Sunteți pe pagina 1din 16

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

Problema Nr. 19: La sfarsitul celui de-al 7-lea an de functionare un mijloc de transport, cu valoare contabila de 20.000 lei si amortizare cumulata de 14.000, este casat. Din casare rezulta materiale in valoare de 700 u.m. Cheltuielile ocazionate de casare (materiale consumabile) sunt de 200 u.m. Raspuns: Scoaterea din functune a mijlocului de transport avem: Amortizare: 14.000 Recuperare: 700-200 = 500 Finalizarea operatiunii n contabilitate: 20.000 14.000 500 = 5.500 pierdere Inregistrari contabile: a) Scoaterea din evidenta a mijlocului fix % = 2133 20.000 lei 2813 14.000 lei 6583 6.000 lei b) Inregistrarea cheltuielilor ocazionate de casarea mijloacelor fixe 6583 = 3028 200 lei c) Inregistrare materialelor rezultate din casare 3028 = 7583 700 lei d) Inregistrare pierdere in contabilitate/inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli: 121=6583 6.000 lei 121=6583 200 lei 7583=121 700 lei Problema Nr. 24. La o societate comerciala en detail stocurile de marfuri sunt evaluate la pret cu amanuntul. Societatea se aprovizioneaza in cursul lunii cu 1.000 kg marfa, sortimentul X, pret de achizitie 2.000 lei, TVA 19%, adaos comercial 25%. In cursul lunii se vinde intreaga cantitate de marfuri achizitionata. Sa se efectueze inregistrarile contabile. Raspuns: a) Achizitie marfuri % = 401 2.000 lei 371 1.680 lei 4426 320 lei b) Inregistrarea adaosului 371 = 378 420 lei c) Inregistrarea TVA neexigibila 371 = 4428 399 lei
1

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

(2100 *19% = 399 lei) d) Vanzarea marfurilor 5311 = % 707 4427

2.499 lei 2.100 399

e) Descarcarea gestiunii % = 371 2.499 lei 607 1.680 378 420 4428 399 Problema Nr. 30: Efectuati inregistrarile contabile aferentei situatiei de mai jos: Capitalul social este de 2.000.000 Rezultat brut profit: 1.000.000 Cot impozit pe profit: 16%. Profitul se repartizeaz astfel: la rezerve legale; 1% la rezerve statutare; 10.000 la alte rezerve. Restul se reporteaza in exercitiul urmator, fiind utilizat pentru distribuirea dividendelor. Raspuns: Rezarva legala: 1.000.000 lei * 5% = 50.000 lei 2.000.000 lei * 20% = 400.000 lei 1.000.000 lei 50.000 lei = 950.000 lei (deductibil) 950.000 - (950.000 *16%) = 950.000 lei -152.000 lei = 798.000 lei Impozit profit: 152.000 Rezerve statutare: 798.000 lei* 1% = 7.980 lei Alte rezerve: 10.000 lei Dividende: 798.000 lei (7.980 lei + 10.000 lei) = 780.020 lei Inregistrari contabile: a) Inregistrarea impozitului profit 691=4411 152.000 lei b) Inchiderea contului cu cheltuiala aferenta impozitului pe profit 121=691 152.000 lei c) Repartizarea profitului 121=129 848.000 lei d) Inregistrarea rezervei legale
2

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

e) f) g) h)

129=1061 50.000 lei Inregistrarea rezervei statutare 129=1063 7.980 lei Inregistrare alte rezerve 129=1068 10.000 lei Inregistrarea rezultatului reportat 129=117 780.020 lei Inregistrare dividendo 117=457 780.020 lei

Problema Nr. 40: Intreprinderea Alfa avea in stoc la 01.11.N 100 buc din marfa X evaluate la costul unitar de 10 lei/buc. In cursul lunii au avut loc urmatoarele operatii: 3.11.N achizitie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 19% (factura); 5.11.N achizitie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA 19%; 10.11.N vanzare marfuri 350 buc la pretul unitar de 20 lei, remiza 5%, scont de decontare 2%, TVA 19% (factura); 15.11.N se primeste un rabat de 20% pentru achizitia care a avut loc la data de 5.11.N (factura ulterioara); 25.11.N achizitie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 19% (factura); 27.11.N vanzare 300 buc la pretul unitar de 25 lei, TVA 19% (factura); 30.11.N se acorda un risturn pentru vanzarea din 27.11.N (factura ulterioara). Se cere: 1) sa se contabilizeze operatiile de mai sus, conform OMFP 3055/2009, stiind ca pentru descarcarea de gestiune se utilizeza LIFO; 2) sa se intocmeasca fisa stocului; 3) sa se prezinte informatia in Contul de profit si pierdere. Raspuns: Situatie 01.11.N: Data Stoc Cantitate Pre Valoare 01.11.N 100 10 1000 La data de 3.11.N: - achizitie 200 buc * 12 lei = 2.400 lei - rabat 10% = 2.400 * 10 % = 240 lei - Net comercial = 2.400 lei 240 lei = 2.160 lei - Pret unitar = 2.160 lei / 200 buc = 10,8 lei/ buc
3

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

- Valoare TVA=2160*19%=410.4 lei Inregistrare contabila: % = 401 2.570,4 lei 371 2.160 lei 4426 410,4 lei La data de 05.11.N: - achizitie 300 buc * 15 lei = 4.500 lei - valoare TVA=4.500*19%=855 lei Inregistrare contabila: % = 401 5.355 lei 371 4.500 lei 4426 855 lei La data de 10.11.N: - vanzare marfa 350 buc * 20 lei/ buc = 7.000 lei - remiza 5% = 7.000 * 5 % = 350 lei - Net comercial = 7.000 lei 350 lei = 6.650 lei - Scont de decontare 2% = 6.650 lei * 2% = 133 lei - Net financiar = 6.650 lei 133 lei = 6.517 lei - Tva 19 % = 6.517 *19% = 1.238,23 lei Inregistrare contabil: a) Inregistrarea vazarii 411 = % 7.913,50 lei 707 6.650 lei 4427 1.263,50 lei b) Inregistrare scont % = 411 158,27 lei 667 133 lei 4427 25,27 lei c) Descarcare gestiune Metoda LIFO 300 buc * 15 = 4.500 lei 50 buc * 10,80 lei = 540 lei 5.040 lei 607 = 371 5.040 lei La data de 15.11.N: - Rabat factura din 05.11.N: 4.500 lei* 20 % = 900 lei Inregistrare contabila primire rabat factura ulterioara
4

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

401

= % 609 4426

1.071 lei 900 lei 171 lei

La data de 25.11.N: - Achizitie 150 buc * 20 lei = 3.000 lei - Scont de decontare 5% = 3000 * 5 % = 150 lei Inregistrare contabila a) Achiziie % = 401 3.570 lei 371 3.000 lei 4426 570 lei b) Inregistrare scont 5% 401 = % 767 4426

178,5 lei 150 lei 28,5 lei

La data de 27.11.N: - Vanzare 300 buc * 25 lei = 7.500 lei - TVA=7500*19%=1.425 lei Inregistrare contabila a) Vanzare 411 = % 8.925 lei 707 7.500 lei 4427 1.425 lei b) Descarcare gestiune Metoda LIFO 150 buc * 20 = 3.000 lei 150 buc * 10,80 lei = 1.620 lei 4.620 lei 607 = 371 4.620 lei La data de 30.11.N: - Se acorda un risturn pentru vanzarea din 27.11.N (factura ulterioara) Nu se mentioneaza valoarea risturnului si presupunem un procent de 2%. - Risturn factura 27.11.N: 7.500 lei * 2% = 150 lei Iregistrare contabil
5

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

% = 411 178,50 lei 709 150 lei 4427 28,50 lei Data Intrri Ieiri Cant. Pre Valoare Cant. Pre 01.11.N 03.11.N 200 10,80 2.160 Total 05.11.N 300

15

4.500

Total 10.11.N Total 25.11.N 150

300 50 350 20 3000

15 10,8 -

Total 27.11.N

150 150 300 9660 650

20 10.8 -

Stoc Valoare Cant. 100 100 200 300 100 200 300 600 4500 100 540 150 5040 250 100 150 150 400 3000 100 1620 4620 9660 100

Pre 10 10 10,8 10 10,8 15 10 10,8 10 10,8 20 10

Valoare 1000 1000 2160 3160 1000 2160 4500 7660 1000 1620 2620 1000 1620 3000 5620 1000

Total 650 30.11.N

10

1000

Contul de profit i pierdere


Nr.crt Denumire indicator 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Cifra de afaceri net (2-3) Venituri din vnzarea mrfurilor (707) Reduceri comerciale acordate (709) Total venituri din exploatare (2-3) Cheltuieli privind mrfurile (607) Reduceri comerciale primite (609) Total cheltuieli din exploatare (5-6) Profitul sau pierderea din exploatare (4-7) Venituri financiare din sconturi obtinute (767) Total venituri financiare (9) Ch. financiare privind sconturile acordate (667)
6

Suma (lei) 14.000 14.150 150 14.000 9.660 900 8.760 5.240 150 150 133

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

12 13

Total cheltuieli financiare (11) Profitul sau pierderea financiar (10-12)

133 17

Problema Nr. 49: Intreprinderea Alfa detine o cladire evaluata la valoarea justa de 120.000 lei, amortizare cumulata 30.000 lei. Rezerva din reevaluare disponibilala este de 10.000 lei. La 31.12.N, managerii iau decizia sa vada cladirea in anul N+1. Ca urmare activul va fi reclasificat in categoria stocurilor de marfuri. La 31.12.N se estimeaza ca valoarea realizabila neta a acestui stoc este de 75.000 lei. Raspuns: Prevederile OMFP 3055/2009 aplicabile acestui caz sunt: 153. - (1) Atunci cand exista o modificare a utilizarii unei imobilizari corporale, in sensul ca aceasta urmeaza a fi imbunatatita in perspectiva vanzarii, la momentul luarii deciziei privind modificarea destinatiei, in contabilitate se inregistreaza transferul activului din categoria imobilizari corporale in cea de stocuri. Transferul se inregistreaza la valoarea neamortizata a imobilizarii. Daca imobilizarea corporala a fost reevaluata, concomitent cu reclasificarea activului se procedeaza la inchiderea contului de rezerve din reevaluare aferente acestuia. Inregistrari contabile: a) Reclasificarea cladirii in categoria stocurilor % = 2112 120.000 lei 2812 30.000 lei 371 90.000 lei b) Realizarea rezervei din reevaluare 105 = 1065 10.000 lei
Rezerve din reevaluare Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare

c) La 31.12.N, efectuarea testului pentru depreciere a cladirii destinata vanzarii - Valoarea contabila = 90.000 lei - Valoarea justa = 75.000 lei - Pierdere din depreciere = 90.000 75.000 = 15.000 lei 6814 = 397 15.000 lei
Ch. de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante Ajustarea pentru deprecierea mrfurilor

Problema Nr. 68: O societate de productie achizitioneaza un utilaj in urmatoarele conditii: - pretul de cumparare al instalatiei 200.000 EUR; - cheltuieli cu montajul facturate de furnizor 20.000 EUR;
7

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

- costuri de amenajare a sectiei de productie in vederea montarii instalatiei (facturate de o firma specializata) 4.000 lei; - costuri cu instruirea personalului ce va manevra instalatia respectiva 3.000 lei; - onorariul arhitectului 7.000 lei; - costuri de testare a functionarii instalatiei 5.000 lei; - incasari din vanzarea esantioanelor de produse chimice, produse in procesul de testare a instalatiei 2.000 lei; - costuri cu promovarea noilor produse ce vor fi obtinute cu ajutorul instalatiei 3.000 lei; - pierderi initiale din exploatare obtinute inainte ca instalatia sa ajunga la parametrii tehnici de operare 2.000 lei; - costuri de demontare a instalatiei la sfarsitul duratei de viata utila estimate la 10.000 lei; - costuri cu salariile personalului de conducere din societatea comerciala respectiv 8.000 lei; - curs valutar 4 lei/EUR. Calculati costul de achizitie. Raspuns: Cost de achizitie = pret de cumparare + taxe nerecuperabile +cheltuieli de transport, montaj, punere in functiune, instalare, asigurare + costuri estimate legate de refacerea amplasamentului si de demontare la iesirea din activ a imobilizarii. Elementele care se includ in costul de achizitie al utilajului sunt: - pretul de cumparare al instalatiei: 200.000 EUR*4 lei/euro = 800.000 lei - cheltuieli cu montajul facturate de furnizor 20.000 EUR*4 lei/euro =80.000 lei - costuri de amenajare a sectiei de productie in vederea montarii instalatiei (facturate de o firma specializata) 4.000 lei - onorariul arhitectului 7.000 lei - costuri de testare a functionarii instalatiei 5.000 lei - incasari din vanzarea esantioanelor de produse chimice, produse in procesul de testare a instalatiei 2.000 lei - costuri de demontare a instalatiei la sfarsitul duratei de viata utila estimate la 10.000 lei; Cost de achizitie utilaj = 800.000+80.000+4.000+7.000 +5.0002.000+10.000 = 904.000 lei Problema Nr. 81: Furnizorul A livreaz clientului B materii prime in valoare de 8.000 lei + TVA 19%. Cu ocazia receptiei faptice comisia constata bunuri degradate
8

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

din cauza carausului in valoare de 1.000 lei. Carausul factureaza clientului B servicii de transport in valoare de 2.500 lei + TVA 19%. Raspuns: a) Receptive marfa clientul B %=401 9.520 lei 301 8.000 4426 1.520 b) Bunurile de natura materiilor prime degradate imputate carausului 461 = % 1.190 lei 7588 1.000 lei 4426 190 lei c) Scoaterea din gestiune a materiilor prime degradate 658 301 1.000 lei d) Primirea facturii privind serviciile de transport % = 401 2.975 lei 624 2.500 lei 4426 475 lei e) Achitare/incasare facturi 401=5121 2.975 lei 5121=461 1.190 lei Problema Nr. 88. Societatea comerciala X acorda salariatilor sume reprezentand participare la profit la nivelul a 10% din profitul net. Profitul net al societatii in anul N se ridica la suma de 200.000 lei. In anul N+1 Adunarea Generala decide modul de repartizare a profitului. Raspuns: Inregistrare contabila a) Repartizarea profitului net ca prime reprezentand participarea salariatilor la profit 117 = 424 20.000 lei 424=5121 20.000 lei Problema Nr. 95: O entitate economica inregistrata in scopuri de TVA, in Romania achizitioneaza, de pe piata interna, materii prime in valoare de 32.400 lei plus TVA si materiale auxiliare de 1785 lei + TVA. Pentru desfasurarea activitatii sale economice entitatea, inregistreaza si alte cheltuieli, pentru care primeste in cursul lunii facturi: energie electrica 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530 lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA si achizitioneaza un echipament tehnologic in
9

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

valoare de 11.800 lei + TVA. In cursul lunii entitatea livreaza in Romania, pe baza de factura produse finite la pretul de vanzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clientilor emite facturi in valoare de 2.565 lei + TVA. La sfarsitul lunii se efectueaza regularizarea taxei pe valoarea adaugata, tinand cont de faptul ca entitatea are TVA de recuperat din luna precedenta in valoare de 3.787 lei. Raspuns Presupunem cota de TVA 24% a) Achizitie materii prime % = 401 40.176 lei 301 32.400 lei 4426 7.776 lei b) Achizitie materiale auxiliare % = 401 2.213,40 lei 3021 1.785 lei 4426 428,40 lei c) Inregistrarea facturilor primite % = 401 5.691,60 lei 605 1.560 lei 624 700 lei 626 530 lei 628 1.800 lei 4426 1.101,60 lei d) Achizitie echipament tehnologic % = 404 14.632 lei 2131 11.800 lei 4426 2.832 lei e) Vanzare produse finite 411 = % 94.016,80 lei 701 75.820 lei 4427 18.196,80 lei f) Scoaterea din gestiune a produselor finite 711 = 345 cost de productie g) Emitere facturi sevicii de transport prestate 411 = % 3.180,6 lei 704 2.565 lei 4427 615,6 lei TVA de recuperat din luna precedenta 3.787 lei (4424) In urma operatiilor de mai sus =>
10

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

- Tva deductibila (4426) = 12.138 lei - Tva colectata (4427) = 18.812.40 lei Tva de plata aferent acestei luni = 6.674.4 lei TVA de plata =2.887,4 lei h) Inchiderea conturilor de TVA 4427 = % 18.812.40 lei 4426 12.138 lei 4424 3.787 lei 4423 2.887,40 lei Problema Nr. 115. Societatea Comerciala A detine un capital social de 100.000 u.m. In cursul exercitiului inregistreaza un profit brut de 800.000 u.m. Pe seama profitului obinut se constituie rezerve legale la nivel maxim posibil, rezerve statutare in procent de 20%, iar alte rezerve in procent de 10%. Pe seama rezervelor statutare se acopera pierderile din anii precedenti. Raspuns a) Calculul si inregistrarea rezervelor legale 5% * 800.000 = 40.000 lei 20% * 100.000 = 20.000 lei b) Calculul si inregistrarea rezervelor statutare si a altor rezerve Profit net = Profit brut Impozit Impozit pe profit = Profit impozabil * Cota de impozit Profit impozabil = Profit brut + Ch.nedeductibile fiscal Deduceri fiscale Profit impozabil = 800.000 +0 20.000 = 780.000 lei Impozit pe profit = 780.000 * 16% = 124.800 lei Profit net = 800.000 124.800 = 675.200 lei Rezerve statutare = 20% * 675.200 = 135.040 lei Alte rezerve = 10% * 675.200 = 67.520 lei Inregistrari contabile: 691=4411 124.800 lei constituire impozit profit 121=129 675.200 lei repartizarea profitului 129=1061 20.000 lei constituire reserva legala 129=1063 131.040 lei constituire reserva statutara 129=1068 65.520 lei constituire alte rezerve 129=117 458.640 lei reportarea profitului in exervitiul urmator c) Utilizarea rezervelor statutare pentru acoperirea pierderilor din anii precedeni 1063= 117 135.040 lei
11

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

Problema Nr. 173. Un furnizor livreaza marfuri la pret de vanzare de 500.000 u.m. si pret de inregistrare 400.000 u.m., impreuna cu ambalajele aferente care circula in sistem prin decontare, in valoare de 25.000 u.m.n, TVA 19%. Ulterior, pot interveni 2 cazuri: A) se restituie ambalajele; B) nu se restituie ambalajele. Sa se efectueze inregistrarile contabile, atat in contabilitatea furnizorului cat si a clientului. Raspuns: A) Se restituie ambalajele a) Inregistrari in contabilitatea furnizorului - Livrarea marfurilor pe baza de factura: 411 = % 595.000 707 500.000 4427 95.000 - Inregistrarea ambalajelor restituibile pe baza de aviz de expeditie 411 = 419 25.000 - Concomitent se inregistreaza iesirea ambalajelor restituibile 358 = 381 25.000 - Restituirea ambalajelor de catre client 419 = 411 25.000 lei - Concomitent se inregistreaza intrarea in gestiune a ambalajelor restituite 381 = 358 25.000 lei - Iesirea din gestiune a marfurilor vandute % = 371 500.000 607 400.000 378 100.000 b) Inregistrari in contabilitatea clientului - Receptia marfurilor achizitionate % = 401 595.000 371 500.000 4426 95.000 - Inregistrarea primirii ambalajelor restituibile 409 = 401 25.000 - Concomitent ambalajele seinregistreaza extracontabil Debit 8033 Valori materiale primite in pastrare sauin custodie 25.000 lei - Restituirea ambalajelor catre furnizor 401 = 409 25.000 Credit 8033 Valori materiale primite in pastrare sau in custodie 25.000 lei B) Nu se restituie ambalajele
12

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

a) Inregistrari in contabilitatea furnizorului - Livrarea marfurilor pe baza de factura 411 = % 595.000 707 500.000 4427 95.000 - Facturarea catre client a ambalajelor si tva aferenta ambalajelor vandute 411 = % 29.750 708 25.000 4427 4.750 - Scoatera din gestiune a ambalajelor vandute clientului 608 = 381 25.000 b) Inregistrari in contabilitatea clientului - Receptia marfurilor achizitionate % = 401 595.000 371 500.000 4426 95.000 - Inregistrarea ambalajelor retinute de client % = 401 29.750 381 25.000 4426 4.750 Problema Nr. 89. Pentru luna august anul N o societate comercial cu trei salariai, care lucreaz n condiii normale prezint, conform pontajului, urmtoarea situaie: - Salariatul A ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.600 lei, a fost prezent luna ntreag, nsumnd un numr de 21 zile lucrate, din care 2 lucrate n zile de smbt, compensate cu timp liber corespunztor. Conform contractului individual de munc, pentru munca prestat n zilele de smbt i duminic, compensat cu timp liber corespunztor, unitatea pltete un spor de 30%. - Salariatul B ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a fost prezent 6 zile, restul de 15 zile lucrtoare fiind n concediu de odihn. Salariatul are un copil n ntreinere. - Salariatul C, ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a beneficiat de un concediu medical pentru incapacitate temporar de munc, pentru boal obinuit n perioada 1 21 august 2009, dup care a fost prezent, nsumnd un numr de 6 zile lucrate. Situaia stagiului de cotizare, pentru calculul indemnizaiei salariatului C, se prezint astfel:

13

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

Perioada

Iulie anul N Iunie anul N Mai anul N Aprilie anul N Martie anul N

Nr. zile Zile luate n lucrtoare n calcul lun 23 23 21 20 21 21 22 18 22 5 zile Bo 17 zile lucrate 20

Venit brut realizat 1.000 952 1.000 818 170 773

Februarie anul N

5 zile Bo 170 15 zile lucrate 750 124 5.633

TOTAL:

129

Salariaii au primit, n numerar n cursul lunii august un avans din salariu de 400 lei salariatul A, respectiv 300 lei salariatul B. Raspuns Stat de plat luna august, anul N
An ga jat Sal. brut Zile lucr Zile suplim . Sporur i Val spor Zile CO CO C C Con M M c S med o
c

Venit brut realiz Pensie 10.5% Soma j 0.5% 8 5 2 15

Reineri Sanat ate 5.5% 91 55 16 162 Ded Imp 16% 193 78 73 344

Ava ns

Rest de plata

1 2 3

A B C

1.600 1.000 1.000 3.600

21 6 6 -

2 0 0 -

30% 0 0 -

46 0 0 46

0 15 0 -

0 714 0 714

0 0 5 -

Total

0 0 1 0 -

0 0 511 681

1.646 1.000 797 3.443

173 105 75 353

170 350 250 -

400 300 0 700

781 457 631 1.869

Calcul concediu medical pentru angajatul C: Media veniturilor pe 6 luni = 5.633 lei / 124 zile = 45,4274 lei 15 zile CM = 45,4274 lei * 15 zile = 681 lei Pentru boal obinuit se pltete 75% = 681 * 75% = 511 lei Primele 5 zile din CM sunt suportate din fondul de salarii, iar restul de 10 zile din CM sunt suportate din CCI, adic: 5 zile * 45,4274 lei * 75% = 170 lei din FS
14

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

10 zile * 45,4274 lei * 75% = 341 lei din CCI 641 = 421 3.102 lei (3.443 -341 lei CM din CCI) Reinere CAS angajatul C Salariu realizat = 1.000 lei * 6 zile /21 zile = 286 lei 286 lei * 10,5 % = 30 lei CAS pentru 15 zile CM = 600 lei *10,5% * 15 zile CM / 21 zile = 45 lei Total CAS reinut pentru angajatul C = 30 lei + 45 lei = 75 lei 421 = % 444 4372 4312 4314 425 423 = 4312 1.529 lei 344 lei 15 lei 308 lei (353 45) 162 lei 700 lei 45 lei ( CAS pentru 15 zile CM)

Baza de calcul pentru contribuiile societii: Contribuia la asigurrile sociale (20,8%) = 3.361 * 20,8% = 699 lei 6451 = 4311 699 lei Concediu medical din CCI 4311 = 423 341 lei (10 zile CM din CCI) Contribuia la asigurrile sociale de sntate (5,2%) = 3.102 lei * 5,2% = 161 lei 6451 = 4313 161 lei Contribuia la fondul de omaj (0,5%) = 3.102 lei * 0,5% = 16 lei 6452 = 4371 16 lei Contribuia la fondul de asig.pt.accidente de munc = 3.361 lei * 0,4 % = 13 lei 6458 = 4311 13 lei Comisionul pentru cri de munc (0,75%) = 3.102 lei * 0,75% = 23 lei 635 = 447 23 lei Contribuia pentru concedii i indemnizaii (0,85%) = 3.102 lei * 0,85% = 26 lei 6451 = 4311 26 lei Fond garantare creane salariale (0,25%) = 3.102 lei * 0,25%= 8 lei 6452 = 4373 8 lei

15

--CONTABILITATE STAGIAR: IOANA OLOVINA

Problema Nr. 103: O societate comercial import mrfuri din afara comunitii, la preul de factur de 15.000 Euro. Costurile de transport al mrfurilor, stabilite pe baza facturii emise de transportator sunt n sum de 1.200 Euro. Taxele vamale datorate pentru mrfurile respective sunt n cuantum de 10%. Cursul de schimb valabil pentru data efecturii importului este 1 Euro = 4,2500 lei. Raspuns a) Pre de factur = 15.000 euro * 4.25 lei/euro = 63.750 lei 371 = 401 63.750 lei b) Transport = 1.200 euro * 4.25 lei/euro = 5.100 lei 371 = 401 5.100 lei c) Taxe vamale = 15.000 * 10% * 4.25 lei/euro = 6.375 lei 371 = 446 6.375 lei d) Calcul TVA TVA = (63.750 + 6.375) * 24% = 16.830 4426 = 5121 16.830

16