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1 PLANO DE NEGCIO

A elaborao de um plano de negcio fundamental para o empreendedor, no somente para sua utilizao na busca de recursos mas principalmente, como forma de sistematizar suas idias e planejar de forma mais eficiente antes de entrar pra valer em um mercado sempre competitivo. Atravs da elaborao de um plano de negcio, pode-se conhecer melhor o seu projeto e prever com mais segurana todas as necessidades fundamentais para alcanar seus objetivos. Uma vez iniciada as atividades poder acompanhar o desempenho de sua empresa e o alcance das metas dentro do cronograma estabelecido pelo empreendedor.
O processo de organizar um plano de negcio, incluindo as reflexes que voc faz antes de comear registra-lo por escrito, obriga-o a assumir um posicionamento no emocional critico e objetivo em relao ao seu projeto como um todo. (BANGS JR, 2002, p. 19).

O plano de negcio um documento escrito que tem o objetivo de estruturar as principais idias e opes que o empreendedor analisar para decidir quanto viabilidade da empresa ser criada. [...] o seu plano de negcio ajudar at mesmo a evitar totalmente muito dos problemas. (BANGS JR, 2002, p. 19). Para se abrir uma empresa, deve-se levar em conta que o sucesso de qualquer negcio depende, sobretudo, de um bom planejamento. Embora qualquer negcio oferea riscos, preciso prevenir-se contra eles.
A importncia do planejamento no pode ser superenfatizada. Ao considerar objetivamente o seu negocio, voc poder identificar reas de fraqueza e fora, localizar necessidades que de outra forma passam despercebidas, reconhecer oportunidades precocemente e comear a planejar como melhor atingir suas metas comercias. (BANGS JR, 2002, p. 10).

Torna-se importante criao de um plano de negcios para melhor desenvolvimento das anlises de riscos e vantagens que o empreendedor estar sujeito ao ingressar em determinado campo;

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1.1 A empresa

Empresa aquela que se constitu jurdica e legalmente, com o intuito de aplicar o seu capital no consumo, produo e distribuio de riquezas, sem esquecer do objetivo principal que o lucro.
Empresa toda atividade econmica, com fim lucrativo. Muitos tem procurado traduzir o termo italiano Azienda pela nossa palavra empresa, porm o termo italiano mais amplo, abrangendo tambm as atividades sem finalidade econmica, ou seja sem finalidade de lucro. O que caracteriza a empresa justamente a finalidade de lucro. (FRANCO, 1996, p. 16)

As empresas podem estar divididas em trs grupos: Empresa industrial: que transforma matrias-primas em produtos acabados e comercializa os produtos com a finalidade de obter lucro. Empresa comercial: diretamente ao consumidor. Empresa prestadora de servios: est voltada a prestar diversos servios especializados. (eletricista ,pintor, encanador, etc..). As indstrias podem ser classificadas como pequena, mdia ou de grande porte. Neste trabalho iremos constituir uma indstria e comrcio de pescados, a qual ter como atividade principal a industrializao de pescados e denominar-se Kalu Pescados. aquela que vende produtos ou mercadorias j acabadas

1.1.1 Descrio do negcio

Atravs da descrio do negcio, ser identificado tudo o que diz respeito a empresa, como a razo social, em que ramo a empresa ir atuar, seus produtos, a localizao, objetivos, alm dos benefcios que seu futuro negcio oferecer. Todo o seu esforo de planejamento estar baseado em sua percepo de qual o seu negcio. Se cometer um erro crasso nesse momento, suas chances de sucesso se tornaro diminutivas.(BANGS JR, 2002, p. 29).

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A idia de abrir uma empresa no ramo de pescado j vinha sendo estuda h algum tempo. Aps ter feito todos os levantamentos e estudos de mercado, e saber que o produto a ser fabricado seria muito saudvel e bem aceito no mercado, a idia ser concretizada. A Kalu Pescados ser especializada no preparo e venda de trs tipos de produtos, sendo eles: fil de pescada, fil de linguado e fil de merluza. Sua funo principal ser a compra e o recebimento de matria-prima, fazendo a transformao da mesma em produto acabado e por ltimo a colocao destes produtos venda. Esses produtos tero uma excepcional qualidade, pois sero produzidos por profissionais treinados e qualificados, visando a atender as exigncias de nossos clientes. As atividades da Kalu Pescados tero inicio no dia 1 o de maro de 2004, aps reunir todas as informaes e as anlises necessrias para seu estabelecimento e funcionamento contnuo e com a rentabilidade projetada. Considera-se um negcio vivel por ser um setor que esta sempre em alta, pela procura e consumo e por ter um fcil acesso ao mercado consumidor.

1.1.2 Descrio dos clientes

O cliente uma fora indispensvel para a empresa. Ele alvo dos produtos ou servios e dever sentir-se plenamente atendido, entender que o preo a ser pago justo e que os produtos ou servios correspondem a qualidade por ele esperada. Relacionar-se bem com a clientela um ponto fundamental para o sucesso de qualquer negcio, para que isto acontea necessrio que a empresa possua canais de comunicao com seus clientes afim de manter a cordialidade e, principalmente identificar seus desejos e necessidades. Voc dever conhecer exaustivamente seu mercado, as pessoas que compram ou compraro seu servio, produto ou mercadoria. (BANGS JR, 2002, p. 38). Os nossos produtos sero distribudos em restaurantes, distribuidoras, supermercados redes de mercearias, em toda Santa Catarina, Paran e em So Paulo, com vendas nessas empresas e regies alcanaremos nosso pblico alvo, os consumidores finais. Procurando sempre oferecer um produto de qualidade e que supra a necessidade de nossos clientes.

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1.1.3 Descrio do mercado fornecedor

Para iniciar e manter qualquer atividade empresarial a empresa depende de seus fornecedores. O conhecimento desse mercado vai se refletir nos resultados pretendidos pela empresa. preciso buscar aqueles que melhor atendam as necessidades da empresa em termos de preos, prazos de entrega e qualidade. importante estabelecer um bom relacionamento de parceria com o fornecedor, com o intuito de garantir o abastecimento da empresa em suas necessidades, matria-prima, materiais auxiliares, embalagens, etc.
o mercado fornecedor que esto as empresas que fornecem equipamentos, matriasprimas, materiais, embalagens etc. de que voc necessita para produzir ou vender mercadorias ou prestar os servios pretendidos. (CHIAVENATO, 1995, p. 16).

Nossos fornecedores de matrias-primas sero das cidades prximas como: Itaja, Navegantes, Penha e at mesmo Piarras, facilitando assim a chegada das mesma. J nossos fornecedores de materiais auxiliares, embalagens, etc., sero de cidades como Blumenau, Joinville e Curitiba. Depois de vrias pesquisas e parcerias feitas ficou constatado que essas cidades supririam as necessidades de todo tipo de materiais necessrios para a nossa empresa. Para fins de clculos, atribuiu-se um percentual de 5% para o IPI, pois estes produtos de acordo com a Tabela de Impostos sobre Produtos Industrializados (TIPI) alquota 0 .

Tabela 01- Fornecedores (valores em R$)

Fornecedor MAT. PRIMA COSTA SUL COSTA SUL COSTA SUL PESC.PIARRAS

Produto

Vlr. Unt. Deduo da NF do ICMS 2,00 1,70 1,60 1,50 0,34 0,29 0,27 0,26

Deduo do Deduo da PIS COFINS 0,03 0,03 0,03 0,02 0,15 0,13 0,12 0,11

Custo de Alquota Aquisio do IPI 1,48 1,25 1,18 1,11 5% 5% 5% 5%

Condies de Pagamento A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d.

MERLUZA PESCADA LINGUADO MERLUZA

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Fornecedor

Produto

Vlr. Unt. Deduo Deduo do Deduo da da NF do ICMS PIS COFINS 1,00 1,30 1,80 3,00 1,90 0,17 0,22 0,31 0,51 O,32 0,02 0,02 0,03 0,05 0,03 0,08 0,10 0,14 0,23 0,14

Custo de Aquisio 0,73 0,96 1,32 2,21 1,41

Alquota do IPI 5% 55 5% 5% 5%

Condies de Pagamento A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d.

PESC. PIARRAS PESCADA PESC PIARRAS LINGUADO RIO MAR RIO MAR RIO MAR MATERIAL DE EMBALAGEM AKOL JVC ETIQ. ART VISUAL PDVALE CARTOFIBRA SACOPLAS MAXIPLAS ETICOR INDUPEL MATERIAL DE USO E CONS. UNICOFE CASA FLAITH ANTARES FERPAL REMAFIX MERLUZA PESCADA LINGUADO

CX.PAPEL ETIQUETAS SACO PLAS. ETIQUETAS CX.PAPEL SACO PLAS. SACO PLAS. ETIQUETA CX.PAPEL

0,30 0,05 0,10 0,07 0,45 0,08 0,13 0,03 0,60

0,05 0,01 0,02 0,01 0,08 0,01 0,02 0,01 0,10

0,005 0,001 0,002 0,001 0,01 0,001 0,002 0,0005 0,01

0,02 0,004 0,01 0,01 0,03 0,01 0,01 0,002 0,05

0,23 0,04 0,07 0,05 0,33 0,06 0,10 0,02 0,44

5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%

A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d.

UNIFORME BOTA BRAN. LUVA DESC. FACA AO MAT. LIMP.

15,00 10,00 1,70 2,80 60,00

2,55 1,70 0,29 0,48 10,20

0,25 0,17 0,03 0,05 0,99

1,14 0,76 0,13 0,21 4,56

11,06 7,37 1,25 2,06 44,25

5% 5% 5% 5% 5%

A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d. A vista e 30/60 d.

1.1.4 Descrio da concorrncia

O empreendedor dever conhecer seus concorrentes, como seus pontos fracos e suas qualidades, para poder oferecer um produto que atinja a satisfao e supere as deficincias encontradas nos concorrentes. Conseguindo assim oferecer um produto que satisfaa as necessidades dos consumidores. Este mercado pode ser analisado atravs das caractersticas dos produtos ou servios oferecidos, tais como: qualidade, preo, confiabilidade, atendimento, aparncia, praticidade e facilidade na utilizao. Uma forma de testar os produtos ou servios atravs de experimentos, objetivando o melhoramento dos mesmos, no sentido de aplicar as melhorias no prprio empreendimento, atingindo assim a aceitao dos produtos no mercado consumidor.[...]

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composto pelas pessoas ou organizaes que oferecem mercadorias ou servios similares ou equivalentes aquelas que voc pretende colocar no mercado consumidor. (CHIAVENATO, 1995, p. 16) Neste setor existem grandes concorrentes diretos e indiretos mais a Kalu Pescados querendo entra no mercado de igual com os concorrentes fez vrias pesquisa e anlises de produtos dos mesmos concorrentes para saber seus pontos fracos e fortes, para assim poder fabricar produtos que atinja por inteiro e satisfaa nossos clientes. Foi visitada a Empresa Pescados Piarras, situada na Av. Nereu Ramos, 259, no municpio de Piarras/SC, que atua no mercado a 12 anos com variados produtos: camares, marisco, fils, como outros tipos de peixes. Foi acompanhado todo processo produtivo da empresa desde chegada da matria-prima at o produto pronto. A empresa utiliza controles internos como solicitao de compras, pedido de compra, pedido de venda, controle de sada e chegada dos produtos. O ambiente de trabalho muito bom e limpo. Com a visita nesta empresa tivemos maior conhecimento de todo processo operacional, administrativo e comercial.

1.1.5 Descrio da localizao

A localizao de uma empresa pode significar a diferena entre o seu sucesso ou o seu fracasso . Tudo importante para a escolha, e deve ser observado como a facilidade da entrada da matria- prima, embalagens, materiais auxiliares, bem como a sada dos produtos para serem distribudos. Uma localizao apropriada poder ajudar seu negcio a render dinheiro. Se voc est iniciando um negcio, procure primeiro encontrar o local ideal, depois verifique o quanto ser possvel aproximar-se dele. (BANGS JR, 2002, p. 56) A Kalu Pescados se instalar na Rua Ludgero Caetano Vieira, n o 200, - Loteamento Snia Terezinha, no bairro Nossa Senhora da Paz, no municpio de Piarras/SC. A indstria ter um terreno medindo 50 metros de frente por 75 metros de fundo, totalizando uma rea

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de 3500m2 com um prdio construdo de 550 m2 , Tendo uma localizao estratgica pelo fato de estar perto da BR 101 e ser um lugar bem prximo de nossos fornecedores como tambm pelo fcil acesso para chegada de matria-prima, e para a sada de nossos produtos para serem distribudos. Como mostra o mapa a baixo:

1.2 Recursos humanos

O departamento de recursos humanos deve buscar a valorizao dos funcionrios, enfocando seu crescimento e plena realizao como peas fundamentais na obteno da qualidade total. Deve-se buscar uma nova postura que preconiza a mudana de comportamentos e atividades na organizao. A capacitao e o treinamento cumprem um papel fundamental na modernizao da empresa. A Kalu Pescados pensando no bem estar de seus funcionrios far a cada ms palestras e treinamentos, com o objetivo de integrar seus funcionrios cada vez mais, para que todos trabalhem com vontade e determinao sabendo que cada setor importante para o crescimento e o desenvolvimento da empresa, e que todos so importantes, no interessando onde trabalhem ou

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cargo que ocupe. Nossa empresa trabalhar com departamento administrativo, comercial e de produo.

1.2.1 Descrio dos scios

A empresa ser constituda com 3 scios sendo um scio gerente e os outros 2 scios quotista, sendo Scio gerente: Marco Antnio da Silva, inscrito no CPF sob o no 022.680.619/73, brasileiro, solteiro, comerciante, de carteira de identidade sob o no 3.370.815, expedida pela SSPSC, nascido em 14 de dezembro de 1977, residente e domiciliado a Rua Conselheiro Joaquim Scio quotista: Antnio Carlos da Silva, inscrito no CPF sob o n o 181.339.409/15, brasileiro, divorciado, comerciante, de carteira de identidade sob o n o 4/R 308.744, expedida pela SSI-SC, nascido em 07 de dezembro de 1951, residente e domiciliado a Rod. SC 414, 200, Scia quotista: Maria Cilene de Souza, inscrita no CPF sob o SSP-SC, n o 426.147.759/91, Variante, municpio de Penha/SC. brasileira, divorciada, comerciante, de carteira de identidade sob o no 309.499-5, expedida pela nascida em 18 de julho de 1952, residente e domiciliado a Rua Conselheiro Joaquim Pinto Ferreira, 181, centro, municpio de Piarras/SC. Pinto Ferreira, 181, centro, municpio de Piarras/SC.

1.2.2 Descrio do pessoal

A Kalu Pescados ter no departamento administrativo trs pessoas trabalhando sendo um comprador que receber um salrio de R$ 450,00 (quatrocentos e cinqenta reais),um supervisor que receber um salrio de R$ 1.600,00 (hum mil e seiscentos reais), e o gerente administrativo que receber um salrio (Pr-labore) de R$ 3.000,00 (trs mil reais).

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No departamento comercial ter um funcionrio sendo o comprador que receber um salrio de R$ 450,00 (quatrocentos e cinqenta reais). E no departamento de produo ter dez funcionrios sendo nove funcionrios auxiliares de produo que recebero um salrio de R$ 385,00 (trezentos e oitenta cinco reais) e um supervisor de produo. Todos receberam insalubridade sendo nvel mdio (20%) e o Seguro de Acidente de Trabalho (SAT) de 3%, de acordo com a tabela do INSS, e seus salrios esto conforme a Conveno Coletiva da Categoria (anexo A1). Como mostra a tabela abaixo:

Tabela 02- Projeo das despesa com mo-de-obra (valores em R$)

ENCARGOS Salrio Base Departamento Administrativo Gilmar Comprad. 450,00 Vanderlei Supervisor 1.600,00 Marco Gerente Pr- lab. Antnio Adm. 3.000,00 TOTAL 3 5.050,00 Departamento Comercial Fbio Vendedor 450,00 TOTAL 1 450,00 Departamento de Produo Joo Carlos Eduardo Maria Mrcia Alceu A. Jos Snia Eliseu Luiz TOTAL AuxProd AuxProd AuxProd AuxProd AuxProd AuxProd AuxProd AuxProd AuxProd Sp. Prod 10 385,00 385,00 385,00 385,00 385,00 385,00 385,00 385,00 385,00 550,00 4.015,00 Nome Funo Insal. INSS FGTS Frias INSS s/ Frias 14,37 51,07 _ 65,44 14,37 14,37 13,82 13,82 13,82 13,82 13,82 13,82 13,82 13,82 13,82 19,09 143,47

PROVISES FGTS s/ Frias 4,24 15,07 _ 19,31 4,24 4,24 4,08 4,08 4,08 4,08 4,08 4,08 4,08 4,08 4,08 5,63 42,35 13o Salrio 37,50 133,33 _ 170,83 37,50 37,50 36,08 36,08 36,08 36,08 36,08 36,08 36,08 36,08 36,08 49,83 374,55 INSS s/ 13o 10,80 38,40 _ 49,20 10,80 10,80 10,39 10,39 10,39 10,39 10,39 10,39 10,39 10,39 10,39 14,35 107,86 FGTS s/ 13o 3,19 11,33 _ 14,52 3,19 3,19 3,07 3,07 3,07 3,07 3,07 3,07 3,07 3,07 3,07 4,24 31,87 TOTAL

------------48,00 48,00 48,00 48,00 48,00 48,00 48,00 48,00 48,00 48,00 480,00

129,60 460,80 600,00 1.190,40 129,60 129,60 124,70 124,70 124,70 124,70 124,70 124,70 124,70 124,70 124,70 172,22 1.294,52

38,25 136,00 _ 174,25 38,25 38,25 36,81 36,81 36,81 36,81 36,81 36,81 36,81 36,81 36,81 50,83 382,12

49,88 177,33 _ 227,21 49,88 49,88 47,99 47,99 47,99 47,99 47,99 47,99 47,99 47,99 47,99 66,28 498,19

737,83 2.623,33 3.600,00 6.961,16 737,83 737,83 709,94 709,94 709,94 709,94 709,94 709,94 709,94 709,94 709,94 980,47 7.369,93

1.3 Os produtos

O produto final de uma empresa o resultado da transformao das matrias primas em produtos, estes prontos para serem vendidos aos consumidores. O produto fabricado ou

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servio prestado constitui o resultado final de todas as operaes empresa. (CHIAVENATO, 1995, p. 18). Os produtos da Kalu Pescados a serem colocados no mercado sero o fil de pescada, fil de linguado e o fil de merluza, todos embalados em sacos laminados de 1kg. e armazenados em caixas de papelo de 20 Kg.

1.3.1 Descrio e lay-out dos produtos

Todo produto que fabricado e colocado a venda deve conter suas descries para que o cliente saiba o que estar comprando.
A descrio do produto no plano de negcios deve ressaltar suas caractersticas e benefcios. Deve ficar claro para o empreendedor quais so as diferenas entre esses dois atributos: caractersticas esto relacionados geralmente a aspectos fsicos (tamanho, peso, formato, cor) e funcionalidade (feito de, usado para, aplicado como), enquanto os benefcios esto relacionados satisfao do cliente e o que o produto lhe proporciona. (DORNELAS, 2001, p. 134).

O lay-out dever mostrar como seus produtos iram ficar depois de prontos e embalados para que assim possa ter um resultado mais rpido na hora do lucro.
O objetivo principal do lay-out seria o de maximizar o resultado das vendas por metro quadrado de rea de vendas disponvel .Atravs da exposio estimulante de seus produtos, maximizando o uso de seu espao fsico, o que a empresa precisa almejar o mais alto giro e maiores margens, o melhor resultado de lucro possvel. O lay-out fundamental para a criao tambm do ambiente da loja. (DIAS, 1993, p. 209).

Descrio: Fil de Pescada Marca: Kalu Pescados Peso: 1 kg . Caixa: 20 kg.

A PESCADA um peixe com textura delicada e sabor suave.

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Descrio: Fil de Linguado Marca: Kalu Pescados Peso: 1 kg . Caixa: 20 kg.

O LINGUADO um peixe de carne delicada e sabor suave. o fil adequado ao preparo de um prato requintado e light.

Descrio: Fil de Merluza Marca: Kalu Pescados Peso: 1 kg . Caixa: 20 kg.

A MERLUZA um peixe saboroso, rico em protena, a merluza saudvel e nutritivo.

1.4 Formalizao dos processos de operacionalizao da empresa

1.4.1 Lay-out das instalaes

O lay-out permite mostrar como a empresa se dividir, tendo uma viso de toda a distribuio da empresa, como seus departamentos, onde ficaram as mquinas, etc.
Trata-se do planejamento e distribuio das reas internas e externas da loja, da definio e localizao de mveis e equipamentos em geral, bem como da definio e localizao da rea administrativa da empresa. Definio de tamanhos, formatos, materiais, iluminao, temperatura e som ambientes, tudo isto est embutido nas fronteiras do conceito de layout. (DIAS, 1993, p. 209).

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1.4.2 Ficha tcnica

Ficha tcnica visa demonstrar detalhadamente os valores de todos seus custos diretos ou indiretos dos produtos. Dando base para a elaborao de seu preo de venda. Trata-se ento, de um instrumento utilizado para programar os volumes a serem produzidos em cada perodo, bem como estabelecer a necessidade de todos os elementos envolvidos na etapa de produo.

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Tabela 03 - Ficha tcnica fil de pescada

Empresa: KALU PESCADOS Produto: PESCADA Medida: CAIXA COM 20 Kg. SETORES 1- Recepo Mo-de-obra Direta 01 Funcionrios (R$ 816,26) Matria-prima Pescada (Perda 40%) 2- Lavagem/Filetagem Mo-de-obra Direta 03 Funcionrios (R$ 2.448,78) Ganho 10% 3- Congelamento Mo-de-obra Direta 02 Funcionrios (R$ 1.632,52) 4- Embalagem Mo-de-obra Direta 01 Funcionrios (R$ 816,26) Material Auxiliar Caixa de Papelo Etiqueta Saco Plstico 5- Estocagem Mo-de-obra Direta 02 Funcionrios (R$ 1.632,52) TOTAL CUSTO DIRETO TOTAL CUSTO INDIRETO TOTAL CUSTO + DESPESA CUSTO TOTAL PREO DE VENDA Custo total x mark-up

QUANTIDADE

CUSTO UNITRIO 4,5247 0,73 13,5741

CUSTO TOTAL 0,0754 24,82 0,9049

1 min. = 0,016666667 34Kg 4 min. = 0,066666667

1 min. = 0,016666667

9,0494

0,1508

1 min. = 0,016666667 01 21 20 2 min. = 0,033333333

4,5247 0,23 0,02 0,06 9,0494

0,0754 0,23 0,42 1,20 0,3016 28,18 4,18 8,55 40,91 R$ 93,51

R$ 40,91 x 2,285714286

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Tabela 04 - Ficha tcnica fil de linguado

Empresa: KALU PESCADOS Produto: LINGUADO Medida: CAIXA COM 20 Kg. SETORES 1- Recepo Mo-de-obra Direta 01 Funcionrios (R$ 816,26) Matria-prima Linguado (Perda 50%) 2- Lavagem/Filetagem Mo-de-obra Direta 03 Funcionrios (R$ 2.448,78) Ganho 10% 3- Congelamento Mo-de-obra Direta 02 Funcionrios (R$ 1.632,52) 4- Embalagem Mo-de-obra Direta 01 Funcionrios (R$ 816,26) Material Auxiliar Caixa de Papelo Etiqueta Saco Plstico 5- Estocagem Mo-de-obra Direta 02 Funcionrios (R$ 1.632,52) TOTAL CUSTO DIRETO TOTAL CUSTO INDIRETO TOTAL CUSTO + DESPESA CUSTO TOTAL PREO DE VENDA Custo total x mark-up

QUANTIDADE

CUSTO UNITRIO 4,5247 0,96 13,5741

CUSTO TOTAL 0,0754 38,40 1,3574

1 min. = 0,016666667 40 Kg 6 min. = 0,10

2 min. = 0,033333333 1 min. = 0,016666667 01 21 20 1 min. = 0,016666667

9,0494 4,5247 0,23 0,02 0,06 9,0494

0,3016 0,0754 0,23 0,42 1,20 0,1508 42,21 6,26 8,55 57,02 R$ 130,33

R$ 57,02 x 2,285714286

Tabela 05 - Ficha tcnica fil de Merluza

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Empresa: KALU PESCADOS Produto: LINGUADO Medida: CAIXA COM 20 Kg. SETORES 1- Recepo Mo-de-obra Direta 01 Funcionrios (R$ 816,26) Matria-prima Merluza (Perda 20%) 2- Lavagem/Filetagem Mo-de-obra Direta 03 Funcionrios (R$ 2.448,78) Ganho 10% 3- Congelamento Mo-de-obra Direta 02 Funcionrios (R$ 1.632,52) 4- Embalagem Mo-de-obra Direta 01 Funcionrios (R$ 816,26) Material Auxiliar Caixa de Papelo Etiqueta Saco Plstico 5- Estocagem Mo-de-obra Direta 02 Funcionrios (R$ 1.632,52) TOTAL CUSTO DIRETO TOTAL CUSTO INDIRETO TOTAL CUSTO + DESPESA CUSTO TOTAL PREO DE VENDA Custo total x mark-up

QUANTIDADE

CUSTO UNITRIO 4,5247 1,11 13,5741

CUSTO TOTAL 0,0754 27,75 0,6787

1 min. = 0,016666667 25 Kg 3 min. = 0,05

2 min. = 0,033333333 1 min. = 0,016666667 01 21 20 1 min. = 0,016666667

9,0494 4,5247 0,23 0,02 0,06 9,0494

0,3016 0,0754 0,23 0,42 1,20 0,1508 30,88 4,58 8,55 44,01 R$ 100,59

R$ 44,01 x 2,285714286

Para elaborar as fichas tcnicas necessrio fazer alguns clculos como ser mostrado abaixo: CALCULO HORA TRABALHADA

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Ms de maro Repouso remunerado Frias (30/12) Total de dias Horas trabalhadas ao dia (44hs./sem. / 5 dias sem. Total de horas ms (20,5 dias x 8,80 hs.) 1 funcionrio (Sal. Base 385,00 + Insal. 48,00) 44hs./sem. x 5 dias/sem. (ms) 433,00/ 220hs. 180,40 hs./produtivas/ms x 1,9682 8 dias rep. Remunerado (8 x 8,80 x 1,9682) 2,5 dias frias x 1,33 (2,5 x 8,80 x 1,9682 x 1,33) 2,5 dias 13o Sal. (2,5 x 8,80 x 1,9682) Total INSS 28,8% FGTS 8,5% Total da Folha Valor por hora (816,26/180,40) CUSTO INDIRETO MOI (Supervisor de produo[ Salrios + encargos]) Material de uso/consumo (700,00 x 90%) Depreciao Prdio (40.000,00 x 4%/12 x 90%) Depreciao (Maquinas/ Equipamentos) gua (1.000,00 x 90% ) Energia Eltrica (2.500,00 x 90% ) Total dos CI RATEIO CI Produto Pescada Linguado Merluza Total CD Total CI 5.518,39/101,27 = 54,49 CALCULO DA PRODUO Produo mensal dos produtos =1101 Frmula: Total CD x CI (proporcional / pelas quantidades produzidas ms) Pescada = 28,18 x 54,49 / 367 = R$ 4,18

31 dias 8 dias 2,5 dias 20,5 dias produtivos 8,80 hs. 180,40 horas 433,00 220hs./ms 1,9682 355,06 138,56 57,59 43,30 594,51 171,22 50,53 816,26 4,5247 EM R$ 980,47 630,00 120,00 637,92 900,00 2.250,00 5.518,39 Custos Diretos 28,18 42,21 30,88 101,27 5.518,39

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Linguado = 42,21 x54,49 / 367 = R$ 6,26 Merluza = 30,88 x 54,49 / 367 = R$ 4,58 RATEIO DAS DESPESAS (ADM./ COML) Despesa Adm. = 7.872,41 Despesa Coml. = 1.546,58 Total = 9.418,99 9.418,99 / 1101 = 8,55 Pescada = 28,18+ 4,18 + 8,55 = 40,91 Linguado = 42,21 + 6,26 + 8,55 = 57,02 Merluza =30,88+ 4,58+ 8,55= 44,01

1.4.3 Capacidade de produo

A capacidade de produo deve ser feita em funo da capacidade do mercado consumidor. Criar mais capacidade de produo que o mercado dispendioso. Uma capacidade baixa provocaria perda de mercado. Ao determinar a capacidade de produo de uma fbrica, alguns elementos devem ser lavados em considerao. Tempo de operao da fbrica, ou seja, nmero de horas por dia que se deseja operar; unidade em relao ao tempo de produo; volume de vendas esperada e capacidade de produo de cada mquina ou equipamento. Segue abaixo a os clculos efetuados mostrando a capacidade de produo da Kalu Pescados.
Pescada = 9 minutos Linguado =11 minutos Merluza = 8 minutos Total = 28 minutos Capacidade p/ ms (considerando 20,5 dias teis)

8,80 horas/dia x 60 min. = 528 min./dia -5% ociosidade 528- 5%= 501,60 min./dia 501,60/28= 17,91 produtos/dia x 20,5 dias = 1101 produtos/ms Pescada = 367 x cx/ms Linguado = 367 cx/ms Merluza = 367 cx/ms

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1.4.4 Necessidade de compras de materiais

Depois de saber a capacidade de produo da empresa

necessrio a compras de

materiais, como, matria-prima, material auxiliares, com os materiais comprados ser possvel o setor de produo entrar em funcionamento. Segue abaixo a relao da necessidade de materiais bem como seus lanamentos contbeis. Matria-prima Pescada Linguado Merluza Materiais Auxiliares Caixa papelo Saco plsticos Etiquetas Quantidade x Valor 367cx x 34 kg = 12.478 kg x R$ 1,00 = 367cx x 40 kg = 14.680kg x R$ 1,30 = 367cx x 25 kg = 9.175kg x R$ 1,50 = Total R$ 12.478,00 R$ 19.084,00 R$ 13.762,50

1.101 un. x R$ 0,30 = 22.020un. x R$ 0,08 = 23.121un. x R$0,03 =

R$ 330,30 R$ 1.761,60 R$ 693,63

Lanamentos contbeis das compras Matria-prima Pescada D = AC Disponvel Estoque Mat. Prima Pescada D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar ICMS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar IPI D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar COFINS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar PIS C = AC Disponvel Caixa C = PC Fornecedores Nacional Pescados Piarras R$ 9.202,52 R$ 2.121,26 R$ 623,90 R$ 948,33 R$ 205,89 R$ 6.550,95 R$ 6.550,95

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Linguado D = AC Disponvel Estoque Mat. Prima Linguado D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar ICMS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar IPI D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar COFINS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar PIS C = AC Disponvel Caixa C = PC Fornecedores Nacional Pescados Piarras Merluza D = AC Disponvel Estoque Mat. Prima Merluza D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar ICMS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar IPI D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar COFINS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar PIS C = AC Disponvel Banco C = PC Fornecedores Nacional Pescados Piarras Material Auxiliar Caixa de Papelo D = AC Disponvel Estoque Mat. Aux. Caixa de Papelo D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar ICMS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar IPI D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar COFINS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar PIS C = AC Disponvel Banco C = PC Fornecedores Nacional Akol Saco Plstico D = AC Disponvel Estoque Mat. Aux. Saco Plstico D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar ICMS R$ 1.299,19 R$ 299,47 R$ 243,61 R$ 56,15 R$ 16,51 R$ 25,10 R$ 5,44 R$ 173,41 R$ 173,41 R$ 10.149,84 R$ 2.339,63 R$ 688,13 R$ 1.045,95 R$ 227,08 R$ 5.418,99 R$ 5.418,99 R$ 14.074,46 R$ 3.244,28 R$ 954,20 R$ 1.450,38 R$ 314,88 R$ 10.019,10 R$ 10.019,10

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D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar IPI D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar COFINS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar PIS C = AC Disponvel Banco C = PC Fornecedores Nacional Sacoplas Etiquetas D = AC Disponvel Estoque Mat. Aux. Etiquetas D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar ICMS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar IPI D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar COFINS D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar PIS C = AC Disponvel Banco C = PC Fornecedores Nacional Eticor

R$ 88,08 R$ 133,88 R$ 29,06 R$ 924,84 R$ 924,84

R$ 511,58 R$ 117,92 R$ 34,68 R$ 52,72 R$ 11,41 R$ 364,16 R$ 364,16

1.4.5 Necessidade de investimento fixos

Investimento so gastos com bens ou servios ativado em funo de sua vida util ou de beneficio atribuveis a perodos futuros. Todos os sacrifcios havidos pela aquisio de bens ou servios (gastos que so estocados nos ativos da empresa para baixa ou amortizao quando da sua venda, de seu consumo, de seu desaparecimento ou de sua desvalorizao so chamados de investimentos.
Especifica-se neste item os custo com as instalaes, suprimentos, equipamentos e mobilirio necessrios para a implantao do negcio. Estas especificaes ajudaro no levantamento do investimento fixo ativo permanente - necessrio para implantao da empresa. Mesmo que a empresa esteja instalada (ou pretenda se instalar) numa incubadora, que comumente oferece parte desta estrutura inicial, estes valores devem ser considerados. ( http://www.geneideias.com.br acesso em 05/abr/2004)

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Para iniciar as atividades da Kalu Pescados ser necessrio a compras de mquinas, equipamentos, e outros bens como mostra a tabela abaixo:

Tabela 06 Relao dos investimentos (valores em R$ )

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO Quantidade Descrio Valor Unitrio 03 Armrio 250,00 07 Cadeiras 100,00 03 Computador 1.500,00 01 Apar. Telefone/Fax 500,00 03 Mesas 200,00 03 Impressora 300,00 01 Veculo 8.000,00 TOTAL DEPARTAMENTO COMERCIAL 01 Armrio 250,00 03 Cadeiras 100,00 01 Computador 1.500,00 01 Apar. Telefone/Fax 500,00 02 Mesas 200,00 01 Impressora 300,00 TOTAL DEPARTAMENTO DE PRODUO 01 Esteira 5.000,00 01 Cmara de Estoc. 25.000,00 01 Cmara de Espera 12.000,00 01 Tnel de Congel. 20.000,00 03 Mesas de Corte 800,00 01 Balana 1.000,00 1.500 Caixa de Plstico 2,50 02 Seladoras 700,00 Quantidade Descrio Valor Unitrio 01 Cilindro de lavao 6.000,00 TOTAL 01 01 TOTAL Terreno Prdio 50.000,00 40.000,00

Valor Total 750,00 700,00 4.500,00 500,00 600,00 900,00 8.000,00 15.950,00 250,00 300,00 1.500,00 500,00 400,00 300,00 3.250,00 5.000,00 25.000,00 12.000,00 20.000,00 2.400,00 1.000,00 3.750,00 1.400,00 Valor Total 6.000,00 76.550,00 50.000,00 40.000,00 90.000,00

Depreciao Tipo do Bem Ms 6,25 Moveis/Utenslios 5,83 Moveis/Utenslios 75,00 Equipamentos/Eletrnico 4,17 Maquinas/Equipamentos 5,00 Moveis/Utenslios 15,00 Equipamentos/Eletrnico 133,33 Veculo 244,58 2,08 2,50 25,00 4,17 3,33 5,00 42,08 41,67 208,33 100,00 166,67 20,00 8,33 31,25 11,67 Depreciao Ms 50,00 637,92 -----133,33 133,33 Moveis/Utenslios Moveis/Utenslios Equipamentos/Eletrnico Maquinas/Equipamentos Moveis/Utenslios Equipamentos/Eletrnico Maquinas/Equipamentos Maquinas/Equipamentos Maquinas/Equipamentos Maquinas/Equipamentos Moveis/Utenslios Maquinas/Equipamentos Maquinas/Equipamentos Maquinas/Equipamentos Tipo do Bem Maquinas/Equipamentos

Terreno Prdio

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1.4.6 Projeo das despesas

A projeo das despesas deve ser elaborada com o objetivo de apresentar as despesas de bens ou servios consumidos diretamente ou indiretamente pela empresa para o seu funcionamento, como gua, energia eltrica, telefones, salrios dos funcionrios, etc. As despesas caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilizao de servios, objetivando a obteno de Receita. (RIBEIRO, 1999, p. 62). As projees das despesas fixas e variveis da Kalu Pescados foram estas como mostra a tabela abaixo:

Tabela 07 Projeo das despesas fixas/variveis (valores em R$)

DEPARTAMENTO COMERCIAL Item Discriminao gua 1.000,00 x 5% Energia Eltrica 2.500,00 x 5% Material de Uso/Consumo 700,00 x 5% Funcionrios Vendedor (salrio + enc.) Amortizao Diferido 6.000,00 / 5 / 12 Depreciao Depreciao Prdio 40.000 x4% / 12 x 5% Telefone 900,00 x 50% Total DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO Item Discriminao gua 1.000,00 x 5% Energia Eltrica 2.500,00 x 5% Material de Uso/Consumo 700,00 x 5% Funcionrios (Setor And.) Depreciao Depreciao Prdio 40.000 x4% / 12 x 5% Telefone 900,00 x 50% Total

Valor/ms R$ 50,00 125,00 35,00 737,83 100,00 42,08 6,67 450,00 1.546,58

Valor/ms R$ 50,00 125,00 35,00 6.961,16 244,58 6,67 450,00 7.872,41

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1.4.7 Projeo dos custos

A projeo dos custos deve ser elaborada com o objetivo de apresentar seus gastos relativos bem ou servio utilizado na produo de outros bens e servios; so todos os gastos relativos atividade de produo. Custo o que se gasta na fbrica, no processo de produo. atribudo aos produtos feitos, por meio de medies efetuadas como no caso da matria-prima, da mo-de-obra direta, dos servios de terceiros etc. ou por meio de rateios mo-de-obra indireta, depreciao, materiais indiretos etc. o custo compreende, portanto, o preo da matria-prima transformada, as despesa com mo-de-obra e demais gastos com a produo. (FRANCO, 1996, p. 75). As projees dos custos da Kalu Pescados foram estes como mostra a tabela abaixo:

Tabela 08 Projeo dos custos (valores em R$)

DEPARTAMENTO DE PRODUO Item Discriminao gua 1.000,00 x 90% Energia Eltrica 2.500,00 x 90% Material de Uso/Consumo 700,00 x 90% MOI Supervisor de prod. Depreciao Item Depreciao Prdio Total Discriminao 40.000 x4% / 12 x 90%

Valor/ms R$ 900,00 2.250,00 630,00 980,47 637,92 Valor/ms R$ 120,00 5.518,39

1.4.8 Formao do preo de venda

O mark-up utilizado para que o empreendedor saiba quanto de porcentagem precisa para a formao do preo de venda, seus custos mais a margem de lucro. A margem de lucro

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dever cobrir todas as outras despesas ainda no includas nos custos do produto, alm de permitir um retorno razovel aos investidores. (SARDINHA, 1995, p. 70). Segue abaixo os clculos efetuados mostrando o preo de venda de cada produto da Kalu Pescados. MARK-UP FIL DE PESCADA ICMS PIS COFINS Margem de Lucro Total Frmula: 100/100-% 100/100 56,25 = 2,285714286 PREO DE VENDA Custo total x mark-up R$ 40,91 x 2,285714286 MARK-UP FIL DE LINGUADO ICMS PIS COFINS Margem de Lucro Total Frmula: 100/100-% 100/100 56,25 = 2,285714286 PREO DE VENDA Custo total x mark-up R$ 57,02 x 2,285714286 MARK-UP FIL DE MERLUZA ICMS PIS COFINS Margem de Lucro Total Frmula: 100/100-% 100/100 56,25 = 2,285714286 R$ 130,33 R$ 93,51

17% 1,65% 7,6% 30% 56,25%

17% 1,65% 7,6% 30% 56,25%

17% 1,65% 7,6% 30% 56,25%

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PREO DE VENDA Custo total x mark-up R$ 44,01 x 2,285714286

R$ 100,59

1.5 Plano operacional

O plano operacional deve ser detalhado e profundo. Isto dar ao empreendedor uma oportunidade para resolver muitos problemas em potencial no papel, antes do incio das operaes.

1.5.1 Processos operacionais necessrios

Para a empresa operar com a mxima eficincia desenvolvendo suas atividades em todos os setores necessrio um planejamento eficiente descrevendo de forma clara e objetiva de como dever se portar todos os setores. Assim a empresa ter muito mais chance de sucesso em seus negcios.
Com o Plano de Produo em mente, passa-se programao da produo. o detalhamento do plano de produo para que ele possa ser executado de maneira integrada e coordenado pelas diversas pessoas ou rgos produtivos e demais pessoas de assessoria. (CHIAVENATO, 1995, p.82).

A Kalu Pescados

pensando no bom andamento de sua empresa desenvolveu os

processos operacionais de acordo com seus departamentos, como ser mostrado a seguir. Departamento Administrativo: ter a funo de administrar todos os recursos financeiros, econmicos e jurdicos da empresa. Dentro do departamento administrativo da Kalu Pescados trabalharam trs pessoas. Comprador: responsvel pelas aquisies de matrias primas, bem como todos os outros materiais necessrios para suprir a necessidade da empresa.

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Supervisor: responsvel por tudo que se diz respeito ao pessoal empregado na empresa. Registro dos empregados, controla o numero de horas trabalhadas, elabora as folhas de pagamento dos funcionrios, fornecedores e outros pagamentos necessrios. Gerente Administrativo: responsvel por toda administrao da empresa. Departamento Comercial: ter a funo de divulgar o produto, bem como vender o mesmo, colocando os produtos no mercado consumidor. Dentro do departamento comercial da Kalu Pescados trabalhara uma pessoa. Vendedor: responsvel pelas vendas dos produtos bem como sua divulgao no mercado. Departamento de Produo: esse departamento o mais importante da empresa, compete a fabricao dos produtos, sendo sua finalidade principal. Dentro do departamento de produo da Kalu Pescados trabalhar dez pessoas, um deles ser o supervisor de produo responsvel pela superviso dos produtos bem como dos funcionrios, os outros nove sero divididos em setores para a transformao da matria-prima em produtos acabados. Processo de Produo Recepo: o pescado chega em caminhes trmicos acondicionado em caixas plsticas de 30kg. com gelo, esse pescado descarregado e colocado na cmara de espera. Lavagem/Filetagem: o pescado retirado da cmara de espera e colocado em um cilindro de lavagem rotativo, que efetua a lavagem com gua clorada para no haver proliferao de microorganismo. Depois de lavado o pescado levado atravs de uma esteira at a sala de manipulao onde o pescado retirado e colocado em mesas para ser feito o fileteio, esse fileteio feito com facas de inox. Os resduos restantes seguem para uma caamba especial onde so colocados para ser entregues para a fbrica de farinha. Congelamento: Depois de feito o fil colocado em um tanque de inox, com gua gelada, lavado o file retirado e colocado em formas de inox transpassadas sobre um plstico, para ser levado at o tnel com prateleiras de inox sobe uma temperatura de 35o C graus. Embalagem: Depois de congelado o fil retirado das formas e colocado dentro de um tanque de inox com gua gelada por um minuto, retirado o fil recolocado em caixas de grade

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de plstico, depois deste processo os fils so colocados em embalagens plsticas de 1kg. Logo a seguir coladas as etiquetas adesivas que informa o tipo do pescado bem como a data de fabricao e validade. As embalagens passam em uma mquina seladora e em seguida so colocadas em caixas de papelo com capacidade de 20 kg, as caixas so lacradas e enviadas para a estocagem. Estocagem: Depois dos produtos embalados eles so encaminhados para a cmara fria que possui uma temperatura de 18o C graus onde so estocados para serem vendidos. Depois de passar por este processo o produto fica a disposio do departamento comercial para ser feita sua comercializao.

1.5.2 Controles internos necessrios

Controle interno compreende todos os instrumentos da organizao destinado a vigilncia, fiscalizao e verificao administrativa, que permite observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produz reflexos em seu patrimnio. O controle interno representa em uma organizao o conjunto de procedimentos, mtodos ou rotinas com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contbeis confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos negcios da empresa. (ALMEIDA, 1996, p. 50). Os processos da Kalu Pescados, sero protegidos por controles internos afim de assegurar o funcionamento operacional de forma organizada e confiveis de acordo com a funo de cada departamento. No departamento administrativo os pedidos de compras sero feitos pelo comprador e tero que ser autorizados pelo gerente administrativo, o supervisor administrativo ficar responsvel pelo controle do custo de aquisio. PEDIDO DE COMPRAS ORMENTO NO Nome da Empresa: Fornecedor: Endereo: Cidade: Estado: Fone/Fax

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CNPJ: Descrio Valor Total Condies de pagamento:

I.E.: Quantidade

Valor unitrio

Valor Total

Solicitado em: ____/____/____ Por:....................... Recebido em : ____/____/____ Por:.......................

CONTROLE PARA APURAO DO CUSTO DE AQUISIO Produto: Espcie: Ms: Data Vlr. Ent. Vlr. Sada Saldo Vlr. Ent. Vlr. Sada Saldo Custo Mdio

No departamento comercial o vendedor ficar responsvel pelo controle dos estoques (matria-prima, materiais auxiliares e produtos acabados) ,bem como suas vendas. Sendo supervisionado sempre pelo gerente administrativo. FICHA CONTROLE DE ESTOQUE Sadas
Total Qtd. Vlr. Un. Total Qtd.

Entradas
Data Qtd. Vlr. Un.

Saldo
Vlr. Un. Total

No departamento de produo o supervisor de produo ficar responsvel pelo controle das requisies de materiais, (matria-prima, materiais auxiliares, materiais de consumo) e consumos dos materiais. Sendo supervisionado sempre pelo gerente administrativo. REQUISIO DE MATERIAIS Data: Material Unidade Quantidade Valor

Setor: Aplicao:

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CONTROLE DO CONSUMO DE MATERIAIS Produto Matrias-primas Materiais auxiliares Totais

1.6 Plano de marketing

Marketing um conjunto de atividades desenvolvidas pela empresa, para que est atenda a necessidade de seus clientes. As atividades de marketing podem ser classificada em reas bsicas, que so traduzidas nos 4Ps do marketing ; produto, preo, ponto e promoo. A finalidade especfica do plano de marketing explicar como uma empresa em projeto pretende manipular e reagir as condies do mercado para gerar vendas.(MONTIGELLI, 1993, p. 93). Segundo Chiavenato:
A palavra marketing vem do ingls market, que significa marcado. Marketing corresponde a todas as atividades da empresa que visam colocao de seus produtos ou servios no mercado consumidor. Assim, o marketing est voltado completamente para o mercado, para o consumidor. Sua funo fazer com que os produtos ou servios da empresa cheguem da melhor forma possvel ao consumidor final. (1995, p.101).

1.6.1 Programao e poltica da vendas

Uma elaborao de um plano de vendas muito mais do que simplesmente vender, um processo que envolve uma anlise das necessidades de mercado. Planejamento e desenvolvimento do produto, criao da demanda, propaganda, publicidade, promoo de vendas, embalagem, vendas e assistncia ao cliente.

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A previso de vendas representa a quantidade de produtos/servios que a empresa pretende vender ou colocar no mercado durante um determinado perodo de tempo, geralmente um ms ou um ano, dividido em meses. Constitui portanto a estimativa ou expectativa de vendas. (CHIAVENATO, 1995, p. 103).

A Kalu Pescados estipular as quantidades vendidas ao ms com base nas quantias, valores e prazos estabelecidos. Como mostra a tabela abaixo:

Tabela 09 Programao das vendas (valores em R$)

Produto Pescada Linguado Merluza Total Capacidade/ms

Quantidade em caixas 367 367 367 1101

Preo de venda 93,51 130,33 100,59

Total 34.318,17 47.831,11 36.916,53 119.065,81

vista 17.159,085 23.915,555 18.458,265 59.532,905

prazo 30/60 17.159,085 23.915,555 18.458,265 59.532,905

Pensando entrar forte no mercado e tornar nossa marca conhecida a Kalu Pescados far um trabalho de propagandas para divulgar seus produtos, utilizando como meios de comunicao, a televiso, rdio, outdoors, planfetos, bem como distribuir camisetas, chaveiros e bons. Fazendo acordos comerciais com distribuidores grandes e demais atacadistas alcanaremos nosso pblico alvo os consumidores finais, sempre produzido produtos de boa qualidade para satisfazer os nossos clientes. Para fazer este trabalho de divulgao a empresa ter como gasto pr-operacionais a quantia de R$ 6.000,00 (seis mil reais ). Esses gastos sero lanados no ativo diferido para ser amortizado em 5 anos como segue abaixo: RELAO DO ATIVO DIFERIDO Descrio Gastos de implantao/ Propaganda/projetos Valor 6.000,00 Perodo Amortizao 5 anos Amortizao/ Ms 100,00

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Segue abaixo os lanamentos das vendas dos produtos bem como a compensao dos impostos. Lanamentos contbeis das Vendas Pescada D = AC Disponvel Caixa D= AC Out. Cred. Duplicatas a Receber C= CR ROB C= PC Obrig. fiscais IPI a Recolher D = CR ICMS s/ venda C= PC Obrig. fiscais ICMS a Recolher D = CR PIS s/ venda C= PC Obrig. fiscais PIS a Recolher D = CR COFINS s/ venda C= PC Obrig. fiscais COFINS a Recolher Linguado D = AC Disponvel Caixa D= AC Out. Cred. Duplicatas a Receber C= CR ROB C= PC Obrig. fiscais IPI a Recolher D = CR ICMS s/ venda C= PC Obrig. fiscais ICMS a Recolher D = CR PIS s/ venda C= PC Obrig. fiscais PIS a Recolher D = CR COFINS s/ venda C= PC Obrig. fiscais COFINS a Recolher Merluza D = AC Disponvel Caixa D= AC Out. Cred. Duplicatas a Receber C= CR ROB R$ 19.381,18 R$ 19.381,18 R$ 36.916,53 R$ 25.111,33 R$ 25.111,33 R$ 47.831,11 R$ 2.391,56 R$ 8.131,29 R$ 8.131,29 R$ 789,21 R$ 789,21 R$ 3.635,16 R$ 3.635,16 R$ 18.017,04 R$ 18.017,04 R$ 34.318,17 R$ 1.715,91 R$ 5.834,09 R$ 5.834,09 R$ 566,25 R$ 566,25 R$ 2.608,18 R$ 2.608,18

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C= PC Obrig. fiscais IPI a Recolher D = CR ICMS s/ venda C= PC Obrig. fiscais ICMS a Recolher D = CR PIS s/ venda C= PC Obrig. fiscais PIS a Recolher D = CR COFINS s/ venda C= PC Obrig. fiscais COFINS a Recolher

R$ 1.845,83 R$ 6.275,81 R$ 6.275,81 R$ 609,12 R$ 609,12 R$ 2.805,66 R$ 2.805,66

Lanamentos compensao dos impostos D= PC Obrig. fiscais IPI a Recolher D= D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar IPI C= PC Obrig. fiscais ICMS a Recolher D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar ICMS C= PC Obrig. fiscais PIS a Recolher D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar PIS C= PC Obrig. fiscais COFINS a Recolher D = AC Out. Cred. Impostos Recuperar COFINS 1.7 Capitalizao R$ 2.405,50 R$ 2.405,50 R$ 8.178,71 R$ 8.178,71 R$ 793,76 R$ 793,76 R$ 3.656,36 R$ 3.656,36

aqui que o empreendedor identifica a forma jurdica que ser escolhida e como o empreendimento ser capitalizado. neste ponto que o empreendedor precisa transmitir que espcie de recursos financeiro necessrio para que o empreendimento tenha sucesso em seu incio de vida. (MONTIGELLI, 1993, p. 157).

1.7.1 Integralizao do capital social

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O capital social representa o valor do capital de uma empresa ou firma individual, subscrito pelos componentes, constante da clusula contratual e registrado legalmente. Elemento obrigatrio nas empresas de finalidades lucrativas, servindo tambm como elemento regulador das responsabilidades dos scios. com o capital inicial que a empresa tem condies de reunir os recursos empresariais necessrios ao seu funcionamento, sejam eles recursos humanos, materiais ou financeiros. (CHIAVENATO, 1995, p. 28). Para constituir a Kalu Pescados ser necessrio um capital social de R$ 250.000,00 (duzentos e cinqenta mil reais). Que assim sero integralizados: Marco Antnio da Silva, integralizar o montante de seu capital no valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais), com um terreno de 3.500 m 2 com um prdio construdo de 550 m 2 valendo R$ 90,000,00 (noventa mil reais ) mais R$ 10.000,00 ( dez mil reais) em espcie (dinheiro), proveniente de herana deixada pelo seu bisav. Antnio Carlos da Silva, integralizar o montante de seu capital no valor de R$ 80.000,00 (oitenta mil reais), com um veculo de R$ 8.000,00 (oito mil reais), mais R$ 72.000,00 (setenta e dois mil reais) com mveis, mquinas e equipamentos, provenientes de sua parte na exsociedade em uma firma de pescados. Maria Cilene de Souza, integralizar o montante de seu capital no valor de R$ 70.000,00 (setenta mil reais), com mquinas e equipamentos no valor de R$ 15.750,00 (quinze mil setecentos e cinqenta reais ), mais 54.250,00 em espcie (cinqenta e quatro mil duzentos e cinqenta reais ), provenientes da venda de uma casa.

1.8 Balano

Balano a demonstrao da situao real de um patrimnio, no qual se refere aos bens, direitos, obrigaes e resultados econmicos.

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1.8.1 Balano de abertura

Depois da integralizao dos scios da Kalu Pescados segue abaixo o balano de abertura da mesma.

ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA GERAL Caixa R$ 58.250,00

ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO BENS EM OPERAO Prdio Terreno Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Equipamentos Eletrnicos R$ 40.000,00 R$ 50.000,00 R$ 75.150,00 R$ 8.000,00 R$ 5.400,00 R$ 7.200,00

ATIVO DIFERIDO GASTOS DE IMPLANTAO E PR- OPERACIONAL Gastos de implantao/propaganda/projetos R$ 6.000,00

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TOTAL DO ATIVO

R$ 250.000,00

PASSIVO

PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL Capital subscrito R$ 250.000,00

TOTAL PASSIVO

R$ 250.000,00

1.9 Planificao contbil

1.9.1 Plano de contas

A elaborao de um bom plano de contas fundamental no sentido da utilizar todo o potencial da contabilidade em seu valor informativo para inmeros usurios. O plano de contas nos orienta no registro das operaes, tendo-se ainda a vantagem de uniformizao das contas utilizadas em cada registro.

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1.9.2 Conceito

Plano de contas um conjunto de todas as contas utilizadas pela empresa, agrupadas de acordo com a esquematizao do Balano Patrimonial. O Plano de Contas um dos aspectos mais importantes da organizao contbil, orientando o registro de todas as operaes.
Plano de contas o agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis. Cada empresa, de acordo com sua atividade e seu tamanho (micro, pequena, mdia ou grande), deve ter o seu prprio Plano de Contas. [...] ( MARION, 1995, p. 90).

O Plano de contas no deve ser rgido e inflexvel, ele deve ser organizado, permitindo que seja possvel fazer tantas alteraes quantas sejam necessrias. O Plano de contas ser elaborado de acordo com a estrutura e o tamanho da empresa, obedecendo o que determina a Lei n 6.404/76 quanto ao agrupamento das contas. plano de contas um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor da Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis. (RIBEIRO, 1999, p. 64).
Conta a demonstrao grfica encarregada do registro de operaes homogneas, debitando ou creditando individualmente, interligando-se com todo conjunto patrimonial, conta o nome tcnico que identifica um componente patrimonial (bem, direito, obrigao ou patrimnio lquido) ou um componente da resultado (receita ou despesa). ( RIBEIRO, 1999, p. 61).

O Plano de contas, genericamente tido como um simples elenco de contas, constitu na verdade um conjunto de normas do qual deve fazer parte, ainda, a descrio do funcionamento de cada conta o chamado Manual de contas, que contm comentrios e indicaes gerais sobre a aplicao e o uso de cada uma das contas (para que serve, o que deve conter e outras informaes sobre critrios gerais de contabilizao).

1.9.1.2 Estrutura

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A estrutura do plano de contas evidencia-se de forma bem clara no elenco das contas. De acordo com a estrutura, pode-se medir a unidade tcnica do plano, a estrutura evidencia o critrio seguido para a classificao ou grupamento das contas e, por conseguinte, traa diretrizes para a funo e funcionamento das contas. Os principais critrios empregados, ou seja, aqueles que podem ser considerados como bsicos, so os seguintes: 1-Estrutura com base no ativo e no passivo 2-Estrutura com base em diversos grupamentos de contas Contas do ativo so todos os investimentos feitos pela empresa, que se evidenciam pelas contas que, pela sua natureza, apresentam saldo devedor. Contas do passivo so contas onde todas as origens ou fontes dos investimentos na empresa, que se evidenciam pelas contas que, pela sua natureza, apresentam saldo credor. As contas classificadas como integrais formam o grande sistema e manifestam-se atravs do ativo e do passivo; j as diferenciais formam o subsistema e apresentam-se nos grupamentos de custos e receitas. em qualquer Elenco de Contas, seja qual for o tipo de empresa, as contas devem ser agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei n o 6.404/76. (RIBEIRO, 1999, p. 65). 1.9.1.3 Funo, funcionamento e natureza das contas

Funo das contas a denominao que se d para designar a utilidade de uma conta. A funo das contas no desempenha somente o papel de determinar a sua utilidade, mas tambm seu funcionamento , no que diz respeito ao dbito ou crdito, as contas so movimentadas atravs de dbitos e crditos nelas lanadas. (RIBEIRO, 1999, p. 63). Para entender seu funcionamento e necessrio saber a natureza de cada conta, quer dizer, identificar se seu saldo credor ou devedor. Para entender melhor abaixo relaciona-se o plano de contas da Indstria Kalu Pescados contendo o elenco das contas, a funo, funcionamento e natureza das mesmas:

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TIPO T T T T A T T T T A T T T T T T T T T T T T T T T T T T A A A A A A T A A A A A T T T A A T T T

CLASSIFICAO 1 1.1 1.1.01 1.1.01.001 1.1.01.001.01 1.1.01.002 1.1.01.003 1.1.01.02 1.1.02.001 1.1.02.001.01 1.1.03.002 1.1.03.003 1.1.04 1.1.04.001 1.1.04.002 1.1.04.003 1.1.04.004 1.1.04.005 1.1.05 1.2 1.2.01 1.2.02 1.2.03 1.2.03.001 1.3 1.3.01 1.3.02 1.3.02.001 1.3.02.001.01 1.3.02.001.02 1.3.02.001.03 1.3.02.001.04 1.3.02.001.05 1.3.02.001.06 1.3.02.002 1.3.02.002.01 1.3.02.002.02 1.3.02.002.03 1.3.02.002.04 1.3.02.002.05 1.3.02.003 1.3.03 1.3.03.001 1.3.03.001.01 1.3.03.001.02 1.3.03.002 1.3.03.003 1.3.03.004

NOME DA CONTA ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA GERAL Caixa BANCO CONTA MOVIMENTO APLICAO DE LIQUIDEZ IMEDIATA CRDITOS DUPLICATAS A RECEBER Duplicatas a receber ADIANTAMENTOS IMPOSTOS A RECUPERAR ESTOQUES PRODUTOS ACABADOS MATRIAS-PRIMAS MATERIAIS DE ACONDICIONAMENTO E EMBALAGENS MATERIAIS AUXILIARES ALMOXARIFADO DESPESAS DO EXERC. SEGUINTES PAGAS ANTECIPADAMENTE ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO IMPOSTOS A RECUPERAR INVESTIMENTOS TEMPRRIOAS A LONGO PRAZO DESPESAS ANTECIPADAS DESPESAS ANTECIPADAS ATIVO PERMANENTE INVESTIMNETOS ATIVO IMOBILIZADO BENS EM OPERAO Prdios Terreno Mquinas e equipamentos Veculos Mveis e utenslios Equipamentos eletrnicos DEPRECIAO ACUMULADA Depreciao prdio Depreciao maquinas e equipamentos Depreciao veculos Depreciao mveis e utenslios Depreciao equipamentos eletrnicos IMOBILIZA EM ANDAMENTO ATIVO DIFERIDO GASTOS DE IMPLANTAO E PR-OPERACIONAIS Gastos de implantao/propaganda/projetos Amortizao acumulada PESQUISA E DESENVOLVIMENTO DE PRODUTOS GASTOS DE IMPLANTAO DE SISTEMAS E MTODOS GASTOS DE REORGANIZAO

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T T A T T A A T A A T A A A A A T A A A T T A A A A A A T T T T T T T T T A T T T T A T T T T T T T T

2 2.1.02.001 2.1.02.001.01 2.1.03 2.1.03.001 2.1.03.001.01 2.1.03.001.02 2.1.03.002 2.1.03.002.01 2.1.03.002.02 2.1.03.003 2.1.03.003.01 2.1.03.003.02 2.1.03.003.03 2.1.03.003.04 2.1.03.003.05 2.1.03.004 2.1.03.004.01 2.1.03.004.02 2.1.03.004.03 2.1.04 2.1.04.001 2.1.04.001.01 2.1.03.001.02 2.1.03.001.03 2.1.03.001.04 2.1.03.001.05 2.1.03.001.06 2.2 2.2.01 2.2.01.001 2.3 2.3.01 2.3.02 2.3.02.001 2.4 2.4.01 2.4.01.001 2.4.02 2.4.03 2.4.04 2.4.05 2.4.05.001 3 3.1 3.1.01 3.1.01.001 3.2 3.3 4 4.1

PASSIVO FORNECEDORES NACIONAIS Fornecedores OBRIGAES COM PESSOAL Salrios a pagar Pr-labore a pagar ENCARGOS SOCIAIS INSS a recolher FGTS a recolher FISCAIS ICMS a recolher PIS a recolher COFINS a recolher IRRF a recolher Contribuio social a recolher OUTRAS OBRIGAES TELESC a pagar CELESC a pagar CASAN a pagar PROVISES COM PESSOAL Proviso p/ frias Proviso p/ 13o salrio Proviso INSS s/ frias Proviso FGTS s/ frias Proviso INSS s/ 13o sal. Proviso FGTS s/ 13o sal. PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZAO EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS EMPRESTIMOS A LONGO PRAZO RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS RECEITAS DE EXERCCIOS FUTUROS CUSTOS E DESPESAS CORRESPONDENTES AS RECEITAS CUSTOS E DESPESAS CORRESPONDENTES AS RECEITAS PATRIMONIO LIQUIDO CAPITAL SOCIAL Capital subscrito RESERVAS DE CAPITAL RESERVA DE REAVALIAO RESERVA DE LUCROS LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS Lucro acumulado RECEITAS RECEITAS OPERACIONAIS BRUTA VENDAS DE PRODUO PRPRIA MERCADO INTERNO OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS RECEITAS NO-OPERACIONAIS DESPESAS DESPESAS OPERACIONAIS

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T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T

4.1.01.001 4.1.03 4.1.03.001 4.1.03.002 4.1.03.003 4.2 4.3 5 5.1 5.1.01 5.1.01.001 5.1.01.002 5.1.01.003 5.1.02 5.1.02.001 5.1.02.002 5.1.02.003 5.1.03 5.1.03.001 5.1.03.002 5.1.03.003

DEVOLUOES DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS COMERCIAIS DESPESAS FINANCEIRAS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS NO-OPERACIONAIS CONTAS DE CONTROLES DE CUSTOS PRODUO EM ANDAMENTO PRODUTO A CONSUMO DE MATERIAIS MO-DE-OBRA DIRETA GASTOS GERAIS DE FADRICAO PRODUTO B CONSUMO DE MATERIAIS MO-DE-OBRA DIRETA GASTOS GERAIS DE FADRICAO PRODUTO C CONSUMO DE MATERIAIS MO-DE-OBRA DIRETA GASTOS GERAIS DE FADRICAO

Ativo Funo : composto pelos bens e direitos de propriedade da empresa. So os itens positivos do patrimnio; trazem benefcios, proporcionam ganho para empresa. Natureza: devedora Ativo circulante Funo : representa o capital disponveis ou corrente mais valores que sero transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a curto prazo. Natureza: devedora Disponvel Funo: representa o numerrio disposio da companhia a qualquer tempo, sob a forma de dinheiro em poder da empresa ou em poder de bancos, bem como aplicaes de liquidez imediata. Natureza: devedora Caixa geral

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Funo: representa a incumbncia de consolidar as operaes de todas as caixas existentes em uma empresa. Natureza: devedora Caixa Funo: representa o movimento de dinheiro em poder da empresa Funcionamento: debitada pelo recebimentos em dinheiro e creditada pelos pagamentos em dinheiro. Natureza: devedora Banco conta movimento Funo: representa as contas de movimentao livre da empresa com depsitos sem limites onde h uma movimentao imediata dentro dos interesses da empresa. Natureza: devedora Aplicao de liquidez imediata Funo: representa as aplicaes de curtssimo prazo no mercado financeiro tambm so consideradas como disponvel, enquadram-se neste grupo as chamadas aplicaes em open market (mercado aberto) e overnight (aplicao por uma noite). Natureza: devedora Crditos Funo: representa o movimento de crditos que a empresa tem com terceiros e no oriundos de operaes de venda. Situam-se no grupo de curto prazo quando resgatveis em prazo inferior a um ano, e no grupo de longo prazo quando no possuem prazo certo de liquidao ou quando estes so maiores de um ano. Natureza: devedora Duplicatas a receber Funo: representa o movimento com aqueles que adquirem mercadorias a prazo nas empresas Funcionamento: debitada pela emisso da duplicata e creditada pelo resgate ou pagamento da duplicata.

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Natureza: devedora Adiantamentos Funo: representa os valores entregues a terceiros ou funcionrios para custear algum tipo de despesa de viagem ou a servio da empresa bem como adiantamento de salrios. Natureza: devedora Impostos a recuperar Funo: controlar impostos a serem recuperados ou compensados em perodos subseqentes. Natureza: devedora Estoque Funo: representa o valor das mercadorias e materiais comprados pela valor real das existncias de mercadorias e materiais. Natureza: devedora Produtos acabados Funo: representa os Natureza: devedora Matria-prima Funo: representa a matria que vai ser transformada em produto acabado para revenda, todos os materiais mais importantes e essenciais que sofrem transformaes no processo produtivo Natureza: devedora Materiais de acondicionamento e embalagens Funo: representa o valor da aquisio de materiais de complemento do produto Natureza: devedora Materiais auxiliares produtos fabricados pela empresa e disponveis para venda, estando estocados na fbrica, depsitos, filiais, ou ainda com terceiros em consignao. empresa. representa o

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Funo: representa o valor da aquisio das matrias que colaboram na produo, integrando o produto como partes acessrias ou complementos. Natureza: devedora Almoxarifado Funo: representa as entradas e sadas de materiais para consumo interno. Natureza: devedora Despesas do exerccio seguinte pagas antecipadamente Funo: representa os lanamentos contbeis que registraro os pagamentos antecipados de despesas, as quais s traro benefcio no exerccio seguinte. Natureza: devedora

Ativo realizvel a longo prazo: Funo : so de uma forma geral contas da mesma natureza das do ativo circulante, que, todavia, tenham sua realizao certa ou provvel aps o trmino do exerccio seguinte, o que, normalmente, significa realizao num prazo superior a um ano a partir do prprio balano. Natureza: devedora Impostos a recuperar Funo: representa os casos cuja recuperao ou restituio so previstas aps o exerccio seguinte data do balano. Natureza: devedora Investimentos temporrios a longo prazo Funo: representa as aplicaes temporrias de recursos financeiros em ttulos com prazo de vencimento superior ao exerccio seguinte a data do balano. Natureza: devedora Despesas antecipadas

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Funo: representa o valor das despesas do exerccio seguinte pagas por antecipao. Natureza: devedora Ativo permanente Funo : so todos os bens de permanncia duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. Natureza: devedora Investimento Funo: so todos dos bens e direitos por participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza no classificveis no circulante e que no se destinem manuteno da atividade da empresa. Natureza: devedora Ativo imobilizado Funo: so os direitos que tenham por objeto bens destinados manuteno das atividades operacionais da empresa, ou que sejam exercidos com essa finalidade, abrangendo, inclusive, os de propriedade industrial ou comercial. Natureza: devedora Bens em operao Funo: representa todos os bens em operao e os direitos que a empresa esta usufruindo. Natureza: devedora Veculos Funo: representa o valor de automveis a servio da empresa e por ela adquiridos para tais fins especficos. Funcionamento: debitada pela aquisio e creditada pela venda ou desaparecimento pelo uso. Natureza: devedora Prdios

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Funo: representa o valor dos prdios que a empresa usa para fins comerciais, tais como depsitos, lojas, armazns etc., e que representam investimentos prprios. Funcionamento: debitada pela aquisio e creditada pela venda .Seu saldo representa o valor dos bens imveis pela sua aquisio e reavaliaes. Natureza: devedora Terreno Funo: representa o valor do terreno que a empresa usa para fins comerciais, tais como depsitos, lojas, armazns etc., e que representam investimentos prprios. Funcionamento: debitada pela aquisio e creditada pela venda .Seu saldo representa o valor dos bens imveis pela sua aquisio . Natureza: devedora

Mquinas e equipamentos Funo: representa o valor das mquinas e equipamentos de uso da empresa para fabricao de seus produtos e para finalidades comerciais. Funcionamento: debitada pela aquisio e creditada pela venda ou sua depreciao. Natureza: devedora Mveis e utenslios Funo: representa o valor dos mveis e utenslios de uso da empresa, inclusive ferramentas de embalagem e acessrios de uso para finalidades comerciais. Funcionamento: debitada pela aquisio e creditada pela venda ou desaparecimento pelo uso. Natureza: devedora Equipamentos eletrnicos Funo: representa o valor dos equipamentos de uso da empresa para finalidades comerciais. Funcionamento: debitada pela aquisio e creditada pela venda ou desaparecimento pelo uso. Natureza: devedora

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Depreciao acumulada Funo: representa o valor da quota que se extraiu do lucro para fazer face reintegrao do ativo permanente de uso. Natureza: credora Imobilizado em andamento Funo: representa todos os bens que j esto em uso, durante a fase pr-operacional da empresa relativos ao desenvolvimento do projeto. Natureza: devedora Ativo diferido Funo : representa as aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais um exerccio social, por serem ativos intangveis, que sero amortizados por apropriao s despesas operacionais no perodo de tempo em que estiverem contribuindo para a formao do resultado da empresa. Natureza: devedora Amortizao acumulada Funo: representa o valor de gastos cuja utilidade perdura por mais de um exerccio e que devem ser amortizados ao longo do perodo de utilidade ou dentro de limiteis legais. Seu saldo representa o valor j deduzido do montante inicial do investimento. Natureza: devedora Gastos de implantao e pr-operacionais Funo: representa os gastos relacionados com pr-produo da empresa que se encontra em fase pr-operacional. Compreende-se como gastos pr-produo os dispndios feitos desde a pesquisa passando pelos laboratoriais at os testes finais para que se alcance um produto a ser lanado definitivamente no mercado. Natureza: devedora Pesquisa e desenvolvimento de produtos

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Funo: representa os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos da empresa. Natureza: devedora Gastos de implantao de sistemas e mtodos Funo: representa os gastos necessrios para o empreendimento. Natureza: devedora Gastos de reorganizao Funo: representa os gastos do empreendimento em continuidade. Natureza: devedora

Passivo Funo : so dvidas e obrigaes de uma empresa. Parte do balano que demonstra as dvidas e recursos obtidos para financiar as operaes. Natureza: credora Passivo circulante Funo : so obrigaes a serem pagas a curto prazo ou no mximo dentro de 1 (um) ano. Natureza: credora Fornecedores nacionais Funo: representa o valor do movimento com aqueles que vendem mercadorias a prazo para a empresa. Natureza: credora Fornecedores Funo: representa o valor do movimento com aqueles que vendem mercadorias a prazo para a empresa. Funcionamento: creditada pelo surgimento da obrigao e debitada pelo seu pagamento

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Natureza: credora Obrigaes Funo: representa as contas (obrigaes) que a empresa tem com terceiros. Natureza: credora Com pessoal Funo: representa as obrigaes que a empresa tem com seus funcionrios. Natureza: credora Encargos sociais Funo: representa o conjunto de obrigaes trabalhistas que devem ser pagas pelas empresas mensalmente ou anualmente. Natureza: credora Fiscais Funo: representa o movimento da empresa com as reparties arrecadadoras de impostos. Natureza: credora Outras obrigaes Funo: representa as outras contas (obrigaes) que a empresa tem com terceiros. Natureza: credora Provises Funo: representa o valor das quotas de lucro lquido destinadas a cobrir futuras despesas. Natureza: credora Passivo exigvel a longo prazo Funo : so obrigaes constitudas pela empresa para serem pagas num prazo acima de 1 (um) ano. Natureza: credora

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Emprstimos e financiamentos Funo: representa o movimento da empresa com obrigaes a serem pagas aps o encerramento do exerccio seguinte. Natureza: credora Emprstimos a longo prazo Funo: representa emprstimos feitos pela empresa para serem pagos acima de 1(um) ano. Natureza: credora Resultado do exerccio futuro Funo : Este grupo consta no balano entre o passivo exigvel a longo prazo e o patrimnio lquido; o seu objetivo abrigar receitas j recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em resultados em anos futuros, sendo que j devem estar deduzidas dos custos e despesas correspondentes Natureza: credora Receitas de exerccios futuros Funo: representa as receitas de exerccios futuros. Natureza: credora Custos e despesas correspondente as receitas Funo: representa os custos e despesas referentes s receitas Natureza: credora Patrimnio lquido Funo : representa a diferena entre o valor dos ativos e dos passivos e o resultado de exerccios futuros. constitudo por capital social, reservas de capital, reservas de reavaliao, reservas de lucros e lucros ou0 prejuzos acumulados. Natureza: credora

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Capital social Funo: representa o valor do capital registrado por contrato ou estatuto na junta comercial do estado e que representa, juridicamente, a responsabilidade dos componentes da empresa. Natureza: credora Reserva de capital Funo: representa os valores recebidos que no transitaram pelo seu resultado como receitas. Natureza: credora Reserva de reavaliao Funo: representa acrscimo de valor atribudo a elementos do ativo acima dos ndices de correo monetria. Natureza: credora Reserva de lucros Funo: representa os lucros obtidos pela empresa retidos com finalidade especifica. Natureza: credora Lucros ou prejuzos acumulados Funo: representa aos lucros retidos ou ainda no destinados e os prejuzos no compensados, estes apresentados como parcela redutora . Natureza: credora Receitas Funo : representa a entrada de dinheiro, renda, venda de mercadorias, rendimentos de uma empresa. Natureza: credora Receitas operacionais brutas Funo: representa o valor total das vendas sem as devidas dedues. Natureza: credora Vendas de produes prprias

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Funo: representa os valores das vendas dos produtos fabricados na empresa. Natureza: credora Outras receitas operacionais Funo: representa as receitas vinculada atividade da empresa. Natureza: credora Receitas no-operacionais Funo: representa as receitas no-operacionais auferidas pela empresa. O saldo ser a somatria das sub contas: alienao de bens permanentes, dedues das alienaes de bens permanentes. Natureza: credora

Despesas Funo : representa os gastos incorridos, com bens e servios no utilizados nas atividades da empresa, e que direta ou indiretamente, tem por finalidade a gerao de receitas. Natureza: devedora Despesas operacionais Funo: representa as despesas operacionais do negcio, para atender os objetivos da empresa. Natureza: devedora Dedues da receita operacional bruta Funo: representa as dedues vinculadas diretamente ao faturamento feito pela empresa atravs das notas fiscais de sadas. Natureza: devedora Devolues Funo: representa as devolues de mercadorias feitas por clientes Natureza: devedora

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Despesas operacionais Funo: representa as despesas pagas ou incorridas para vender produtos e servios e administrar a empresa; dentro do conceito da Lei 6.404/76, abrangem tambm as despesas lquidas para a empresa financiar suas operaes. Os resultados lquidos das atividades acessrias da empresa so tambm consideradas operacionais. Natureza: devedora Despesas administrativa Funo: representa o movimento dos gastos efetuados para que se possa realizar a administrao da empresa em sua amplitude, ou seja, com elementos que atendam aos interesses de toda a empresa no sentido de seu governo. Natureza: devedora Despesas comerciais Funo: representa os gastos realizados para que se promovam vendas. Natureza: devedora Despesas financeiras Funo: representa as despesas financeiras decorrentes da necessidade de capital de giro ou do financiamento da ativos. Natureza: devedora Outras receitas operacionais Funo: representa os valores vinculados ao resultado operacional da empresa, porm incabveis de serem registrados nas contas: despesas operacionais comerciais, despesas operacionais administrativa, despesas operacionais financeiras, despesas operacionais tributrias, perdas com participao societria. Natureza: devedora Despesas no-operacionais

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Funo: representa as despesas no-operacionais, entre elas custo da alienao de ativos permanentes e outras que no fazem parte dos objetivos da empresa. Natureza: devedora Contas de controles de custos Funo : representa os gastos relacionados atividade de produo, ou seja, so relativos a bens ou servios utilizados na produo de outros bens e servios. Natureza: devedora Produo em andamento Funo: representa os produtos que esto em processamento. Natureza: credora

Consumo de materiais Funo: representa os gastos de materiais para a produo dos produtos ou para uso nos departamentos. Natureza: devedora Mo-de-obra direta Funo: representa os gastos incorridos com a folha de pagamento incluindo os encargos sociais, dos empregados que trabalham diretamente na fabricao dos produtos da empresa. Natureza: devedora Gastos gerais de fabricao Funo: representa todos os gastos para fabricao dos produtos. Natureza: devedora Contas de controles de custos: Funo : representa os gastos relacionados atividade de produo, ou seja, so relativos a bens ou servios utilizados na produo de outros bens e servios.

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Natureza: devedora O plano de contas da Kalu Pescados foi elaborado de acordo com sua atividade. Como mostra o anexo A2.

1.10 Plano financeiro

Com um bom plano financeiro o empreendedor poder planejar e cumprir todas suas metas financeiras. Planejamento financeiro o processo formal que conduz a administrao da empresa a acompanhar as diretrizes de mudanas e a rever, quando necessrio, as metas j estabelecidas. Assim, poder a administrao visualizar com antecedncia as possibilidades de investimento, o grau de endividamento e o montante de dinheiro que considere necessrio manter em caixa, visando seu crescimento e sua rentabilidade. O planejamento financeiro aglutina todos os aspectos de uma proposta de negcio, expressando-a em termos monetrios; condiciona o como e o quando da obteno de fundos suficientes para estabelecimento, manuteno e expanso de um negcio; determina quais as matrias-primas cuja compra suportvel, quais os produtos cuja produo possvel, e se ou no possvel coloc-los eficientemente no mercado; afeta a obteno de recursos humanos e fsicos, e ser um fator crucial na rentabilizao do trabalho realizado.
A finalidade da seo financeira de um plano de negcios formular um conjunto de projees abrangentes e dignas de crdito, refletindo o desempenho financeiro previsto da empresa. Se essas projees forem preparadas com cuidado e fundamentadas de forma convincente, elas iro se tornar os parmetros mais importantes pelo quais ser medida a atratividade da empresa. (MONTIGELLI, 1993, p. 167).

1.10.1 Projeo do fluxo de caixa

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O fluxo de caixa possibilita ao gestor programar e acompanhar as entradas (recebimentos) e as sadas (pagamentos) de recursos financeiros, de forma que a empresa possa operar de acordo com os objetivos e as metas determinadas, a curto e a longo prazos. A curto prazo para gerenciar o capital de giro e a longo prazo para fins de investimentos.
O fluxo de caixa o movimento de entradas e sadas de recursos financeiros do caixa, isto , das origens e das aplicaes da caixa. As origens de caixa so os fatores que aumentam o caixa da empresa, enquanto as aplicaes de caixa so os itens que o reduzem. (CHIAVENATO, 1995, p. 123).

O fluxo de caixa um retrato fiel da composio da situao financeira da empresa. imediato e pode ser atualizado diariamente, proporcionando ao gestor uma radiografia permanente das entradas e sadas de recursos financeiros da empresa. O fluxo de caixa evidencia tanto o passado como o futuro, o que permite projetar, dia a dia, a evoluo do disponvel, de forma que se possam tomar com a devida antecedncia, as medidas cabveis para enfrentar a escassez ou o excesso de recursos. Para uma empresa vital este tipo de controle, para que seja possvel planejar, coordenar seus negcios a fim de obter condies de competir no seu mercado de atuao. O relatrio de fluxo de caixa ,tem como objetivo bsico, a projeo das entradas e sadas de recursos financeiros para determinado perodo, visando prognosticar a necessidade de captar emprstimos ou aplicar excedentes de caixa nas operaes mais rentveis para a empresa. A elaborao do fluxo de caixa permite ao administrador financeiro conciliar a manuteno de liquidez e do capital de giro da empresa, para que ela disponha de recursos nos vencimentos das obrigaes assumidas perante terceiros. Quando bem planejado, o fluxo de caixa auxilia na otimizao das aplicaes de capital prprio e de terceiros nas operaes da empresa, proporcionando um retorno maior sobre o investimento. As empresas que o utilizam, dificilmente fracassam, o mesmo no ocorrendo com aquelas que dele no fazem uso para planejar suas atividades operacionais. O objetivo principal do fluxo de caixa projetado informar como se comportar o fluxo de entradas e sadas de recursos financeiros em determinado perodo, podendo ser projetado a curto ou a longo prazo. A curto prazo busca-se identificar os excessos de caixa ou a escassez de recursos dentro do perodo projetado, para que atravs dessas informaes se possa traar uma

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adequada poltica financeira. A longo prazo, o fluxo de caixa projetado, alm de identificar os possveis excessos ou escassez de recursos, visa tambm obter outras informaes importantes, tais como: verificar a capacidade da empresa de gerar os recursos necessrios para custear suas operaes; determinar o capital em giro no perodo; determinar o ndice de Eficincia Financeira da empresa. (IEF = capital em giro / capital de giro da empresa); determinar o grau de dependncia de capitais de terceiros da empresa; etc. bom lembrar que as informaes de que a empresa dispe para elaborar o fluxo de caixa projetado a curto prazo diferem daquelas que esto disponveis quando se projeta a longo prazo. Normalmente, quando se projeta a curto prazo, as principais operaes que vo provocar entradas e sadas de dinheiro j foram realizadas e a empresa trabalha com relativo grau de certeza dos recebimentos e/ou pagamentos dentro do perodo. No entanto, quando se projeta a longo prazo, o que se conhece so apenas projeo das operaes de ingressos e/ou desembolsos de recursos financeiros, ficando o fluxo de caixa projetado a longo prazo exposto a eventos estranhos ao conhecimento primrio por parte da empresa, podendo comprometer as previses consideradas.
A projeo do fluxo de caixa procura orar as necessidades de dinheiro de uma empresa, mostrando como o dinheiro estar e sair da empresa no decorrer de um determinado perodo. O dinheiro entra na empresa atravs de vendas, cobranas dos recebveis, injeo de capital, etc. e sai atravs de pagamentos vista de despesas de todos os tipos. (BANGS JR, 2002, p. 107 )

Segue abaixo a projeo do fluxo de caixa dos meses de maro e abril: Projeo do fluxo de caixa

Projeo do fluxo de caixa do ms de maro de 2004 1 Ingressos : Integralizao do Cap. em Espcie Vendas vista Total dos ingressos : 2 Desembolsos : Aquisio de matria prima vista Aquisio de materiais auxiliares Material de uso / consumo

R$ 64.250,00 R$ 62.509,55 R$ 126.759,55 R$ 21.989,04 R$ 1.462,41 R$ 700,00

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Despesas pr-operacionais Total dos desembolsos : Saldo = ( ingressos desembolsos ) : Projeo do fluxo de caixa do ms de abril de 2004 1 Ingressos : Saldo ms de maro Vendas vista Recebimento duplicatas receber Total dos ingressos : 2 Desembolsos : Pagamento Fornecedores Mat. Prima Pagamento Fornecedores Mat. Auxiliar Material de uso / consumo Fornecedores Pago salrios Pago INSS Pago FGTS Pago Pr-labore Pago ICMS Pago IPI Pago PIS Pago COFINS Pago IR Pago CSLL Pago gua Pago energia eltrica Pago telefone Total dos desembolsos : Saldo = ( ingressos desembolsos ) :

R$ 6.000,00 R$ 30.151,45 R$ 96.608,10

R$ 96.608,10 R$ 62.509,55 R$ 62.509,55 R$ 221.627,20 R$ 21.989,04 R$ 1.462,41 R$ 700,00 R$ 23.451,45 R$ 6.995,00 R$ 2.614,52 R$ 594,62 R$ 3.000,00 R$ 12.062,48 R$ 3.547,80 R$ 1.170,82 R$ 5.392,64 R$ 3.945,01 R$ 2.367,00 R$ 1.000,00 R$ 2.500,00 R$ 900,00 R$ 93.692,79 R$ 127.934,41

1.10.2 Projeo da Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE

A DRE fornece um resumo financeiro dos resultados das operaes durante um perodo especfico (acompanha o perodo relativo ao balano patrimonial). Para efeito de apurao do resultado obtido pela empresa, em determinado perodo, os saldos de todas as contas de resultado so transferidos para a conta resultado do exerccio .a demonstrao do resultado uma classificao ordenada e resumida das receitas e das despesas em determinado perodo.(DORNELAS, 2001, p. 165).

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O saldo da conta resultado do exerccio que representa o lucro ou prejuzo lquido, transferido para a conta lucro ou prejuzos acumulados, pertencente ao grupo patrimnio lquido. Esta transferncia do resultado lquido constitui-se no elo de unio entre as contas patrimoniais (demonstradas no balano patrimonial) e as de resultado (apresentadas na demonstrao do resultado do exerccio). A contabilidade, com os dois relatrios, balano patrimonial e a demonstrao do resultado do exerccio, um completando o outro, atinge a finalidade de mostrar a situao patrimonial e econmico financeira da empresa. Com os dois relatrios cria-se condies de obter informaes, fazer anlises, estimar variaes, tirar concluses de ordem patrimonial e econmico financeiras, traar novos rumos para futuras transaes. A DRE permite, em ltima anlise, a obteno de dados, e estes possibilitam as pesquisas econmicas e sociais, que com certeza, atendero a um grau maior de preciso e adequao que aquelas adotadas a partir de levantamentos baseados em outros critrios, que no os dos demonstrativos contbeis Segue abaixo as projees da DRE da Kalu Pescados dos meses de maro e abril:

Projeo da DRE dos meses de maro e abril

RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de mercadorias ( - ) DEDUES ICMS PIS COFINS RECEITA OPERACIONAL LQUIDA Custo dos produtos vendidos LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas Salrios e Ordenados

MS 03 R$ 119.065,81 R$ 119.065,81 R$ 20.241,19 R$ 1.964,58 R$ 9.049,00 R$ 31.254,77 R$ 87.811,04 R$ 52.091,88 R$ 35.719,06 R$ 2.050,00

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Retirada Pr-labore Encargos INSS/FGTS Proviso p/ 13o salrio Proviso p/ frias Encargos s/ provises Depreciao Depreciao prdio gua Energia eltrica Telefone Material de consumo Total Despesas Administrativas Despesas Comerciais Salrios e Ordenados Encargos INSS/FGTS Proviso p/ 13o salrio Proviso p/ frias Encargos s/ provises Depreciao Depreciao prdio gua Energia eltrica Telefone Amortizao do diferido Material de consumo Total Despesas Comerciais Total das Despesas Operacionais LUCRO ANTES DO IR E CS Proviso p/ Imposto de Renda Adicional Imposto de Renda Proviso p/ Contribuio Social LUCRO LQUIDO DO PERODO RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de mercadorias ( - ) DEDUES ICMS PIS COFINS RECEITA OPERACIONAL LQUIDA Custo dos produtos vendidos LUCRO BRUTO

R$ 3.000,00 R$ 1.364,65 R$ 170,83 R$227,21 R$148,47 R$ 244,58 R$ 6,67 R$ 50,00 R$ 125,00 R$ 450,00 R$ 35,00 R$ 7.872,41 R$ 450,00 R$ 167,85 R$ 37,50 R$ 49,88 R$ 32,60 R$ 42,08 R$ 6,67 R$ 50,00 R$ 125,00 R$ 450,00 R$ 100,00 R$ 35,00 R$ 1.546,58 R$ 9.418,99 R$ 26.300,07 R$ 3.945,01 R$ R$ 2.367,00 R$ 19.988,06 MS 04 R$ 119.065,81 R$ 119.065,81 R$ 20.241,19 R$ 1.964,58 R$ 9.049,00 R$ 31.254,77 R$ 87.811,04 R$ 52.091,88 R$ 35.719,06

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DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas Salrios e Ordenados Retirada Pr-labore Encargos INSS/FGTS Proviso p/ 13o salrio Proviso p/ frias Encargos s/ provises Depreciao Depreciao prdio gua Energia eltrica Telefone Material de consumo Total Despesas Administrativas Despesas Comerciais Salrios e Ordenados Encargos INSS/FGTS Proviso p/ 13o salrio Proviso p/ frias Encargos s/ provises Depreciao Depreciao prdio gua Energia eltrica Telefone Amortizao do diferido Material de consumo Total Despesas Comerciais Total das Despesas Operacionais LUCRO ANTES DO IR E CS Proviso p/ Imposto de Renda Adicional Imposto de Renda Proviso p/ Contribuio Social LUCRO LQUIDO DO PERODO

R$ 2.050,00 R$ 3.000,00 R$ 1.364,65 R$ 170,83 R$227,21 R$148,47 R$ 244,58 R$ 6,67 R$ 50,00 R$ 125,00 R$ 450,00 R$ 35,00 R$ 7.872,41 R$ 450,00 R$ 167,85 R$ 37,50 R$ 49,88 R$ 32,60 R$ 42,08 R$ 6,67 R$ 50,00 R$ 125,00 R$ 450,00 R$ 100,00 R$ 35,00 R$ 1.546,58 R$ 9.418,99 R$ 26.300,07 R$ 3.945,01 R$ R$ 2.367,00 R$ 19.988,06

1.10.3 Projeo do Balano Patrimonial

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O balano a demonstrao contbil que tem por finalidade apresentar a situao patrimonial da empresa em dado momento, dentro de determinados critrios de avaliao. Por representar a situao patrimonial em dado momento ele esttico. Sua grande importncia reside na viso que ele d das aplicaes de recursos feitos pela empresa (ativos) e quantos destes recursos so devidos a terceiros (passivos). Isso evidencia o nvel de endividamento, a liquidez da empresa, a proporo do capital prprio (patrimnio lquido). A viso de dois balanos consecutivos mostra facilmente a movimentao ocorrida no perodo, e como a estrutura patrimonial e financeira se modificou. As empresas esto obrigadas por fora de lei a levantar o balano no perodo de 12 meses compreendido entre 01 de janeiro e 31 dezembro para efeitos fiscais. Dever tambm apresentar balano para atender a uma disposio estatutria de prestao de contas aos proprietrios. O seu perodo pode ou no coincidir com o ano civil ou fiscal. montado no final da cada exerccio social da empresa e constitui a representao sinttica dos elementos que compem o patrimnio da empresa em uma determinada data. ( CHIAVENATO, 1995, p. 135). Abaixo segue a projeo do balano patrimonial dos meses de maro e abril: Projeo do balano patrimonial

ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA GERAL Caixa CRDITOS DUPLICATAS A RECEBER Duplicatas a receber ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO BENS EM OPERAO

Maro

R$ 96.608,46

R$ 62.509,55

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Prdio Terreno Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Equipamentos Eletrnicos DEPRECIAO ACUMULADA (-) Prdio (-) Mquinas e Equipamentos (-) Veculos (-) Mveis e Utenslios (-) Equipamentos Eletrnicos ATIVO DIFERIDO GASTOS DE IMPLANTAO E PR- OPERACIONAL Gastos de implantao/propaganda/projetos (-) Amortizao Acumulada TOTAL DO ATIVO

R$ 40.000,00 R$ 50.000,00 R$ 75.150,00 R$ 8.000,00 R$ 5.400,00 R$ 7.200,00 (R$ 133,33) (R$ 626,26) (R$ 133,33) (R$ 44,99) (R$ 120,00)

R$ 6.000,00 (R$ 100,00) R$ 349.710,10

PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE FORNECEDORES Fornecedores OBRIGAES COM PESSOAL Salrios a pagar Pr-labore a pagar ENCARGOS SOCIAIS INSS a recolher FGTS a recolher FISCAIS R$ 2.614,52 R$ 594,62 R$ 6.995,00 R$ 3.000,00 R$ 23.451,45

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IPI a recolher ICMS a recolher PIS a recolher COFINS a recolher IR a recolher Contribuio Social a recolher OUTRAS TELESC a pagar CELESC a pagar CASAN a pagar PROVISES PESSOAL Proviso p/ frias Proviso p/ 13o salrio Proviso p/ INSS s/ frias Proviso p/ FGTS s/ frias Proviso p/ INSS s/ 13o salrio Proviso p/ FGTS s/ 13o salrio PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL Capital subscrito LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS Lucro do perodo TOTAL PASSIVO

R$ 3.547,80 R$ 12.062,48 R$ 1.170,82 R$ 5.392,64 R$ 3.945,01 R$ 2.367,00 R$ 900,00 R$ 2.500,00 R$ 1.000,00 R$ 775,28 R$ 582,88 R$ 143,47 R$ 65,90 R$167,86 R$ 49,58

R$ 250.000,00 R$ 19.988,06 R$ 349.710,10

ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA GERAL

Abril

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Caixa CRDITOS DUPLICATAS A RECEBER Duplicatas a receber ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO BENS EM OPERAO Prdio Terreno Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Equipamentos Eletrnicos DEPRECIAO ACUMULADA (-) Prdio (-) Mquinas e Equipamentos (-) Veculos (-) Mveis e Utenslios (-) Equipamentos Eletrnicos ATIVO DIFERIDO GASTOS DE IMPLANTAO E PR- OPERACIONAL Gastos de implantao/propaganda/projetos (-) Amortizao Acumulada TOTAL DO ATIVO

R$ 127.934,41

R$ 62.509,55

R$ 40.000,00 R$ 50.000,00 R$ 75.150,00 R$ 8.000,00 R$ 5.400,00 R$ 7.200,00 (R$ 266,66) (R$ 1.252,52) (R$ 266,66) (R$ 89,98) (R$ 240,00)

R$ 6.000,00 (R$ 200,00) R$ 379.878,14

PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE FORNECEDORES Fornecedores R$ 23.451,45

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OBRIGAES COM PESSOAL Salrios a pagar Pr-labore a pagar ENCARGOS SOCIAIS INSS a recolher FGTS a recolher FISCAIS ICMS a recolher PIS a recolher COFINS a recolher IR a recolher Contribuio Social a recolher OUTRAS TELESC a pagar CELESC a pagar CASAN a pagar PROVISES PESSOAL Proviso p/ frias Proviso p/ 13o salrio Proviso p/ INSS s/ frias Proviso p/ FGTS s/ frias Proviso p/ INSS s/ 13o salrio Proviso p/ FGTS s/ 13o salrio PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL Capital subscrito LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS Lucro do perodo TOTAL PASSIVO R$ 39.976,12 R$ 379.878,14 R$ 250.000,00 R$ 1.550,56 R$ 1.165,76 R$ 286,94 R$ 131,80 R$ 335,72 R$ 99,16 R$ 900,00 R$ 2.500,00 R$ 1.000,00 R$ 12.842,36 R$ 1.246,52 R$ 5.741,29 R$ 3.945,01 R$ 2.367,00 R$ 2.614,52 R$ 594,62 R$ 6.995,00 R$ 3.000,00