TABELA DE OPERAES FISCAIS

Operaes amparadas ou beneficiadas com tratamento fiscal diferenciado - Roteiro prtico Todas as operaes que envolvam mercadorias devem estar acobertadas por documento fiscal idneo emitido por contribuinte em situao fiscal regular. Determina a legislao do ICMS e do IPI que os dispositivos que concedem benefcios fiscais (iseno, diferimento, reduo de base de clculo etc.) s operaes devem ser mencionados no campo "informaes complementares" da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. Assim, elaboramos e divulgamos neste texto, um quadro sintico que envolve as principais operaes realizadas no mbito do ICMS e do IPI, com base do RICMS/2000 e no RIPI/2002.
Dispositivos legais que devem constar na nota fiscal

Natureza de Operao Amostra Grtis

Tributao ICMS: Iseno. IPI: Iseno

Regras a Observar

CFOP (Sadas) 5.911 / 6.911

Devero ser Observadas as ICMS: Iseno - art. 3 do condies para fruio desse Anexo I do Livro VI do benefcio previstas nas RICMS/2000. legislaes do ICMS e do IPI. IPI: Iseno - art. 51 do RIPI/2002. A) tecidos: inciso IV; B)calados: inciso V; C)Demais produtos: inciso III.

Armazm-geral

ICMS: No incidncia nas operaes internas e tributada nas operaes interestaduais.

IPI: Suspenso nas operaes internas e interestaduais de remessa e (Portaria CAT n 18/91). retorno.

ICMS: se a operao envolver armazm-geral localizado nos estados de Gois, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Mato Grosso e Paran, alquota aplicvel no retorno das mercadorias dever ser a mesma utilizada na empresa

ICMS: no-incidncia art. 5.106 / 6.106 / 7.106 7, I (na remessa) e inciso III (no retorno), do Livro I do RICMS/2000.

IPI: suspenso - art. 42, III, do RIPI/2002.

Arrendamento mercantil

ICMS: no incidncia na remessa a esse ttulo e iseno na venda do bem arrendado ao arrendatrio.

5.101 / 5.102 / 5.949 ICMS: remessa - no incidncia - art. 3 da LC n 87/96.

IPI: no constitui fato gerador nas sadas subseqentes primeira (salvo se o produto tiver sido submetido nova industrializao).

Venda - iseno - art. 7 do Anexo I do Livro VI do RICMS/2000. IPI: art. 37, II, do RIPI/2002

Drawback

ICMS: Iseno. IPI: iseno ou suspenso

ICMS: a iseno est ICMS: iseno - art. 22 do 7.211 / 7.127 condicionada suspenso do Anexo I do Livro VI do 3.127 pagamento do IPI e do RICMS/2000. imposto de importao. IPI: verificar o comunicado Decex n 21/97, que consolidou as normas aplicveis a esse regime. IPI: observar se a operao est beneficiada com iseno ou amparada pela suspenso do IPI.

Natureza de Operao Exportao

Tributao ICMS: no-incidncia e manuteno de crditos; IPI: A) imunidade: exportao direta; B) suspenso: exportao indireta.

Regras a Observar ICMS: aplica-se a no incidncia s exportaes por meio de empresas exportadoras.

Dispositivos legais que devem constar na nota fiscal ICMS: a) exportao direta no incidncia - art. 7 V, do RICMS/2000. 7.501

CFOP (Sadas)

5.503 / 6.503 5.502 / 6.502 5.501 / 6.501

b) exportao indireta - IPI: observar as condies impostas pelo RIPI/2002 para 1 e 2 do art. 7 do RICMS/2000 fruio da suspenso. IPI: imunidade - art. 18, II, do RIPI/2002 (exportao direta) ou suspenso - art. 42, V do RIPI/2002 (exportao indireta).

Exposio e feira de amostra

ICMS: iseno - remessa de ICMS: iseno condicionada ao retorno da mercadoria ao retorno. remetente no prazo de 60 IPI: suspenso - remessa e dias. Se as mercadorias forem retorno. destinadas comercializao no local do evento devero ser adotados os procedimentos previstos no RICMS/2000 para venda fora do estabelecimento (Portaria CAT n 116/93)

ICMS: iseno - art. 33 do 5.914 / 6.914 Anexo I do Livro VI do RICMS/2000. IPI: art. 42, II, do RIPI/2002

Importao

ICMS: o fato gerador ocorre no desembarao aduaneiro. Contribuinte todo aquele IPI: operao normalmente que importar bens, ainda que tributada. sem habitualidade. O Obs: verificar na legislao recolhimento dever ser feito se a operao realizada no at o desembarao aduaneiro. est contemplada por A base de clculo o valor benefcio fiscal. constante do documento de importao acrescido do IPI e do imposto de importao, do IOF e das despesas aduaneiras. O ICMS integra a prpria base de clculo e dever ser calculado pela alquota interna. ICMS: operao normalmente tributada.

3.101 / 3.102 No campo " Informaes Complementares da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A" dever ser informada a repartio que liberou a mercadoria e os nmeros e a data do documento correspondente.

Industrializao

ICMS: a) suspenso na remessa; b) suspenso sobre os insumos recebidos nas operaes internas (retorno).

ICMS: A suspenso est condicionada ao retorno dos produtos industrializados no prazo de 180 dias (prorrogvel por igual perodo a critrio do fisco).

ICMS: suspenso - art. 402 do livro (remessa); Suspenso sobre os insumos - art. 402 (retorno); ou diferimento sobre o valor acrescido art. 403 do RICMS/2000. IPI: suspenso: a) remessa: art. 42, VI, do RIPI/2002; b) retorno: art. 42, VII, do RIPI/2002.

5.901 / 6.901 5.902 / 6.902 5.122 / 6.122 5.123 / 6.123 5.124 / 6.124 5.208 / 6.208 5.925 / 6.925 5.924 / 6.924 5.125 / 6.125 5.903 / 6.903

IPI: suspenso. Ocorre a tributao normal sobre as mercadorias empregadas e diferimento sobre o valor acrescido nas operaes internas

Natureza de Operao reas de Livre Comrcio (ALC)

Tributao ICMS: iseno na remessa. IPI: Iseno na remessa

Regras a Observar

Dispositivos legais que devem constar na nota fiscal

CFOP (Sadas) 5.110 / 6.110 5.109 / 6.109

ICMS / IPI: observar os ICMS: iseno - art. 5 do procedimentos prprios Anexo I do Livro VI do aplicveis a cada Municpio da RICMS/2000. ALC IPI: arts. 93, 96, 99,102 e 105 do RIPI/2002. ICMS: devero ser observados os procedimentos previstos nos 10 e 11 do art. 61 do Livro I do RICMS/2000.

Alienao de bens do Ativo ICMS: no incidncia nas sadas. Imobilizado IPI: no constitui fato gerador. Brindes

ICMS: no-incidncia - art. 5.551 / 6.551 7, XIV, do Livro I do 5.553 / 6.553 RICMS/2000. IPI: art. 37,III, do RIPI/2002. ICMS: nota fiscal emitida nos termos do art. 456 ou 457 ou 458 do RICMS/2000 5.910 / 6.910

ICMS / IPI: tributao normal ICMS: devero ser nas aquisies e operao observadas as normas contidas nos arts. 455 a 458 tributada na distribuio. do RICMS/2000.

Conserto, reviso, limpeza, ICMS: no incidncia na Lubrificao, Restaurao, remessa e no retorno. Recondicionamento, Emprestimo ou Locao com Retorno

ICMS: haver incidncia sobre ICMS: no incidncia art. 5.915 / 6.915 (Remessa) as partes e peas 7, IX (na remessa) e X (no 5.913 / 6.913 (Retorno) empregadas nessa operao retorno), do RICMS/2000. e incidncia do ISS sobre a mo-de-obra. IPI: no incidncia art. 5, IPI: no constitui fato gerador XI, do RIPI/2002. ICMS: observar as regras do arts. 470 a 474 do RICMS/2000. ICMS: observar as regras dos arts. 465 a 469 do RICMS/2000. IPI: art. 131, 4 e arts. 423 a 426 do RIPI/2002. 5.111 / 6.111 5.112 / 6.112 5.917 / 5.918 5.115 / 6.115 5.114 / 6.114 5.113 / 6.113 5.917 / 5.918

Consignao industrial

ICMS / IPI: operao tributada ICMS / IPI: operao tributada

Consignao mercantil

Demonstrao

ICMS: suspenso nas operaes internas e tributao nas interestaduais. IPI: tributao normal.

ICMS: a suspenso est ICMS: suspenso - art. 319 5.912 / 6.912 condicionada ao retorno da a 325 do RICMS/2000 5.913 / 6.913 mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias (contado da sada) ICMS: no incidncia - art. 5.905 / 6.905 7, II (remessa) ou III 5.906 / 6.906 (retorno), do RICMS/2002 5.907 / 6.907 IPI: suspenso - art. 42, III, do RIPI/2002.

Depsito fechado

ICMS: no incidncia (na remessa e no retorno), nas operaes internas e tributada nas operaes interestaduais IPI: suspenso (na remessa e no retorno) nas operaes internas e interestaduais.

Devoluo

ICMS / IPI: operao ICMS/IPI: dever ser tributada ou amparada por observado o mesmo benefcio fiscal, se for o caso tratamento tributrio em vigor por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento remetente. Deve-se anotar no documento fiscal de devoluo o motivo dessa ocorrncia.

5.202 / 6.202 / 7.202 5.201 / 6.201 / 7.201

Natureza de Operao Doao

Tributao ICMS / IPI: operao tributria ICMS / IPI: operao normalmente tributada

Regras a Observar ICMS: alguns casos esto beneficiados por iseno. ICMS: verificar as hipteses de aplicao desse regime. IPI: consultar art. 26 e 46 do RIPI/2002. Verificar no RICMS/2000 e no RIPI/2002 as normas sobre a responsabilidade solidria pelo cumprimento das obrigaes tributrias.

Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal

CFOP (Sadas) 5.910 / 6.910

Substituio tributria

5.412 / 6.412 5.411 / 6.411 5.410 / 6.410 5.413 / 6.413 5.408 / 6.408 5.409 / 6.409 5.415 / 6.415 5.414 / 6.414 5.405 5.403 / 6.403 6.404 5.401 / 6.401 5.402 / 6.402 5.949 / 6.949

Sucata

ICMS:

ICMS: observar os procedimentos previstos nos a) operaes internas arts. 392 a 394 do diferimento; RICMS/2000 DO Livro II do b) operaes de sadas para RICMS/2000 outra UF - recolhimento antecipado pelo remetente

IPI: operao no tributada ou tributada, em alguns casos Transferncia de mercadoria ICMS: no incidncia sobre bens do Ativo Fixo e materiais de consumo. Tributada nas operaes com mercadorias no enquadradas como as referidas. IPI: suspenso, exceto quando se tratar de filial varejista cuja operao ser tributada. ICMS: observar os ICMS: no incidncia - art. 5.151 / 6.151 procedimentos previstos nos 7, XIV (sada de bem do 5.152 / 6.152 arts. 38 e 39 do RICMS/2000 Ativo Fixo) e XV (sada, com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, de material de uso ou consumo), do RICMS/2000. IPI: suspenso - art. 42, XI (transferncia para industrializao ou comrcio), ou art. 42, XII (transferncia de bens do Ativo Fixo), do RIPI/2002.

Vasilhames, recipientes ou ICMS: iseno embalagens IPI: tributao normal nas sadas a ttulo de venda e no incidncia nos retornos desses produtos ao remetente se integrantes do seus Ativo Imobilizado.

ICMS: a iseno est condicionada ao retorno desses bens ao estabelecimento remetente

ICMS: iseno - art. 82 do 5.920 / 6.920 Anexo I do Livro VI do 5.921 / 6.921 RICMS/2000. IPI: Art. 6, inc. I do RIPI/2002.

Natureza de Operao Locao de bens

Tributao ICMS: no incidncia (na remessa e no retorno), desde que os bens retornem ao remetente. IPI: primeira sada (tributada); demais sadas no incidncia (salvo se o produto tiver sido submetido a nova industrializao).

Regras a Observar

Dispositivos legais que devem constar na nota fiscal

CFOP (Sadas)

ICMS: no incidncia - art. 5.949 / 6.949 7, IX (remessa), ou inciso X (retorno), do Livro I do RICMS/2000. IPI: no incidncia art. 37, II, do RIPI/2002.

Lojas Francas

ICMS: o remetente, antes da sada do produto, dever apresentar a Nota Fiscal repartio fazendria a que IPI: iseno nas sadas de estiver subordinado, ocasio produtos nacionais do em que dever ser visada a 1 estabelecimento industrial ou via e retida 3 e ou a 4 via, equiparado com destino a conforme se tratar de loja franca. operao interna ou interestadual. ICMS: iseno na comercializao ICMS: a reduo da base de clculo est condicionada a que a entrada do produto no tenha sido onerada pelo A) 95% no caso de veculos, imposto, que as operaes de mquinas e aparelhos de Entrada/Sada sejam uso agrcola; comprovadas mediante documentos fiscais e sejam regularmente escrituradas ICMS: reduo da base de clculo: B) 80%, demais mquinas e IPI: o imposto incidente sobre produtos usados, adquiridos aparelhos de particulares ou no, que sofrerem processo de IPI: operao no tributada, renovao ou recolhimento, caso a mercadoria no tiver dever ser calculado sobre a sofrido processo industrial diferena dos preos de aquisio e revenda

ICMS: iseno - art. 44 do 5.101 / 5.102 Anexo I do Livro VI do RICMS/2000.

IPI: Iseno - art. 51 do RIPI/2002.

Mquinas, aparelhos ou veculos usados

ICMS: base de clculo 5.102 / 6.102 reduzida - art. 11 do Anexo II do Livro VI do RICMS/2000.

Modelos, moldes, matrizes ICMS: no incidncia (nas operaes internas) e suspenso (nas internacionais).

ICMS: a no incidncia est condicionada a que os bens sejam utilizados fora do estabelecimento para elaborao de produtos encomendados pelo remetente desde que devam retornar ao estabelecimento de origem. Na operao interestadual o retorno ao abrigo da suspenso dever ocorrer no prazo mximo de 180 dias (contando da sada efetiva).

IPI: a suspenso est condicionada a que os bens sejam utilizados na fabricao de produtos encomendados pelo estabelecimento remetente e que a ele retornem IPI: suspenso - art. 42, XII e XIII, do RIPI/2002

ICMS: no incidncia - art. 5.554 / 6.554 7, XIV , do RICMS/2000 (operaes internas); suspenso - art. 327 do RICMS/2000 (operaes interestaduais). Se esses bens forem destinados a outro estabelecimento para elaborao de produtos encomendados pelo remetente a operao dever ser amparada pela suspenso do ICMS, caso em que devero ser observados procedimentos previstos no art. 327 do RICMS/2000.

Natureza de Operao

Tributao

Regras a Observar

Dispositivos legais que devem constar na nota fiscal ICMS: art. 129 do RICMS/2000

CFOP (Sadas) 5.923 / 6.923 (Remessa) 5.119 / 6.119 (Venda) 5.118 / 6.118

Venda e Remessa ordem ICMS / IPI: tributao normal ICMS / IPI: emisso (se houver a emisso de NF facultativa de simples de simples faturamento, o faturamento. ICMS no poder ser destacado neste documento fiscal e sim no de remessa)

IPI: art. 128, I do RIPI/2002 5.120 / 6.120

Venda e Remessa para entrega futura

ICMS / IPI: tributao normal ICMS / IPI: emisso (se houver a emisso de NF facultativa de simples faturamento. de simples faturamento, o ICMS no poder ser destacado neste documento fiscal e sim no de remessa)

ICMS: art. 129 do RICMS/2000

5.922 / 6.922 (Venda) 5.117 / 6.117 (Remessa)

IPI: art. 128, I do RIPI/2002 5.116 / 6.116

Venda fora do estabelecimento

ICMS / IPI: operao normalmente tributada.

ICMS: observar os arts. 433 e 434 do RICMS/2000. IPI: observar os arts. 401 a 403 do RIPI/2002

5.103 / 6.103 5.104 / 6.104 5.904 / 6.904

Venda a varejo em seo de estabelecimento industrial

ICMS / IPI: operao tributada.

ICMS: observar os arts. 134 do RICMS/2000. IPI: observar os arts. 334 a 341 do RIPI/2002.

5.101

Zona Franca de Manaus (ZFM)

ICMS: iseno IPI: suspenso.

ICMS: o beneficio aplicvel nos casos de remessa para a ZFM destinados a comercializao ou industrializao de produtos em seu territrio. Excluem-se do benefcio o aucar de cana, armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros. IPI: os mesmos produtos, excetuados acar de cana, para qual no h previso legal neste tributo. Podero sair com suspenso os produtos nacionais remetidos com a finalidade de serem exportados e aqueles que, antes da remessa, forem enviados pelo seu fabricante a outro estabelecimento para industrializao adicional, por conta e ordem de terceiros.

ICMS: iseno - art. 84 do 5.110 / 6.110 Anexo I do Livro VI do 5.109 / 6.109 RICMS/2000. IPI: suspenso na remessa: - art. 71 do RIPI/2002.

FONTE: REVISO: PERODO:

MAPA FISCAL N 24/2003 CONTAXCAMPINAS JANEIRO/2007