotizaiile cooperativelor de credit afiliate 519 - Alte rezerve CONINUT: 5111 - diferena ntre valoarea de emisiune a noilor aciuni sau pri sociale i valoarea nominal a acestora; 5112 - diferena determinat de instituia de credit absorbant, n cadrul unei combinri de ntreprinderi sub forma fuziunii prin absorbie, ntre valoarea just (de la data achiziiei entitii absorbite) i valoarea nominal a aciunilor emise; 5113 - diferena ntre valoarea bunurilor aportate i valoarea nominal a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi; 5114 - diferena ntre valoarea contabil a obligaiunilor corespunztoare mprumuturilor obligatare i valoarea nominal a aciunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci cnd valoarea obligaiunilor depete valoarea aciunilor corespunztoare; 5119 - alte prime de capital; 512 - rezervele constituite din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit, precum i din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit, n cotele i limitele prevzute de lege; 513 - rezervele constituite din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din actul constitutiv al instituiei de credit; 514 - rezerva general pentru riscul de credit, constituit, pn la sfritul exerciiului financiar al anului 2003, din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit, n cotele i limitele prevzute de lege; - rezerva general pentru riscul de credit, constituit din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor; - rezerva reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale, constituit, ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2004 pn la sfritul exerciiului financiar al anului 2006, din profitul contabil determinat nainte de deducerea impozitului pe profit (n msura n care sumele repartizate se regsesc n profitul net), n cotele i limitele prevzute de lege; 5161 - rezerve aferente diferenelor rezultate n urma reevalurilor imobilizrilor necorporale; 5162 - rezerve aferente diferenelor rezultate n urma reevalurilor imobilizrilor corporale; 5171 - rezerva de ntrajutorare constituit de ctre cooperativele de credit din profitul contabil determinat dup deducerea impozitului pe profit, n cotele i limitele prevzute de lege; 5172 - rezerva mutual de garantare constituit la nivelul casei centrale din sumele pltite de cooperativele de credit afiliate reprezentnd cotizaii pentru constituirea acestor rezerve, precum i din sumele repartizate din profitul casei centrale determinat nainte de deducerea impozitului pe profit, n cotele i limitele prevzute de lege; 519 - alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII 521 - Diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile n vederea vnzrii 522 - Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii 523 - Diferene privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficient) 524 - Impozit pe profit curent i impozit pe profit amnat 5241 - Impozit pe profit curent 5242 - Impozit pe profit amnat 525 - Beneficii acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii 526 - Diferene aferente activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii 527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 529 - Alte conturi de capitaluri proprii CONINUT: 521 - diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, n valut, clasificate n categoria celor disponibile n vederea vnzrii; 522 - diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii; 523 - partea eficient a diferenelor din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie; 524 - valoarea impozitului pe profit curent i a impozitului pe profit amnat recunoscut n alte elemente ale rezultatului global; 525 - valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajailor n cazul unei tranzacii cu plata pe baz de aciuni; - diferena dintre valoarea de pia a instrumentelor de capitaluri proprii i suma pltit de ctre angajai n cadrul unei tranzacii cu plata pe baz de aciuni;

526 - diferene aferente activelor imobilizate (sau grupurilor destinate cedrii) clasificate drept deinute n vederea vnzrii, nregistrate n alte elemente ale rezultatului global; 527 - componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse; 529 - alte sume nregistrate n conturile de capitaluri proprii. Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE 531 - Datorii subordonate la termen 5311 - Titluri subordonate la termen 5312 - mprumuturi subordonate la termen 532 - Datorii subordonate pe durat nedeterminat 5321 - Titluri subordonate pe durat nedeterminat 5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat 537 - Datorii ataate i sume de amortizat 5371 - Datorii ataate 5372 - Sume de amortizat CONINUT: 531 - mprumuturi primite la termen, a cror rambursare, n caz de lichidare a instituiei de credit, nu este posibil dect dup plata celorlali creanieri; 5311 - mprumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri; 5312 - mprumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu; 532 - mprumuturi primite pe durat nedeterminat, a cror rambursare, n caz de lichidare a instituiei de credit, nu este posibil dect dup plata celorlali creanieri; 5321 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat, primite pe baza emisiunilor de titluri; 5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat primite, nereprezentate printr-un titlu; 537 - datorii ataate i sume de amortizat, aferente datoriilor subordonate; 5371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent datoriilor subordonate; 5372 - alte sume aferente datoriilor subordonate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective. Grupa 55 - PROVIZIOANE 551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date 552 - Provizioane pentru beneficiile angajailor 5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt 5522 - Provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit 5523 - Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare 5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare 5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor 5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc 5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajailor 553 - Provizioane pentru litigii 554 - Provizioane pentru restructurare 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea 559 - Alte provizioane CONINUT: 551 - provizioanele constituite pentru angajamentele de creditare, garaniile financiare i alte angajamente, nregistrate n afara bilanului; 5521 - provizioanele constituite pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt; 5522 - provizioane constituite pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit; 5523 - provizioane constituite pentru pensii i alte obligaii similare; 5525 - provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare; 5526 - provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor; 5527 - provizioane constituite pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc; 5529 - provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajailor; 553 - provizioanele constituite pentru cauze legale n curs de soluionare i alte litigii; 554 - provizioane constituite pentru restructurare; 555 - provizioane constituite pentru demontarea i mutarea imobilizrilor corporale, precum i pentru restaurarea amplasamentelor; 559 - alte provizioane.

Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT 581 - Rezultatul reportat 5811 - Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperit 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IFRS, mai puin IAS 29 5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS 29 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor 5815 - Rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile 5816 - Rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare 5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca baz a contabilitii CONINUT: 5811 - rezultatul sau pri din rezultatul exerciiului financiar precedent nerepartizate de ctre adunarea general a acionarilor sau asociailor; 5812 - rezultatul reportat provenit din ajustrile cerute de aplicarea pentru prima dat a IFRS, altele dect IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IFRS; 5813 - ajustrile cerute de aplicarea IAS 29 asupra perioadelor anterioare, prin retratarea soldurilor conturilor de la nceputul exerciiului financiar aferent primei perioade de aplicare a IFRS; 5814 - rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor; 5815 - rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile; 5816 - rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din diferene din reevaluare; 5817 - rezultatul reportat provenit din ajustrile cerute de implementarea IFRS ca baz a contabilitii. Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR 591 - Profit sau pierdere 592 - Repartizarea profitului CONINUT: 591 - profitul sau pierderea realizat n exerciiul financiar curent; 592 - profitul realizat n exerciiul financiar curent i repartizat, potrivit legii. CLASA 6 - CHELTUIELI Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE 601 - Cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare 6011 - Dobnzi la Banca Naional a Romniei 6012 - Dobnzi la conturile de corespondent 6013 - Dobnzi la depozitele instituiilor de credit 60131 - Dobnzi la depozitele la vedere 60132 - Dobnzi la depozitele la termen 60133 - Dobnzi la depozitele colaterale 60134 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare 6014 - Dobnzi la mprumuturile de la instituii de credit 60141 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta 60142 - Dobnzi la mprumuturile la termen 6015 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut 60151 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta 60152 - Dobnzi la operaiunile repo la termen 60153 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta 60154 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen 6016 - Cheltuieli cu operaiunile organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 60161 - Dobnzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate 60162 - Dobnzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate 60163 - Dobnzi la mprumuturile de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 60164 - Dobnzi privind alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 60169 - Comisioane 6017 - Alte cheltuieli cu dobnzile 6019 - Comisioane CONINUT:

6011 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei; 6012 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent (loro); 6013 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituii de credit; 6014 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la alte instituii de credit; 6015 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor repo i titlurilor date cu mprumut; 60161 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate; 60162 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei; 60163 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei; 60164 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente altor sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei; 60169 - comisioane aferente operaiunilor ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative; 6017 - alte dobnzi i vrsminte asimilate privind operaiunile de trezorerie i interbancare; 6019 - comisioane aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.
Nu se nregistreaz n conturile: 6011 - Dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la instituiile de credit - Dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor repo efectuate cu banca central 6015 - Dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu clientela Se nregistreaz n conturile: 6014 "Dobnzi la mprumuturile de la instituii de credit" 6015 "Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut" 6023 "Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut"

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE 602 - Cheltuieli cu operaiunile cu clientela 6022 - Dobnzi la mprumuturile primite de la instituii financiare 60221 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta 60222 - Dobnzi la mprumuturile la termen 6023 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut 60231 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta 60232 - Dobnzi la operaiunile repo la termen 60233 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta 60234 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen 6024 - Dobnzi la conturile curente 6025 - Dobnzi la conturile de depozite 60251 - Dobnzi la depozitele la vedere 60252 - Dobnzi la depozitele la termen 60253 - Dobnzi la depozitele colaterale 60254 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare 6026 - Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii 6027 - Alte cheltuieli cu dobnzile 6029 - Comisioane CONINUT: 6022 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la instituii financiare; 6023 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor repo i titlurilor date cu mprumut; 6024 - dobnzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei, precum i cele aferente depozitelor la termen constituite de clientel i desfiinate nainte de scaden, pentru care se acord dobnda la vedere; 6025 - dobnzi aferente depozitelor constituite de clientel; 6026 - dobnzi aferente depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de economii ale clientelei; 6027 - alte cheltuieli cu dobnzile i vrsminte asimilate aferente operaiunilor cu clientela;

6029 - comisioane aferente operaiunilor cu clientela, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.
Nu se nregistreaz n conturile: 6023 - Dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu instituiile de credit Se nregistreaz n conturile: 6015 "Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut"

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE 603 - Cheltuieli privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare 6031 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii 60311 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii 60312 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii 60313 - Costuri de tranzacionare 6032 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 60321 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 60322 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 60323 - Costuri de tranzacionare 6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii 6034 - Pierderi din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden 6035 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri 60361 - Dobnzi privind certificatele de depozit 60362 - Dobnzi privind carnetele i libretele de economii 60363 - Dobnzi privind obligaiunile 60364 - Dobnzi privind alte datorii constituite prin titluri 6037 - Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare 6039 - Comisioane CONINUT: 60311 - pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii; 60312 - pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii; 60313 - costuri de tranzacionare aferente achiziiei activelor i datoriilor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii; 60321 - pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 60322 - pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 60323 - costuri de tranzacionare aferente achiziiei activelor i datoriilor financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 6033 - pierderi aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii reprezentnd diferene nefavorabile din reevaluare nregistrate anterior n alte elemente ale rezultatului global i reclasificate n profit sau pierdere n momentul derecunoaterii; 6034 - pierderi din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden; 6035 - pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost; 60361 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor primite pe baza certificatelor de depozit negociabile emise; 60362 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor primite pe baza carnetelor i libretelor de economii negociabile emise; 60363 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor primite pe baza obligaiunilor emise; 60364 - cheltuieli cu dobnzile aferente altor datorii constituite prin titluri negociabile emise; 6037 - cheltuieli diverse aferente operaiunilor cu titluri i altor instrumente financiare; 6039 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative. Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

604 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing 6041 - Dobnzi aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar 6042 - Cheltuieli cu chiriile 6049 - Comisioane CONINUT: 6041 - cheltuieli cu dobnzile (cheltuieli de finanare aferente leasingului financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar; 6042 - cheltuieli cu operaiunile de leasing operaional; - cheltuieli cu chiriile contingente aferente operaiunilor de leasing; 6049 - cheltuieli cu comisioane aferente operaiunilor de leasing, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative. Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durat nedeterminat 6059 - Comisioane CONINUT: 6051 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor subordonate la termen; 6052 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor subordonate pe durat nedeterminat; 6059 - comisioane privind datoriile subordonate, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative. Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE 606 - Cheltuieli privind operaiunile de schimb 6061 - Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut 6069 - Comisioane CONINUT: 6061 - diferene de curs valutar nefavorabile recunoscute n profit sau pierdere, cu excepia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 6069 - comisioane aferente operaiunilor de schimb, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative. Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE 607 - Cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituii de credit 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientel 6072 - Cheltuieli cu garaniile financiare 60721 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la instituii de credit 60722 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la clientel 6074 - Cheltuieli privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii 60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobnzii 60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii 60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit 60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mrfuri 60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate 60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient) 60749 - Costuri de tranzacionare 6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire 60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste 60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie 60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste 6076 - Cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii

6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite CONINUT: 6071 - comisioane privind angajamentele de creditare primite de la instituii de credit i de la clientel; 6072 - cheltuieli privind garaniile financiare primite de la instituii de credit i de la clientel; 60741-60746 - pierderi aferente instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii; 60747 - pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente prii ineficiente a operaiunii de acoperire; 60749 - costurile de tranzacionare aferente operaiunilor cu instrumente derivate, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative; 60751 - pierderi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste; 60752 - pierderi aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, transferate din alte elemente ale rezultatului global; 60753 - pierderi din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste; 6076 - cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate care ndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii; 6077 - cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regsesc n conturile 6071 i 6072. Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE 608 - Cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plat 6087 - Alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare 609 - Alte cheltuieli de exploatare CONINUT: 6081 - cheltuieli referitoare la punerea la dispoziie sau de gestiune a mijloacelor de plat, cuprinznd, n special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate n ateptarea ncasrii, cheltuieli cu tiprirea carnetelor de cecuri i a altor mijloace de plat, comisioane pentru asigurarea securitii transportului valorilor; 6087 - cheltuieli pe care instituia de credit le suport pentru prestrile de servicii financiare conexe: obinerea de informaii (privind solvabilitatea sau poziia financiar a clienilor i a instituiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la ncasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificaiile acordate terilor i alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare etc; 609 - alte cheltuieli de exploatare (de ex. lipsurile la inventar). Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAII 611 - Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajailor 6111 - Cheltuieli cu indemnizaii i salarii 6112 - Cheltuieli cu absenele pe termen scurt compensate 6113 - Cheltuieli cu prime reprezentnd participarea angajailor la profit i alte sume similare 6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare 61141 - Cheltuieli cu tichetele de mas acordate angajailor 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare 6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajailor sub forma plilor pe baz de aciuni 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajailor 61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare 61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajailor 61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de munc 612 - Cheltuieli privind asigurrile i protecia social 6121 - Contribuia unitii la asigurrile sociale 6122 - Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj 6123 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 6127 - Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social 617 - Alte cheltuieli privind angajaii CONINUT: 6111 - valoarea beneficiilor pe termen scurt ale angajailor sub forma indeminzaiilor, salariilor i a altor drepturi similare cuvenite angajailor; 6112 - contravaloarea absenelor compensate sub forma concediilor de odihna i a concediilor medicale suportate de ctre angajator; 6113 - valoarea primelor reprezentnd participarea angajailor la profit i alte sume similare;

6114 - contravaloarea beneficiilor nemonetare acordate angajailor, sub forma tichetelor de mas, cazare, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc. 6115 - cheltuieli cu beneficiile angajailor sub forma plilor bazate pe aciuni; 61161 - cheltuieli cu beneficiile postangajare sub forma pensiilor i altor beneficii aferente pensionrii, asigurri de via, asisten medical, etc; 61162 - cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajailor sub forma indeminzaiilor pentru incapacitate de munc de lung durat, participarea la profit, prime i compensaii amnate care nu sunt pltite integral n curs de 12 luni etc; 61163 - cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de munc; 612 - contribuia angajatorului la asigurrile sociale, la ajutorul de omaj, asigurrile sociale de sntate i alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social; 617 - alte drepturi ale angajailor prevzute n contractul individual/colectiv de munc sau reglementrile legale. Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate CONINUT: 621 - cheltuieli cu impozite (altele dect impozitul pe profit), taxe i vrsminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
Nu se nregistreaz n conturile: 621 - Impozitul pe profit Se nregistreaz n conturile: 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent"

Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRRILE I SERVICIILE EXECUTATE DE TERI 631 - Cheltuieli cu activele deinute n vederea vnzrii 6311 - Cheltuieli cu activele vndute 6312 - Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just 632 - Cheltuieli cu materialele i alte consumabile 633 - Cheltuieli cu active imobilizate deinute n vederea vnzrii 634 - Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri 6341 - Cheltuieli de ntreinere i reparaii 6342 - Cheltuieli privind energia i apa 6343 - Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere 6345 - Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri i transportul angajailor i bunurilor 6347 - Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare 63479 - Alte cheltuieli 635 - Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate CONINUT: 6311 - cheltuieli cu activele vndute; 6312 - pierderi din reevaluarea bunurilor la valoarea just; 632 - cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb i alte materiale; 633 - cheltuieli cu activele imobilizate deinute n vederea vnzrii; 6341 - cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile executate de teri; 6342 - cheltuieli privind consumurile de energie i ap; 6343 - cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii; 6344 - cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere; 6345 - cheltuieli cu deplasrile, detarile, transferrile i transportul angajailor i bunurilor; 6347 - cheltuieli cu primele de asigurare (cu excepia celor care sunt parte a costului activelor i datoriilor financiare), precum i alte cheltuieli cu terii; 635 - cheltuieli de protocol, reclam i publicitate.
Nu se nregistreaz n conturile: 631 - Cheltuielile aferente activelor imobilizate clasificate ca fiind deinute n vederea vnzrii 63479 - Taxe de nmatriculare i de timbru Se nregistreaz n conturile: 633 "Cheltuieli cu active imobilizate deinute n vederea vnzrii" 621 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate"

Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social 644 - Cheltuieli din investiii imobiliare 646 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor 6461 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale 6462 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale 647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor 6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor necorporale 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor corporale 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare 6491 - Despgubiri, amenzi i penaliti 6492 - Donaii i subvenii acordate 6493 - Cheltuieli privind sponsorizrile 6496 - Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente similare 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare CONINUT: 641 - acest cont este utilizat de ctre sucursalele i celelalte subuniti din strintate, fr personalitate juridic, care utilizeaz personalul sediului; 644 - pierderi aprute n urma modificrii valorii juste a investiiilor imobiliare; - pierderi din casarea sau cedarea investiiilor imobiliare; 646 - cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale i necorporale; 647 - cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale reprezentnd diferenele nefavorabile din reevaluare care depesc valorile nregistrate anterior ca surplus din reevaluarea acelorai active; 649 - acest cont nregistreaz alte cheltuieli diverse din exploatare, n special: despgubiri, amenzi, penaliti, donaii, subvenii acordate, sponsorizri, cheltuieli privind calamitile i alte evenimente similare, precum i alte cheltuieli diverse din exploatare. Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZRILE PRIVIND IMOBILIZRILE NECORPORALE I CORPORALE 651 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale 652 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale CONINUT: 651 - amortizarea aferent imobilizrilor necorporale corespunztoare fiecrei perioade, inclus pe cheltuieli; 652 - amortizarea aferent imobilizrilor corporale corespunztoare fiecrei perioade, inclus pe cheltuieli, cu excepia cazului n care aceasta este inclus n valoarea contabil a unui alt activ. Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE 661 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare 6611 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 6612 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 6613 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 6617 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate CONINUT: 6611 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni de trezorerie i interbancare, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 6612 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni de trezorerie i interbancare ce nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 6613 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli; 6617 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane din operaiuni de trezorerie i interbancare, depreciate, nregistrate pe cheltuieli.

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE 662 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela 6621 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 6622 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 6623 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 6627 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate CONINUT: 6621 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu clientela, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 6622 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni cu clientela care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 6623 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu clientela (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli; 6627 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu clientela, depreciate, nregistrate pe cheltuieli. Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE 663 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse 6631 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare 66311 - Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii 66312 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden 66313 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost 6632 - Cheltuieli cu ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse 66321 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 66322 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 66323 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 66327 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate 6633 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate CONINUT: 66311 - pierderi din deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii; 66312 - ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden; 66313 - ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost; 66321 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 66322 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 66323 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli; 66327 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, depreciate, nregistrate pe cheltuieli; 6633 - ajustri constituite pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate. Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE 664 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate 6641 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun 6642 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor

66421 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs 66422 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale 66423 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale 6643 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar 66431 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 66432 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 66433 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 66437 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate 6644 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate 66441 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 66442 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 66443 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 66447 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate CONINUT: 6641 - ajustri constituite pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun; 6642 - ajustri constituite pentru deprecierea imobilizrilor n curs, imobilizrilor necorporale i a imobilizrilor corporale; 66431 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 66432 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creane din operaiuni de leasing financiar care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 66433 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanelor din operaiuni de leasing financiar (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli; 66437 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar, depreciate, nregistrate pe cheltuieli; 66441 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 66442 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane privind activele imobilizate care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli; 66443 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i altor creane privind activele imobilizate (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli; 66447 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane privind activele imobilizate, depreciate, nregistrate pe cheltuieli. Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE 665 - Cheltuieli cu provizioane 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajailor 66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt 66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit 66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii i alte obligaii similare 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor 66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc 66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajailor 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea 6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane CONINUT: 6651 - provizioane constituite pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date;

66521 - provizioane constituite pentru beneficiile angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt; 66522 - provizioane constituite pentru beneficiile angajailor sub forma participrii la profit i prime de pltit; 66523 - provizioane constituite pentru pensii i alte obligaii similare; 66525 - provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare; 66526 - provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor; 66527 - provizioane constituite pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc; 66529 - provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajailor; 6653 - provizioane constituite pentru litigii; 6654 - provizioane constituite pentru restructurare; 6655 - provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea; 6657 - majorarea valorii provizioanelor datorat trecerii timpului; - costuri cu dobnda aferente planurilor de beneficii determinate; 6659 - alte provizioane constituite. Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE 668 - Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere CONINUT: 668 - creane sau pri din creane scoase din activ care nu au fcut obiectul unei ajustri pentru depreciere. Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE 681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaie CONINUT: 681 - cheltuieli rezultate din pierderi din poziia monetar net. Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat CONINUT: 691 - impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat n conformitate cu legislaia fiscal privind impozitul pe profit; 692 - impozitul pe profit amnat inclus pe cheltuieli, determinat n conformitate cu prevederile IFRS. CLASA 7 - VENITURI Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 701 - Venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare 7011 - Dobnzi de la Banca Naional a Romniei 7012 - Dobnzi de la conturile de corespondent 7013 - Dobnzi de la conturile de depozite la instituii de credit 70131 - Dobnzi de la depozitele la vedere 70132 - Dobnzi de la depozitele la termen 70133 - Dobnzi de la depozitele colaterale 70134 - Dobnzi de la depozitele rambursabile dup notificare 7014 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor de credit 70141 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta 70142 - Dobnzi de la creditele la termen 7015 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut 70151 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta 70152 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen

70153 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta 70154 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen 7016 - Venituri din operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 70161 - Dobnzi de la contul curent la casa central 70162 - Dobnzi de la depozitele la casa central 70163 - Dobnzi de la creditele acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei 70164 - Dobnzi privind valorile de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 70168 - Dobnzi din creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei 70169 - Comisioane 7017 - Alte venituri din dobnzi 7018 - Dobnzi din creane depreciate 7019 - Comisioane CONINUT: 7011 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile deschise la Banca Naional a Romniei; 7012 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent (nostro); 7013 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituii de credit; 7014 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate instituiilor de credit; 7015 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor reverse repo i titlurilor luate cu mprumut; 70161 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n contul curent la casa central; 70162 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa central; 70163 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei; 70164 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei; 70168 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere; 70169 - comisioane aferente operaiunilor cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative; 7017 - alte dobnzi i vrsminte asimilate privind operaiunile de trezorerie i interbancare; 7018 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile de trezorerie i interbancare, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere; 7019 - comisioane aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.
Nu se nregistreaz n conturile: 7011 - Dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate bncii centrale - Dobnzi i vrsminte reverse asimilate aferente mprumut" operaiunilor reverse repo efectuate cu banca central 7015 - Dobnzi i vrsminte reverse asimilate aferente mprumut" operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu clientela Se nregistreaz n conturile: 7014 "Dobnzi de la creditele acordate instituiilor de credit" 7015 "Dobnzi de la operaiunile repo i titlurile luate cu

7023 "Dobnzi de la operaiunile repo i titlurile luate cu

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 702 - Venituri din operaiunile cu clientela 7021 - Dobnzi de la creane comerciale i credite acordate clientelei 70211 - Dobnzi de la operaiunile de scont, forfetare i alte creane comerciale 70212 - Dobnzi de la operaiunile de factoring 70213 - Dobnzi de la creditele de trezorerie

70214 - Dobnzi de la creditele de consum i vnzri n rate 70215 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea operaiunilor de comer exterior 70216 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente 70217 - Dobnzi de la creditele pentru investiii imobiliare 70218 - Dobnzi de la alte credite acordate clientelei 7022 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor financiare 70221 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta 70222 - Dobnzi de la creditele la termen 7023 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut 70231 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta 70232 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen 70233 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta 70234 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen 7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare 7027 - Alte venituri din dobnzi 7028 - Dobnzi din creane depreciate 7029 - Comisioane CONINUT: 7021 - dobnzi i vrsminte asimilate dobnzilor aferente creanelor comerciale i creditelor acordate clientelei; 7022 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate instituiilor financiare; 7023 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor reverse repo i titlurilor luate cu mprumut; 7024 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente conturilor curente debitoare i creditelor de trezorerie nregistrate n debitul contului curent; 7027 - alte venituri din dobnzi i vrsminte asimilate privind operaiunile cu clientela; 7028 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile cu clientela, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere; 7029 - comisioane aferente operaiunilor cu clientela, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.
Nu se nregistreaz n conturile: 7023 - Dobnzi i vrsminte reverse asimilate aferente mprumut" operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu instituiile de credit 7029 - Comisioane aferente valorilor la ncasare Se nregistreaz n conturile: 7015 "Dobnzi de la operaiunile repo i titlurile luate cu

7085 "Venituri privind mijloacele de plat"

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 703 - Venituri din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare 7031 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii 70311 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii 70312 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii 7032 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 70321 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 70322 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 7033 - Venituri aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii 70331 - Dobnzi 70333 - Dividende i venituri asimilate 70336 - Ctiguri din cesiune 7034 - Venituri aferente investiiilor pstrate pn la scaden 70341 - Dobnzi 70342 - Ctiguri din cesiune 7035 - Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost 70351 - Dividende i venituri asimilate 70352 - Ctiguri din cesiune 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri

7037 - Venituri diverse din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare 7038 - Dobnzi din creane depreciate 7039 - Comisioane CONINUT: 70311 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii; 70312 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii; 70321 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 70322 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 70331 - venituri din dobnzi aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii; 70333 - dividende i venituri asimilate, aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii; 70336 - ctiguri aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii reprezentnd diferene favorabile din reevaluare nregistrate anterior n alte elemente ale rezultatului global i reclasificate n profit sau pierdere n momentul derecunoaterii; 70341 - venituri din dobnzi aferente investiiilor pstrate pn la scaden; 70342 - ctiguri din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden; 70351 - dividende i venituri asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost; 70352 - ctiguri din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost; 7036 - venituri provenind, n special, din rambursarea anticipat sau din rscumprarea de titluri emise de ctre instituia de credit; 7037 - venituri diverse aferente operaiunilor cu titluri i alte instrumente financiare; 7038 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere; 7039 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.
Nu se nregistreaz n conturile: 70311 - Venituri privind operaiunile reverse 70321 reverse repo i titlurile luate mprumut" cu mprumut reverse mprumut" Se nregistreaz n conturile: 7015 "Dobnzi de la operaiunile repo i titlurile luate cu 7023 "Dobnzi de la operaiunile repo i titlurile luate cu

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 704 - Venituri din operaiunile de leasing 7041 - Dobnzi aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar 7042 - Venituri din chirii 7048 - Dobnzi din creane depreciate 7049 - Comisioane CONINUT: 7041 - venituri din dobnzi (venituri din operaiunile de leasing financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar; 7042 - venituri din operaiunile de leasing operaional; - venituri din chirii contingente aferente operaiunilor de leasing; 7048 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile de leasing, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere; 7049 - venituri din comisioane aferente operaiunilor de leasing, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative. Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 705 - Venituri din credite subordonate 7051 - Dobnzi de la creditele subordonate la termen 7052 - Dobnzi de la creditele subordonate pe durat nedeterminat 7058 - Dobnzi din creane depreciate 7059 - Comisioane CONINUT:

7051 - venituri din dobnzi aferente creditelor subordonate la termen; 7052 - venituri din dobnzi aferente creditelor subordonate pe durat nedeterminat; 7058 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate privind creditele subordonate, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere; 7059 - comisioane privind creditele subordonate, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative. Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 706 - Venituri din operaiunile de schimb 7061 - Venituri din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut 7069 - Comisioane CONINUT: 7061 - diferene de curs valutar favorabile recunoscute n profit sau pierdere, cu excepia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere; 7069 - comisioane din operaiunile de schimb, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative. Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 707 - Venituri din operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate 7071 - Venituri din angajamentele de creditare 70711 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea instituiilor de credit 70712 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea clientelei 7072 - Venituri din garaniile financiare 70721 - Venituri din garaniile financiare n favoarea instituiilor de credit 70722 - Venituri din garaniile financiare n favoarea clientelei 7074 - Venituri privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii 70741 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe rata dobnzii 70742 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii 70743 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 70744 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit 70745 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe mrfuri 70746 - Ctiguri privind alte instrumente derivate 70747 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient) 70749 - Comisioane 7075 - Ctiguri privind contabilitatea de acoperire 70751 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste 70752 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie 70753 - Ctiguri privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste 7076 - Venituri din dobnzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii 7077 - Venituri din alte angajamente date CONINUT: 7071, 7072 - comisioane privind angajamentele de creditare i garaniile financiare date instituiilor de credit i clientelei; 70741-70746 - ctiguri aferente instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii; 70747 - ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente prii ineficiente a operaiunilor de acoperire; 70749 - comisioane i alte ncasri similare aferente operaiunilor cu instrumente derivate, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative; 70751 - ctiguri aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste; 70752 - ctiguri aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie transferate din alte elemente ale rezultatului global; 70753 - ctiguri din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste; 7076 - venituri din dobnzi aferente instrumentelor derivate care ndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii; 7077 - comisioane privind alte angajamente date care nu se regsesc n conturile 7071 i 7072.

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE 708 - Venituri din prestaiile de servicii financiare 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau n depozit 7082 - Comisioane privind operaiunile cu titluri efectuate n contul clientelei 7083 - Comisioane din activitile de asisten i consultan 70831 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane fizice 70832 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane juridice 70839 - Alte comisioane 7085 - Venituri privind mijloacele de plat 7087 - Alte venituri din prestaiile de servicii financiare 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare CONINUT: 7081 - comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea i/sau depozitarea portofoliului de titluri; 7082 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri efectuate n contul clientelei, fr mandat, la ordinul acesteia; 7083 - comisioane pentru: asisten i consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiar (gestiune de bilan, fuziuni i achiziii etc.), pentru alte prestaii i servicii financiare care ajut la nfiinarea i dezvoltarea societilor comerciale etc.; 7085 - comisioane pentru mijloace de plat puse la dispoziia clienilor (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar i pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operaiunilor de ncasri i pli efectuate pentru clientel etc.; 7087 - venituri aferente prestrilor de servicii financiare conexe: obinerea de informaii (solvabilitatea sau poziia financiar a clienilor i a instituiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la ncasare, venituri din reducerile sau bonificaiile primite de la teri i alte venituri din prestrile de servicii financiare; 709 - venituri din vnzarea valorilor din aur, metale i pietre preioase, precum i alte venituri din activitatea de exploatare.
Nu se nregistreaz n conturile: 7085 - Comisioanele aferente operaiunilor de creditare a clientelei Se nregistreaz n conturile: 7029 "Comisioane"

Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social 742 - Ctiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just 744 - Venituri din investiii imobiliare 746 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor 7461 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale 7462 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale 747 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor 7471 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor necorporale 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor corporale 748 - Venituri accesorii 7481 - Venituri din alte activiti 7489 - Alte venituri accesorii 74891 - Venituri din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor 74899 - Venituri accesorii diverse 749 - Alte venituri diverse din exploatare 7492 - Cota - parte din subvenii aferente activelor trecut la venituri 7493 - Venituri din subvenii privind veniturile 74931 - Venituri din subvenii pentru activitatea de exploatare 74932 - Venituri din subvenii pentru stocuri 74933 - Venituri din subvenii pentru plata angajailor 74934 - Venituri din subvenii pentru asigurri i protecia social 74935 - Venituri din subvenii pentru alte cheltuieli de exploatare 74936 - Venituri din subvenii aferente altor venituri 7494 - Venituri din producia de imobilizri 7495 - Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea creanelor 7496 - Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare 7499 - Alte venituri 74991 - Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti 74992 - Venituri din donaii

74997 - Alte venituri diverse din exploatare CONINUT: 741 - acest cont este utilizat de ctre instituiile de credit care au n strintate sucursale sau alte subuniti, fr personalitate juridic, pentru a nregistra veniturile aferente activitii desfurate de angajaii sediului n subunitile respective; 742 - ctiguri din reevaluarea la valoarea just a bunurilor deinute de instituia de credit n calitate de broker-trader; 744 - venituri aprute n urma modificrii valorii juste a investiiilor imobiliare; 746 - venituri obinute din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale i corporale; 747 - venituri din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale reprezentnd diferenele favorabile din reevaluare care compenseaz descreterile din reevaluarea acelorai active, recunoscute anterior ca i cheltuieli; 7481 - veniturile provenite, n special din: - prestrile de servicii constnd n utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vnzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic); - din servicii aduse clientelei care, dei nu sunt servicii conexe activitilor realizate cu titlu profesional, reprezint extinderea acestor activiti; 7489 - acest cont nregistreaz veniturile din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor i alte venituri care nu provin din activitile realizate cu titlu profesional; 7492 - acest cont este utilizat pentru nregistrarea cotei-pri din subvenii aferente activelor care este trecut la venituri; 7493 - n acest cont se evideniaz subveniile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor i alte subvenii; 7494 - valoarea la cost de producie a imobilizrilor corporale i necorporale realizate n regie proprie; 7495 - veniturile din vnzarea bunurilor mobile i imobile provenite din executarea creanelor deinute; 7496 - veniturile de natura subveniilor pentru evenimente extraordinare i altele similare; 7499 - venituri din despgubiri, amenzi, penaliti, venituri din donaii, venituri din vnzarea materialelor i a altor stocuri i bunuri, precum i alte venituri diverse de exploatare. Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE 761 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare 7611 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 7612 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 7613 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CONINUT: 7611 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni de trezorerie i interbancare, semnificative la nivel individual; 7612 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni de trezorerie i interbancare ce nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 7613 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere. Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE 762 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela 7621 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 7622 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 7623 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CONINUT: 7621 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu clientela, semnificative la nivel individual; 7622 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni cu clientela care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

7623 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu clientela (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere. Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE 763 - Venituri din ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse 7631 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare 76311 - Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile n vederea vnzrii 76312 - Venituri din ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden 7632 - Venituri din ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse 76321 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individual 76322 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 76323 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 7633 - Venituri din ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate CONINUT: 76311 - venituri din reluarea deprecierii aferente instrumentelor de datorie disponibile n vederea vnzrii; 76312 - anulri sau diminuri de ajustri pentru depreciere aferente investiiilor pstrate pn la scaden; 76321 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, semnificative la nivel individual; 76322 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 76323 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere; 7633 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate. Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE 764 - Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate 7641 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun 7642 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor 76421 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs 76422 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale 76423 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale 7643 - Venituri din ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar 76431 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 76432 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 76433 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate 7644 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate 76441 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 76442 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare 76443 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate CONINUT: 7641 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun; 7642 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs, a imobilizrilor necorporale i a imobilizrilor corporale; 76431 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual; 76432 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creane din operaiuni de leasing financiar care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

76433 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanelor din operaiuni de leasing financiar (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere; 76441 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual; 76442 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane privind activele imobilizate care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual; 76443 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i altor creane privind activele imobilizate (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere. Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE 765 - Venituri din provizioane 7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date 7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajailor 76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt 76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit 76523 - Venituri din provizioane pentru pensii i alte obligaii similare 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor 76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc 76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajailor 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea 7659 - Venituri din alte provizioane CONINUT: 7651 - anulri sau diminuri de provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date; 76521 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficiile angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt; 76522 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficiile angajailor sub forma participrii angajailor la profit i prime de pltit; 76523 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficiile angajailor sub forma pensiilor i altor obligaii similare; 76525 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte beneficii postangajare; 76526 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor; 76527 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc; 76529 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte beneficii ale angajailor 7653 - anulri sau diminuri de provizioane pentru litigii; 7654 - anulri sau diminuri de provizioane pentru restructurare; 7655 - anulri sau diminuri de provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea; 7659 - anulri sau diminuri de alte provizioane. Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE 767 - Venituri din recuperri de creane CONINUT: 767 - venituri reprezentnd recuperri din creane care anterior au fost nregistrate ca pierderi n contul de cheltuieli 668. Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE

781 - Venituri din ajustarea la inflaie CONINUT: 781 - venituri rezultate din ctiguri din poziia monetar net. Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMNAT 791 - Venituri din impozitul pe profit amnat CONINUT: 791 - veniturile rezultate din impozitul pe profit amnat. CLASA 9 - OPERAIUNI N AFARA BILANULUI Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanului n funcie de natura lor. Din CLASA 9 "OPERAIUNI N AFARA BILANULUI" fac parte urmtoarele grupe de conturi: Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE Grupa 91 - GARANII FINANCIARE Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE I ALTE ACTIVE FINANCIARE Grupa 93 - OPERAIUNI DE SCHIMB LA VEDERE Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUT N AFARA BILANULUI Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE Grupa 96 - GARANII REALE Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE Grupa 99 - ALTE CONTURI N AFARA BILANULUI Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE 901 - Angajamente n favoarea instituiilor de credit 902 - Angajamente primite de la instituii de credit 903 - Angajamente n favoarea clientelei 904 - Angajamente primite de la clientel CONINUT: 901 - angajamente de creditare date de instituia de credit prin care aceasta se oblig s pun la dispoziia altor instituii de credit, fondurile pe care acestea le solicit; 902 - angajamente de creditare primite de la alte instituii de credit prin care acestea se oblig s pun la dispoziia instituiei de credit fondurile solicitate; 903 - angajamente de creditare date de instituia de credit prin care aceasta se oblig s pun la dispoziia clientelei fondurile pe care aceasta le solicit; 904 - angajamente de creditare primite de la clientel, prin care aceasta se oblig s pun la dispoziia instituiei de credit fondurile solicitate. Grupa 91 - GARANII FINANCIARE 911 - Garanii date instituiilor de credit 912 - Garanii primite de la instituii de credit 913 - Garanii date pentru clientel 914 - Garanii primite de la clientel CONINUT: 911 - garanii financiare date la solicitarea instituiilor de credit; 912 - garanii financiare primite de la instituii de credit; 913 - garanii financiare date la solicitarea clientelei; 914 - garanii financiare primite din partea clientelei. Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE I ALTE ACTIVE FINANCIARE

921 - Titluri i alte active financiare de primit 922 - Titluri i alte active financiare de livrat CONINUT: 921 - titluri i alte active financiare de primit, nregistrate n acest cont de la data tranzacionrii pn la data decontrii, n cazul aplicrii contabilitii la data decontrii; 922 - titluri i alte active financiare de livrat, nregistrate n acest cont de la data tranzacionrii pn la data decontrii, n cazul aplicrii contabilitii la data decontrii. Grupa 93 - OPERAIUNI DE SCHIMB LA VEDERE 931 - Operaiuni de schimb la vedere 9311 - Lei cumprai i nc neprimii 9312 - Valut cumprat i nc neprimit 9313 - Lei vndui i nc nelivrai 9314 - Valut vndut i nc nelivrat CONINUT: 931 - operaiunile de cumprare/vnzare de valut cu decontare n termenul uzual, la cursul de schimb stabilit ntre pri (curs SPOT). Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUT N AFARA BILANULUI 941 - Poziie de schimb 942 - Contravaloarea poziiei de schimb 943 - Conturi de ajustare valut CONINUT: 941 i 942 - conturi de legtur ntre contabilitatea n valut i contabilitatea n lei privind operaiunile de schimb la vedere nregistrate n conturile din afara bilanului; 943 - diferenele favorabile sau nefavorabile rezultate din reevaluarea angajamentelor n valut evideniate n afara bilanului pentru operaiunile de schimb la vedere, ntre data ncheierii contractului i data realizrii tranzaciei. Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE 951 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii 9511 - Instrumente derivate pe rata dobnzii 95111 - Swap pe rata dobnzii 95112 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95114 - Opiuni pe piee organizate 95115 - Alte instrumente pe piee organizate 9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95121 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95123 - Opiuni pe piee organizate 95124 - Alte instrumente pe piee organizate 9513 - Operaiuni ferme de schimb la termen 95131 - Lei de primit contra valut de livrat 95132 - Valut de livrat contra lei de primit 95133 - Valut de primit contra lei de livrat 95134 - Lei de livrat contra valut de primit 95135 - Valut de primit contra valut de livrat 95136 - Valut de livrat contra valut de primit 9514 - Swap financiar de valute 95141 - Lei de primit contra valut de livrat 95142 - Valut de livrat contra lei de primit 95143 - Valut de primit contra lei de livrat 95144 - Lei de livrat contra valut de primit 95145 - Valut de primit contra valut de livrat 95146 - Valut de livrat contra valut de primit

9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95151 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95152 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95153 - Opiuni pe piee organizate 95154 - Alte instrumente pe piee organizate 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit 95161 - Credit default swap 95162 - Credit spread option 95163 - Total return swap 95164 - Alte instrumente 9517 - Instrumente derivate pe mrfuri 9518 - Alte instrumente derivate 952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 9521 - Instrumente derivate pe rata dobnzii 95211 - Swap pe rata dobnzii 95212 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95214 - Opiuni pe piee organizate 95215 - Alte instrumente pe piee organizate 9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95221 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95223 - Opiuni pe piee organizate 95224 - Alte instrumente pe piee organizate 9523 - Operaiuni ferme de schimb la termen 95231 - Lei de primit contra valut de livrat 95232 - Valut de livrat contra lei de primit 95233 - Valut de primit contra lei de livrat 95234 - Lei de livrat contra valut de primit 95235 - Valut de primit contra valut de livrat 95236 - Valut de livrat contra valut de primit 9524 - Swap financiar de valute 95241 - Lei de primit contra valut de livrat 95242 - Valut de livrat contra lei de primit 95243 - Valut de primit contra lei de livrat 95244 - Lei de livrat contra valut de primit 95245 - Valut de primit contra valut de livrat 95246 - Valut de livrat contra valut de primit 9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95251 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95252 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95253 - Opiuni pe piee organizate 95254 - Alte instrumente pe piee organizate 9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit 95261 - Credit default swap 95262 - Credit spread option 95263 - Total return swap 95264 - Alte instrumente 9527 - Instrumente derivate pe mrfuri 9528 - Alte instrumente derivate 953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie 9531 - Instrumente derivate pe rata dobnzii 95311 - Swap pe rata dobnzii 95312 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95314 - Opiuni pe piee organizate 95315 - Alte instrumente pe piee organizate 9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95321 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95323 - Opiuni pe piee organizate 95324 - Alte instrumente pe piee organizate 9533 - Operaiuni ferme de schimb la termen 95331 - Lei de primit contra valut de livrat 95332 - Valut de livrat contra lei de primit 95333 - Valut de primit contra lei de livrat 95334 - Lei de livrat contra valut de primit

95335 - Valut de primit contra valut de livrat 95336 - Valut de livrat contra valut de primit 9534 - Swap financiar de valute 95341 - Lei de primit contra valut de livrat 95342 - Valut de livrat contra lei de primit 95343 - Valut de primit contra lei de livrat 95344 - Lei de livrat contra valut de primit 95345 - Valut de primit contra valut de livrat 95346 - Valut de livrat contra valut de primit 9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95351 - Opiuni pe piee la buna nelegere 95352 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere 95353 - Opiuni pe piee organizate 95354 - Alte instrumente pe piee organizate 9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit 95361 - Credit default swap 95362 - Credit spread option 95363 - Total return swap 95364 - Alte instrumente 9537 - Instrumente derivate pe mrfuri 9538 - Alte instrumente derivate 954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii 955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii CONINUT: 951 - 955 - valoarea noional a instrumentelor derivate; 9513, 9523, 9533 - sumele de primit i de livrat n cadrul operaiunilor de cumprare/vnzare de valut la termen (contracte de schimb FORWARD cu livrare); - sumele de primit i de livrat la termen n cadrul operaiunilor de cumprare i vnzare simultan a aceleiai sume n valut, cu decontare la dou date de valut diferite (SPOT i FORWARD), la cursurile de schimb stabilite la data tranzaciei (aferente componentei FORWARD a contractelor swap de trezorerie); 9514, 9524, 9534 - valoarea sumelor de primit i de livrat la scadena contractelor swap financiar de valute. Grupa 96 - GARANII REALE 961 - Garanii reale primite 9611 - Ipoteci imobiliare 9612 - Gajuri cu deposedare 9613 - Gajuri fr deposedare 9619 - Alte garanii primite 962 - Garanii reale date 9621 - Ipoteci imobiliare 9622 - Gajuri cu deposedare 9623 - Gajuri fr deposedare 9629 - Alte garanii date CONINUT: 9611 - bunuri imobiliare ipotecate, luate n garanie; 9612, 9613 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate n garanie, cu sau fr deposedare; 9619 - alte garanii reale primite; 962 - bunuri imobiliare ipotecate, date n garanie; 9622, 9623 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, date n garanie, cu sau fr deposedare; 9629 - alte garanii reale date. Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE 971 - Alte angajamente date 972 - Alte angajamente primite CONINUT: 971 - valoarea altor angajamente date; 972 - valoarea altor angajamente primite.

Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE 981 - Angajamente ndoielnice 9811 - Angajamente de creditare 9812 - Garanii financiare 9819 - Alte angajamente date CONINUT: 981 - angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date de instituia de credit, devenite ndoielnice. Grupa 99 - ALTE CONTURI N AFARA BILANULUI 991 - Bunuri luate cu chirie 992 - Valori primite n pstrare sau custodie 993 - Alte active contingente 994 - Alte datorii contingente 998 - Alte conturi n afara bilanului 9981 - Alte valori primite 9982 - Alte valori date 9989 - Conturi diverse n afara bilanului 999 - Contrapartida CONINUT: 991 - bunuri luate cu chirie de la teri; 992 - valori din aur, metale, pietre preioase i alte valori primite temporar spre pstrare sau n custodie; 993 - active contingente, altele dect cele nregistrate n celelalte conturi n afara bilanului; 994 - datorii contingente, altele dect cele nregistrate n celelalte conturi n afara bilanului; 998 - alte valori n afara bilanului dect cele cuprinse n conturile 991 - 994; 9981 - valori primite, nregistrate n afara bilanului, altele dect cele cuprinse n conturile 991 - 994; 9982 - valori date, nregistrate n afara bilanului, altele dect cele cuprinse n conturile 991 - 994; 9989 - valori n afara bilanului, altele dect cele cuprinse n conturile 9981 i 9982; 999 - cont de contrapartid pentru debitarea sau creditarea conturilor n afara bilanului, cu excepia conturilor 931, 941, 942 i 943. CAPITOLUL VII DOCUMENTE, FORMULARE I REGISTRE DE CONTABILITATE Seciunea 1. Dispoziii generale 205. Prevederile prezentelor reglementri referitoare la documente, formulare i registre de contabilitate se completeaz cu dispoziiile generale, emise n acest sens de Ministerul Finanelor Publice, n msura n care acestea nu contravin prezentelor reglementri. 206. Modelele registrelor de contabilitate i documentele, altele dect cele prevzute la seciunea 4 din prezentul capitol, precum i cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizeaz n activitatea financiar i contabil sunt prevzute n reglementrile emise n acest sens de Ministerul Finanelor Publice. 207. Pentru nregistrarea operaiunilor economico-financiare n contabilitate, se poate folosi forma de nregistrare "pe jurnale" sau alte forme de nregistrare contabil adoptate n condiiile respectrii prevederilor prezentelor reglementri. Seciunea 2. Registrele de contabilitate obligatorii 208. Potrivit prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14- 1-2) i Cartea mare (cod 14-13).

209. (1) Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit, n orice moment, identificarea i controlul operaiunilor contabile efectuate. (2) Registrele de contabilitate obligatorii se ntocmesc i se utilizeaz, conform modelelor i normelor prevzute la seciunea 4 din prezentul capitol. 210. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub form de registre sau listri informatice, dup caz. 211. (1) Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n mod cronologic, toate operaiunile economico-financiare. (2) Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general i a unor registre-jurnal auxiliare. (3) Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt "Jurnalul operaiunilor" i "Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor". (4) nregistrrile operaiunilor economico-financiare n registrele-jurnal au la baz elemente cu privire la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaiile privind operaiunile respective i conturile debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate. 212. (1) Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor"), stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. (2) Registrul "Cartea mare" st la baza ntocmirii balanei de verificare. 213. Registrul-jurnal i registrul "Cartea mare" trebuie s reflecte toate operaiunile efectuate de instituia de credit, la nivelul centralei acesteia, precum i la nivelul fiecrei subuniti a instituiei de credit i se ntocmesc de centrala instituiei de credit, pentru operaiunile proprii, i de subunitile instituiei de credit care au fost mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit. n situaiile n care una sau mai multe subuniti ale instituiei de credit nu au fost mputernicite de ctre conducerea acestora s ntocmeasc Registrul-jurnal i registrul "Cartea mare", operaiunile efectuate de ctre subunitile n cauz trebuie s se reflecte n registrele ntocmite de o alt subunitate a instituiei de credit sau de ctre centrala instituiei de credit. 214. (1) Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ, datorii, capitaluri proprii i elementele nregistrate n conturi n afara bilanului, grupate n funcie de natura lor, inventariate de instituia de credit potrivit normelor legale. n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din situaia poziiei financiare. (2) Registrul-inventar se ntocmete la nivelul fiecrei subuniti a instituiei de credit, precum i, centralizat, la nivel de instituie. (3) Elementele nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din situaia poziiei financiare. Seciunea 3. Balana de verificare 215. (1) Balana de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic, precum i principalul instrument pe baza cruia se ntocmesc situaiile financiare. (2) Balana de verificare se ntocmete obligatoriu lunar i ori de cte ori se consider necesar. (3) Balana de verificare are 4 serii de egaliti i cuprinde, pentru toate conturile instituiei de credit, urmtoarele elemente: simbolul i denumirea conturilor (n ordinea din planul de conturi), soldurile iniiale debitoare i creditoare, rulajele lunare curente debitoare i creditoare, rulajele cumulate debitoare i creditoare, soldurile finale debitoare i creditoare. (4) Cu ajutorul balanei de verificare se verific corelaiile dintre egalitile generate de dubla nregistrare a operaiunilor economico-financiare n contabilitate, respectiv concordana dintre totalul nregistrrilor din Registrul-jurnal i totalul rulajelor debitoare i totalul rulajelor creditoare din balan, precum i concordana dintre totalul soldurilor finale debitoare i creditoare din Registrul Cartea mare i totalul soldurilor finale debitoare i creditoare din balan. (5) Balana de verificare se ntocmete att pentru conturile sintetice, ct i pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor. (6) Prin intermediul balanei de verificare analitice se verific concordana dintre conturile sintetice i conturile lor analitice. (7) Balana de verificare se ntocmete att pentru conturile bilaniere ct i, separat, pentru conturile n afara bilanului.

Seciunea 4. Modelele registrelor de contabilitate obligatorii i cel al balanei de verificare, precum i normele de ntocmire i utilizare a acestora REGISTRUL - JURNAL (general) - (cod 14-1-1) 216. (1) Servete ca document contabil obligatoriu pentru nregistrarea cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciiului financiar. (2) Se ntocmete de ctre instituia de credit ntr-un singur exemplar. (3) nregistrrile n Registrul-jurnal (general) se fac n tot cursul lunii (perioadei) sau la sfritul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare ntocmite pentru operaiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic n acestea. (4) Registrul-jurnal (general) se ntocmete sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile efectuate att n lei ct i n valut, precum i pentru fiecare valut n parte. (5) n cazul Registrului-jurnal (general) sub form centralizat, n lei, rulajele totale debitoare i creditoare se preiau din coloanele 8 i, respectiv, 9 prevzute n Jurnalul operaiunilor. (6) n Registrul-jurnal (general) pe fiecare valut se preiau rulajele totale debitoare i creditoare pe valuta respectiv, nscrise n coloanele 10 i, respectiv, 11 din Jurnalul operaiunilor. (7) n coloana 1 se nscrie numrul curent al nregistrrii ncepnd de la 1 ianuarie, respectiv nceputul activitii, pn la 31 decembrie, respectiv ncetarea activitii. (8) n coloana 2 se trece numrul jurnalului operaiunilor. (9) n coloana 3 se nscrie data (an, lun, zi) jurnalului operaiunilor. (10) n coloanele 4 i 5 se trec rulajele totale, debitoare i creditoare, ale jurnalelor operaiunilor. (11) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.) mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit. (12) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. (13) Se arhiveaz, de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze mpreun cu Jurnalele operaiunilor care au stat la baza ntocmirii lui.
............................. (Instituie/Subunitate) Nr. pagin ........

REGISTRUL - JURNAL (general) (cod 14-1-1)

Nr. Jurnalele operaiunilor Sume crt. Nr. Data Debitoare Creditoare (an, lun, zi) 1 2 3 4 5 REPORT DE REPORTAT ntocmit, Verificat,

JURNALUL OPERAIUNILOR 217. (1) Servete ca: a) document de nregistrare cronologic i sistematic a modificrii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n afara bilanului; b) document pentru ntocmirea Registrului-jurnal general i a Recapitulaiei pe conturi a jurnalelor operaiunilor.

(2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar. (3) Se ntocmete pentru operaiunile efectuate, prin nregistrare cronologic, fr tersturi i spaii libere, a documentelor n care se reflect micarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n afara bilanului. (4) n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1 ianuarie, respectiv nceputul activitii, pn la 31 decembrie, respectiv ncetarea activitii. (5) n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu felul documentului justificativ (factur, bon fiscal, situaie privind operaiunile de cas i prin instituii de credit, situaie privind decontrile cu furnizorii, creditorii etc.), numrul documentului i, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua). (6) n coloana 5 se trece felul operaiunii (codul operaiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia. (7) n coloanele 6 i 7 se trece simbolul contului, debitor i creditor. (8) n coloanele 8 i 9 se nscriu sumele totale, debitoare i creditoare, n lei, sau, dup caz, n echivalent lei pentru operaiunile n valut, din documentul justificativ. Se menioneaz c sumele n echivalent lei nscrise n coloanele 8 i 9, aferente operaiunilor efectuate n valut, se stabilesc n funcie de cursurile de schimb specificate n documentul justificativ sau, n cazurile n care nu se specific utilizarea unui anumit curs de schimb, n funcie de cursul de schimb utilizat pentru nregistrarea n contabilitate a elementelor n valut, potrivit prevederilor pct. 174. (9) n coloanele 10 i 11 se nscriu sumele n valut, debitoare i creditoare, din documentul justificativ. (10) n coloana 12 se nscrie felul valutei n care este efectuat operaiunea respectiv n valut. (11) n Jurnalul operaiunilor se trec toate operaiunile economico-financiare efectuate de instituia de credit, indiferent dac acestea au loc n numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituii i clientela, neinndu-se seama dac a avut loc plata sau ncasarea efectiv etc. (12) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.) mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit. (13) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. (14) Se numeroteaz i se arhiveaz de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.

............................. (Instituie/Subunitate)

Nr. pagin ...........

JURNALUL OPERAIUNILOR Nr. ........ DATA (anul, luna, ziua)

Documentul Simbol conturi Sume n Sume n valut Explicaii lei/echivalent lei Nr. (codul crt. Felul Numrul Data operaiunii) Felul documentuluidocumentului documentului DebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoareCreditoarevalutei (an, lun, zi) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Report pg. De reportat: ntocmit, Verificat,

RECAPITULAIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAIUNILOR 218. (1) Servete la: a) stabilirea rulajelor conturilor; b) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare; c) ntocmirea registrului Cartea mare. (2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar. (3) Se ntocmete, de regul, lunar (pentru operaiunile efectuate n perioada respectiv), prin nscrierea, pentru fiecare cont n parte, a rulajelor debitoare i creditoare preluate din Jurnalul operaiunilor. (4) Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor se ntocmete, n lei pentru operaiunile efectuate n lei, n fiecare valut pentru operaiunile efectuate n valut, precum i sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile efectuate att n lei ct i n valut. (5) n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate. (6) n coloana 2 se nscrie simbolul contului, iar n coloanele 3 i 4 se trec rulajele debitoare i creditoare ale contului respectiv. (7) n Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor n lei, ntocmit pentru operaiunile n lei, se nscriu, pentru fiecare cont n parte, rulajele debitoare i creditoare n lei, preluate din Jurnalul operaiunilor. (8) n Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor, ntocmit pe fiecare valut, se nscriu, pentru fiecare cont n parte, rulajele debitoare i creditoare n valuta respectiv, preluate din Jurnalul operaiunilor. (9) n cazul Recapitulaiei pe conturi a jurnalelor operaiunilor zilei sub form centralizat, n lei, se menioneaz c, echivalentul n lei al rulajelor debitoare i creditoare n valut, preluate din Jurnalul operaiunilor, se stabilete n funcie de cursurile pieei valutare, comunicate de Banca Naional a Romniei, din data ntocmirii Recapitulaiei pe conturi a jurnalelor operaiunilor, fr a se ine seama de echivalentul n lei, al rulajelor debitoare i creditoare aferente operaiunilor n valut, nscris n coloana "Sume n lei/echivalent lei" din Jurnalul operaiunilor. (10) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.) mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit. (11) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. (12) Se numeroteaz i se arhiveaz de ctre instituia de credit care este obligat s-l pstreze mpreun cu Jurnalele operaiunilor care au stat la baza ntocmirii lui.
............................. (Instituie/Subunitate) Nr. pagin .........

RECAPITULAIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAIUNILOR Perioada (anul, luna, ziua)

Nr. Cont Rulaj debitor Rulaj creditor crt. 1 2 3 4 Report pg.: De reportat: ntocmit, Verificat,

CARTEA MARE (cod 14-1-3) 219. (1) Servete la: a) stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice; b) verificarea nregistrrilor contabile efectuate; c) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare;

d) ntocmirea balanei de verificare. (2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar. (3) Se ntocmete la sfritul lunii, pe baza datelor din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor i a soldurilor finale aferente lunii anterioare. (4) Registrul "Cartea mare" se ntocmete n lei, pentru operaiunile efectuate n lei, n fiecare valut, pentru operaiunile efectuate n valut, precum i sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile efectuate att n lei ct i n valut. (5) Registrul "Cartea mare" n lei, pentru operaiunile efectuate n lei, se ntocmete pe baza rulajelor totale debitoare i creditoare, preluate din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor (ntocmit pentru operaiunile n lei) i a soldurilor finale aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare" (ntocmit pentru operaiunile n lei). (6) Registrul "Cartea mare" pe fiecare valut se ntocmete pe baza rulajelor totale debitoare i creditoare pe valuta respectiv, preluate din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor (ntocmit pe valuta respectiv) i a soldurilor finale aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare" (ntocmit pe valuta respectiv). (7) n cazul registrului "Cartea mare" sub form centralizat, n lei, rulajele totale debitoare i creditoare se preiau din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor, ntocmit sub form centralizat, n lei, iar echivalentul n lei al soldurilor finale n valut, aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare" pe fiecare valut, se stabilete n funcie de cursurile pieei valutare, comunicate de Banca Naional a Romniei, din data ntocmirii registrului "Cartea mare". (8) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.) mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit. (9) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. (10) Registrul "Cartea mare" se numeroteaz i se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil al instituiei de credit care este obligat s-l pstreze mpreun cu "Recapitulaiile pe conturi ale jurnalelor operaiunilor", care au stat la baza ntocmirii acestuia.
............................. (Instituie/Subunitate) Nr. pagin ........

CARTEA MARE (cod 14-1-3) Perioada (anul, luna, ziua)

Nr. Sold Iniial Rulaje Sold final crt. Cont nr. D C D C D C 1 2 3 4 5 6 7 8 ntocmit Verificat,

REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2) 220. (1) Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului. (2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat i parafat. (3) Se ntocmete la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i

procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. (4) Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului grupate dup natura lor conform posturilor din situaia poziiei financiare. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului. (5) n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, inventariate faptic la acea dat. (6) n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n registru, cronologic, de la deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii. (7) n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ, datorii, capitaluri proprii i din afara bilanului, conturile de valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni. (8) n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate. (9) n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, stabilit de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere). (10) n coloana 5 se trec diferenele din evaluare de nregistrat, calculate ca diferen ntre valoarea contabil i valoarea de inventar. (11) n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (lipsuri, deprecieri etc.). (12) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. (13) Se arhiveaz, de ctre instituia de credit care este obligat s-l pstreze mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui. .......................... (Instituie/Subunitate) REGISTRUL - INVENTAR (cod 14-1-2) la data de .............
Nr. pagin .................. Diferene din evaluare Nr. Recapitulaia Valoarea Valoarea de (de nregistrat) crt. elementelor contabil inventar inventariate Valoarea Cauze diferene 1 2 3 4 5 6 ntocmit, Verificat,

BALANA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A) 221. (1) Se ntocmete pe baza datelor nscrise n registrul "Cartea mare". (2) Servete la: a) verificarea exactitii nregistrrilor; b) controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic; c) ntocmirea situaiilor financiare. (3) Balana de verificare se ntocmete, n lei pentru operaiunile efectuate n lei, n fiecare valut pentru operaiunile efectuate n valut, precum i sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile efectuate att n lei ct i n valut.

(4) Balana de verificare, n lei pentru operaiunile efectuate n lei, se ntocmete pe baza datelor nscrise n registrul "Cartea mare" (ntocmit pentru operaiunile n lei), iar pentru echilibrarea balanei de verificare n lei se va include i contul 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb". (5) Balana de verificare pe fiecare valut se ntocmete pe baza datelor nscrise n registrul "Cartea mare" (ntocmit pe valuta respectiv), iar pentru echilibrarea balanei de verificare pe fiecare valut se va include i contul 3721 "Poziie de schimb" pe valuta respectiv. (6) Balana de verificare sub form centralizat, n lei, se ntocmete pe baza datelor nscrise n registrul "Cartea mare" (ntocmit sub form centralizat, n lei). (7) Se menioneaz c la ntocmirea balanei de verificare sub form centralizat, n lei, echivalentul n lei al soldurilor iniiale i al rulajelor cumulate, n valut, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare valut, se stabilete n funcie de cursurile pieei valutare, comunicate de Banca Naional a Romniei, din data ntocmirii balanei de verificare. (8) Coloanele balanei de verificare cu patru serii de egaliti cuprind urmtoarele informaii: a) n coloanele 1 i 2 se nscriu, n ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor i, respectiv, denumirea conturilor; b) n coloanele 3 i 4 se nscriu soldurile iniiale debitoare sau, dup caz, creditoare de la nceputul anului; c) n coloanele 5 i 6 se nscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare i creditoare aferente lunii pentru care se ntocmete balana de verificare; d) n coloanele 7 i 8 se nscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au ntocmit balane de verificare; e) n coloanele 9 i 10 se nscriu soldurile finale debitoare sau, dup caz, creditoare ale conturilor. (9) Instituiile de credit pot completa balana de verificare cu patru serii de egaliti i cu alte coloane, n funcie de necesiti. (10) Formularul va cuprinde denumirea instituiei de credit, denumirea formularului, data pentru care se ntocmete, semntura conductorului compartimentului financiar - contabil sau a persoanei care ntocmete documentul, dup caz. (11) Nu circul fiind document de sintez. (12) Se arhiveaz la compartimentul financiar - contabil al instituiei de credit care este obligat s-l pstreze mpreun cu registrul "Cartea mare", care a stat la baza ntocmirii acesteia.
.............................. (Instituie/Subunitate) Nr. Pagin: ...............

BALANA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A) Perioada (anul, luna, ziua)

Simbolul Denumirea Solduri iniiale Rulaje luna curent Rulaje cumulate Solduri finale conturilorconturilor DebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoare Creditoare 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ntocmit Conductorul compartimentului financiar-contabil