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Cadastramento da Empresa Cadastramento do Analista Balano Patrimonial DRE Inserir Parecer Final Relatrio de Anlise Crditos Ajuda ao Usurio Histrico das Alteraes
Copyright 2007 Prof. Alexandre Alcantara Todos os direitos reservados Verso 1.8
Indicadores de Atividade Indicadores de Liquidez Indicadores da Estrutura de Capital Indicadores de Rentabilidade Anlise Horizontal e Vertical Balano Patrimonial Anlise Horizontal e Vertical DRE Anlise da Necessidade de Capital de Giro
Desenvolvida para fins exclusivamente didticos Esta a verso da PlanilhaADC "Estrutura, Anlise e Interpretao das Demonstraes Contbeis" Editora Atlas 2007 No livro texto voc encontrar informaes sobre como utilizar a planilha, e como interpretar os nmeros, percentuais e indicadores que ela calcula a partir dos dados do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado. Leia o Manual do Usurio antes de comear a usar esta planilha.
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Parecer Final
Insira aqui seu Parecer Final quanto situao econmico-financeira e patrimonial da empresa analisada.
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BALANO PATRIMONIAL
Exerccios Findos em: ATIVO TOTAL ATIVO CIRCULANTE
Disponibilidades e Aplic. Financeiras Clientes Contas a Receber Estoques Outros
31/12/05
31/12/04
31/12/03
31/12/02
ATIVO
742,334
545,545 16,783 326,634 71,481 130,647 196,789 31,925 0 31,925 164,864 75 162,039 0 2,750
641,689
440,365 22,282 257,923 61,054 99,106 201,324 26,586 0 26,586 174,738 76 150,601 0 24,061
597,532
392,864 18,033 236,827 53,010 84,994 204,668 29,628 0 29,628 175,040 74 129,594 0 45,372
534,758
314,624 10,487 184,093 51,504
220,134 26,767
Permanente
Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido
193,367
742,334
374,682 167,923 0 58,293 83,647 0 15,296 49,523 219,318 219,318 212,352 0 6,966 148,334
No h diferena
641,689
307,296 145,066 0 51,439 60,163 0 12,552 38,076 238,513 238,513 231,136 0 7,377 95,880
No h diferena
597,532
274,929 122,670 0 46,686 60,307 0 12,185 33,081 283,254 283,254 282,664 0 590 39,349
No h diferena
534,758
211,781 100,489
186,551 186,551
PATRIMNIO LQUIDO
Confira se o Total do Ativo digitado igual ao Total do Passivo
136,426
No h diferena
BALANO PATRIMONIAL
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31/12/05
Descrio da conta Valor AV AH AH acumulada Valor (mil)
31/12/04
AV AH Valor (mil)
31/12/03
AV AH
ATIVO TOTAL
ATIVO CIRCULANTE Disponibilidade Clientes Contas a Receber Estoques Outros ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel a longo Prazo Com pessoas ligadas Outras Permanente Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido
742,334 545,545 16,783 326,634 71,481 130,647 196,789 31,925 0 31,925 164,864 75 162,039 0 2,750
100.00% 73.49% 2.26% 44.00% 9.63% 17.60% 26.51% 4.30% 0.00% 4.30% 22.21% 0.01% 21.83% 0.00% 0.37%
15.68% 23.88% -24.68% 26.64% 17.08% 31.83% -2.25% 20.08% 0.00% 20.08% -5.65% -1.32% 7.59% 0.00% -88.57%
24.23% 38.86% -6.93% 37.92% 34.84% 53.71% -3.85% 7.75% 0.00% 7.75% -5.81% 1.35% 25.04% 0.00% -93.94%
641,689 440,365 22,282 257,923 61,054 99,106 201,324 26,586 0 26,586 174,738 76 150,601 0 24,061
100.00% 68.63% 3.47% 40.19% 9.51% 15.44% 31.37% 4.14% 0.00% 4.14% 27.23% 0.01% 23.47% 0.00% 3.75%
7.39% 12.09% 23.56% 8.91% 15.17% 16.60% -1.63% -10.27% 0.00% -10.27% -0.17% 2.70% 16.21% 0.00% -46.97%
597,532 392,864 18,033 236,827 53,010 84,994 204,668 29,628 0 29,628 175,040 74 129,594 0 45,372
100.00% 65.75% 3.02% 39.63% 8.87% 14.22% 34.25% 4.96% 0.00% 4.96% 29.29% 0.01% 21.69% 0.00% 7.59%
100.00%
100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
742,334
374,682 167,923 0 58,293 83,647 0 15,296 49,523 219,318 219,318 212,352 0 6,966 148,334
100.00% 50.47% 22.62% 0.00% 7.85% 11.27% 0.00% 2.06% 6.67% 29.54% 29.54% 28.61% 0.00% 0.94% 19.98%
15.68% 21.93% 15.76% 0.00% 13.32% 39.03% 0.00% 21.86% 30.06% -8.05% -8.05% -8.13% 0.00% -5.57% 54.71%
24.23% 36.28% 36.89% 0.00% 24.86% 38.70% 0.00% 25.53% 49.70% -22.57% -22.57% -24.87% 0.00% 1080.68% 276.97%
641,689
307,296 145,066 0 51,439 60,163 0 12,552 38,076 238,513 238,513 231,136 0 7,377 95,880
100.00% 47.89% 22.61% 0.00% 8.02% 9.38% 0.00% 1.96% 5.93% 37.17% 37.17% 36.02% 0.00% 1.15% 14.94%
7.39% 11.77% 18.26% 0.00% 10.18% -0.24% 0.00% 3.01% 15.10% -15.80% -15.80% -18.23% 0.00% 1150.34% 143.67%
597,532
274,929 122,670 0 46,686 60,307 0 12,185 33,081 283,254 283,254 282,664 0 590 39,349
100.00% 46.01% 20.53% 0.00% 7.81% 10.09% 0.00% 2.04% 5.54% 47.40% 47.40% 47.31% 0.00% 0.10% 6.59%
100.00%
100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
Observaes 1. A anlise Vertical de todos os grupos e subgrupos do Balano Patrimonial toma como base o valor Total do Ativo e Passivo respectivamente. 2. A anlise Horizontal Acumulada, demonstrada no exerccio mais recente, compara os saldos das contas deste exerccio com os das contas do primeiro exerccio. PlanilhaADC Verso Professor Copyright 2007 Prof. Alexandre Alcantara
Todos os direitos reservados Verso 1.8
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31/12/05
31/12/04
31/12/03
1,289,255 (335,451)
1,053,525 (229,601)
930,572 (195,871)
953,804
(517,791)
823,924
(456,815)
734,701
(411,978)
436,013
(376,289) (251,417) (86,087) (1,295) 105,055 (106,350) 0 (37,490) 22,989 (60,479)
367,109
(304,894) (213,504) (72,734) 33,076 61,932 (28,856) 0 (51,732) 13,732 (65,464)
322,723
(415,184) (186,142) (65,031) (115,888) 48,230 (164,118) 0 (48,123) 7,219 (55,342)
59,724 59,724
(7,270) 0
62,215 62,215
(5,684) 0
(92,461) (92,461)
(4,616) 0
52,454
0 0 0 0
56,531
0 0 0 0
(97,077)
0 0 0 0
52,454
0.020980
56,531
0.022610
(97,077)
(0.038830)
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Descrio da conta
Valor (mil)
AV
AH
AH acumulada
Valor (mil)
AV
AH
Valor (mil)
AV
AH
Descrio da conta Receita Bruta de Vendas/Servios () Dedues da Receita Bruta (=) Receita Lquida de Vendas/Servios () Custo de Bens e/ou Serv. Vendidos (=) Resultado Bruto (+) Despesas/Receitas Operacionais Despesas com Vendas Gerais e Administrativas Receitas/Financeiras Lquidas Receitas Financeiras Despesas Financeiras Resultado da Equivalncia Patrimonial Outras Receitas/Despesas Operacionais Lquidas Outras Receitas Operacionais Outras Despesas Operacionais (=) Resultado Operacional (=) Resultado Antes do Imp. Renda e Contrib Social () Proviso p/ IR/Contrib. Social () IR Diferido (=) Resultado Antes das participaes () Participaes/Contrib.Estatutrias () Reverso dos Juros sobre Capital Prprio () Part. de Acionistas No Controladores () Outras participaes (=) Lucro/Prejuzo do Exerccio
1,289,255 (335,451)
135.17% -35.17%
22.38% 46.10%
38.54% 71.26%
1,053,525 (229,601)
127.87% -27.87%
13.21% 17.22%
930,572 (195,871)
126.66% -26.66%
100.00% 100.00%
953,804
(517,791)
100.00%
-54.29%
15.76%
13.35% 0.00%
29.82%
25.68% 0.00%
823,924
(456,815)
100.00%
-55.44%
12.14%
10.88%
734,701 100.00%
(411,978) -56.07%
100.00%
100.00%
436,013 (376,289)
(251,417) (86,087) (1,295) 105,055 (106,350) 0 (37,490) 22,989 (60,479)
45.71% -39.45%
-26.36% -9.03% -0.14% 11.01% -11.15% 0.00% -3.93% 2.41% -6.34%
18.77% -23.42%
17.76% 18.36% -103.92% 69.63% 268.55% 0.00% -27.53% 67.41% -7.61%
35.10% -9.37%
35.07% 32.38% -98.88% 117.82% -35.20% 0.00% -22.10% 218.45% 9.28%
367,109 (304,894)
(213,504) (72,734) 33,076 61,932 (28,856) 0 (51,732) 13,732 (65,464)
44.56% -37.01%
-25.91% -8.83% 4.01% 7.52% -3.50% 0.00% -6.28% 1.67% -7.95%
13.75%
-26.56% 14.70% 11.85% 128.54% 28.41% -82.42% 0.00% 7.50% 90.22% 18.29%
322,723 (415,184)
(186,142) (65,031) (115,888) 48,230 (164,118) 0 (48,123) 7,219 (55,342)
43.93% -56.51%
-25.34% -8.85% -15.77% 6.56% -22.34% 0.00% -6.55% 0.98% -7.53%
100.00% 100.00%
100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
6.26% 6.26% -0.76% 0.00% 5.50% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 5.50%
-4.00% -4.00% -27.90% 0.00% -7.21% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% -7.21%
164.59% 164.59% 57.50% 0.00% 100.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 154.03%
7.55% 7.55% -0.69% 0.00% 6.86% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 6.86%
167.29% 167.29% 23.14% 0.00% 100.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 158.23%
-12.58% -12.58% -0.63% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% -13.21%
100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
Observaes A anlise Vertical de todos os elementos da Demonstrao de Resultado toma como base o valor da Receita Lquida. 1. 2. A anlise Horizontal Acumulada, demonstrada no terceiro exerccio, compara os saldos das contas do terceiro exerccios com os das contas do primeiro exerccio. PlanilhaADC Verso Professor Copyright 2007 Prof. Alexandre Alcantara
Todos os direitos reservados Verso 1.8
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31/12/05
46 110 528,218 107 50
31/12/04
45 108 464,859 104 49
31/12/03
46 103 413,484 97 52
Menu
31/12/05
0.97 1.46 1.27 0.04
31/12/04
0.86 1.43 1.23 0.07
31/12/03
0.76 1.43 1.24 0.07
Menu
31/12/05
1.38 5.50% 7.58% 42.96% 7.58%
31/12/04
1.33 6.86% 9.12% 83.61% 9.12%
31/12/03
1.30 Prejuizo na DRE Prejuizo na DRE Prejuizo na DRE Prejuizo na DRE
GIRO DO ATIVO MARGEM LQUIDA RENTABILIDADE DO ATIVO (ROA ou ROI) RENTABILIDADE DO PATRIM. LQUIDO (ROE) RENTAB DO ATIVO Sistema Dupont Comentrios:
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31/12/05
400.45% 63.08% 111.14% 44.84%
31/12/04
569.26% 56.30% 182.25% 52.26%
31/12/03
1418.54% 49.25% 444.84% 54.26%
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31/12/05
545,545 16,783 16,783
31/12/04
440,365 22,282 22,282
31/12/03
392,864 18,033 18,033
Operacional
Clientes Contas a Receber Estoques Outros Total do Circulante Operacional
326,634 71,481 130,647 528,762 257,923 61,054 99,106 418,083 236,827 53,010 84,994 374,831
PASSIVO CIRCULANTE
No Operacional Financiamentos (inclui Debntures) Duplicatas Descontadas Total do Circulante No Operacional
Operacional
Fornecedores Impostos, Taxas e Contribuies Adiantamento de Clientes Outras Contas a Pagar Total do Circulante Operacional
167,923 83,647 0 64,819 316,389 145,066 60,163 0 50,628 255,857 122,670 60,307 0 45,266 228,243
Ativo Circulante Operacional Passivo Circulante Operacional Necessidade de Capital de Giro Ativo Circulante No Operacional Passivo Circulante No Operacional Saldo de Tesouraria Ativo Circulante Passivo Circulante CCL = Capital Circulante Lquido
Comentrios:
Folha 14 de 21
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31/12/05 46 110 528,218 107 50 31/12/05 0.97 1.46 1.27 0.04 31/12/05 1.38 5.50% 7.58% 42.96% 7.58% 31/12/05 400.45% 63.08% 111.14% 44.84%
31/12/04 45 108 464,859 104 49 31/12/04 0.86 1.43 1.23 0.07 31/12/04 1.33 6.86% 9.12% 83.61% 9.12% 31/12/04 569.26% 56.30% 182.25% 52.26%
31/12/03 46 103 413,484 97 52 31/12/03 0.76 1.43 1.24 0.07 31/12/03 1.30 Prejuizo na DRE Prejuizo na DRE Prejuizo na DRE Prejuizo na DRE 31/12/03 1418.54% 49.25% 444.84% 54.26%
Indicadores da Liquidez
LIQUIDEZ GERAL LIQUIDEZ CORRENTE LIQUIDEZ SECA LIQUIDEZ IMEDIATA
(Ativo Circ+RLP)/(Passivo Circ+ELP) Ativo Circulante/Passivo Circulante (At Circ Estoque)/Passivo Circulante Disponibilidades/Passivo Circulante
Indicadores da Rentabilidade
GIRO DO ATIVO MARGEM LQUIDA RENTABILIDADE DO ATIVO (ROA ou ROI) RENTABILIDADE DO PATRIM. LQUIDO (ROE) RENTAB. DO ATIVO Sistema Dupont
Vendas Lquidas/Ativo Mdio Lucro Lquido/Vendas Lquidas Lucro Lquido/Ativo Mdio Lucro Lquido/Patrimnio Lquido Mdio Margem Lquida x Giro do Ativo
31/12/05 528,762 316,389 212,373 16,783 58,293 (41,510) 545,545 374,682 170,863
31/12/04 418,083 255,857 162,226 22,282 51,439 (29,157) 440,365 307,296 133,069
31/12/03 374,831 228,243 146,588 18,033 46,686 (28,653) 392,864 274,929 117,935
Parecer Final sobre a situao econmico-financeira e patrimonial da empresa Insira aqui seu Parecer Final quanto situao econmico-financeira e patrimonial da empresa analisada.
Obs.: Na folha seguinte, constam os comentrios parciais sobre cada um dos grupos de indicadores acima demonstrados. Copyright 2007 Prof. Alexandre Alcantara Todos os direitos reservados Verso 1.8
Folha 15 de 21
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Indicadores da Estrutura de Capital Insira aqui os seus comentrios sobre os indicadores da estrutura de capital.
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Anlise da Necessidade de Capital de Giro e Saldo de Tesouraria Insira aqui os seus comentrios sobre a necessidade de capital de giro.
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Instituio de Ensino:
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PlanilhaADC desenvolvida exclusivamente para fins didticos Parte integrante do Livro "Estrutura, Anlise e Interpretao das Demonstraes Contbeis" Editora Atlas 2007 PlanilhaADC Verso Professor Copyright 2007 Prof. Alexandre Alcantara
Todos os direitos reservados Verso 1.8
Esta planilha deve ser utilizada em conjunto com o livro do Prof. Alexandre Alcantara
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2 Inserindo dados
Selecione as opes Cadastramento da Empresa, Cadastramento do Analista, Balano Patrimonial e DRE.
Observe que apenas as clulas de cor azul claro esto disponveis para a insero dos dados. As clulas de cor branca tm os seus contedos preenchidos de forma automtica, a partir dos dados digitados nas clulas de cor azul claro
Caso o somatrio dos valores do Ativo e Passivo digitados na planilha estejam em desacordo com os constantes no Formulrio de Padronizao, ou tenha ocorrido algum erro na padronizao, tal fato ser evidenciado atravs de mensagem no rodap do Balano Patrimonial, com a indicao do valor da mesma. Caso no haja erro aparecer a mensagem No h diferena. Isto facilitar a identificao dos possveis erros.
O seu Parecer Final tambm poder ser inserido na planilha a partir de opo Inserir Parecer Final disponibilizada no Menu Principal. Suas percepes, comentrios e parecer final so compilados, permitindo a impresso de forma consolidada de um completo Relatrio de Anlise das Demonstraes Contbeis. Para isto selecione a opo Relatrio de Anlise a partir do Menu Principal da planilha.
4.2. Impresso de Relatrios Voc pode imprimir a Anlise Horizontal e Vertical, qualquer conjunto de indicadores ou o Relatrio de Anlise das Demonstraes Contbeis. Para tanto selecione o que deseja imprimir a partir do Menu Principal da PlanilhaADC, e em seguida aperte simultaneamente as teclas Ctrl + P, ou no Menu Arquivo, clique em Imprimir.
Crditos
Registramos aqui nossos agradecimentos aos professores e alunos que fizeram sugestes quanto ao contedo desta Planilha e Guia de Estudo, em especial a Roberto Magalhes, pela reviso criteriosa das frmulas.
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Planilha ADC - Histrico das alteraes Menu Verso Planilha Data 1.1 Aluno/Professor 06/06/07 1.2 Aluno/Professor 24/09/07 1.3 Aluno/Professor 14/10/07 1.4 Aluno/Professor 11/03/08 1.5 Aluno/Professor 13/03/08 1.5 Papeis de Trabalho 13/03/08 1.6 Aluno/Professor 24/03/08 1.6 Papeis de Trabalho 24/03/08 1.6 Aluno/Professor 24/03/08 1.7 Aluno/Professor 21/04/09 1.8 Aluno/Professor 30/06/09
Alteraes Constar na pgina 2 do Relatrio de Anlise tambm o nome da empresa no cabealho Contar a expressao "Prejuizo na DRE" nos indicadores de Rentabilidade para os casos de ocorrer prejuzo no Constar os percentuais de AH e AH Acumulada do BP - Contas do Passivo Exigvel a Longo Prazo Formatao Incluso do Ativo Intangvel (BP e AH/V do BP) Incluso do Ativo Intangvel (Papel de Trabalho 02 - Formulrio Pardonizao do BP) Incluso de elemento de deduo na DRE e AH/AV DRE (Part. de Acionistas No Controladores) Incluso de elemento de deduo na DRE (Papel de Trabalho 03 - Formulrio Pardonizao da DRE) Incuso de informaes sobre histrico das alteraes Alterao da Estrutura do BP e DRE (Lei 11.638/2007 e MP 449/2008), e as consequentes alteraes na AH/AV do BP e DRE, e na frmula do clculo das Imobililzaes dos Recursos no Correntes. Ajustes nas planilhas de BP e Anlise Vertical do BP para adequar as somas e clculos percentuais.