Code General Des Impots Maroc 2012

C.G.I.
D.G.I., le 11-06-2012

ROYAUME DU MAROC

Direction Gnrale des
Impts

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CODE GENERAL
DES IMPOTS

2012

Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
2
PREAMBULE

L'laboration du Code Gnral des Impts en 2007 s'inscrit dans le
prolongement des reformes menes par les pouvoirs publics suite aux Hautes
Instructions de Sa Majest Le Roi Mohammed VI que Dieu L'assiste, et tendant
l'amlioration de l'environnement juridique, fiscal et conomique de l'investissement
par la modernisation des systmes lgislatif, judiciaire et financier.

Par ailleurs, l'ouverture progressive de l'conomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et aux accords
de libre change signs notamment avec l'Union Europenne, les Etats-Unis
d'Amrique, l'Egypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de mettre la disposition
des investisseurs un outil de travail et d'information clair, exhaustif et facilement
accessible dans le domaine fiscal.

Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999 dont
les recommandations sont le fruit d'une radioscopie de notre systme fiscal national
ont permis de tracer la voie aux travaux de codification mens suivant les tapes
suivantes :

la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures
d'harmonisation, de simplification et d'adaptation l'volution de
l'environnement gnral de l'conomie ;

la rforme des droits d'enregistrement en 2004 ;

l'laboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;

l'laboration du Livre d'Assiette et de Recouvrement en 2006 ;

l'laboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;

La refonte des droits de timbre (D.T.) et de la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles (T.S.A.V.A.) et leur insertion dans un livre III du code
gnral des impts en 2009.

Ainsi, ont t codifies dans un seul texte, l'ensemble des dispositions relatives
l'assiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dimpt sur les
socits (I.S.), d'impt sur le revenu (I.R.), de taxe sur la valeur ajoute (T.V.A.),
des droits d'enregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et de taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).
Le 14-06-2012
3

Ce code met ainsi fin la dispersion de mesures fiscales travers une
multitude de textes et prvoit que toute disposition fiscale doit tre insre dans ledit
code. L'objectif est d'assurer une meilleure visibilit dans l'approche du systme fiscal
national et de mettre entre les mains de l'utilisateur un outil de travail pratique,
simple et mthodique.

Le prsent Code Gnral des Impts (C.G.I.) est constitu de 3 livres :

Le livre premier: regroupe les rgles d'assiette, de recouvrement et des
sanctions en matire dI.S, dI.R, de T.V.A et de D.E. ;

Le livre deux: se rapporte aux procdures fiscales et regroupe les rgles de
contrle et de contentieux des impts prcits ;

Le livre trois: regroupe les autres droits et taxes : les droits de timbre et la
taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles.

L'dition du C.G.I. de 2012 a actualis ldition de 2011, en introduisant les
modifications apportes par la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012,
promulgue par le dahir n 1-12-10 du 16 mai 2012 (BO n 6048 du 17 mai 2012).

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4
ARTICLE 5 de la loi de finances n 43-06

Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la loi de
finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies sous la
dnomination code gnral des impts les dispositions du livre des procdures
fiscales prvues larticle 22 de la loi de finances n 26-04 pour lanne budgtaire
2005 et celles du livre dassiette et de recouvrement prvues larticle 6 de la loi de
finances n 35-05 prcite, telles que modifies dans la forme et le fond.

CODE GENERAL DES IMPOTS

LIVRE PREMIER
REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT

PREMIERE PARTIE
REGLES DASSIETTE

TITRE PREMIER
LIMPOT SUR LES SOCIETES

Chapitre premier
Champ dapplication

Article premier.- Dfinition

L'impt sur les socits sapplique sur l'ensemble des produits, bnfices et
revenus prvus aux articles 4 et 8 ci-dessous, des socits et autres personnes
morales vises larticle 2 ci-aprs.

Article 2.- Personnes imposables

I.- Sont obligatoirement passibles de limpt sur les socits :

1- les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de celles
vises larticle 3 ci-aprs ;

2- les tablissements publics et les autres personnes morales qui se livrent une
exploitation ou des oprations caractre lucratif ;

3- les associations et les organismes lgalement assimils ;

4- les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la
personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit
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5
public ou priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une
disposition dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leur organisme
gestionnaire.

Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour
chacun des fonds quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune
compensation ne peut tre faite entre le rsultat de ces fonds et celui de
lorganisme gestionnaire
1
;

5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun groupe
international dont le sige est situ ltranger.

Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement d'une
socit ou d'un groupe international dont le sige est situ l'tranger et qui exerce,
au seul profit de cette socit ou de ce groupe, des fonctions de direction, de
gestion, de coordination ou de contrle.

II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable
2
, les
socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc
et ne comprenant que des personnes physiques, ainsi que les socits en
participation. L'option doit tre mentionne sur la dclaration prvue l'article 148
ci-dessous ou formule par crit.

III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres
organismes assimils, les fonds, les centres de coordination et les autres personnes
morales passibles de l'impt sur les socits sont appels "socits" dans le prsent
code.

Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication

Sont exclus du champ dapplication de limpt sur les socits:

1- les socits en nom collectif et les socits en commandite simple
constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques ainsi que les
socits en participation, sous rserve de loption prvue larticle 2- II ci-dessus;

2- les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques;

3- les socits objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont le capital est
divis en parts sociales ou actions nominatives :

a) lorsque leur actif est constitu soit d'une unit de logement occupe en
totalit ou en majeure partie par les membres de la socit ou certains d'entre eux,
soit d'un terrain destin cette fin ;

b) lorsqu'elles ont pour seul objet l'acquisition ou la construction, en leur
nom, d'immeubles collectifs ou d'ensembles immobiliers, en vue d'accorder
statutairement chacun de leurs membres, nommment dsign, la libre disposition

1
Art 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
2
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6
de la fraction d'immeuble ou d'ensemble immobilier correspondant ses droits
sociaux. Chaque fraction est constitue d'une ou plusieurs units usage
professionnel ou d'habitation susceptibles d'une utilisation distincte.

Les socits immobilires vises ci-dessus sont appeles socits
immobilires transparentes dans le prsent code;

4- les groupements dintrt conomique tels que dfinis par la loi n 13-97
promulgue par le dahir n 1-99-12 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999).

Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source

Sont soumis la retenue la source au titre de limpt sur les socits ou de
limpt sur le revenu, telle que prvue aux articles 158, 159 et 160 ci-dessous :

I.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
larticle 13 ci-dessous, verss, mis la disposition ou inscrits en compte des
personnes physiques ou morales bnficiaires quelles aient ou non leur sige ou leur
domicile fiscal au Maroc ;

II.- les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessous
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou
morales bnficiaires, quelles soient imposables, exonres ou exclues du champ
dapplication de limpt et ayant au Maroc leur sige social, leur domicile fiscal ou un
tablissement auquel se rattachent les produits servis ;

III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non
rsidentes.

Linscription en compte vise aux paragraphes I, II et III ci-dessus sentend de
linscription en comptes courants dassocis, comptes courants bancaires des
bnficiaires ou comptes courants convenus par crit entre les parties
3
.

Article 5.- Territorialit

I.- Les socits, qu'elles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables
raison de l'ensemble des produits, bnfices et revenus :

se rapportant aux biens qu'elles possdent, lactivit qu'elles exercent
et aux oprations lucratives qu'elles ralisent au Maroc, mme titre
occasionnel ;
dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions
tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le revenu.

II.- Les socits n'ayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non
rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison des produits
bruts numrs l'article 15 ci-dessous qu'elles peroivent en contrepartie de

3

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7
travaux qu'elles excutent ou de services qu'elles rendent, soit pour le compte de
leurs propres succursales ou leurs tablissements au Maroc, soit pour le compte de
personnes physiques ou morales indpendantes, domicilis ou exerant une activit
au Maroc.

Toutefois, les dispositions de l'alina prcdent ne sont pas applicables lorsque
les travaux sont excuts ou les services sont rendus au Maroc par une succursale
ou un tablissement au Maroc de la socit non rsidente, sans intervention du sige
tranger. Les rmunrations perues ce titre sont comprises dans le rsultat fiscal
de la succursale ou de l'tablissement qui est, dans ce cas, impos comme une
socit de droit marocain.

Article 6.- Exonrations

I.- EXONERATIONS ET IMPOSITION AU TAUX REDUIT
PERMANENTES

A- Exonrations permanentes

Sont totalement exonrs de l'impt sur les socits :

1- les associations et les organismes lgalement assimils but non lucratif,
pour les seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts.

Toutefois, cette exonration ne s'applique pas en ce qui concerne les
tablissements de ventes ou de services appartenant aux associations et organismes
prcits ;

2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le
dahir portant loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;

3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;

4- les associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires
leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet rgies par la loi n 02-
84 promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21 dcembre
1990) ;

5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-
228 du 22 rebii I 1414 (10 septembre 1993), pour l'ensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour l'ensemble de ses activits
ou oprations, et pour les revenus ventuels y affrents ;

7- la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducation
formation cre par la loi n 73-00 promulgue par le dahir n 1-01-197 du
11 joumada I 1422 (1
er
aot 2001), pour l'ensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

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8
8- l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles cr par la
loi n 81-00 promulgue par le dahir n 1-01-205 du 10 joumada II 1422
(30 aot 2001), pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents ;

9- les coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le
fonctionnement et les oprations sont reconnus conformes la lgislation et
la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent.

Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 7-I ci-
aprs;

10- les socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les cessions
de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du Maroc, lexclusion
de celles rsultant de la cession des titres des socits prpondrance
immobilire telles que dfinies larticle 61- II ci-dessous ;

11- la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.), conformment la
convention publie par le dahir n 1-77-4 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre
1977) ;

12- la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.), conformment au dahir
n 1-63-316 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant ratification
de laccord de cration de la Banque Africaine de Dveloppement ;

13- la Socit Financire Internationale (S.F.I.), conformment au dahir n 1-62-
145 du 16 safar 1382 (19 juillet 1962) portant ratification de ladhsion du
Maroc la Socit Financire Internationale ;

14- lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif conformment laccord de sige publi
par le dahir n1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) ;

15- l'Agence de logements et d'quipements militaires (A.L.E.M.), cre par le
dcret-loi n 2-94-498 du 16 rabii II 1415 (23 septembre 1994) ;

16- les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.),
rgis par le dahir portant loi n1-93-213 du 4 rabii II 1414 (21 septembre
1993), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal ;

17- les fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.), rgis par la loi n
10-98 promulgue par le dahir n 1-99-193 du 13 joumada I 1420 (25 aot
1999), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal ;

18- les organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.), rgis par la loi
n41-05 promulgue par le dahir n1-06-13 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006), pour les bnfices raliss dans le cadre de leur objet lgal
4
;

19- la Socit nationale damnagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des
activits, oprations et bnfices rsultant de la ralisation de logements

4
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
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9
sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les communes de Dar
Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne
mdina de Casablanca ;

20- la socit "Sala Al-Jadida" pour l'ensemble de ses activits et oprations,
ainsi que pour les revenus ventuels y affrents ;

21- (abrog)
5
;

22- l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume, cre par la loi n 6-95
promulgue par le dahir n 1-95-155 du 18 rabii II 1416 (16 aot 1995),
pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels
y affrents ;

23- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
provinces du Sud du Royaume, cre par le dcret-loi n 2-02-645 du 2
rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

24- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la
prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume, cre par la
loi n12-05 promulgue par le dahir n1-06-53 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006) pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents ;

25- lAgence spciale Tanger-Mditerrane, cre par le dcret-loi n 2-02-644
du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus lis aux activits
quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ;

26- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 du 3 rabii II 1414 (20 septembre 1993), pour lensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;

27- les socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger, cre par le
dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), au titre des
oprations effectues lintrieur de ladite zone.

28- la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07 promulgue
par le dahir n 1-07-103 du 8 rejeb 1428 (24 juillet 2007), pour lensemble
de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents
6
.

B.- Exonrations suivies de limposition permanente au taux rduit

1- Les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion des
entreprises exportatrices des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un
chiffre d'affaires l'exportation,
7
bnficient pour le montant dudit chiffre d'affaires :

5
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
6
7
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10

de l'exonration totale de l'impt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) ans conscutifs qui court compter de l'exercice au cours duquel la
premire opration d'exportation a t ralise ;
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci-dessous
8
au-del de
cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions
prvues larticle 7- IV ci-aprs.

2- Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui
vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des
produits finis destins lexport bnficient, au titre de leur chiffre daffaires ralis
avec lesdites plates-formes :

- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de
cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel
la premire opration de vente de produits finis a t ralise ;

- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci-dessous
9
au-del
de cette priode.
prvues larticle 7- V ci-aprs.

3- Les entreprises htelires bnficient, au titre de leurs tablissements
hteliers pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires
ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par
lintermdiaire dagences de voyages :

de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la
premire opration dhbergement a t ralise en devises ;
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci- dessous10 au del
de cette priode.
Bnficient galement de lexonration et de limposition au taux rduit cits ci-
dessus, les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique,
telles que dfinies par la loi n 01-07 dictant des mesures particulires relatives aux
rsidences immobilires de promotion touristique et modifiant et compltant la loi
n 61-00 portant statut des tablissements touristiques, promulgue par le dahir
n 1-08-60 du 17 joumada I 1429 (23 mai 2008) pour la partie de la base imposable
correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement
par elles ou pour leur compte par lintermdiaire dagences de voyages
11
.

8
9
10
11
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11
prvues larticle 7- VI ci-aprs.

4- Les socits de services ayant le statut " Casablanca Finance City ",
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, bnficient au titre de
leur chiffre daffaires lexportation et des plus- values mobilires nettes de source
trangre ralises au cours dun exercice :

de l'exonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) exercices conscutifs, compter du premier exercice doctroi du statut
prcit ;

et de l'imposition au taux rduit prvu larticle 19-II-A ci-dessous au del de
cette priode
12
.

C- Exonrations permanentes en matire dimpt retenu la
source

Sont exonrs de limpt sur les socits retenu la source :

1- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils suivants :

les dividendes et autres produits de participation similaires verss, mis la
disposition ou inscrits en compte par des socits soumises ou exonres de
limpt sur les socits des socits ayant leur sige social au Maroc et
soumises audit impt, condition quelles fournissent la socit distributrice
ou ltablissement bancaire dlgu une attestation de proprit de titres
comportant le numro de leur identification limpt sur les socit ;

Ces produits, sous rserve de lapplication de la condition prvue ci-dessus,
ainsi que ceux de source trangre
13
sont compris dans les produits financiers de la
socit bnficiaire avec un abattement de 100% ;

les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour
lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public ;
les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour le
rachat dactions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en
valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213
prcit;
les dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213 prcit ;
les dividendes perus par les organismes de placements en capital risque
(O.P.C.R.), rgis par la loi n41-05 prcite ;

12
13
Le 14-06-2012
12
les dividendes distribus leurs actionnaires par les banques Offshore rgies
par la loi n 58-90 relative aux places financires offshore, promulgue par le
dahir n1-91-131 du 21 chabane 1412 (26 Fvrier 1992) ;
les dividendes distribus par les socits holding offshore leurs actionnaires,
au prorata du chiffre daffaires offshore correspondant aux prestations de
services exonres, rgies par la loi n 58-90 prcite ;
les dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits
exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation, rgies
par la loi n19-94 promulgue par le dahir n1-95-1 du 24 chaabane 1415 (26
janvier 1995) ;
les bnfices et dividendes distribus par les titulaires dune concession
dexploitation des gisements dhydrocarbures rgis par la loi n21-90 relative
la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures, promulgue par
le dahir n1-91-118 du 27 ramadan 1412 ( 1
er
avril 1992) ;
les produits des actions appartenant la Banque Europenne d'Investissements
(B.E.I.), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice d'investisseurs
marocains et europens dans le cadre de programmes approuvs par le
gouvernement.
2- Les intrts et autres produits similaires servis aux :

- tablissements de crdit et organismes assimils rgis par la loi
n 34-03 promulgue par le dahir n 1-05-178 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006), au titre des prts et avances consentis par ces organismes ;
- organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) rgis
par le dahir portant loi n1-93-213 prcit ;
- fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi n10-
98 prcite ;
- organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.) rgis par la loi
n41-05 prcite ;
- titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies
trangres convertibles auprs des banques offshore rgies par la loi n
58-90 prcite.

3- Les intrts perus par les socits non rsidentes au titre :
- des prts consentis ltat ou garantis par lui ;
- des dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
- des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix
(10) ans ;
- des prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement
(B.E.I.) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement.

Le 14-06-2012
13
4- Les droits de location et les rmunrations analogues affrents
laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au transport
international
14
.

D.- Imposition permanente au taux rduit

1- Les entreprises minires exportatrices bnficient du taux prvu larticle
19-II-C ci-dessous
15
, compter de l'exercice au cours duquel la premire opration
d'exportation a t ralise.

Bnficient galement du taux prcit, les entreprises minires qui vendent
leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation.

2- Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la
province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite
province, bnficient au titre de cette activit du taux prvu larticle 19-II-C ci-
dessous.

Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues
larticle 7- VII ci-aprs
16
.

II.- EXONERATIONS ET IMPOSITION AU TAUX REDUIT TEMPORAIRES

A.- Exonrations suivies de limposition temporaire au taux rduit

1- Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
d'exportation bnficient :
- de l'exonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs
compter de la date du dbut de leur exploitation ;
- et de l'imposition au taux prvu larticle 19-II-A ci-dessous, pour les vingt
(20) exercices conscutifs suivants.

Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent
galement, dans les conditions prvues larticle 7- IX ci-dessous, aux
oprations ralises :

- entre les entreprises installes dans la mme zone franche
dexportation ;

- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches
dexportation
17
.

14
15
16
17
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14
Toutefois, sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le
cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage
18
.

2- LAgence spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que les socits intervenant
dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone
spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones
franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit,
bnficient des avantages accords aux entreprises installes dans les zones
franches dexportation.

B- Exonrations temporaires

1- Les revenus agricoles tels que dfinis l'article 46 ci-dessous sont exonrs
de limpt sur les socits, jusqu'au 31 dcembre 2013
19
.

2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession
d'exploitation des gisements d'hydrocarbures bnficie d'une exonration totale de
l'impt sur les socits pendant une priode de dix (10) annes conscutives courant
compter de la date de mise en production rgulire de toute concession
d'exploitation.

3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis par
la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91-228 du 13 joumada I 1413
(9 novembre 1992), sont exonres de l'impt sur les socits au titre de leurs
oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment.

C- Imposition temporaire au taux rduit

1- Bnficient du taux prvu larticle 19-II-C ci-dessous pendant les cinq (5)
premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation :

a) les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant
pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de
service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la
Caisse de dpt et de gestion, les socits d'assurances et de rassurances , les
agences immobilires et les promoteurs immobiliers
20
raison des activits exerces
dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret compte tenu des
deux critres suivants :
- le niveau de dveloppement conomique et social ;
- la capacit d'absorption des capitaux et des investissements dans la
rgion, la province ou la prfecture ;

18
19
20
Le 14-06-2012
15
Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues larticle
7- VII ci-aprs
21
;

b) les entreprises artisanales dont la production est le rsultat d'un travail
essentiellement manuel ;

c) les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle ;

d) les socits sportives rgulirement constitues conformment
aux dispositions de la loi n 30-09 relative lducation physique et aux
sports, promulgue par le dahir n 1-10-150 du 13 ramadan 1431 (24 aot
2010).
22

2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date
dobtention du permis dhabiter, du taux prvu larticle 19-II-C ci-dessous
23
, au titre
des revenus provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires
raliss en conformit avec leur destination, les promoteurs immobiliers personnes
morales, qui ralisent pendant une priode maximum de trois (3) ans courant
compter de la date de lautorisation de construire , des oprations de construction de
cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinquante (50)
24

chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par
chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat assortie dun cahier des
charges

Le taux prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-II ci-aprs.

3- Les banques offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activits pour
les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de
l'agrment, soit limpt au taux spcifique, soit limpt forfaitaire prvus
respectivement larticle 19 (II- B et III-B) ci-dessous.

Aprs expiration du dlai prvu l'alina prcdent les banques offshore sont
soumises l'impt sur les socits dans les conditions de droit commun.

4- Les socits holding offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs
activits, pendant les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de
leur installation, un impt forfaitaire tel que prvu larticle 19-III-C ci-dessous,
libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus.

Aprs expiration du dlai prvu l'alina prcdent, les socits holding
offshore sont soumises l'impt sur les socits dans les conditions de droit
commun.

21
22
23
24
Le 14-06-2012
16
Limpt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-
VIII ci-aprs
25
.

Article 7.- Conditions dexonration

I.- Lexonration prvue larticle 6-I-A-9 ci-dessus en faveur des
coopratives et leurs unions sapplique :

- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires
auprs des adhrents et leur commercialisation ;

- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions
(5.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent
une activit de transformation de matires premires collectes auprs de
leurs adhrents ou dintrants l'aide dquipements, matriel et autres
moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises
industrielles soumises l'impt sur les socits et de commercialisation des
produits quelles ont transforms.

II.- Pour bnficier du taux spcifique vis larticle 6 (II-C-2) ci-dessus,
les promoteurs immobiliers doivent tenir une comptabilit spare pour chaque
opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires, et joindre
la dclaration prvue aux articles 20 et 150 ci- dessous
26
:

- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui
concerne la premire anne ;

- et un tat du nombre de chambres ralises dans le cadre de chaque
opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires ainsi que le
montant du chiffre daffaires y affrent.

- III.- (abrog)
27
.

IV.- Lexonration ou le taux spcifique prvus larticle
6 (I-B-1) ci- dessus en faveur des entreprises exportatrices sapplique la dernire
vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire du
Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme.

Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services,
l'exonration ou le taux spcifique prcits
28
ne s'appliquent qu'au chiffre d'affaires
l'exportation ralis en devises.

Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise
l'tranger.

25
26
27
28
Le 14-06-2012
17

V.- Le bnfice des exonrations prvues larticle 6-I-B-2 ci-dessus en
faveur des entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-
formes dexportation, est subordonn la condition de justifier de lexportation
desdits produits sur la base dune attestation dlivre par ladministration des
douanes et impts indirects.

On entend par plate-forme dexportation tout espace fix par dcret,
devant abriter des entreprises dont lactivit exclusive est lexportation des produits
finis.

Les oprations dachat et dexport doivent tre ralises par les entreprises
installes dans lesdites plates-formes sous le contrle de ladministration des
douanes et impts indirects, conformment la lgislation en vigueur.

Ces entreprises doivent tenir une comptabilit permettant didentifier, par
fournisseur, les oprations dachat et dexportation de produits finis et produire, en
mme temps et dans les mmes conditions de dclaration prvue aux articles 20 et
150 ci-dessous, un tat rcapitulatif des oprations dachat et dexportation de
produits finis selon un imprim-modle tabli par ladministration, sans prjudice de
lapplication des sanctions vises larticle 197 ci-dessous.

Les entreprises ayant dj effectu des oprations dexportation avant le
1
er
janvier 2004, continuent bnficier de lexonration ou du taux spcifique prvu
larticle 19-II-C ci-dessous dans la limite des priodes prvues larticle 6(I-B-1)
ci-dessus, au titre de leur chiffre daffaires ralis avec les entreprises installes dans
les plates-formes dexportation.

VI.- Pour bnficier des dispositions de larticle 6(I-B-3) ci- dessus, les
entreprises htelires concernes doivent produire en mme temps que la
dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat faisant
ressortir :
- lensemble des produits correspondants la base imposable ;
- le chiffre daffaires ralis en devises par chaque tablissement htelier,
ainsi que la partie de ce chiffre daffaires exonr totalement ou
partiellement de limpt.

Linobservation des conditions prcites entrane la dchance du droit
lexonration et lapplication du taux spcifique susviss
29
, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 ci-
dessous.

VII.- Les dispositions de larticle 6 (I-D-2 et II- C- 1-a)) ci- dessus sont
applicables, sous rserve des dispositions du II (C- 1-a)) dudit article, aux

29
Le 14-06-2012
18
entreprises au titre des oprations de travaux ralises et de vente de biens et
services effectues exclusivement dans les prfectures et provinces concernes
30
.

VIII.
31
- Pour bnficier de lapplication de limpt forfaitaire prvu
larticle 19-III-C ci- dessous, les socits holding offshore vises larticle 6 (II-C-
4) ci- dessus doivent :

- avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des
entreprises non rsidentes et la prise de participation dans ces
entreprises
32
;
- avoir un capital libell en monnaies trangres ;
- effectuer leurs oprations au profit des banques offshore ou des
personnes physiques ou morales non rsidentes en monnaies trangres
convertibles.

IX.- Le bnfice des dispositions de larticle 6 (II- A- 1- 2
e
alina)
ci-dessus est subordonn aux conditions suivantes :
- le produit final doit tre destin lexportation ;

- le transfert des marchandises entre les entreprises installes
dans diffrentes zones franches d'exportation doit tre effectu
conformment la lgislation et la rglementation douanires
en vigueur.
33

Chapitre II
Base imposable

Section I.- Dtermination de la base imposable

Article 8.- Rsultat fiscal

I.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin d'aprs
l'excdent des produits sur les charges de lexercice, engages ou supportes pour
les besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la
rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas chant, conformment la
lgislation et la rglementation fiscale en vigueur.

Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier
lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.

30
31
32
33
Le 14-06-2012
19
II.- Le rsultat fiscal des socits en nom collectif, des socits en
commandite simple et des socits en participation qui ont opt pour l'imposition
l'impt sur les socits, est dtermin comme prvu au I ci-dessus.

III.- Les socits immobilires transparentes, lorsquelles cessent de remplir
les conditions prvues l'article 3-3 ci-dessus, sont imposes d'aprs le rsultat
fiscal dtermin comme prvu au I ci-dessus.

Dans le cas o des locaux appartenant la socit sont occups, titre
gratuit, par des membres de celle-ci ou par des tiers, les produits correspondant
cet avantage sont valus d'aprs la valeur locative normale et actuelle des locaux
concerns.

IV.- La base imposable des centres de coordination prvus larticle 2-I-5
ci-dessus, est gale 10 % du montant de leurs dpenses de fonctionnement. A
cette base s'ajoute, le cas chant, le rsultat des oprations non courantes.

V.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable des personnes morales
membres dun groupement d'intrt conomique, est dtermin comme prvu au I du
prsent article et comprend, le cas chant, leur part dans les bnfices raliss ou
dans les pertes subies par ledit groupement.

VI
34
.- Sous rserve de lapplication de la cotisation minimale prvue
larticle 144 ci-dessous, la base imposable des siges rgionaux ou internationaux
ayant le statut "Casablanca Finance City", conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, est gale :

- en cas de bnfice, au montant le plus lev rsultant de la comparaison
du rsultat fiscal, dtermin comme prvu au I ci-dessus, avec le montant
de 5% des charges de fonctionnement desdits siges ;

- en cas de dficit, au montant de 5% des charges de fonctionnement
desdits siges.

Article 9.- Produits imposables

I.- Les produits imposables viss l'article 8-I ci-dessus s'entendent :

A- des produits dexploitation constitus par :

1- le chiffre d'affaires comprenant les recettes et les crances acquises se
rapportant aux produits livrs, aux services rendus et aux travaux
immobiliers raliss ;
2- la variation des stocks de produits ;
3- les immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme ;
4- les subventions dexploitation ;

34

Le 14-06-2012
20
5- les autres produits dexploitation ;
6- les reprises dexploitation et transferts de charges.

B- des produits financiers constitus par :

1- les produits des titres de participation et autres titres immobiliss ;
2- les gains de change.

En ce qui concerne les carts de conversionpassif relatifs aux
augmentations des crances et aux diminutions des dettes libelles en monnaies
trangres, ils sont valus la clture de chaque exercice selon le dernier cours de
change.

Les carts constats suite cette valuation sont imposables au titre de
lexercice de leur constatation ;

3- les intrts courus et autres produits financiers ;
4- les reprises financires et les transferts de charges.

C- des produits non courants constitus par :

1- les produits de cession dimmobilisations
35
, lexclusion des oprations
de pension prvues par la loi n 24-01 promulgue par le dahir n
1.04.04 du 1
er
rabii I 1425 (21 avril 2004) ;

2- les subventions dquilibre ;
3- les reprises sur subventions dinvestissement ;
4- les autres produits non courants y compris les dgrvements obtenus
de l'administration au titre des impts dductibles viss l'article 10-I-C
ci-aprs ;
5- les reprises non courantes et les transferts de charges.

II.- Les subventions et dons reus de l'Etat, des collectivits locales ou des
tiers sont rapports l'exercice au cours duquel ils ont t perus. Toutefois, s'il
s'agit de subventions dinvestissement, la socit peut les rpartir sur la dure
damortissement des biens financs par ladite subvention.

III.- Les oprations de pension

Lorsque lune des parties au contrat relatif aux oprations de pension
prvues par la loi n 24-01 prcite est dfaillante, le produit de la cession des
valeurs, titres ou effets est compris dans le rsultat imposable du cdant au titre de
lexercice au cours duquel la dfaillance est intervenue.

On entend par produit de la cession des valeurs, titres ou effets, la
diffrence entre leur valeur relle au jour de la dfaillance et leur valeur comptable
dans les critures du cdant.

35
Le 14-06-2012
21

Pour la dtermination dudit rsultat, il y a lieu de retenir les valeurs, titres
ou effets acquis ou souscrits la date la plus rcente antrieure la date de la
dfaillance.

Article 10.- Charges dductibles

Les charges dductibles au sens de l'article 8 ci-dessus comprennent :

I.- Les charges dexploitation constitues par :

A- les achats de marchandises revendus en ltat et les achats consomms
de matires et fournitures;

B- les autres charges externes engages ou supportes pour les besoins
de l'exploitation, y compris :

1- les cadeaux publicitaires d'une valeur unitaire maximale de cent
(100) dirhams portant soit la raison sociale, soit le nom ou le
sigle de la socit, soit la marque des produits qu'elle fabrique
ou dont elle fait le commerce;

2- les dons en argent ou en nature octroys :

- aux habous publics ;
- l'entraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 du 26 ramadan 1376
(27 avril 1957) ;
- aux associations reconnues d'utilit publique, conformment aux
dispositions du dahir n 1-58-376 du 3 joumada I 1378 (15 novembre
1958) rglementant le droit d'association tel quil a t modifi et complt
par la loi n 75-00 promulgue par le dahir n1-02-206 du 12 joumada I
1423 (23 juillet 2002), qui oeuvrent dans un but charitable, scientifique,
culturel, littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de sant ;
- aux tablissements publics ayant pour mission essentielle de dispenser des
soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels,
d'enseignement ou de recherche ;
- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 prcite ;
- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre
par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 prcit ;
- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93-228 prcit ;
- la Fondation Mohammed V pour la solidarit ;
Le 14-06-2012
22
- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de
l'ducation-formation cre par la loi n 73-00 prcite ;
- au Comit olympique national marocain et aux fdrations sportives
rgulirement constitues ;
- au Fonds national pour laction culturelle, cr par larticle 33 de la loi de
finances n 24-82 pour lanne 1983 promulgue par le dahir n 1-82-332
du 15 rabii I 1403 (31 dcembre 1982) ;
- l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre par la loi
n 6-95 prcite ;
- l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Sud du Royaume cre par le dcret-loi
n 2-02-645 prcit ;
- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de
la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume cre par
la loi n 12-05 prcite ;
- lAgence spciale Tanger-Mditerrane cre par le dcret-loi
n 2-02-644 prcit ;
- lAgence de dveloppement social cre par la loi n 12-99 promulgue
par le dahir n 1-99-207 du 13 joumada I 1420 (25 aot 1999) ;
- lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences cre
par la loi n 51-99 promulgue par le dahir n 1-00-220 du 2 rabii I 1421
(5 juin 2000) ;
- l'Office national des oeuvres universitaires sociales et culturelles cr
par la loi n 81-00 prcite ;
- aux associations de micro-crdit rgies par la loi n 18-97 promulgue par
le dahir n 1-99-16 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999) ;
- aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux oeuvres
sociales des institutions qui sont autorises par la loi qui les institue
percevoir des dons, dans la limite de deux pour mille (2 /oo) du chiffre
d'affaires du donateur ;

C-les impts et taxes la charge de la socit, y compris les cotisations
supplmentaires mises au cours de l'exercice, l'exception de l'impt sur les
socits ;

D- les charges de personnel et de main-duvre et les charges sociales y
affrentes, y compris l'aide au logement, les indemnits de reprsentation et les
autres avantages en argent ou en nature accords aux employs de la socit ;

E- les autres charges d'exploitation ;

F- les dotations dexploitation.

Le 14-06-2012
23
Ces dotations comprennent :

1- les dotations aux amortissements :

a) les dotations aux amortissements des immobilisations en non
valeurs.

Les immobilisations en non valeurs doivent tre amortis taux constant, sur
cinq (5) ans partir du premier exercice de leur constatation en comptabilit ;

b) les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles
et incorporelles.

Ces dotations concernent les immobilisations corporelles et incorporelles qui
se dprcient par le temps ou par l'usage.

Les dotations aux amortissements sont dductibles partir du premier jour
du mois d'acquisition des biens. Toutefois, lorsqu'il s'agit de biens meubles qui ne
sont pas utiliss immdiatement, la socit peut diffrer leur amortissement jusqu'au
premier jour du mois de leur utilisation effective.

Lamortissement se calcule sur la valeur dorigine, hors taxe sur la valeur
ajoute dductible, telle quelle est inscrite lactif immobilis. Cette valeur dorigine
est constitue par :

- le cot dacquisition qui comprend le prix dachat augment des autres
frais de transport, frais dassurance, droits de douanes et frais
dinstallation ;

- le cot de production pour les immobilisations produites par lentreprise
pour elle-mme ;

- la valeur dapport stipule dans lacte dapport pour les biens apports ;
- la valeur contractuelle pour les biens acquis par voie dchange.

Pour les immobilisations acquises un prix libell en devises, la base de
calcul des amortissements est constitue par la contre valeur en dirhams la date de
ltablissement de la facture.

La dduction des dotations aux amortissements est effectue dans les
limites des taux admis d'aprs les usages de chaque profession, industrie ou branche
d'activit. Elle est subordonne la condition que les biens en cause soient inscrits
dans un compte de l'actif immobilis et que leur amortissement soit rgulirement
constat en comptabilit.

Toutefois, le taux d'amortissement du cot d'acquisition des vhicules de
transport de personnes, autres que ceux viss ci-dessous, ne peut tre infrieur
20% par an et la valeur totale fiscalement dductible, rpartie sur cinq (5) ans
Le 14-06-2012
24
parts gales, ne peut tre suprieure trois cent mille (300 000) dirhams par
vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise.

En cas de cession ou de retrait de l'actif des vhicules dont l'amortissement
est fix comme prvu ci-dessus, les plus-values ou moins-values sont dtermines
compte tenu de la valeur nette damortissement la date de cession ou de retrait.

Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre d'un
contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du montant de la
location supporte par l'utilisateur et correspondant l'amortissement au taux de
2O% par an sur la partie du prix du vhicule excdant trois cent mille (300 000)
dirhams, n'est pas dductible pour la dtermination du rsultat fiscal de l'utilisateur.

Toutefois, la limitation de cette dduction ne s'applique pas dans le cas de
location par priode n'excdant pas trois (3) mois non renouvelable.

Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables :

-aux vhicules utiliss pour le transport public ;

- aux vhicules de transport collectif du personnel de l'entreprise et de
transport scolaire ;

- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des
voitures affects conformment leur objet ;

- aux ambulances.

La socit qui n'inscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements
se rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire ladite
dotation du rsultat dudit exercice et des exercices suivants.

Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t
rapporte intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent
pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne dacquisition des quipements en
cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal celui de la subvention.

Lorsque le prix d'acquisition des biens amortissables a t compris par
erreur dans les charges d'un exercice non prescrit, et que cette erreur est releve
soit par l'administration, soit par la socit elle-mme, la situation de la socit est
rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus partir de l'exercice qui
suit la date de la rgularisation.
2-les dotations aux provisions

Les dotations aux provisions sont constitues en vue de faire face soit la
dprciation des lments de l'actif, soit des charges ou des pertes non encore
ralises et que des vnements en cours rendent probables.

Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur
nature et doivent permettre une valuation approximative de leur montant.

Le 14-06-2012
25
La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne par
lintroduction dun recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois suivant celui
de sa constitution.

Lorsque, au cours d'un exercice comptable ultrieur, ces provisions
reoivent, en tout ou en partie, un emploi non conforme leur destination ou
deviennent sans objet, elles sont rapportes au rsultat dudit exercice. Lorsque la
rgularisation n'a pas t effectue par la socit elle-mme, l'administration procde
aux redressements ncessaires.

Toute provision irrgulirement constitue, constate dans les critures d'un
exercice comptable non prescrit doit, quelle que soit la date de sa constitution, tre
rintgre dans le rsultat de l'exercice au cours duquel elle a t porte tort en
comptabilit.

II.- Les charges financires constitues par :

A- les charges dintrts

Ces charges comprennent :

1- les intrts constats ou facturs par des tiers ou par des organismes
agrs en rmunration d'oprations de crdit ou d'emprunt ;

2- les intrts constats ou facturs relatifs aux sommes avances par les
associs la socit pour les besoins de l'exploitation, condition que le capital
social soit entirement libr.

Toutefois, le montant total des sommes portant intrts dductibles ne peut
excder le montant du capital social et le taux des intrts dductibles ne peut tre
suprieur un taux fix annuellement, par arrt du Ministre charg des finances, en
fonction du taux d'intrt moyen des bons du Trsor six (6) mois de l'anne
prcdente ;

3- les intrts des bons de caisse sous rserve des trois conditions suivantes
:

- les fonds emprunts sont utiliss pour les besoins de l'exploitation ;

- un tablissement bancaire reoit le montant de l'mission desdits bons et
assure le paiement des intrts y affrents ;

- la socit joint la dclaration prvue l'article 153 ci-dessous la liste
des bnficiaires de ces intrts, avec l'indication de leurs noms et
adresses, le numro de leur carte d'identit nationale ou, s'il s'agit de
socits, celui de leur identification l'impt sur les socits, la date des
paiements et le montant des sommes verses chacun des bnficiaires.

B- les pertes de change.

Le 14-06-2012
26
Les dettes et les crances libelles en monnaies trangres doivent tre
values la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours de change.

Les carts de conversion-actif, relatifs aux diminutions des crances et
laugmentation des dettes, constats suite cette valuation sont dductibles du
rsultat de lexercice de leur constatation.

C- les autres charges financires ;

D- les dotations financires.

III.- Les charges non courantes constitues par :

A- les valeurs nettes damortissement des immobilisations cdes

B- les autres charges non courantes.

Toutefois, sont dductibles les dons accords aux organismes viss au
I-B-2 du prsent article selon les conditions qui y sont prvues ;

C- les dotations non courantes y compris :

1- Les dotations aux amortissements dgressifs.

Les biens d'quipement acquis, l'exclusion des immeubles quelle que soit
leur destination et des vhicules de transport de personnes viss au I-F-1-b) du
prsent article peuvent, sur option irrvocable de la socit, tre amortis dans les
conditions suivantes :

- la base de calcul de l'amortissement est constitue pour la premire
anne par le cot d'acquisition du bien d'quipement et par sa valeur
rsiduelle pour les annes suivantes ;
- le taux d'amortissement est dtermin en appliquant au taux
d'amortissement normal rsultant de l'application des dispositions du
I-F-1-b) du prsent article, les coefficients suivants :

1,5 pour les biens dont la dure d'amortissement est de trois ou
quatre ans ;

2 pour les biens dont la dure d'amortissement est de cinq ou six
ans ;

3 pour les biens dont la dure d'amortissement est suprieure
six ans.

La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer ds la
premire anne d'acquisition des biens concerns.

Le 14-06-2012
27
2- (abrog)
36

3- (abrog)
37

4- (abrog)
38

5- (abrog)
39

6- (abrog)
40

7- (abrog)
41

Article 11.- Charges non dductibles

I.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal les amendes, pnalits et
majorations de toute nature mises la charge des entreprises pour infractions aux
dispositions lgislatives ou rglementaires, notamment celles commises en matire
d'assiette des impts et taxes, de paiement tardif desdits impts et taxes, de
lgislation du travail, de rglementation de la circulation et de contrle des changes
ou des prix.

II.- Ne sont dductibles du rsultat fiscal qu' concurrence de 50% de leur
montant, les dpenses affrentes aux charges vises larticle 10 (I-A, B et E)
ci-dessus ainsi que les dotations aux amortissements relatives aux acquisitions
dimmobilisations dont le montant factur est gal ou suprieur dix mille (10 000)
dirhams et dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non endossable,
effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire, procd
lectronique ou par compensation
42
avec une crance lgard dune mme
personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base de
documents dment dats et signs par les parties concernes et portant acceptation
du principe de la compensation.

Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux
transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non
transforms, lexclusion des transactions effectues entre commerants.

III.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal, les montants des achats, des
travaux et des prestations de services non justifis par une facture rgulire ou toute
autre pice probante tablie au nom du contribuable comportant les renseignements
prvus larticle 145 ci-dessous.

Toutefois, la rintgration notifie ce titre par l'inspecteur des impts
l'issue d'un contrle fiscal ne devient dfinitive que si le contribuable ne parvient pas

36
37
38
39
40
41
42
Le 14-06-2012
28
complter ses factures par les renseignements manquants, au cours de la
procdure prvue, selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous.

IV.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal :

- les montants des achats et prestations revtant un caractre de libralit ;

- le montant de la contribution pour lappui la cohsion sociale
mise la charge des socits, institue par larticle 9 de la loi de
finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
43

Article 12.- Dficit reportable

Le dficit d'un exercice comptable peut tre dduit du bnfice de l'exercice
comptable suivant. A dfaut de bnfice ou en cas de bnfice insuffisant pour que
la dduction puisse tre opre en totalit ou en partie, le dficit ou le reliquat de
dficit peut tre dduit des bnfices des exercices comptables suivants jusqu'au
quatrime exercice qui suit l'exercice dficitaire.

Toutefois, la limitation du dlai de dduction prvue l'alina prcdent
n'est pas applicable au dficit ou la fraction du dficit correspondant des
amortissements rgulirement comptabiliss et compris dans les charges dductibles
de l'exercice, dans les conditions prvues l'article 10 (I-F-1-b)) ci-dessus.

Section II.- Base imposable de limpt retenu la source

Article 13.- Produits des actions, parts sociales et revenus assimils

Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils soumis la
retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus sont ceux verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales au titre :

I.- des produits provenant de la distribution de bnfices par les socits
soumises limpt sur les socits, tels que :

- les dividendes, intrts du capital et autres produits de participations
similaires ;

- les sommes distribues provenant du prlvement sur les bnfices pour
lamortissement du capital ou le rachat dactions ou de parts sociales des
socits ;

- le boni de liquidation augment des rserves constitues depuis moins de
dix (10) ans, mme si elles ont t capitalises, et diminu de la fraction
amortie du capital, condition que lamortissement ait dj donn lieu au
prlvement de la retenue la source vise au premier alina du prsent
article ou la taxe sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils, pour les oprations ralises avant le 1
er
janvier 2001 ;

43
Le 14-06-2012
29

- les rserves mises en distribution ;

II.- des dividendes et autres produits de participations similaires distribus
par les socits installes dans les zones franches d'exportation et provenant
d'activits exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des rsidents.

Lorsque ces socits distribuent des dividendes et autres produits d'actions
provenant la fois d'activits exerces dans les zones franches d'exportation et
d'autres activits exerces en dehors desdites zones, la retenue la source
sapplique, aux sommes distribues des non rsidents au titre des bnfices
correspondants aux activits exerces en dehors des zones prcites
44
.
III.- des revenus et autres rmunrations allous aux membres non rsidents
du conseil dadministration ou du conseil de surveillance des socits passibles de
limpt sur les socits ;

IV.- des bnfices distribus des tablissements de socits non rsidentes ;

V.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de
placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) ;

VI.- des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de
placements en capital-risque (O.P.C.R.) ;

VII.- des distributions, considres occultes du point de vue fiscal, rsultant
des redressements des bases dimposition des socits passibles de l'impt sur les
socits ;

VIII.- des bnfices distribus par les socits soumises, sur option, limpt
sur les socits.

Article 14.- Produits de placements revenu fixe

Les produits de placements revenu fixe soumis la retenue la source
prvue larticle 4 ci-dessus, sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en
compte des personnes physiques ou morales au titre des intrts et autres produits
similaires :

I.- des obligations, bons de caisse et autres titres demprunts mis par toute
personne morale ou physique, tels que les crances hypothcaires, privilgies et
chirographaires, les cautionnements en numraire, les bons du Trsor, les titres des
organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), les titres des
fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.), les titres des organismes de
placements en capital risque (O.P.C.R) et les titres de crances ngociables (T.C.N.);

44
Disposition reformule par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
Le 14-06-2012
30
II.- des dpts terme ou vue auprs des tablissements de crdit et
organismes assimils ou tout autre organisme ;

III.- des prts et avances consentis par des personnes physiques ou morales
autres que les organismes prvus au II ci-dessus, toute autre personne passible de
limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net
rel ;

IV.- des prts consentis par lintermdiaire des tablissements de crdit et
organismes assimils, par des socits et autres personnes physiques ou morales
dautres personnes ;

V.- des oprations de pension, tel que prvu par la loi n 24-01 prcite.

Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales
non rsidentes

Les produits bruts soumis la retenue la source prvue larticle 4
ci-dessus sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes
physiques ou morales non rsidentes au titre :

I.- de redevances pour l'usage ou le droit usage de droits d'auteur sur des
oeuvres littraires, artistiques ou scientifiques y compris les films
cinmatographiques et de tlvision ;

II.- de redevances pour la concession de licence d'exploitation de brevets,
dessins et modles, plans, formules et procds secrets, de marques de fabrique ou
de commerce ;

III.- de rmunrations pour la fourniture d'informations scientifiques,
techniques ou autres et pour des travaux d'tudes effectus au Maroc ou
l'tranger;

IV.- de rmunrations pour l'assistance technique ou pour la prestation de
personnel mis la disposition d'entreprises domicilies ou exerant leur activit au
Maroc ;

V.- de rmunrations pour lexploitation, l'organisation ou lexercice dactivits
artistiques ou sportives et autres rmunrations analogues ;

VI.- de droits de location et des rmunrations analogues verses pour
l'usage ou le droit usage d'quipements de toute nature ;

VII.- dintrts de prts et autres placements revenu fixe lexclusion de
ceux numrs larticle 6 (I- C- 3) ci- dessus et larticle 45 ci-dessous ;

VIII.- de rmunrations pour le transport routier de personnes ou de
marchandises effectu du Maroc vers l'tranger, pour la partie du prix correspondant
au trajet parcouru au Maroc ;

IX.- de commissions et d'honoraires ;
Le 14-06-2012
31
X.- de rmunrations des prestations de toute nature utilises au Maroc ou
fournies par des personnes non rsidentes.

Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non
rsidentes

Article 16.- Dtermination de la base imposable

Les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de
construction ou de montage peuvent opter, lors du dpt de la dclaration prvue
l'article 148-III
45
ci-dessous ou aprs la conclusion de chaque march, pour
l'imposition forfaitaire sur le montant total du march, au taux prvu l'article
19-III-A ci-dessous.

Lorsque le march comporte la livraison "clefs en mains" d'un ouvrage
immobilier ou d'une installation industrielle ou technique en ordre de marche, la base
imposable comprend le cot des matriaux incorpors et du matriel install, que ces
matriaux et matriel soient fournis par la socit adjudicataire ou pour son compte,
facturs sparment ou ddouans par le matre de l'ouvrage.

Chapitre III
Liquidation de limpt

Article 17.- Priode dimposition

L'impt sur les socits est calcul d'aprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.

En cas de liquidation prolonge d'une socit, l'impt est calcul d'aprs le
rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises l'article 150-
II ci-dessous.

Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur
au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le supplment
d'impt exigible est gal la diffrence entre le montant de l'impt dfinitif et celui
des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il est accord la socit une
restitution partielle ou totale desdits droits.

Article 18.- Lieu dimposition

Les socits sont imposes pour l'ensemble de leurs produits, bnfices et
revenus au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc.

En cas d'option pour l'impt sur les socits :

- les socits en participation vises l'article 2-II ci-dessus, sont
imposes au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au

45
Le 14-06-2012
32
Maroc, au nom de l'associ habilit agir au nom de chacune de ces
socits et pouvant l'engager ;
- les socits de personnes vises l'article 2-II prcit sont imposes en
leur nom, au lieu du sige social ou du principal tablissement de ces
socits.

Article 19.- Taux dimposition

I.- Taux normal de limpt

Le taux de l'impt sur les socits est fix :

A- 30%
46
;

B- 37 %
47
en ce qui concerne les tablissements de crdit et organismes
assimils, Bank Al Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion, les socits
d'assurances et de rassurances.

II.- Taux spcifiques de limpt

Les taux spcifiques de limpt sur les socits sont fixs :

A.- 8,75 % :

- pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
d'exportation, durant les vingt (20) exercices conscutifs suivant le cinquime
exercice dexonration totale ;

- pour les socits de service ayant le statut "Casablanca Finance City",
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, au-del de la priode
de cinq (5) exercices dexonration prvue larticle 6 (I-B-4) ci-dessus ;
48

B.- 10% :

- sur option, pour les banques offshore durant les quinze (15) premires
annes conscutives suivant la date de lobtention de lagrment ;

- pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Casablanca
Finance City , conformment la lgislation et la rglementation en vigueur,
compter du premier exercice doctroi dudit statut ;
49

C.- 17,50% pour
50
:

1- les entreprises prvues larticle 6 (I-B-1 et 2) ci-dessus ;
2- les entreprises htelires prvues larticle 6(I-B-3) ci- dessus ;

46
47
48
49
50
Le 14-06-2012
33
3- les entreprises minires prvues larticle 6 (I-D-1) ci- dessus;
4- les entreprises prvues larticle 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus ;
5- les entreprises artisanales prvues larticle 6 (II-C-1- b)) ci-dessus ;
6-les tablissements privs d'enseignement ou de
formation professionnelle prvus larticle 6 (II-C-1-c)) ci-dessus ;
7-les promoteurs immobiliers prvus larticle 6 (II-C-2) ci- dessus ;
8- les socits sportives prvues larticle 6 (II-C-1-d) ci-
dessus.
51

D- 15% pour les socits ralisant un chiffre daffaires infrieur ou gal
trois millions (3 000 000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute
52
.

III.- Taux et montants de limpt forfaitaire

Les taux et montants de limpt forfaitaire sont fixs comme suit :

A.- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoute des marchs, tels que
dfinis larticle 16 ci-dessus, en ce qui concerne les socits non rsidentes
adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de montage ayant opt
pour limposition forfaitaire.
Le paiement de limpt sur les socits ce taux est libratoire de limpt
retenu la source prvu larticle 4 ci-dessus ;

B.- la contre-valeur en dirhams de vingt cinq mille (25.000) dollars US par an
sur option libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les
revenus pour les banques offshore ;

C.- la contre-valeur en dirhams de cinq cent (500) dollars US par an
libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus, pour
les socits holding offshore.

IV.- Taux de limpt retenu la source

Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fixs :

A.- (abrog)
53
;

B.- 10 % du montant:

- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils, numrs
larticle 13 ci-dessus ;

51
52
53
Le 14-06-2012
34
- des produits bruts, hors taxe sur la valeur ajoute, perus par les
personnes physiques ou morales non rsidentes, numrs larticle 15
ci-dessus ;

C.- 20 % du montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits de
placements revenu fixe numrs larticle 14 ci-dessus.

Dans ce cas, les bnficiaires doivent dcliner, lors de lencaissement desdits
produits :
- la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal
tablissement;
- le numro du registre du commerce et celui didentification limpt sur
les socits.

Chapitre IV
Dclarations fiscales

Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires

I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles
en soient exonres, l'exception des socits non rsidentes vises au II et III
54
du
prsent article, doivent adresser l'inspecteur des impts du lieu de leur sige social
ou de leur principal tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la
date de clture de chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fiscal
tablie sur ou d'aprs un imprim - modle de l'administration.

Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj effectus
en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et doit tre accompagne
des pices annexes dont la liste est tablie par voie rglementaire.

Les socits prpondrance immobilire vises l'article 61-II ci-dessous
doivent, en outre, joindre leur dclaration du rsultat fiscal, la liste nominative de
lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales, telle que dfinie
larticle 83 ci-dessous.

II.- Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application des
dispositions de l'article 16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1
er
avril de chaque
anne, une dclaration de leur chiffre d'affaires tablie sur ou d'aprs un imprim-
modle de l'administration comportant, outre leur raison sociale, la nature de leur
activit et le lieu de leur principal tablissement au Maroc :

- le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de l'activit et
l'adresse de leurs clients au Maroc ;
- le montant de chacun des marchs en cours d'excution ;
- le montant des sommes encaisses au titre de chaque march, au
cours de l'anne civile prcdente, en distinguant les avances

54
Le 14-06-2012
35
financires des encaissements correspondant des travaux ayant fait
l'objet de dcomptes dfinitifs ;
- le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert
a t obtenue de l'Office de changes avec les rfrences de cette
autorisation ;
- les rfrences des paiements de l'impt exigible.

III- Les socits non rsidentes, nayant pas dtablissement au Maroc, sont
tenues de dposer une dclaration du rsultat fiscal au titre des plus-values rsultant
des cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc, tablie sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration.

Cette dclaration doit tre dpose dans les trente (30) jours qui suivent le
mois au cours duquel lesdites cessions ont t ralises.

IV.- Les socits sont tenues de joindre toute dclaration de rsultat
fiscal nul ou dficitaire un tat explicatif de lorigine du dficit ou du
rsultat nul dclar, tabli sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et sign par le reprsentant lgal de la socit concerne,
sous peine de lapplication des dispositions de larticle 198 bis ci-
dessous.
55

TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU

Chapitre premier
Champ dapplication

Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt
pour limpt sur les socits.

Article 22.- Revenus et profits imposables
Les catgories de revenus et profits concerns sont :
1- les revenus professionnels ;
2- les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3- les revenus salariaux et revenus assimils ;
4- les revenus et profits fonciers ;
5- les revenus et profits de capitaux mobiliers.

55
Le 14-06-2012
36
Article 23.- Territorialit
I.- Sont assujetties l'impt sur le revenu :
1- les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal, raison
de lensemble de leurs revenus et profits, de source marocaine et trangre ;
2- les personnes physiques qui n'ont pas au Maroc leur domicile fiscal,
raison de lensemble de leurs revenus et profits de source marocaine ;
3-les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui ralisent
des bnfices ou peroivent des revenus dont le droit dimposition est attribu au
Maroc en vertu des conventions tendant viter la double imposition en matire
dimpts sur le revenu.
II.- Au sens du prsent code, une personne physique a son domicile fiscal au
Maroc lorsqu'elle a au Maroc son foyer d'habitation permanent, le centre de ses
intrts conomiques ou lorsque la dure continue ou discontinue de ses sjours au
Maroc dpasse 183 jours pour toute priode de 365 jours.
Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de
l'Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission l'tranger lorsqu'ils
sont exonrs de l'impt personnel sur le revenu dans le pays tranger o ils
rsident.

Sont exonrs de l'impt sur le revenu :
1- les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents
consulaires de nationalit trangre, pour leurs revenus de source trangre, dans la
mesure o les pays qu'ils reprsentent concdent le mme avantage aux
ambassadeurs et agents diplomatiques, consuls et agents consulaires marocains ;
2- les personnes rsidentes pour les produits qui leur sont verss en
contrepartie de l'usage ou du droit usage de droits d'auteur sur les oeuvres
littraires, artistiques ou scientifiques.

Chapitre II
Base imposable du revenu global

Article 25.- Dtermination du revenu global imposable

Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets d'une ou
plusieurs des catgories prvues l'article 22 ci-dessus, lexclusion des revenus et
profits soumis limpt selon un taux libratoire.

Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin
distinctement suivant les rgles propres chacune d'elles telles que prvues par les
dispositions du prsent code.

Le 14-06-2012
37
Sous rserve des conventions fiscales et des dispositions de l'article 77 ci-
dessous, les revenus et profits de source trangre sont compris dans le revenu
global imposable pour leur montant brut. lexclusion des revenus et profits de
capitaux mobiliers de source trangre soumis aux taux spcifiques
libratoires prvus larticle 73-(II-C-2 et F-5)
56
ci-dessous, dans les conditions
prvues larticle 173 ci-dessous
57
.

Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements
I.- Sous rserve de l'option prvue l'article 2-II ci-dessus, le rsultat
bnficiaire ralis par les socits en nom collectif, en commandite simple et de fait,
ne comprenant que des personnes physiques est considr comme un revenu
professionnel du principal associ et impos en son nom.
Lorsque le rsultat dclar par les socits prcites est un dficit, celui-ci
est imputable sur les autres revenus professionnels de l'associ principal, qu'ils soient
dtermins forfaitairement ou d'aprs le rgime du rsultat net rel ou celui du
rsultat net simplifi.
II.- Lorsqu'une personne physique est membre d'une indivision ou d'une
socit en participation, sa part dans le rsultat de l'indivision ou de la socit en
participation entre dans la dtermination de son revenu net professionnel.
Toutefois, si l'indivision ou la socit en participation n'exerce qu'une seule
activit caractre agricole ou ne possde que des immeubles destins la location,
la part de chacun des associs dans le bnfice agricole ou le revenu foncier entre
dans la dtermination de son ou ses revenus catgoriels.

Les contribuables concerns doivent produire un acte authentique ou un
contrat lgalis faisant ressortir la part des droits de chacun dans l'indivision ou dans
la socit en participation. A dfaut, limposition est mise au nom de lindivision ou
de la socit en participation.
58

Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes qui
stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile
fiscal
I.- Lorsqu'un contribuable acquiert un domicile fiscal au Maroc, son revenu
global imposable de l'anne de son installation comprend :
- les revenus de source marocaine acquis entre le 1
er
janvier et le
31 dcembre de ladite anne ;
- les revenus de source trangre acquis entre le jour de son installation
au Maroc et le 31 Dcembre de la mme anne.
II.- Lorsqu'un contribuable cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal, son
revenu global imposable de l'anne de la cessation comprend les revenus de source

56
57
58
Article 7 de la loi de finances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
Le 14-06-2012
38
marocaine affrents la mme anne ainsi que les revenus de source trangre
acquis la date de la cessation.

Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable
Sont dductibles du revenu global imposable, tel qu'il est dfini l'article 25
ci-dessus :
I.- Le montant des dons en argent ou en nature octroys aux organismes viss
larticle 10-I-B-2 ci-dessus ;
II.- Dans la limite de 10 % du revenu global imposable, en vue de l'acquisition
ou de la construction de logements usage d'habitation principale :
- le montant des intrts affrents aux prts accords aux
contribuables par les institutions spcialises ou les tablissements
de crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces
oprations, par les uvres sociales du secteur public, semi-public
ou priv ainsi que par les entreprises ;
- ou le montant de la rmunration convenue davance entre les
contribuables et les tablissements de crdit et les organismes
assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha .
59

Cette dduction est subordonne :
- en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux et assimils,
imposs par voie de retenue la source, ce que les montants des
remboursements en principal et intrts des prts, ou du cot dacquisition
et de la rmunration convenue davance verse au titre du contrat
Mourabaha soient retenus et verss mensuellement par l'employeur ou
le dbirentier aux organismes prteurs ;
- en ce qui concerne les autres contribuables, la production de la copie
certifie conforme du contrat de prt ou de Mourabaha et des
quittances de versement ou des avis de dbit tablis par les tablissements
de crdit et organismes assimils. Ces documents doivent tre joints la
dclaration annuelle prvue l'article 82 ci-dessous.
En cas de construction, la dduction des intrts prvue ci-dessus est
accorde au contribuable dans la limite de sept (7) ans compter de la date de
dlivrance de lautorisation de construire.
Au-del de ce dlai, lorsque le contribuable nachve pas la construction
dudit logement ou ne laffecte pas son habitation principale, sa situation fiscale est
rgularise conformment aux dispositions des articles 208 et 232 (VIII-8) ci-
dessous.
Toutefois, le contribuable ne perd pas le droit au bnfice de la dduction
susvise, pour la priode restant courir de la date dachvement de la construction

59
Article 7 de la loi de finances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
Le 14-06-2012
39
au terme de son contrat de prt, sous rserve de la prsentation des pices
justifiant de loccupation du logement titre dhabitation principale.
60

Pour les logements acquis en indivision, la dductibilit du montant des
intrts ou du montant de la rmunration convenue davance dans la limite prcite
est admise, pour chaque co-indivisaire, concurrence de sa quote-part dans
lhabitation principale.
La dduction des intrts et du montant de la rmunration convenue
davance dans le cadre du contrat Mourabaha , prvue ci-dessus ne peut pas se
cumuler avec celles prvues respectivement aux articles 59-V et 65-II ci-dessous.
III.- Dans la limite de 6 % du revenu global imposable, les primes ou
cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d'assurance retraite
d'une dure gale au moins huit (8)
61
souscrits auprs des socits d'assurances
tablies au Maroc et dont les prestations sont servies aux bnficiaires partir de
l'ge de cinquante ans rvolus.
Lorsquun contribuable dispose uniquement de revenus salariaux, il peut
dduire la totalit des cotisations correspondant son ou ses contrats dassurance
retraite de son salaire net imposable peru rgulirement au cours de son activit
62

conformment aux dispositions de larticle 59-II-A ci-dessous.

Pour le contribuable qui a des revenus salariaux et des revenus relevant
dautres catgories, il a la possibilit de dduire la totalit des cotisations
correspondant son ou ses contrats dassurance retraite, soit au niveau de son
salaire net imposable peru rgulirement au cours de son activit
63
, soit, dans la
limite de 6%, de son revenu global imposable.

Toutefois, la dduction dans la limite de 6 % vise ci-dessus nest pas
cumulable avec celle prvue larticle 59-II-A ci-dessous pour les rgimes de retraite
prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et
fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la
matire.

Pour bnficier de cette dduction le contribuable doit joindre sa
dclaration du revenu global vise l'article 82 ci-dessous :

une copie certifie conforme du contrat ;

l'attestation de paiement des cotisations ou primes dlivre par la socit
d'assurances concerne mentionnant que lassur a opt pour la dductibilit
desdites cotisations ou primes
64
.

Lorsquau terme du contrat, la rente est servie au bnficiaire sous forme de
capital, celui-ci est impos par voie de retenue la source opre par le dbirentier

60
Art 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne budgtaire 2009
61
62
Art 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
63
64
Art 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne budgtaire 2009.
Le 14-06-2012
40
concern au taux du barme progressif prvu l'article 73-I ci-dessous, aprs un
abattement de 40 % et avec talement sur une priode maximum de quatre annes.

Le dbirentier qui n'effectue pas la retenue la source prcite est passible
de l'amende et des majorations prvues l'article 200 ci-dessous.

Lorsque l'assur procde au rachat de ses cotisations avant le terme du
contrat et/ou avant l'ge de cinquante ans, le montant du rachat est impos par voie
de retenue la source, opre par le dbirentier concern au taux du barme
progressif vis l'article 73-I ci-dessous sans abattement et aprs talement du
montant rachet sur quatre annes ou sur la priode effective du remboursement si
celle-ci est infrieure quatre ans, sans prjudice de l'application des majorations
prvues l'article 200 ci-dessous.

Pour rgulariser sa situation fiscale compte tenu ventuellement de ses
autres revenus, le bnficiaire de la rente, du capital ou du rachat est tenu de
souscrire la dclaration de son revenu global dans les conditions prvues l'article
82 ci-dessous.

Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen de
lensemble de la situation fiscale

Les dpenses vises larticle 216 ci-dessous et dont le montant est
suprieur 120 000 dirhams par an, s'entendent :

1- des frais affrents la rsidence principale dont la superficie couverte est
suprieure 150 mtres carrs ainsi qu' chaque rsidence secondaire dtermins
par application la surface des constructions des tarifs au mtre carr fixs comme
suit :

SUPERFICIE COUVERTE
TARIF AU METRE CARRE
RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Tranche de la superficie couverte allant jusqu' 150
mtres carrs
Nant 100 DH
Tranche de la superficie couverte allant de 151
mtres carrs 300 mtres carrs
150 DH 150 DH
Tranche de la superficie couverte suprieure 300
mtres carrs
200 DH 200 DH
Le 14-06-2012
41
2- des frais de fonctionnement et d'entretien des vhicules de transport des
personnes fixs :
- 12 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dont la puissance
fiscale ne dpasse pas 10 C.V ;
- 24 000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules d'une puissance
suprieure;
3- des frais de fonctionnement et d'entretien des vhicules ariens et
maritimes fixs 10% du prix d'acquisition ;
4- des loyers rels acquitts par le contribuable pour ses besoins privs ;
5- du montant annuel des remboursements en principal et intrts des
emprunts contracts par le contribuable pour ses besoins autres que professionnels ;
6- du montant des sommes verses par le contribuable pour l'acquisition de
vhicules ou d'immeubles non destins usage professionnel y compris les dpenses
de livraison soi-mme des mmes biens immeubles ;
7- des acquisitions de valeurs mobilires et de titres de participation et
autres titres de capital et de crance
65
;
8- des avances en comptes courants d'associs et en compte de lexploitant
et des prts accords aux tiers.

Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels

Section I.- Revenus professionnels

Paragraphe I.- Revenus imposables

Article 30.- Dfinition des revenus professionnels

Sont considrs comme revenus professionnels pour l'application de l'impt
sur le revenu :
1- les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de
l'exercice :
a) des professions commerciales, industrielles et artisanales ;
b) des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de
marchand de biens.
On entend par :
- promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder
ldification dun ou de plusieurs immeubles en vue de les vendre en
totalit ou en partie ;

65
Disposition complte par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
Le 14-06-2012
42
- lotisseur : toute personne qui procde des travaux damnagement ou
de viabilisation de terrains btir en vue de leur vente en totalit ou par
lot, quel que soit leur mode d'acquisition ;
- marchand de biens : toute personne qui ralise des ventes d'immeubles
btis et / ou non btis acquis titre onreux ou par donation.
c) d'une profession librale ou de toute profession autre que celles vises aux
a) et b) ci-dessus ;
2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas lune
des catgories de revenus vises l'article 22 (du 2 5) ci-dessus ;
3- les produits bruts numrs l'article 15 ci-dessus que les personnes
physiques ou les personnes morales ne relevant pas de l'impt sur les socits et
n'ayant pas leur domicile fiscal ou sige au Maroc peroivent, en contrepartie de
travaux excuts ou de services rendus pour le compte de personnes physiques ou
morales domicilies ou exerant une activit au Maroc, lorsque ces travaux et
services ne se rattachent pas l'activit d'un tablissement au Maroc de la personne
physique ou morale non rsidente.

Les dispositions du 3 du prsent article s'appliquent dans le cas de travaux
et services excuts l'tranger par une personne physique, une socit ou une
association ne relevant pas de l'impt sur les socits, pour le compte d'un
tablissement qu'elle a au Maroc.

Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit

I.- Exonration et imposition au taux rduit permanentes

A.- Exonration permanente

1- (abrog)
66
;

2- Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger,
cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), sont
exonres de limpt sur le revenu au titre des oprations effectues lintrieur de
ladite zone.

B.- Exonrations suivies dune imposition permanente au taux
rduit

1- Les entreprises prvues larticle 6 (I- B- 1et 2) ci-dessus
bnficient de l'exonration totale de l'impt sur le revenu pendant une priode de
cinq (5) ans et de limposition au taux prvu larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous au-
del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les
conditions prvues larticle 7- IV et V ci- dessus
67
.

66
67
Le 14-06-2012
43
2-Les entreprises htelires prvues larticle 6 (I- B- 3) ci-
dessus bnficient de lexonration totale de limpt sur le revenu pendant une
priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu larticle 73-(II- F- 7) ci-
dessous au-del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les
conditions prvues larticle 7- VI ci- dessus
68
.

C.- Imposition permanente au taux rduit

1- Les entreprises minires exportatrices prvues larticle
6 (I- D- 1) ci-dessus bnficient de limposition au taux prvu larticle
73-(II-F-7) ci-dessous
69
.

2- Les entreprises prvues larticle 6 (I- D- 2) ci-dessus, bnficient
de limposition au taux vis larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous
70
.

Cette imposition au taux rduit est accorde dans les
conditions prvues larticle 7- VII ci- dessus.

II.- Exonration et imposition au taux rduit temporaires

A- Exonration suivie dune rduction temporaire

Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
d'exportation bnficient :

- de l'exonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs
compter de la date du dbut de leur exploitation ;

- dun abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives
suivantes.

Lexonration et labattement prcits sappliquent galement, dans
les conditions prvues larticle 7- IX ci-dessus, aux oprations ralises :

- entre les entreprises installes dans la mme zone franche
dexportation ;

- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches
dexportation
71
.

Toutefois, sont soumises limpt sur le revenu dans les conditions de droit
commun, les entreprises qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le
cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage
72
.

68
69
70
71
72
Rdaction amnage par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
Le 14-06-2012
44
B- Impositions temporaires au taux rduit

1- Bnficient de limposition au taux prvu larticle 73-(II-F-7)
ci-dessous, pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs suivant la date du
dbut de leur exploitation
73
:

a) les contribuables prvus larticle 6 (II- C- 1- a)) ci-dessus.

Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7- VII ci- dessus
74
;

b) les entreprises artisanales vises larticle 6 (II- C- 1- b)) ci-dessus ;

c) les tablissements privs d'enseignement ou de formation
professionnelle prvues larticle 6 (II- C- 1- c)) ci-dessus.

2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la
date dobtention du permis dhabiter de limposition au taux prvu larticle 73-(II-
F-7) ci-dessous
75
, au titre des revenus provenant de la location de cits, rsidences
et campus universitaires raliss en conformit avec leur destination, les promoteurs
immobiliers viss larticle 6 (II- C- 2) ci-dessus.

Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux contribuables
soumis limpt sur le revenu.
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels

Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel

I.- Les revenus professionnels sont dtermins d'aprs le rgime du rsultat net
rel prvu aux articles 33 37 et larticle 161 ci- dessous.
Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou dans le
cadre d'une socit de fait, peuvent opter, dans les conditions fixes respectivement
aux articles 43 et 44 ci-dessous pour l'un des deux rgimes du rsultat net simplifi
ou du bnfice forfaitaire viss aux articles 38 et 40 ci-dessous.
II.- Le bnfice des socits non passibles de l'impt sur les socits est
dtermin :
1- obligatoirement selon le rgime du rsultat net rel prvu l'article 33 ci-
aprs, en ce qui concerne les socits en nom collectif, les socits en commandite
simple et les socits en participation ;

73
74
75
Le 14-06-2012
45
2- sur option, et sous les conditions dfinies aux articles 39 et 41 ci-dessous
pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire en ce qui
concerne les indivisions et les socits de fait.

I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL

Article 33.- Dtermination du rsultat net rel
I.- L'exercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est
dtermin d'aprs le rgime du rsultat net rel doit tre cltur au 31 dcembre de
chaque anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice comptable est dtermin daprs
lexcdent des produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que
celles prvues larticle 8-I ci-dessus.

Article 34.- Produits imposables
Les produits imposables viss larticle 33-II ci-dessus sentendent :
I.- des produits, plus-values et gains viss l'article 9-I ci-dessus ;
II.- des plus-values, rsultant dune cessation dactivit suite au dcs de
lexploitant, si celle-ci nest pas poursuivie par les hritiers ;
III.- du montant des revenus viss larticle 30-2 ci-dessus.

Article 35.- Charges dductibles
Les charges dductibles au sens de larticle 33-II ci-dessus, sont celles
vises larticle 10 ci-dessus, lexclusion de limpt sur le revenu.
Ne sont pas dductibles comme frais de personnel, les prlvements
effectus par l'exploitant d'une entreprise individuelle, ou les membres dirigeants des
socits de fait, des socits en participation, des socits en nom collectif et des
socits en commandite simple.
Les rmunrations des associs non dirigeants des socits vises ci-dessus
ne peuvent tre comprises dans les charges dductibles que lorsquelles sont la
contrepartie de services effectivement rendus la socit, en leur qualit de salaris.

Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie
Ne sont pas dductibles du rsultat net rel, les charges vises larticle 11
ci-dessus.

Article 37.- Dficit reportable
Le dficit d'un exercice peut tre dduit du bnfice de lexercice ou des
exercices suivants dans les conditions vises larticle 12 ci-dessus.

Le 14-06-2012
46
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE

Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi
I.- Lexercice comptable des contribuables, dont les revenus professionnels sont
dtermins d'aprs le rgime du rsultat net simplifi, est cltur au 31 dcembre de
chaque anne.
II.- Le rsultat net simplifi de chaque exercice est dtermin d'aprs
l'excdent des produits sur les charges de l'exercice engages ou supportes pour les
besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la
rglementation comptable en vigueur, rectifi sur ltat de passage du rsultat
comptable au rsultat net fiscal, sous rserve des dispositions de l'article 11-II ci-
dessus et l'exclusion des provisions et du dficit reportable.
Les stocks et les travaux en cours sont valus comme prvu l'article 8-I
ci-dessus.
III.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit
agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base
imposable de 15 %.

Article 39.- Conditions dapplication du rgime
Le rgime du rsultat net simplifi est applicable sur option formule dans les
conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous. En sont
toutefois exclus les contribuables dont le chiffre d'affaires, hors taxe sur la valeur
ajoute, annuel ou port l'anne dpasse :
1- 2.000.000
76
de dirhams, s'il s'agit des activits suivantes :

- professions commerciales ;
- activits industrielles ou artisanales ;
- armateur pour la pche ;

2- 500.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service, des professions ou
sources de revenus vises l'article 30 (1- c) et 2)) ci-dessus.
L'option pour le rgime du rsultat net simplifi reste valable tant que le
chiffre d'affaires ralis n'a pas dpass pendant deux exercices conscutifs les
limites prvues ci-dessus par profession.

III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE

Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire
Le bnfice forfaitaire est dtermin par application au chiffre d'affaires de
chaque anne civile d'un coefficient fix pour chaque profession conformment au
tableau annex au prsent code.
I.- Au bnfice ainsi dtermin s'ajoutent s'il y a lieu :

76
Art 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne 2009.
Le 14-06-2012
47
1- les plus values et indemnits suivantes
77
:
a) la plus-value nette globale ralise l'occasion de la cession en cours
ou en fin d'exploitation des biens corporels et incorporels affects l'exercice de la
profession, l'exclusion des terrains et constructions ;
b) la plus-value nette globale value par l'administration lorsque les biens
corporels et incorporels, autres que les terrains et constructions, ne sont plus
affects l'exploitation ;
c) les indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
profession ou du transfert de la clientle.
En ce qui concerne les biens amortissables autres que les terrains et les
constructions, la plus-value est gale l'excdent du prix de cession ou de la valeur
vnale sur le prix de revient, ce dernier tant diminu :
des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du rsultat
net rel ou celui du rsultat net simplifi ;
des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode
d'imposition sous le rgime du bnfice forfaitaire aux taux annuels
suivants :
* 10 % pour le matriel, l'outillage et le mobilier ;
* 20 % pour les vhicules.
Les plus-values sont values par ladministration dans les conditions
prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous.
2- Les subventions et dons reus de l'Etat, des collectivits locales ou des
tiers. Ces subventions et dons sont rapports l'anne au cours de laquelle ils ont
t perus.
II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit
agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base
imposable de 15 %.

Article 41.- Conditions dapplication
Le rgime forfaitaire est applicable sur option formule dans les conditions
de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous. En sont toutefois
exclus :
1- les contribuables exerant une des professions ou activits prvues par
voie rglementaire ;
2- les contribuables dont le chiffre d'affaires, taxe sur la valeur ajoute
comprise, annuel ou port l'anne dpasse :
a)- 1.000.000 de dirhams, s'il s'agit des activits vises au 1 de larticle
39 ci-dessus ;

77
Le 14-06-2012
48
b)- 250.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service,
des professions ou sources de revenus vises larticle 30 (1-c) et 2) ci-dessus
78
.
L'option pour le rgime du bnfice forfaitaire reste valable tant que le
chiffre d'affaires ralis n'a pas dpass pendant deux annes conscutives les
limites prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du
rsultat net simplifi formule dans les conditions de forme et de dlai prvues aux
articles 43 et 44 ci-dessous, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui
concerne les revenus professionnels raliss compter du 1
er
janvier de l'anne
suivant celles au cours desquelles lesdites limites ont t dpasses.
Article 42.- Bnfice minimum
Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le rgime du bnfice
forfaitaire prvu larticle 40 ci-dessus ne peut tre infrieur au montant de la valeur
locative annuelle normale et actuelle de chaque tablissement du contribuable,
auquel est appliqu un coefficient dont la valeur est fixe de 0,5 10 compte tenu
de l'importance de l'tablissement, de l'achalandage et du niveau d'activit.
Au bnfice minimum s'ajoutent, lorsqu'ils existent, les plus-values,
indemnits, subventions et dons en tenant compte des amortissements prvus
larticle 40 ci-dessus.
Le bnfice minimum, calcul comme indiqu ci-dessus, sapplique sans
recours aux procdures de rectification de la base imposable prvues aux articles 220
et 221 ci-dessous.

Paragraphe III.- Rgles rgissant les options

Article 43.- Limites du chiffre daffaires
1- Les options pour le rgime du rsultat net simplifi ou pour celui du
bnfice forfaitaire, formules par les contribuables viss aux articles 39 et 41 ci-
dessus, dont les professions ou sources de revenus relvent la fois de deux ou trois
limites prvues pour le rgime objet de leur option, ne sont valables que :
lorsque le chiffre d'affaires ralis dans chacune des catgories de
professions ou d'activits ne dpasse pas la limite prvue pour chacune
d'elles ;
ou lorsque le chiffre d'affaires total ralis dans les professions ou
activits prcites ne dpasse pas la limite correspondant la profession
ou lactivit exerce titre principal.
2- Les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins selon
le rgime du rsultat net simplifi ne peuvent opter pour le rgime du bnfice
forfaitaire que lorsque leur chiffre d'affaires est rest, pendant trois exercices
conscutifs, infrieur la limite prvue l'article 39 ci-dessus correspondant leur
profession.
3- Les contribuables dont le rsultat professionnel est dtermin selon le
rgime du rsultat net rel ne peuvent opter pour le rgime du rsultat net simplifi

78
Art 7 de la loi de finances n40-08 pour lanne 2009
Le 14-06-2012
49
ou celui du bnfice forfaitaire que lorsque leur chiffre d'affaires est rest, pendant
trois exercices conscutifs, infrieur l'une des limites prvues aux articles 39 et 41
ci-dessus correspondant leur profession.

Article 44.- Dates doption
Les contribuables qui entendent opter pour le rgime du rsultat net simplifi ou
celui du bnfice forfaitaire doivent en formuler la demande par crit et l'adresser
par lettre recommande avec accus de rception ou la remettre contre rcpiss
l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement :
en cas de dbut d'activit, avant le 1
er
mars de l'anne qui suit celle du
dbut d'activit pour loption au rgime du bnfice forfaitaire ou avant
le 1
er
avril de l'anne qui suit celle du dbut d'activit pour loption au
rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas, l'option est valable pour
l'anne du dbut d'activit ;
et, en cas dexercice de loption en cours dactivit, la demande doption
est formule dans le dlai de dpt de dclaration du revenu global de
l'anne prcdente, prvu larticle 82 ci-dessous.
79

Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source

Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes

Les produits bruts, viss l'article 30-3 ci-dessus tels qunumrs
larticle 15 ci-dessus, sont ceux perus par les personnes physiques et les personnes
morales ne relevant pas de l'impt sur les socits et n'ayant pas leur domicile fiscal
ou leur sige au Maroc, lexclusion des intrts de prts et autres placements
revenu fixe, perus par des personnes physiques ou morales ne relevant pas de
limpt sur les socits et nayant pas leur domicile fiscal ou leur sige au Maroc et
affrents aux :
a) prts consentis lEtat ou garantis par lui ;
b) dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
c) dpts en dirhams provenant :
- de virements en devises oprs directement de ltranger vers le
Maroc ;
- de virements dment justifis de comptes en devises ou en dirhams
convertibles ouverts au Maroc ;
- de virements intervenant entre tablissements de crdit agrs,
appuys par une attestation certifiant leur origine en devises dlivre
par ltablissement metteur ;
- de cessions de billets de banques en devises effectues localement
auprs des tablissements de crdit agrs, dment justifies par un

79
Le 14-06-2012
50
bordereau de change tabli par lesdits tablissements et intervenant
dans un dlai maximum de trente (30) jours compter de la date
dentre de la personne physique concerne au Maroc.
Sont galement exclus les intrts capitaliss des dpts viss au b) et c) ci
dessus.
Toutefois, ne bnficient pas de cette exclusion les intrts des sommes
reverses suite des retraits oprs sur les dpts en dirhams prcits ;
d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix
(10) ans.
Section II.- Revenus agricoles


Article 46.- Dfinition des revenus agricoles
Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfices provenant des
exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumise la
taxe professionnelle.
Au sens du prsent code, est considr comme exploitant celui qui est
engag dans la mise en culture des terrains usage agricole titre de propritaire
exploitant lui-mme, d'usufruitier, de locataire ou d'occupant.


I.- Exonrations permanentes
Sont exonrs de l'impt, les bnfices provenant :
des plantations sylvestres d'une superficie ne dpassant pas un hectare
et des plantations non fruitires d'alignement ;
de la vente des animaux vivants et des produits de l'levage dont la
transformation n'a pas t ralise par des moyens industriels ;
des plantations sylvestres, non fruitires destines prserver les sols
de l'rosion due aux vents et pluies.
II.- Exonration temporaire
Les revenus agricoles, tels que dfinis larticle 46 ci-dessus, sont exonrs
de limpt sur le revenu jusquau 31 dcembre 2013
80
.

80
Le 14-06-2012
51
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus agricoles

Article 48.- Rgimes dimposition
I.- Le revenu imposable provenant des exploitations agricoles est dtermin
d'aprs un bnfice forfaitaire tel que dfini larticle 49 ci-dessous et en tenant
compte des dispositions prvues larticle 51 ci-dessous.
Sous rserve des dispositions du II ci-dessous le contribuable peut opter,
dans les conditions prvues l'article 52 (I-2
me
alina) ci-dessous pour la
dtermination du revenu net imposable d'aprs le rsultat net rel pour l'ensemble
de ses exploitations.
II.- Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel :
a) les exploitants individuels et les copropritaires dans l'indivision, dont le
chiffre d'affaires annuel affrent l'activit agricole dfinie au premier alina de
l'article 46 ci-dessus, est suprieur deux millions de dirhams.
b) les socits ne relevant pas de l'impt sur les socits telles que dfinies
l'article 32-II-1 ci-dessus.

I.- REGIME DU FORFAIT

Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire
I.- Le bnfice forfaitaire annuel de chaque exploitation comprend le bnfice
affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires et le bnfice affrent aux
arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire.
Le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires est
gal au produit du bnfice forfaitaire l'hectare par la superficie des terres de
culture et des plantations prcites.
Le bnfice affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire
est gal au produit du bnfice forfaitaire fix par essence et par pied, par le nombre
de pieds de l'essence considre.
Pour l'application des dispositions vises ci-dessus, les plantations d'arbres
fruitiers ou forestiers ne sont pas retenues lorsque lesdits arbres n'ont pas atteint
l'ge de production ou d'exploitation fix par voie rglementaire.
II.- Le bnfice forfaitaire par hectare ou par essence et par pied est fix
annuellement dans chaque prfecture ou province sur proposition de l'administration
fiscale, par une commission dite commission locale communale.
Ce bnfice est fix distinctement par commune et, ventuellement, dans
chaque commune par catgorie de terre :
A.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire l'hectare, il est fait
distinction entre les catgories de terres suivantes :
1- Les terres de culture non irrigues et non complantes.
Ces terres sont considres comme affectes aux cultures annuelles en
usage dans la commune, la prfecture ou la province. Il est tenu compte, dans la
Le 14-06-2012
52
limite du taux maximum de 40 % de la jachre si elle est pratique dans la commune
concerne.
2- Les terres de culture irrigues, non complantes et non affectes la
riziculture, aux cultures marachres, aux cultures sous serre, aux cultures florales et
des plantes essence ou parfum, aux ppinires arboricoles et viticoles et aux
cultures de tabac.
Le bnfice forfaitaire est dtermin compte tenu de la situation des terres
concernes.
Il est fait distinction entre :
les terres situes l'intrieur d'un primtre de mise en valeur et
irrigues par des barrages de retenue ;
les terres irrigues par prise d'eau dans la nappe phratique ou les
rivires ;
les autres terres irrigues.
3- Les terres de cultures irrigues affectes aux cultures vises au 2 ci-
dessus autres que la riziculture ;
4- Les rizires ;
5- Les plantations rgulires irrigues ;
6- Les plantations rgulires non irrigues.

B.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire par essence et par pied des
plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre :
1- Les plantations irrigues ;
2- Les plantations non irrigues.

Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale
communale
La commission locale communale comprend :
1- un reprsentant de l'autorit locale, prsident ;

2- trois reprsentants des agriculteurs, membres de la chambre
d'agriculture et des organisations professionnelles ;

3- un inspecteur des impts, dsign par le directeur gnral des impts,
secrtaire-rapporteur.
Les cinq membres de la commission ont voix dlibrative. La commission
peut s'adjoindre un reprsentant du ministre de l'agriculture avec voix consultative.
La commission dlibre valablement lorsque assistent la premire runion
le prsident et deux de ses membres dont un reprsentant obligatoirement
l'agriculteur et lorsque l'ensemble de ses membres ont t convoqus avec lettre
recommande avec accus de rception. En cas de partage gal des voix, celle du
prsident est prpondrante.
Le 14-06-2012
53
La commission se runit dans la premire quinzaine du mois d'octobre, sur
convocation de son prsident qui fixe le lieu et la date de la runion.
Un procs-verbal de la runion est sign sance tenante par les membres
prsents et une copie est transmise, dans les huit jours, par le prsident de la
commission, au prsident de la chambre d'agriculture concerne et au directeur
gnral des impts.

Article 51.- Dgts causs aux rcoltes
Les pertes de rcolte sur pied par suite de gele, grle, inondation, incendie,
invasion acridienne, scheresse et autres vnements extraordinaires sont prises en
considration pour la dtermination du bnfice forfaitaire des exploitations, sous
rserve que le contribuable concern prsente une rclamation dans les formes et
dlais prvus l'article 238 ci-dessous.
Lorsque le sinistre est couvert par une assurance, l'indemnit d'assurance
est prise en considration pour la rectification du revenu net imposable.

II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL

Article 52.- Condition doption
I.- L'option pour le rgime du rsultat net rel doit tre formule par le
contribuable :
soit par lettre recommande, avec accus de rception, adresse avant
la date prvue pour le recensement vis l'article 55 ci-dessous
l'inspecteur des impts du lieu de situation de son exploitation ;
soit par lettre remise, contre rcpiss, l'inspecteur prcit lors de la
priode de recensement.
Cette option est valable pour l'anne en cours et les deux annes suivantes.
Elle se renouvelle ensuite par tacite reconduction sauf dnonciation par le
contribuable dans les formes prvues ci-dessus.
II.- Pour les contribuables viss l'article 48-II-a) ci-dessus, le rgime du
rsultat net rel est applicable pour l'anne qui suit celle au cours de laquelle la
limite a t dpasse et pour les annes suivantes.
Ces contribuables peuvent revenir au rgime du bnfice forfaitaire, sur leur
demande formuler dans les formes prvues au I ci-dessus, si leur chiffre d'affaires
est rest infrieur la limite prvue pendant trois annes conscutives.

Article 53.- Dtermination du rsultat net rel
I.- L'exercice comptable des exploitations dont le bnfice est dtermin
d'aprs le rgime du rsultat net rel est cltur au 31 dcembre de chaque anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice est dtermin daprs lexcdent
des produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que celles
prvues au I de larticle 8 ci-dessus.
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54
III.- Les dispositions des articles 9, 10, 11 et 12 ci-dessus sont applicables pour
la dtermination de la base imposable des revenus agricoles soumis au rgime du
rsultat net rel.

Paragraphe III.- Obligations des contribuables

Article 54.- Changement de rgime dimposition
I.- L'exploitant qui devient imposable selon le rgime du rsultat net rel
obligatoirement ou sur option, ne peut pratiquer les amortissements prvus au F de
l'article 10 ci-dessus qu' condition de dresser l'inventaire de l'ensemble des biens
affects l'exploitation. Il dresse un bilan de dpart comportant l'actif la valeur
actuelle des biens en cause et au passif les capitaux propres et les dettes long ou
court terme.
L'inventaire dtaill et le bilan de dpart accompagns de pices
justificatives sont adresss l'inspecteur des impts du lieu dont relve l'exploitation,
avant l'expiration du troisime mois de l'exercice comptable.
Les valeurs actuelles des biens figurant l'actif sont dtermines sur la base
du prix d'acquisition, diminu, dans le cas des biens amortissables, du nombre
d'annuits normales d'amortissement correspondant au nombre d'annes et de mois
couls entre la date d'acquisition des biens considrs et celle de leur inscription sur
le bilan de dpart.
Lorsque le prix d'acquisition n'est pas justifi, la valeur actuelle est
dtermine et les amortissements sont pratiqus sur la base de barmes tablis en
rapport avec les chambres d'agriculture.
II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t imposs depuis
moins de quatre ans selon le rgime du rsultat net rel doivent comprendre, dans
leur revenu agricole, les plus-values ralises sur les cessions de terres agricoles et
d'lments de l'actif ayant fait l'objet d'amortissement sous le rgime du rsultat net
rel.
La plus-value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de
revient diminu :
a) de l'amortissement antrieurement pratiqu sous le rgime du rsultat net
rel ;
b) d'un amortissement annuel, calcul comme suit pour la priode
d'imposition selon le rgime du forfait :
- 5 % pour les immeubles, l'exception des terrains ;
- 10 % pour le matriel, l'outillage et le mobilier ;
- 20 % pour les vhicules.
Pour les plantations, il est tenu compte des taux d'amortissement
antrieurement pratiqus pour la dtermination du rsultat net rel.

Le 14-06-2012
55
Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole
Les contribuables sont tenus aprs avoir t aviss quinze jours avant la
date prvue pour le recensement annuel effectu dans les communes du lieu de
situation de leurs exploitations agricoles, de fournir l'inspecteur des impts, par
crit ou verbalement, les indications relatives la superficie de leurs terres cultives,
aux cultures qui y sont pratiques et au nombre de pieds d'arbres plants par
essence.
L'inspecteur est assist, par une commission communale comprenant un
reprsentant du gouverneur de la province et un reprsentant du prsident de la
chambre d'agriculture.
Les modalits de fonctionnement de ladite commission sont fixes par voie
rglementaire.
Un rcpiss de dclaration, comportant le numro d'identification fiscale
attribu l'exploitation, dat du jour du recensement et indiquant la consistance des
biens retenus pour la dtermination du bnfice forfaitaire, est remis au
contribuable.
Lorsque le contribuable ne se prsente pas devant la commission, la
consistance de ses biens est dtermine sur la base des indications donnes par la
commission. La liste des biens retenus est reproduite en double exemplaire dont l'un
est remis l'autorit administrative locale qui le tient la disposition de l'intress.
Celui-ci ne peut contester les lments retenus que dans les conditions prvues
l'article 235 ci-dessous.
Section III.- Revenus salariaux et assimils


Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et assimils
Sont considrs comme revenus salariaux pour l'application de l'impt sur le
revenu :
- les traitements ;
- les salaires ;
- les indemnits et moluments ;
-les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres
rmunrations alloues aux dirigeants des socits ;
- les pensions ;
- les rentes viagres ;
- les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus
prcits.

Le 14-06-2012
56
Sont exonrs de l'impt :
1- Les indemnits destines couvrir des frais engags dans l'exercice de la
fonction ou de l'emploi, dans la mesure o elles sont justifies, qu'elles soient
rembourses sur tats ou attribues forfaitairement.
Toutefois, cette exonration n'est pas applicable en ce qui concerne les
titulaires de revenus salariaux bnficiant de la dduction des frais inhrents la
fonction ou l'emploi, aux taux prvus l'article 59 (I-B et C) ci-dessous ;
2- les allocations familiales et d'assistance la famille ;
3- les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille ;
4- les pensions d'invalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
5- les rentes viagres et allocations temporaires accordes aux victimes
d'accidents du travail ;
6- les indemnits journalires de maladie, d'accident et de maternit et les
allocations dcs servies en application de la lgislation et de la rglementation
relative la scurit sociale ;
7- dans la limite fixe par la lgislation et la rglementation en vigueur en
matire de licenciement :
- lindemnit de licenciement ;
- lindemnit de dpart volontaire ;
- et toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les
tribunaux en cas de licenciement.
Toutefois, en cas de recours la procdure de conciliation, lindemnit de
licenciement est exonre dans la limite de ce qui est prvu larticle 41 (6
e
alina)
de la loi n 65-99 relative au code du travail promulgue par le dahir n 1-03-194 du
14 rajeb 1424 (11 septembre 2003) ;
8- les pensions alimentaires ;
9- les retraites complmentaires souscrites paralllement aux rgimes viss
l'article 59-II-A ci-dessus et dont les cotisations nont pas t dduites pour la
dtermination du revenu net imposable ;
10- les prestations servies au terme dun contrat dassurance sur la vie ou
dun contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale huit (8)
81
ans ;
11- la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
12- la part patronale des primes d'assurances- groupe couvrant les risques
de maladie, maternit, invalidit et dcs ;
13- le montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou
d'alimentation, dlivrs par les employeurs leurs salaris afin de leur permettre de

81
Le 14-06-2012
57
rgler tout ou partie des prix des repas ou des produits alimentaires et ce, dans la
limite de 20 dirhams par salari et par jour de travail.
Toutefois, le montant de ces frais ne peut en aucun cas tre suprieur
20% du salaire brut imposable du salari.
Cette exonration ne peut tre cumule avec les indemnits alimentaires
accordes aux salaris travaillant dans des chantiers loigns de leur lieu de
rsidence ;
14- labondement support par la socit employeuse dans le cadre de
l'attribution d'options de souscription ou d'achat d'actions par ladite socit ses
salaris dcide par l'assemble gnrale extraordinaire.
Par "abondement" il faut entendre la part du prix de l'action supporte par la
socit et rsultant de la diffrence entre la valeur de l'action la date de
l'attribution de l'option et le prix de l'action pay par le salari.
Toutefois, lexonration est subordonne aux deux conditions suivantes :
a) Labondement ne doit pas dpasser 10 % de la valeur de l'action la date
de l'attribution de l'option ;
A dfaut, la fraction excdant le taux d'abondement tel que fix ci-dessus
est considre comme un complment de salaire impos au taux du barme fix au I
de l'article 73 ci-dessous et ce, au titre de l'anne de la leve de l'option.
b) les actions acquises doivent revtir la forme nominative et leur cession ne
doit pas intervenir avant une priode dindisponibilit de 3 ans compter de la date
de la leve de loption
82
.
Dans ce cas, la diffrence entre la valeur de laction la date de la leve de
loption et sa valeur la date dattribution de loption sera considre comme une
plus-value dacquisition imposable au titre des profits de capitaux mobiliers au
moment de la cession des actions.
En cas de cession d'actions avant l'expiration de la priode d'indisponibilit
prcite
83
, l'abondement exonr et la plus-value dacquisition prcits seront
considrs comme complment de salaire soumis l'impt comme il est indiqu au
a) du prsent article sans prjudice de l'application de la pnalit et de la majoration
de retard prvues l'article 208 ci-dessous.

Toutefois, en cas de dcs ou dinvalidit du salari, il nest pas tenu
compte du dlai prcit
84
;
15- les salaires verss par la Banque Islamique de dveloppement son
personnel ;
16- lindemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour
une priode allant du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 201285 verse au stagiaire,

82
83
84
85
Le 14-06-2012
58
laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par
les entreprises du secteur priv.
Cette exonration est accorde aux stagiaires pour une priode de 24 mois
renouvelable pour une dure de 12 mois en cas de recrutement dfinitif. Lorsque le
montant de lindemnit verse est suprieur au plafond vis ci-dessus, lentreprise et
le stagiaire perdent le bnfice de lexonration.

Lexonration prcite est accorde dans les conditions suivantes :

a) les stagiaires doivent tre inscrits depuis au moins six (6) mois
lAgence Nationale de Promotion de lEmploi et des Comptences
(ANAPEC) rgie par la loi n 51-99 prcite ;
b) le mme stagiaire ne peut bnficier deux fois de cette exonration.

17- les bourses d'tudes ;
18- les prix littraires et artistiques dont le montant ne dpasse pas
annuellement cent mille (100 000) dirhams
86
.

Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils

Article 58.- Dtermination du revenu imposable

I.- Cas gnral :
Le montant du revenu net imposable est obtenu en dduisant des sommes
brutes payes au titre des revenus et avantages numrs l'article 56 ci-dessus :
- les lments exonrs en vertu de larticle 57 ci-dessus ;
- les lments viss larticle 59 ci-dessous.
L'valuation des avantages en nature est faite d'aprs leur valeur relle.
Lorsque l'avantage est accord moyennant une retenue pratique sur le
traitement ou le salaire du bnficiaire, le montant de cette retenue vient en
dduction de la valeur relle prcite.
II.- Cas particuliers :

A.- Les pourboires
Les pourboires sont soumis la retenue la source dans les conditions
suivantes :
1- lorsqu'ils sont remis par les clients entre les mains de l'employeur ou
centraliss par celui-ci, la retenue est opre par l'employeur sur le montant cumul
des pourboires et du salaire auquel ils s'ajoutent le cas chant ;

86
Le 14-06-2012
59
2- lorsque les pourboires sont remis aux bnficiaires directement et sans
aucune intervention de l'employeur, leur montant imposable est forfaitairement
valu un taux gnralement admis suivant les usages du lieu ;
3- si les pourboires s'ajoutent un salaire fixe, l'employeur opre la
retenue comme prvu ci-dessus ; s'il n'est pas en mesure de la faire parce qu'il ne
paie pas de salaire fixe son employ, ce dernier est tenu de lui remettre le montant
de la retenue affrent aux pourboires reus. L'employeur doit verser ce montant au
Trsor en mme temps que les retenues affrentes aux paiements qu'il a lui-mme
effectus ;
4- dans le cas o le bnficiaire des pourboires refuse de remettre le
montant de la retenue l'employeur, celui-ci reste personnellement responsable du
versement, sauf son recours contre l'intress en vue de se faire rembourser le
montant des sommes qu'il a d verser.

B.- La rmunration des voyageurs, reprsentants et placiers de
commerce ou d'industrie
Sont soumis l'impt, par voie de retenue la source dans les conditions
prvues ci-aprs, les voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou
d'industrie qui travaillent pour le compte d'un ou plusieurs employeurs domicilis ou
tablis au Maroc, ne font aucune opration pour leur compte personnel, sont
rmunrs par des remises proportionnelles ou des appointements fixes et qui sont
lis chacun des employeurs qu'ils reprsentent par un contrat crit indiquant la
nature des marchandises vendre, la rgion dans laquelle ils doivent exercer leur
action, le taux des commissions ou remises proportionnelles qui leur sont alloues.
La retenue la source est opre au taux prvu l'article 73-II-G-5 ci-
dessous et suivant les modalits prvues aux deux derniers alinas du C du prsent
article.
Toutefois, le voyageur, reprsentant et placier li un seul employeur peut
demander tre impos suivant le barme prvu au I de l'article 73 ci-dessous.
Le voyageur, reprsentant et placier li plusieurs employeurs ne peut
demander tre impos suivant les modalits prvues l'alina ci-dessus que pour
les rmunrations servies par un seul employeur de son choix.
La demande prvue aux deux alinas qui prcdent doit tre dpose
auprs de l'inspecteur des impts du lieu d'imposition de l'employeur.

C.- Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non
Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non, imposables au
titre des dispositions de l'article 56 ci-dessus et qui sont verses par des entreprises
ou organismes des personnes ne faisant pas partie de leur personnel salari, sont
passibles de la retenue la source au taux prvu l'article 73-II-G-1 ci-dessous.
Toutefois, les revenus viss l'alina prcdent qui sont verss par des
tablissements publics ou privs d'enseignement ou de formation professionnelle aux
personnes qui remplissent une fonction d'enseignant et ne faisant pas partie de leur
Le 14-06-2012
60
personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu l'article
73-II-D ci-dessous.
La retenue la source vise aux deux alinas qui prcdent est applique
sur le montant brut des rmunrations et des indemnits sans aucune dduction. Elle
est perue la source comme indiqu l'article 156-I ci-dessous et verse au Trsor
dans les conditions prvues larticle 174-I ci-dessous.
La retenue la source vise au premier alina du C ci-dessus ne dispense
pas les bnficiaires des rmunrations qui y sont vises de la dclaration prvue

Article 59- Dductions
Sont dductibles des sommes brutes numres larticle 56 ci-dessus,
exclusion faite de celles exonres en vertu des dispositions de larticle 57 ci-dessus :
I.- les frais inhrents la fonction ou l'emploi, calculs aux taux
forfaitaires suivants :
A.- 20 %
87
pour les personnes ne relevant pas des catgories
professionnelles vises aux B et C ci-aprs, sans que cette dduction puisse excder
trente mille (30.000) dirhams
88
;
B.- pour les personnes relevant des catgories professionnelles suivantes
aux taux dsigns ci-aprs sans que cette dduction puisse excder trente mille
(30.000):
- 25 % pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de
reprsentation et de veille ou de double rsidence ;
- 35 % pour les :
ouvriers d'imprimerie de journaux travaillant la nuit, ouvriers
mineurs ;
artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou
chorgraphiques, artistes musiciens, chefs d'orchestre ;
- 45 % pour les personnes relevant des catgories professionnelles
dsignes ci-aprs :
journalistes, rdacteurs, photographes et directeurs de journaux ;
agents de placement de l'assurance -vie, inspecteurs et contrleurs
des compagnies d'assurances des branche-vie, capitalisation et
pargne ;
voyageurs, reprsentants et placiers de commerce et d'industrie ;
personnel navigant de l'aviation marchande comprenant : pilotes,
radios, mcaniciens et personnel de cabine navigant des
compagnies de transport arien, pilotes et mcaniciens employs
par les maisons de construction d'avions et de moteurs pour l'essai

87
88
Le 14-06-2012
61
de prototypes, pilotes moniteurs d'aro-clubs et des coles
d'aviation civile.
C.- 40 % pour le personnel navigant de la marine marchande et de la
pche maritime.

Pour le calcul de la dduction prvue au A ci-dessus le revenu brut
imposable auquel s'applique le pourcentage s'entend non compris les avantages en
argent ou en nature.
Pour le calcul des dductions prvues aux B et C ci-dessus, le revenu brut
auquel s'appliquent les pourcentages s'entend du montant global des rmunrations
acquises aux intresss y compris les indemnits verses titre de frais d'emploi, de
service, de route et autres allocations similaires, exclusion faite des avantages en
argent ou en nature.
II.- Les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de
retraites :
A.- En application :
- du rgime des pensions civiles institu par la loi n 11 - 71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime des pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime collectif d'allocation de retraite institu par le dahir portant
loi n1-77-216 du 20 chaoual 1397 (4 octobre 1977) ;
- du rgime de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72-184
du 15 joumada II 1392 (27 juillet 1972) ;
- des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Les dispositions de l'article 28-III- (6, 7, 8 et 9 alinas) ci-dessus sont
applicables aux rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains
de retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur en la matire.
Pour effectuer la dduction des cotisations pour la constitution de pensions
ou de retraites auprs des organismes de retraite viss ci-dessus, lemployeur doit :
effectuer la retenue des cotisations et en verser le montant
mensuellement auxdits organismes ;
conserver une copie certifie conforme du ou des contrats dadhsion
des employs concerns.

B.- Par les personnes de nationalit trangre cotisant exclusivement
des organismes de retraite trangers dans la limite toutefois du taux des retenues
supportes par le personnel de l'entreprise ou de l'administration marocaine dont
dpendent lesdites personnes.
Le 14-06-2012
62
III.- Les cotisations aux organismes marocains de prvoyance sociale ainsi
que les cotisations salariales de scurit sociale pour la couverture des dpenses
relatives aux prestations court terme.
IV.- La part salariale des primes d'assurance-groupe couvrant les risques de
maladie, maternit, invalidit et dcs.

V.- Les remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du
cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre du contrat
Mourabaha
89
, pour lacquisition dun logement social, tel que dfini larticle 92-
I-28 ci-dessous et destin lhabitation principale.
La dduction prvue par le prsent paragraphe est subordonne la
condition que les montants des remboursements soient retenus et verss
mensuellement par l'employeur ou le dbirentier aux organismes de crdit agrs.
Cette dduction n'est pas cumulable avec celle rsultant du calcul du profit
net imposable tel que prvu l'article 65-II ci-dessous.

Article 60.- Abattement forfaitaire
I.- Pour la dtermination du revenu net imposable en matire de pensions
et rentes viagres, il est appliqu un abattement forfaitaire de 40 % sur le montant
brut imposable desdites pensions et rentes, dduction faite, le cas chant, des
cotisations et primes vises l'article 59- (III et IV) ci-dessus.
II.- Les cachets octroys aux artistes
Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel
ou constitus en troupes est soumis la retenue la source au taux prvu larticle
73-II-G-4 ci-dessous, aprs un abattement forfaitaire de 40 %. Cette retenue est
liquide et verse dans les conditions prvues aux articles 156-I-(1
er
alina) et 174-I
ci-dessous.
III.- Les revenus salariaux verss aux sportifs professionnels
Pour la dtermination du revenu net soumis limpt sur le revenu
au titre des salaires verss aux sportifs professionnels, il est appliqu un
abattement forfaitaire de 40 % sur le montant brut imposable desdits
salaires. Cet abattement nest cumulable avec aucune autre dduction.
On entend par sportif professionnel, tout sportif qui pratique
contre rmunration, titre principal ou exclusif, une activit sportive en
vue de participer des comptitions ou manifestations sportives
90
.

89
Art 7 de la loi de fiances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
90
Le 14-06-2012
63
Section IV.- Revenus et profits fonciers

Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables

Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers
I.- Sont considrs comme revenus fonciers pour l'application de l'impt sur
le revenu, lorsqu'ils n'entrent pas dans la catgorie des revenus professionnels :
A.- Les revenus provenant de la location :
1- des immeubles btis et non btis et des constructions de toute
nature;
2- des proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel
fixe et mobile y attachs ;
B.- Sous rserve des exclusions prvues l'article 62-I ci-dessous, la
valeur locative des immeubles et constructions que les propritaires mettent
gratuitement la disposition des tiers.
C.- Les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles
par les propritaires desdits biens
91
.
II.- Sont considrs comme profits fonciers pour l'application de limpt sur
le revenu, les profits constats ou raliss loccasion :
de la vente d'immeubles situs au Maroc ou de la cession de droits rels
immobiliers portant sur de tels immeubles ;
de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ;
de l'apport en socit d'immeubles ou de droits rels immobiliers ;
de la cession titre onreux ou de l'apport en socit d'actions ou de
parts sociales nominatives mises par les socits, objet immobilier,
rputes fiscalement transparentes au sens de l'article 3-3 ci-dessus ;
de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de
parts sociales des socits prpondrance immobilire.
Sont considres comme socits prpondrance immobilire toute socit
dont l'actif brut immobilis est constitu pour 75 % au moins de sa valeur,
dtermine l'ouverture de l'exercice au cours duquel intervient la cession
imposable, par des immeubles ou par des titres sociaux mis par les socits objet
immobilier vises ci-dessus ou par d'autres socits prpondrance immobilire. Ne
sont pas pris en considration les immeubles affects par la socit prpondrance
immobilire sa propre exploitation industrielle, commerciale, artisanale, agricole,
l'exercice d'une profession librale ou au logement de son personnel salari ;
de l'change, considr comme une double vente, portant sur les
immeubles, les droits rels immobiliers ou les actions ou parts sociales
vises ci-dessus ;

91
Le 14-06-2012
64
du partage d'immeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, l'impt ne
s'applique qu'au profit ralis sur la cession partielle qui donne lieu la
soulte ;
des cessions titre gratuit portant sur les immeubles, les droits rels
immobiliers et les actions ou parts cits ci-dessus.
Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration vise
ci-dessus.

Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt

I.- Est exclue du champ dapplication de l'impt, la valeur locative des
immeubles que les propritaires mettent gratuitement la disposition :
de leurs ascendants et descendants, lorsque ces immeubles sont affects
l'habitation des intresss ;
des administrations de l'Etat et des collectivits locales, des hpitaux
publics ;
des uvres prives d'assistance et de bienfaisance soumises au contrle
de l'Etat en vertu du dahir n 1-59-271 du 17 chaoual 1379 (14 avril
1960) ;
des associations reconnues d'utilit publique lorsque dans lesdits
immeubles sont installes des institutions charitables but non lucratif.
II.- Ne sont pas assujettis l'impt au taux prvu l'article 73 (II-F-6) ci-
dessous, les profits immobiliers raliss par les personnes physiques ou les
personnes morales ne relevant pas de l'impt sur les socits, lorsque ces profits
sont compris dans la catgorie des revenus professionnels.

III.- Nest pas assujettie l'impt sur le revenu au titre des profits
fonciers
92
:

lannulation dune cession effectue suite une dcision judiciaire ayant force
de chose juge ;

la rsiliation lamiable dune cession dun bien immeuble, lorsque cette
rsiliation intervient dans les vingt quatre (24) heures de la cession initiale.

Sont exonrs de l'impt :
I.- Les revenus provenant de la location des constructions nouvelles et
additions de construction, pendant les trois annes qui suivent celle de l'achvement
desdites constructions ;

92
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65
II.- A.- le profit ralis par toute personne qui effectue dans l'anne civile
des cessions d'immeubles dont la valeur totale n'excde pas cent quarante mille
(140.000) dirhams
93
;
B.- le profit ralis sur la cession d'un immeuble ou partie d'immeuble
occup titre d'habitation principale depuis au moins huit ans au jour de ladite
cession, par son propritaire ou par les membres des socits objet immobilier
rputes fiscalement transparentes au sens de l'article 3-3 ci-dessus.
Toutefois, une priode de six (6) mois compter de la date de la vacance du
logement est accorde au contribuable pour la ralisation de lopration de cession.
Cette exonration est galement accorde au terrain sur lequel est
difie la construction dans la limite de 5 fois la superficie couverte ;
C.- le profit ralis sur la cession de droits indivis d'immeubles agricoles,
situs l'extrieur des primtres urbains entre cohritiers.
En cas de cession ultrieure, le profit taxable est constitu par l'excdent du
prix de cession sur le cot d'acquisition par le ou les cohritiers ayant bnfici de
l'exonration.
Ce cot est dtermin dans les conditions prvues larticle 65 ci-dessous ;
D.- Sous rserve des dispositions de l'article 30-2 ci-dessus, le profit
ralis l'occasion de la cession du logement social prvu larticle 92-I-28ci-
dessous
94
, occup par son propritaire titre dhabitation principale depuis au moins
quatre (4) ans au jour de ladite cession.

Cette exonration est accorde dans les conditions prvues au B ci-dessus
95
.
III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues
entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs.

Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers

Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable

I.- Sous rserve des dispositions de l'article 65 ci-aprs, le revenu foncier
brut des immeubles donns en location est constitu par le montant brut total des
loyers. Ce montant est augment des dpenses incombant normalement au
propritaire ou l'usufruitier et mises la charge des locataires, notamment les
grosses rparations. Il est diminu des charges supportes par le propritaire pour le
compte des locataires.

II.- Le revenu net imposable des immeubles viss larticle 61 (I-A-1, B et
C) ci-dessus est obtenu en appliquant un abattement de 40 % sur le montant du
revenu foncier brut tel qu'il est dfini au I ci-dessus.

93
94
95
Paragraphe modifi par larticle 8 de la loi de finances n 38 - 07 pour lanne budgtaire 2008
Le 14-06-2012
66
III.- Le revenu net imposable des proprits vises l'article 61-(I-A-2) ci-
dessus est gal :
soit au montant du loyer ou du fermage stipul en argent dans le contrat
;
soit au montant obtenu en multipliant le cours moyen de la culture
pratique par les quantits prvues dans le contrat, dans le cas des
locations rmunres en nature ;
soit la fraction du revenu agricole forfaitaire prvu l'article 49 ci-
dessus dans le cas des locations part de fruit.

Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable
Le profit net imposable est gal la diffrence entre le prix de cession
diminu, le cas chant, des frais de cession et le prix dacquisition augment des
frais dacquisition.
I.- le prix de cession est diminu, le cas chant, des frais de cession.
Le prix de cession s'entend du prix de vente ou de la valeur estimative
dclare ou reconnue par les ou l'une des parties dans le contrat ou celle dtermine
selon larticle 224 ci-dessous.
Le prix exprim dans l'acte de cession ou la dclaration du contribuable fait
l'objet de redressement lorsque ce prix ne parat pas conforme la valeur vnale du
bien la date de la cession et ce, dans les conditions prvues larticle 224 ci-
dessous.
En cas de cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier dont le
prix dacquisition ou le prix de revient en cas de livraison soi-mme a t redress
par ladministration, soit en matire de droits denregistrement, soit en matire de
taxe sur la valeur ajoute, le prix dacquisition considrer est celui qui a t
redress par ladministration et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus.
Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant en
matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur
ajoute.
Les frais de cession s'entendent des frais d'annonces publicitaires, des frais
de courtage et des frais d'tablissement d'actes, normalement la charge du cdant,
ainsi que des indemnits dviction, dment justifis
96
.
La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la valeur
relle des droits sociaux reus en rmunration dudit apport.
II.- le prix d'acquisition est augment des frais d'acquisition, des dpenses
d'investissements raliss, ainsi que des intrts ou de la rmunration convenue
davance, pays par le cdant soit en rmunration de prts accords par les
institutions spcialises ou les tablissements de crdit et organismes assimils,
dment autoriss effectuer ces oprations, par les uvres sociales du secteur
public, semi public ou priv ainsi que par les entreprises, soit dans le cadre du

96
Le 14-06-2012
67
contrat Mourabaha souscrit auprs des tablissements de crdit et les
organismes assimils
97
pour la ralisation des oprations d'acquisition et
d'investissement prcites.
Les frais d'acquisition s'entendent des frais et loyaux cots du contrat, droits
de timbre et d'enregistrement, droits pays la conservation foncire pour
l'immatriculation et l'inscription ainsi que les frais de courtage et les frais d'actes
affrents l'acquisition de l'immeuble cd. Ils sont valus forfaitairement 15 %
du prix d'acquisition, sauf dans le cas o le contribuable peut justifier que ces frais
s'lvent un montant suprieur.
Les dpenses d'investissement s'entendent des dpenses d'quipement de
terrain, construction, reconstruction, agrandissement, rnovation et amlioration
dment justifies.

Le prix d'acquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu en
multipliant ce prix par le coefficient correspondant l'anne d'acquisition, calcul par
l'administration sur la base de l'indice national du cot de la vie. Pour les annes
antrieures 1946, le coefficient est calcul sur la base d'un taux forfaitaire de 3 %
par an.

La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou
d'acquisition par les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-
dessus, de leurs actions, parts d'intrt ou parts sociales.

Lorsque le prix d'acquisition et/ou les dpenses d'investissements n'ont pu
tre justifis, il est procd leur estimation par l'administration dans les conditions
prvues larticle 224 ci-dessous.

En cas de cession d'immeubles acquis par hritage, le prix d'acquisition
considrer est :

soit la valeur vnale des immeubles inscrite sur l'inventaire dress par les
hritiers dans les douze mois suivant celui du dcs du de cujus ;
soit, dfaut et sous rserve des dispositions de larticle 224 ci-dessous,
la valeur vnale des immeubles au jour du dcs du de cujus, qui est
dclare par le contribuable.

En cas de cession, titre gratuit, le prix de cession ou d'acquisition
considrer est la valeur dclare dans l'acte, sous rserve des dispositions de larticle
224 ci-dessous.

En cas de cession d'immeuble acquis par donation exonre en vertu des
dispositions de l'article 63-III ci-dessus, le prix d'acquisition considrer est :

- soit le prix d'acquisition de la dernire cession titre onreux ;
- soit la valeur vnale de l'immeuble lors de la dernire mutation par
hritage si elle est postrieure la dernire cession ;
- soit le prix de revient de l'immeuble en cas de livraison soi-mme.

97
Art 7 de la loi de fiances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.
Le 14-06-2012
68
Les prix d'acquisition et de cession s'entendent, sous rserve des
dispositions des articles 208 et 224 ci-dessous, des prix dclars ou reconnus par les
ou l'une des parties.

En cas de taxation doffice, la base dimposition est gale au prix de cession
diminu de 20 %
98
.

Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers

Paragraphe I.- Revenus et profits imposables

Article 66.- Dfinition des revenus et profits de capitaux mobiliers
I.- Sont considrs comme des revenus de capitaux mobiliers :
A.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
B.- les revenus de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus,
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou
morales qui n'ont pas opt pour l'impt sur les socits et ayant au Maroc leur
domicile fiscal ou leur sige social lexclusion des intrts gnrs par les
oprations de pensions.
II.- Sont considrs comme profits de capitaux mobiliers :
A- les profits nets annuels raliss par les personnes physiques sur les
cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance mis par les
personnes morales de droit public ou priv, les organismes de placement collectif en
valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), les fonds de placement collectif en titrisation
(F.P.C.T.) et les organismes de placement en capital risque (O.P.C.R.) lexception :
des socits prpondrance immobilire dfinies l'article 61 ci-dessus
;
des socits immobilires transparentes au sens de larticle 3-3 ci-
dessus.
On entend par :
valeurs mobilires, celles dfinies larticle 2 du dahir portant loi
n 1-93-211 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993) relatif la
bourse des valeurs ;
titres de capital, toutes catgories de titres confrant un droit de
proprit sur le patrimoine de la personne morale mettrice ;
titres de crance, toutes catgories de titres confrant un droit
de crance gnral sur le patrimoine de la personne morale
mettrice ;
B- le profit net ralis par les personnes physiques entre la date de
louverture dun plan dpargne en actions et la date du rachat, du retrait de titres
ou de liquidits ou la date de clture dudit plan.

98
Le 14-06-2012
69

Le profit net ralis sentend de la diffrence entre la valeur liquidative du
plan ou la valeur du rachat pour le contrat de capitalisation la date de retrait ou de
rachat et le montant des versements effectus sur le plan depuis la date de son
ouverture.
99

Article 67.- Fait gnrateur de limpt
I.- Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils ainsi
que les revenus des placements revenu fixe, le fait gnrateur de limpt est
constitu par le versement, la mise la disposition ou linscription en compte du
bnficiaire.
II.- Pour les profits de cession de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance le fait gnrateur de l'impt est constitu par :
la cession titre onreux ou gratuit;
l'change, considr comme une double vente de valeurs mobilires et
autres titres de capital et de crance ;
l'apport en socit des valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance ;
le rachat ou le retrait de titres ou de liquidits ou la clture dun plan
dpargne en actions avant la dure prvue larticle
68-VII ci-dessous.
100


Sont exonrs de limpt :

I.- la donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres et
surs, des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ;

II.- le profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des
valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance,
ralises au cours d'une anne civile, lorsque ces cessions nexcdent pas le seuil de
trente mille (30 000)
101
dirhams ;

III.- les dividendes et autres produits de participation similaires distribus par
les socits installes dans les zones franches d'exportation et provenant d'activits
exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des non-rsidents ;

IV.- les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes
dpargne auprs de la caisse dpargne nationale ;

V- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement condition que :

99
100
101
Le 14-06-2012
70
- les sommes investies dans ledit plan soient destines lacquisition ou la
construction dun logement usage dhabitation principale ;

- le montant des versements et des intrts y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins
trois (3) ans compter de la date de louverture dudit plan ;

- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan
ne dpasse pas quatre cent mille (400 000) dirhams.

En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun.

VI- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation condition
que:

- les sommes investies dans ledit plan soient destines au financement des
tudes dans tous les cycles denseignement ainsi que dans les cycles de
formation professionnelle des enfants charge ;

- le montant des versements et des intrts y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins
cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;

- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan
ne dpasse pas trois cent mille (300 000) dirhams par enfant.

En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun.

VII- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun
plan dpargne en actions constitu par :

- des actions et des certificats dinvestissement, inscrits la cote de la
bourse des valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits d'attribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres d'O.P.C.V.M actions.

Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution doptions
de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs salaris et qui
bnficient des dispositions prvues larticle 57-14 ci-dessus.

Le bnfice de lexonration susvise est subordonn la condition que :

- les versements et les produits capitaliss y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pendant une priode gale au
moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
Le 14-06-2012
71

- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit
plan, ne dpasse pas six cent mille (600 000) dirhams.

En cas de non respect des conditions prcites le plan est clos et le profit
net ralis dans le cadre du plan dpargne en actions est soumis limpt au taux
vis larticle 73-(II-C-1-c) ci-dessous sans prjudice de lapplication des
dispositions de larticle 198 ci-dessous.

Les modalits dapplication des plans dpargne prvus au V, VI et VII ci-
dessus, notamment celles relatives aux caractristiques financires et techniques
desdits plans, sont fixes par voie rglementaire.
102

Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux
mobiliers

Article 69.- Dtermination du revenu net imposable
Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut des
revenus numrs aux articles 13 et 14 ci-dessus, les agios et les frais
d'encaissement, de tenue de compte ou de garde.

Article 70.- Dtermination du profit net imposable
Le profit net de cession vis larticle 66-II ci-dessus est calcul par
rfrence aux cessions effectues sur chaque valeur ou titre. Il est constitu par la
diffrence entre :
le prix de cession diminu, le cas chant, des frais supports
loccasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de
commission;
et le prix dacquisition major, le cas chant, des frais supports
loccasion de cette acquisition, notamment les frais de courtage et de
commission.
En ce qui concerne les obligations et autres titres de crance, les prix de
cession et dacquisition sentendent du capital du titre, exclusion faite des intrts
courus et non encore chus aux dates desdites cession et acquisition.
En cas de cession de titres de mme nature acquis des prix diffrents, le
prix dacquisition retenir est le cot moyen pondr desdits titres.
Les moins-values subies au cours dune anne sont imputables sur les plus-
values de mme nature ralises au cours de la mme anne.
Les moins-values qui subsistent en fin danne sont reportables sur lanne
suivante.
A dfaut de plus-value ou en cas de plus-value insuffisante pour que
limputation puisse tre opre en totalit, la moins-value ou le reliquat de la moins

102
Art 7 de la loi de Finances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.
Le 14-06-2012
72
value peut tre imput sur les plus-values des annes suivantes jusqu' l'expiration
de la quatrime anne qui suit celle de la ralisation de la moins-value.
En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance acquis par donation exonre en vertu des dispositions du I de l'article 68 ci-
dessus, le prix d'acquisition considrer est :
soit le prix d'acquisition de la dernire cession titre onreux ;
soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire mutation
par hritage si elle est postrieure la dernire cession.
En cas de taxation doffice, limposition est gale 15%
103
du prix de
cession.

Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu

Section I.- Liquidation de limpt

Article 71.- Priode dimposition
L'impt sur le revenu est tabli chaque anne en raison du revenu global
acquis par le contribuable au cours de l'anne prcdente.
Toutefois, pour les revenus salariaux et assimils viss l'article 22-3 ci-
dessus, l'impt est tabli au cours de l'anne d'acquisition desdits revenus, sous
rserve de rgularisation, le cas chant, d'aprs le revenu global.

Article 72.-Lieu dimposition
L'impt est tabli au lieu du domicile fiscal du contribuable ou de son
principal tablissement.
Le contribuable qui n'a pas au Maroc son domicile fiscal est tenu d'en lire
un au Maroc.
Tout changement du domicile fiscal ou du lieu du principal tablissement
doit tre signal l'administration fiscale par lettre recommande avec accus de
rception ou remise contre rcpiss ou par souscription d'une dclaration sur ou
d'aprs un imprim-modle tabli par l'administration dans les trente (30) jours qui
suivent la date du changement.
A dfaut, le contribuable est notifi et impos la dernire adresse connue.
Article 73.- Taux de limpt

I.- Barme de calcul

Le barme de calcul de l'impt sur le revenu est fix comme suit :

- la tranche du revenu allant jusqu' 30 000 dirhams est exonre ;
- 10% pour la tranche du revenu allant de 30.001 50.000 dirhams ;

103
Le 14-06-2012
73
- 38% pour le surplus.
104

II.- Taux spcifiques

Le taux de l'impt est fix comme suit :

A.- (abrog)
B.- 10 % :
1- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts
noncs l'article 15 ci-dessus ;
2- pour les produits numrs larticle 66-I-A ci dessus ;
3- (abrog)
4- (abrog)
C.- 15% :
1- pour les profits nets rsultant :
a) des cessions dactions cotes en bourse
105
;

b) des cessions dactions ou parts dO.P.C.V.M dont lactif est investi
en permanence hauteur dau moins 60% dactions ;

c) du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits dun plan
dpargne en actions avant la dure prvue larticle 68-VII ci-
dessus.
106

2- pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre
107
;

D.- 17 % pour les rmunrations et indemnits occasionnelles ou non
vises larticle 58 ci-dessus si elles sont verses par les tablissements publics ou
privs d'enseignement ou de formation professionnelle des enseignants ne faisant
pas partie de leur personnel permanent.
E.- (abrog)
108

F.- 20 % :
1- pour les produits numrs larticle 66-I-B ci dessus en ce qui
concerne les bnficiaires personnes morales relevant de limpt sur le revenu ainsi
que les personnes physiques autres que celles soumises au taux vis au 3 du G ci-
dessous. Lesdits bnficiaires doivent dcliner lors de lencaissement des intrts ou
produits susviss :

104
105
106
107
108
Le 14-06-2012
74
le nom, prnom et adresse et le numro de la carte didentit nationale
ou de la carte dtranger ;
le numro darticle dimposition limpt sur le revenu.
Limpt prlev au taux de 20 % prvu ci-dessus est imputable sur la
cotisation de limpt sur le revenu avec droit restitution.
2- pour les profits nets rsultant des cessions :

- dobligations et autres titres de crance ;
- dactions non cotes et autres titres de capital ;
- dactions ou parts dO.P.C.V.M autres que ceux viss ci-
dessus
109
;
3- pour les profits nets rsultant des cessions des valeurs mobilires
mises par les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T)
110
;
4-pour les profits nets rsultant des cessions de titres dO.P.C.R vis
larticle 7-III ci-dessus
111
;
5- pour les profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre
112
;
6- pour les profits nets raliss ou constats prvus larticle 61-II
ci- dessus, sous rserve des dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous ;
7- pour les revenus nets imposables raliss par les entreprises vises
larticle 31 (I -B et C et II- B) ci-dessus
113
;
8- pour les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes
verss aux administrateurs des banques offshore et pour les traitements,
moluments et salaires bruts verss par les banques offshore et les socits holding
offshore leur personnel salari.

Toutefois, le personnel salari rsidant au Maroc bnficie du mme rgime
fiscal condition de justifier que la contrepartie de sa rmunration en monnaie
trangre convertible a t cde une banque marocaine.
114

9-pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui
travaillent pour le compte des socits ayant le statut Casablanca Finance City ,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, pour une priode
maximale de cinq (5) ans compter de la date de prise de leurs fonctions.
115

G.- 30 % :
1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues
larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne faisant pas partie
du personnel permanent de lemployeur autre que celui vis au D ci-dessus ;

109
110
111
112
113
114
115
Le 14-06-2012
75
2 pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis
la taxe professionnelle
116
qui effectuent des actes chirurgicaux dans les cliniques et
tablissements assimils, prvus larticle 157 ci-dessous ;
3- pour les produits des placements revenu fixe numrs larticle
66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bnficiaires personnes physiques,
lexclusion de celles qui sont assujetties audit impt selon le rgime du rsultat net
rel ou celui du rsultat net simplifi ;
4- pour le montant brut des cachets, prvus l'article 60-II ci-dessus,
octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes ;
5- pour les remises et appointements allous aux voyageurs,
reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie prvus larticle 58-II-B ci
dessus qui ne font aucune opration pour leur compte.
6- abrog
117

Les prlvements aux taux fixs aux B, C (1 et 2), D, F (2, 3, 4, 5, 6,
8 et 9) et G (2 et 3) ci-dessus sont libratoires de limpt sur le revenu.

Section II.- Rductions dimpt

Article 74.- Rduction pour charge de famille
I.- Il est dduit du montant annuel de l'impt en raison des charges de
famille du contribuable, une somme de trois cent soixante (360)
118
dirhams par
personne charge au sens du II du prsent article.
Toutefois, le montant total des rductions pour charge de famille ne peut
pas dpasser deux mille cent soixante (2 160)
119
dirhams.
II.- Sont la charge du contribuable :
A.- son pouse ;
B.- ses propres enfants ainsi que les enfants lgalement recueillis par lui
son propre foyer condition :
qu'ils ne disposent pas, par enfant, d'un revenu global annuel suprieur
la tranche exonre du barme de calcul de l'impt sur le revenu prvu
l'article 73-I ci-dessus ;
que leur ge n'excde pas 25 ans
120
. Cette condition d'ge n'est,
toutefois, pas applicable aux enfants atteints d'une infirmit les mettant
dans l'impossibilit de subvenir leurs besoins.
La femme contribuable bnficie des rductions pour charge de famille au
titre de son poux et de ses enfants lorsqu'ils sont lgalement sa charge et dans
les conditions prvues ci-dessus.

116
Loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
117
118
119
120
Le 14-06-2012
76
Les changements intervenus, au cours d'un mois donn dans la situation
de famille du contribuable sont pris en considration compter du premier mois
suivant celui du changement.

Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de
famille
Les rductions dimpt pour charge de famille sont appliques d'aprs les
indications figurant sur les dclarations du revenu global prvues aux articles 82 et
85 ci-dessous.
Lorsque le contribuable est un salari ou un pensionn soumis au
prlvement la source en application des dispositions de l'article 156 ci-dessous les
rductions pour charges de famille sont imputes sur l'impt ainsi prlev.
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur domicile fiscal au sens de l'article 23
ci-dessus et titulaires de pensions de retraite ou d'ayants cause de source trangre,
bnficient dans les conditions prvues larticle 82-III ci-dessous, d'une rduction
gale 80 % du montant de l'impt d au titre de leur pension et correspondant aux
sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertibles.
Article 77.- Imputation de limpt tranger
Lorsque les revenus prvus l'article 25 (3
me
alina) ci-dessus ont t
soumis un impt sur le revenu dans le pays de la source avec lequel le Maroc a
conclu une convention tendant viter la double imposition en matire dimpts sur
le revenu, cest le montant ainsi impos qui est retenu pour le calcul de limpt dont
il est redevable au Maroc.
Dans ce cas, limpt tranger, dont le paiement est justifi par le
contribuable, est dductible de l'impt sur le revenu, dans la limite de la fraction de
cet impt correspondant aux revenus trangers.
Si ces revenus ont bnfici d'une exonration dans le pays de la source
avec lequel le Maroc a conclu une convention tendant viter la double imposition
prvoyant daccorder un crdit dimpt au titre de limpt qui aurait t d en
labsence dexonration, celle-ci vaut paiement.

Dans ce cas, la dduction prvue ci-dessus, est subordonne la
production, par le contribuable, d'une attestation de l'administration fiscale trangre
donnant les indications sur les rfrences lgales de l'exonration, les modalits de
calcul de l'impt tranger et le montant des revenus qui aurait t retenu comme
base de l'impt en l'absence de ladite exonration.

Chapitre V
Dclarations fiscales

Article 78.- Dclaration didentit fiscale

Les contribuables passibles de l'impt sur le revenu au titre des revenus
viss l'article 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs
Le 14-06-2012
77
temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou d'adresser par lettre
recommande avec accus de rception, l'inspecteur des impts du lieu de leur
domicile fiscal ou leur principal tablissement, une dclaration d'identit fiscale
conforme limprim-modle tabli par l'administration, dans les trente (30) jours
suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de l'acquisition de la premire
source de revenu.

Article 79.- Dclaration des traitements et salaires

I.- Les employeurs privs domicilis ou tablis au Maroc ainsi que les
administrations et autres personnes morales de droit public sont tenus de remettre
avant le 1
er
mars de chaque anne l'inspecteur des impts de leur domicile fiscal,
de leur sige social ou de leur principal tablissement une dclaration prsentant,
pour chacun des bnficiaires de revenus salariaux pays au cours de l'anne
prcdente, les indications suivantes :

1- nom, prnom et adresse ;

2- numro de la carte d'identit nationale ou de la carte de sjour pour
les trangers et le numro d'immatriculation la Caisse Nationale de Scurit Sociale
;

3- numro matricule de la paierie principale des rmunrations du
Ministre des Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ;

4- montant brut des traitements, salaires et moluments ;

5- montant brut des indemnits payes en argent ou en nature, pendant
ladite anne ;

6- montant des indemnits verses titre de frais d'emploi et de service,
de frais de reprsentation, de dplacement, de mission et autres frais professionnels;
7- montant du revenu brut imposable ;

8- montant des retenues opres au titre de la pension de retraite, de la
Caisse nationale de scurit sociale et des organismes de prvoyance sociale ;

9- taux des frais professionnels ;

10-montant des chances prleves au titre du principal et intrts de
prts contracts pour lacquisition de logements sociaux ;

11- nombre de rductions pour charges de famille ;

12- montant du revenu net imposable ;

13- montant des retenues opres au titre de l'impt ;

14- priode laquelle s'applique le paiement.

La dclaration est, en outre, complte par un tat annexe des
rmunrations et indemnits occasionnelles vises l'article 58-C ci-dessus indiquant
Le 14-06-2012
78
pour chaque bnficiaire les nom et prnoms, l'adresse et la profession ainsi que le
montant brut des sommes payes et des retenues opres.

Cette dclaration doit tre rdige sur ou d'aprs un imprim-modle
tabli par l'administration. Il en est dlivr rcpiss.

II.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus ci-
dessus, une dclaration comportant la liste des stagiaires bnficiant de lexonration
prvue larticle 57-16 ci-dessus daprs un imprim-modle tabli par
ladministration.

Cette dclaration doit comporter :

1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 8, 12 et 14 du I du
prsent article ;

2- une copie du contrat de stage ;

3- une attestation dinscription lANAPEC par stagiaire dment
lgalise.

III - Les employeurs qui attribuent des options de souscription ou dachat
dactions ou qui distribuent des actions gratuites leurs salaris et dirigeants,
doivent annexer la dclaration prvue par le prsent article, un tat mentionnant
pour chacun des bnficiaires :

- les renseignements viss au 1et 2 du I du prsent article ;
- le nombre des actions acquises et /ou distribues gratuitement ;
- les dates dattribution et de leve doption;
- leur valeur auxdites dates;
- leur prix dacquisition ;
- le montant de labondement.

Ces employeurs sont galement tenus dannexer ladite dclaration un tat
comportant les indications prcites lorsquil sagit de plans doptions de souscription
ou dachat dactions ou de distribution dactions gratuites attribus leurs salaris et
dirigeants par dautres socits rsidentes au Maroc ou non.
121

Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers

Les employeurs ou dbirentiers chargs d'effectuer la retenue la source
doivent tenir un livre spcial ou tout autre document en tenant lieu o doivent tre
mentionnes toutes les indications de nature permettre le contrle des dclarations
prvues larticle 79 ci-dessus et larticle 81 ci-aprs. Ils sont tenus, en outre, de
faire connatre, toute rquisition des agents des impts, le montant des
rmunrations qu'ils allouent aux personnes rtribues par eux et de justifier de leur
exactitude.

121
Article 7 de la loi de fiances n48-09 pour lanne budgtaire 2010.
Le 14-06-2012
79
Les documents viss l'alina prcdent doivent tre conservs jusqu'
l'expiration de la quatrime anne suivant celle au titre de laquelle la retenue devait
tre effectue ; ils doivent tre communiqus toute poque sur leur demande aux
agents des impts.

Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous
forme de capital ou de rentes

I.- Les dbirentiers domicilis ou tablis au Maroc sont tenus dans les
formes et dlai prvus l'article 79 ci-dessus, de fournir les indications relatives aux
titulaires des pensions ou rentes viagres dont ils assurent le paiement.

II.- Les socits dassurance dbirentires de prestations sous forme de
capital ou de rentes, doivent souscrire, avant le 1er mars de chaque anne, une
dclaration, rdige sur ou d'aprs un imprim-modle tabli par l'administration,
rcapitulant tous les assurs ayant peru des prestations au titre des contrats de
capitalisation ou dassurance sur la vie au cours de lanne prcdente. La
dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou
remise contre rcpiss, l'inspecteur des impts du lieu de leur sige social. Cette
dclaration doit comporter les indications suivantes :

1- nom, prnom et adresse de lassur ;
2- numro de la carte d'identit nationale ou de la carte de sjour
pour les trangers ;
3- rfrences du contrat souscrit (n du contrat, dure, date de
souscription) ;
4- date du rachat, le cas chant ;
5- montant des cotisations verses ;
6- montant brut des prestations servies ;
7- montant des prestations imposables ;
8- montant de l'impt retenu la source.

Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global

I.- Sous rserve des dispositions de l'article 86 ci-dessous, les contribuables sont
tenus d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception ou de remettre
contre rcpiss l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur
principal tablissement, une dclaration de leur revenu global de l'anne prcdente,
tablie sur ou d'aprs un imprim-modle de l'administration, avec indication de la
ou les catgories de revenus qui le composent, et ce :

- avant le 1
er
mars de chaque anne, pour les titulaires de revenus
professionnels, dtermins selon le rgime du bnfice forfaitaire, et/ou
de revenus autres que les revenus professionnels ;

Le 14-06-2012
80
- avant le 1
er
avril de chaque anne, pour les titulaires de revenus
professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du
rsultat net simplifi.
122

La dclaration doit comporter :
1- les nom, prnoms et adresse du domicile fiscal du contribuable ou le
lieu de situation de son principal tablissement ;
2- la nature de la ou des professions qu'il exerce ;
3- le lieu de situation des exploitations ainsi que les numros des articles
d'imposition la taxe professionnelle
123
y affrents, le cas chant ;
4- le numro de la carte d'identit nationale, de la carte d'tranger ou,
dfaut, celui du livret de famille ;
5- le numro d'identification fiscale qui lui est attribu par
l'administration ;
6- le numro darticle de la taxe de services communaux
124
de la
rsidence habituelle.
En outre, la dclaration doit comporter, le cas chant, toutes indications
ncessaires l'application des dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus.
Si des retenues la source ont t opres, la dclaration du revenu global
est complte par les indications suivantes :
a- le montant impos par voie de retenue la source ;
b- le montant du prlvement effectu et la priode laquelle il se
rapporte ;
c- le nom ou la raison sociale, l'adresse et le numro d'identification
fiscale de l'employeur ou du dbirentier charg d'oprer la retenue.
La dclaration doit tre accompagne des pices annexes prvues par le
prsent code ou par les textes rglementaires pris pour son application.

II.- Renseignements annexes la dclaration du revenu global.
Les propritaires ou usufruitiers dimmeubles sont tenus de joindre leur
dclaration du revenu global prvue au I du prsent article, une annexe-modle
tablie par l'administration, sur laquelle sont mentionns les renseignements
suivants:
1- le lieu de situation de chaque immeuble donn en location, sa
consistance ainsi qu'ventuellement le numro d'article
d'imposition la taxe de services communaux ;
2- les nom et prnoms ou raison sociale de chaque locataire ;
3- le montant des loyers ;

122
Article 7 de la loi de fiances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
123
Loi n 47-06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales
124
Le 14-06-2012
81
4- l'identit de chaque occupant titre gratuit et les justifications
motivant l'occupation titre gratuit ;
5- la consistance des locaux occups par le propritaire et leur
affectation;
6- la consistance des locaux vacants, ainsi que le montant des
loyers acquis entre le 1
er
janvier et la date de la vacance.
En cas de changement d'affectation d'un immeuble soumis la taxe
dhabitation
125
au premier janvier de l'anne au titre de laquelle la dclaration est
souscrite, l'annexe doit mentionner en outre :
a) le numro d'article d'imposition la taxe dhabitation ;
b) la date du changement intervenu dment justifi.
III.- Pour bnficier de la rduction prvue larticle 76 ci-dessus, les
contribuables doivent joindre la dclaration prvue au I du prsent article les
documents suivants :
- une attestation de versement des pensions tablie par le dbirentier ou
tout autre document en tenant lieu ;
- une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte du
pensionn et la contre valeur en dirhams au jour du transfert, dlivre par
l'tablissement de crdit ou par tout autre organisme intervenant dans le
paiement des pensions vises larticle 76 ci-dessus.

IV.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre de leur
revenu professionnel, dtermin selon le rgime du rsultat net rel ou
celui du rsultat net simplifi sont tenus, en cas de rsultat nul ou
dficitaire, de joindre leur dclaration de revenu global un tat explicatif
de lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar tabli sur ou daprs un
imprim modle de ladministration et sign par le contribuable concern,
sous peine de lapplication des dispositions de larticle 198 bis ci-
dessous
126
.

Article 83.- Dclaration des profits immobiliers
En ce qui concerne les cessions de biens immeubles ou de droits rels s'y
rattachant, les propritaires, les usufruitiers et les redevables de limpt doivent
remettre contre rcpiss une dclaration au receveur de ladministration fiscale dans
les trente (30) jours
127
qui suivent la date de la cession, le cas chant, en mme
temps que le versement de limpt prvu larticle 173 ci-dessous.

125
126
127
Le 14-06-2012
82
Toutefois, en cas d'expropriation pour cause d'utilit publique, la dclaration
prvue ci-dessus doit tre produite les trente (30) jours
128
qui suivent la date de
l'encaissement de l'indemnit dexpropriation.
La dclaration est rdige sur ou d'aprs un imprim-modle tabli par
l'administration. Elle doit tre accompagne de toutes pices justificatives relatives
aux frais d'acquisition et aux dpenses d'investissement.
Les socits prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61 ci-
dessus, doivent, sous peine des amendes prvues l'article 199 ci-dessous, joindre
la dclaration de leur rsultat fiscal, vise l'article 20-I ci-dessus, la liste nominative
de l'ensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de
chaque exercice.
Cette liste doit tre tablie sur ou d'aprs un imprim-modle de
l'administration et comporter les renseignements suivants :
1- les nom et prnoms, dnomination ou raison sociale du dtenteur des
titres ;
2- l'adresse personnelle, le sige social, le principal tablissement ou le
domicile lu ;
3- le nombre des titres dtenus en capital;
4- la valeur nominale des titres.
Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers
I.- Les contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance non inscrits en compte auprs dintermdiaires financiers
habilits doivent remettre, contre rcpiss en mme temps que le versement, une
dclaration annuelle rcapitulant toutes les cessions effectues, au receveur de
ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal avant le 1
er
avril de lanne qui
suit celle au cours de laquelle les cessions ont t effectues.
La dclaration doit tre souscrite sur ou daprs un imprim-modle tabli
par ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes les pices justificatives
relatives au prix de cessions et dacquisitions des titres cds.
II.- les contribuables ayant subi la retenue la source prvue larticle
174-II-B ci-dessous, peuvent souscrire une dclaration, valant demande de
rgularisation et, le cas chant, de restitution, rcapitulant annuellement toutes les
cessions effectues pendant une anne dtermine, et qui doit tre adresse par
lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss, avant le
1
er
avril de lanne suivante, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim-modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justificatifs :
1- des prcomptes effectus par les intermdiaires financiers habilits
teneurs de comptes titres ;

128
Le 14-06-2012
83
2- des moins-values non imputes par les intermdiaires financiers au
cours de la mme anne dimposition ;
3- des dates et prix dacquisition des titres ou du cot moyen pondr
communiqu lintermdiaire financier habilit.
III.- A- Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres,
doivent rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectues chaque
anne par ledit titulaire sur une dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-
modle de ladministration, quils sont tenus dadresser par lettre recommande avec
accus de rception, ou remettre contre rcpiss, avant le 1
er
avril de lanne qui
suit celle desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de leur sige.
Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :
1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur
de comptes ;
2- les nom, prnom et adresse du cdant ;
3- le numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour du
cdant ;
4- la dnomination des titres cds ;
5- le solde des plus ou moins-values rsultant des cessions effectues au
cours de lanne.
B- Les organismes gestionnaires des plans dpargne en actions
doivent souscrire, avant le 1
er
Avril de chaque anne, une dclaration rdige sur ou
daprs un imprim modle tabli par ladministration rcapitulant tous les titulaires
des plans dpargne en actions ouverts au cours de lanne prcdente.

La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de
rception ou remise contre rcpiss l'inspecteur des impts du lieu de leur sige
social. Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :

1- les nom, prnoms et adresse du titulaire du plan dpargne en actions ;

2- numro de la carte nationale didentit ou de la carte de sjour pour les
trangers ;

3- les rfrences dudit plan (numro du plan, dure, date douverture) ;

4- la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de
capitalisation en cas de clture intervenant avant l'expiration de la dure
prvue larticle 68-VII ci-dessus ;

5- le montant cumul des versements effectus depuis l'ouverture du plan ;

6- le montant de limpt retenu la source.
129

129
Le 14-06-2012
84
Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs
I.- Le contribuable qui cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal, est tenu
d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre, contre
rcpiss, au plus tard trente (30) jours avant la date de son dpart, l'inspecteur
des impts du lieu de son domicile fiscal ou de son principal tablissement, la
dclaration de son revenu global pour la priode prvue l'article 27-II ci-dessus.
II.- En cas de dcs du contribuable, les ayants droits sont tenus
d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou de remettre contre
rcpiss, dans les trois (3) mois qui suivent le dcs, l'inspecteur des impts du
lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement du dfunt, une dclaration du
revenu global de ce dernier pour la priode prvue au dernier alina du I de l'article
175 ci-dessous.

Lorsque les activits du contribuable dcd sont poursuivies par ses ayants
droit, ces derniers peuvent demander avant l'expiration du dlai prvu ci-dessus :
que l'indivision faisant suite au dcs soit considre comme une socit
de fait. Dans ce cas, aucune rgularisation n'est exige au titre des plus-
values se rapportant aux biens affects une exploitation professionnelle
et dont l'inventaire doit tre joint la demande prvue ci-dessus ;
que la dclaration du de cujus affrente la dernire priode d'activit
ne soit dpose que dans le dlai prvu l'article 82 ci-dessus.
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global
Ne sont pas tenus de produire la dclaration du revenu global, moins quils
ne sestiment surtaxs ou prtendent aux dductions prvues aux articles 28 et 74
ci-dessus :
1- les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles provenant
dune seule exploitation lorsquils relvent du rgime forfaitaire ;
2- les contribuables disposant uniquement de revenus salariaux pays par un
seul employeur ou dbirentier domicili ou tabli au Maroc et tenu doprer la
retenue la source comme prvu larticle 156-I ci-dessous ;
3- les contribuables disposant uniquement de revenus et profits
soumis limpt sur le revenu selon les taux libratoires prvus au dernier
alina de larticle 73- II ci-dessus
130
.

TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Article 87.- Dfinition

La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre d'affaires,
s'applique :

130
Le 14-06-2012
85
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou
relevant de l'exercice d'une profession librale, accomplies au Maroc;

2- aux oprations d'importation ;

3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les
personnes autres que l'Etat non-entrepreneur, agissant, titre habituel ou
occasionnel quels que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur
intervention.

Sous Titre Premier
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LINTERIEUR

Chapitre premier
Champ dapplication

Section I.- Territorialit

Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit

Une opration est rpute faite au Maroc :

1- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc;

2- s'il s'agit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le
service rendu, le droit cd ou l'objet lou sont exploits ou utiliss au Maroc.

Section II.- Oprations imposables

Article 89.- Oprations obligatoirement imposables

I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :

1- les ventes et les livraisons par les entrepreneurs de manufacture de
produits extraits, fabriqus ou conditionns par eux, directement ou travers un
travail faon;

2- les ventes et les livraisons en l'tat ralises par :

a) les commerants grossistes ;

b) les commerants dont le chiffre d'affaires ralis au cours de
l'anne prcdente est gal ou suprieur deux millions (2 000 000) de dirhams.

Le 14-06-2012
86
Ces derniers ne peuvent remettre en cause leur assujettissement la taxe
sur la valeur ajoute que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur audit
montant pendant trois (3) annes conscutives ;

3- les ventes et les livraisons en l'tat de produits imports ralises par
les commerants importateurs ;

4- les travaux immobiliers, les oprations de lotissement et de promotion
immobilire ;

5- les oprations d'installation ou de pose, de rparation ou de faon ;

6- les livraisons vises aux 1, 2, et 3 ci-dessus faites eux-mmes par
les assujettis, l'exclusion de celles portant sur les matires et produits
consommables utiliss dans une opration passible de la taxe ou exonre en vertu
des dispositions de l'article 92 ci-dessous ;

7- les livraisons soi-mme d'oprations vises au 4 ci-dessus ;

8- les oprations d'change et les cessions de marchandises corrlatives
une vente de fonds de commerce effectu par les assujettis ;

9- les oprations d'hbergement et/ou de vente de denres ou de
boissons consommer sur place ;

10- les locations portant sur les locaux meubls ou garnis y compris les
lments incorporels du fonds de commerce, les oprations de transport, de
magasinage, de courtage, les louages de choses ou de services, les cessions et les
concessions d'exploitation de brevets, de droits ou de marques et d'une manire
gnrale toute prestation de services ;

11- les oprations de banque et de crdit et les commissions de change ;

12- les oprations effectues, dans le cadre de leur profession, par toute
personne physique ou morale au titre des professions de :

a) avocat, interprte, notaire, adel, huissier de justice ;

b) architecte, mtreur-vrificateur, gomtre, topographe,
arpenteur, ingnieur, conseil et expert en toute matire ;

c) vtrinaire.

II.- Il faut entendre au sens du prsent article :

1- par entrepreneurs de manufacture :

a) les personnes qui, habituellement ou occasionnellement, titre
principal ou titre accessoire, fabriquent les produits, les extraient, les transforment,
en modifient l'tat ou procdent des manipulations, tels qu'assemblage,
assortiment, coupage, montage, morcellement ou prsentation commerciale, que ces
Le 14-06-2012
87
oprations comportent ou non l'emploi d'autres matires et que les produits obtenus
soient ou non vendus leur marque ou leur nom;

b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes
oprations :

- soit en fournissant un fabricant ou un faonnier tout ou partie du
matriel ou des matires premires ncessaires l'laboration de
produits ;

- soit en leur imposant des techniques rsultant de brevets, dessins,
marques, plans, procds ou formules dont elles ont la jouissance ;

2- par commerants revendeurs en ltat :

- les grossistes inscrits la taxe professionnelle en tant que marchands
en gros ;

- les dtaillants revendeurs.

3- par entrepreneurs de travaux immobiliers, les personnes qui difient
des ouvrages immobiliers au profit de tiers;

4- par lotisseurs, les personnes qui procdent des travaux
d'amnagement ou de viabilisation de terrains btir;

5- par promoteurs immobiliers, les personnes qui, sans avoir la qualit
d'entrepreneur de travaux immobiliers, procdent ou font procder l'dification
d'un ou de plusieurs immeubles destins la vente ou la location.

Article 90.- Oprations imposables par option

Peuvent sur leur demande, prendre la qualit d'assujettis la taxe sur la
valeur ajoute :

1- les commerants et les prestataires de services qui exportent
directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur chiffre d'affaires
l'exportation;

2- les personnes vises l'article 91-II-1ci-aprs ;

3- les revendeurs en l'tat de produits autres que ceux numrs
larticle 91 (I-A-1, 2, 3 et 4) ci-aprs.

La demande doption vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse
sous pli recommand au service local des impts dont le redevable dpend et prend
effet l'expiration d'un dlai de trente (30) jours suivant la date de son envoi.

Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est
maintenue pour une priode dau moins trois annes conscutives.

Le 14-06-2012
88
Section III.- Exonrations

Article 91.- Exonrations sans droit dduction

Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :

I.- A) Les ventes, autrement qu consommer sur place, portant sur :

1- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant
l'alimentation humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines et
les levures utilises dans la panification.

Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas d'autres matires
que la farine, la levure, l'eau et le sel, l'exclusion des biscottes, bretzels, biscuits et
autres produits similaires ;

2- le lait.

L'exonration s'applique aux laits et crmes de lait frais conservs ou non,
concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le
beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits
drivs du lait ;

3- le sucre brut, on doit entendre le sucre de betterave, de canne et les
sucres analogues (saccharose) ;

4- les dattes conditionnes produites au Maroc, ainsi que les raisins secs
et les figues sches ;

5- les produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups;

6- la viande frache ou congele ;

7- l'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqus
par les units artisanales.

B) (abrog)
131

C) Les ventes portant sur :

1- les bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de
celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication ;

2- les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat
naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois ;

3- le crin vgtal ;

4- les tapis d'origine artisanale de production locale.

131
Le 14-06-2012
89
5- les mtaux de rcupration.
132

D) Les oprations portant sur :

1- les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc;

2- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis par
l'Etat;

3- les prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances
et qui relvent de la taxe sur les contrats d'assurances prvue par l'annexe II au
dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958) portant codification
du timbre.

E) Les oprations de ventes portant sur :

1- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition,
dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi que les CD-ROM
reproduisant les publications et les livres.

L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de
l'impression des journaux, publications et livres.

Le produit de la publicit n'est pas compris dans l'exonration ;

2- les papiers destins l'impression des journaux et publications
priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie ;

3- les films documentaires ou ducatifs
133
;
4- (abrog)
134

5- (abrog)
135

II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits
prestataires qui ralisent un chiffre d'affaires annuel gal ou infrieur cinq cent
mille (500.000) dirhams.

Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent
remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsquils
ralisent un chiffre daffaires infrieur audit montant pendant trois (3) annes
conscutives
136
;

Sont considrs comme "petit fabricant" ou "petit prestataire" :

- toute personne dont la profession consiste dans l'exercice d'une industrie
principalement manuelle, qui travaille des matires premires, et qui tire son
gain de son travail manuel, lequel doit demeurer prdominant par rapport
celui des machines ventuellement utilises ;

132
133
134
135
136
Le 14-06-2012
90
- les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires premires
fournies par ce dernier ;

- les exploitants de taxis ;

- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend des produits ou
denres de faible valeur ou excutent de menues prestations de services ;

2- Les oprations d'exploitation des douches publiques, de
"Hammams" et fours traditionnels.

III.- Les oprations et prestations portant sur :

1- a) les livraisons soi-mme de construction dont la superficie
couverte n'excde pas 300 m
2
, effectues par toute personne physique, condition
que ladite construction porte sur une unit de logement indivisible ayant fait lobjet
de dlivrance dune autorisation de construire et doit tre affecte l'habitation
principale de l'intress pendant une dure de quatre ans courant compter de la
date du permis d'habiter ou de tout autre document en tenant lieu.

Cette exonration est applicable galement aux :

- socits civiles immobilires constitues par les membres d'une mme famille
pour la construction d'une unit de logement destine leur habitation
personnelle principale ;

- personnes physiques et morales qui difient dans le cadre d'un programme
agr, des constructions destines au logement de leur personnel.

Les dispositions prcdentes s'appliquent aux constructions pour lesquelles
l'autorisation de construire est dlivre postrieurement au 1er janvier 1992.

b) les oprations de construction de logements raliss dans les
conditions fixes au a) ci-dessus pour le compte de chacun de leurs adhrents par
les coopratives d'habitation constitues et fonctionnant conformment la
lgislation en vigueur;
2- les oprations de crdit foncier et de crdit la construction se
rapportant au logement social vis larticle 92- I-28 ci-dessous.

IV.- 1- Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions
lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et les oprations sont
reconnus conformes la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la
catgorie laquelle elles appartiennent. Cette exonration est accorde dans les
conditions prvues larticle 93-II ci-dessous ;

2- Les prestations fournies par les associations but non lucratif
reconnues d'utilit publique, les socits mutualistes ainsi que les institutions sociales
des salaris constitues et fonctionnant conformment aux dispositions du dahir n
1-57-187 du 24 joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant statut de la mutualit,
tel qu'il a t modifi ou complt.

Le 14-06-2012
91
Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations caractre
commercial, industriel ou de prestations de services ralises par les organismes
prcits.

V.- Les oprations portant sur :

1- les oprations d'escompte, de rescompte et les intrts des valeurs
de l'Etat et des titres d'emprunt garantis par lui ainsi que les diverses commissions
alloues pour le placement des mmes valeurs ;

2- les oprations et les intrts affrents aux avances et aux
prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet. Lexonration
s'applique tous les stades des oprations aboutissant la ralisation des avances et
des prts et la mobilisation des effets crs en reprsentation de ces prts;
137

3- les intrts des prts accords par les tablissements de crdit et
organismes assimils aux tudiants de l'enseignement priv ou de la formation
professionnelle et destins financer leurs tudes ;

4- les prestations de services affrentes la restauration, au transport et
aux loisirs scolaires fournies par les tablissements de l'enseignement priv au profit
des lves et des tudiants qui sont inscrits dans lesdits tablissements et y
poursuivent leurs tudes ;

VI.- Les oprations portant sur :

1- les prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes,
masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes,
sages-femmes, exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement et
exploitants de laboratoires danalyses mdicales;

2- les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins
exclusivement aux handicaps. Il en est de mme des oprations de contrle de la
vue effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues d'utilit
publique;

3- (abrog)
138

VII.- Les oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit
rgies par la loi n 18-97 prcite, au profit de leur clientle. Cette exonration est
applicable du 1
er
janvier 2012 au 31 dcembre 2012
139
.

VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux
objet des associations dusagers des eaux agricoles rgies par la loi n 84-02
prcite.

137
138
139
Le 14-06-2012
92
IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice
National des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi n 81-00
prcite.

X.- Les oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit
agres cres par la loi n 57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai de quatre
ans courant compter de la date dagrment.

Article 92.- Exonrations avec droit dduction

I.- Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute avec bnfice du droit
dduction prvu l'article 101 ci-dessous :

1- les produits livrs et les prestations de services rendues l'exportation
par les assujettis.

L'exonration s'applique la dernire vente effectue et la dernire
prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et
immdiat de raliser l'exportation elle-mme.

Par prestations de services l'exportation, il faut entendre :

- les prestations de services destines tre exploites ou utilises en dehors
du territoire marocain ;

- les prestations de services portant sur des marchandises exportes effectues
pour le compte d'entreprises tablies l'tranger.

Le bnfice de cette exonration est subordonn la condition qu'il soit
justifi de l'exportation :

- des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles de
gros, rcpisss de douane ou autres documents qui accompagnent les
produits exports ;

- des services par la production de la facture tablie au nom du client
l'tranger et des pices justificatives de rglement en devises dment vises
par l'organisme comptent ou tout autre document en tenant lieu.

A dfaut de comptabilit, l'exportateur de produits doit tenir un registre de
ses exportations par ordre de date, avec indication du nombre, des marques et des
numros de colis, de l'espce, de la valeur et de la destination des produits.

En cas d'exportation de produits par l'intermdiaire de commissionnaire, le
vendeur doit dlivrer celui-ci une facture contenant le dtail et le prix des objets ou
marchandises livrs, ainsi que l'indication, soit des nom et adresse de la personne
pour le compte de laquelle la livraison a t faite au commissionnaire, soit de la
contremarque ou de tout autre signe analogue servant au commissionnaire
dsigner cette personne.

Le 14-06-2012
93
De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique celui prvu
l'alina prcdent et il doit remettre son commettant une attestation valable
pendant l'anne de sa dlivrance et par laquelle il s'engage verser la taxe et les
pnalits exigibles, dans le cas o la marchandise ne serait pas exporte ;

2- les marchandises ou objets placs sous les rgimes suspensifs en
douane.

Toutefois, en cas de mise la consommation, par les bnficiaires de ces
rgimes, les ventes et livraisons des produits fabriqus ou transforms ainsi que des
dchets, sont passibles de la taxe.

L'exonration couvre galement les travaux faon.

3- les engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche
maritime.

Par engins et filets de pche, on doit entendre tous instruments et produits
servant attirer, appter, capturer ou conserver le poisson ;

4- les engrais.

Par engrais, il faut entendre les matires d'origine minrale, chimique,
vgtale ou animale, simples ou mlanges entre elles, utilises pour fertiliser le sol.

L'exonration s'applique galement aux mlanges composs de produits
antiparasitaires, de micro-lments et d'engrais, dans lesquels ces derniers sont
prdominants ;

5- lorsqu'ils sont destins usage exclusivement agricole:

- les produits phytosanitaires ;
- les tracteurs ;
- les abri-serres et les lments entrant dans leur fabrication ;
- les moteurs combustion interne stationnaire, les pompes axe
vertical
et les motopompes dites pompes immerges ou pompes submersibles ;
- le semoir simple ou combin ;
- le retarvator (fraise rotative) ;
- le scarificateur ;
- le sweep ;
- le rodweeder ;
- l'pandeur d'engrais ;
- le plantoir et les repiqueurs pour tubercules et plants ;
- les moissonneuses-batteuses ;
- les ramasseuses presses ;
- les ramasseuses de graines ;
- les ramasseuses chargeuses de canne sucre et de betterave ;
- les tracteurs roues et chenilles ;
- les motoculteurs ;
- les pivots mobiles ;
Le 14-06-2012
94
- les appareils mcaniques projeter des produits insecticides,
fongicides,
herbicides et similaires ;
- le cover crop ;
- les charrues ;
- les moissonneuses ;
- les poudreuses semences ;
- les ventilateurs anti-gels ;
- les canons anti-grles ;
- les appareils jet de vapeur utiliss comme matriel de dsinfection
des sols ;
- le matriel gntique animal et vgtal ;
- les conteneurs pour le stockage d'azote liquide et le transport de
semences congeles d'animaux ;
- les chisels ;
- les sous-soleurs ;
- les cultivateurs dents ;
- les stuble-plow ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les rouleaux agricoles tracts ;
- les batteuses poste fixe ;
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ;
- les rteaux faneurs et les giroandaineurs ;
- les ensileuses ;
- les faucheuses conditionneuses ;
- les hacheuses de paille ;
- les dbroussailleurs ;
- les tailleuses de haies ;
- les greneuses ;
- les effeuilleuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- les pandeurs de fumier ;
- les pandeurs de lisier ;
- les ramasseuses et/ou andaineuses de pierres ;
- le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;
- les salles de traite tractes et l'quipement pour salles de traite fixes ;
- les barattes ;
- les crmeuses ;
- les tanks rfrigrants ;
- les abreuvoirs automatiques ;
- le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et
maturateurs ;
- les tarires ;
- le matriel de micro-irrigation par goutte goutte ou matriel
d'irrigation par aspersion ;
Le 14-06-2012
95
- les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss dans
la rtention de leau dans les sols;
140

6- les biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation
et ouvrant droit la dduction prvue l'article 101 ci-dessous, acquis par les
entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute pendant une dure de vingt
quatre (24) mois compter du dbut dactivit ;

Par dbut dactivit, il faut entendre la date du premier acte commercial
qui concide avec la premire opration dacquisition de biens et services
lexclusion :

des frais de constitution des entreprises ;
et des premiers frais ncessaires linstallation des entreprises dans la
limite de trois (3) mois.

Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets
dinvestissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir partir de la
date de dlivrance de lautorisation de construire.

Les biens dinvestissement prcits sont exonrs durant toute la dure
dacquisition ou de construction condition que les demandes dachat en exonration
soient dposes, auprs du service local des impts dont dpend le contribuable,
dans le dlai lgal de vingt quatre (24) mois prcit ;
141

7- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents inscrire
dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international
routier, sous rserve que lesdites entreprises remplissent les conditions prvues par

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus ;
142

8- les biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation
professionnelle, inscrire dans un compte d'immobilisation, acquis par les
tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle, l'exclusion des
vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et
amnags spcialement cet effet.

143

9- les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms
de la formation professionnelle.

144

140

141
142
143
144
Le 14-06-2012
96
10- les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise
des droits et taxes applicables limportation conformment aux accords de lUNESCO
auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs n 1-60-201 et 1-60-202 du 14
Joumada I 1383 (3 Octobre 1963) ;

11-les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par
lUniversit Al Akhawayn dIfrane institue par le dahir portant loi
n1-93-227 prcit ;

12- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre
utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire ;

13- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant
rouge marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire ;

14- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les
services effectus par la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales
de lducation formation conformment aux missions qui lui sont dvolues par la loi
n 73.00 prcite ;

15- les acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires
laccomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte
contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit ;

16- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la
Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-vasculaires dans le cadre de sa
mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;

17- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :

a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;

b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07
prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues
145
;

18- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :

- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour
lhmodialyse et leurs accessoires :

lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires
dont les tubulures et leurs aiguilles ;
aiguille fistule ;
connecteurs cathter ;
capuchon protecteur strile ;

145
Le 14-06-2012
97
cathter de Tenchkoff ;
corps de pompes dhmodialyse ;
poches de dialyse pritonale ;

- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale ;

19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux
des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte,
de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome
immunodficitaire acquis (SIDA)
146
;

20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou
trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux
associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires
des personnes handicapes ou en situation prcaire ;

tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux
collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit
publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales ;

tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le gouvernement du
Royaume du Maroc ;

23- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par
des dons de lUnion Europenne ;

24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la
Banque Islamique de dveloppement conformment au dahir n1-77-4 prcit ;

25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al
Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000)
prcit ;

26- les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant :

lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres
valeurs et documents de scurit ;

aux services rendus lEtat ;

et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se
rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements
en vigueur ;

146
Le 14-06-2012
98
27- a) - les banques offshore pour :

- les intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes
autres prestations de service effectues par ces banques ;

- les intrts servis par les dpts et autres placements effectus en
monnaies trangres convertibles auprs desdites banques ;

- les biens dquipement ltat neuf ncessaires lexploitation acquis
localement par lesdites banques ;

- les fournitures de bureau ncessaires lexercice de lactivit desdites
banques.

b)- les socits holding offshore pour :

Les oprations faites par ces socits rgies par la loi n 58-90 prcite et
effectues au profit des banques offshore ou de personnes physiques ou morales non-
rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles.

Les oprations effectues par les socits holding offshore bnficient du droit
dduction au prorata du chiffre daffaires exonr, dans les conditions prvues par le
prsent code ;

28- les oprations de cession de logements sociaux
usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre
cinquante (50) et cent (100) m
2
et le prix de vente nexcde pas deux
cent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute.
Cette exonration est subordonne aux conditions prvues larticle 93- I
ci-aprs;
147

29- les constructions de cits, rsidences et campus universitaires
ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de trois (3)
ans courant compter de la date de lautorisation de construire des ouvrages
constitus dau moins cinquante (50) chambres, dont la capacit dhbergement est
au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue
avec lEtat, assortie dun cahier des charges ;
148

30- les oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet
"Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit
nationale damnagement collectif (SO.N.A.D.A.C) ;

31- les oprations ralises par la socit Sala Al Jadida dans le
cadre de son activit ;

32- la restauration des monuments historiques classs et des
quipements de base d'utilit publique effectue par des personnes physiques ou
morales ;

147 Art 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010
Le 14-06-2012
99
33- les oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur
les btiments de mer.

Par btiments de mer, on doit entendre les navires, btiments, bateaux et
embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer comme moyen de
transport et effectuant une navigation principalement maritime ;

34- les ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs
professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors
dans les btiments viss au 7 ci-dessus ;

35- les oprations de transport international, les prestations de services qui
leur sont lies ainsi que les oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de
transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit
transport ;

36- les produits livrs et les prestations de services rendues aux zones
franches dexportation et provenant du territoire assujetti.

Les oprations effectues lintrieur et entre lesdites zones
demeurent hors champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute
149
;

37- lensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit
dnomme Agence spciale Tanger mditerrane cre par le dcret-loi n 2-02-
644 prcit ;

38- les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres de
productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de
tournage de films au Maroc.

Cette exonration s'applique toute dpense gale ou suprieure cinq mille
(5.000) dirhams et paye sur un compte bancaire en devises convertibles ouvert au
nom desdites entreprises ;

39- les biens et marchandises acquis lintrieur par les personnes
physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout
achat gal ou suprieur deux mille (2.000) dirhams taxe sur la valeur ajoute
comprise.

Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et
liquides), les tabacs manufacturs, les mdicaments, les pierres prcieuses non
montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage priv, leurs biens
dquipement et davitaillement et les biens culturels.

40- les oprations dacquisition des biens et services ncessaires
lactivit des titulaires dautorisations de reconnaissances, de permis de recherches
ou de concessionnaires dexploitation, ainsi que leurs contractants et sous-
contractants, conformment aux dispositions de la loi n 21-90 prcite relative la
recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures ;

Le 14-06-2012
100

41- les prestations de restauration fournies directement par l'entreprise
son personnel salari ;

42- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins
exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (taxi) ;

43- les oprations de construction de mosques
150
;

44- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi
que les prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour la
promotion des uvres sociales des prposs religieux, cre par le dahir
n 1-09- 200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux
missions qui lui sont dvolues
151
.
II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou prestations
qu'acquirent ou dont bnficient, auprs d'assujettis la taxe, les missions
diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc, ayant le statut
diplomatique.

Cette exonration profite galement aux organisations internationales et
rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du statut
diplomatique.

Article 93.- Conditions dexonrations

I.- Conditions dexonration du logement social

La superficie de logement social bnficiant de lexonration de la T.V.A. en
vertu de larticle 92-I-28 ci-dessus sentend des superficies brutes, comprenant
outre les murs et les pices principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de
bain ou cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage) que
celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.

Lorsqu'il s'agit d'un appartement constituant partie divise d'un immeuble, les
superficies comprennent, outre la superficie des locaux d'habitation telle que dfinie
ci-dessus, la fraction des parties communes affectes l'appartement considr,
celle-ci tant compte au minimum 10 %.

Le montant de la taxe sur la valeur ajoute affrente au logement social
exonr en vertu de larticle 92-I-28ci-dessus, est vers au bnfice de lacqureur
dans les conditions suivantes :
1- Ledit logement doit tre acquis auprs des promoteurs immobiliers,
personnes physiques ou morales ayant conclu une convention avec lEtat, dans les
conditions prvues larticle 247- XVI ci- dessous ;
2- Le compromis de vente et le contrat de vente dfinitif doivent tre
passs par devant notaire.

150
151
Le 14-06-2012
101
Le montant prcit est vers par le receveur de ladministration fiscale
au notaire sous forme dune partie du prix gale au montant de la taxe sur la valeur
ajoute indiqu dans le contrat de vente tabli sur la base du compromis de vente ;
3- Le contrat de vente dfinitif doit indiquer le prix de vente et le montant
de la taxe sur la valeur ajoute correspondant, ainsi que lengagement
de lacqureur :
- affecter le logement social son habitation principale pendant une dure
de quatre (4) annes compter de la date de conclusion du contrat dacquisition
dfinitif. A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur
immobilier concern une attestation dlivre par ladministration
fiscale attestant quil nest pas assujetti limpt sur le revenu au titre des
revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur
les immeubles soumis la taxe dhabitation ;
- consentir au profit de lEtat une hypothque de premier ou de deuxime
rang, en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat
ainsi que des pnalits et majorations exigibles en vertu de larticle 191-IV ci-
dessous, en cas de manquement lengagement prcit.
A cet effet, le notaire est tenu de produire au receveur
de ladministration fiscale dont dpend son domicile fiscal les documents suivants :

- une copie du compromis de vente ;
- un engagement de produire au receveur de ladministration fiscale une copie du
contrat de vente dfinitif prcit ;

- une attestation bancaire indiquant le relev de son identit bancaire (R.I.B).
Au vu desdits documents, le receveur de ladministration fiscale procde
ltablissement dun ordre de paiement au nom du notaire du montant de la taxe sur
la valeur ajoute indiqu dans le compromis de vente, avec envoi audit notaire dun
tat individuel ou collectif comportant le ou les noms des bnficiaires ainsi que
les montants y affrents.

La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par le receveur
de ladministration fiscale quaprs production par lintress des documents
justifiant que le logement social a t affect son habitation principale pendant une
dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
une demande de mainleve ;
une copie du contrat de vente ;
une copie certifie conforme de la carte didentit nationale comportant
ladresse du logement objet de lhypothque ou un certificat de rsidence
indiquant la dure dhabitation effective ladite adresse ;
des copies des quittances de paiement de la taxe de services communaux.
4- Le notaire est tenu dtablir le contrat dfinitif dans un dlai de trente
(30) jours maximum partir de la date du virement du montant prvu au
paragraphe 2 ci- dessus et de prsenter ledit contrat lenregistrement dans
le dlai lgal.
Le 14-06-2012
102
Au cas o la vente na pas abouti, le notaire est tenu dadresser au
receveur de ladministration fiscale une lettre recommande avec accus de
rception, attestant de la non ralisation de la vente, accompagne du chque de
rcupration du montant de la taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette lettre, le receveur de ladministration
fiscale procde lencaissement du chque et ltablissement dun
titre dannulation de lopration.
152

II.- Conditions dexonration des coopratives

Lexonration prvue larticle 91-IV-1 ci-dessus sapplique aux coopratives :

- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs
des adhrents et leur commercialisation ;

- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions
(5.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent une
activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs
adhrents ou dintrants, laide dquipements, matriels et autres moyens
de production similaires ceux utiliss par les entreprises industrielles
soumises limpt sur les socits et de commercialisation des produits
quelles ont transforms.

Article 94.- Rgime suspensif

I.- Les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande et
dans la limite du montant du chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne coule au
titre de leurs oprations d'exportation, tre autorises recevoir en suspension de la
taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les
emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations
et susceptibles d'ouvrir droit dduction et au remboursement prvus aux articles
101 104 ci-dessous.

II.-Les entreprises exportatrices de services peuvent sur leur demande et
dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne coule au
titre de leurs oprations dexportation, tre autorises recevoir en suspension de la
taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les produits et les services ncessaires auxdites
oprations et susceptibles d'ouvrir droit dduction et au remboursement prvus
aux articles 101 104 ci-dessous.

Bnficient de ce rgime, les entreprises catgorises qui remplissent les
conditions prvues par le dcret pris pour lapplication de la taxe sur la valeur
ajoute
153
.

152
153
Le 14-06-2012
103
Chapitre II
Rgles dassiette

Article 95.- Fait gnrateur

Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par
l'encaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.

Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier ou
dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit, sont autoriss
acquitter la taxe d'aprs le dbit, lequel concide avec la facturation ou l'inscription en
comptabilit de la crance. Cependant les encaissements partiels et les livraisons
effectues avant l'tablissement du dbit sont taxables.

Les contribuables placs sous le rgime de l'encaissement et qui optent, dans
les conditions vises l'alina prcdent, pour le rgime des dbits, sont tenus de
joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs ventuels et d'acquitter la taxe y
affrente dans les trente (30) jours qui suivent la date d'envoi de ladite dclaration au
service local des impts dont ils relvent.

Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a lieu par
voie de compensation ou d'change ou lorsqu'il s'agit de livraisons vises l'article 89
ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la livraison des marchandises, de
l'achvement des travaux ou de l'excution du service.

Article 96.- Dtermination de la base imposable

Sous rserve des dispositions de l'article 100 ci-dessous le chiffre d'affaires
imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y affrents
l'exception de la taxe sur la valeur ajoute.

Le chiffre daffaires est constitu :

1- pour les ventes, par le montant des ventes.

En cas de vente avec livraison domicile, les frais de transport, mme facturs
sparment, ne peuvent tre soustraits du chiffre d'affaires imposable lorsqu'ils restent
la charge du vendeur.

Lorsqu'une entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse non
assujettie ou exonre sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la dpendance
l'une de l'autre, la taxe due par lentreprise vendeuse doit tre assise sur le prix de
vente pratiqu par lentreprise acheteuse ou, dfaut de vente, sur la valeur normale
du bien.

Les modalits dapplication sont fixes par voie rglementaire.

Est considre comme place sous la dpendance dune autre entreprise, toute
entreprise effectivement dirige par elle ou dans laquelle, directement ou par
personnes interposes, cette autre entreprise exerce le pouvoir de dcision ou possde,
Le 14-06-2012
104
soit une part prpondrante dans le capital, soit la majorit absolue des suffrages
susceptibles de sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires.

Sont rputes personnes interposes :

le propritaire, les grants et administrateurs, les directeurs et employs
salaris de lentreprise dirigeante ;

les ascendants et descendants et le conjoint du propritaire, des grants, des
administrateurs et des directeurs de lentreprise dirigeante ;

toute autre entreprise filiale de lentreprise dirigeante ;

2- pour les oprations de vente par les commerants importateurs, par le
montant des ventes de marchandises, produits ou articles imports ;

3- pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires ou
factures des travaux excuts ;

4- pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession de
l'ouvrage diminu du prix du terrain actualis par rfrence aux coefficients prvus
larticle 65 ci-dessus. Toutefois lorsqu'il s'agit d'immeuble destin autrement qu' la
vente, la base d'imposition est constitue par le prix de revient de la construction, et,
en cas de cession avant la quatrime anne qui suit celle de l'achvement des travaux,
la base imposable initiale est rajuste en fonction du prix de cession. Dans ce cas, la
nouvelle base d'imposition ne doit pas tre infrieure la base initiale.

Dans le cas o ladministration est amene valuer le prix de revient de la
construction, dans le cadre des procdures prvues aux articles 220, 221, 224, 228 et
229 ci-dessous, la base dimposition est dtermine partir dun barme fix par voie
rglementaire, en fonction de lindice du cot des divers lments entrant dans la
construction ;

5- pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux
d'amnagement et de viabilisation ;

6- pour les oprations d'change ou de livraison soi-mme par le prix
normal des marchandises, des travaux ou des services au moment de la ralisation des
oprations;

7- pour les oprations ralises dans le cadre de l'exercice des professions
numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour les commissionnaires, courtiers,
mandataires, reprsentants et autres intermdiaires, loueurs de choses ou de services,
par le montant brut des honoraires, des commissions, courtages ou autres
rmunrations ou prix des locations diminu, ventuellement, des dpenses se
rattachant directement la prestation, engages par le prestataire pour le compte du
commettant et rembourses par celui-ci l'identique ;

8- pour les oprations ralises par les banquiers, changeurs, escompteurs,
par le montant des intrts, escomptes, agios et autres produits ;

Le 14-06-2012
105
9- pour les oprations ralises par les personnes louant en meubl ou en
garni, ou louant des tablissements industriels ou commerciaux, par le montant brut de
la location, y compris la valeur locative des locaux nus et les charges mises par le
bailleur sur le compte du locataire ;

10- pour les oprations ralises par les entrepreneurs de pose, les
installateurs, les faonniers et les rparateurs en tous genres, par le montant des
sommes reues ou factures.

Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord pralable

Les personnes exerant la fois des activits passibles de la taxe sur la
valeur ajoute et des activits non passibles ou exonres, ou imposes
diffremment au regard de ladite taxe, peuvent dterminer le montant imposable de
leur chiffre d'affaires sur la base d'un accord pralable.

Chapitre III
Taux de la taxe

Article 98.- Taux normal

Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.

Article 99.- Taux rduits

Sont soumis la taxe aux taux rduits :

1- de 7% avec droit dduction :

Les ventes et les livraisons portant sur :

l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations
dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de
lassainissement ;

la location de compteurs d'eau et d'lectricit ;

(abrog)
154

(abrog)
155

les produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant
intgralement ou pour une partie de leurs lments dans la composition des
produits pharmaceutiques ;

les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les
produits et matires entrant dans leur fabrication.

Lapplication du taux rduit est subordonne laccomplissement des
formalits dfinies par voie rglementaire ;

154
155
Le 14-06-2012
106
les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur
composition.
Lapplication du taux rduit aux produits et matires entrant dans la
composition des fournitures scolaires est subordonne laccomplissement de
formalits dfinies par voie rglementaire ;
les aliments destins lalimentation de btail et des animaux de basse-cour
lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues, pulpes,
drches et pailles ;
le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops
de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits
sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus ;
les conserves de sardines ;
le lait en poudre ;
le savon de mnage (en morceaux ou en pain) ;
la voiture automobile de tourisme dite "voiture conomique" et tous les
produits, et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de
montage de ladite voiture conomique.

L'application du taux susvis aux produits et matires entrant dans la
fabrication de la voiture conomique et aux prestations de montage de ladite voiture
conomique, est subordonne l'accomplissement de formalits dfinies par voie
rglementaire.

(abrog)
156
.

2 - de 10% avec droit dduction :

les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place et
les oprations de fourniture de logements ralises par les htels voyageurs,
les restaurants exploits dans les htels voyageurs et les ensembles
immobiliers destination touristique ;
les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place,
ralises dans les restaurants ;
les oprations de restauration fournies par les prestataires de services au
personnel salari des entreprises ;
les oprations de location d'immeubles usage d'htels, de motels, de villages
de vacances ou d'ensembles immobiliers destination touristique, quips
totalement ou partiellement, y compris le restaurant, le bar, le dancing, la
piscine, dans la mesure o ils font partie intgrante de l'ensemble touristique ;
les huiles fluides alimentaires ;
le sel de cuisine (gemme ou marin) ;
le riz usin, les farines et semoules de riz et les farines de fculents ;
les ptes alimentaires ;
les tourteaux servant la fabrication des aliments destins lalimentation
du btail et des animaux de basse-cour
157
;
le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux ;
158

156
157
Le 14-06-2012
107
les huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffines ;
159

les oprations de banque et de crdit et les commissions de change vises
l'article 89- I-11 ci-dessus, sous rserve de l'exonration prvue l'article
91- III-2 ci-dessus ;
160

les transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de
bourse vises au titre III du dahir portant loi n 1.93.211 prcit ;
les transactions portant sur les actions et parts sociales mises par les
organismes de placement collectif en valeurs mobilires viss par le dahir
portant loi n 1.93.213 prcit ;
les oprations effectues dans le cadre de leur profession, par les personnes
vises larticle 89-I- 12- a) et c) ci-dessus ;
Le page d pour emprunter les autoroutes exploites par les socits
concessionnaires
161
.

3- de 14 %:

a) avec droit dduction :

le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis larticle 91(I-A-
2) ci-dessus ;

les graisses alimentaires (animales ou vgtales), margarines et saindoux ;

le th (en vrac ou conditionn) ;

(abrog)
162
;

les oprations de transport de voyageurs et de marchandises ;

le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule
utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur
conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur
fabrication.

L'application du taux prcit aux produits et matires entrant dans la
fabrication desdits vhicules est subordonne l'accomplissement de formalits
dfinies par voie rglementaire ;

lnergie lectrique et les chauffe-eau solaires.

b) sans droit dduction :

Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier
dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances.

158
159
160
161
162
Le 14-06-2012
108
Article 100.- Taux spcifiques

Par drogation aux dispositions de l'article 96 ci-dessus, les livraisons et les
ventes autrement qu' consommer sur place, portant sur les vins et les boissons
alcoolises, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute au tarif de cent (100) dirhams
par hectolitre.

Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils,
composs en tout ou en partie d'or, de platine ou d'argent sont soumises la taxe sur
la valeur ajoute fixe cinq (5) dirhams par gramme d'or et de platine et 0,10
dirham par gramme d'argent
163
.

Chapitre IV
Dductions et remboursements

Article 101.- Rgle gnrale

1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix d'une
opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette
opration.

Les assujettis oprent globalement l'imputation de la taxe sur la valeur ajoute
et doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition de marchandise ou
lorsque l'opration n'est pas effectivement soumise la taxe.

Les rgularisations n'interviennent pas dans le cas de destruction accidentelle
ou volontaire justifie.

2- Au cas o le volume de la taxe due au titre d'une priode ne permet pas
l'imputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le
trimestre qui suit.

3- Le droit dduction prend naissance l'expiration du mois qui suit celui de
l'tablissement des quittances de douane ou de paiement partiel ou intgral des
factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire.

Toutefois, ce dlai n'est pas exig en ce qui concerne les biens viss l'article
102 ci-aprs.

Article 102.- Rgime des biens amortissables

Les biens susceptibles d'amortissement ligibles au droit dduction, doivent
tre inscrits dans un compte d'immobilisation.

163

Le 14-06-2012
109
Ils doivent, en outre, tre conservs pendant une priode de cinq annes
suivant leur date d'acquisition et tre affects la ralisation d'oprations soumises la
taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu des articles 92 et 94 ci-dessus.

Les dispositions prcites sappliquent galement aux biens dquipement
acquis par les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle.

A dfaut de conservation du bien dductible pendant le dlai prcit et dans le
cas o celui-ci est affect concurremment la ralisation d'oprations taxables et
d'oprations situes en dehors du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute
ou exonres en vertu de l'article 91 ci-dessus, la dduction initialement opre donne
lieu rgularisation, conformment aux dispositions prvues larticle 104- II ci-
dessous.

Article 103.- Remboursement

Sauf dans les cas numrs aux 1, 2 ,3 et 4 ci-dessous, le crdit de taxe ne
peut aboutir un remboursement, mme partiel, de la taxe ayant grev une opration
dtermine.

1 - Dans le cas d'oprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du
rgime suspensif prvus aux articles 92 et 94 ci-dessus, si le volume de la taxe due ne
permet pas l'imputation intgrale de la taxe, le surplus est rembours dans les
conditions et selon les modalits dfinies par voie rglementaire. Sont exclues dudit
remboursement les entreprises exportatrices des mtaux de rcupration
164
.

2 - Dans le cas de cessation d'activit taxable, le crdit de taxe rsultant de
l'application des dispositions prvues l'article 101- 3 ci-dessus est rembours dans
les conditions et selon les modalits fixes par voie rglementaire.

3- Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de
limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle 92-I-6 ci-dessus et
larticle 123-22 ci-dessous bnficient du droit au remboursement selon les modalits
prvues par voie rglementaire.

4- Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au
remboursement relatif au crdit de taxe dductible non imputable selon les
modalits prvues par voie rglementaire
165
.

5- Les remboursements de taxe prvus au 1
er
, 2, 3 et 4 ci-dessus sont
liquids dans un dlai maximum de trois (3) mois partir de la date de dpt de la
demande.

Cette demande de remboursement doit tre dpose auprs du service local
des impts dont dpend le bnficiaire, la fin de chaque trimestre de lanne civile
au titre des oprations ralises au cours du ou des trimestres couls.

164
165
Le 14-06-2012
110
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le
trimestre pour lequel le remboursement est demand.

6- Les remboursements sont liquids dans la limite du montant de la taxe sur
la valeur ajoute calcule fictivement sur la base du chiffre d'affaires dclar pour la
priode considre, au titre des oprations ralises sous le bnfice des exonrations
et suspensions prvues aux articles 92 et 94 ci-dessus.

Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues, le cas
chant, en vertu des articles 92 et 94 prcits.

Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite fixe ci-
dessus, la diffrence peut tre utilise pour la dtermination de la limite de
remboursement concernant la ou les priodes suivantes.

Les remboursements liquids font l'objet de dcisions du ministre des finances
ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu l'tablissement d'ordre
de restitution.

Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable

I.- Dtermination du droit dduction

La dduction ou le remboursement sont admis jusqu' concurrence :

a) de la taxe dont le paiement l'importation peut tre justifi pour les
importations directes ;

b) de la taxe acquitte figurant sur les factures d'achat ou mmoires pour les
faons, les travaux et les services effectus l'intrieur auprs d'assujettis la taxe sur
la valeur ajoute ;

c) de la taxe ayant grev les livraisons soi-mme portant sur les biens
ligibles au droit dduction ;

Pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des
oprations situes en dehors du champ d'application de la taxe ou exonres en vertu
des dispositions de l'article 91 ci-dessus, le montant de la taxe dductible ou
remboursable est affect d'un prorata de dduction calcul comme suit :

au numrateur, le montant du chiffre d'affaires soumis la taxe sur la valeur
ajoute au titre des oprations imposables, y compris celles ralises sous le
bnfice de l'exonration ou de la suspension prvues aux articles 92 et 94 ci-
dessus ;

au dnominateur, le montant du chiffre d'affaires figurant au numrateur
augment du montant du chiffre d'affaires provenant d'oprations exonres en
vertu de l'article 91 ci-dessus ou situes en dehors du champ d'application de la
taxe.

Les sommes retenir pour le calcul du prorata vis ci-dessus comprennent non
seulement la taxe exigible, mais aussi pour les oprations ralises sous le bnfice de
Le 14-06-2012
111
l'exonration ou de la suspension vises aux articles 92 et 94 ci-dessus, la taxe sur la
valeur ajoute dont le paiement n'est pas exige.

Lorsque des entreprises englobent des secteurs d'activit rglements
diffremment au regard de la taxe sur la valeur ajoute, la dtermination du prorata
annuel de dduction peut tre effectue distinctement pour chaque secteur aprs
accord de ladministration fiscale.

Ledit prorata est dtermin par l'assujetti la fin de chaque anne civile
partir des oprations ralises au cours de ladite anne.

Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de l'anne
suivante.

Pour les entreprises nouvelles, un prorata de dduction provisoire applicable
jusqu' la fin de l'anne suivant celle de la cration de l'entreprise est dtermin par
celle-ci d'aprs ses prvisions d'exploitation. Ce prorata est dfinitivement retenu pour
la priode coule si la date d'expiration, le prorata dgag pour ladite priode ne
marque pas une variation de plus d'un dixime par rapport au prorata provisoire. Dans
l'hypothse inverse, et en ce qui concerne les biens immobilisables, la situation est
rgularise sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ci-aprs.

II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss

1- Rgularisation suite variation du prorata

En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte d'immobilisation viss
l'article 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq annes suivant la date
d'acquisition desdits biens, le prorata de dduction calcule dans les conditions prvues
au I ci-dessus, pour l'une de ces cinq annes, se rvle suprieur de plus de cinq
centimes au prorata initial, les entreprises peuvent oprer une dduction
complmentaire. Celle-ci est gale au cinquime de la diffrence entre la dduction
calcule sur la base du prorata dgag la fin de l'anne considre et le montant de
la dduction opre dans les conditions au I du prsent article.

En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode, le
prorata dgag la fin d'une anne se rvle, infrieur de plus de cinq centimes au
prorata initial, les entreprises doivent oprer un reversement de taxe dans le dlai
prvu l'article 113 ci-dessous. Ce reversement est gal au cinquime de la diffrence
entre la dduction opre dans les conditions prvues au I ci-dessus et la dduction
calcule sur la base du prorata dgag la fin de l'anne considre.

2- Rgularisation pour dfaut de conservation

La rgularisation prvue au dernier alina de l'article 102 ci-dessus, pour dfaut
de conservation pendant un dlai de cinq annes des biens dductibles inscrits dans un
compte d'immobilisation, s'effectue comme suit:

Le bnficiaire de la dduction est tenu de reverser au Trsor une somme
gale au montant de la dduction initialement opre au titre desdits biens, diminue
Le 14-06-2012
112
d'un cinquime par anne ou fraction d'anne coule depuis la date d'acquisition de
ces biens.

Les rgularisations prvues au 1 et 2 du II du prsent article doivent
intervenir dans les dlais prvus aux articles 110 et 111 ci-dessous.

Pour l'application des dispositions du prsent article, l'anne d'acquisition ou de
cession d'un bien est compte comme une anne entire.

Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de
fusion ou transformation de la forme juridique

1- Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation d'un
march cl en mains et que le matre duvre importe en son nom tout ou partie des
fournitures prvues dans le contrat, la taxe sur la valeur ajoute rgle en douane
ouvre droit dduction chez l'entreprise qui a ralis l'ouvrage.

2- Dans les cas de concentration, de fusion, de scission ou de
transformation dans la forme juridique d'un tablissement, la taxe sur la valeur ajoute
rgle au titre des valeurs d'exploitation est transfre sur le nouvel tablissement
assujetti ou sur l'entreprise absorbante condition que lesdites valeurs soient inscrites
dans l'acte de cession pour leurs montants initiaux.
166

Article 106.- Oprations exclues du droit dduction

I.- N'ouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev :

1 - les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de
l'exploitation ;

2 - les immeubles et locaux non lis l'exploitation ;

3 - les vhicules de transport de personnes, l'exclusion de ceux utiliss
pour les besoins du transport public ou du transport collectif du personnel des
entreprises ;

4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles,
matires premires ou agents de fabrication, l'exclusion du :
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de
transport collectif routier des personnes et des marchandises ainsi
que le transport routier des marchandises effectu par les assujettis
pour leur compte et par leurs propres moyens ;
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de
transport ferroviaire des personnes et des marchandises ;

- gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport arien
167
.

166
167
Le 14-06-2012
113
Les modalits dapplication de cette disposition sont fixes par voie
rglementaire ;

5 - les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;

6 - les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;

7 - les oprations numres l'article 99-3-b) ci-dessus;

8- les oprations de vente et de livraison portant sur les produits, ouvrages
et articles viss l'article 100 ci-dessus.

II.- N'est dductible qu' concurrence de 50 % de son montant, la taxe ayant
grev les achats, travaux ou services dont le montant est gal ou suprieur dix mille
(10.000) dirhams et dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non
endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire,
procd lectronique ou par compensation avec une crance lgard dune mme
personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents
dment dats et signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de
la compensation.
168
.

Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont pas applicables
aux achats d'animaux vivants et produits agricoles non transforms.

Chapitre V
Rgimes dimposition

Article 107.- Modalits de dclaration

I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les
oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ d'application de la
taxe.

L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le rgime de la dclaration
mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.

II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de
l'imposition doivent englober l'ensemble des oprations ralises par un mme
contribuable.

Article 108.- Priodicit de la dclaration

I.- Dclaration mensuelle

Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle :
- les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne
coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de dirhams ;

168

Le 14-06-2012
114
- toute personne n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des
oprations imposables.
II.- Dclaration trimestrielle

Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle :
1- les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de
l'anne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ;
2- les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que
ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ;
3- les nouveaux contribuables pour la priode de l'anne civile en cours.
Les contribuables viss ci-dessus qui en font la demande avant le 31 janvier
sont autoriss tre imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle.

Chapitre VI
Obligations des contribuables

Section I.- Obligations dclaratives

Article 109.- Dclaration d'existence

Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute, doit souscrire au
service local des impts dont elle dpend, la dclaration d'existence prvue larticle
148 ci-dessous.

Article 110.- Dclaration mensuelle

Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent
dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de ladministration
fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois prcdent et
verser, en mme temps, la taxe correspondante.

Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessous, celle-ci doit tre souscrite avant
lexpiration de chaque mois.
169

Article 111.- Dclaration trimestrielle

Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent
dposer, avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du
receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours
du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante.

169
Le 14-06-2012
115
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration
par procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessous, celle-ci doit tre souscrite
avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre.
170

Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes

I.- La dclaration doit tre faite sur un imprim-modle tabli par
l'administration, lequel comporte notamment :

1- l'identit du contribuable ;
2- le montant total des affaires ralises;
3- le montant des affaires non taxables ;
4- le montant des affaires exonres ;
5- le montant du chiffre d'affaires taxable par nature d'activit et par taux ;
6- le montant de la taxe exigible ;
7- le montant du crdit de taxe de la priode prcdente, le cas chant;
8- le montant de la taxe dont la dduction est opre, faisant ressortir la
valeur hors-taxe, et en distinguant entre :
a) pour les achats non immobiliss :

- les prestations de services ;
- les importations, les achats et les travaux faon ;

b) pour les immobilisations :

Les importations, les achats, les livraisons soi-mme, les travaux
d'installation et de pose, ainsi que les prestations de services ou autres dpenses
passes en immobilisation ;

9- le montant de la taxe verser ou, le cas chant, le crdit
reportable ;

II.- La dclaration vise au I du prsent article doit tre accompagne dun
relev dtaill de dductions comportant la rfrence des factures, la dsignation
exacte des biens services ou travaux, leur valeur, le montant de la taxe figurant sur
la facture ou mmoire et le mode, et rfrences de paiement.

Article 113.- Dclaration du prorata

Les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des
oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou exonres en vertu
des dispositions de larticle 91 ci-dessus, sont tenus de dposer avant le 1
er
avril au
service local des impts dont ils dpendent une dclaration du prorata tablie sur ou
daprs un imprim-modle de ladministration.

Cette dclaration doit contenir les mentions suivantes :

170

Le 14-06-2012
116

a) le prorata de dduction prvu l'article 104
171
ci-dessus qu'ils
appliquent pendant l'anne en cours et les lments globaux utiliss pour la
dtermination de ce prorata ;

b) le prix d'achat ou de revient, taxe sur la valeur ajoute comprise, de
l'ensemble des biens inscrits dans un compte d'immobilisations acquis au cours de
l'anne prcdente, ainsi que le montant de la taxe affrente ce prix d'achat ou de
revient, pour les achats des contribuables de la taxe sur la valeur ajoute.

Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de
la forme juridique de lentreprise

En cas de changement dans la personne du contribuable, pour quelque cause
que ce soit, de transfert ou de cessation d'entreprise, une dclaration identique celle
prvue l'article 109 ci-dessus doit tre souscrite dans le mme dlai par le successeur
ou cessionnaire.

Tout contribuable qui cde son entreprise, ou en cesse l'exploitation, doit
fournir dans les trente (30) jours qui suivent la date de cession ou de cessation, une
dclaration contenant les indications ncessaires la liquidation de la taxe due jusqu'
cette date et la rgularisation des dductions dans les conditions prvues aux articles
101 105 ci-dessus. La taxe due est exigible dans le dlai prcit.

Toutefois, le paiement de la taxe due au titre des clients dbiteurs et de la
rgularisation des dductions prvues l'alina prcdent n'est pas exig en cas de
fusion, de scission, d'apport en socit ou de transformation dans la forme juridique de
l'entreprise, condition que la ou les nouvelles entits s'engagent acquitter, au fur et
mesure des encaissements, la taxe correspondante.

Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents

Toute personne n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des
oprations imposables doit faire accrditer auprs de lAdministration fiscale un
reprsentant domicili au Maroc, qui s'engage se conformer aux obligations
auxquelles sont soumis les redevables exerant au Maroc, et payer la taxe sur la
valeur ajoute exigible. A dfaut, celle-ci et, le cas chant, les pnalits y affrentes,
sont dues par la personne cliente pour le compte de la personne n'ayant pas
d'tablissement au Maroc.

Les personnes agissant pour le compte des contribuables dsigns ci-dessus,
sont soumises aux obligations dictes par le prsent code.

171

Le 14-06-2012
117
Section II.- Obligations de retenue la source

Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues
par les socits dassurances leurs courtiers

La taxe due sur les services rendus par tout agent, dmarcheur ou courtier
raison des contrats apports par lui une entreprise d'assurances, est retenue sur le
montant des commissions, courtages et autres rmunrations alloues par ladite
entreprise qui en est dbitrice envers le Trsor.

Article 117.- Retenue la source sur les intrts servis par les
tablissements de crdit pour leur compte ou pour le compte de
tiers
La taxe sur la valeur ajoute due sur les intrts servis par les tablissements
de crdit et organismes assimils pour leur compte ou pour le compte de tiers, est
perue par ces tablissements, pour le compte du Trsor, par voie de retenue la
source.

Section III.- Obligations comptables

Article 118.- Rgles comptables

Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit :

1- tenir une comptabilit rgulire permettant de dterminer le chiffre
d'affaires et de dgager le montant de la taxe dont elle opre la dduction ou
revendique le remboursement ;

2- si elle exerce concurremment des activits imposes diffremment au
regard de la taxe sur la valeur ajoute, avoir une comptabilit lui permettant de
dterminer le chiffre d'affaires taxable de son entreprise, en appliquant chacune de
ces activits les rgles qui lui sont propres compte tenu, le cas chant, des
dispositions des articles 97 et 104 ci-dessus.

Article 119.- Facturation

I.- Les personnes effectuant les oprations soumises la taxe sur la valeur
ajoute sont tenues de dlivrer leurs acheteurs ou clients passibles de ladite taxe des
factures tablies conformment aux dispositions de larticle 145-III ci-dessous.

II.- Toute personne qui mentionne la taxe sur les factures quelle tablit en
est personnellement redevable du seul fait de sa facturation.
Le 14-06-2012
118

Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION

Article 120.- Comptence

Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe
ladministration des douanes et impts indirects, conformment aux dispositions du
prsent code.

Article 121.- Fait gnrateur et assiette

Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu,
l'importation, par le ddouanement des marchandises.

Le taux de la taxe est fix 20 % ad valorem.

Ce taux est rduit :

1- 7 % :

pour les produits numrs l'article 99-1 ci-dessus ;

pour le mas et l'orge destins la fabrication des aliments du btail et des
animaux de basse-cour
172
;

pour le manioc et le sorgho grains.

2- 10 % :

pour les produits numrs larticle 99-2 ci-dessus ;

pour les huiles fluides alimentaires, raffines ou non raffines, ainsi que les
graines, les fruits olagineux et les huiles vgtales utiliss pour la
fabrication des huiles fluides alimentaires ;

pour les tourteaux destins la fabrication des aliments du btail et des
animaux de basse-cour
173
;

pour les veaux destins lengraissement viss larticle 4 du paragraphe 2
de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010. Ce taux est
applicable compter de la date de publication de la loi de finances n
22-12 pour lanne budgtaire 2012 au Bulletin officiel jusquau 31
dcembre 2012
174
.

3- 14 % :

pour les produits numrs l'article 99-3-a) ci-dessus.

172
173
174
Le 14-06-2012
119
La valeur considrer pour l'application de la taxe est celle qui est retenue ou
qui serait susceptible d'tre retenue pour l'assiette des droits de douane, dment
majore du montant des droits d'entre et taxes dont sont passibles ou peuvent tre
passibles les marchandises importes l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-
mme.

Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en
outre, de la taxe au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.

Article 122.- Liquidation

La taxe est liquide et perue, les contraventions sont constates et rprimes,
les poursuites sont effectues et les instances sont introduites, instruites et juges
comme en matire de droits de douane, par les tribunaux comptents en cette matire.

Le produit des amendes et transactions est rparti comme en matire de
douane.


Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute l'importation :

1- les marchandises vises l'article 91 (I-A-1, 2 et 3 et C-1) ci-dessus ;

2- les marchandises, denres, fournitures places sous les rgimes
conomiques en douane ;

En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions fixes
aux articles 121 et 122 ci-dessus;

3- les chantillons sans valeur marchande ;

4- les marchandises renvoyes l'expditeur aux bnfices du rgime des
retours, sous rserve qu'il ne s'agisse point de produits ayant bnfici du
remboursement de l'impt lors de leur exportation du Maroc ;

5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux,
publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3 joumada I 1378 (15
novembre 1958) formant Code de la presse et de ldition, ainsi que la musique
imprime et les CD-ROM reproduisant les publications et les livres ;

6- les papiers destins l'impression des journaux et publications
priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie ;

7- les publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme
illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit,
une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues
gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale ;

8- les hydrocarbures destins l'avitaillement des navires effectuant une
navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant une navigation au-
del des frontires destination de l'tranger et admis en franchise des droits de
Le 14-06-2012
120
douane dans les conditions fixes par le code des douanes et impts indirects relevant
de l'administration des douanes et impts indirects approuv par le dahir portant loi n
1-77-339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;

9- les bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et
filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi
que les appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la
pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons ;

10- les btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et
embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens de
transport et effectuant une navigation principalement maritime;

11- les produits de la pche maritime marocaine ;

12- les animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et
ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les ufs couver des
autruches ;

13- les engrais relevant du chapitre 31 du tarif des droits de douane, le
nitrate de potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2834.21.10), le phosphate de
potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2835.24.10), le polyphosphate de
potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2835.39.1O), les salins de betteraves
(rubriques tarifaires 2621.00.20/30) et les autres nitrates (rubriques tarifaires
2834.29.10/90) ;

14- les bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et
rhizomes, en repos vgtatif ;

15- les produits et matriels viss au 5 du I de l'article 92 ci-dessus ;

16- les pois chiches, lentilles et fves l'tat naturel ;

17- l'or fin en lingots ou en barres ;

18- les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux
destins aux oprations effectues par Bank Al Maghrib, pour son propre compte ;

19- les biens, marchandises destins tre livrs titre de don par les
personnes physiques ou morales marocaines ou trangres lEtat, aux collectivits
locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique
soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en
situation prcaire ;

20 - Les biens et marchandises destins tre livrs titre de don dans
le cadre de la coopration internationale, l'Etat, aux collectivits locales, aux
tablissements publics et aux associations reconnues d'utilit publique, par les
gouvernements trangers ou par les organisations internationales ;

21- les biens et marchandises relatifs aux marchs financs par des dons
de lUnion Europenne ;

Le 14-06-2012
121
22- a) Les biens dinvestissement inscrire dans un compte
dimmobilisation et ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessus,
imports par les assujetties pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter
du dbut dactivit tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus.

dinvestissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir partir de la
date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six
(6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois ;
175

b) les biens dquipement, matriels et outillages ncessaires la
ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant gal ou suprieur
deux cent (200) millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec
lEtat, acquis par les assujettis pendant une dure de trente six (36) mois compter
du dbut dactivit
176
tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus.
177

Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches et
accessoires imports en mme temps que les quipements prcits ;

dinvestissement, le dlai de trente six (36) mois commence courir partir de la
date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai supplmentaire de six
(6) mois en cas de force majeure, renouvelable une seule fois ;
178

23- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents,
inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport
international routier, sous rserve que lesdites entreprises remplissent les conditions
prvues par larticle 102 ci-dessus.

Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 ci-
dessus ;
179

24- les biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la
formation professionnelle inscrire dans un compte d'immobilisation, acquis par les
tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle, l'exclusion des
vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et
amnags spcialement cet effet.

dessus ;
180

25- les biens dquipement, matriels ou outillages neufs ou
doccasions, dont limportation est autorise par lAdministration, imports par les
diplms de la formation professionnelle.

175
176
177
178
179
180
Le 14-06-2012
122
dessus ;
181

26 - les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports dans le
cadre des accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs ns
1.60.201 et 1.60.202 du 14 joumada I 1383 (3 octobre 1963) ;

27 - les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectus par
lUniversit Al Akhawayn dIfrane institue par le dahir portant loi n 1-93-227
prcit ;

28- les films documentaires ou ducatifs
182
destins exclusivement
tre projets dans les tablissements d'enseignement ou au cours de causeries ou
confrences gratuites et qui ne sont pas imports dans un but lucratif ;

29- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre
utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire.

30- Les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant
Rouge Marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire ;

31- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :

a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;

b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07
prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues
183
;

32- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises
ncessaires laccomplissement de sa mission, effectues par la fondation
Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335
prcit ;

33- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises
effectues par la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-Vasculaires
dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;

34- les quipements et matriels destins exclusivement au
fonctionnement des associations de micro-crdit. Cette exonration est
applicable du 1
er
janvier 2012 au 31 dcembre 2012
184
;

35- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :

- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour
lhmodialyse et leurs accessoires :

181
182
183
184
Le 14-06-2012
123
Lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires
dont les tubulures et leurs aiguilles ;
aiguilles fistule ;
connecteurs cathter ;
capuchon protecteur strile ;
cathter de Tenchkoff ;
corps de pompes dhmodialyse ;
poches de dialyse pritonale ;

- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.

36- (abrog)
185

37- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux
des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte,
de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome
immunodficitaire acquis (SIDA)
186
;

38- les biens mobiliers ou immobiliers acquis limportation par lagence
Bayt Mal Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 prcit ;

39- Les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises
effectues par la Banque Islamique de Dveloppement conformment au dahir n 1-
77-4 prcit ;

40- les viandes et les poissons destins aux tablissements de
restauration, dfinis dans la nomenclature douanire comme suit :

- viande hache prsente sous forme de galettes de 45 150 grammes en
sachets en polythylne, dune teneur en matire grasse de 17,5 % 21 % ;
- prparation de viande de poulet prsente sous forme de galettes ou portions,
panes, prcuites, congeles, dun poids nexcdant pas 100 grammes et
emballes dans un sachet en matire plastique ;
- prparation base de filet de poisson sous forme dun pav rectangulaire de
70 grammes ;

41- les biens et services imports par les titulaires dautorisation de
reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires dexploitation
ncessaires leurs activits ainsi que par leurs contractants et sous-contractants,
conformment aux dispositions de la loi n 21.90 relative la recherche et
lexploitation des gisements dhydrocarbures ;

42- Les engins, quipements et matriels militaires, armes, munitions
ainsi que leurs parties et accessoires imports par ladministration de la Dfense
Nationale
187
;

185
186
187
Le 14-06-2012
124
43- les biens, matriels, marchandises et services acquis par la
Fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres sociales des
prposs religieux cre par le dahir n 1.09.200 du 8 rabii I 1431 (23
fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues
188
.

Sous Titre III
DISPOSITIONS DIVERSES

Article 124.- Modalits dexonrations

I- Les exonrations prvues aux articles 91 (I-E-2)
189
, 92 (I-3, 6, 7,
8,9,10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 29, 32,
33, 34, 35, 37, 38, 39, 40, 42, 43
190
, 44
191
et II), 123 ( 22-a), 23, 24,
25, 27, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 38, 39 et 41 et 43
192
) ci- dessus et 247
XII ci-dessous
193
ainsi que les suspensions de la taxe prvues larticle 94 (I et II)
ci-dessus doivent tre accordes conformment aux formalits prvues par le dcret
pris pour lapplication du titre III du prsent code relatif la taxe sur la valeur
ajoute.

II- Lexonration prvue larticle 92-I-39 est accorde sous forme de
restitution.

Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre dune
convention conclure avec lAdministration fiscale, les modalits de cette
exonration sont fixes conformment aux dispositions prvues par le dcret vis au
I ci dessus.

Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires

I.- Le produit de la taxe est pris en recette, au budget gnral de l'Etat et, dans
une proportion ne pouvant tre infrieure 30 % et qui sera fixe par les lois de
finances, aux budgets des collectivits locales aprs dduction, sur le produit de la taxe
perue l'intrieur, des remboursements et des restitutions prvus par le prsent code.

II.- A titre drogatoire et transitoire, toute personne nouvellement assujettie
la taxe sur la valeur ajoute, est tenue de dposer avant le 1
er
mars de lanne de
lassujettissement au service local des impts dont elle relve, linventaire des
produits, matires premires et emballages dtenus dans le stock au 31 dcembre
de lanne prcdente.

La taxe ayant grev lesdits stocks antrieurement au 1
er
janvier de lanne
en cours est dductible de la taxe due sur les oprations de ventes imposables
ladite taxe, ralises compter de la mme date, concurrence du montant desdites
ventes.

188
189
190
191
192
193
Art complt par les dispositions de larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
Le 14-06-2012
125

La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens prvus larticle 102 ci-
dessus et acquis par les contribuables viss au premier alina du prsent paragraphe
antrieurement au 1
er
janvier de lanne en cours nouvre pas droit dduction.

III.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 95 ci-
dessus, les sommes perues compter du 1
er
janvier de lanne dassujettissement
par les contribuables assujettis aux taux de 7 %, 10%,14 % et 20 % compter de
ladite date, en paiement de ventes, de travaux ou de services entirement excuts
et facturs avant cette date, sont soumises au rgime fiscal applicable la date
dexcution de ces oprations.

IV.- Les contribuables concerns par les dispositions qui prcdent et
pour lesquels le fait gnrateur est constitu par lencaissement doivent adresser
avant le 1
er
mars de lanne en cours au service local des impts dont ils relvent,
une liste nominative des clients dbiteurs au 31 dcembre de lanne prcdente, en
indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre des affaires
soumises au taux de la taxe sur la valeur ajoute en vigueur au 31 dcembre de
ladite anne.

La taxe due par les contribuables au titre des affaires vises ci-dessus sera
acquitte au fur et mesure de lencaissement des sommes dues.

V- Les redevables qui ont conclu avec lEtat, avant le 1er janvier 2007, les
conventions dinvestissement prvues larticle 123-22-b) ci-dessus, continuent
bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur relative aux
biens dquipement, matriels et outillages acquis dans un dlai de trente six (36)
mois compter de la date de signature desdites conventions.

VI- Les entreprises prvues larticle 103-4 ci-dessus bnficient du
remboursement du crdit de taxe dductible non imputable relatif aux oprations
ralises compter du 1
er
janvier 2008
194
.

TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT

Chapitre premier
Champ dapplication

Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement

I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement

Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes et
conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit "droit denregistrement".

II.- Effets de la formalit de lenregistrement

194
Le 14-06-2012
126

La formalit de lenregistrement a pour effet de faire acqurir date certaine
aux conventions sous seing priv au moyen de leur inscription sur un registre
dit "registre des entres" et dassurer la conservation des actes.

Au regard du Trsor, lenregistrement fait foi de lexistence de lacte et de sa
date. Lenregistrement doit tre rput exact jusqu preuve du contraire en ce qui
concerne la dsignation des parties et lanalyse des clauses de lacte.

Les parties ne peuvent se prvaloir de la copie de lenregistrement dun acte
pour exiger son excution. A lgard des parties, lenregistrement ne constitue ni une
preuve complte, ni mme, lui seul, un commencement de preuve par crit.

Article 127.- Actes et conventions imposables

I.- Enregistrement obligatoire

Sont obligatoirement assujettis la formalit et aux droits d'enregistrement,
alors mme qu raison du vice de leur forme ils seraient sans valeur :

A.- Toutes conventions, crites ou verbales et quelle que soit la forme de lacte
qui les constate, sous seing priv ou authentique (notari, adoulaire, hbraque,
judiciaire ou extrajudiciaire) portant :

1- Mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, tels que vente, donation ou
change :

a) d'immeubles, immatriculs ou non immatriculs, ou de droits rels
portant sur de tels immeubles ;

b) de proprit, de nue proprit ou d'usufruit de fonds de commerce ou
de clientles ;

c) cessions de parts dans les groupements dintrt conomique, de parts et
dactions des socits non cotes en bourse
195
et dactions de parts dans les socits
immobilires ou dans les socits prpondrance immobilire vises,
respectivement, larticle 3-3 et larticle 61-II ci-dessus.

2- bail rente perptuelle de biens immeubles, bail emphytotique, bail vie
et celui dont la dure est illimite ;

3- cession d'un droit au bail ou du bnfice d'une promesse de bail portant sur
tout ou partie d'un immeuble, qu'elle soit qualifie cession de pas de porte,
indemnit de dpart ou autrement ;

4- bail, cession de bail, sous-location d'immeubles, de droits immobiliers ou de
fonds de commerce.

195
Art 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
Le 14-06-2012
127
B.- Tous actes sous seing priv ou authentiques portant :

1- constitution ou mainleve d'hypothque, cession ou dlgation de crance
hypothcaire.

Ces mmes actes, bien que passs dans un pays tranger, sont galement
assujettis lorsqu'il en est fait usage par les conservateurs de la proprit foncire et
des hypothques ;

2- constitution, augmentation de capital, prorogation ou dissolution de
socits ou de groupements dintrt conomique, ainsi que tous actes modificatifs
du contrat ou des statuts ;

3- cession dactions des socits cotes en bourse;
196

4- partage de biens meubles ou immeubles ;

5- antichrse ou nantissement de biens immeubles et leurs cessions.

C.- Les actes ci-aprs, constatant des oprations autres que celles vises aux A
et B ci-dessus :

1- Les actes authentiques ou sous seing priv tablis par les notaires ou
fonctionnaires chargs du notariat, ainsi que les actes sous seing priv dont ces
notaires ou fonctionnaires font usage dans leurs actes authentiques, quils annexent
auxdits actes ou quils reoivent en dpt ;

2- Les actes dadoul et de notaires hbraques portant :

- titres constitutifs de proprit ;
- inventaires aprs dcs ;
- renonciations au droit de chefa ou de retrait en cas de vente sefqa ;
- retraits de rmr ;
- mainleves doppositions en matire immobilire ;
- ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ;
- donations de meubles ;
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ;
- procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
- quittances pour achat dimmeubles ;

3- Les dcisions de justice, les actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers,
ainsi que les sentences arbitrales
197
qui, par leur nature ou en raison de leur contenu,
sont passibles du droit proportionnel denregistrement.

D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et suivants du
dahir du 20 hija 1335 (10 octobre 1917) sur la conservation et lexploitation des forts
et les ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes.

196
197
Art 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont applicables aux sentences
arbitrales rendues compter du 1
er
janvier 2008.
Le 14-06-2012
128
II.- Enregistrement sur option

Les actes autres que ceux viss au I ci-dessus peuvent tre enregistrs sur
rquisition des parties lacte ou de lune dentre elles.

Article 128.- Dlais denregistrement

I.- Sont assujettis lenregistrement et au paiement des droits dans le dlai
de trente (30) jours :

A.- compter de leur date :

- les actes et les conventions numrs larticle 127 (I- A- B et C) ci-
dessus, sous rserve des dispositions cites au B du prsent paragraphe
et au II ci-aprs ;

- les procs-verbaux constatant les ventes de produits forestiers et les
ventes effectues par les agents des domaines ou des douanes, viss
larticle 127-I- D ci-dessus ;

- les procs-verbaux dadjudication dimmeubles, de fonds de commerce
ou dautres meubles ;

B.- compter de la date de rception de la dclaration des parties, pour ce qui
concerne les actes tablis par les adoul.

II.- Sont assujettis lenregistrement dans le dlai de trois (3) mois :

- compter de la date du dcs du testateur, pour les actes de libralit
pour cause de mort ;

- compter de leur date pour les ordonnances, jugements et arrts des
diverses juridictions.


Sont exonrs des droits denregistrement :

I.- Actes prsentant un intrt public :

1- les acquisitions par les Etats trangers d'immeubles destins l'installation
de leur reprsentation diplomatique ou consulaire au Maroc ou l'habitation du chef
de poste, condition que la rciprocit soit accorde l'Etat marocain ;

2- les actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des locations et
des cessions de droits d'eau en vertu du dahir du 15 joumada I 1357 (13 juillet
1938) ;

3- les actes et crits relatifs au recouvrement forc des crances publiques
dresss en vertu des dispositions de la loi n 15-97 formant code de recouvrement
des crances publiques, promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421
(3 mai 2000) ;

Le 14-06-2012
129
4- les actes et crits faits en excution de la loi n 7-81 relative
l'expropriation pour cause d'utilit publique et l'occupation temporaire, promulgue
par le dahir n 1-81-252 du 11 rejeb 1402 (6 mai 1982), lorsquil y a lieu la
formalit.

II.- Actes concernant les collectivits publiques :

1- les acquisitions de l'Etat, les changes, les donations et conventions qui lui
profitent ; les constitutions de biens habous, les conventions de toute nature passes
par les Habous avec l'Etat ;

2- les acquisitions et changes d'immeubles effectus par les collectivits
locales et destins l'enseignement public, l'assistance et l'hygine sociales, ainsi
qu'aux travaux d'urbanisme et aux constructions d'intrt communal.

III.- Actes prsentant un intrt social :

1- tous actes et crits tablis en application du dahir du 5 rabii II 1363 (1
er

mars 1944) relatif la rparation des dommages causs par faits de guerre et des
arrts pris pour l'excution de ce dahir ou qui en seront la consquence, condition
de s'y rfrer expressment ;

2- (abrog)
198

3- les contrats de louage de services, s'ils sont constats par crit ;

4- (abrog)
199

5- (abrog)
200

6- les actes d'acquisition des immeubles strictement ncessaires
l'accomplissement de leur objet par les associations but non lucratif s'occupant des
personnes handicapes ;

7- les actes, crits et mutations qui profitent aux organismes ci-aprs,
affrents la cration, l'activit et, ventuellement, la dissolution :

- de l'Entraide nationale cre par le dahir n1-57-009 prcit ;

- des associations de bienfaisance subventionnes par l'Entraide nationale,
notamment les associations d'aveugles et de paralytiques ;

- du Croissant rouge marocain ;

- de la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, cre
par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;

8- les actes affrents lactivit et aux oprations de la socit Sala Al
Jadida ;

198
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
199
200
Le 14-06-2012
130
9- les actes et oprations de la Socit nationale damnagement collectif
(SONADAC) se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets
Annassim, situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au
recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca ;

10- les actes affrents lactivit et aux oprations :

de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, cre par le
dahir portant loi n 1-77-335 prcit ;

de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de
lducation formation, cre par la loi n 73-00 prcite ;

de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, cre par le dahir portant loi
n1-93-228 prcit ;

de la Fondation khalifa Ibn Zad, cre par la loi n12-07 prcite;
201

11- les oprations des associations syndicales de propritaires urbains, dans la
mesure o elles n'apportent aux associs aucun enrichissement provenant du
paiement d'indemnits ou de l'augmentation de contenance de leurs proprits ;

12- (abrog)
202

13- les actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de lots
domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et destins au recasement
des habitants des quartiers insalubres ou des bidonvilles ;

14- les baux, cessions de baux, sous locations dimmeubles ou de droits rels
immobiliers conclus verbalement ;

15- les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la nation
en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la nation, promulgue par le
dahir n 1-99-191 du 13 Joumada I 1420 (25 aot 1999) ;

16- les actes dattribution de lots domaniaux agricoles ou vocation agricole
appartenant au domaine priv de lEtat, raliss dans le cadre du dahir portant loi n
1-72-454 du 25 hija 1396 (17 dcembre 1976) tendant aux lots agricoles ou
vocation agricole attribus, avant le 9 juillet 1966, la lgislation et la rglementation
sur la rforme agraire.

IV.- Actes relatifs linvestissement :

1- (abrog)
203

2- les acquisitions par les promoteurs immobiliers, personnes morales ou
personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel, de terrains nus ou

201
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008. Bnficient de lexonration les actes et oprations
passes compter du 1
er
janvier 2008.
202
Art 7 d e la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
203
Article 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008
Le 14-06-2012
131
comportant des constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation
doprations de construction de cits, rsidences ou campus universitaires
1
.

Cette exonration est acquise sous rserve des conditions prvues
larticle 130-II ci-aprs ;
204

3- (abrog)
205

4- (abrog)
206

5- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits
installes dans les zones franches dexportation, prvues par la loi n 19-94 prcite.

Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par les entreprises
installes dans les zones franches dexportation de terrains ncessaires la
ralisation de leur projet dinvestissement;
207

6- les actes de constitution et daugmentation de capital des banques et des
socits holding offshore, prvues par la loi n 58-90 prcite.

Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par lesdites banques
et socits holding dimmeubles, ncessaires ltablissement de leurs siges,
agences et succursales, sous rserve de la condition dexonration prvue larticle
130- VI ci-aprs ;

7- le transfert la socit dnomme Agence spciale Tanger-
Mditerrane, en pleine proprit et titre gratuit, des biens du domaine priv de
lEtat qui lui sont ncessaires pour la ralisation de ses missions dordre public et
dont la liste est fixe par la convention prvue par larticle 2 du dcret-loi n 2-02-
644 prcit.

LAgence spciale TangerMditerrane, ainsi que les socits intervenant
dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone
spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones
franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit,
bnficient des exonrations prvues au 5 ci-dessus ;
208

8- les oprations prvues larticle 133 (I- D - 10)
209
ci-dessous, en ce qui
concerne les droits de mutation affrents la prise en charge du passif, s'il y a lieu,
dans les cas suivants :

a) les socits ou groupements dintrt conomique qui procdent, dans
les trois annes de la rduction de leur capital, la reconstitution totale ou partielle
de ce capital ;

b) la fusion de socits par actions ou responsabilit limite, que la
fusion ait lieu par voie d'absorption ou par la cration d'une socit nouvelle ;

204
Article 8-III-12 de la mme loi de finances, lexonration est applicable aux conventions conclues
compter du 1
er
janvier 2008.
205
206
207
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012
208
Art 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012
209
Le 14-06-2012
132

c) laugmentation de capital des socits dont les actions sont introduites
la cote de la bourse des valeurs, ou dont l'introduction la cote a t demande,
sous rserve que ces actions reprsentent au moins 20 % du capital desdites
socits ;

d) (abrog)
210

e) (abrog)
211

9- (abrog)
212

10- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts
ou des rglements de gestion des Organismes de placement collectif en valeurs
mobilires, soumis aux dispositions du dahir portant loi n 1-93-213 prcite ;

11- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts
ou des rglements de gestion des Organismes de placement en capital risque,
institus par la loi n41-05 prcite;

12- les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en
titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 10-98 prcite, lacquisition dactifs,
lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements
de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds
conformment aux textes rglementaires en vigueur ;

13- (abrog)
213

14- (abrog)
214

15- (abrog)
215

16- (abrog)
216

17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou
consentis en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi que les
mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement, prvus
larticle 130 (II- B )
217
ci-aprs et larticle 134-I ci-dessous.

18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane,
cre par le dahir portant loi n 1.93.227 prcit ;

19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence
damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg, cre par la loi n
16-04, promulgue par le dahir n 1.05.70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005)
des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits doffice du domaine
forestier dont la liste est fixe par voie rglementaire, situs dans la zone

210
Art 8 de la loi de finances n38.08 pour lanne budgtaire 2008
211
212
213
214
215
216
217
Le 14-06-2012
133
dintervention de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public ;

20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif rsultant de
la transformation dun tablissement public en socit anonyme
218
.

21- les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur
la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de
ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I ci-dessus.
219

V.- Actes relatifs aux oprations de crdit :

1- les actes concernant les oprations effectues par la Banque africaine de
dveloppement, conformment au dahir n 1.63.316 prcit, ainsi que les
acquisitions ralises son profit, lorsque la banque doit supporter seule et
dfinitivement la charge de l'impt ;

2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque
islamique de dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur
profitent ;

3- les actes d'avances sur titres de fonds d'Etat et de valeurs mises par le
Trsor ;
4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers
et des tablissements de crdit et organismes assimils, rgis par la loi n 34-03
prcite, ainsi que les oprations de crdit immobilier conclues entre les particuliers
et les socits de financement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris
ou entre les associations des uvres sociales du secteur public, semi-public ou priv
et leurs adhrents pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale ;

5- (abrog)
220

6- (abrog)
221

7- (abrog)
222

Article 130.- Conditions dexonration

I.- (abrog)
223

II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise aux

A.- Les promoteurs immobiliers doivent raliser leurs oprations dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, en vue
de raliser des oprations de construction de cits, rsidences et campus

218
219
220
221
222
223
Le 14-06-2012
134
universitaires constitus dau moins cinquante (50) chambres
224
dont la capacit
dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans un dlai
maximum de trois (3) ans compter de la date de lautorisation de construire.

B.- Les promoteurs immobiliers doivent, en garantie du paiement des
droits simples calculs au taux de 6% prvu larticle 133- I- A ci-dessous et, le cas
chant, de la pnalit et des majorations prvues larticle 205-I et larticle 208
ci-dessous, qui seraient exigibles au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas
t respect :

fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les mains
de linspecteur des impts charg de lenregistrement ;

ou consentir au profit de l'Etat, dans l'acte d'acquisition ou dans un
acte y annex, une hypothque sur le terrain acquis ou sur tout autre
immeuble, de premier rang ou, dfaut, de second rang aprs celle
consentie au profit des tablissements de crdit agrs.

Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve de l'hypothque
ne sera dlivre par linspecteur des impts charg de lenregistrement comptent
que sur prsentation, selon le cas, des copies certifies conformes du certificat de
rception provisoire ou du certificat de conformit prvus par la loi n 25-90 relative
aux lotissements, groupes dhabitations et morcellements, promulgue par le dahir
n 1-92-7 du 15 hija 1412 (17 juin 1992).
225

III.- (abrog)
226

IV.- (abrog)
227

V.- (abrog)
228

VI.- Lexonration prvue larticle 129 (IV- 6, 2
e
alina) ci-dessus est
acquise, sous rserve que les immeubles acquis demeurent lactif des banques et
socits holding offshore pendant au moins dix (10) ans compter de la date de
lobtention de lagrment prvu par larticle 5 de la loi n 58-90 prcite relative aux
places financires offshore.

Chapitre II
Base imposable et liquidation

Article 131.- Base imposable

Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit,
de l'usufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles et, dune manire
gnrale, la base imposable est dtermine comme suit :

224
225
226
227
228
Le 14-06-2012
135
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent s'ajouter au prix.

Toutefois, la valeur imposable est constitue :

pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le
cadre dun contrat de mourabaha, par le prix dacquisition desdits biens
par ltablissement de crdit
229
;

(abrog)
230
;

pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens
immeubles, par le prix exprim en y ajoutant les charges, sous
dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support les
droits denregistrement;

pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix de
l'achalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant
l'exploitation du fonds et des marchandises en stock ;

2- Pour les changes, par lestimation du bien dont la valeur est la plus
leve.

Dans le cas d'change de nue-proprit ou d'usufruit, les parties doivent
indiquer la valeur vnale de la pleine proprit de l'immeuble; lestimation de la nue-
proprit ou de lusufruit est effectue comme indiqu au 4 ci-aprs ;

3- Pour les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, par le montant de lactif net
partager ;

4- Pour les mutations entre vifs et titre gratuit, par l'valuation souscrite
par les parties de la valeur des biens donns, sans dduction des charges.

Toutefois, la base imposable est constitue :

pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par
l'valuation de l'achalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant
l'exploitation du fonds et des marchandises en stock ;

pour les mutations titre gratuit de lusufruit et de la nue-proprit, par la
valeur correspondante, calcule partir de la valeur vnale de la pleine
proprit et en fonction de lge de lusufruitier, conformment au tableau
ci-aprs :

229
230
Le 14-06-2012
136

Age de lusufruitier

Valeur de lusufruit

Valeur de la nue-proprit

Fraction de la pleine proprit Fraction de la pleine proprit
Moins de 20 ans rvolus 7/10 3/10
Plus de 70 ans rvolus 1/10 9/10

Dans les conventions soumises lhomologation du cadi, lge de lusufruitier
est attest par les adoul lorsquil ne peut tre justifi dun tat civil rgulier.

Dans les autres cas, lge de lusufruitier fait l'objet d'une dclaration des
parties dans l'acte ;

5- Pour les titres constitutifs de proprit, par la valeur des immeubles qui
en font lobjet. Chaque immeuble ou chaque parcelle, dont la valeur doit tre estime
distinctement, est dsign avec prcision par ses limites, sa superficie, sa nature et
sa situation ;

6- Pour les constitutions dhypothques ou de nantissements de fonds de
commerce, par le montant de la somme garantie en capital, frais accessoires et
intrts, dans la limite de deux (2) annuits ;

7- Pour les antichrses et nantissements de biens immeubles, par le prix et
les sommes pour lesquelles ces actes sont faits ;

8- Pour le droit dapport en socit, titre pur et simple, par le montant ou
la valeur de lapport ;

9- Pour les cessions dactions ou de parts sociales des socits ou de parts
des groupements dintrt conomique, par le montant de la valeur ngocie,
dduction faite des versements restant faire sur les titres non entirement librs ;

10- Pour les cessions de titres dobligations des socits ou entreprises et de
titres dobligations des collectivits locales et tablissements publics, par le montant
de la valeur ngocie ;

11- Pour les crances terme, les prorogations de dlai de paiement de ces
crances, leurs donations, cessions et transports, les obligations de sommes et
autres actes dobligations, par le capital exprim dans l'acte et qui en fait l'objet ;

12- Pour les oprations de crdits, par le montant du crdit ;

13- Pour les quittances et tous autres actes de libration, par le total des
sommes ou capitaux dont le dbiteur se trouve libr ;

14- Pour les constitutions, donations, cessions et transports de rentes
perptuelles et viagres et de pensions, par le capital constitu et alin et, dfaut
Le 14-06-2012
137
de capital exprim, par un capital gal vingt (20) fois la rente perptuelle et dix
(10) fois la rente viagre ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport
ou l'amortissement ;

15- Pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
garanties mobilires et indemnits de mme nature, par le montant du
cautionnement ou des garanties et indemnits ;

16- Pour les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations et
entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation faits entre
particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises,
denres ou autres biens meubles, par le prix exprim augment des charges ou
lvaluation des objets qui en sont susceptibles ;

17- Pour les inventaires aprs dcs, par lactif brut, lexclusion du linge,
des vtements et des meubles meublant les maisons dhabitation ;

18- Pour les dlivrances de legs, par le montant des sommes ou la valeur
des objets lgus ;

19- Pour les baux rentes perptuelles de biens immeubles, les baux
emphytotiques et ceux dont la dure est illimite, par un capital gal vingt (20)
fois la rente ou le prix annuel, augment des charges ;

20- Pour les baux vie dimmeubles, quel que soit le nombre des
bnficiaires successifs, par un capital gal dix (10) fois le prix augment des
charges.

Article 132.- Liquidation de limpt

I.- Les droits denregistrement sont applicables, selon les motifs des
conventions et les obligations qu'elles imposent, aux actes et dclarations soumis
obligatoirement lenregistrement. Il en est de mme pour les actes sous signature
prive volontairement prsents cette formalit.

II.- Lorsquun mme acte comprend plusieurs conventions drivant ou
dpendant les unes des autres, il nest peru que le droit applicable la convention
donnant lieu la perception la plus leve.

Mais lorsque, dans un acte quelconque, il y a plusieurs dispositions
indpendantes, il est d pour chacune delles et selon sa nature un droit particulier.

Pour les contrats de mourabaha viss larticle 131-1 ci-dessus, les droits
sont liquids comme indiqu au 1
er
alina du prsent II
231
.

III.- Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois sur
des biens meubles et immeubles, le droit est peru sur la totalit du prix et au taux
prvu pour les immeubles.

231
Le 14-06-2012
138
Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et
quils sont estims et suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour
chaque catgorie de biens, le taux correspondant.

Chapitre III
Tarif

Article 133.- Droits proportionnels

I.- Taux applicables
232

A.- Sont soumis au taux de 6% :

1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-a) et b))
ci- dessus ;

2- les cessions, titre gratuit ou onreux, d'actions ou de parts sociales
des socits immobilires, ainsi que des socits prpondrance immobilire
vises, respectivement aux articles 3-3 et 61- II ci-dessus ;

3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux
emphytotiques, ceux vie et ceux dont la dure est illimite, viss larticle 127 (I-
A-2) ci-dessus ;

4- les cessions de droit au bail ou du bnfice d'une promesse de bail,
vises larticle 127 (I- A- 3) ci-dessus ;

5- les retraits de rmr exercs en matire immobilire aprs expiration
des dlais prvus pour lexercice du droit de rmr ;

6- (abrog)
233

B.- Sont soumis au taux de 3% :

1- les cessions de parts dans les groupements dintrt conomique,
d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que celles vises au I- A- 2
du prsent article.

Par drogation aux dispositions de lalina prcdent, est soumise au droit
de mutation titre onreux, selon la nature des biens concerns, la cession par un
associ qui a apport des biens en nature un groupement dintrt conomique ou
une socit, des parts ou actions reprsentatives des biens prcits dans le dlai
de quatre (4) annes compter de la date de lapport desdits biens ;

2- les cessions et transferts de rentes perptuelles et viagres et de
pensions titre onreux ;

3- (abrog)
234

232
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces taux sont applicables aux
actes et conventions tablis compter du 1er janvier 2008.
233
234
Le 14-06-2012
139

4- (abrog)
235

5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs et
tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit, titre gratuit ou
onreux, de biens meubles ;

6- les titres constitutifs de proprit d'immeubles viss larticle
127 (I-C-2) ci-dessus.
236

7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible
valeur immobilire tels que dfinis, respectivement, aux articles 92 (I- 28) ci-dessus
et 247 (XII- A) ci-dessous.
237

C.- Sont soumis au taux de 1,50% :

1- les antichrses et nantissements de biens immeubles ;

2- les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un
fonds de commerce, en garantie d'une crance actuelle ou ventuelle, dont le titre
n'a pas t enregistr au droit proportionnel d'obligation de sommes prvu au 5 ci-
dessous. Le droit simple acquitt sera imputable sur le droit auquel pourrait donner
lieu l'acte portant reconnaissance des droits du crancier ;

3- les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et
entretiens et tous autres biens meubles susceptibles d'estimation faits entre
particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises,
denres ou autres biens meubles, sauf application du droit fixe prvu par les
dispositions de l'article 135- I- 5 ci-dessous pour ceux de ces actes rputs actes de
commerce ;

4- les cessions titre gratuit portant sur les biens viss larticle
127 (I- A- 1, 2 et 3) ci-dessus, ainsi que les dclarations faites par le donataire ou
ses reprsentants lorsquelles interviennent en ligne directe et entre poux, frres et
surs ;

5- les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes,
billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme, dlgation
de prix stipule dans un contrat pour acquitter des crances terme envers un tiers,
si ces crances nont pas fait lobjet dun titre dj enregistr, reconnaissances, celles
de dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres
actes ou crits qui contiennent obligations de sommes sans libralit et sans que
l'obligation soit le prix d'une transmission de meubles ou d'immeubles non
enregistre.

Il en est de mme, en cas de vente du gage, pour :

235
236
237
Art 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012.
Le 14-06-2012
140
les actes de nantissement dresss en application de la lgislation spciale
sur le nantissement des produits agricoles, des produits appartenant
l'union des docks-silos coopratifs, des produits miniers, de certains produits
et matires ;

les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et 378
de la loi n 15-95 formant code de commerce, promulgue par dahir n 1-
96-83 du 15 rabii I 1417 (1
er
aot 1996) ;

6- les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit. Toutefois, lorsque le partage
comporte une soulte ou une plus-value, les droits sur ce qui en est lobjet sont
perus aux taux prvus pour les mutations titre onreux, au prorata de la valeur
respective des diffrents biens compris dans le lot comportant la soulte ou de la plus-
value.

Par drogation aux dispositions de lalina ci-dessus, lattribution un
associ, titre de partage, au cours de la vie dune socit ou sa dissolution, dun
bien provenant dun apport fait ladite socit par un autre associ est passible du
droit de mutation titre onreux suivant la nature du bien retir et sa valeur la
date de ce retrait, lorsque ce retrait a lieu avant lexpiration dun dlai de quatre (4)
ans compter de la date de lapport en nature effectu la socit.

Est passible du mme droit de mutation, lattribution, dans le mme dlai,
titre de partage, un membre de groupement dintrt conomique, au cours de la
vie dudit groupement ou sa dissolution, dun bien provenant dun apport fait audit
groupement par un autre membre ;

7- les constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de
pensions titre onreux ;

8- (abrog)
238

9- les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits
agricoles situes l'extrieur du primtre urbain, sous rserve des conditions
prvues larticle 134-III ci-aprs ;

10-les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce
lorsquelles font lobjet dun inventaire dtaill et dune estimation spare ;

11-(abrog)
239

D.- Sont soumis au taux de 1% :

1- les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et
de titres d'obligations des collectivits locales et des tablissements publics ;

2- les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
garanties mobilires et les indemnits de mme nature ;

238
239
Le 14-06-2012
141

3- les actes dadoul qui confirment les conventions passes sous une
autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels
immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du paiement du droit de mutation qu
concurrence du montant des droits dj peru ;

4- les dlivrances de legs ;

5- les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public ;

6-les prorogations pures et simples de dlai de paiement dune crance ;

7- les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et
crits portant libration de sommes et valeurs mobilires, ainsi que les retraits de
rmr exercs dans les dlais stipuls, lorsque l'acte constatant le retrait est
prsent l'enregistrement avant l'expiration de ces dlais ;

8- (abrog)
240

9- les inventaires tablis aprs dcs ;
10- les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des
groupements dintrt conomique ralises par apports nouveaux, titre pur et
simple, l'exclusion du passif affectant ces apports qui est assujetti aux droits de
mutation titre onreux, selon la nature des biens objet des apports et selon
limportance de chaque lment dans la totalit des apports faits la socit ou au
groupement dintrt conomique.

Le mme taux de 1% est applicable aux augmentations de capital par incorporation
de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de lactif social
241
.

E.- (abrog)
242

F.- Sont soumis au taux de 4%
243
:

1- l'acquisition de locaux construits, par des personnes
physiques ou morales autres que les tablissements de crdit et
organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion et
les socits d'assurances et de rassurance, que ces locaux soient usage
dhabitation, commercial, professionnel ou administratif.

Bnficient galement du taux de 4 %, les terrains sur lesquels sont
difis les locaux prcits, dans la limite de cinq (5) fois la superficie
couverte ;

2- l'acquisition, titre onreux, de terrains nus ou comportant
des constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation
d'oprations de lotissement ou de construction de locaux usage

240
241
242
243
Art 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce taux est applicable aux actes
et conventions tablis compter du 17 mai 2012.
Le 14-06-2012
142
d'habitation, commercial, professionnel ou administratif, sous rserve des
conditions prvues larticle 134- I ci-aprs.

II.- Minimum de perception

Il ne pourra tre peru moins de cent (100) dirhams pour les actes et
mutations passibles des droits proportionnels prvus au prsent article. Ce montant
est port mille (1.000) dirhams en ce qui concerne les actes de constitution et
daugmentation de capital des socits et des groupements dintrt conomique.

Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits

I.- Pour lapplication du taux rduit de 4%
244
prvu larticle 133 (I- F- 2)
ci-dessus, l'acte d'acquisition doit comporter l'engagement de l'acqureur de raliser
les oprations de lotissement ou de construction de locaux dans un dlai maximum
de sept (7) ans compter de la date d'acquisition.

L'acqureur doit, en garantie du paiement du complment des droits simples
d'enregistrement et, le cas chant, de la pnalit et des majorations qui seraient
exigibles au cas o l'engagement vis ci-dessus n'aurait pas t respect, fournir un
cautionnement bancaire ou consentir au profit de l'Etat une hypothque, dans les
conditions et modalits prvues larticle 130- II- B
245
ci-dessus.

Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve d'hypothque ne
sera dlivre par linspecteur des impts charg de l'enregistrement comptent que
sur prsentation, selon le cas, des copies certifies conformes du certificat de
rception provisoire, du permis d'habiter ou du certificat de conformit prvus par la
loi n 25-90 prcite relative aux lotissements, groupes dhabitations et
morcellements.

II.- (abrog)
246

III.- Pour lapplication du taux rduit de 1,50%
247
prvu larticle
133 (I- C- 9) ci- dessus, le co-indivisaire doit avoir cette qualit depuis plus de
quatre (4) ans compter de la date de son entre dans l'indivision, l'exception
toutefois des mutations de droits d'un co-indivisaire aux ayants droit titre universel
d'un autre co-indivisaire.

Dans le cas de l'exercice du droit de premption par un co-indivisaire
l'encontre d'un tiers, le prempteur peut demander la restitution de la diffrence
entre les droits d'enregistrement acquitts sur l'acte d'achat des droits indivis et les
droits d'enregistrement au taux rduit, condition que le prempteur en fasse la
demande auprs de l'inspecteur des impts charg de l'enregistrement comptent
dans le dlai prvu larticle 241 ci-dessous.

244
245
246
247
Le 14-06-2012
143
Article 135.- Droit fixe

Sont enregistrs au droit fixe de 200 dirhams
248
:

1- les renonciations l'exercice du droit de chefa ou de sefqa. Il est d un
droit par co-propritaire renonant ;

2- les testaments, rvocations de testaments et tous actes de libralit qui
ne contiennent que des dispositions soumises l'vnement du dcs ;

3- les rsiliations pures et simples faites dans les vingt quatre (24) heures
des actes rsilis et prsents dans ce dlai l'enregistrement ;

4- les actes qui ne contiennent que l'excution, le complment et la
consommation d'actes antrieurement enregistrs ;

5- les marchs et traits rputs actes de commerce par les articles 6 et
suivants de la loi n 15-95 formant code de commerce, faits ou passs sous
signature prive ;
6- sauf application des dispositions de larticle 133 (I-C-5) ci-dessus en
cas de vente du gage :

- les actes de nantissement dresss en application de la lgislation spciale
sur le nantissement des produits agricoles, des produits appartenant
l'union des docks-silos coopratifs, des produits miniers, de certains
produits et matires ;

- les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et
378 de la loi n 15-95 prcite formant code de commerce ;

7- les dclarations de command lorsqu'elles sont faites par acte
authentique dans les quarante huit (48) heures de l'acte d'acquisition, pass lui-
mme en la forme authentique et contenant la rserve du droit d'lire command ;

8- les baux et locations, cessions de baux et sous-locations d'immeubles ou
de fonds de commerce
249
;

9- la cession au cooprateur de son logement aprs libration intgrale du
capital souscrit conformment aux dispositions du dcret royal portant loi n 552-67
prcit relatif au crdit foncier, au crdit la construction et au crdit l'htellerie ;

10- les actes de prorogation ou de dissolution de socits ou de
groupements dintrt conomique qui ne portent ni obligation, ni libration, ni
transmission de biens meubles ou immeubles entre les associs, les membres des
groupements dintrt conomique ou autres personnes et qui ne donnent pas
ouverture au droit proportionnel ;

11- les actes de constitution sans capital des groupements dintrt
conomique ;

248
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008.le droit fixe de 200 DH
est applicable aux actes conclus compter du 1
er
janvier 2008.
249
Le 14-06-2012
144

12- les ventes ou mutations titre onreux de proprit ou d'usufruit
d'aronefs, de navires ou de bateaux, l'exclusion des mutations titre onreux de
yachts ou de bateaux de plaisance intervenues entre particuliers.

13- les contrats de crdit-bail immobilier relatifs aux locaux usage
professionnel ou d'habitation, leur rsiliation en cours de bail par consentement
mutuel des parties, ainsi que les cessions de ces locaux au profit des preneurs
figurant dans les contrats susviss;
250

14- sous rserve des dispositions de larticle 129- V - 4 ci-dessus :

a) les actes relatifs aux oprations de crdit conclus entre les socits de
financement et les particuliers, de constitutions dhypothque et de nantissement sur
fonds de commerce consentis en garantie desdites oprations ;

b) les actes de mainleves dhypothque et de nantissement sur fonds de
commerce ;

15- tous autres actes innomms qui ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel.
Chapitre IV
Obligations

Article 136.- Obligations des parties contractantes

I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les
conventions vises larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de dclarations
dtailles et estimatives, souscrire auprs de linspecteur des impts charg de
lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre en possession des biens objet
de ces conventions.

II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
l'enregistrement doivent tablir un double sur papier timbr, revtu des mmes
signatures que l'acte lui-mme et qui reste dpos au bureau de l'enregistrement.

Si ce double n'a pas t ou n'a pu tre tabli, il y est suppl par une copie
certifie conforme loriginal par linspecteur des impts charg de lenregistrement,
signe par les parties ou lune dentre elles et conserve au bureau.

III.- Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et
conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle 129 ci-
dessus, lexception de ceux constatant lune des oprations vises larticle
127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.

250
Le 14-06-2012
145
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaires greffiers

I.- Obligations des notaires

Les notaires sont tenus de faire figurer dans les contrats les indications et
les dclarations estimatives ncessaires la liquidation des droits.

Les notaires hbraques donnent verbalement linspecteur des impts
charg de lenregistrement la traduction de leurs actes et les indications ncessaires
la liquidation des droits.

Les notaires doivent prsenter linspecteur les registres minutes pour visa,
faire enregistrer les actes et acquitter les droits dans le dlai prescrit, au vu dune
expdition quils tablissent ce effet.
251

Toutefois, les insuffisances de perception ou les complments de droits
exigibles par suite dun vnement ultrieur sont dus par les parties lacte.

Les droits et, le cas chant, les majorations et la pnalit affrents aux
actes sous seing priv rdigs par les notaires sont acquitts par les parties.

Toutefois, le notaire doit dposer au bureau de lenregistrement comptent
le double de lacte sous seing priv, sous peine de lapplication des rgles de
solidarit dictes par larticle 183- VI- 2
e
alina ci-dessous.

Les notaires et les fonctionnaires exerant des fonctions notariales qui
dressent des actes authentiques en vertu et par suite dactes sous seing priv non
enregistrs, ou qui reoivent de tels actes en dpt, doivent annexer ces actes sous
seing priv lacte dans lequel ils sont mentionns et les soumettre la formalit de
lenregistrement et verser les droits, la pnalit et les majorations auxquels ces actes
sous seing priv donnent ouverture.

II.- Obligations des adoul

Les adoul doivent, lorsqu'il s'agit d'actes obligatoirement assujettis
l'enregistrement :

1- informer les parties contractantes de lobligation de lenregistrement et les
inviter rgler les droits exigibles dans le dlai lgal :

a) soit par elles mmes au bureau de l'enregistrement comptent, dans les
villes o se trouvent des bureaux de l'enregistrement ;

b) auprs de ladel ou du fonctionnaire relevant du ministre de la justice,
nomms cet effet dans les villes, centres et localits ne disposant pas de ces
bureaux ;

251
Le 14-06-2012
146
c) ou par lun des deux adoul rdacteurs, mandat cet effet par les
contractants.252

2- rdiger lacte ds rception de la dclaration et ladresser, accompagn
dune copie, au bureau de lenregistrement comptent.

Dans le cas o le paiement des droits est effectu auprs de ladel ou du
fonctionnaire viss lalina prcdent, ceux-ci sont tenus de dposer les actes et les
droits correspondants au bureau de lenregistrement comptent ds la perception
desdits droits.

L'adel et le fonctionnaire charg du recouvrement des droits
denregistrement sont soumis au contrle du ministre des finances, conformment
aux textes lgislatifs en vigueur.

En matire d'acquisition d'immeubles ou de droits rels immobiliers, de
proprit, de nue-proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de clientle, les
adoul doivent indiquer les rfrences de lenregistrement de la prcdente mutation
sur lacte quils rdigent.

Dans le cas o ces rfrences ne figureraient pas dans lacte de la
prcdente mutation, les adoul sont tenus d'en faire mention dans lacte soumis
lenregistrement et de dposer le double de lacte de cette prcdente mutation au
bureau de lenregistrement comptent.

III.- Obligation des cadi chargs du taoutiq

Il est fait dfense aux cadis chargs du taoutiq d'homologuer les actes
assujettis obligatoirement l'enregistrement avant le paiement des droits exigibles.
Ils adressent, aprs homologation, une copie de lacte au bureau de l'enregistrement
comptent.

IV.- Obligations des secrtaires-greffiers
253

Les secrtaires-greffiers des juridictions sont tenus de transmettre
linspecteur des impts charg de lenregistrement exerant dans le ressort de leurs
juridictions avant lexpiration du dlai de trois (3) mois prvu larticle 128-II ci-
dessus, une expdition certifie conforme des jugements, arrts, ordonnances et
sentences arbitrales qui constatent lune des mutations ou conventions vises
larticle 127- I ci-dessus.

Ils sont galement tenus de transmettre linspecteur des impts
prcit :

252
253
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1
er
janvier 2008;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter du 1
er
janvier 2008.
Le 14-06-2012
147
- dans le dlai de trente (30) jours prvu larticle 128- I- A ci-dessus,
loriginal des actes judiciaires et extrajudiciaires qui, par leur nature, ou en raison de
leur contenu sont passibles du droit proportionnel denregistrement en vertu de

- dans le dlai de trente (30) jours de sa production, une copie de lacte
invoqu lappui dune demande lorsque cet acte est soumis obligatoirement
lenregistrement en vertu des dispositions de larticle 127 ci-dessus et ne comporte
pas les rfrences de son enregistrement.

Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs de
lenregistrement

I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et
successivement, au fur et mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent diffrer
laccomplissement de la formalit lorsque les lments ncessaires la liquidation de
limpt sont mentionns dans les actes ou les dclarations et que les droits, tels quils
ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le cas contraire, retenir les
actes sous-seing priv ou les brevets dactes authentiques qui leur sont prsents le
temps ncessaire pour en faire tablir une copie certifie conforme loriginal.

La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr pour
une partie et non enregistr pour une autre.

Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1
er
alina ci-dessus doit tre
arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des impts charg
de lenregistrement.

Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession dun
immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de lenregistrement,
jusqu production dune attestation des services de recouvrement justifiant du
paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de
mutation ou de cession et aux annes antrieures.

II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
enregistrs un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs paiement des
droits et de lamende exigibles prvus, respectivement, aux articles 252 et 207 bis ci-
dessous
254
.

Article 139.- Obligations communes

I.- Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre reu par le
conservateur de la proprit foncire et des hypothques, aux fins dimmatriculation
ou dinscription sur les livres fonciers, aucun acte obligatoirement soumis
lenregistrement en application du I de larticle 127 ci-dessus, si cet acte na pas t
pralablement enregistr.

254
Le 14-06-2012
148
II.- Les adoul, les notaires et toutes personnes exerant des fonctions
notariales, les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques, ainsi que
les inspecteurs des impts chargs de l'enregistrement doivent refuser de dresser, de
recevoir ou d'enregistrer tous actes constatant des oprations vises par le dahir n
1-63-288 du 7 joumada I 1383 (26 septembre 1963) relatif au contrle des
oprations immobilires raliser par certaines personnes et portant sur des
proprits agricoles rurales ou par l'article 10 du dahir n 1-63-289 de mme date
fixant les conditions de reprise par l'Etat des lots de colonisation, non assorties de
l'autorisation administrative.

III.- Les adoul, les notaires et les conservateurs de la proprit foncire et
des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement
doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes affrents aux
oprations de vente, de location ou de partage vises aux articles premier et 58 de la
loi n 25-90 prcite, relative aux lotissements, groupes dhabitations et
morcellements, sil nest pas fourni la copie certifie conforme :

- soit du procs-verbal de rception provisoire ou de lautorisation
pralable de morcellements viss, respectivement, par les articles 35 et 61
de la loi n 25-90 prcite ;

- soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du conseil
communal certifiant que lopration ne tombe pas sous le coup de la loi
prcite.

IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne exerant
des fonctions notariales, dtablir aucun titre emportant mutation ou cession dun
immeuble sans stre fait prsenter une attestation des services de recouvrement
justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant
lanne de mutation ou de cession et aux annes antrieures.

V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement dans
tous les bureaux de lenregistrement.

Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent tre
obligatoirement enregistres au bureau de la situation des immeubles, des fonds de
commerce ou des clientles qui en font lobjet.

Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort
de diffrents bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun
quelconque de ces bureaux.

Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la
transformation ou la dissolution dune socit ou dun groupement dintrt
conomique, laugmentation ou la rduction de leur capital, ainsi que les actes
portant cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou de parts dans les
groupements dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement
dans le ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement
dintrt conomique.
Le 14-06-2012
149

Les actes authentiques doivent tre enregistrs au bureau de
lenregistrement situ dans le ressort de la juridiction dont relve ladel ou le notaire.

VI.- Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales, les
adoul, les notaires hbraques et toute personne ayant concouru la rdaction dun
acte soumis lenregistrement, doivent donner lecture aux parties des dispositions
de larticle 186- B- 2, ainsi que celles des articles 187, 208 et 217 ci-dessous.

VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des impts
chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit foncire de
recevoir, dresser, enregistrer ou inscrire tous actes portant sur une opration
contraire aux dispositions de la loi n 34-94 relative la limitation du morcellement
des proprits agricoles situes lintrieur des primtres dirrigation et des
primtres de mise en valeur en bour, promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13
rabii I 1416 (11 aot 1995).

Chapitre V
Dispositions diverses

Article 140.- Moyens de preuve

Dans les instances relatives l'application des droits d'enregistrement et
contrairement l'article 404 du Code des obligations et contrats, le serment ne peut
tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut tre reue qu'avec un
commencement de preuve par crit quelle que soit l'importance du litige.

Article 141.- Prsomptions de mutation

I.- La mutation des immeubles et des droits rels immobiliers est
suffisamment tablie pour la demande des droits d'enregistrement, soit par
l'inscription du nouveau possesseur aux rles de la taxe dhabitation et de la taxe de
services communaux et les paiements effectus par lui en vertu de ces rles, soit par
les baux et autres actes passs par lui et qui constatent ses droits sur les immeubles
dont il s'agit.

Les conventions stipulant mutation de fonds de commerce sont
suffisamment tablies, pour la demande des droits, de la pnalit et des majorations,
par tous crits et annonces qui rvlent leur existence ou qui sont destins les
rendre publiques, ou par le paiement de toutes contributions imposes au nouveau
possesseur soit par l'Etat, soit par les collectivits locales et leurs groupements.

II.- Nonobstant les dispositions spciales des textes relatifs
l'immatriculation des immeubles, tous actes, tous jugements, toutes conventions
mme verbales, ayant pour objet de constituer, transmettre, dclarer, modifier ou
teindre un droit rel portant sur un immeuble immatricul, doivent, pour
l'application des droits d'enregistrement, tre considrs comme ralisant par eux-
Le 14-06-2012
150
mmes et indpendamment de toute inscription au titre foncier, lesdites constitution,
transmission, dclaration, modification ou extinction de droits rels.
Article 142.- Nullit des contre-lettres

Est nulle et de nul effet toute contre-lettre, toute convention ayant pour but
de dissimuler partie du prix dune vente dimmeuble, dun fonds de commerce, dune
cession de clientle, tout ou partie du prix dune cession de droit au bail ou du
bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun immeuble ou de la
soulte dun change ou dun partage comportant des biens immeubles, un fonds de
commerce ou une clientle. La nullit encourue, si elle na t judiciairement
prononce, ne fera pas obstacle au recouvrement de limpt d au Trsor.

Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat

Indpendamment du droit de contrle prvu l'article 217 ci-dessous, le
ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet peut exercer,
au profit de l'Etat, un droit de premption sur les immeubles et droits rels immobiliers
ayant fait l'objet d'une mutation volontaire entre vifs, titre onreux ou gratuit,
l'exclusion des donations en ligne directe lorsqu'il estime insuffisant le prix de vente
dclar ou la dclaration estimative et que le paiement des droits tablis sur estimation
de ladministration n'a pu tre obtenu l'amiable.

Le droit de premption vis ci-dessus est exerc dans les formes et modalits

TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES

Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits
et limpt sur le revenu

Article 144.- Cotisation minimale

I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt
sur le revenu au titre des revenus professionnels

A.- Dfinition

La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables
soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de verser,
mme en labsence de bnfice.

Le montant de l'impt d par les socits, autres que les socits non
rsidentes imposes forfaitairement conformment aux dispositions de l'article 16 ci-
Le 14-06-2012
151
dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que soit le rsultat fiscal
de la socit concerne, une cotisation minimale.

Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat
net rel ou du rsultat net simplifi sont galement soumis une cotisation minimale
au titre de leurs revenus professionnels se rapportant lanne prcdente.

B.- Base de calcul de la cotisation minimale

La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par le montant,
hors taxe sur la valeur ajoute, des produits suivants :

- le chiffre daffaires et les autres produits dexploitation, viss larticle
9 (I-A-1 et 5) ci-dessus ;

- les produits financiers viss larticle 9 (I-B-1-2 et 3) ci-dessus ;

- les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et des
tiers figurant parmi les produits dexploitation viss larticle 9 (I-A-4) ci-
dessus et/ou les produits non courants viss larticle 9 (I-C-2 et 4) ci-
dessus.

C.- Exonration de la cotisation minimale

1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service public,
sont exonres de la cotisation minimale telle que prvue au A ci-dessus pendant les
trente-six (36) premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation.

Toutefois, cette exonration cesse d'tre applique l'expiration des
soixante (60) premiers mois qui suivent la date de constitution des socits
concernes.

2- Les contribuables soumis limpt sur le revenu sont exonrs de la
cotisation minimale prvue au I ci-dessus pendant les trois (3) premiers exercices
comptables suivant la date du dbut de leur activit professionnelle.

En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation
partielle ou totale, le contribuable qui a dj bnfici de lexonration prcite ne
peut prtendre une nouvelle priode dexonration.

D.- Taux de la cotisation minimale

Le taux de la cotisation minimale est fix 0,50%.

Ce taux est de :

- 0,25 % pour les oprations effectues par les entreprises commerciales au
titre des ventes portant sur :

- les produits ptroliers ;
- le gaz ;
- le beurre ;
Le 14-06-2012
152
- l'huile ;
- le sucre ;
- la farine ;
- l'eau ;
- l'lectricit.

- 6 % pour les professions dfinies aux articles 89-I-12 et 91- VI-1ci-dessus,
exerces par les personnes soumises limpt sur le revenu.

Toutefois, pour les contribuables soumis limpt sur les socits, le montant
de la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre daffaires, ne peut tre
infrieur mille cinq cent (1.500) dirhams.

E.- Imputation de la cotisation minimale

La cotisation minimale acquitte au titre d'un exercice dficitaire ainsi que la
partie de la cotisation qui excde le montant de l'impt acquitt au titre d'un exercice
donn, sont imputes sur le montant de l'impt qui excde celui de la cotisation
minimale exigible au titre de l'exercice suivant.

A dfaut de cet excdent, ou en cas d'excdent insuffisant pour que
l'imputation puisse tre opre en totalit ou en partie, le reliquat de la cotisation
minimale peut tre dduit du montant de l'impt sur les socits d, ou de limpt
sur le revenu d, au titre des exercices suivants jusqu'au troisime exercice qui suit
l'exercice dficitaire ou celui au titre duquel le montant de ladite cotisation excde
celui de l'impt.

La cotisation minimale est imputable sur le montant de l'impt sur le revenu.
Toutefois, lorsque la fraction du montant de l'impt sur le revenu correspondant au
revenu professionnel par rapport au revenu global imposable du contribuable s'avre
infrieure au montant de la cotisation prvue au A ci-dessus, la diffrence reste
acquise au Trsor.

Les entreprises dficitaires qui paient la cotisation minimale, ne perdent pas
le droit d'imputer leur dficit sur les bnfices ventuels des exercices suivants,
conformment aux dispositions des articles 12 et 37 ci-dessus.

II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur profit
foncier

Les contribuables qui ralisent les oprations imposables vises larticle
61-II ci-dessus sont tenus dacquitter un minimum dimposition, mme en labsence
de profit, qui ne peut tre infrieur 3 % du prix de cession.

Le 14-06-2012
153
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
et de taxe sur la valeur ajoute

Section I.- Obligations comptables

Article 145.- Tenue de la comptabilit

I.- Les contribuables doivent tenir une comptabilit conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur, de manire permettre ladministration
dexercer les contrles prvus par le prsent code.

II.- Les contribuables sont tenus d'tablir, la fin de chaque exercice
comptable, des inventaires dtaills, en quantits et en valeurs, des marchandises,
des produits divers, des emballages ainsi que des matires consommables qu'ils
achtent en vue de la revente ou pour les besoins de l'exploitation.

III.- Les contribuables sont tenus de dlivrer leurs acheteurs ou clients des
factures ou mmoires pr-numrots et tirs d'une srie continue ou dits par un
systme informatique selon une srie continue sur lesquels ils doivent mentionner,
en plus des indications habituelles d'ordre commercial :

1- lidentit du vendeur ;

2- le numro d'identification fiscale attribu par le service local des impts,
ainsi que le numro d'article dimposition la taxe professionnelle
255
;

3- la date de lopration ;

4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ou clients;

5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux
excuts ou des services rendus ;

6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute
rclame en sus du prix ou comprise dans le prix.

En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention de
la taxe est remplace par lindication de lexonration ou du rgime suspensif sous
lesquels ces oprations sont ralises ;

7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures ou
mmoires ;

8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales.

255
Loi n 47-06 relative la fiscalit des Collectivits Locales.
Le 14-06-2012
154
Lorsqu'il s'agit de vente de produits ou de marchandises par les entreprises
des particuliers, le ticket de caisse peut tenir lieu de facture.

Le ticket de caisse doit comporter au moins les indications suivantes :

a) la date de lopration ;
b) lidentification du vendeur ou du prestataire de services ;
c) la dsignation du produit ou du service ;
d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la
taxe sur la valeur ajoute.

IV.- Les cliniques et tablissements assimils sont tenus de dlivrer leurs
patients des factures comportant le montant global des honoraires et autres
rmunrations de mme nature qui leur sont verss par lesdits patients, avec
indication de :

la part des honoraires et rmunrations revenant la clinique ou
ltablissement et devant faire partie de leur chiffre d'affaires imposable ;

la part des honoraires et rmunrations revenant aux mdecins pour les
actes mdicaux ou chirurgicaux effectus par eux dans lesdits cliniques ou
tablissements.

V.- Les contribuables qui pratiquent des tournes en vue de la vente directe de
leurs produits des contribuables soumis la taxe professionnelle
256
, doivent
mentionner sur les factures ou les documents en tenant lieu qu'ils dlivrent leurs
clients, le numro d'article du rle d'imposition desdits clients la taxe
professionnelle
257
.

VI.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat
net simplifi, vis larticle 38 ci-dessus, doivent tenir, de manire rgulire, un ou
plusieurs registres tenus rgulirement et sur lesquels sont enregistres toutes les
sommes perues au titre des ventes, des travaux et des services effectus, ainsi que
celles qui sont verses au titre des achats, des frais de personnel et des autres
charges d'exploitation.

En outre, les contribuables sont tenus :
1- de dlivrer leurs acheteurs ou clients assujettis l'impt sur les
socits, la taxe sur la valeur ajoute ou l'impt sur le revenu au titre de revenus
professionnels et agissant dans le cadre de leurs activits professionnelles, des
factures ou mmoires conformment aux dispositions du III du prsent article et
dont les doubles sont conservs pendant les dix annes suivant celle de leur
tablissement ;
2- d'tablir la fin de chaque exercice :

256
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales.
257
Le 14-06-2012
155
la liste des tiers dbiteurs et crditeurs avec l'indication de la nature, de la
rfrence et du montant dtaill des crances et des dettes ;

les inventaires dtaills des stocks, en quantits et en valeurs, des
marchandises, des produits, des emballages ainsi que des matires
consommables qu'ils achtent en vue de la revente ou pour les besoins de la
profession.
3- d'avoir un registre pour l'inscription des biens d'exploitation
amortissables, vis par le chef du service local des impts et dont les pages sont
numrotes.
La dduction des annuits d'amortissement est admise condition que ces
annuits soient inscrites sur le registre prcit qui doit comporter en outre pour
chacun des lments amortissables :
- la nature, l'affectation et le lieu d'utilisation ;
- les rfrences de la facture d'achat ou de l'acte d'acquisition ;
- le prix de revient ;
- le taux d'amortissement ;
- le montant de l'annuit dduite la fin de chaque exercice ;
- la valeur nette damortissement aprs chaque dduction.

Article 146.- Pices justificatives de dpenses

Tout achat de biens ou services effectu par un contribuable auprs d'un
fournisseur soumis la taxe professionnelle
258
doit tre justifi par une facture
rgulire ou toute autre pice probante tablie au nom de l'intress.

La facture ou le document en tenant lieu doit comporter les mmes
indications que celles cites larticle 145- III ci-dessus.

Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes

I.- Les entreprises dont le sige est situ l'tranger et qui ont au Maroc
une activit permanente doivent tenir, au lieu de leur principal tablissement au
Maroc, la comptabilit de l'ensemble de leurs oprations effectues au Maroc,
conformment la lgislation en vigueur.

Le livre-journal et le livre d'inventaire sont cots et paraphs par le tribunal
de commerce ou, dfaut, viss par le chef du service local des impts.

II.- Les socits non rsidentes qui ont opt pour l'imposition forfaitaire, en
matire dimpt sur les socits, doivent tenir :

258
Le 14-06-2012
156
un registre des encaissements et des transferts ;

un registre, vis par l'inspecteur du travail, des salaires pays au personnel
marocain et tranger, y compris les charges sociales y affrentes ;

un registre des honoraires, commissions, courtages et autres rmunrations
similaires allous des tiers, au Maroc ou l'tranger.

Section II.- Obligations dclaratives

Article 148.- Dclaration dexistence

I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le revenu au titre de revenus professionnels ou quils en soient exonrs,
doivent adresser une dclaration dexistence sur ou daprs un imprim-modle tabli
par ladministration, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre
contre rcpiss, au service local des impts du lieu de leur sige social ou de leur
principal tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal dans un dlai maximum de
trente (30) jours suivant la date :

- soit de leur constitution, sil sagit dune socit de droit marocain ou de leur
installation, sil sagit dune entreprise non rsidente ;

- soit du dbut de lactivit, sil sagit de contribuables personnes physiques ou
groupements de personnes physiques, ayant des revenus professionnels.

Cette dclaration doit, en outre, comporter ventuellement, les
renseignements ncessaires concernant lassujettissement des contribuables la taxe
sur la valeur ajoute.

II.- S'il s'agit d'une socit de droit marocain soumise limpt sur les
socits, cette dclaration doit comporter :

1- la forme juridique, la raison sociale et le lieu du sige social de la
socit ;

2- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs
au Maroc et, le cas chant, l'tranger;

3- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du
principal tablissement au Maroc ;

4- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et
succursale mentionnes dans la dclaration ;

5- les numros d'inscription au registre du commerce, la caisse
nationale de scurit sociale
259
et, le cas chant, la taxe
professionnelle
260
;

259
260
Loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales
Le 14-06-2012
157
6- les nom et prnoms, la qualit et l'adresse des dirigeants ou
reprsentants de la socit habilits agir au nom de celle-ci ;

7- les nom et prnoms ou la raison sociale ainsi que l'adresse de la
personne physique ou morale qui s'est charge des formalits de
constitution ;

8- la mention, le cas chant, de l'option pour :

- l'imposition l'impt sur les socits en ce qui concerne les socits
vises l'article 2- II ci-dessus ;

- lassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle
90 ci-dessus.

La dclaration dexistence doit tre accompagne des statuts de la socit et
de la liste des actionnaires fondateurs.

III.- S'il s'agit d'une socit non rsidente, la dclaration doit comporter :

1- la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ;

2- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du
principal tablissement au Maroc ;

3- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et
succursale mentionns dans la dclaration ;

4- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs
au Maroc ;

5- les nom et prnoms ou la raison sociale, la profession ou l'activit
ainsi que l'adresse de la personne physique ou morale rsidente au
Maroc, accrdite auprs de l'administration fiscale ;

6- la mention, le cas chant, de l'option pour l'imposition forfaitaire en
matire dimpt sur les socits, prvue au 1
er
alina de l'article 16 ci-
dessus.

IV.- S'il s'agit d'un contribuable personne physique ou de socits et autres
groupements soumis limpt sur le revenu ayant des revenus professionnels, la
dclaration doit comporter :
1- les nom, prnoms et le domicile fiscal et, s'il s'agit d'une socit, la
forme juridique, la raison sociale et le sige social ;
2- la nature des activits auxquelles il se livre ;
3- l'emplacement de ses tablissements ;
4- la nature des produits qu'il obtient ou fabrique par lui mme ou par
un tiers et, s'il y a lieu, celle des autres produits dont il fait le
commerce ;
Le 14-06-2012
158
5- la raison sociale, la dsignation et le sige des entreprises, dont il
dpend ou qui dpendent de lui ;
6- la mention, le cas chant, de loption pour lassujettissement la
taxe sur la valeur ajoute.

Article 149.- Dclaration de transfert de sige social ou changement de
rsidence

Les entreprises, quelles soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le revenu ou la taxe sur la valeur ajoute ou quelles en soient
exonres, doivent aviser l'inspecteur des impts du lieu o elles sont initialement
imposes, par lettre recommande avec accus de rception ou remise de ladite
lettre contre rcpiss ou par souscription dune dclaration tablie sur ou daprs un
imprim-modle de ladministration lorsquelles procdent :

- au transfert de leur sige social ou de leur tablissement principal situ au
Maroc ;

- au changement de leur domicile fiscal ou du lieu de leur principal
tablissement.

Cette dclaration doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent la
date du transfert ou du changement. A dfaut, le contribuable est notifi et impos
la dernire adresse connue par ladministration fiscale.

Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou
transformation de lentreprise

I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de souscrire dans un
dlai de quarante cinq (45) jours compter de la date de ralisation de l'un des
changements suivants :

- pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de cessation
totale d'activit, de fusion, de scission ou de transformation de la forme
juridique entranant leur exclusion du domaine de l'impt sur les socits ou la
cration d'une personne morale nouvelle, la dclaration du rsultat fiscal de la
dernire priode d'activit ainsi que, le cas chant, celle de l'exercice
comptable prcdant cette priode ;

- pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune activit
professionnelle, la dclaration du revenu global et linventaire des biens,
conforme limprim-modle tabli par ladministration lorsquils cessent
lexercice de leur activit professionnelle ou lorsquils cdent tout ou partie de
leur entreprise ou de leur clientle ou lorsquils en font apport une socit
relevant ou non de limpt sur les socits.

Le 14-06-2012
159
Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une copie
certifie conforme de lacte de cession des biens prcits.

II.- Lorsque la cessation totale d'activit est suivie de liquidation, la
dclaration du rsultat fiscal de la dernire priode d'activit doit comporter, en
outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur ou du syndic, ainsi que la nature
et l'tendue des pouvoirs qui lui ont t confrs.

Le liquidateur ou le syndic est tenu de souscrire :

- pendant la liquidation et dans le dlai prvu aux articles 20 et 82 ci-dessus,
une dclaration des rsultats provisoires obtenus au cours de chaque priode
de douze (12) mois ;

- dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations de
liquidation, la dclaration du rsultat final. Cette dclaration indique le lieu de
conservation des documents comptables de la socit liquide.

III.- Nonobstant toute disposition contraire, toute entreprise qui demande
louverture de la procdure de redressement ou de liquidation judiciaire, doit,
pralablement au dpt de sa demande au greffe du tribunal, souscrire une
dclaration cet effet auprs du service dassiette du lieu de son imposition.

Le dfaut de souscription de la dclaration prcite auprs du service
dassiette, rend inopposable ladministration fiscale la forclusion des droits se
rattachant la priode antrieure louverture de la procdure de redressement ou
de liquidation judiciaire.

Article 151.- Dclaration des rmunrations verses des tiers

I.- Toute entreprise exerant une activit au Maroc, y compris les socits
non rsidentes ayant opt pour l'imposition forfaitaire, doit lorsqu'elle alloue des
contribuables inscrits la taxe professionnelle
261
, l'impt sur les socits ou
limpt sur le revenu des honoraires, commissions, courtages et autres
rmunrations de mme nature ou des rabais, remises et ristournes accords aprs
facturation, produire, en mme temps que les dclarations prvues aux articles 20,
82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration
des sommes comptabilises au cours de l'exercice comptable prcdent au titre des
rmunrations prcites.

La dclaration dont il est dlivr rcpiss, est tablie sur ou d'aprs un
imprim-modle de l'administration et contient, pour chacun des bnficiaires, les
indications suivantes :

1- les nom, prnoms ou raison sociale ;

2- la profession ou nature de l'activit et ladresse ;

261
Le 14-06-2012
160
3- le numro d'identification la taxe professionnelle
262
ou lidentification
limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ;

4- le numro d'inscription la caisse nationale de scurit sociale ;

5- le montant, par catgorie, des sommes alloues au titre des :

- honoraires ;
- commissions, courtages et autres rmunrations similaires ;
- rabais, remises et ristournes accords aprs facturation.

II.- Pour les mdecins soumis la taxe professionnelle
263
, les cliniques et
tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que les
dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais
fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux actes chirurgicaux ou
mdicaux que ces mdecins y effectuent.

La dclaration dont il est dlivr rcpiss, doit tre tablie sur ou d'aprs
un imprim-modle de l'administration et contenir, par mdecin les indications
suivantes :

1- les nom, prnoms et adresse professionnelle ;
2- la spcialit ;
3- le numro d'identification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus
par le mdecin, relevant de la lettre cl "K".

III.- Pour les mdecins non soumis la taxe professionnelle
264
, les
cliniques et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme temps que les
dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais
fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux honoraires et
rmunrations quils leur ont verss.

La dclaration dont il est dlivr rcpiss doit tre tablie sur ou d'aprs un
imprim-modle de l'administration et contenir, par mdecin, les indications
suivantes :

1- les nom, prnoms et adresse personnelle ;
2- la spcialit ;
3- le lieu de travail et, le cas chant, le numro d'identification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus
par le mdecin, relevant de la lettre cl "K".

262
263
264
Le 14-06-2012
161
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales et revenus
assimils

Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en
compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils et bnfices des
tablissements des socits non rsidentes viss larticle 13 ci-dessus, doivent
adresser, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre, contre
rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social, de leur principal
tablissement au Maroc avant le 1
er
avril de chaque anne, la dclaration des
produits susviss, sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration,
comportant :

1- l'identit de la partie versante :

- nom ou raison sociale ;
- profession ou nature de l'activit ;
- adresse ;
- numro didentification la taxe professionnelle
265
;

2- la raison sociale et l'adresse de l'organisme financier intervenant dans le
paiement ;

3- (abrog)
266

4- les lments chiffrs de l'imposition :

- date et montant des paiements ;

- montant de l'impt ;

5- le mois au cours duquel la retenue la source prvue larticle 158
ci-dessous a t opre, ladresse et lactivit de la socit dbitrice, le montant
global distribu par ladite socit, ainsi que le montant de limpt correspondant.

A cette dclaration, doit tre jointe lattestation de proprit de titres,
prvue larticle 6 (I-C-1) ci-dessus.

Article 153.- Dclaration des produits de placements revenu fixe

Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en
compte les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus, doivent
adresser, par lettre recommande avec accus de rception, ou remettre, contre
rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc, avant le 1
er
avril de chaque anne la dclaration des
produits susviss sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration
comportant les indications vises larticle 152 ci-dessus.

265
266
Le 14-06-2012
162
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses des personnes non
rsidentes

Les contribuables rsidant ou ayant une profession au Maroc et qui versent,
mettent disposition ou inscrivent en compte des personnes non rsidentes, les
rmunrations numres l'article 15 ci-dessus doivent produire, en mme temps
que leur dclaration de rsultat fiscal ou de revenu global, une dclaration
comportant les renseignements suivants
267
:

- la nature et le montant des paiements passibles ou exonrs de limpt, qu'ils
ont effectu ;

- le montant des retenues y affrentes ;

- la dsignation des personnes bnficiaires des paiements passibles de limpt.

Cette dclaration, tablie sur ou d'aprs un imprim-modle de
l'administration, est adresse par lettre recommande avec accus de rception ou
remise, contre rcpiss, l'inspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du
principal tablissement de la personne dclarante.

Article 155.- Tldclaration
Les contribuables soumis limpt peuvent souscrire auprs de
lAdministration fiscale par procds lectroniques les dclarations vises au prsent
code et ce dans les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances.

Toutefois, les dclarations prcites doivent tre souscrites par
procds lectroniques auprs de ladministration fiscale compter du 1
er
janvier
2010 par les entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cent (100)
millions de dirhams et compter du 1
er
janvier 2011 par les entreprises dont le
chiffre daffaires est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams, hors
taxe sur la valeur ajoute
268
.
Pour les droits d'enregistrement et de timbre, la formalit peut galement tre
accomplie par procd lectronique et ce, dans les conditions fixes par arrt du
ministre charg des finances.

Ces tldclarations et cette formalit produisent les mmes effets juridiques
que :

- les dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et prvues par le prsent code ;

- la formalit denregistrement et de timbre accomplie sur les actes tablis sur
support papier.
269

267
268
269

Le 14-06-2012
163
Pour les contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute, cette
tldclaration doit tre accompagne des versements prvus par le prsent code.

Section III.- Obligations de retenue la source

Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers sur
les salaires et rentes viagres

I.- La retenue la source au titre des revenus salariaux dfinis larticle 56
ci-dessus doit tre opre par l'employeur ou le dbirentier domicili ou tabli au
Maroc. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur chaque paiement
effectu.
Les traitements publics donnent lieu la retenue opre par l'administration
sur le montant des sommes assujetties et ordonnances.
Les pensions servies par l'Etat et les pensions ou rentes viagres payes aux
caisses des comptables publics et celles servies par les collectivits publiques ou pour
leur compte, donnent lieu la retenue opre par les comptables payeurs sur les
sommes verses aux titulaires.

Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non occasionnelles,
imposables au titre des revenus salariaux prvus l'article 56 ci-dessus et qui sont
verses par des entreprises ou organismes des personnes ne faisant pas partie de
leur personnel salari, sont passibles de la retenue la source au taux prvu
l'article 73 (II- G- 1) ci-dessus.

Toutefois, les revenus viss l'alina prcdent qui sont verss par des
tablissements publics ou privs d'enseignement ou de formation professionnelle aux
personnes qui remplissent une fonction d'enseignant et ne faisant pas partie de leur
personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu l'article
73-II-D ci-dessus.

La retenue la source sur les rmunrations vises au 4me et 5me
alinas du prsent article est applique sur le montant brut des rmunrations et des
indemnits, sans aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu au
premier alina du I du prsent article et verse au Trsor dans les conditions prvues
larticle 80 ci-dessus et larticle 174-I ci-dessous.

La retenue la source vise larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus ne dispense
pas les bnficiaires des rmunrations qui y sont viss de la dclaration prvue
l'article 82 ci-dessus.

II.- Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre
individuel ou constitus en troupes viss larticle 60-II ci-dessus, est soumis la
retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G-4) ci-dessus. Cette retenue est
liquide et verse dans les conditions prvues au prsent article, larticle 80 ci-
dessus et larticle 174- I ci-dessous.

Le 14-06-2012
164
III.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
pourboires remis par les clients, dans les conditions prvues larticle 58-II-A
ci-dessus.

IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou
dindustrie, dans les conditions prvues larticle 58-II-B ci-dessus.

Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins
non soumis la taxe professionnelle
270

Les cliniques et tablissements assimils sont tenus d'oprer pour le compte
du Trsor, dans les conditions prvues larticle 151-III ci-dessus, une retenue la
source sur les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis la taxe
professionnelle
271
qui effectuent des actes mdicaux ou chirurgicaux dans lesdits
cliniques et tablissements.

Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils

La retenue la source sur les produits numrs larticle 13 ci-dessus doit
tre opre, pour le compte du trsor, par les tablissements de crdit, publics et
privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou
inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.

Article 159.- Retenue la source sur les produits de placements revenu
fixe

I.- La retenue la source sur les produits numrs larticle 14 ci-dessus
doit tre opre, pour le compte du Trsor, par les tablissements de crdit, publics
et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou
inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.

II.- La retenue la source sur les produits de placements revenu fixe
viss larticle 14 ci-dessus est imputable sur le montant de limpt sur les socits
ou sur limpt sur le revenu, avec droit restitution.

Toutefois, pour les personnes totalement exonres ou hors champ
dapplication de limpt sur les socits, la retenue la source nouvre pas droit
restitution.

Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par les
personnes physiques ou morales non rsidentes

I.- La retenue la source sur les produits bruts numrs larticle 15 ci-
dessus, doit tre opre pour le compte du Trsor, par les contribuables payant ou

270
271
Le 14-06-2012
165
intervenant dans le paiement desdits produits, des personnes physiques ou
morales non rsidentes.

II.- Lorsque la personne physique ou morale non rsidente est paye par un
tiers non rsident, l'impt est d par l'entreprise ou l'organisme client au Maroc.

Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits
dlments dactif, cessations, fusions et transformation
de la forme juridique

Article 161.- Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin
d'exploitation

I.- (abrog)
272

II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de l'exercice de
l'activit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values de cession
imposables
273
.

III.- Lorsqu'un lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir
sans contrepartie pcuniaire, l'administration peut l'valuer. La plus-value rsultant,
le cas chant, de cette valuation est impose comme une plus-value de cession
274
.

IV.- Lopration de transformation dun tablissement public en socit
anonyme peut tre ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le bilan de
clture
275
du dernier exercice comptable de ltablissement concern est identique
au bilan douverture
276
du premier exercice comptable de la socit
277
.

Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits

I.- Lorsque des socits relevant de l'impt sur les socits fusionnent par
voie d'absorption, la prime de fusion ralise par la socit absorbante
correspondant la plus-value sur sa participation dans la socit absorbe, est
comprise dans le rsultat fiscal de la socit intresse.

II.- A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation aux
dispositions de larticle 9 (I-C-1) ci-dessus, les socits fusionnes ne sont pas
imposes sur la plus-value nette ralise la suite de l'apport ou de la cession de
l'ensemble des lments de l'actif immobilis et des titres de participation, la

272
273
274
275

276

277
Le 14-06-2012
166
condition que la socit absorbante, ou ne de la fusion, dpose au service local des
impts dont dpendent la ou les socits fusionnes, en double exemplaire et dans
un dlai de trente (30) jours suivant la date de l'acte de fusion, une dclaration crite
accompagne :

1- d'un tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les dtails
relatifs aux plus-values ralises ou aux moins-values subies et dgageant la
plus-value nette qui ne sera pas impose chez la ou les socits fusionnes ;

2- d'un tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions figurant
au passif du bilan avec indication de celles qui n'ont pas fait l'objet de
dduction fiscale ;

3- de l'acte de fusion dans lequel la socit absorbante ou ne de la fusion
s'engage :

a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont
l'imposition est diffre ;

b) rintgrer, dans ses bnfices imposables, la plus-value nette
ralise par chacune des socits fusionnes sur l'apport :

b-1- soit de l'ensemble des titres de participation et des lments de
l'actif immobilis lorsque, parmi ces lments, figurent des terrains construits ou non
dont la valeur d'apport est gale ou suprieure 75 % de la valeur globale de l'actif
net immobilis de la socit concerne.

Dans ce cas, la plus-value nette est rintgre au rsultat du premier
exercice comptable clos aprs la fusion
278
;

b-2- soit, uniquement, des titres de participation et des lments
amortissables lorsque la proportion de 75% n'est pas atteinte.

Dans ce cas, la plus-value nette prcite est rintgre dans le rsultat
fiscal, par fractions gales, sur une priode maximale de dix (10) ans, et la valeur
d'apport des lments concerns par cette rintgration est prise en considration
pour le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures ;

c) ajouter aux plus-values

constates ou ralises ultrieurement
l'occasion du retrait ou de la cession des lments non concerns par la
rintgration prvue au b-2 ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises
par la socit fusionne et dont l'imposition a t diffre.

B- Les provisions vises au A- 3- a ci-dessus restent affranchies d'impt
dans les conditions prvues larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.

C- Si la dclaration prvue au A ci-dessus n'est pas dpose dans le dlai
prescrit ou si cette dclaration n'est pas accompagne des pices annexes exiges,

278
Le 14-06-2012
167
l'administration rgularise la situation de la ou des socits fusionnes dans les
conditions prvues larticle 221 ci-dessous.

III.
279
- Les lments du stock transfrer de la socit absorbe la
socit absorbante sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur
prix du march.

Les modalits dapplication de lalina ci-dessus sont fixes par dcret.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un
compte autre que celui des stocks.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur la
base du prix du march lors de lopration de fusion, est impos entre les mains de
la socit absorbante au titre de lexercice au cours duquel le changement
daffectation a eu lieu, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessous.
Chapitre IV

Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur

I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le
point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration du
dernier jour dudit dlai.

Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou
chm lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.

II.- Taux en vigueur de limpt

A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la date
dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83, 84, 85, 110,
111, 128, 150 et 155 du prsent code.

B.- Lorsqu'il est retenu la source, l'impt est calcul au taux en vigueur la
date de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des
rmunrations et produits imposables.

III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.

279
Le 14-06-2012
168
Article 164.- Octroi des avantages fiscaux
I- Pour bnficier des exonrations prvues au prsent code
280
, les
entreprises doivent satisfaire aux obligations de dclaration et de paiement des
impts, droits et taxes prvus par le prsent code.
II- En cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de limpt sur les
socits et de limpt sur le revenu, les contrevenants perdent de plein droit, le
bnfice du taux rduit
281
prvu aux articles 6 (I- D- 2) et 31 (I- C- 2) ci-dessus,
sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles
184 et 208 ci-dessous.
Les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes sont immdiatement tablis conformment aux dispositions de larticle
232-VIII ci-dessous.
III.- Sont exclues des avantages fiscaux susceptibles dtre obtenus en
vertu dune convention, les personnes physiques et morales qui nont pas respect
leurs obligations dans le cadre dune convention prcdente conclue avec lEtat
282
.

IV- Les organismes bnficiant de lexonration totale permanente prvue
larticle 6-I-A ci- dessus sont exclus du bnfice :

- de labattement de 100% sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils prvu larticle 6 (I-C-1) ci-dessus ;
- et de lexonration des plus- values sur cession de valeurs mobilires.
283

Article 164 bis- Traitement prfrentiel
284

Peuvent bnficier dun traitement prfrentiel, de leurs dossiers auprs de
ladministration fiscale, les contribuables catgoriss dans les conditions fixes par
voie rglementaire et qui sont en situation fiscale rgulire.

Article 165.- Non cumul des avantages

I.- Les avantages accords aux entreprises installes dans les zones
franches dexportation en vertu des dispositions de larticle 6 (I-C-1 et II-A) ci-
dessus, de larticle 19-II-A
285
ci-dessus, de larticle 31- II-A ci-dessus, de larticle 68-
III ci-dessus, de larticle 92-I-36 ci-dessus et de larticle 129-IV-5 ci- dessus, sont
exclusifs de tout autre avantage prvu par dautres dispositions lgislatives en
matire dencouragement linvestissement.

II.- Les avantages accords aux banques offshore et aux socits holding
offshore en vertu des dispositions de larticle 6 (I-C et II-C-3 et 4) ci-dessus, de

280
281
282
283
284
285
Le 14-06-2012
169
larticle 19 (II-B, III-B et C) ci-dessus, de larticle 73- II-F-8
286
ci-dessus, de larticle
92 (I-27-a) et b)) ci-dessus et de larticle 129- IV-6 ci- dessus , sont exclusifs de
tout autre avantage prvu par dautres dispositions lgislatives en matire
dencouragement linvestissement.

III.- Lapplication des taux prvus aux articles 19 (II-C) et
73 (II-F-7) ci- dessus nest pas cumulable avec les provisions non courantes ou
toute autre rduction
287
.

Le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif le plus avantageux.

286
287
Le 14-06-2012
170
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT

TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES

Chapitre premier
Rgles et modalits

Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement

Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le
receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements en
vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues par la loi
n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000)
formant code de recouvrement des crances publiques.

Article 167.- Arrondissement du montant de limpt

Le rsultat fiscal, le revenu imposable, le chiffre daffaires et les sommes et
valeurs servant de base au calcul de limpt ou de la taxe sont arrondis la dizaine
de dirhams suprieure et le montant de chaque versement est arrondi au dirham
suprieur.
Chapitre II

Article 168.- Privilge du Trsor

Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances, le Trsor
possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets mobiliers appartenant
aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent et sexerce dans les conditions
prvues par la loi n 15-97 prcite.

Article 169 Tlpaiement

Les contribuables soumis limpt peuvent effectuer auprs de
ladministration fiscale par procds lectroniques les versements prvus par le
prsent code dans les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances.

Toutefois, les versements prcits doivent tre souscrits par procds
lectroniques auprs de ladministration fiscale compter du 1
er
janvier 2010 par les
entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cent (100) millions de
dirhams et compter du 1
er
janvier 2011 par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute.
288

Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les paiements
prvus par le prsent code.

288
Le 14-06-2012
171
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES

Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits

Article 170.- Recouvrement par paiement spontan

I.- L'impt sur les socits donne lieu, au titre de l'exercice comptable en
cours, au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun
est gal 25% du montant de l'impt d au titre du dernier exercice clos, appel
"exercice de rfrence".

Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont effectus
spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu du sige social
ou du principal tablissement au Maroc de la socit avant l'expiration des 3
e
, 6
e
, 9
e

et 12
e
mois suivant la date d'ouverture de l'exercice comptable en cours. Chaque
versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme limprim-modle tabli
par l'administration, dat et sign par la partie versante.

Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu larticle
144-I-D- (dernier alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul versement avant
lexpiration du 3
me
mois suivant la date douverture de lexercice comptable en
cours.
289

II.- Lorsque l'exercice de rfrence est d'une dure infrieure douze (12)
mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de l'impt d au titre dudit
exercice, rapport une priode de douze (12) mois.

Lorsque l'exercice en cours est d'une dure infrieure douze (12) mois,
toute priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au
versement d'un acompte avant l'expiration de ladite priode.

III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la
cotisation minimale en vertu de l'article 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que les socits
exonres en totalit de l'impt sur les socits en vertu de l'article 6-I-B ci-dessus,
l'exercice de rfrence est le dernier exercice au titre duquel ces exonrations ont
t appliques.

Les acomptes dus au titre de l'exercice en cours sont alors dtermins
d'aprs l'impt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en l'absence de toute
exonration.
IV.- La socit qui estime que le montant d'un ou de plusieurs acomptes
verss au titre d'un exercice est gal ou suprieur l'impt dont elle sera finalement
redevable pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer de nouveaux versements
d'acomptes en remettant l'inspecteur des impts du lieu de son sige social ou de

289
Le 14-06-2012
172
son principal tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du
prochain versement effectuer, une dclaration date et signe, conforme
limprim-modle tabli par l'administration.

Si lors de la liquidation de l'impt, telle que prvue l'alina suivant, il
s'avre que le montant de l'impt effectivement d est suprieur de plus de 10%
celui des acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues l'article 208 ci-
dessous sont applicables aux montants des acomptes provisionnels qui n'auraient pas
t verss aux chances prvues.

Avant l'expiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou 150 ci-
dessus, la socit procde la liquidation de l'impt d au titre de l'exercice objet de
la dclaration en tenant compte des acomptes provisionnels verss pour ledit
exercice. S'il rsulte de cette liquidation un complment d'impt au profit du Trsor,
ce complment est acquitt par la socit dans le dlai de dclaration prcit.

Dans le cas contraire, l'excdent d'impt vers par la socit est imput
d'office par celle-ci sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur
les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu d'office la socit par
le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet dans le
dlai d'un mois compter de la date d'chance du dernier acompte provisionnel.

V.- Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur
les socits d auprs du receveur de ladministration fiscale.

VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, l'impt d par
les socits non rsidentes ayant opt pour l'imposition forfaitaire prvue l'article
16 ci-dessus est vers spontanment par les intresses dans le mois qui suit chaque
encaissement au receveur de ladministration fiscale.

VII.- L'impt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding
offshore doit tre vers spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu
dont dpend le sige de ces banques et socits, avant le 31 dcembre de chaque
anne.

VIII. Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au titre des
plus- values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises au Maroc, doit
tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat fiscal prvue larticle 20-
III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations
prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous.

Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux prvu
larticle 19-I-A ci-dessus.

Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par l'administration, dat et sign par la partie versante.

Le 14-06-2012
173
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source

I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13, 14 et
15 ci-dessus, doit tre vers dans le mois suivant celui du paiement, de la mise la
disposition ou de linscription en compte, au receveur de ladministration fiscale du
lieu du domicile fiscal, du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la
personne physique ou morale qui incombe lobligation deffectuer la retenue la
source.

B- Dans le cas vis l'article 160-II ci-dessus, le versement de l'impt doit
tre effectu dans le mois suivant celui prvu, pour les paiements des
rmunrations, dans le contrat de travaux ou de services.

II.- Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante
portant les indications prvues larticle 152 ci-dessus.

Article 172.- Recouvrement par voie de rle

Les socits sont imposes par voie de rle :

- lorsqu'elles ne versent pas spontanment, au receveur de ladministration
fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc, l'impt dont elles sont dbitrices, ainsi que, le cas chant, les
majorations et les pnalits y affrentes ;

- dans le cas de taxation d'office ou de rectification des impositions comme
prvu aux articles 220, 221, 222, 228 et 229 ci-dessous.

Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu


Est vers spontanment :

- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144-I ci-dessus avant
le 1er fvrier de chaque anne ;

- limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss
l'occasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels s'y
rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance,
dans le dlai de dclaration prvu aux articles 83 et 84 ci-dessus, au
receveur de ladministration fiscale soit :

du lieu de situation de l'immeuble cd ;

ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et
autres titres de capital et de crance.

Le 14-06-2012
174
- Limpt d au titre des revenus et profits bruts de capitaux mobiliers de
source trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II- C-2 et F-5)
290
dans le
mois suivant celui de leur perception, de leur mise disposition ou de leur
inscription en compte du bnficiaire.

Le versement de limpt seffectue par bordereau-avis sur ou daprs un
imprim-modle tabli par ladministration.

Le bordereau-avis comporte trois volets, dont lun est remis la partie
versante.

Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, ce
bordereau-avis doit tre accompagn des pices justifiant les montants perus et
dune attestation de ladministration fiscale trangre indiquant le montant de limpt
acquitt.

Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution
dimpt

I.- Revenus salariaux et assimils

Les retenues la source prvues aux articles 156 et 157 ci-dessus et
affrentes aux paiements effectus par les employeurs et dbirentiers pendant un
mois dtermin doivent tre verses dans le mois qui suit la caisse du percepteur
du lieu du domicile de la personne ou de l'tablissement qui les a effectues.

En cas de transfert de domicile ou d'tablissement hors du ressort de la
perception, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les
retenues effectues doivent tre verses dans le mois qui suit le transfert, la cession
ou la cessation.

En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, les retenues opres
doivent tre verses par les hritiers ou les ayants droit dans les trois mois qui
suivent celui du dcs.

Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par la
partie versante indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites,
la dsignation, l'adresse et la profession de la personne, socit ou association qui
les a opres et le montant des paiements effectus ainsi que celui des retenues
correspondantes.

Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont
verses au Trsor au plus tard dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue
a t opre. Chaque versement est accompagn d'un tat rcapitulatif.

II.- Revenus et profits de capitaux mobiliers

Les revenus et profits de capitaux mobiliers sont soumis limpt par voie
de retenue la source, lexclusion des profits viss larticle 84- I ci-dessus.

290
Art 7 de la loi de finances n43-10pour lanne budgtaire 2011.
Le 14-06-2012
175
A.- Revenus de capitaux mobiliers
Les retenues la source vises aux articles 158 et 159 ci-dessus doivent
tre verses, par les personnes physiques ou morales qui se chargent de leur
collecte, la caisse du percepteur du lieu de leur sige social, ou domicile fiscal dans
le mois suivant celui au cours duquel les produits ont t pays, mis la disposition
ou inscrits en compte.
Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par la
partie versante indiquant le mois au cours duquel la retenue a t faite, la
dsignation, l'adresse et la profession de la personne dbitrice, le montant global des
produits distribus ainsi que le montant de l'impt correspondant.
Les personnes physiques ou morales vises au II-A du prsent article
doivent tre en mesure de justifier tout moment des indications figurant sur les
bordereaux-avis prvus ci-dessus.
B.- Profits de capitaux mobiliers
Pour les profits sur cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et
de crance, inscrits en compte titre auprs dintermdiaires financiers habilits
teneurs de comptes titres, en vertu des dispositions de l'article 24 de la loi n 35-96
promulgue par le dahir n1-96-246 du 29 chaabane 1417 (9 janvier 1997) relative
la cration d'un dpositaire central et l'institution d'un rgime gnral de
l'inscription en compte de certaines valeurs, la retenue la source est effectue par
lesdits intermdiaires.
La retenue doit tre verse dans le mois suivant celui au cours duquel les
cessions ont t ralises par lesdits intermdiaires, la caisse du receveur de
ladministration fiscale du lieu de leur sige, le versement seffectue par bordereau-
avis tabli sur ou daprs un imprim- modle de ladministration.
La retenue la source susvise est opre sur la base dun document
portant ordre de cession manant du cdant ou pour son compte et comportant,
selon la nature des titres cds, le prix et la date de lacquisition, ainsi que les frais y
relatifs ou le cot moyen pondr desdits titres lorsquils sont acquis des prix
diffrents.
A dfaut de remise par le cdant du document prcit, lintermdiaire
financier habilit teneur de compte procde une retenue la source de limpt au
taux de 20 %
291
du prix de cession, lequel taux peut faire lobjet de rclamation dans
les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en compte.
Toutefois, le cdant bnficie du seuil exonr lors de la remise de la dclaration
vise larticle 84- II ci-dessus.
III.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales
non rsidentes
La retenue la source sur les produits bruts viss larticle 45 ci-dessus,
perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes doit tre verse dans
le mois suivant celui des paiements la caisse du percepteur du lieu du domicile

291
Le 14-06-2012
176
fiscal du sige social ou du principal tablissement de lentreprise qui a effectu le
versement.

IV- Restitution en matire dimpt retenu la source

Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au
Trsor par l'employeur ou le dbirentier vis larticle 156 ci-dessus ou les
personnes physiques et morales vises larticle 159-II ci-dessus, excde celui de
l'impt correspondant au revenu global annuel du contribuable, celui-ci bnficie
doffice d'une restitution d'impt. Cette restitution qui est calcule au vu de la
dclaration du revenu global du contribuable vise larticle 82 ci-dessus doit
intervenir avant la fin de l'anne de la dclaration.

Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au
Trsor par les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres viss au
II-B du prsent article excde celui de limpt correspondant au profit annuel du
contribuable, celui-ci bnficie dune restitution dimpt calcule au vu de la
dclaration des profits de capitaux mobiliers vise larticle 84 ci-dessus.

Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes
292

I- Les contribuables sont imposs par voie de rle :
- lorsquils sont tenus de souscrire une dclaration de revenu global
annuel ;
- lorsqu'ils ne paient pas limpt spontanment, au percepteur ou au
receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal, de leur
principal tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal lu au Maroc;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et reoivent des employeurs ou
dbirentiers publics ou privs, domicilis, tablis ou ayant leur sige hors
du Maroc, des revenus salariaux et assimils viss larticle 56 ci-
dessus ;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et employs par les organismes
internationaux et les missions diplomatiques ou consulaires accrdits au
Maroc ;
- dans le cas de taxation d'office ou de rectification des impositions comme
prvu aux articles 220, 221, 222, 223,
293
228 et 229 ci-dessous.
Lorsque le contribuable cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal ou son
principal tablissement, l'impt devient exigible immdiatement en totalit.

En cas de dcs du contribuable, l'impt est tabli sur le revenu global
imposable acquis durant la priode allant du 1
er
janvier la date du dcs et, le cas
chant, sur le revenu global imposable de l'anne prcdente.

292
293
Le 14-06-2012
177
II- Les contribuables sont imposs par voie dordre de recettes en matire de
profits fonciers dans les cas viss aux articles 224 et 228 ci-dessous
294
.

Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute


1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle
doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de
ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois
prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante.

procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire avant
lexpiration de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du
mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante ;
295

2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle
doivent dposer, avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du
receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au
cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante.

procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire avant
lexpiration du premier mois de chaque trimestre une dclaration du chiffre daffaires
ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en mme temps, la taxe
correspondante.
296

Article 177.- Recouvrement par tat de produits

La taxe sur la valeur ajoute qui n'a pas t verse dans les conditions
dictes aux articles 110, 111 et 112 ci-dessus ou celle rsultant de taxation d'office
ou de rectification de dclarations conformment aux dispositions des articles 220,
221, 228 et 229 ci-dessous, ainsi que les pnalits prvues par le prsent code, font
l'objet d'tats de produits tablis par les agents de ladministration fiscale et rendus
excutoires par le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes

Par drogation aux dispositions des articles 110, 111 et 177 ci-dessus, les
entreprises redevables de la taxe vise l'article 100 ci-dessus ressortissent
l'administration des douanes et impts indirects qui assoie, recouvre la taxe et en
verse le produit au fonds commun prvu l'article 125 ci-dessus.

Pour les ventes et livraisons vises au premier alina de larticle 100 ci-
dessus, la taxe est perue auprs des producteurs.

294
295
296
Le 14-06-2012
178

Pour les ventes et livraisons vises au 2
me
alina de larticle 100 ci-dessus,
la taxe est perue lors de l'apposition du poinon sur les bijoux en complment des
droits d'essai et de garantie.

Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits
de timbre et de la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles
297

Article 179.- Modes de recouvrement

I.- Recouvrement par ordre de recettes

Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits
denregistrement, de timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
sont tablis et recouvrs par voie dordre de recettes.

Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles 128
ci-dessus et 254 et 261 ci-dessous
298
.

Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours
compter de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires dus
lissue de la procdure de rectification de la base imposable prvue larticle 220
ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de perception, des erreurs
et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits, prvus

II.- Autres modes de recouvrement des droits de timbre
299

Les droits de timbre sont acquitts au moyen de l'apposition dun ou
plusieurs timbres mobiles sur les actes, documents et crits qui en sont assujettis.
Ils peuvent tre galement acquitts au moyen du papier timbr, du visa pour
timbre ou sur dclaration ou par tout autre mode dtermin par dcision du
ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Toutefois :

- sont perus par l'apposition sur les passeports, titres de voyage ou laissez-
passer spciaux de timbres mobiles sur les formules lors de leur dlivrance.
Pour le passeport biomtrique, les droits sont perus au moyen de
l'apposition sur le formulaire prvu pour la demande dudit passeport du
timbre mobile oblitrer par l'autorit comptente, conformment aux
dispositions de l'article 253 ci-dessous ;

- sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas chant, les
pnalits, amendes et majorations exigibles au titre des licences,

297
298
299
Le 14-06-2012
179
autorisations et leurs duplicata, viss larticle 252 (II-D-2) ci-dessous et
des actes viss larticle 127 (I- C-1) ci-dessus
300
, ainsi que des actes,
documents et crits en contravention des dispositions des droits de timbre
;

- sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces
publicitaires sur cran.

III.- Recouvrement de la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
301

La taxe est acquitte auprs du receveur de ladministration fiscale ou du
comptable public dment habilit par ladite administration. Elle peut galement tre
acquitte auprs des entreprises dassurances selon les modalits fixes par arrt
du ministre charg des finances.

Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit

Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits

I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur l'ensemble
des biens figurant l'actif d'une socit, le cessionnaire peut tre tenu, au mme
titre que la socit cdante, au paiement de l'impt relatif aux bnfices raliss par
cette dernire pendant les deux (2) derniers exercices d'activit prcdant la cession,
sans que le montant des droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la
valeur de vente des lments qui ont t cds.

Toutefois, l'obligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite l'expiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la cession a pris
date certaine. La mise en cause du cessionnaire par l'agent de recouvrement, durant
les six mois prcits a, notamment pour effet d'interrompre la prescription prvue en
matire de recouvrement des crances de l'Etat.

II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la forme
juridique d'une socit entranant son exclusion du domaine de l'impt sur les
socits ou la cration d'une personne morale nouvelle, les socits absorbantes ou
les socits nes de la fusion, de la scission ou de la transformation sont tenues, au
mme titre que les socits dissoutes, au paiement de l'intgralit des droits dus par
ces dernires au titre de l'impt sur les socits et des pnalits et majorations y
affrentes.

III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent
solidairement responsables de l'impt exigible et, le cas chant, des pnalits et
majorations y affrentes.

300
301
Le 14-06-2012
180
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits
fonciers

En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire de
profits immobiliers, le cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du
paiement des droits luds, de la pnalit et des majorations y affrentes.

Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute

La personne qui cesse d'tre assujettie la taxe sur la valeur ajoute pour
quelque cause que ce soit, doit se conformer aux obligations dictes l'article 114
ci-dessus.

En cas de cession du fonds de commerce, le cessionnaire est solidairement
redevable, de la taxe exigible pour la priode du 1
er
janvier la date de cession, s'il
n'a pas souscrit dans les trente (30) jours qui suivent le commencement de ses
oprations, la dclaration d'existence prvue l'article 109 ci-dessus.

S'il est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le
service local des impts dont il relve, de l'acquisition du fonds de commerce.

Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
302

A.- Solidarit en matire de droits denregistrement

I.- Pour les actes portant obligation, libration ou transfert de proprit, de
nue-proprit ou d'usufruit de meubles ou d'immeubles, les droits denregistrement,
la pnalit et les majorations dus sur ces actes sont supports par les dbiteurs et
nouveaux possesseurs.

Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont supports
par les parties auxquelles ces actes profitent lorsquil n'a pas t nonc de
stipulations contraires.

Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement,
toutes les parties contractantes sont solidairement responsables des droits, de la
pnalit et des majorations prcits.

II.- En cas de rectification de la base imposable, les parties contractantes
sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits
complmentaires exigibles, de la majoration et, le cas chant, de la pnalit et de la
majoration de retard prvues, respectivement, larticle 186- A- 4 et larticle 208
ci-dessous.

III.- Lorsqu'il est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre d'un contrat ou d'une convention a t dissimul sous l'apparence
de stipulations donnant ouverture des droits moins levs, les parties sont

302
Le 14-06-2012
181
solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids
compte tenu du vritable caractre de l'acte ou de la convention, ainsi que de la
pnalit et des majorations prvues larticle 186 (B- 2- b)) et larticle 208 ci-
dessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle
133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires a t
inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours
entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de parent, ainsi
que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous.

V.- L'ancien propritaire ou l'ancien possesseur a la facult de dposer au
bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent l'expiration
des dlais impartis pour l'enregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente
ou mutation titre gratuit d'immeubles, de droits rels immobiliers, de fonds de
commerce ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou sous-location de ces
mmes biens.

A dfaut d'actes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations
titre gratuit d'immeubles, de fonds de commerce ou de clientle, l'ancien propritaire
souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet desdits biens.

Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur
ou l'ancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour le paiement de la
pnalit et des majorations encourues.

VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions
notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et
taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle 139- IV ci-dessus.

Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant,
de la pnalit et des majorations en cas de non respect de lobligation prvue
larticle 137- I- 6
e
alina ci-dessus, sauf leurs recours contre les parties pour les
droits seulement.

B.- Solidarit en matire de droits de timbre
303

Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et, le cas chant, des
amendes, de la pnalit et des majorations :

- les signataires pour les actes synallagmatiques ;

- les prteurs et emprunteurs pour les billets et obligations ;

- les souscripteurs, accepteurs, bnficiaires ou endosseurs pour les effets
ngociables ;

- les expditeurs et capitaines de navires ou voituriers pour les connaissements et
lettres de voiture ;

303
Le 14-06-2012
182
- les cranciers et dbiteurs pour les quittances ;

- et d'une manire gnrale, toute personne qui a tabli sur papier libre et sans
apposition de timbres mobiles des actes, documents ou crits assujettis aux droits
de timbre.

Pour les actes non exonrs des droits de timbre conclus entre l'Etat ou les
collectivits locales et les particuliers, ces droits sont la charge exclusive des
particuliers, nonobstant toutes dispositions contraires.

En cas de dcs des dbiteurs, les droits en principal, l'exclusion des pnalits et
des majorations, sont dus par les hritiers ou lgataires.

C.- Solidarit en matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
304

Le paiement de la taxe incombe au propritaire du vhicule.

En cas de vente d'un vhicule au cours de la priode d'imposition, le ou les
cessionnaires successifs sont solidairement responsables du paiement de la taxe, de
la pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.

304
Le 14-06-2012
183
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS

TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE

Chapitre premier
Sanctions communes

Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits
denregistrement

Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des
dclarations du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu
global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des
actes et conventions

Une majoration de 15 % est applicable en matire de dclaration du rsultat
fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires
et des actes et conventions dans les cas suivants :

- imposition tablie doffice pour dfaut de dpt de dclaration, dclaration
incomplte ou insuffisante ;

- dpt de dclaration hors dlai ;

- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions.

La majoration de 15 % prcite est calcule sur le montant :

1- soit des droits correspondant au bnfice, au revenu global ou au chiffre
daffaires de lexercice comptable ;

2- soit de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessus lorsqu'elle
est suprieure ces droits, ou lorsque la dclaration incomplte ou
dpose hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou dficitaire ;

3- soit de la taxe fraude, lude ou compromise ;

4- soit des droits simples exigibles ;

5- soit des droits thoriques correspondant aux revenus et profits
exonrs.

Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur cinq cents
(500) dirhams dans les cas viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100) dirhams dans le
cas vis au 4 ci-dessus.

Le 14-06-2012
184
Toutefois, en cas de dclaration incomplte ou insuffisante, cette majoration
nest pas applique lorsque les lments manquants ou discordants nont pas
dincidence sur la base de limpt ou sur son recouvrement.

Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit
de communication

Sont sanctionnes par lamende et lastreinte journalire prvues larticle
191-I ci-dessous, dans les formes prvues larticle 230 ci-dessous, les infractions
relatives au droit de communication prvu par larticle 214 ci-dessous.

Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux cadis chargs du
taoutiq, aux administrations de l'Etat et aux collectivits locales.

Ces amendes et astreintes journalires sont mises par voie de rle, dtat
de produit ou dordre de recettes.

Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base
imposable

A.- Une majoration de 15% est applicable :

1- en cas de rectification du rsultat bnficiaire ou du chiffre d'affaires d'un
exercice comptable ;

2- en cas de rectification d'un rsultat dficitaire, tant que le dficit n'est pas
rsorb ;

3- toute omission, insuffisance ou minoration de recettes ou doprations
taxables, toute dduction abusive, toute manuvre tendant obtenir indment le
bnfice dexonration ou de remboursement ;

4- aux insuffisances de prix ou dvaluation constates dans les actes et
conventions, en application de larticle 220 ci-dessous.

La majoration de 15 % est calcule sur le montant :

- des droits correspondant cette rectification ;

- de toute rintgration affectant le rsultat dficitaire.

B.- Le taux de la majoration de 15% prcite est port 100% :

1- quand la mauvaise foi du contribuable est tablie ;

2- en cas de dissimulation :

a) soit dans le prix ou les charges dune vente dimmeuble, de fonds de
commerce ou de clientle, dans les sommes ou indemnits perues par le cdant
dun droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie
dun immeuble, ou dans la soulte dun change ou dun partage dimmeubles, ainsi
que dans les diverses valuations faites dans les actes ou les dclarations ;

Le 14-06-2012
185
b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et les
omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations ayant entran la
liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait rellement d.

La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un
minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de la pnalit et
de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.

Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude

Une amende gale 100% du montant de l'impt lud est applicable
toute personne ayant particip aux manuvres destines luder le paiement de
limpt, assist ou conseill le contribuable dans lexcution desdites manuvres,
indpendamment de laction disciplinaire si elle exerce une fonction publique.

Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits de
timbre
305

Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration
dexistence

Est passible d'une amende de mille (1.000) dirhams, le contribuable qui ne
dpose pas, dans le dlai prescrit, la dclaration d'existence prvue l'article 148 ci-
dessus ou qui dpose une dclaration inexacte.

Cette amende est mise par voie de rle.

Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de
changement du lieu dimposition

Est passible d'une amende de cinq cents (500) dirhams, tout contribuable
qui, navise pas ladministration fiscale du transfert de son sige social ou de son
domicile fiscale comme prvu larticle 149 ci-dessus.

Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente
en tourne

Une amende gale 1% est applicable, par impt, au montant de
lopration effectue par tout contribuable nayant pas observ les dispositions
prvues larticle 145-V ci-dessus.

Lamende prvue par le prsent article est mise par voie de rle.

305
Le 14-06-2012
186
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit
de contrle et aux programmes de logements sociaux ou de
cits universitaires.

I.- Une amende de deux mille (2.000) dirhams et, le cas chant, une
astreinte de cent (100) dirhams par jour de retard dans la limite de mille (1.000)
dirhams est applicable, dans les conditions prvues larticle 229 ci-dessous, aux
contribuables qui ne prsentent pas les documents comptables et pices justificatives
viss aux articles 145 et 146 ci-dessus, ou qui refusent de se soumettre au contrle
fiscal prvu larticle 212 ci-dessous.

Toutefois, en matire dimpt sur le revenu, le montant de cette amende
varie de cinq cents (500) dirhams deux mille (2.000) dirhams.

II.- A dfaut de ralisation, dans les conditions dfinies par larticle 7-II ci-
dessus, de tout ou partie des programmes de construction de logements sociaux ou
de cits, rsidences et campus universitaires, prvus dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat, les impts, droits et taxes exigibles sont mis en recouvrement,
nonobstant toute disposition contraire, sans prjudice de lapplication de la pnalit
et des majorations y affrentes, prvues aux articles 186 ci-dessus et 208 ci-dessous.

III.- A dfaut de ralisation de tout ou partie des programmes de
construction de logements sociaux, prvus dans le cadre dune convention conclue
avec lEtat, dans les conditions dfinies par les articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus,
une sanction gale 15% du montant de la taxe sur la valeur ajoute exigible sur le
chiffre daffaires ralis au titre de la cession desdits logements sociaux est mise
par voie dtat de produit lencontre des promoteurs immobiliers, sans avoir
recours la procdure de rectification des bases dimposition.
306

IV.- Une amende de 15% du montant de la taxe sur la valeur ajoute
est applique aux bnficiaires qui nont pas respect les conditions prvues
larticle 93-I ci-dessus, assortie des sanctions pour paiement tardif prvues larticle
208 ci-dessous et ce, compter du mois suivant celui de lencaissement du montant
prcit.
307

V.- Une amende de 15% du montant de limpt sur les socits ou
de limpt sur le revenu est applicable aux bailleurs qui nont pas respect
les conditions prvues larticle 247-XVIB bis ci-dessous, assortie des
sanctions pour paiement tardif prvues larticle 208 ci-dessous.
308

Article 192.- Sanctions pnales

I.- Indpendamment des sanctions fiscales dictes par le prsent code, est
punie d'une amende de cinq mille (5.000) dirhams cinquante mille (50.000)
dirhams, toute personne qui, en vue de se soustraire sa qualit de contribuable ou

306
307
308
Le 14-06-2012
187
au paiement de l'impt ou en vue d'obtenir des dductions ou remboursements
indus, utilise l'un des moyens suivants :

- dlivrance ou production de factures fictives ;
- production d'critures comptables fausses ou fictives ;
- vente sans factures de manire rptitive ;
- soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles ;
- dissimulation de tout ou partie de l'actif de la socit ou augmentation
frauduleuse de son passif en vue d'organiser son insolvabilit.

En cas de rcidive, avant l'expiration d'un dlai de cinq (5) ans qui suit un
jugement de condamnation l'amende prcite, ayant acquis l'autorit de la chose
juge, le contrevenant est puni, outre de l'amende prvue ci-dessus, d'une peine
d'emprisonnement de un (1) trois (3) mois.

Lapplication des dispositions ci-dessus seffectue dans les formes et les
conditions prvues larticle 231 ci-dessous.

II.- Sans prjudice de sanctions plus graves, ceux qui ont sciemment employ,
vendu ou tent de vendre des timbres mobiles ayant servi, sont punis d'une amende
de 120 1.200 dirhams.

En cas de rcidive, la peine pourra tre porte au double.

Sans prjudice de sanctions plus graves, la fabrication, le colportage ou la vente
de timbres imits sont punis d'un emprisonnement de cinq (5) jours six (6) mois et
d'une amende de 1.200 4.800 dirhams.
309

Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur
le revenu

Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au
rglement des transactions

Indpendamment des autres sanctions fiscales, tout rglement dune transaction
dont le montant est gal ou suprieur vingt mille (20.000) dirhams, effectue
autrement que par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen
magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou par
compensation avec une crance lgard dune mme personne, condition que cette
compensation
310
soit effectue sur la base de documents dment dats et signs par
les parties concernes et portant acceptation du principe de la compensation, donne
lieu lapplication lencontre de lentreprise venderesse ou prestataire de services,
vrifie, dune amende de 6% du montant de la transaction effectue :

- soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des personnes
assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les socits ou la taxe sur la
valeur ajoute et agissant pour les besoins de leur activit professionnelle ;

309
310

Le 14-06-2012
188

- soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune activit
professionnelle.

Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux
transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non transforms
lexception des transactions effectues entre commerants.

Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration de
rmunrations alloues ou verses des tiers

I.- Une majoration de 25% est applique :

- lorsque le contribuable ne produit pas la dclaration prvue larticle 151- I
ci-dessus ou lorsque la dclaration est produite hors dlai.

Cette majoration est calcule sur le montant des rmunrations alloues ou
verses des tiers ;

- lorsque le contribuable produit une dclaration comportant des
renseignements incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss sont
insuffisants.

Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffisants.

II.- Une majoration de 25% est applicable aux cliniques et tablissements
assimils qui :

- ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151-II ci-dessus ou qui la
produisent hors dlai.

Cette majoration est calcule sur la valeur correspondant au nombre global
annuel des actes mdicaux et chirurgicaux relevant de la lettre cl " K " effectus par
les mdecins soumis la taxe professionnelle durant lexercice comptable concern ;

- produisent une dclaration comportant des renseignements incomplets ou
lorsque les montants dclars ou verses sont insuffisants.

Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux

III.- Une majoration de 15% est applicable aux cliniques et tablissements
assimils qui :

- ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151- III ci-dessus ou qui
produisent une dclaration hors dlai.

Cette majoration est calcule comme prvu larticle 184 ci-dessus sur le
montant de limpt retenu la source sur les honoraires verss aux mdecins non
soumis la taxe professionnelle ;

Le 14-06-2012
189
- produisent une dclaration comportant des renseignements incomplets ou
lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants.

Cette majoration est calcule sur limpt retenu la source correspondant aux

IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne peut tre
infrieur cinq cents (500) dirhams.

Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des
rmunrations verses des personnes non rsidentes

Une majoration de 15% est applicable aux contribuables qui :

- nont pas produit la dclaration prvue larticle 154 ci-dessus ou qui ont
produit une dclaration hors dlai.

Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source ;

- produisent une dclaration ne comportant pas, en totalit ou en partie, les
renseignements viss larticle 154 ci-dessus ou lorsque les montants
dclars ou verss sont insuffisants.

Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source
affrent aux renseignements incomplets ou sur le montant de limpt non dclar ou
non vers.

Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500)
dirhams.

Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus de capitaux
mobiliers

Une majoration de 15% est applicable aux contribuables :

- qui ne produisent pas les dclarations prvues aux articles 152 et 153 ci-
dessus ou qui les produisent hors dlai ;

- ou qui dposent une dclaration incomplte ou insuffisante.

Cette majoration est calcule sur le montant de limpt non dclar.

dirhams.

Le 14-06-2012
190
Article 197.- Sanctions pour infraction aux obligations des entreprises
installes dans les plates-formes dexportation et de leurs
fournisseurs

I.- Les entreprises qui vendent des produits finis aux socits installes dans
les plates-formes dexportation et qui ne produisent pas lattestation prvue larticle
7- V ci-dessus, perdent le droit lexonration ou le bnfice du taux rduit
311

prvus larticle 6 (I-B-2) ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et
des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous.

II.- Le chiffre daffaires correspondant aux produits finis, acquis par les
entreprises installes dans les plates-formes dexportation et ayant reu une
destination autre que celle prvue par le prsent code, doit tre impos, entre les
mains desdites entreprises, dans les conditions de droit commun avec application
dune majoration de 100% des droits dus, de la pnalit et des majorations prvues
larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous.

III.- Lorsque les entreprises installes dans les plates-formes dexportation
ne produisent pas ltat prvu larticle 7- V ci-dessus ou produisent ledit tat hors
dlai, insuffisant ou incomplet, il est appliqu une majoration de 25% du montant
correspondant aux oprations dachat ou dexportation des produits finis.

Cette sanction est assortie de la pnalit et des majorations prvues
larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous.

dirhams.

Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la
retenue la source

Sont personnellement redevables des sommes non verses, les personnes
physiques ou morales et les tablissements des socits non rsidentes qui n'ont pas
vers spontanment au Trsor, dans les dlais prescrits, les sommes dont elles sont
responsables, que la retenue la source ait t ou non effectue en totalit ou en
partie.

Les sommes non verses sont augmentes de la pnalit et des majorations

311
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191

Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de l'tat explicatif
de lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar
312

Lorsque le contribuable ne produit pas l'tat explicatif de lorigine du
dficit ou du rsultat nul dclar prvu aux articles 20- IV et 82-IV ci-
dessus, il est invit par lettre, dans les formes prvues l'article 219 ci-
dessous, dposer ledit tat dans un dlai de quinze (15) jours suivant la
date de rception de ladite lettre.

A dfaut de prsentation de l'tat susvis dans le dlai prcit,
l'administration informe le contribuable par lettre, dans les formes prvues
l'article 219 ci-dessous, de l'application d'une amende de deux mille
(2.000) dirhams.


Chapitre II
Sanctions spcifiques

Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits

Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits
prpondrance immobilire

Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits
prpondrance immobilire, telles que dfinies l'article 61- II ci-dessus, qui ne
produisent pas, dans le dlai prescrit, en mme temps que la dclaration de leur
rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou
parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4
e
alina de larticle 83 ci-
dessus.

Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou
inexactitude, sans que cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux
socits susvises, si la liste produite comporte des omissions ou des inexactitudes.

Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu

Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration des traitements et salaires, de pensions et de
rentes viagres

I.- Lorsque les versements prvus larticle 174 ci-dessus sont effectus
spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits, les employeurs
et dbirentiers doivent acquitter, en mme temps que les sommes dues, la pnalit
et la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.

312
Le 14-06-2012
192
A dfaut de versement spontan des sommes dues, celles-ci sont recouvres
par voie de rle de rgularisation, assorties de la pnalit et de la majoration prvues
Pour le recouvrement du rle mis, il est appliqu une majoration, telle que
prvue au troisime alina de larticle 208 ci-dessous.
II.- Lorsque la dclaration na pas t produite ou na pas t souscrite dans
le dlai fix aux articles 79 et 81 ci-dessus, les employeurs et les dbirentiers
encourent une majoration de 15 % du montant de limpt retenu ou qui aurait d
tre retenu.
Toute dclaration incomplte ou comportant des lments discordants est
assortie dune majoration de 15 % du montant de limpt retenu ou qui aurait d
tre retenu et correspondant aux omissions et inexactitudes releves dans les
dclarations prvues aux articles 79 et 81 prcits.
Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre
infrieur cinq cents (500) dirhams.
Les majorations vises ci-dessus sont recouvres par voie de rle et
immdiatement exigibles.
III.- Les employeurs qui ne respectent pas les conditions dexonration
prvues au 16 de larticle 57 sont rgulariss doffice sans procdure.

Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration didentit fiscale

Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables
passibles de l'impt sur le revenu au titre des revenus viss l'article 22 (3, 4 et
5) de ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs temporairement, qui nont pas
remis l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, une dclaration d'identit fiscale conforme au modle tabli par
l'administration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de leur
activit, soit celle de l'acquisition de la premire source de revenu.

Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou
inexactitudes

Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables
qui produisent une dclaration du revenu global prvu larticle 82 ci-dessus
comportant des omissions ou inexactitudes dans les lments, autres que ceux
concernant la base d'imposition.

Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux
intrts verss aux non-rsidents

Lorsque les tablissements de crdit et organismes assimils nont pas
dpos ou ont dpos hors dlai la dclaration, prvue larticle 154 ci-dessus,
relative aux intrts verss aux non rsidents ou lorsquils dposent une dclaration
incomplte ou comportant des lments discordants, ils encourent une majoration de
Le 14-06-2012
193
15 % du montant de limpt correspondant aux intrts des dpts, objet des
infractions prcites, qui aurait t d en labsence dexonration.

Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute

Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration

I.- Lorsque la dclaration vise aux articles 110 et 111 ci-dessus est
dpose en dehors des dlais prescrits, mais ne comportant pas de taxe payer ni
de crdit de taxe, le contribuable est passible dune amende de cinq cents (500)
dirhams.

II.- Lorsque la dclaration vise au I ci-dessus est dpose en dehors du
dlai prescrit, mais comporte un crdit de taxe, ledit crdit est rduit de 15%.

III.- Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable lassujetti
lorsque la dclaration du prorata vise larticle 113 ci-dessus nest pas dpose
dans le dlai lgal.

Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement

Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou
de rduction des droits denregistrement

I.- Une majoration de 15% est applicable aux contribuables en cas de dfaut
de ralisation, dans les dlais impartis, doprations de construction de cits,
rsidences ou campus universitaire
313
, viss larticle 129-IV-2 ci-dessus ou des
travaux de lotissement ou de construction viss larticle 133 (I-F-2)
314
ci-dessus.

Cette majoration est calcule sur le montant des droits exigibles, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard prvues

II.- (abrog)
315

III.- Les droits denregistrement sont liquids au plein tarif prvu larticle
133- I- A ci-dessus, augments dune majoration de 15% de leur montant, de la
pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous en cas de
rtrocession des terrains ou immeubles viss larticle 129 (IV- 6- 2
e
alina) ci-
dessus avant lexpiration de la dixime anne suivant la date de lobtention de
lagrment, sauf si la rtrocession est ralise au profit dune entreprise installe
dans la zone franche dexportation ou dune banque offshore ou socit holding
offshore.

IV.- La majoration de retard prvue aux I et III
316
ci-dessus est calcule
lexpiration du dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte dacquisition.

313
314
315
316

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194
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation

Lorsque dans lacte de donation entre vifs, viss larticle 133 (I- C- 4)
ci-dessus le lien de parent entre le donateur et les donataires a t inexactement
indiqu, les parties sont tenues de rgler les droits simples exigibles, augments
dune majoration de 100% de ces droits, sans prjudice de lapplication de la pnalit
et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous, calcule lexpiration
dun dlai de trente (30) jours compter de la date de lacte de donation.

Article 207.- Sanctions applicables aux notaires

Une amende de cent (100) dirhams est applicable au notaire en cas de
dlivrance dune expdition qui ne porte pas copie de la quittance des droits par une
transcription littrale et entire de cette quittance.

Une amende de deux cent cinquante (250) dirhams par infraction est
applicable au notaire qui dlivre une grosse, copie ou expdition pour tout acte qui
na pas t pralablement enregistr.
317

Les notaires sont personnellement redevables, pour chaque contravention
aux obligations cites larticle 137- I- 3
e
alina ci-dessus, des droits simples liquids
sur les actes, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184 ci-
dessus et 208 ci-aprs.

Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre
318

Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement des
droits de timbre

I.- Toute infraction aux dispositions du livre III- titre premier du prsent code
est passible, dfaut de pnalit spcifique, dune amende de vingt (20) dirhams.

II.- Sil sagit dune infraction aux rgles du timbre proportionnel, prvues par
larticle 252 (I-A et B) ci-dessous, la pnalit est fixe 100 % du montant des droits
simples exigibles avec un minimum de cent (100) dirhams.

Si linfraction passible de la pnalit dicte par lalina ci-dessus ne consiste que
dans lemploi dun timbre infrieur celui qui devait tre employ, la pnalit ne porte
que sur la somme pour laquelle le droit de timbre na pas t pay.

III.- Les licences ou autorisations et leur duplicata, prvus larticle 252 (II-D
2) ci-dessous ne sont valables et ne peuvent tre utiliss quaprs quils aient t
viss pour timbre au bureau de lenregistrement dans le ressort duquel se situent les
lieux dexploitation desdites licences ou autorisations et ce, dans le dlai de trente
(30) jours de leur dlivrance.

IV.- Dans tous les cas o les droits de timbre sont pays sur dclaration, le dfaut
ou retard de dpt de la dclaration est passible lexpiration du dlai prescrit, de la
pnalit et de la majoration prvues aux articles 184 et 208 du prsent code.

317
318
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195
V.- Les dissimulations et omissions totales ou partielles dans les dclarations,
ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait rellement
d, sont passibles dune pnalit fixe 100 % du montant des droits simples exigibles
avec un minimum de mille (1.000) dirhams.

VI.- Toute infraction relative au droit de communication prescrit par larticle 214
ci-dessous est constate par procs-verbal et passible d'une pnalit de cent (100)
dirhams pour la premire infraction et de deux cent cinquante (250) dirhams pour
chacune des infractions suivantes avec un maximum de cinq cents (500) dirhams par
jour.

TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT

Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes

I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois de
retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au
montant :

- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en dehors
du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date dexigibilit de limpt
et celle du paiement ;

- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ;

- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de
ltat de produit.

Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues au
prsent article ne s'appliquent pas pour la priode situe au-del des trente-six (36)
mois couls entre la date de l'introduction du recours du contribuable devant la
commission locale de taxation prvue larticle 225 ci-dessous et celle de la mise en
recouvrement du rle ou de ltat de produit comportant le complment d'impt
exigible.

Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une
majoration de 0,50 % par mois ou fraction de mois de retard coul entre le
premier du mois qui suit celui de la date dmission du rle ou de ltat de produit et
celle du paiement de l'impt.

II.- En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration vise
au I ci-dessus
319
sont liquides sur le principal des droits avec un minimum de cent
(100) dirhams.

319
Le 14-06-2012
196
III.- En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, tout
retard dans le paiement de ladite taxe entrane lapplication de la pnalit et de la
majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de cent (100) dirhams.

Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-verbal, la
pnalit est de 100 % du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe exigible,
sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule.

Tout dfaut d'apposition de la vignette sur le pare-brise constat par procs-
verbal, est passible d'une amende de cent (100) dirhams
320
.

Article 209.- Exigibilit des sanctions

Les sanctions prvues la troisime partie du prsent code sont mises par
voie de rle, dtat de produit ou dordre de recettes et sont immdiatement
exigibles, sans procdure.

Toutefois, en cas de rectification de la base imposable suite au contrle
prvu par le prsent code, les sanctions relatives au redressement sont mises en
mme temps que les droits en principal.

320
Le 14-06-2012
197

LIVRE II

PROCEDURES FISCALES

TITRE PREMIER

LE CONTROLE DE LIMPT

Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables

Section I.- Dispositions gnrales

Article 210.- Le droit de contrle

Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour
ltablissement des impts, droits et taxes.

A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus
de fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables
aux agents asserments de ladministration fiscale ayant au moins le grade
d'inspecteur adjoint et qui sont commissionns pour procder au contrle fiscal.

A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables et
pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en vigueur au cours
de la vrification dun exercice donn, le contribuable est invit dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces documents et pices dans un dlai
de trente (30) jours compter de la date de rception de la demande de
communication desdits documents et pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin
de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le
contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation et la
commission nationale de recours fiscal
321
.

Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation en
vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire prsenter les
factures, ainsi que les livres, les registres et les documents professionnels se
rapportant des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et
procder la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation pour
rechercher les manquements aux obligations prvues par la lgislation et la
rglementation en vigueur.

321
Ces dispositions sont applicables aux oprations de contrle dont lavis de vrification est notifi compter
du 1
er
janvier 2008 (article 8-III-15 de la mme loi de finances).
Le 14-06-2012
198

Le droit de constatation sexerce immdiatement aprs remise dun avis de
constatation par les agents asserments et commissionns prcits.

Lavis de constatation doit comporter les nom et prnoms des agents de
ladministration fiscale chargs deffectuer la constatation et informer le contribuable
de lexercice de ce droit.

Les agents prcits peuvent demander copie, tablie par tous moyens et sur
tous supports, des pices se rapportant aux oprations ayant donn ou devant
donner lieu facturation.

Lavis de constatation est remis contre rcpiss lune des personnes
suivantes :

1- en ce qui concerne les personnes physiques :

a) soit personne ;
b) soit aux employs ;
c) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.

2- en ce qui concerne les socits et les groupements viss l'article 26 ci-dessus :

a) soit l'associ principal ;
b) soit au reprsentant lgal ;
c) soit aux employs ;
d) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.

Lorsque celui qui reoit lavis de constatation ne veut pas accuser rception
dudit avis, mention en est faite sur le rcpiss susvis par lagent qui assure la
remise.

Le droit de constatation sexerce dans tous les locaux des contribuables
concernes utiliss titre professionnel aux heures lgales et durant les heures
dactivit professionnelle.

En cas dopposition au droit de constatation, les contribuables sexposent
aux sanctions prvues larticle 191-I ci-dessus.

La dure de constatation sur place est fixe au maximum huit (8) jours
ouvrables, compter de la date de remise de lavis de constatation. A la fin de
lopration de constatation, les agents de ladministration fiscale tablissent un avis
de clture de ladite opration, sign par les deux parties dont un exemplaire est
remis au contribuable.

Les manquements relevs sur place donnent lieu ltablissement dun
procs-verbal, dans les trente (30) jours suivant lexpiration du dlai prcit dont
copie est remise au contribuable qui dispose dun dlai de huit (8) jours suivant la
date de rception du procs-verbal pour faire part de ses observations.

Les constatations du procs-verbal peuvent tre opposes au contribuable
dans le cadre dun contrle fiscal.

Le 14-06-2012
199
Article 211.- Conservation des documents comptables

Les contribuables ainsi que les personnes physiques ou morales chargs
doprer la retenue de limpt la source sont tenus de conserver pendant dix (10)
ans au lieu o ils sont imposs, les doubles des factures de vente ou des tickets de
caisse, les pices justificatives des dpenses et des investissements, ainsi que les
documents comptables ncessaires au contrle fiscal, notamment les livres sur
lesquels les oprations ont t enregistres, le grand livre, le livre d'inventaire, les
inventaires dtaills s'ils ne sont pas recopis intgralement sur ce livre, le livre-
journal et les fiches des clients et des fournisseurs, ainsi que tout autre document
prvu par la lgislation ou la rglementation en vigueur.

En cas de perte des documents comptables pour quelque cause que ce soit,
les contribuables doivent en informer l'inspecteur des impts, selon le cas, de leur
domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal tablissement, par lettre
recommande avec accus de rception, dans les quinze (15) jours suivant la date
laquelle ils ont constat ladite perte.

Article 212.- Vrification de comptabilit

I.- En cas de vrification de comptabilit par ladministration au titre dun
impt ou taxe dtermin, il est notifi au contribuable un avis de vrification, dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessous, au moins (15) quinze jours avant la
date fixe pour le contrle.

Cet avis de vrification doit tre accompagn de la charte du contribuable
qui rappelle les droits et obligations prvus en matire de contrle fiscal par le
prsent code
322
.

La vrification de comptabilit peut porter
323
:

- soit sur tous les impts et taxes affrents la priode non prescrite ;

- soit sur un ou plusieurs impts ou taxes ou quelques postes ou oprations
dtermins figurant sur une dclaration et/ou ses annexes se rapportant une partie
ou toute la priode non prescrite.

Dans tous les cas, lavis de vrification doit prciser la priode objet de
vrification, les impts et taxes concerns ou les postes et oprations viss par le
contrle
324
.

Les documents comptables sont prsents dans les locaux, selon le cas, du
domicile fiscal, du sige social ou du principal tablissement des contribuables
personnes physiques ou morales concerns, aux agents de ladministration fiscale qui
vrifient, la sincrit des critures comptables et des dclarations souscrites par les

322
323
324
Le 14-06-2012
200
contribuables et s'assurent, sur place, de l'existence matrielle des biens figurant
l'actif.
Si la comptabilit est tenue par des moyens informatiques ou si les
documents sont conservs sous forme de microfiches, le contrle porte sur
lensemble des informations, donnes et traitements informatiques qui concourent
directement ou indirectement la formation des rsultats comptables ou fiscaux et
llaboration des dclarations fiscales, ainsi que sur la documentation relative
lanalyse, la programmation et lexcution des traitements.

En aucun cas, la vrification prvue ci-dessus ne peut durer :

- plus de six (6) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre daffaires
dclar au compte de produits et charges, au titre des exercices soumis
vrification, est infrieur ou gal cinquante (50) millions de dirhams hors
taxe sur la valeur ajoute;

- plus de douze (12) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre de lun des
exercices soumis vrification, est suprieur cinquante (50) millions de
dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.

Ne sont pas comptes dans la dure de vrification, les suspensions dues
lapplication de la procdure prvue larticle 229 ci-dessous relatif au dfaut de
prsentation des documents comptables.

L'inspecteur est tenu d'informer le contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous de la date de clture de la vrification.

Le contribuable a la facult de se faire assister, dans le cadre de la vrification
de comptabilit, par un conseil de son choix.

II. - A l'issue du contrle fiscal sur place, l'administration doit :

- en cas de rectification des bases d'imposition, engager la procdure prvue
aux articles 220 ou 221 ci-dessous ;

- dans le cas contraire, en aviser le contribuable dans les formes prvues

Elle peut procder ultrieurement un nouvel examen des critures dj
vrifies sans que ce nouvel examen, mme lorsqu'il concerne d'autres impts et
taxes, puisse entraner une modification des bases d'imposition retenues au terme du
premier contrle.

Lorsque la vrification a port sur des postes ou oprations dtermins, au
titre dun ou plusieurs impts ou taxes, pour une priode dtermine, ladministration
peut procder ultrieurement un contrle de ladite comptabilit au titre de tous les
impts et taxes et pour la mme priode, sans que ce contrle puisse entraner le
rehaussement des montants des redressements ou rappels retenus au terme du
premier contrle, au titre des postes et oprations prcits. Dans ce cas, la dure
Le 14-06-2012
201
cumule de la premire et de la deuxime intervention sur place ne peut excder la
dure de vrification prvue au I du prsent article
325
.

Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration

I.- Lorsque les critures d'un exercice comptable ou dune priode
dimposition prsentent des irrgularits graves de nature mettre en cause la
valeur probante de la comptabilit, l'administration peut dterminer la base
d'imposition d'aprs les lments dont elle dispose.

Sont considrs comme irrgularits graves :

1- le dfaut de prsentation d'une comptabilit tenue conformment aux
dispositions de larticle 145 ci-dessus;

2- l'absence des inventaires prvus par le mme article ;
3- la dissimulation d'achats ou de ventes dont la preuve est tablie par
l'administration;

4- les erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes, constates
dans la comptabilisation des oprations ;

5- l'absence de pices justificatives privant la comptabilit de toute valeur
probante ;

6- la non comptabilisation d'oprations effectues par le contribuable ;

7- la comptabilisation d'oprations fictives.

Si la comptabilit prsente ne comporte aucune des irrgularits graves
nonces ci-dessus, l'administration ne peut remettre en cause ladite comptabilit et
reconstituer le chiffre d'affaires que si elle apporte la preuve de l'insuffisance des
chiffres dclars.

II.- Lorsqu'une entreprise a directement ou indirectement des liens de
dpendance avec des entreprises situes au Maroc ou hors du Maroc, les bnfices
indirectement transfrs, soit par voie de majoration ou de diminution des prix
d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen, sont rapports au rsultat fiscal et
/ou
326
au chiffre daffaires dclars.

En vue de cette rectification, les bnfices
327
indirectement transfrs
comme indiqu ci-dessus, sont dtermins par comparaison avec ceux des
entreprises similaires ou par voie dapprciation directe sur la base dinformations
dont dispose ladministration.

III.- Lorsque l'importance de certaines dpenses engages ou supportes
l'tranger par les entreprises trangres ayant une activit permanente au Maroc

325
Art7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011
326
327
Le 14-06-2012
202
n'apparat pas justifie, l'administration peut en limiter le montant ou dterminer la
base d'imposition de l'entreprise par comparaison avec des entreprises similaires ou
par voie d'apprciation directe sur la base dinformations dont elle dispose.

IV.- Les rectifications dcoulant de lapplication des dispositions du prsent
article sont effectues, selon le cas, dans les conditions prvues larticle 220 ou 221
ci-dessous.

Article 214.- Droit de communication et change dinformations

I.- Pour permettre de relever tout renseignement utile en vue de l'assiette
et du contrle des impts, droits et taxes dus par des tiers, l'administration des
impts peut demander communication :

1- de l'original ou dlivrance d'une reproduction sur support magntique
ou sur papier :

a) des documents de service ou comptables dtenus par les
administrations de l'Etat, les collectivits locales, les tablissements publics et tout
organisme soumis au contrle de l'Etat, sans que puisse tre oppos le secret
professionnel ;

b) des livres et documents, dont la tenue est rendue obligatoire par les
lois ou rglements en vigueur, ainsi que tous les actes, crits, registres et dossiers,
dtenus par les personnes physiques ou morales exerant une activit passible des
impts, droits et taxes.

Toutefois, en ce qui concerne les professions librales dont l'exercice
implique des prestations de service caractre juridique, fiscal ou comptable, le
droit de communication ne peut pas porter sur la communication globale du dossier.

2- des registres de transcription tenus par les cadi chargs du taoutiq.

Le droit de communication s'exerce dans les locaux du sige social ou du
principal tablissement des personnes physiques et morales concernes, moins que
les intresss ne fournissent les renseignements, par crit, ou remettent les
documents aux agents de ladministration des impts, contre rcpiss.

Les renseignements et documents viss ci-dessus sont prsents aux agents
asserments de ladministration fiscale ayant, au moins, le grade d'inspecteur
adjoint.

Les demandes de communication vises ci-dessus doivent tre formules par
crit.

II.- Ladministration des impts peut demander communication des
informations auprs des administrations fiscales des Etats ayant conclu avec le Maroc
des conventions tendant viter des doubles impositions en matire dimpts sur le
revenu.

Le 14-06-2012
203
III.- Pour les oprations effectues avec des entreprises situes hors du
Maroc, ladministration des impts peut demander lentreprise imposable au Maroc
communication des informations et documents relatifs :

1- la nature des relations liant lentreprise imposable au Maroc celle situe
hors du Maroc ;

2- la nature des services rendus ou des produits commercialiss ;

3- la mthode de dtermination des prix des oprations ralises entre
lesdites entreprises et les lments qui la justifient ;

4- aux rgimes et aux taux dimposition des entreprises situes hors du
Maroc.

La demande de communication est effectue dans les formes vises larticle
219 ci-dessous. Lentreprise concerne dispose dun dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de la demande prcite pour communiquer ladministration les
informations et les documents demands.

A dfaut de rponse dans le dlai susvis ou de rponse ne comportant pas
les lments demands, le lien de dpendance entre ces entreprises est suppos
tabli
328
.

IV- Nonobstant toute disposition contraire, la direction gnrale des impts
peut utiliser les donnes obtenues par tous les moyens aux fins daccomplir ses
attributions en matire dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement
des impts, droits et taxes
329
.

Section II.- Dispositions particulires certains impts

I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus
agricoles

I.- L'inspecteur des impts peut visiter les exploitations agricoles en vue du
contrle de la consistance des biens agricoles.

Dans ce cas, il est tenu de se faire accompagner par les membres de la
commission locale communale vise larticle 50 ci-dessus et dinformer ces derniers
et le contribuable concern dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, trente
(30) jours avant la date de la visite.

II.- Le contribuable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur ses
exploitations agricoles, l'inspecteur des impts ainsi que les membres de la
commission.

328
329

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204
Il est tenu d'assister au contrle ou de s'y faire reprsenter.

III.- Aprs contrle et si le contribuable ou son reprsentant donne son
accord sur la constatation des biens agricoles de son exploitation, un procs-verbal
est tabli et sign par l'inspecteur, les membres de la commission locale communale
et le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dans ce cas l'imposition est tablie
d'aprs les lments retenus.

Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur tout ou
partie des constatations releves, celles-ci sont consignes dans le procs-verbal et
l'inspecteur engage la procdure de rectification prvue aux articles 220 ou 221 ci-
dessous.

IV.- Lorsque le contribuable s'oppose la visite de son exploitation, un
procs-verbal est tabli et sign par l'inspecteur et les membres de la commission
locale communale. Dans ce cas, l'inspecteur est tenu de remettre une copie du
procs-verbal auxdits membres et tablit les impositions qui ne peuvent tre
contestes que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.

Article 216.- Examen de l'ensemble de la situation fiscale des
contribuables

Ladministration procde lexamen de la situation fiscale du contribuable
ayant son domicile fiscal au Maroc, compte tenu de lensemble de ses revenus
dclars, taxs doffice ou bnficiant dune dispense de dclaration et entrant dans
le champ dapplication de limpt sur le revenu.

A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou partie de
la priode non prescrite lorsque, pour la priode considre, ledit revenu n'est pas en
rapport avec ses dpenses, telles que dfinies larticle 29 ci-dessus.

L'administration engage la procdure prvue selon le cas, larticle 220 ou
221 ci-dessous et notifie au contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessous, les lments de comparaison devant servir la rectification de la base
annuelle d'imposition.

Toutefois, le contribuable peut justifier, dans le cadre de la procdure vise
ci-dessus, ses ressources par tout moyen de preuve et faire tat notamment :

- de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source
libratoire ;

- de revenus exonrs de l'impt sur le revenu ;

- de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ;

- d'emprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des
besoins autres que professionnels ;

- de l'encaissement des prts prcdemment accords des tiers.

Le 14-06-2012
205
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement

Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives

Les prix ou les dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions peuvent faire l'objet de rectification de la part de linspecteur des impts
charg de l'enregistrement, lorsqu'il s'avre que lesdits prix ou dclarations
estimatives ne paraissent pas, la date de lacte ou de la convention, conformes la
valeur vnale des biens qui en font lobjet.

Cette rectification est effectue suivant la procdure prvue larticle 220 ci-
dessous.

Article 218.- Droit de premption au profit de lEtat

I.- Le droit de premption prvu larticle 143 ci-dessus s'exerce pendant
un dlai franc de six (6) mois compter du jour de l'enregistrement, le dlai n'tant
cependant dcompt, au cas de mutation sous condition suspensive, que du jour de
l'enregistrement de la ralisation de la condition.

II.- La dcision de premption est notifie dans les formes prvues
larticle 219 ci-aprs :

a) chacune des parties indiques l'acte ou la dclaration de mutation
lorsque aucun crit n'a t tabli ;

b) au cadi charg du taoutiq comptent lorsque l'acte de mutation a t
dress par des adoul et concerne des immeubles non immatriculs ;

c) au conservateur de la proprit foncire de la situation des biens
lorsqu'il s'agit d'immeubles immatriculs ou en cours d'immatriculation.

Lorsque les biens prempts sont situs dans les ressorts territoriaux de
plusieurs cadi chargs du taoutiq ou conservateurs, la notification de la dcision de
premption est faite chacun des magistrats ou fonctionnaires intresss.

Ds rception de la notification, les droits de l'Etat sont mentionns sur le
registre de transcription tenu par le cadi charg du taoutiq et, lorsqu'il s'agit
d'immeubles immatriculs ou en cours d'immatriculation, inscrits sur les livres
fonciers ou mentionns sur le registre de la conservation foncire prvu cet effet.

III.- Le cessionnaire vinc reoit dans le mois qui suit la notification de la
dcision de premption, le montant du prix dclar ou de la valeur vnale reconnue,
major :

1- des droits d'enregistrement acquitts et des droits ventuellement
perus la conservation de la proprit foncire;

Le 14-06-2012
206
2- d'une somme calcule raison de cinq pour cent (5%) du prix dclar
ou de la valeur vnale reconnue, reprsentant forfaitairement les autres loyaux cots
du contrat, ainsi que les impenses.

A dfaut de paiement dans le dlai prescrit, des intrts au taux lgal en
matire civile courent de plein droit au profit du cessionnaire vinc ds l'expiration
de ce dlai.

IV.- La dcision de premption notifie dans le dlai prvu au paragraphe I
ci-dessus, emporte substitution de l'Etat au cessionnaire vinc dans le bnfice et
les charges du contrat, au jour mme de la mutation.

Tous droits sur les biens prempts, concds par le cessionnaire vinc
antrieurement l'exercice de la premption sont censs n'avoir jamais pris
naissance. Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers sont radis.

V.- Les dpenses relatives l'exercice du droit de premption sont imputes
au compte spcial du Trsor intitul: " Fonds de remploi domanial".

VI.- Les immeubles ayant fait l'objet d'une dcision de premption ne
peuvent tre revendus, nonobstant toutes dispositions contraires, que par voie
d'adjudication aux enchres publiques.

Chapitre II
Procdure de rectification des bases d'imposition

Section I.- Dispositions gnrales

Article 219.- Formes de notification

La notification est effectue l'adresse indique par le contribuable dans ses
dclarations, actes ou correspondances communiqus l'inspecteur des impts de
son lieu d'imposition, soit par lettre recommande avec accus de rception, soit par
remise en main propre par l'intermdiaire des agents asserments de l'administration
fiscale, des agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative.

Le document notifier doit tre prsent l'intress par l'agent notificateur
sous pli ferm.

La remise est constate par un certificat de remise tabli en double
exemplaire, sur un imprim fourni par l'administration. Un exemplaire de ce certificat
est remis l'intress.

Le certificat de remise doit comporter les indications suivantes :

- le nom et la qualit de l'agent notificateur ;
- la date de la notification ;
Le 14-06-2012
207
- la personne qui le document a t remis et sa signature.

Si celui qui reoit la notification ne peut ou ne veut signer le certificat,
mention en est faite par l'agent qui assure la remise. Dans tous les cas, cet agent
signe le certificat et le fait parvenir l'inspecteur des impts concern.

Si cette remise n'a pu tre effectue, le contribuable n'ayant pas t
rencontr, ni personne pour lui, mention en est faite sur le certificat, lequel est sign
par lagent et retourn l'inspecteur vis l'alina prcdent.

Le document est considr avoir t valablement notifi:

1- s'il est remis :

- en ce qui concerne les personnes physiques soit personne, soit
domicile, entre les mains de parents, d'employs, ou de toute autre personne
habitant ou travaillant avec le destinataire ou, en cas de refus de rception dudit
document aprs l'coulement d'un dlai de dix (10) jours qui suit la date du refus de
rception ;

- en ce qui concerne les socits et les groupements viss l'article 26 ci-
dessus, entre les mains de l'associ principal, de leur reprsentant lgal, d'employs,
ou de toute autre personne travaillant avec le contribuable destinataire ou, en cas de
refus de rception dudit document aprs l'coulement d'un dlai de dix (10) jours qui
suit la date du refus de rception.

2- sil na pu tre remis au contribuable l'adresse quil a communique
l'inspecteur des impts lorsque lenvoi du document a t fait par lettre
recommande avec accus de rception ou par lintermdiaire des agents du greffe,
des huissiers de justice ou par voie administrative et quil a t retourn avec la
mention non rclam, changement dadresse, adresse inconnue ou incomplte,
locaux ferms ou contribuable inconnu ladresse indique. Dans ces cas, le pli est
considr avoir t remis, aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la
date de la constatation de lchec de la remise du pli prcit.

Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions

I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifier :

- les bases d'imposition ;

- les montants des retenues en matire de revenus salariaux ;

- les prix ou dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions.

Les bases, les montants et les prix susviss peuvent rsulter soit de la
dclaration du contribuable, de lemployeur ou du dbirentier, soit d'une taxation
d'office.

Le 14-06-2012
208
Dans ce cas, linspecteur notifie aux contribuables, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus :

- les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements envisags en
matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu ou de taxe sur la
valeur ajoute ;

- la nouvelle base devant servir dassiette la liquidation des droits
denregistrement ainsi que le montant des droits complmentaires rsultants
de cette base.

produire leurs observations dans un dlai de trente (30) jours suivant la
date de rception de la lettre de notification.

A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, les droits complmentaires sont
mis en recouvrement et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues

II.- Si les observations des intresss parviennent l'inspecteur dans le
dlai prescrit et si ce dernier les estime non fondes, en tout ou en partie, il leur
notifie, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de
soixante (60) jours suivant la date de rception de leur rponse, les motifs de son
rejet partiel ou total, ainsi que la base d'imposition qui lui parait devoir tre retenue
en leur faisant connatre, que cette base sera dfinitive s'ils ne se pourvoient pas
devant la commission locale de taxation, prvue l'article 225 ci-dessous, dans un
dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de
notification.

III.- L'inspecteur reoit les requtes adresses la commission locale de
taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la procdure
contradictoire permettant ladite commission de statuer.
330

Un dlai maximum de quatre (4) mois est fix pour la communication par
ladministration des requtes et documents prcits la commission locale de
taxation compter de la date de notification ladministration du pourvoi du
contribuable devant ladite commission.
331

IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire l'objet
soit par les contribuables, soit par l'administration, d'un recours devant la
Commission nationale du recours fiscal prvue l'article 226 ci-dessous.

Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse
ladite commission par lettre recommande avec accus de rception, celui de
l'administration est prsent par le directeur gnral des impts ou la personne
dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les formes prvues

330
331
Le 14-06-2012
209
La requte des contribuables dfinit l'objet du dsaccord et contient un
expos des arguments invoqus.

Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission
nationale du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante (60)
jours suivant la date de la notification aux parties susvises
332
de la dcision de la
commission locale de taxation.

Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu ci-dessus est
considr comme une acceptation tacite de la dcision de la commission locale de
taxation.

V.- Lorsque les contribuables ou l'administration saisissent la commission
nationale du recours fiscal, celle-ci :

- d'une part, en informe l'autre partie, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus, dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception du
recours en lui communiquant copie de la requte dont elle a t saisie ;

- d'autre part, demande l'administration, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, de lui transmettre les documents
333
relatifs aux actes de la
procdure contradictoire permettant la commission nationale du recours fiscal de
statuer sur laffaire qui lui est soumise dans le dlai de trente (30) jours suivant la
date de rception de ladite demande.

A dfaut de communication des documents prcits
334
dans le dlai prescrit,
les bases d'imposition ne peuvent tre suprieures :

- soit celles dclares ou acceptes par les intresss, sils ont prsent
leur recours devant la commission nationale du recours fiscal dans le dlai
lgal ;

- soit celles fixes par la commission locale de taxation, dans le cas
contraire.

La commission nationale du recours fiscal informe les deux parties de la date
laquelle elle tient sa runion, trente (30) jours au moins avant cette date dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus.

VI. -Sont immdiatement mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes, les droits supplmentaires, les majorations, les amendes et les pnalits y
affrentes dcoulant des impositions tablies :

- pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par les
dispositions du I, II et IV du prsent article ;

332
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012.
333
334

Le 14-06-2012
210
- aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au cours de
la procdure de rectification ;

- aprs la dcision de la commission nationale du recours fiscal ;

- pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la part
du contribuable au cours de la procdure de rectification.

VII.- Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation et celles
de la commission nationale du recours fiscal sont susceptibles de recours devant le
tribunal comptent conformment aux dispositions de larticle 242 ci-dessous.

VIII.- La procdure de rectification est frappe de nullit :

- en cas de dfaut d'envoi aux intresss de l'avis de vrification et/ou de
la charte du contribuable
335
dans le dlai prvu l'article 212-I (1
er
alina)
ci-dessus ;

- en cas de dfaut de notification de la rponse de l'inspecteur aux
observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II ci-
dessus.

Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le
contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du recours fiscal.

IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de
rectification des bases d'imposition des socits ayant fait l'objet de fusion.

Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions

I.- L'inspecteur des impts peut tre amen rectifier en matire dimpt
sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute :

- le rsultat fiscal de la dernire priode dactivit non couverte par la
prescription en cas de cession, cessation totale, redressement ou de
liquidation judiciaire ou transformation de la forme juridique d'une
entreprise entranant, soit son exclusion du domaine de l'impt sur les
socits ou de limpt sur le revenu, soit la cration d'une personne morale
nouvelle ;

- les dclarations dposes par les contribuables qui cessent davoir au
Maroc un domicile fiscal ou un tablissement principal, ou par les ayants
droit des contribuables dcds ;

- les dclarations des contribuables qui cdent des valeurs mobilires et
autres titres de capital et de crance ;

335
Le 14-06-2012
211
- les montants des retenues dclares par les employeurs ou dbirentiers
qui cessent leur activit, qui transfrent leur clientle ou qui transforment
la forme juridique de leur entreprise ;

- les impositions initiales, en matire de taxe sur la valeur ajoute, de la
dernire priode d'activit non couverte par la prescription, en cas de
cession d'entreprise ou de cessation d'activit.

Dans ces cas, il notifie aux contribuables, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus, les motifs, le montant dtaill des redressements envisags et la base
dimposition retenue.

Les intresss disposent d'un dlai de trente (30) jours suivant la date de la
rception de la lettre de notification pour formuler leur rponse et produire, s'il y a
lieu, des justifications. A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, l'imposition est
tablie et ne peut tre conteste que suivant les dispositions de larticle 235 ci
dessous.

II.- Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si
l'inspecteur les estime non fondes en tout ou en partie, il notifie aux intresss,
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de rception de la rponse des intresss, les motifs de
son rejet partiel ou total, ainsi que les bases dimposition retenues en leur faisant
savoir qu'ils pourront contester lesdites bases devant la commission locale de
taxation prvue larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de la deuxime lettre de notification.

Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable
dans la deuxime lettre de notification prcite.

A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition
mise ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-
dessus.

Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale
du recours fiscal et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce dans les
conditions fixes par larticle 220 (III, IV, V et VII) ci-dessus.

III.- En cas de cessation totale d'activit suivie de liquidation, la notification
du rsultat de vrification de comptabilit, doit tre adresse lentreprise avant
l'expiration du dlai d'un an suivant la date du dpt de la dclaration dfinitive du
rsultat final de la liquidation.
336

336
Le 14-06-2012
212
Section II.- Dispositions particulires

I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et limpt sur le
revenu

Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source

A.- L'inspecteur des impts peut tre amen apporter des rectifications au
montant de limpt retenu la source, que celui-ci rsulte dune dclaration ou dune
rgularisation pour dfaut de dclaration :

- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prvus

- des produits de placement revenu fixe, prvus larticle 14 ci-dessus;

- des profits sur cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et
de crance, soumis limpt retenu la source, prvus larticle 174-II-B
ci-dessus ;

- des rmunrations payes des personnes physiques ou morales non
rsidentes prvues larticle 15 ci-dessus.

Dans ces cas, il notifie aux contribuables chargs de la retenue la source,
par lettre dinformation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, les
redressements effectus et tablit les impositions sur les montants arrts par
ladministration.

Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues

B.- Lorsque la rectification du rsultat fiscal en matire dimpt sur les
socits a une incidence sur la base du produit des actions, parts sociales et revenus
assimils, linspecteur notifie aux contribuables, dans les conditions prvues aux
articles 220 et 221 ci-dessus, les redressements de ladite base.

II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 223.- Rectification en cas d'impt retenu la source au titre des
revenus salariaux et assimils

Les erreurs, omissions et insuffisances relatives l'impt retenu la source
par l'employeur ou le dbirentier, ne sont pas rectifies au nom du titulaire de
revenus salariaux et assimils, lorsque la dclaration du revenu global, produite le
cas chant, est conforme aux indications figurant sur le bulletin de paie dlivr par
l'employeur ou le dbirentier.

Le 14-06-2012
213
Article 224.- Rectification en matire de profits fonciers

En matire de profits fonciers, lorsque au vu de la dclaration du
contribuable prvue larticle 83 ci-dessus, l'inspecteur des impts est amen
apporter des rectifications ou procder l'estimation du prix d'acquisition et/ou des
dpenses d'investissements non justifies ou de la valeur vnale des biens cds, il
notifie au contribuable, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus, la nouvelle
base rectifie ainsi que les motifs et le montant des redressements envisags dans
un dlai maximum de quatre vingt dix jours (90)
337
jours suivant la date du dpt de
ladite dclaration.

Si dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception
de la notification, le contribuable accepte la base d'imposition qui lui est notifie,
l'impt est tabli par voie dordre de recettes.

A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut
tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.

Dans le cas o des observations ont t formules par le contribuable dans
le dlai de trente (30) jours prcit et si linspecteur les estime non fondes, en tout
ou en partie, la procdure se poursuit conformment aux dispositions du II de

Les dissimulations reconnues par les parties au contrat donnent lieu une
imposition supplmentaire dans le dlai de reprise prvu larticle 232 ci- dessous.

Section III.- Les commissions

I.- Dispositions communes

Article 225.- Les commissions locales de taxation

I.- Des commissions locales de taxation sont institues par l'administration
qui en fixe le sige et le ressort.

Ces commissions connaissent des rclamations sous forme de requtes
prsentes par les contribuables qui possdent leur sige social ou leur
principal tablissement l'intrieur dudit ressort.

Elles statuent sur les litiges qui leur sont soumis et doivent se dclarer
incomptentes sur les questions qu'elles estiment portant sur l'interprtation des
dispositions lgales ou rglementaires.

337
Ces dispositions sont applicables aux bases dimposition notifies compter du 1
er
janvier 2008.
(Article 8-III-16 de la mme loi de finances).
Le 14-06-2012
214
II.- A.- Chaque commission comprend :

1- un magistrat, prsident ;

2- un reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province
dans le ressort de laquelle est situ le sige de la commission ;

3- le chef du service local des impts ou son reprsentant qui tient le rle
de secrtaire rapporteur ;

4-un reprsentant des contribuables appartenant la branche
professionnelle la plus reprsentative de l'activit exerce par le contribuable
requrant.

Le prsident de la commission convoque les reprsentants des contribuables
et de ladministration, au moins quinze (15) jours avant la date fixe pour la runion
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus
338
.

La commission statue valablement lorsque trois au moins de ses membres,
dont le prsident et le reprsentant des contribuables, sont prsents. Elle dlibre
la majorit des voix des membres prsents. En cas de partage gal des voix, celle du

Elle statue valablement au cours d'une seconde runion, en prsence du
prsident et de deux autres membres. En cas de partage gal des voix, celle du

Les dcisions des commissions locales de taxation doivent tre dtailles,
motives et sont notifies
339
aux deux parties par les secrtaires rapporteurs des
commissions locales de taxation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus,
dans les quatre (4) mois suivant la date de la dcision.

Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun pourvoi
et celle de la dcision qui est prise, son sujet, est fix vingt-quatre (24) mois.

Lorsque lexpiration du dlai prcit, la commission locale de taxation na
pas pris de dcision, linspecteur informe le contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, de lexpiration du dlai de vingt-quatre (24) mois et de la
possibilit dintroduire un recours devant la commission nationale du recours fiscal
dans un dlai de soixante (60) jours compter de la date de rception de lavis.

A dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prcit, linspecteur
tablit les impositions daprs les bases de la deuxime lettre de notification. Ces
impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions de larticle 235 ci-
dessous.

B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les

338
339
Le 14-06-2012
215
1- pour les recours concernant les contribuables exerant une activit
commerciale, industrielle, artisanale ou agricole :

les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns,
pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la
province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives des branches d'activits vises ci-dessus,
figurant sur les listes prsentes par ces organisations et, respectivement, par les
prsidents des chambres de commerce, d'industrie et de services, des chambres
d'artisanat, des chambres d'agriculture et des chambres maritimes, avant le 31
octobre de l'anne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission locale.

2- pour les recours concernant les contribuables exerant des
professions librales :

les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns,
pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la
province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives figurant sur les listes prsentes par lesdites
organisations avant le 31 octobre de l'anne prcdant celle au cours de laquelle les
membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale.

La dsignation des reprsentants viss aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le
1
er
janvier de l'anne au cours de laquelle ils sont appels siger au sein des
commissions locales. En cas de retard ou d'empchement dans la dsignation des
nouveaux reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog d'office
de trois (3) mois, au maximum.

C.- Si le mandat des reprsentants sortants ne peut pas tre prorog pour
quelque cause que ce soit ou si, au premier avril, les nouveaux reprsentants des
contribuables ne sont pas encore dsigns, le contribuable en est inform dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus. Dans ce cas, le contribuable a la facult de
demander au chef du service local des impts du lieu de son imposition, dans les
trente (30) jours suivant la date de la rception de ladite lettre, comparatre devant
la commission locale de taxation ne comprenant que le prsident, le reprsentant du
gouverneur de la prfecture ou de la province et le chef du service local des impts.
Si, l'expiration de ce dlai, aucune demande n'est formule, l'administration soumet
le litige la commission nationale du recours fiscal prvue l'article 226 ci-aprs et
en informe le contribuable dans un dlai maximum de dix (10) jours suivant la date
de transmission de la requte vise l'article 220-III ci-dessus.

D.- La commission peut s'adjoindre, pour chaque affaire, deux experts au
plus, fonctionnaires ou contribuables, qu'elle dsigne et qui ont voix consultative. Elle
entend le reprsentant du contribuable la demande de ce dernier ou si elle estime
cette audition ncessaire.

Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les
reprsentants du contribuable et le ou les reprsentants de ladministration fiscale
dsigns cet effet par ladministration.

Le 14-06-2012
216
La commission les entend sparment ou en mme temps soit la demande
de l'une ou de l'autre partie, soit lorsqu'elle estime leur confrontation ncessaire.

Les dcisions des commissions locales de taxation prises dans les affaires
relatives l'impt sur le revenu, au titre des profits fonciers et aux droits
d'enregistrement sont dfinitives lorsque le montant des droits en principal est
infrieur ou gal cinquante mille (50.000) dirhams.
340

Les dcisions des commissions locales de taxation devenues dfinitives, y
compris celles portant sur les questions pour lesquelles lesdites commissions se sont
dclares incomptentes, peuvent tre contestes par ladministration
341
et le
contribuable, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle 242
ci- dessous.

Article 226.- La commission nationale du recours fiscal

I.- Il est institu une commission permanente dite "commission nationale du
recours fiscal" laquelle sont adresss les recours contre les dcisions des
commissions locales de taxation et les litiges viss l'article 225- II - C ci-dessus.

Cette commission, qui sige Rabat, est place sous l'autorit directe du
Premier ministre.

Elle statue sur les litiges qui lui sont soumis et doit se dclarer incomptente
sur les questions qu'elle estime portant sur l'interprtation des dispositions lgales ou
rglementaires.

La commission comprend :

- sept (7)
342
magistrats appartenant au corps de la magistrature, dsigns
par le Premier ministre sur proposition du ministre de la justice ;

- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur
proposition du ministre des finances, ayant une formation fiscale,
comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le grade
d'inspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration
quivalente. Ces fonctionnaires sont dtachs auprs de la commission ;

- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le Premier
ministre sur proposition conjointe des ministres chargs du commerce, de
l'industrie et de l'artisanat, des pches maritimes et du ministre charg des
finances, pour une priode de trois ans, en qualit de reprsentants des
contribuables. Ces reprsentants sont choisis parmi les personnes
physiques membres des organisations professionnelles les plus
reprsentatives exerant des activits commerciales, industrielles, de
services, artisanales ou de pches maritimes, figurant sur les listes

340
341
342
Le 14-06-2012
217
prsentes par lesdites organisations et par les prsidents des chambres
de commerce d'industrie et de services, des chambres d'artisanat, des
chambres d'agriculture et des chambres maritimes et ce, avant le 31
octobre de l'anne prcdant celle au cours de laquelle les membres
dsigns sont appels siger au sein de la commission nationale.

En cas de retard ou d'empchement dans la dsignation des nouveaux
reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog d'office de six (6)
mois au maximum.

Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission
nationale du recours fiscal pour un litige dont il a eu dj connatre en commission
locale de taxation.

La commission se subdivise en sept (7)
343
sous-commissions dlibrantes.

II.- La prsidence et le fonctionnement de la commission nationale du
recours fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre sur
proposition du ministre de la justice. Lorganisation administrative de cette
commission est fixe par voie rglementaire
344
.

En cas d'absence ou d'empchement, le prsident de la commission est
suppl dans ses fonctions par un prsident de sous-commission qu'il dsigne
chaque anne.

Les recours sont adresss au prsident de la commission qui les confie pour
instruction un ou plusieurs des fonctionnaires viss au paragraphe I du prsent
article et rpartit les dossiers entre les sous-commissions.

Ces dernires se runissent l'initiative du prsident de la commission qui
convoque les reprsentants des contribuables, au moins quinze (15) jours avant la
date fixe pour la runion dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.

III.- Chaque sous-commission se compose :

- d'un magistrat, prsident ;

- de deux fonctionnaires tirs au sort parmi ceux qui n'ont pas instruit le
dossier soumis dlibration ;

- de deux reprsentants des contribuables choisis par le prsident de la
commission parmi les reprsentants viss au paragraphe I du prsent
article.

Un secrtaire rapporteur est choisi en dehors des deux fonctionnaires
membres de la sous-commission, par le prsident de la commission pour assister aux
runions de ladite sous-commission sans voix dlibrative.

343
344
Le 14-06-2012
218

Chaque sous-commission tient autant de sances que ncessaire. Elle
convoque obligatoirement le ou les reprsentants du contribuable et le ou les
reprsentants de ladministration fiscale dsigns cet effet dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, aux fins de les entendre sparment ou en mme temps,
soit la demande de l'une ou de l'autre partie, soit lorsqu'elle estime leur
confrontation ncessaire. La sous-commission peut s'adjoindre, dans chaque affaire,
un ou deux experts, fonctionnaires ou non, qui ont voix consultative. En aucun cas,
elle ne peut prendre ses dcisions en prsence du reprsentant du contribuable ou
son mandataire, du reprsentant de l'administration ou des experts.

Les sous-commissions dlibrent valablement lorsque le prsident et au
moins deux autres membres parmi ceux viss au I du prsent article sont prsents.
En cas de partage gal des voix, celle du prsident est toujours prpondrante
345
.

Les dcisions des sous-commissions doivent tre dtailles et motives et
sont notifies par le magistrat assurant le fonctionnement de la commission aux
parties, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus dans les (6) mois suivant la
date de la dcision.

Le dlai maximum qui doit s'couler entre la date d'introduction d'un recours
devant la commission nationale du recours fiscal et celle de la dcision qui est prise
son sujet est fix douze (12) mois.

IV.- Lorsqu' l'expiration du dlai prcit, la dcision de la commission
nationale du recours fiscal n'a pas t prise, aucune rectification ne peut tre
apporte la dclaration du contribuable ou la base d'imposition retenue par
l'administration en cas de taxation d'office pour dfaut de dclaration ou dclaration
incomplte.

Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel sur
les bases notifies par l'administration ou en labsence dobservations de sa part sur
les chefs de redressement rectifis par ladministration cest la base rsultant de cet
accord partiel ou des chefs de redressement prcits qui est retenue pour lmission
des impositions.

V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission nationale du
recours fiscal et celles tablies d'office par l'administration, y compris celles portant
sur les questions pour lesquelles ladite commission sest dclare incomptente,
peuvent tre contestes par le contribuable, par voie judiciaire dans les conditions et
les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.

Les dcisions dfinitives de ladite commission peuvent galement tre
contestes par ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais
prvus larticle 242 ci-dessous.

345
Le 14-06-2012
219
VI.- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que
le recours devant les commissions locales ou la commission nationale du recours
fiscal
346
.

II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale
communale

Les dcisions de la commission locale communale prvue larticle 50 ci-
dessus peuvent faire l'objet d'un recours devant la commission nationale du recours
fiscal prvue l'article 226 ci-dessus, par le prsident de la chambre d'agriculture
ou le directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet, dans
les soixante (60) jours suivant la date de rception de la notification de la copie du
procs-verbal.

A dfaut de pourvoi devant la commission nationale du recours fiscal, les
impositions mises suite aux dcisions de la commission locale communale prcite
peuvent faire lobjet dun recours judiciaire, dans les conditions prvues larticle 242
ci-dessous.

Chapitre III
La procdure de taxation doffice

Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration du rsultat fiscal,
du revenu global, de profit, de chiffre daffaires ou de
prsentation dactes ou de conventions

I. - Lorsque le contribuable :

1- ne produit pas dans les dlais prescrits :

- la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessus ;

- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus;

- la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers prvue
larticle 83 ci-dessus;

- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance prvue larticle 84 ci-dessus;

- la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111 ci-
dessus;

- les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus;

346
Le 14-06-2012
220
2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels manquent
les renseignements ncessaires pour lassiette, le recouvrement de limpt ou la
liquidation des droits ;

3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source dont il
est responsable, conformment aux dispositions des articles 80 et 156 ci-dessus,
il est invit, par lettre notifie, dans les formes prvues l'article 219 ci-
dessus, dposer ou complter sa dclaration ou son acte ou verser les retenues
effectues ou qui auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de ladite lettre.

II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou
son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le dlai de trente
(30) jours prvu ci-dessus, l'administration l'informe, dans les formes prvues
l'article 219 ci-dessus des bases qu'elle a values et sur lesquelles le contribuable
sera impos d'office ou des droits denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier
ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime
dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de ladite lettre d'information.

Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations,
amendes et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de produits ou
ordre de recettes et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues

Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la
prsentation des documents comptables et au droit de contrle

Lorsqu'un contribuable ne prsente pas les documents comptables viss,
selon le cas, aux articles 145 ou 146 ci-dessus, ou refuse de se soumettre au
contrle fiscal prvu l'article 212 ci-dessus, il lui est adress une lettre, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus, l'invitant se conformer aux obligations
lgales dans un dlai de quinze (15) jours compter de la date de rception de
ladite lettre.

A dfaut de prsentation des documents comptables dans le dlai prcit,
l'administration informe le contribuable, par lettre notifie dans les formes prvues
par larticle 219 ci-dessus, de lapplication de lamende prvue larticle 191-I ci-
dessus, et lui accorde un dlai supplmentaire de quinze (15) jours compter de la
date de rception de ladite lettre, pour s'excuter ou pour justifier l'absence de
comptabilit.

Lorsque dans ce dernier dlai le contribuable ne prsente pas les documents
comptables ou si le dfaut de prsentation des documents comptables n'a pas t
justifi, il est impos d'office, sans notification pralable avec application de
lastreinte journalire prvue larticle 191-I ci-dessus.

Cette imposition peut, toutefois, tre conteste dans les conditions prvues

Le 14-06-2012
221
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction au
droit de communication

Pour lapplication des sanctions prvues larticle 191-I ci-dessus,
ladministration engage la procdure prvue larticle 229 ci-dessus.

Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux administrations de
lEtat, aux collectivits locales et aux cadi chargs du taoutiq.

Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux
infractions fiscales

Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus sont constates par procs-
verbal tabli par deux agents de l'administration fiscale, ayant au moins le grade
d'inspecteur, spcialement commissionns cet effet et asserments conformment
la lgislation en vigueur.

Quel que soit le statut juridique du contribuable, la peine d'emprisonnement
prvue larticle vis lalina prcdent ne peut tre prononce qu' l'encontre de
la personne physique qui a commis l'infraction ou l'encontre de tout responsable,
s'il est prouv que l'infraction a t commise sur ses instructions et avec son accord.

Est passible de la mme peine, toute personne convaincue d'avoir particip
l'accomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur
excution.

Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus ne peuvent tre constates
que lors d'un contrle fiscal.

La plainte tendant l'application des sanctions prvues audit article 192 doit
au pralable, tre prsente par le ministre des finances ou la personne dlgue
par lui cet effet, titre consultatif, l'avis d'une commission des infractions fiscales
prside par un magistrat et comprenant deux reprsentants de l'administration
fiscale et deux reprsentants des contribuables choisis sur des listes prsentes par
les organisations professionnelles les plus reprsentatives. Les membres de cette
commission sont dsigns par arrt du Premier ministre.

Aprs consultation de la commission prcite, le ministre des finances ou la
personne dlgue par lui cet effet, peut saisir de la plainte tendant l'application
des sanctions pnales prvues larticle 192 ci-dessus, le procureur du Roi
comptent raison du lieu de l'infraction.

Le procureur du Roi doit saisir de la plainte le juge dinstruction.

Le 14-06-2012
222
Chapitre IV
Les dlais de prescription

Section I- Dispositions gnrales

Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription

I- Peuvent tre rpares par l'administration :

a) les insuffisances, les erreurs et les omissions totales ou partielles
constates dans la dtermination des bases d'imposition, le calcul de l'impt, de la
taxe ou des droits denregistrement ;

b) les omissions au titre des impts ou taxes lorsque le contribuable na pas
dpos les dclarations quil tait tenu de souscrire ;

c) les insuffisances de prix ou des dclarations estimatives, exprims dans
les actes et conventions.

Les rparations ci-dessus peuvent tre effectues par ladministration
jusqu'au 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle :

- de la clture de lexercice concern ou celle au cours de laquelle le
contribuable a acquis le revenu imposable ou au titre de laquelle la taxe
est due, pour les rgularisations prvues au a) ci-dessus ;

- au cours de laquelle la cession dun bien ou dun droit rel immobilier
telle que dfinie larticle 61 ci-dessus a t rvle ladministration par
lenregistrement dun acte ou dune dclaration, ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 83 ci-dessus ;

- au cours de laquelle la cession des valeurs mobilires et autres titres de
capital ou de crance a t rvle ladministration par lenregistrement
dun acte ou dune dclaration ou par le dpt de la dclaration prvue

II- Lorsque l'impt est peru par voie de retenue la source, le droit de
rparer peut s'exercer, l'gard de la personne physique ou morale charge d'oprer
ou d'acquitter la retenue, jusqu'au 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle
au cours de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor.

III- Lorsque des dficits ou des crdits de taxe affrents des priodes
dimposition ou des exercices comptables prescrits ont t imputs sur les revenus,
les rsultats ou la taxe due au titre dune priode non prescrite, le droit de rparer
peut s'tendre aux quatre dernires priodes dimposition ou exercices prescrits.
Toutefois, le redressement ne peut excder, dans ce cas, le montant des dficits ou
des crdits imputs sur les rsultats, les revenus ou la taxe exigible au titre de la
priode ou de lexercice non prescrit.

Le 14-06-2012
223
IV- En ce qui concerne les droits denregistrement, le dlai de prescription
de quatre (4) ans court compter de la date de lenregistrement de lacte ou de la
convention.

V- La prescription est interrompue par la notification prvue larticle
220-I, larticle 221-I, larticle 222-A, larticle 224, larticle 228-I et au 1
er
alina
de larticle 229-1
er
alina ci-dessus.

VI- La prescription est suspendue pendant la priode qui s'coule entre la
date d'introduction du pourvoi devant la commission locale de taxation et l'expiration
du dlai de trois (3) mois suivant la date de notification de la dcision prise en
dernier ressort soit par ladite commission, soit par la commission nationale du
recours fiscal.

VII- Les insuffisances de perception, les erreurs et omissions totales ou
partielles constates par ladministration dans la liquidation et lmission des impts,
droits ou taxes peuvent tre rpares dans le dlai de prescription prvu au prsent
article.

Ce dlai de prescription est interrompu par la mise en recouvrement du rle,
de ltat de produits ou de lordre de recettes.

VIII- Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription
viss ci-dessus :

1- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss larticle 164-
II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en totalit pour toutes les
annes ayant fait lobjet dune exonration ou dune rduction, mme si le dlai de
prescription a expir.

Toutefois, sont immdiatement tablis et exigibles les sommes vises
lalina ci-dessus du prsent paragraphe avant lexpiration du dlai de dix (10)
ans ;
347

2- ladministration peut mettre les impts ainsi que les amendes, les
pnalits et les majorations y affrentes dont sont redevables les contribuables
contrevenants viss larticle 191-II ci-dessus, au cours des quatre (4) annes
suivant celle prvue pour la ralisation du programme de construction du logement
social ou de lopration de construction des cits, rsidences et campus universitaires
objet de la convention conclue avec lEtat ;

3- lorsque la dfaillance dune partie au contrat relatif aux oprations de
pension prvues larticle 9-III ci-dessus, intervient au cours dun exercice prescrit,
la rgularisation sy rapportant doit tre effectue sur le premier exercice de la
priode non prescrite, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations de retard prvues larticle 208 ci-dessus ;

4- (abrog)

347
Le 14-06-2012
224

5- lorsque lexercice auquel doit tre rapporte la provision vise larticle
10 (I-F-2) ci-dessus devenue sans objet ou irrgulirement constitue est prescrit,
la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la priode non prescrite;

6- en cas de cessation totale d'activit d'une entreprise suivie de
liquidation, la rectification des bases d'imposition prvue larticle 221-III ci-dessus a
lieu la suite d'une vrification de comptabilit effectue, sans que la prescription
puisse tre oppose ladministration pour toute la priode de liquidation ;

7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu le changement daffectation
des lments du stock prvus larticle 162-III ci-dessus est prescrit, la
rgularisation est opre sur le premier exercice de la priode non prescrite
348
;

8- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss larticle 28-II
ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en totalit pour toutes les annes
ayant fait lobjet de restitution, mme si le dlai de prescription a expir
349
.

9- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables nayant pas respect lune des
conditions prvues larticle 162 ci-dessus et larticle 247-XV et XVII ci-dessous
sont rattachs au premier exercice de la priode non prescrite, mme si le dlai de
prescription a expir.
350

10- ladministration peut appliquer les sanctions vises larticle 191-III
ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans un dlai de quatre
(4) ans suivant lanne fixe pour la ralisation du programme de construction de
logements sociaux objets de la convention conclue avec lEtat.
351

11- sont immdiatement exigibles, le montant vers de la taxe sur la
valeur ajoute, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif prvues larticle
191-IV, dont sont redevables les bnficiaires contrevenants viss aux articles 92-I-
28 et 93-I ci-dessus, mme si le dlai de prescription a expir.
352

12- sont immdiatement exigibles, le montant de limpt sur les socits
ou de limpt sur le revenu, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif prvues
larticle 191-V susvis, dont sont redevables les bailleurs contrevenants viss
larticle 247-XVIB bis ci-dessous, mme si le dlai de prescription a expir.
353

348
349
350
351
352
353
Le 14-06-2012
225

I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu

Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams des non
rsidents

Lorsque les dpts en dirhams viss larticle 45 ci-dessus se rapportent
une priode suprieure au dlai prvu larticle 232-II ci-dessus, le droit de contrler
lorigine de ces dpts par ladministration stend cette priode. Toutefois, au cas
o la partie versante naurait pas effectu ou vers le montant de la retenue la
source normalement d sur les intrts des dpts prcits, le droit de rparer ne
peut sexercer au-del du 31 dcembre de la quatrime anne suivant celle au cours
de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor.

II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement et de timbre
354

Article 234.- Dispositions relatives la demande des droits

I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes
concerns, les demandes des droits denregistrement et de timbre
355
, de la pnalit
et des majorations dus :
1- sur les actes et conventions non enregistrs et non timbrs ;
356

2- sur les dissimulations dans le prix ou les charges, les sommes ou
indemnits, les soultes et diverses valuations, ainsi que du vritable caractre du
contrat ou de la convention, ou dans les dclarations ayant entran la liquidation des
droits de timbre dun montant infrieur celui rellement d.
357

II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de la date
denregistrement des actes concerns, les demandes des droits denregistrement, de
la pnalit et des majorations devenus exigibles pour non respect des conditions
dexonration ou de rduction des droits.

III.- La prescription vise au I- 1) du prsent article est interrompue par la
notification prvue larticle 228-I ci-dessus.

La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrompue par
la mise en recouvrement des droits.

354
355
356
357
Le 14-06-2012
226

TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT

Chapitre premier
La procdure administrative

Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation

Article 235.- Droit et dlai de rclamation

Les contribuables qui contestent tout ou partie du montant des impts,
droits et taxes mis leur charge doivent adresser, au directeur gnral des impts
ou la personne dlgue par lui cet effet, leurs rclamations :

a) en cas de paiement spontan de l'impt, dans les six (6) mois qui
suivent l'expiration des dlais prescrits ;

b) en cas d'imposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes dans les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise en recouvrement.

Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation
par le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.

Si le contribuable n'accepte pas la dcision rendue par ladministration ou
dfaut de rponse de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la
rclamation, la procdure est poursuivie conformment aux dispositions de larticle
243 ci-dessous.

La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des sommes
exigibles et, sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement forc, sous
rserve de restitution totale ou partielle desdites sommes aprs dcision ou
jugement.

Article 236.- Dgrvements, remises et modrations

1- Le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet
effet doit prononcer, dans le dlai de prescription prvu l'article 232 ci-dessus, le
dgrvement partiel ou total des impositions qui sont reconnues former surtaxe,
double ou faux emploi.

2- Il peut accorder la demande du contribuable, au vu des circonstances
invoques, remise ou modration des majorations, amendes et pnalits prvues par
la lgislation en vigueur.

Le 14-06-2012
227
3- Une remise de 3% sur le montant de la commande des timbres est
accorde aux distributeurs auxiliaires, dment habilits par ladministration fiscale
pour la vente au public desdits timbres
358
.

Article 237.- Compensation

Lorsqu'un contribuable demande la dcharge, la rduction, la restitution du
montant d'une imposition ou le remboursement de la taxe, l'administration peut, au
cours de l'instruction de cette demande, opposer l'intress toute compensation,
au titre de limpt ou taxe concern, entre les dgrvements justifis et les droits
dont ce contribuable peut encore tre redevable en raison d'insuffisances ou
d'omissions non contestes constates dans l'assiette ou le calcul de ses impositions
non atteintes par la prescription.

En cas de contestation par le contribuable du montant des droits affrents
une insuffisance ou une omission, l'administration accorde le dgrvement et
engage, selon le cas, la procdure prvue larticle 220 ou 221 ci-dessus.


I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire dimpt
sur le revenu

Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes

Les rclamations pour pertes de rcoltes doivent tre prsentes
l'inspecteur des impts dont dpendent les exploitations dans les trente (30) jours
suivant la date du sinistre.

Lorsque les pertes de rcoltes affectent une commune, l'autorit locale ou le
prsident du conseil communal peut formuler une rclamation au nom de l'ensemble
des contribuables de la commune sinistre.

Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer

En cas de perte de loyers, tablie par le contribuable par tout moyen de
preuve dont il dispose, l'intress peut obtenir la rduction ou dcharge de l'impt
affrent aux loyers non recouvrs, condition d'adresser sa requte au directeur
gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet avant l'expiration du
dlai de prescription prvu l'article 232 ci-dessus.

Si la demande en rduction ou dcharge est refuse par l'administration, le
contribuable peut provoquer une solution judiciaire de l'affaire dans les conditions
prvues l'article 243 ci-dessous.

358
Le 14-06-2012
228
II.- Dispositions particulires en matire de restitution

Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute

La demande en restitution des contribuables est prescrite l'expiration de la
quatrime anne qui suit celle au titre de laquelle l'imposition, objet de la demande
en restitution, a t paye.

La demande des contribuables est adresse au ministre charg des finances
ou la personne dlgue par lui cet effet qui statue sous rserve du recours
ouvert devant les tribunaux.

Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement

I.- Les demandes en restitution de droits indment perus sont recevables
dans un dlai de quatre (4) ans compter de la date de l'enregistrement.

II.- Ne sont pas sujets restitution, les droits rgulirement perus sur les
actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des articles
121, 259, 260, 581, 582 et 585 du dahir du 9 ramadan 1331 (12 aot 1913), formant
code des obligations et contrats.

En cas de rescision d'un contrat pour cause de lsion, ou d'annulation d'une
vente pour cause de vices cachs et, au surplus, dans tous les cas o il y a lieu
annulation, les droits perus sur l'acte annul, rsolu ou rescind ne sont restituables
que si l'annulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par un jugement ou
un arrt pass en force de chose juge.

Dans tous les cas o le remboursement des droits rgulirement perus
nest pas prohib par les dispositions des deux alinas qui prcdent, la demande en
restitution est prescrite aprs quatre (4) ans compter du jour de l'enregistrement.

Chapitre II
La procdure judiciaire

Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal

Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de la
commission nationale du recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites
commissions de leur incomptence, peuvent tre contestes par
ladministration
359
et le contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de
soixante (60) jours suivant la date de notification des dcisions desdites
commissions
360
.

359
360
Le 14-06-2012
229
L'administration et le contribuable peuvent galement contester, par
voie judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus, les dcisions de la commission nationale
du recours fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou de fait
361
.

Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure
prvue larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie judiciaire,
dans les soixante (60) jours suivant la date de notification de la dcision de la
commission nationale du recours fiscal.

Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au
recouvrement des impts, droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal que sur la
constitution de garanties suffisantes, telles que prvues par larticle 118 de la loi
prcite n 15-97 formant code de recouvrement des crances publiques.

Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des experts
comptables ou sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :

- fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas t soumis
la partie laquelle ils sont opposs durant la procdure contradictoire ;

- se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives la
conformit la lgislation qui les rgit, des documents et pices qui lui sont
prsents
362
.

Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation

Si le contribuable n'accepte pas la dcision rendue par ladministration suite
linstruction de sa rclamation, il peut saisir le tribunal comptent dans le dlai de
trente (30) jours suivant la date de la notification de la dcision prcite.

A dfaut de rponse de l'administration dans le dlai de six (6) mois suivant
la date de la rclamation, le contribuable requrant peut galement introduire une
demande devant le tribunal comptent dans le dlai de trente (30) jours suivant la
date de l'expiration du dlai de rponse prcit.

TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES

Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts

Nonobstant toutes dispositions contraires :

- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en justice en
tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral des impts ou la

361
362
Le 14-06-2012
230
personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant, mandater un
avocat ;

- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet
darbitrage.

Article 245.- Computation des dlais

Les dlais relatifs aux procdures prvues par le prsent code sont des
dlais francs : le premier jour du dlai et le jour de lchance nentrent pas en ligne
de compte.

Lorsque les dlais des procdures prcits expirent un jour fri ou chm
lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.

Article 246.- Secret professionnel

Toutes les personnes appeles l'occasion de leurs fonctions ou attributions
intervenir dans l'tablissement, le contrle, la perception ou le contentieux des
impts, droits et taxes ainsi que les membres des commissions prvues aux articles
50, 225 et 226 ci-dessus sont tenues au secret professionnel dans les termes des lois
pnales en vigueur.

Toutefois, les inspecteurs de ladministration fiscale ne peuvent
communiquer les renseignements ou dlivrer copies dactes, documents ou registres
en leur possession aux parties, autres que les contractants ou contribuables
concerns ou leurs ayants cause titre universel que sur ordonnance du juge
comptent.

Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires

I.- Les dispositions du prsent code gnral des impts sont applicables
compter du 1
er
janvier 2007.

II.- Les dispositions de larticle 20-III ci-dessus sont applicables aux plus-
values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises compter du 1
er
janvier
2007.

III.- Les dispositions de larticle 63-II-B ci-dessus sont applicables aux
cessions ralises compter du 1
er
janvier 2007.

IV.- Les dispositions de larticle 68-II ci-dessus sont applicables aux profits
raliss compter du 1
er
janvier 2007.

V.- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II ci-dessus :

1- les dispositions de larticle 19-I-B ci-dessus sont applicables aux socits
de crdit-bail, au titre des exercices comptables ouverts compter du 1
er
janvier
2007 ;

Le 14-06-2012
231
2- les dispositions de larticle73-I ci-dessus sont applicables aux revenus
soumis au barme, acquis compter du 1
er
janvier 2007.

VI.- Les dispositions de larticle 133-B-3 ci-dessus sont applicables aux
acquisitions ralises compter du 1
er
janvier 2007.

VII.- Par drogation aux dispositions des articles 110, 111, 155, 169, 170,
171, 172, 173, 174, 175, 176 et 177 du prsent code , les contribuables soumis
limpt sur les socits, limpt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoute
continuent, titre transitoire, dposer les dclarations et verser les impts dus
auprs des percepteurs de la Trsorerie Gnrale du Royaume, lexclusion des
contribuables viss par arrt du ministre charg des finances, qui doivent dposer
leurs dclarations et verser limpt d auprs du receveur de ladministration fiscale.

A partir de la date de publication dudit arrt au Bulletin Officiel, les rles et
les tats de produits mis au titre de rgularisation de la situation fiscale des
contribuables viss par larrt prcit doivent tre recouvrs par le receveur de
ladministration fiscale.

En revanche, les rles et tats de produits de rgularisations relatifs aux
autres contribuables non viss par les dispositions de larrt prcit continuent
tre recouvrs par les percepteurs relevant de la Trsorerie Gnrale du Royaume.

VIII.- Pour les affaires en cours au 31 dcembre 2006, la procdure est
poursuivie conformment aux dispositions du prsent code.

IX.- Les dispositions de larticle 6 bis-IV de la loi de finances n 35-05 pour
lanne budgtaire 2006 sont applicables jusquau 31 dcembre 2007.

X.- A- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I- A) ci-dessus, les
titres constitutifs de proprit des immeubles situs lextrieur des primtres
urbains, tablis aux fins dimmatriculation sont passibles, pendant une priode dune
anne courant du 1
er
janvier au 31 dcembre 2007, dun droit denregistrement
rduit de :

- 25 dirhams par hectare ou fraction dhectare, concurrence de la partie
de leur superficie infrieure ou gale 5 hectares avec un minimum de
perception de 100 dirhams ;

- 50 dirhams par hectare ou fraction dhectare pour la partie de la
superficie qui dpasse 5 hectares avec un minimum de perception de 200
dirhams.

Pour lapplication de ce droit, lacte constitutif de proprit doit comporter la
dclaration du bnficiaire :

- que ltablissement de lacte est requis dans le cadre dune procdure
dimmatriculation ;

- que limmatriculation des immeubles en cause est requise
expressment ;

Le 14-06-2012
232
- que ces mmes biens nont fait lobjet :

daucun acte de mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux,
son profit ;
ni daucune action relle en revendication la date de
ltablissement de lacte.

Le titre constitutif de proprit doit tre assorti dun extrait cadastral, sil
porte sur des immeubles situs dans une commune cadastre et conserve.

Lacte dment enregistr et homologu par le cadi est transmis par
linspecteur des impts charg de lenregistrement au conservateur de la proprit
foncire.

Au cas o les oprations topographiques rvleraient une superficie
suprieure celle dclare dans lacte de plus dun vingtime (1/20), la procdure
dimmatriculation est arrte jusqu la justification, par les intresss, du paiement
du complment des droits exigibles calculs au taux fix ci-dessus.

En cas de fausses dclarations ou de dissimulations, le bnficiaire sera
poursuivi en paiement du complment des droits, calcul sur la base du tarif prvu
par larticle 133 (I- A) ci-dessus, augment dune majoration gale 100 % du
montant des droits exigibles.

Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux titres
constitutifs de proprit se rapportant aux immeubles situs dans un secteur de
remembrement rural ou dans une zone dimmatriculation densemble des proprits
rurales rgis, respectivement, par les dahirs n 1.62.105 du 27 moharrem 1382 (30
juin 1962) et 1.69.174 du 10 joumada I 1389 (25 juillet 1969).

B- Sont soumis un droit fixe denregistrement de 200 dirhams, les actes
dits "Istimrar" tablis dans le cadre de larticle 6 du dahir portant loi n 1.75.301 du 5
chaoual 1397 (19 septembre 1977) modifiant le dcret royal portant loi n 114-66 du
9 rejeb 1386 (24 octobre 1966) rendant applicable dans lancienne zone de
protectorat espagnol le rgime foncier de limmatriculation et ce, pendant une
priode dune anne courant du 1
er
janvier au 31 dcembre 2007.

XI- Les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne
budgtaire 2004 sont proroges jusquau 31 dcembre 2012.
363

XII.- A.- Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes
physiques relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour leurs actes,
activits et revenus affrents la ralisation de logements faible valeur
immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en particulier la prvention et la
lutte contre lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes ci-aprs :

- limpt sur les socits ;

363

Le 14-06-2012
233
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.

On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit dhabitation
dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) mtre carr et dont
le prix de la premire vente ne doit pas excder cent quarante mille (140.000)
dirhams.
364

Peuvent bnficier de ces exonrations, les promoteurs immobiliers prcits
qui sengagent, dans le cadre dune convention, conclure avec lEtat, assortie dun
cahier des charges, raliser un programme de construction intgr de deux cents
(200) logements
365
en milieu urbain et/ou cinquante (50) logements
366
en
milieu rural, compte tenu des critres retenus ci-dessus.

Ces logements sont destins, titre dhabitation principale, des citoyens
dont le revenu mensuel ne dpasse pas deux fois (2)
367
le salaire minimum
interprofessionnel garanti ou son quivalent, condition quils ne soient pas
propritaires dun logement dans la commune considre.

Lesdits logements doivent tre raliss conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en matire durbanisme.
368

Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de
cinq (5) ans partir de la date dobtention de la premire autorisation de construire.

Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai nexcdant
pas six (6) mois, compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non
respect de cette condition, la convention est rpute nulle.

Ils doivent galement tenir une comptabilit spare pour chaque
programme et joindre la dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et 150 du
prsent code :

- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui
concerne la premire anne ;

- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque
programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent.

Afin de bnficier de lexonration des droits denregistrement, le promoteur
immobilier doit :

- inclure dans le contrat dacquisition son engagement raliser le
programme dans le dlai fix ci-dessus ;

364
365
366
367
368
Le 14-06-2012
234
- produire une caution bancaire ou consentir une hypothque au profit de
lEtat, dans les conditions et selon les modalits fixes par larticle 130- II
du prsent code.

A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les
conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est mis pour le
recouvrement des impts, droits et taxes exigibles sans avoir recours la procdure
de rectification des bases dimposition et sans prjudice des amendes, majorations et
pnalits y affrentes.

Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription,
ladministration fiscale peut mettre limpt au cours des quatre (4) annes suivant
lanne de ralisation du programme objet de la convention conclue avec lEtat.

B.- Les exonrations prvues au A du prsent paragraphe sont applicables
aux conventions conclues dans le cadre du programme prcit conformment aux
dispositions dudit paragraphe durant la priode allant du 1
er
janvier 2008 au 31
dcembre 2012.
369

XIII.- Par drogation aux dispositions des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et
165-III ci-dessus, les socits exportatrices bnficient du taux vis larticle 19 -II-
A ci-dessus pour leur chiffre daffaires correspondant aux oprations dexportation
ralises au titre des exercices ouverts durant la priode allant du 1
er
janvier 2008 au
31 dcembre 2010.

XIV.- Par drogation aux dispositions de larticle 7-VII ci-dessus, le taux vis
larticle 19-II C ci-dessus est applicable aux entreprises industrielles de
transformation telles que dfinies par la nomenclature marocaine des activits fixe
par le dcret n2-97-876 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) au titre des exercices
ouverts durant la priode allant du 1
er
janvier 2008 au 31 dcembre 2010.

Pour les entreprises vises larticle 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus, le taux
vis larticle 19-II-C ci-dessus est major de deux points et demi (2,5) pour chaque
exercice ouvert durant la priode allant du 1
er
janvier 2011 au 31 dcembre 2015. Au
del de cette dernire date, les dispositions des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et 7-
VII ci- dessus seront abroges.

Le taux vis larticle 73 (II-F-7) ci-dessus est applicable aux entreprises
vises larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus au titre des revenus raliss durant
la priode allant du 1
er
janvier 2008 au 31 dcembre 2010. Ce taux est major de
deux points (2) par anne durant la priode allant du 1
er
janvier 2011 au 31
dcembre 2015. Au del de cette dernire date, le barme vis larticle 73-I ci-
dessus sera applicable et les dispositions de larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus
seront abroges.

XV.- A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation aux
dispositions des articles 9 et 162 (I et II) ci-dessus, les socits fusionnes ou
scindes ne sont pas imposes sur la plus-value nette ralise la suite de l'apport
de l'ensemble des lments de l'actif immobilis et des titres de participation,

369
Le 14-06-2012
235
condition que la socit absorbante ou ne de la fusion ou de la scission, dpose au
service local des impts dont dpendent la ou les socits fusionnes ou scindes, en
double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de l'acte de
fusion ou de scission, une dclaration crite accompagne :

1- d'un tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les dtails
relatifs aux plus-values ralises ou aux moins-values subies et dgageant la
plus-value nette qui ne sera pas impose chez la ou les socits fusionnes ou
scindes ;

2- d'un tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions figurant au
passif du bilan avec indication de celles qui n'ont pas fait l'objet de dduction
fiscale ;

3- de l'acte de fusion ou de scission dans lequel la socit absorbante ou ne de
la fusion ou de la scission s'engage :

- a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont l'imposition est
diffre ;

- b) rintgrer, dans ses bnfices imposables, la plus-value nette ralise par
chacune des socits fusionnes ou scindes sur l'apport :

b-1- soit de l'ensemble des titres de participation et des lments de l'actif
immobilis lorsque, parmi ces lments, figurent des terrains construits ou non dont
la valeur d'apport est gale ou suprieure 75 % de la valeur globale de l'actif net
immobilis de la socit concerne.

Dans ce cas, la plus-value nette est rintgre au rsultat du premier
exercice comptable clos aprs la fusion ou la scission ;

b-2- soit, uniquement des lments amortissables lorsque la proportion de
75% n'est pas atteinte.

Dans ce cas, la plus-value nette ralise sur l'apport des lments
amortissables est rintgre dans le rsultat fiscal, par fractions gales, sur la
priode damortissement desdits lments. La valeur d'apport des lments
concerns par cette rintgration est prise en considration pour le calcul des
amortissements et des plus-values ultrieures ;

- c) ajouter aux plus-values

constates ou ralises ultrieurement l'occasion
du retrait ou de la cession des lments non concerns par la rintgration prvue
au b-2) ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises par la socit fusionne ou
scinde et dont l'imposition a t diffre ;

B- Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies d'impt
dans les conditions prvues larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.

Le 14-06-2012
236
C- La prime de fusion ou de scission ralise par la socit absorbante et
correspondant la plus-value sur sa participation dans la socit fusionne ou
scinde est exonre de limpt.

D- Les plus-values rsultant de lchange des titres de la socit absorbe
ou scinde contre des titres de la socit absorbante, ralises dans le cadre des
oprations de fusions ou de scissions vises au A ci-dessus, ne sont imposables chez
les personnes physiques ou morales actionnaires de la socit absorbe ou scinde
quau moment de cession ou de retrait de ces titres.

Ces plus-values sont calcules sur la base du prix initial dacquisition des
titres de la socit absorbe ou scinde avant leur change suite une opration de
fusion ou de scission.

E- Les dispositions relatives lvaluation des lments du stock sont
applicables aux socits absorbante ou nes de la scission dans les conditions
prvues larticle 162-III ci- dessus.

F- Sont exonrs des droits denregistrement les oprations prvues
larticle 133 (I- D- 10) ci- dessus en ce qui concerne les droits de mutation relatifs
la prise en charge du passif, le cas chant, dans le cas de scission de socits par
actions ou responsabilit limite.

G- Les oprations de scission sentendent des oprations de scission totale
qui se traduisent par la dissolution de la socit scinde et lapport aux socits
absorbantes ou nes de la scission de lintgralit des activits susceptibles dune
exploitation autonome.

H- Pour bnficier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F ci-dessus,
les socits absorbantes doivent respecter les conditions suivantes :

- les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet dapport ne
sont pas admises en dduction pendant toute la dure de dtention de ces
titres par la socit absorbante concerne ;

- les dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du dernier exercice
prcdant la fusion ou la scission ne peuvent tre reports sur les bnfices
des exercices suivants.

I- Les dispositions prvues aux A, B, C, D, E , F, G et H ci-dessus sont
applicables aux actes de fusion ou de scission tablis et lgalement approuvs par les
socits concernes durant la priode allant du 1
er
janvier 2010 au 31 dcembre
2012.

Lorsque lacte de fusion ou de scission comporte une clause particulire qui
fait remonter leffet de la fusion ou de la scission une date antrieure la date
d'approbation dfinitive de cet acte, le rsultat d'exploitation ralis par la socit
Le 14-06-2012
237
absorbe au titre de l'exercice de ladite fusion ou scission est rattach au rsultat
fiscal de la socit absorbante, condition que :

- la date d'effet de la fusion ou de la scission ne doit pas tre antrieure au
premier jour de l'exercice au cours duquel l'opration de fusion ou de
scission est intervenue;

- la socit absorbe ne dduit pas de son rsultat fiscal les dotations aux
amortissements des lments apports.

J- En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-
dessus, l'administration rgularise la situation de la ou des socits fusionnes ou
scindes dans les conditions prvues larticle 221 ci-dessus.

XVI.- A- Les avantages accords aux promoteurs immobiliers
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour lensemble de leurs
actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements sociaux, tels que
dfinis larticle 92-I-28 ci dessus, des impts et droits ci-aprs:
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- les droits denregistrement et de timbre.
Ne peuvent bnficier de ces exonrations que les promoteurs immobiliers
qui ralisent leurs oprations dans le cadre dune convention conclue avec lEtat,
assortie dun cahier des charges, ayant pour objet la ralisation dun programme de
construction dau moins cinq cent (500) logements sociaux, rparti sur une priode
maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire
autorisation de construire.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix de vente
prvu larticle 92-I-28 ci-dessus avec application de la taxe sur la valeur ajoute,
au plus 10% des logements sociaux construits, aux fins de location des bailleurs
personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime de rsultat net rel
dans les conditions prvues au B bis ci-dessous.
370

Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai nexcdant
pas six (6) mois compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non
respect de cette condition, la convention est rpute nulle.
Le programme peut comprendre un ensemble de projets rpartis sur un ou
plusieurs sites, situs dans une ou plusieurs villes.
Lexonration des droits denregistrement est obtenue pour les
terrains acquis compter du 1
er
janvier 2010, dans les conditions prvues larticle
130-II ci-dessus.

370

Le 14-06-2012
238
Afin de bnficier de lexonration prvue au premier alina ci-dessus, les
promoteurs immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit spare pour
chaque programme et joindre la dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et
82 ou 85 et 150 ci-dessus:
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne
la premire anne ;
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque
programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent ;
- un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux
bailleurs viss ci-dessus aux fins de location et le montant du chiffre daffaires y
affrent ;
371

- un tat faisant ressortir en ce qui concerne les dclarations de la taxe sur
la valeur ajoute, le chiffre daffaires ralis au titre des cessions de
logements prcits, la taxe correspondante et les taxes dductibles affrentes aux
dpenses engages, au titre de la construction desdits logements.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme
dans les conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est mis
pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles, sans avoir recours la
procdure de rectification des bases dimposition et sans prjudice de lapplication
des amendes, pnalits et majorations y affrentes.

B- Les avantages accords aux acqureurs de logements sociaux
Les acqureurs des logements sociaux prvus larticle 92-I- 28ci-
dessus bnficient du paiement du montant de la taxe sur la valeur ajoute, dans
les conditions prvues larticle 93-I ci-dessus.

B bis Avantages accords aux bailleurs de logements sociaux
372

Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au A- 3
e
alina
ci-dessus qui concluent une convention avec lEtat ayant pour objet lacquisition dau
moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure
minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation principale, bnficient
pour une priode maximum de vingt (20) ans partir de lanne du premier contrat
de location de :
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de
leurs revenus professionnels affrents ladite location ;
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de la
plus-value ralise en cas de cession des logements prcits au del de la priode
de huit (8) ans susvise.
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze (12)
mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location

371
372
Le 14-06-2012
239
dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits
logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au
maximum mille deux cent (1.200) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par
ladministration fiscale justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre
limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe dhabitation et la
taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe dhabitation.
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute
nulle.
Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus de
tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre la dclaration
prvue selon le cas, aux articles 20, 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne
la premire anne ;
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location, la dure de
la location par unit de logement ainsi que le montant du chiffre daffaires y
affrent.
A dfaut daffectation de tout ou partie desdits logements la location dans
les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement de
limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans avoir recours la procdure
de rectification des bases dimposition et sans prjudice de lapplication des
amendes, pnalits et majorations y affrentes.

C- Dates deffet
1) Les dispositions du A du prsent paragraphe sont appliques aux
conventions relatives aux programmes de logements sociaux conclues avec
lEtat conformment au cahier des charges prcit au cours de la priode allant du
1
er
janvier 2010 jusquau 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices ouverts
compter du 1
er
janvier 2010.

2) Les dispositions du B du prsent paragraphe sont appliques compter du 1
er

janvier 2010 aux ventes ralises pour lesquelles un permis dhabiter est obtenu
compter de la mme date.
3) Demeurent en vigueur les dispositions fiscales relatives au logement social
usage dhabitation et ralis dans le cadre de conventions conclues entre lEtat et
les promoteurs immobiliers avant le 1
er
janvier 2010.
4) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la dfinition prvue
larticle 92-I-28 ci-dessus, dont le programme de construction na pas fait lobjet de
convention pralable avec lEtat, et pour lesquels lautorisation de construire a t
dlivre avant le 1
er
janvier 2010, raliss ou en cours de ralisation, en totalit ou
en partie et non encore commercialiss avant cette date, peuvent la demande
de leurs promoteurs formule avant le 31 dcembre 2010, faire lobjet de convention
entre lEtat et lesdits promoteurs afin de faire bnficier les acqureurs desdits
Le 14-06-2012
240
logements dont le permis dhabiter est dlivr partir du 1
er
janvier 2010, du
versement du montant de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues
aux paragraphes 2 4 du I de larticle 93 ci-dessus, sous rserve que le nombre
de logements considr soit gal ou suprieur cent (100) logements.
5) Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs
prcits ayant conclu une convention avec lEtat au cours de la priode
allant de la date de publication au Bulletin officiel de la loi de finances n
22-12 pour lanne budgtaire 2012 jusquau 31 dcembre 2020.
373

6) Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements
sociaux construits viss au 3
me
alina du A ci-dessus sappliquent aux
conventions signes par les promoteurs immobiliers avec lEtat compter
du 1
er
janvier 2010.
374

XVII
375
.- Les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de
fait ou dans l'indivision, au 31 dcembre 2011, une activit professionnelle
passible de l'impt sur le revenu, selon le rgime du rsultat net rel ou du rsultat
net simplifi, ne sont pas imposes sur la plus value nette ralise la suite de
l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une
socit soumise limpt sur les socits qu'elles crent entre le 1
er
janvier et le
31 dcembre 2012 dans les conditions suivantes :

- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux apports
choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions de commissaires
aux comptes ;

- ledit apport doit tre effectu compter de la date de la publication de
la loi de finances prcite n22-12 au Bulletin officiel jusquau 31
dcembre 2012.

En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest
passible que dun droit denregistrement fixe de 1 000 DH.

Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que la
socit bnficiaire de l'apport dpose, auprs de linspecteur des impts du lieu du
domicile fiscal ou du principal tablissement de l'entreprise ayant procd audit
apport, dans un dlai de soixante (60)
376
jours suivant la date de l'acte d'apport
une dclaration, en double exemplaire, comportant :

- l'identit complte des associs ou actionnaires ;
- la raison sociale, l'adresse du sige social, le numro d'inscription au registre du
commerce ainsi que le numro d'identit fiscale de la socit ayant reu
l'apport ;

373
374
375
376
Le 14-06-2012
241
- le montant et la rpartition de son capital social.

Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :

- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dtermination des plus
values nettes imposables ;
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif pris en
charge par cette dernire ;
- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de l'entreprise
ayant effectu lopration de lapport, avec indication de celles qui n'ont pas fait
l'objet de dduction fiscale ;
- l'acte d'apport dans lequel la socit bnficiaire de l'apport s'engage :

1- reprendre pour leur montant intgral les provisions dont l'imposition
est diffre ;

2- rintgrer dans ses bnfices imposables, la plus value nette ralise
sur lapport des lments amortissables, par fractions gales, sur la priode
damortissement desdits lments. La valeur d'apport des lments concerns par
cette rintgration est prise en considration pour le calcul des amortissements et
des plus-values ultrieures ;

3- ajouter aux plus-values

constates ou ralises ultrieurement
l'occasion du retrait ou de la cession des lments non concerns par la rintgration
prvue au 2) ci-dessus, les plus-values qui ont t ralises suite lopration
dapport et dont l'imposition a t diffre.

Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de lapport sont
valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur prix du march.

Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un
compte autre que celui des stocks.

A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur la
base du prix du march lors de lopration dapport, est impos entre les mains de la
socit bnficiaire de lapport, au titre de lexercice au cours duquel le changement
daffectation a eu lieu, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessus.

En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-
dessus, l'administration rgularise la situation de lentreprise ayant procd l'apport
de l'ensemble de ses lments d'actif et du passif dans les conditions prvues

XVIII - Les contribuables exerant avant le 1
er
janvier 2011 une activit
passible de limpt sur le revenu, et qui sidentifient pour la premire fois auprs de
ladministration fiscale en sinscrivant au rle de la taxe professionnelle, partir du
Le 14-06-2012
242
1
er
janvier 2011, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et des
oprations ralises partir de cette date.

Pour les contribuables sus-viss dont les revenus professionnels sont
dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou sur option selon celui du rsultat
net simplifi, les stocks ventuellement en leur possession, sont valus, de manire
dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges brutes suprieures ou gales
20%.

En cas dassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, la marge
brute ralise sur la vente des stocks ayant fait lobjet dvaluation dans les
conditions prcites, est soumise ladite taxe sans droit dduction, jusqu
puisement dudit stock.

Pour lapplication de cette disposition, les personnes concernes sont
tenues de dposer au service local des impts dont elles relvent, linventaire des
marchandises dtenues dans le stock la date de leur identification en faisant
ressortir la nature, la quantit et la valeur des lments constitutifs dudit stock.

Les contribuables qui sidentifient pour la premire fois bnficient des
avantages prvus par le prsent code.

Les dispositions du prsent paragraphe sont applicables du 1
er
janvier
2011 au 31 dcembre 2012.
377

XIX.- LImprimerie Officielle du Royaume bnficie de lexonration de
limpt sur les socits durant la priode allant du 1
er
janvier au 31 dcembre
2011
378
.

XX
379
- Les dispositions de larticle 7-V de la loi de finances n 40-08 pour
lanne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 02 moharrem 1430
(30 dcembre 2008) sont proroges jusquau 31 dcembre 2012 pour les socits
existantes au 1
er
janvier 2011 et qui :

- procdent laugmentation de leur capital social entre le 1
er
janvier 2011
et le 31 dcembre 2012 inclus ;
- ne procdent pas avant laugmentation du capital une rduction de ce
capital depuis le 1
er
janvier 2010 ;
- ralisent un chiffre daffaires au titre de chacun des quatre derniers
exercices clos avant le 1
er
janvier 2011, infrieur cinquante (50) millions
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.

377
Article 7 de la loi de fiances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.
378
379
Le 14-06-2012
243
XXI
380
- Sont exonrs de tous impts et taxes :
- les biens meubles et immeubles des partis politiques ncessaires
lexercice de leur activit ;
- les transferts par des personnes physiques, titre gratuit, de leurs
fonds et biens immatriculs en leurs noms la proprit desdits
partis.

Lexonration prcite sapplique aux oprations de transfert vises
ci-dessus dans les deux ans suivant la date de publication de la loi de
finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012, conformment aux
dispositions du 3
e
alina de larticle 31 de la loi organique n 29-11 relative
aux partis politiques, promulgue par le dahir n 1-11-166 du 24 kaada
1432 (22 octobre 2011).

Les conditions et modalits dapplication des dispositions du
prsent paragraphe sont fixes par voie rglementaire.

Article 248.- Abrogations

I- Sont abroges compter du 1
er
janvier 2007, les dispositions :

1- du livre des procdures fiscales institu par la loi de finances n 26-04
pour lanne budgtaire 2005, tel quil a t modifi et complt par la loi de
finances n 35-05 prcite ;

2- du livre dassiette et de recouvrement institu par larticle 6 de la loi de
finances n 35-05 prcite.

II.- Les dispositions des textes abrogs par le paragraphe I ci-dessus
demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de
recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode antrieure au 1
er

janvier 2007.

III.- Les rfrences au livre dassiette et de recouvrement et au livre des
procdures fiscales cits au paragraphe I ci-dessus, contenues dans des textes
lgislatifs et rglementaires sont remplaces par les dispositions correspondantes du
prsent code gnral des impts.

IV.- A compter du 1
er
janvier 2007 sont abroges toutes les dispositions
fiscales relatives aux impts rgis par les livres cits au I ci-dessus et prvues par
des textes lgislatifs particuliers.

380
Le 14-06-2012
244
Livre III
381

Autres droits et taxes

Titre premier
Droits de timbre

Chapitre premier
Champ dapplication

Article 249.- Actes, documents et crits imposables

Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes,
documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre ou la
justification dun droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune manire
gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.

Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies, sont
soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits reproduits.


Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs des droits
denregistrement en vertu de larticle 129 du prsent code, ainsi que les actes et crits
ci-aprs :

I.- Actes tablis dans un intrt public ou administratif

1- Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif ou rglementaire, les
extraits, copies, expditions ou brevets desdits actes dlivrs ladministration
publique, les minutes des arrts, dcisions et dlibrations, les registres et
documents dordre intrieur des administrations publiques ;

2- Les quittances dimpts et taxes, ainsi que les actes et crits relatifs au
recouvrement des crances publiques dresss en vertu des dispositions de la loi
n 15-97 prcite formant code de recouvrement des crances publiques ;

3- Les registres exclusivement consacrs l'immatriculation ou la rdaction des
titres de proprit, les actes prvus par la loi foncire pour parvenir
l'immatriculation ;

4- Les diplmes dtudes et toutes pices ou crits tablis en vue de lobtention de
tout certificat ou diplme de quelques degrs quils soient ;

381
Le 14-06-2012
245
5- Les bordereaux de prix, plans, dtails et devis estimatifs, certificats de solvabilit et
de capacit et toutes pices annexes aux soumissions tablies en vue de prendre
part aux adjudications publiques ;

6- Les registres, les reconnaissances de dpt, les tats, les certificats, les copies et
extraits tenus ou dresss en excution des dispositions du dahir du 28 chaoual 1368
(25 juillet 1949) relatif la publicit des actes, conventions et jugements en matire
cinmatographique, les pices produites pour laccomplissement dune des
formalits vises audit dahir et qui restent dposes au registre public, condition
que ces pices mentionnent expressment leur destination ;

7- Les titres de sjour dlivrs aux gouverneurs, administrateurs, supplants,
fonctionnaires et agents de la Banque africaine de dveloppement ;

8- Les certificats mdicaux dlivrs pour tre remis une administration publique,
lautorit judiciaire ou aux agents de la force publique ;

9- les passeports des enfants des marocains rsidents ltranger, gs de moins de
dix huit (18) ans : lors de leurs dlivrances ou prorogations.
382

II.- Actes et crits relatifs la comptabilit publique

1- Les ordonnances et mandats de paiement mis sur les caisses publiques ou les
caisses des Habous, les factures et mmoires produits l'appui de ces ordonnances
et mandats ;

2- Toutes quittances de sommes payes par chque bancaire ou postal, par
virement bancaire ou postal ou par mandat postal ou par versement au compte
courant postal dun comptable public, condition de mentionner la date de
lopration, les rfrences du titre ou du mode de paiement et lorganisme
bancaire ou postal ;

3- Les tats, livres et registres de comptabilit, ainsi que les livres de copies de lettres
des particuliers, commerants, agriculteurs et autres ; les procs-verbaux de cote et
de paraphe de ces livres et registres.

III.- Actes et crits relatifs ltat civil

1- Les registres de ltat civil, les actes et documents tablis ou produits pour
ltablissement ou la rectification de ltat civil, ainsi que les expditions et
extraits dactes de ltat civil, en application de la loi n 37-99 relative l'tat civil,
promulgue par le dahir n 1-02-239 du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ;

2- Les actes se rapportant la constitution et au fonctionnement du conseil de
famille, ainsi qu la gestion de la tutelle ;

3- Les actes tablis par les adoul et les notaires hbraques se rapportant au statut
personnel.

382
Le 14-06-2012
246
IV.- Actes et crits judiciaires ou extra judiciaires

1- Les actes et dcisions de police gnrale et de vindicte publique ;
2- Les mmoires et requtes, les minutes des dcisions de justice, leurs grosses et
expditions, les actes judiciaires et extrajudiciaires des secrtaires greffiers non
obligatoirement soumis lenregistrement, les actes de procdure tablis par les
greffes ou les huissiers de justice, ainsi que les registres tenus dans les diffrentes
sections des juridictions ;

3- Les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours rgionales des comptes,
institues par la loi n 62-99 formant code des juridictions financires, les
dcisions du Trsorier Gnral du Royaume, ainsi que leurs ampliations ou
expditions dlivres par lesdites cours et ledit Trsorier ;

4- Les actes tablis en excution des dispositions du livre V de la loi n 15-95 prcite
formant code de commerce relatif aux difficults de lentreprise.

V.- Actes relatifs aux oprations de crdit

1- Les actes constatant les avances consenties par le Trsor ;

2- Les chques bancaires, les chques et mandats postaux et les acquits y apposs,
ainsi que les acquits apposs sur les effets ngociables.

VI.- Actes prsentant un intrt social

1- Les actes et documents caractre administratif dlivrs aux indigents, les
quittances que ces indigents dlivrent au titre des secours et des indemnits pour
les incendies, inondations et autre cas fortuit ;

2- Les titres de voyage institus au profit des rfugis et apatrides et des
ressortissants trangers qui justifient se trouver dans l'impossibilit d'acquitter la
taxe prvue par le dcret du 2 safar 1377 (29 aot 1957) fixant les modalits
dapplication de la convention relative au statut des rfugis, signe Genve le 28
juillet 1951 ;

3- Les quittances des souscriptions suite un appel la gnrosit publique, dlivres
lors des manifestations organises au profit exclusif des victimes de la guerre, des
populations sinistres ou des victimes de calamits publiques, sous rserve que les
autorisations exiges par la loi et la rglementation en vigueur aient t accordes ;

4- Les conventions collectives de travail, les contrats de louage de services ou de
travail, les cartes et certificats de travail, les livrets des ouvriers, les bulletins de paie
et toutes autres pices justificatives du paiement du salaire desdits ouvriers ;

5- La dclaration, ainsi que les statuts et la liste des membres chargs de la direction
ou de ladministration, dposs en application de la lgislation relative aux
associations et syndicats professionnels ;

Le 14-06-2012
247
6- Les billets dentre aux sances rcratives organises dans un but dintrt
gnral dassistance ou de solidarit, ainsi quaux spectacles et manifestations
caractre culturel et sportif ;
7- Les actes et crits faits en vertu des textes relatifs l'organisation et au
fonctionnement de l'assistance mdicale gratuite, des socits de secours mutuels
rgulirement approuves ou reconnues comme tablissements d'utilit publique ;

8- Les procs verbaux, certificats, actes de notorit, significations et autres actes
faits en vertu et pour l'excution du dahir du 25 hija 1345 (25 juin 1927) sur les
accidents du travail, tel qu'il a t modifi en la forme par le dahir du 12 ramadan
1382 (6 fvrier 1963) ;

9- Les actes et pices ncessaires la perception des indemnits, rentes, pensions
de retraite et bourses dont le montant ne dpasse pas dix mille (10.000) dirhams,
ainsi que les procurations donnes pour les encaisser ;

10- Les certificats, actes de notorit et autres pices relatives l'excution des
oprations de la Caisse nationale de retraites et d'assurances ;

11- Les pices administratives relatives lexcution du dahir du 9 chaabane 1346 (1
er

fvrier 1928) sur les socits marocaines de prvoyance, tel quil a t modifi ;

12- Les actes intressant les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles
constitues conformment aux dispositions de la loi n 17-99 portant code des
assurances, promulgue par le dahir n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre
2002) ;

13- Les registres et livres des magasins gnraux, ainsi que les extraits qui en sont
dlivrs ;

14- Les manifestes et rles d'quipage de tout navire ou embarcation ;

15- Les contrats dassurance passs par les socits dassurances, les socits
mutuelles et tous autres assureurs ainsi que tous actes ayant exclusivement pour
objet la formation, la modification ou la rsiliation amiable desdits contrats ;

16- Les billets de transport public urbain de voyageurs.

Chapitre II
Liquidation et tarif

Article 251.- Liquidation

Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :

a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des salles de
spectacles cinmatographiques ;

b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les organismes publics
ou privs chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires lorsque
l'annonce a lieu la tlvision.
Le 14-06-2012
248
Article 252.- Tarif

I.- Droits proportionnels
A.- Sont soumis au taux de 5% :

- les annonces publicitaires sur cran, quel que soit leur forme et leur mode.

B.- Sont soumis au taux de 0,25% :

- les quittances pures et simples ou acquits donns au pied des factures et
mmoires, reus ou dcharges de sommes et tous titres qui emportent
libration ou dcharge.

II.- Droits fixes

A.- Sont soumis au droit fixe de 1.000 DH :

- le procs-verbal de rception par type de vhicules automobiles et vhicules
remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg.

B.- Sont soumis au droit fixe de 500 DH :

- la carte dimmatriculation dans la srie W 18 et chaque renouvellement ;

- le procs - verbal de rception, par type, de vhicules chenilles, de tracteurs
pneus et de machines agricoles automotrices non susceptibles de dpasser
par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres.
383

C.- Sont soumis au droit fixe de 300 DH :

1- les passeports et chacune de leurs prorogations ;

2- les permis de chasse : par anne de validit dont cent (100) dirhams
destin alimenter le "Fonds de la chasse et de la pche continentale" ;

3- les permis de conduire :

pour les motocycles (modles A et J) : lors de la dlivrance du
permis, de son change ou dlivrance de duplicata pour perte ou
dtrioration ;

pour les vhicules automobiles : lors de la dlivrance ou extension par
catgorie desdits permis, change ou duplicata pour perte ou
dtrioration ;

4- les rcpisss de mise en circulation dun vhicule, tabli aprs
l'expiration de la priode de validit du rcepiss de mise en circulation
provisoire.

383
Le 14-06-2012
249
D.- Sont soumis au droit fixe de 200 DH :

1- les cartes de contrle d'explosifs, cartes dacheteur dexplosifs et leur
renouvellement, les bons d'achat et/ou passavants, tablis en conformit
des dispositions du dahir du 17 Safar 1332 (14 janvier 1914)
rglementant l'importation, la circulation et la vente des explosifs et
fixant les conditions d'installation des dpts ;

2- les licences et autorisations des tablissements de dbit de boissons
alcooliques ou alcoolises et leur duplicata ;

3- les permis de port d'armes apparentes ou non apparentes, les permis de
dtention d'armes et le renouvellements desdits permis : par anne de
validit ;

4- le permis international de conduire ;

5- les rcpisss de mise en circulation provisoire des vhicules automobiles
dans la srie W.W. ;

6- les procs-verbaux de rception :

des vhicules automobiles et vhicules remorqus pesant en charge
plus de 1.000 Kilos : rception titre isol ;

des motocyclettes et bicyclettes moteur d'une cylindre suprieure
50 centimtres cubes : rception par type.

E.- Sont soumis au droit fixe de 100 DH :

1- les duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration des
vhicules automobiles et des vhicules remorqus pesant en charge plus
de 1.000 kilos ;

2- les passeports intituls "laissez-passer spcial" pour les plerins aux lieux
Saints de lIslam ;

3- les procs-verbaux de rception, titre isol, des motocyclettes et
bicyclettes moteur d'une cylindre suprieure 50 centimtres cubes ;

4- les titres de sjour des trangers, par anne de validit.

F.- Sont soumis au droit fixe de 75 DH :

- la carte nationale d'identit lectronique : lors de sa dlivrance, de son
renouvellement ou de sa duplication.

G.- Sont soumis au droit fixe de 50 DH :

1- le certificat de visite priodique des vhicules automobiles ou remorqus ;

2- le duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration :

Le 14-06-2012
250
- des motocyclettes et des bicyclettes moteur : quelle que soit leur
cylindre;

- des vhicules chenilles, des tracteurs pneus et des machines agricoles
automotrices non susceptibles de dpasser par construction la vitesse
horaire de 30 kilomtres ;
384

3- le rcpiss de dclaration de mise en circulation de vhicules moteur
(carte grise) :

pour l'immatriculation et la mutation de vhicules moteur : par
cheval-vapeur (C.V.) de puissance fiscale, sous rserve de
l'application des dispositions du . L- ci-dessous ;

pour les vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg : par
tonne ou fraction de tonne en poids total en charge ;

pour les motocyclettes de plus de 125 centimtres cubes : par cheval-
vapeur (C.V.) de puissance fiscale avec un minimum de perception de
100 DH ;

pour limmatriculation et la mutation des vhicules chenilles, des
tracteurs pneus et des machines agricoles automotrices non
susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30
kilomtres ;
385

pour l'acquisition par un commenant de l'automobile assujetti la
taxe professionnelle, de vhicules destins la revente : quelle que
soit la puissance fiscale ;

4- les titres d'importation (engagements d'importation, certificats
d'importation et rectificatifs) dont la valeur excde 2.000 DH.

H.- Sont soumis au droit fixe de 30 DH :

- les fiches anthropomtriques : pour chaque extrait dlivr.

I.- Sont soumis au droit fixe de 20 DH :

1- les cartes daccs aux salles de jeu des casinos, quelle que soit leur dure
de validit ;
2- les certificats de vaccination, dlivrs aux voyageurs au dpart du Maroc ;

3- les connaissements tablis pour la reconnaissance des marchandises objet
d'un contrat de transport maritime : par exemplaire cr ;

4- les livrets maritimes individuels, lors de leur dlivrance ou de leur
remplacement ;

384
385
Le 14-06-2012
251
5- les procs-verbaux de constat dresss loccasion daccidents matriels
survenus des vhicules automobiles : sur chaque copie de procs-
verbal dlivre ;

6- le procs verbal de rception, titre isol, de vhicules chenilles, de
tracteurs pneus et de machines agricoles automotrices non susceptibles
de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres ;
386

7- tous actes, documents et crits viss l'article 249 ci-dessus et qui ne
relvent pas dun droit spcifique diffrent : par feuille de papier utilis
ou par document tabli sur support lectronique.
387

J.- Sont soumis au droit fixe de 5 DH :

1- les effets de commerce ngociables ;

2- les titres de voyages institus au profit des rfugis et apatrides ;

3- le rcpiss de mise en circulation de vhicules moteur ou remorqus :
au bnfice de victimes des huiles nocives, sous rserve des dispositions
du G-3 ci-dessus.

K.- Sont soumis au droit fixe de 1 DH :

1- les crits comportant reu pur et simple, dcharge de titres ou valeurs ;

2- les reus constatant un dpt despces effectu dans un tablissement
de crdit ou dans une socit de bourse ;

3- les titres de transport de marchandises ou de colis postaux, tels
que lettres de voitures, feuilles de route, rcpisss, dclarations ou
bulletins dexpdition dlivrs par les entreprises publiques ou prives de
transport ferroviaire ou sur route.

L.- Sont soumis un droit fixe comme suit :

Lors de leur premire immatriculation au Maroc, les vhicules moteur
assujettis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles :
388

PUISSANCE FISCALE
Catgorie de
Vhicules
infrieure 8
C.V.
de 8 10 C.V. de 11 14 C.V. Suprieure ou gale
15 C.V.
Montant
(en DH)
2.500
(en DH)
4.500
(en DH)
10.000
(en DH)
20.000

386
387
388
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable compter du 17 mai 2012.
Le 14-06-2012
252
Chapitre III

Article 253.- Oblitration des timbres mobiles

I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition sur
lacte, le document ou lcrit assujetti.

L'oblitration consiste dans l'inscription l'encre usuelle sur le timbre mobile :

- du lieu o l'oblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
- de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs reprsentants ou
des agents des douanes en ce qui concerne les exemplaires de connaissements
prsents par le capitaine du navire venant de ltranger.

Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen d'un cachet l'encre
grasse portant les mmes indications. Elle doit tre faite de telle sorte que partie de la
signature ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur lequel le
timbre est appos.

II.- Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :

- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans
accomplissement des conditions prescrites ;

- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.

Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs de la
gestion ou de la vente des espaces publicitaires et autres entreprises
389

I.- Les annonceurs de publicit sur cran doivent souscrire au titre de chaque
mois, une dclaration des annonces programmes pour le mois suivant et verser les
droits correspondants au receveur de ladministration fiscale comptent.

Pour les annonces publicitaires la tlvision, les dclarations sont vises par les
organismes chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires, cits
l'article 251-b) ci-dessus.

Ces organismes sont tenus d'adresser au receveur de ladministration fiscale
comptent, avant la fin de chaque mois, les copies des tats rcapitulatifs se rapportant
aux annonces publicitaires effectues pendant le mois prcdent.

Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou satellitaires
sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une dclaration indiquant le

389

Le 14-06-2012
253
nombre d'annonces, ainsi que leurs tarifications et de verser le droit de timbre
correspondant au receveur de ladministration fiscale.

II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur dclaration, les
droits perus au titre dun mois doivent tre verss avant lexpiration du mois suivant
au receveur de ladministration fiscale comptent.
390

Article 255.- Prsentation des connaissements

Les capitaines de navires sont tenus de prsenter aux agents de ladministration
fiscale et des douanes soit l'entre, soit la sortie, les connaissements dont ils
doivent tre porteurs, sous peine de lapplication de la sanction prvue larticle 207
bis- I ci-dessus.

Article 256.- Obligations communes

I.- Il est prescrit aux secrtaires-greffiers de ne pas agir, aux magistrats de ne
prononcer aucune dcision, aux administrations centrales et locales de ne prendre
aucun arrt, ni aucune dcision en vertu d'actes ou d'crits non rgulirement timbrs.

II.- Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous tablissements publics
d'encaisser ou de faire encaisser pour leur compte ou le compte d'autrui, mme sans
leur acquit, des effets de commerce non timbrs, sous peine d'tre tenus avec les
contrevenants au paiement de l'amende encourue par ces derniers.

Article 257.- Agents verbalisateurs

Les contraventions en matire de droits de timbre sont constates par procs-verbal
dress par les agents de ladministration fiscale et ceux de ladministration des
douanes.

Article 258.- Contrle et contentieux

Les modalits de contrle, de contentieux, de prescription et de recouvrement des
droits de timbre sont les mmes quen matire de droits denregistrement.

Toutefois, le contrle et le redressement des droits de timbre pays sur dclaration
sont effectus dans les conditions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessus.

390

Le 14-06-2012
254
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles

Chapitre premier
Champ dapplication

Article 259.- Vhicules imposables

Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les
vhicules automobiles dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8 joumada I 1372 (24
janvier 1953) sur la police de la circulation et du roulage et immatriculs au Maroc.


Sont exonrs de la taxe :

1- les vhicules destins au transport en commun des personnes ;

2- les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3.000 kilos ;

3- les automobiles de places ou taxis rgulirement autoriss ;

4- les motocycles deux roues avec ou sans side-car, ainsi que les tricycles
moteur, quelle que soit leur cylindre ;

5- les engins spciaux de travaux publics ;

6- les tracteurs ;

7- les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges diplomatiques,
condition que la rciprocit soit accorde lEtat marocain ;

8- les vhicules proprit de l'association dite "le croissant rouge" ;

9- les vhicules proprit de "l'Entraide nationale" ;

10- la condition qu'ils soient immatriculs leur nom, les vhicules d'occasion
acquis par les ngociants de l'automobile, assujettis la taxe professionnelle,
en vue de les remettre en vente, pour la priode allant de leur acquisition
jusqu' leur revente, ainsi que les vhicules immatriculs dans la srie W 18 ;

11- les vhicules saisis judiciairement ;

12-les vhicules de collection, tels que dfinis par l'article 81 de la loi n
52-05 portant code de la route, promulgue par le dahir n 1.10.07 du
26 safar 1431 (11 fvrier 2010) ;
391

13- les vhicules ci-aprs, appartenant l'Etat :

391
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Cette mesure est applicable compter du 1
er
janvier
2013.
Le 14-06-2012
255
- les ambulances ;
- les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fix demeure ;
- les vhicules d'intervention de la Direction Gnrale de la Sret Nationale,
des Forces Auxiliaires et de la Protection Civile, l'exception des vhicules
de service de conduite intrieure ;

- les vhicules militaires, l'exception des vhicules de service de conduite
intrieure.

Chapitre II
Liquidation de la taxe

Article 261.- Dlai dimposition

La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de chaque
anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne dimposition,
sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.

Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours d'anne, la taxe doit
tre paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du
dossier pour la dlivrance de la carte grise, justifie par l'apposition sur ledit
rcpiss, d'un cachet dateur des services comptents du centre immatriculateur.

Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours de
priode d'imposition, d'tre en situation de bnficier de l'exonration de la taxe.

La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en cas
de changement de propritaire au cours de cette priode.

Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la dlivrance
dune vignette gratuite.

Article 262.- Tarif
392

Le tarif de la taxe est fix comme indiqu ci-aprs :

PUISSANCE FISCALE
CATEGORIE
DE
VEHICULES
Infrieure 8 C.V. de 8 10 C.V. de 11 14 C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
Vhicules
essence
(en DH)
350
(en DH)
650
(en DH)
3.000
(en DH)
8.000
Vhicules
moteur gasoil

700

1.500

6.000

20.000

Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence,
les vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil appartenant des personnes
physiques.

392
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable compter du 1
er
janvier 2013.
Le 14-06-2012
256
Dans les cas viss aux 2
e
et 3
e
alinas de larticle 261 ci-dessus, il est d une
fraction de taxe gale au produit d'un douzime de la taxe annuelle exigible par le
nombre de mois restant courir de la date de mise en circulation au Maroc ou de la
cessation du bnfice de l'exonration jusqu'au 31 dcembre suivant cette date.

Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de mois est
compte pour un mois entier.

La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune taxe de
cent (100) dirhams.

Chapitre III
Obligations

Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules

La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise
lintrieur du vhicule.

Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra
tre effectue au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au pralable, du paiement
de la taxe affrente lanne dimposition en cours ou de lexonration de cette
taxe.

Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale

Les agents des douanes et de la sret nationale doivent s'assurer que toute
voiture quittant le territoire national a acquitt la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles et que la vignette est appose sur le pare-brise.

A dfaut de vignette en cours de validit ou de justification d'exonration de la
taxe, le vhicule n'est, en aucun cas, autoris quitter le territoire national jusqu'au
paiement de ladite taxe, de la pnalit, de la majoration et de lamende prvues

Chapitre IV

Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions

Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par procs-
verbal.

Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les
agents de ladministration fiscale dment commissionns.

Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des douanes,
les agents dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la
gendarmerie royale, les prposs des eaux et forts et, en gnral, tous agents
habilits verbaliser en matire de police de la circulation et du roulage.

Le 14-06-2012
257
Article 266.- Modalits dapplication

Le paiement de la taxe est constat au moyen de la dlivrance dune vignette
dont le modle et les modalits de dlivrance et dutilisation sont tablis par voie
rglementaire.

Le 14-06-2012
258

Annexes au Code Gnral des Impts

Tableau des coefficients applicables au chiffre d'affaires pour la
dtermination du bnfice forfaitaire en matire d'impt sur le
revenu
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Abattage des animaux dans les abattoirs- entrepreneur de l' 1121 30
Abattage des bois sur pied-entrepreneur de l' 0150 8
Abats-marchand d' - en gros 3051 8
Abats-marchand d'- en dtail 3121 15
Accumulateurs lectriques-fabricant d' - 2381 10
Affiches - entrepreneur de la pose et de la conservation des - 3941 40
Affineur de mtaux communs 1923 8
Affineur, rcuprateur, apprteur de mtaux prcieux 1920 10
Affrteur de navires 3523 15
Agence commerciale pour l'encouragement de l'pargne publique la
commission
4461 60
Agent d'affaires (courtier) 4022 60
Agglomres de ciment, briques et tuiles-fabricant d- 1831 12
Agglomres de charbon -fabricant d'- 0612 12
Agglomres de charbon- marchand d'- en gros 3041 10
Agglomres de charbon- marchand d' -en demi gros 3041 10
Agglomres de charbon-marchand d' -en dtail 3132 15
Gnrateurs lectriques - fabricant de- 2311 10

393
Nomenclature Marocaine des activits conomiques
Le 14-06-2012
259
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Gnrateurs lectriques - marchand de- 3023 12
Alfa - marchand d' - en gros 3014 10
Alfa - marchand d' - en demi gros 3014 12
Alfa - marchand d'-en dtail- 3115 12
Algues, varechs, plantes aromatiques, mdicinales ou industrielles pour la
vente - ramasseur ou collecteur-
3014 10
Alimentation gnrale - tenant un magasin d'- 3122 8
Allumettes - bougies - fabricant d' - 2572 12
Allumettes - bougies - marchand en gros d'- 3046 2,5
Amiante y compris les tuyaux - fabricant des produits a base d'- 1851 12
Amidon, glucose, gluten ou autres produits analogues- fabricant d'- 1171 12
Amodiateur ou sous-amodiateur de concession minire ou de carrire 0420 30
Annonces et avis divers- entrepreneur d'insertion d'- 3942 40
Antiquaire 3235 20
Apiculteur 0231 25
Appareils automatiques pour la prparation du mais cuit ou grille, des
beignets, etc ... Exploitant d'-
4121 40
Appareillage lectrique et des appareils domestiques de chauffage, de
cuisine, etc. Exploitant un atelier pour l'entretien ou la petite rparation
3955 40
Appareillage lectrique - fabricant- 2300 12
Appareillage lectrique - rparateur- 2322 20
Appareils, accessoires ou fournitures pour la radio et la tlvision -
marchand en gros d'-
3023 20
Le 14-06-2012
260
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Appareils de radio et de tlvision et accessoires pour le son et l'image -
loueur d'
3969 30
Appareils distributeurs, appareils de jeux ou autres appareils analogues -
exploitant d'-
4460 30
Appareils ou de pices de prothse dentaire fabricant d 4523 30
Appareils ou de pices de prothse dentaire-marchand en dtail 4523 20
Appareils ou de pices de prothse dentaire fabricant faon d' - 4523 30
Appareils photographiques, d'horlogerie, instruments de prcision et
d'optique - fabricant d' -
2400 20
Appareils sanitaires - marchand en dtail d'- 3182 15
Appartement, pices d'appartement, locaux divers, immeuble ou partie
d'immeuble- exploitant d'- par sous-location
4022 25
Approvisionneur de navires 3000 10
Armateur pour la pche 0311 7
Armateur pour le grand ou le petit cabotage 3453 15
Armateurs mtalliques pour la construction ou l'entreprise fabricant d' - 2142 10
Armurier 2163 15
Arpenteur- expert- 3934 60
Arrimeur 3522 15
Arrosage, balayage ou enlvement des boues entreprise de l' - 4611 12
Articles de fumeurs - marchand d' - en gros 3056 8
Articles de fumeurs - marchand d' - en demi-gros 3056 8
Articles de fumeurs - marchand d'- en dtail 3124 15
Le 14-06-2012
261
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et autres Articles de
mme nature - fabricant d' -
2731 10
mme nature - marchand d'- en gros
3074 10
mme nature - marchand d'- en dtail
3241 25
Artificier 2571 12
Asphalte ou autre matire analogue - entreprise des travaux en 2911 12
Attraction, d'amusements ou de spectacles - exploitant un tablissement
forain d'-
4462 12
Attractions ou d'amusements - exploitant un tablissement sdentaire d' - 4462 20
Aubergiste 4111 25
Automobiles - exploitant un tablissement pour l'entretien des voitures- 3311 15
Automobiles - marchand de voitures - en gros 3020 15
Automobiles - marchand d'accessoires et de pices dtaches pour voitures
- en dtail
3187 25
Automobiles d'occasion, d'accessoires ou de pices dtaches d'occasion -
marchand de voitures - en dtail
3239 15
Aviculteur, accouveur, nourrisseur de volailles 0220 25
Avion ou hlicoptre - loueur d'- 4454 40
Avions pour le transport de voyageurs ou de marchandises exploitant d'- 3460 10
Babouches - marchand de - en gros 3034 10
Babouches - marchand de - en demi-gros 3034 12
Babouches - marchand de - en dtail 3151 15
Le 14-06-2012
262
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Bains publics et douches - entrepreneur de 4323 15
Balais - fabricant de - 2741 10
Balais - marchand grossiste- 3053 10
Balais - marchand de - en dtail 3172 15
Balancier - marchand - 3184 10
Balancier - rparateur 2413 30
Salles publiques de fte - exploitant de- 4432 30
Barques ou canots - fabricant de- 2251 15
Bateaux, barques ou canots-constructeur de - 3024 15
Barques, bateaux ou canots moteur engins, ou appareils pour les jeux ou
les sports nautiques - loueur de
4454 15
Bas et bonneterie - marchand de- en gros 3032 10
Bas et bonneterie - marchand de- en demi- gros 3032 15
Bas et bonneterie - marchand de - en dtail- 3145 20
Bascule publique - exploitant de- 2413 15
Bascules automatiques ou autres appareils analogues-exploitant de- 2413 30
Btiments-entrepreneur de- 2911 12
Bazar d'Articles de mnage, de bimbeloterie, etc ....... tenant un- 3172 15
Beignets-marchand de - en dtail 4100 12
Bestiaux- marchand exportateur de- 3013 8
Bestiaux- marchand de- 3013 8
Beurre et drivs de lait - fabricant de- 1141 12
Le 14-06-2012
263
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Beurre et drivs de lait- marchand de- en gros 3013 1,5
Beurre et drivs de lait- marchand de- en demi-gros 3043 2,50
Beurre et drivs de lait- marchand de - en dtail 3113 5
Bijoux et joyaux - rparateur de- 3351 30
Bijouterie fantaisie ou objets de fantaisie fabricant de- 2711 20
Bijoutier- marchand-vendant en dtail 3222 25
Bijoux de fantaisie - marchand en dtail 3266 25
Bijoux en mtaux prcieux - fabricant faon de- 2711 10
Bijoux - loueur de- 4210 50
Billets de loterie entiers ou fractionns- vendeur en gros de- 4461 4
Billets de loterie entiers ou fractionns- vendeur pour son compte ou la
commission de-
4461 8
Billets de loterie fractionns- courtier en 4461 60
Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime- fabricant de- 1022 10
Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime - marchand en
gros de-
3051 10
Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime - marchand de-
vendant en demi-gros
1022 12
Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime -marchand de- en
dtail
3123 15
Blanchisserie, dgraissage et repassage par procds mcaniques-
exploitant un tablissement de-
4311 20
Bois brler - marchand de - en gros - 3020 12
Bois brler - marchand en dtail 3132 12
Le 14-06-2012
264
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Bois - marchand en gros de- 3014 10
Bois - marchand en demi-gros de- 3014 12
Bois - marchand en dtail de- 3115 15
Bois en grume ou de charronnage - marchand en gros de - 3014 10
Boisselier - marchand - en dtail 3115 15
Boissons et aliments solides consommer sur place- dbitant de- 4100 25
Boissons gazeuses, eaux de table, sirops - fabricant de- 1240 20
Boites en carton, de sacs ou d'tuis en papier etc. Fabricant de- 1721 15
Boites mtalliques, emballages mtalliques, objets et fournitures en mtal,
autres que les produits de quincaillerie - fabricant de-
2042 12
Boucher - marchand - en gros 3013 4
Boucher - marchand - en demi-gros 3013 10
Boucher - marchand - en dtail 3121 12
Boucher au petit dtail 3121 12
Bouchons de lige - fabricant de 1662 8
Bouchons - marchand de - en gros 3014 8
Bouchons - marchand de - en demi-gros 3014 10
Bouchons - marchand - en dtail 3115 15
Bougies ou chandelles - fabricant de- 2572 10
Bougies ou chandelles - marchand de- en gros 3046 2
Bougies ou chandelles - marchand de - en demi-gros 3046 5
Bougies ou chandelles - marchand de - en dtail 3151 10
Le 14-06-2012
265
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Boulanger 1021 8
Bouquiniste ou marchand de livres d'occasion en dtail 3211 20
Bourrelier 1521 20
Boyaudier cordes en boyaux - fabricant de- 2749 10
Boyaux - marchand en gros de 3013 8
Boyaux - marchand de - en demi-gros 3013 12
Bibelot et Articles de dcor (bimbeloterie) marchand en dtail de - 3172 10
Brochettes - marchand de - 4100 25
Broderies ou dentelles - fabricant de - 1365 12
Broderies ou dentelles - marchand en gros - 3032 10
Broderies ou dentelles - marchand - vendant en demi-gros 3032 12
Broderies ou dentelles - marchand - vendant en dtail 3142 15
Broderies ou dentelles - fabricant de - faon 1365 15
Brodeur sur toffes, en or ou en argent 1365 15
Brosses, balais, pinceaux, exploitant un tablissement industriel, pour la
fabrication des-
2741 10
Brossier - marchand en gros - 3053 8
Brossier - marchand - vendant en dtail 3172 15
Bureau de renseignements divers - tenant un- 3900 60
Bureau d'tudes, d'enqutes et de recherches - tenant un- 3932 60
Cabaretier 4432 30
Cabines pour bains de mer ou de rivire - loueur de - 4450 15
Le 14-06-2012
266
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Cbles, cordages, cordes ou ficelles - exploitant une usine pour la
fabrication de -
1361 12
Cbles mtalliques - fabricant de- 2371 12
Caf - torrfacteur - 1172 30
Caf - marchand de - en gros 4121 6
Caf - marchand de - en demi-gros 4121 8
Caf - marchand de - en dtail 4121 12
Caf- chantant, caf-concert, caf- spectacle- exploitant de - 4432 20
Appareils, films cinmatographiques et cassettes vido- loueur de- 4412 20
Caisses d'emballages - marchand en gros - 3027 12
Caisses ou billots pour emballage - fabricant de- 2040 12
Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, matires plastiques ou autres matires
analogues - fabricant de -
2600 10
Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, plastiques ou autres matires
analogues - marchand de- vendant en gros ...
3040 15
Cartes postales - diteur de- 3055 12
Cartes postales - marchand en gros de - 2730 10
Carton - marchand de - en gros 3054 10
Carton - marchand de - en demi-gros 3054 12
Carton - marchand de - en dtail 3212 15
Cassettes, disques - marchand de - en dtail 3184 15
Chambres et appartements meubles - loueur de- 4110 30
Chandeliers en fer ou en cuivre - fabricant de- faon 2572 10
Le 14-06-2012
267
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Changeur de monnaies 3742 60
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - fabricant de- 1429 10
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand de- vendant en gros 3032 10
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand en dtail 3142 15
Charbon de bois - marchand de - en gros 3041 8
Charbon de bois - marchand de - en demi- gros 3041 10
Charbon de bois - marchand de - en dtail 3132 10
Charbon de terre - marchand de - en gros 3040 10
Charbon de terre - marchand de - en demi- gros 3040 12
Charbon de terre - marchand de - en dtail 3130 15
Chargement et dchargement - entrepreneur de 3519 20
Charpentier - entrepreneur 1630 10
Charpentier 1630 12
Charron 2271 15
Chaudronnerie en fer ou en cuivre - fabricant de grosse 2030 12
Chaudronnier 2030 12
Chaussures - fabricant de - par procds mcaniques 1531 10
Chaussures - marchand de - vendant en gros 3030 10
Chaussures - marchand de - vendant en demi-gros 3030 15
Chaussures - marchand de - vendant en dtail 3151 20
Chaux - fabricant de - 0434 10
Le 14-06-2012
268
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Chaux de ciment ou de pltre - marchand de - en dtail 3181 3
Prt porter - marchand 1411 15
Chevaux ou mulets - leveur de - 0215 10
Chevaux - tenant une curie pour l'entretien, lentranement ou le dressage
de -
0215 20
Chiffonnier - marchand - en gros 3061 10
Chiffonnier - marchand - en demi-gros 3061 13
Chiffonnier en dtail 3233 15
Chocolat - fabricant de - 1041 15
Chocolat - marchand de - en gros 3051 10
Cinmatographe - exploitant de - 4410 20
Cinma et vido cassette - distributeur de films de - 4412 15
Cinma et de vido cassette - marchand en dtail d'appareil ou de film de - 3173 30
Cirage ou encaustique - fabricant de - 2572 12
Ciseleur 2711 15
Clous, de pointes ou de produits de quincaillerie, par procds mcaniques
- fabricant de -
2070 12
Cloutier - marchand - en dtail 3182 15
Coffres-forts, armoires mtalliques, etc. ... marchand de - vendant en dtail
-
2021 15
Coffres-forts - fabricant de 1521 12
Coffretier - malletier en cuir - fabricant- 1661 12
Coiffeur pour dames 4321 30
Le 14-06-2012
269
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Coiffeur pour hommes 4321 40
Commissionnaire en marchandises 3081 60
Commissionnaire exportateur de produits artisanaux 3081 60
Commissionnaire de transports par terre par eau ou par air 3081 40
Commissionnaire pour l'acquis des droits de douanes et de fret au dpart
ou l'arrive des navires
3081 40
Confiserie - marchand de - en gros 3051 10
Confiserie - marchand de - en dtail 3123 25
Confiserie, bonbons, pastilles - fabricant de - par procds mcaniques 1040 15
Conserves alimentaires - fabricant de - 1170 20
Confitures - fabricant de- 1170 20
Conserves alimentaires - marchand de - en gros 3051 10
Confitures - marchand de - en gros 3051 10
Constructions mtalliques - entrepreneur de 2100 10
Contreplaques par procds mcaniques - fabricant de - 1620 12
Cordier - fabricant de cbles et cordages pour la marine 1361 15
Cordier - marchand en gros - 3020 15
Cordonnier travaillant sur commande 3321 20
Cornes - marchand de - en gros 3013 8
Corroyeur - marchand - 3152 10
Couleurs et vernis-marchand de - en dtail 3161 15
Couronnes ou d'ornements funraires - fabricant de - 4333 20
Le 14-06-2012
270
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Couronnes ou d'ornements funraires - marchand de - vendant en dtail 4333 10
Courtier de bestiaux 3081 60
Courtier de marchandises - oprations en gros - 3081 60
Courtier en toutes oprations 3081 60
Courtier en transport de voyageurs 3081 45
Courtier maritime, de change, de fret ou de navires 3543 50
Coutelier - marchand - en gros 3025 12
Coutelier - marchand en dtail - 3182 15
Couture - tenant une maison de haute - 1431 40
Couturier sur mesures en boutique 1430 40
Couvertures de laine - marchand en dtail de 3144 12
Crayons - fabricant de - 2741 10
Crin - marchand de - en gros 3013 10
Crin - marchand de - en dtail 3119 15
Crin vgtal - fabricant de - par procds mcaniques 1342 10
Cuirs - marchand de - en gros 3033 8
Cuirs - marchand de - en demi - gros 3033 10
Cuirs - marchand de - en dtail 3152 12
Cuirs vieux - marchand de - en gros 3069 8
Cuirs vieux - marchand de - en demi gros 3069 10
Cuirs vieux - marchand de - en dtail 3239 12
Le 14-06-2012
271
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Culture physique ou d'arts d'agrment - tenant un cours de 4452 20
Cycles - marchand d'accessoires de - en dtail 3186 15
Cycles et motocycles - constructeur ou monteur de - 2231 12
Cycles et motocycles, pices dtaches ou accessoires de cycles ou de
motocycles - marchand de - en gros
3026 10
Cycles, pices dtaches et accessoires de cycles - marchand de - en demi
- gros
3026 12
Cycles, pices dtaches de cycles - marchand de - en dtail 3189 15
Dallage en ciment ou mosaque - entrepreneur de - 2911 12
Damasquineur 2711 15
Dcoration ou de l'ornementation des appartements, entrepreneur de la- 2914 12
Dcors ou ornements pour appartements, magasin, etc. ... marchand
d'Article de - en dtail
1652 15
Dlaineur de peaux 1311 12
Dmnagement - entrepreneur de - 3412 30
Dsinfection par procds mcaniques ou chimiques- exploitant un
tablissement de -
4612 20
Diamants ou de pierres fines - tailleur de - faon 2711 40
Disques, mthodes et accessoires - marchand en dtail de - pour l'tude
des langues
3249 20
Distillateur d'essence ou d'eaux parfumes ou mdicinales 2562 15
Distillateur -parfumeur 2562 10
Dock, caie ou forme pour la rparation des navires- exploitant ou
concessionnaire de -
3551 30
Le 14-06-2012
272
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Doreur, argenteur ou applicateur de mtaux 3351 15
Dragueur de sable dans les cours d'eau 2924 12
Droguiste - marchand - en gros 3052 10
Droguiste - marchand - en demi - gros 3052 12
Droguiste - marchand en dtail 3161 15
Droits d'auteur - agent de perception des - 4433 60
Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - fabricant d' - 1240 20
Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - marchand en gros d' - 3051 8
Ebniste - fabricant - pour son compte 1650 20
Ebniste - fabricant faon - 1650 20
Ecrivain public 4334 20
Ecurie de courses - exploitant une - 0215 25
Editeur libraire 1733 10
Editeur - priodiques - 1733 10
Editeur - cartes postales- 1733 10
Electricien 3351 20
Electricien en automobiles 3312 23
Electricien rparateur en btiment 3330 30
Electricit, marchand de menues fournitures pour l'emploi de l' (en gros) 3053 15
Petit appareillage lectrique - fabricant de - 2321 15
Electricit ou du gaz - marchand en gros d'appareils ustensiles ou
fournitures pour l'emploi de l' -
3053 15
Le 14-06-2012
273
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Electricit ou au gaz - marchand en dtail d'appareils l' - 3172 15
Emboutisseur 2000 15
Emplacement pour dpts de marchandises - exploitant un - 3551 30
Emulsion de bitume - fabricant d' - faon 0444 35
Emulsion de bitume, asphalte, goudron ou autres matires analogues -
fabricant de -
2512 10
Encadreur 1600 15
Encres imprimer ou crire fabricant d- 1733 15
Engrais ou amendements - marchand en gros- 3043 9
Engrais - marchand en dtail - 3161 10
Entrept frigorifiques - exploitant d' 3551 15
Entretien des tombes dans les cimetires- entrepreneur de l' 3351 20
Epaves - repcheur d' - 3060 10
Epices - marchand d'- en - gros 3051 6
Epices - marchand d' - en demi-gros 3051 8
Epicerie - marchand d' - en dtail 3122 10
Epices - marchand d' - en dtail 3119 15
Escargots - marchand d' - en gros 3013 10
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles - marchand d'- 2621 10
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles - marchand en gros d'- 3079 10
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles-marchand en dtail d'- 3151 15
Etanchit - entrepreneur de travaux d'- 2911 12
Le 14-06-2012
274
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Expdition de colis - entrepreneur d' - 3081 20
Expert pour le partage et l'estimation des proprits 3910 60
Expert pour le rglement des sinistres en matire d'assurance 3830 60
Expert prs des tribunaux 3910 60
Explosifs, capsules ou cartouches, etc. ... fabricant d'- 2571 12
Exportateur - marchand - de plusieurs espces de marchandises 3079 10
Extincteurs d'incendie - fabricant d'- 2571 15
Extincteurs d'incendie - marchand d'- en gros 3046 15
Extincteurs d'incendie - marchand d'- vendant en dtail 3161 20
Faence - fabricant de - 1812 10
Faence - marchand en gros - 3079 10
Faence - marchand en demi-gros 3079 12
Faence - marchand en dtail - 3249 15
Farine de poisson - fabricant de - 1152 20
Farine, fcules, semoules ou son - marchand en gros - 3051 1,5
Farines, fcules, semoules ou son -marchand en demi-gros 3051 2,5
Farines, fcules, semoules ou son - marchand en dtail 3123 5
Fers vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand de - en gros 3062 10
Fers-vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand de - en demi-gros 3062 12
Feuilles d'or pour la maroquinerie - fabricant de- 1520 12
Feuilles d'or pour la maroquinerie - marchand en dtail de - 3152 15
Le 14-06-2012
275
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Feutre ou carton asphalte ou bitume - fabricant de - 1722 12
Feutre grossier - fabricant de - 1720 12
Fiacres - 3479 20
Fils - retordeur, dvideur, bobineur ou pelotonneur de 1312 12
Filature de laine, de lin ou de coton - exploitant de - 1312 15
Filets pour la pche, la chasse - fabricant de- 1361 12
Filets pour la pche, la chasse - marchand en dtail 3249 15
Fleurs artificielles ou naturelles ou de plantes d'ornement - marchand de -
en dtail
3119 15
Fleurs artificielles ou naturelles ou de plantes d'ornement - marchand de -
en gros
3016 10
Fleuriste 3119 25
Fonderie d'antimoine, d'tain, de plomb, de cobalt, de manganse, de zinc,
de cuivre, de bronze ou d'aluminium etc., .... - exploitant de-
1921 10
Fonderie de deuxime fusion - exploitant de - 1921 10
Fonte ouvrage - marchand en dtail - 3249 12
Forgeron 2051 12
Fossoyeur - entrepreneur - 4333 10
Fournitures pour tailleurs - fabricant de- 1364 12
Fournitures pour tailleurs - marchand en gros de - 3079 12
Fournitures scolaires - marchand en dtail de- 3212 15
Fourrage et paille - marchand de - en gros 3011 8
Fourrage et paille - marchand de - en demi- gros 3011 9
Le 14-06-2012
276
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Fourrage et paille - marchand de - en dtail 3119 10
Fourreur en gros 3033 15
Fourrures - marchand de - en dtail 3152 40
Fripier en gros 3063 25
Fripier en dtail 3233 25
Fruits ou lgumes frais - marchand de - en gros 3012 10
Fruits ou lgumes frais - marchand de - en dtail 3112 15
Fruits secs ou lgumes secs - marchand en- en gros 3012 10
Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - en demi - gros 3012 11
Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - dtail 3123 12
Gants - fabricant de - 1520 15
Gants - marchand en gros de - 3033 15
Gants - marchand en dtail de - 3152 20
Garage pour automobiles - exploitant de - 3511 15
Garde-meubles - exploitant de - 3551 20
Gaufres ou gaufrettes - fabricant de - 1022 10
Gaufres ou gaufrettes - marchand en gros de - 3051 10
Gaz comprims, liqufis ou dissous - exploitant un tablissement
d'emplissage de-
2511 10
Gaz comprims, liqufis ou dissous - marchand de - en gros 2511 3,5
Gaz comprims, liqufis ou dissous - marchand de - en dtail 2511 4,5
Grant d'immeubles 4022 70
Le 14-06-2012
277
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Gestion d'exploitations commerciales ou industrielles ou agricoles 4022 50
Ghassoul marchand de - en gros 3079 10
Ghassoul - marchand de - en demi-gros 3079 15
Glace - exploitant une usine pour la fabrication artificielle de la 1174 15
Glaces ou de sorbets - fabricant de - 1149 20
Glaces ou de sorbets - marchand de - en gros - 3051 10
Glaces ou de sorbets - marchand de - en demi-gros 3051 12
Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en gros 3053 10
Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en demi- gros 3053 12
Glaces ou miroirs - entrepreneur de la fourniture, de la pose de- 1821 15
Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en dtail 3172 15
Glaces ou miroirs - tailleur de - 3172 15
Gomme ou autres produits analogues - fabricant de - 1733 15
Graines fourragres, olagineuses ou autres - marchand de - en gros 3011 8
Graines fourragres, olagineuses ou autres - marchand de - en demi-gros
-
3011 10
Grains - marchand de - en gros - 3011 5
Grains - marchand de - en demi- gros 3011 7,5
Grains et graines - marchand de - en dtail 3111 10
Graveur 2000 15
Gurisseur ou magntiseur ou radiesthsiste 4334 70
Harnachement, l'quipement ou le campement- fabricant ou marchand
1521 20
Le 14-06-2012
278
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
d'objets concernant le - vendant en gros
Hliographe 4433 10
Henn - marchand de - en gros 3016 12
Henn - marchand de - en demi - gros 3016 15
Horloger rparateur 3341 30
Horlogerie - marchand de - en dtail 3188 20
Htel - matre d' - 4111 30
Htel garni - matre d' - louant la semaine, la quinzaine ou au mois. 4111 30
Huile alimentaire - marchand d' - en gros 3051 1,5
Huile alimentaire - marchand d' - en demi- gros 3051 6
Huile alimentaire - marchand d' - en dtail 3123 10
Huiles - exploitant une usine pour le raffinage des - 1152 10
Huiles par procds chimiques - fabricant d' - 1154 20
Huiles par procd de presse continue - fabricant d' - 1152 10
Immeubles - promoteur d' - 4021 25
Immeubles - lotisseur - d' 2911 25
Immeubles ou autres spculations immobilires-achat et vente d' 4021 25
Importateur - marchand - vendant en gros 5249 10
Importateur - marchand - vendant en demi - gros 5249 15
Importation - marchand - en dtail 5249 15
Imprimeur typographe, lithographe, lithochrome, en taille douce ou par
procds phototypiques
1731 20
Le 14-06-2012
279
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Imprimeur d'toffes 1352 12
Imprimeur sur mtaux 2000 10
Infirmier 4524 60
Kinsithrapeute 4524 60
Inhumations et de pompes funbres - entrepreneur d' - 4333 20
Installations lectriques - entrepreneur d' - 2913 20
Installations sanitaires, pour le chauffage, isothermiques de calorifugeage
ou de fumisterie industrielle - entrepreneur d' -
2913 15
Instruments de mdecine, de chirurgie - fabricant d' - 2421 10
Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d'- en gros 3072 10
Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d' - en dtail 3181 20
Instruments de musique - fabricant 2721 20
Instruments de musique - marchand en dtail - 3249 20
Instruments de musique - loueur d' - 4454 20
Instruments pour les sciences, instruments de prcision de topographie,
d'optique - marchand d' - en gros
3072 20
Jeux de tables ou autres jeux analogues - exploitant de 4462 30
Jeux et amusements publics - matre de - 4460 12
Joaillier - marchand en dtail- 3222 25
Jouets d'enfants - fabricant de - 2631 10
Laine - marchand de - en gros 3031 8
Laine - marchand de - en demi-gros 3031 10
Le 14-06-2012
280
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Laine - marchand de - en dtail 3140 15
Laines tricoter - marchand de - en dtail 3140 12
Lait - marchand de - en gros 3013 8
Lait - marchand de - en demi-gros 3013 10
Lait reconstitue - fabricant de - 1141 10
Laminerie ou trfilerie de fer ou de laiton - exploitant de - 1912 12
Lampiste - marchand en gros - 3079 10
Lampiste - marchand en dtails 3279 15
Layetier - emballeur 1641 15
Layetier - emballeur expditeur 1641 15
Lgumes frais - marchand de - en dtail - 3112 15
Levures - fabricant de - 1171 10
Levures - marchand en gros 3016 10
Levures - marchand en dtail - 3119 15
Libraire non diteur 3211 12
Lige agglomre ou granule - fabricant de - 1662 10
Lige - marchand de - en gros 3014 10
Lige - marchand de - en demi-gros 3014 11
Lige - marchand de - en dtail 3115 12
Lin ou chanvre - marchand de - en gros 3016 10
Lin ou chanvre - marchand de - en demi-gros 3016 12
Le 14-06-2012
281
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Lin ou chanvre - marchand de - en dtail 3119 15
Linger - fabricant - 1360 10
Linger - marchand de - en gros 3031 10
Linger - marchand - vendant en demi-gros 3031 15
Linger - marchand - vendant en dtail 3142 18
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - fabricant- 1653 12
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand de - en gros 3053 8
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand en dtail 3171 12
Livres de lecture - loueur de - 3969 30
Loueur de brevets d'invention 3959 40
Loueur de marques de fabriques et de clientle 3959 40
Loueur de meubles, objets ou ustensiles 3969 20
Loueur de wagons ou de containers pour le transport des marchandises 3513 40
Loueur d'un tablissement commercial ou industriel 4012 40
Lunetier 2431 20
Lunetier - opticien - marchand - vendant en dtail 3249 20
Musique - instruments de - marchand en dtail 3241 20
Machine pour le tirage et la reproduction des plans, dessins, etc.. exploitant
de -
3954 20
Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres machines
analogues - marchand de - en gros
3084 15
Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres machines
analogues - marchand de - en dtail
3184 15
Le 14-06-2012
282
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Machines agricoles - exploitant de - 3962 15
Machines agricoles - marchand de grandes 3024 15
Machines de bureau, machines comptables, caisses enregistreuses et autres
machines analogues - marchand de - en gros-
3024 15
Machines de bureau, machines comptables, caisses enregistreuses et autres
machines analogues - marchand de - en dtail
3184 20
Machines de bureau - ordinateurs et grosses units informatiques et micro -
ordinateurs - loueur de
3963 40
Machines de bureau et ordinateurs matriel informatique - marchand de -
en dtail
3184 15
Machines - outils, grandes machines, matriel industriel - marchand de - en
dtail
3184 12
Maonnerie - entrepreneur de - 2911 12
Magasin gnral - exploitant de - 3100 40
Main d'oeuvre - entrepreneur de la fourniture de 3959 60
Manucure ou pdicure 4322 60
Manutention maritime - entrepreneur de - 3522 15
Marais salants - exploitant de - O423 20
Marbrier 1861 12
Marchand forain 3249 15
Margarine ou autres produits analogues - fabricant de - 1151 5
Margarine ou autres produits analogues - marchand de- en gros 3051 5
Margarine ou autres produits analogues - marchand de - en demi gros 3051 8
Margarine ou autres produits analogues - marchand de - en dtail 3123 12
Le 14-06-2012
283
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Maroquinerie - fabricant - 1520 12
Maroquinerie - marchand en dtail - 3152 12
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - fabricant - 1520 15
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage,- marchand en gros 3033 12
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - marchand vendant en demi-
gros
3033 15
Maroquinerie fine ou de luxe, gainerie et Article s de voyage, ... - marchand
vendant en dtail
3152 20
Massages mdicaux, soins de beaut, etc. - tenant un tablissement pour
les
4322 25
Matelassier 1653 12
Matriaux de construction - marchand en gros 3022 5
Matriaux de construction - marchand de - en dtail 3181 8
Mcanicien - constructeur 2100 20
Mcanicien rparateur 3313 30
Menuisier - entrepreneur 2912 12
Mercerie - marchand de - en gros 3035 10
Mercerie - marchand de - en demi - gros 3035 12
Mercerie - marchand de - en dtail 3146 15
Mtaux - marchand de - en gros 3021 8
Mtaux - marchand de - en demi - gros 3021 10
Mtaux - marchand de - en dtail 3180 15
Mtiers - exploitant une fabrique - 1300 15
Le 14-06-2012
284
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Meubles - fabricant de - 1651 12
Meubles - marchand de - en dtail 3171 15
Meubles mtalliques - fabricant de - 2021 12
Meubles - fabricant - 1800 12
Meules - marchand de - en dtail 3243 12
Miel ou cire - marchand de - en gros 3013 10
Miel ou cire - marchand de - en demi - gros 3013 12
Miel ou cire - marchand de - en dtail 3113 15
Milk - bar - exploitant un - 4121 25
Minerai - entrepreneur de transport de - 3411 15
Minerai - exploitant une usine pour le broyage et le lavage du - par
procds mcanique ou physico-chimique
1900 20
Minerais et de mtaux bruts - marchand en gros de - 3079 2
Mines ou minires - exploitant de - O400 15
Modles en papier pour broderies - marchand de - en dtail 3146 15
Modiste 1400 40
Monuments funbres - entrepreneur de - 4333 15
Moulin - exploitant faon 4331 40
Musicien 4433 50
Nattier 1373 8
Navires trangers - consignataire ou tenant une agence 3543 40
Nettoyage des magasins, appartements, etc. - entrepreneur du - 4612 20
Le 14-06-2012
285
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Objets en cuivre ou en mtal - marchand d' - de dtail 3249 20
Objets d'art ou de curiosit - marchand d' - en gros 3079 12
Objets en cuivre ou en mtal - fabricant - 2000 12
Objets et fournitures en mtal, autre que les produits de quincaillerie -
fabricant d' -
3249 12
Oeufs - marchand d' - en gros 3013 4
Oeufs - marchand d' - en demi-gros 3013 6
Oeufs - marchand d' - en dtail 3113 12
Oeufs, volailles ou lapins - marchand exportateur d' - 3081 8
Oeufs, volailles ou lapins - marchand d' - au petit dtail 3113 15
Oiseaux, petits animaux, poissons -, marchand d' - en dtail 3114 15
Opticien - marchand - vendant en dtail 3249 20
Orfvre - fabricant - avec atelier et magasin 2711 10
Orfvre - marchand 3071 25
Orthopdie, bandages, ceintures - fabricant de - 2535 20
Orthopdie, bandages, ceintures - marchand en dtail 3249 20
Os, marchand d' - en gros 3079 25
Ostriculteur - leveur d'hutres - O322 20
Ouvrages en cheveux, nylon, soie, etc. pour la coiffure - marchand en dtail 3162 25
Panneaux mtalliques routiers publicitaires - exploitant un tablissement
industriel pour la fabrication de -
2031 12
Papeterie la mcanique - exploitant de - 1712 15
Le 14-06-2012
286
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Papetier - marchand - en gros 3054 10
Papetier - marchand - en demi-gros 3054 12
Papetier - marchand - en dtail 3212 15
Papiers apprtes ou faonns - fabricant de - 1712 15
Papiers apprtes ou faonns - marchand en gros - 3054 12
Papiers apprtes ou faonns - marchand en dtail - 3212 15
Papiers peints pour teintures - marchand de - en dtail 3249 15
Parachutes - fabricant de - 2922 10
Parapluies - fabricant de - 3152 40
Parc pour le gardiennage et la surveillance des automobiles cycles et
motocycles - tenant un
4334 40
Parcs, jardins, avenues etc. entrepreneur de la plantation ou de l'entretien
des -
4443 25
Parc zoologique ou jardin payant - tenant un - 4443 10
Parfumeur - marchand - en gros 3046 10
Parfumeur - marchand - en demi-gros 3046 15
Parfumeur - marchand - en dtail 3162 25
Jeux et courses de chevaux - concessionnaire pour les oprations de - 4461 60
Activits sportives et artistiques - concessionnaire pour les oprations 4461 60
Passementier en gros 3022 12
Passementier en demi - gros 3022 20
Passementier en dtail 3145 25
Le 14-06-2012
287
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Pasteurisation du lait - exploitant un tablissement industriel pour la - 1141 12
Pte de cellulose - fabricant de - 1711 12
Ptes alimentaires - fabricant de - 1015 12
Ptes alimentaires - marchand de - en gros 3051 10
Ptes alimentaires - marchand de - en demi-gros 3051 12
Ptes alimentaires - marchand de - en dtail 3122 15
Ptissier vendant en gros 3051 12
Ptissier vendant en dtail 3123 25
Ptissier-glacier 1021 20
Paveur 2911 8
Peaux - marchand de - en gros 3033 10
Peaux - marchand de - en demi - gros 3033 15
Peaux - marchand de - en dtail 3152 15
Pche - adjudicataire ou fermier de - O311 7
Peignerie ou carderie de laine, de coton ou de bourre de soie par procds
mcaniques - exploitant de
1311 15
Peintre ou armoiries, attributs, dcors ou enseignes 3311 15
Peintre en btiments 2914 15
Pension de famille - tenant - 4111 12
Pension d'animaux - tenant - 4334 10
Pharmacie - marchand d'accessoires ou fournitures pour la - vendant en
dtail
3184 15
Le 14-06-2012
288
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Photographie 4332 25
Photographe ayant atelier et travaillant seul 4332 25
Photographe - exploitant un studio de - 4332 15
Pianos - loueur ou accordeur de - 4454 20
Pianos - marchand de - 3184 20
Pices spciales pour mtiers, accessoires ou instruments pour industries
textiles - fabricant de -
2152 12
Pierres fausses - fabricant - 2711 10
Pierres fausses - marchand en dtail - 3222 25
Pierres ou carreaux pour mosaques - marchand de - en dtail 3181 10
Pierres pour la construction ou pour les routes- marchand de - en dtail 3181 8
Pierre, sable et gravette - marchand de - en dtail 3181 20
Piscine - exploitant de - 4453 15
Plafonneur ou pltrier - entrepreneur - 2914 12
Plants, arbres ou arbustes - marchand de - en dtail 3119 12
Pltre - fabricant de - 1842 10
Plombier 2913 15
Plume et duvet - marchand de - en gros 3079 10
Plume et duvet - marchand de - en demi - gros 3079 15
Plume et duvet - marchand de - en dtail - 3247 15
Pneumatiques - marchand de - en gros 3026 10
Pneumatiques - marchand de - en demi - gros 3026 12
Le 14-06-2012
289
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Pneumatiques - marchand de - en dtail 3187 15
Pneumatiques d'occasion ou rechaps - marchand de - en dtail 3187 15
Poisson - marchand de - en dtail 3114 15
Poisson frais - marchand de - en gros 3015 5
Poisson sal ou fum - fabricant de - O331 20
Poisson sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de - en gros 3015 10
Poisson, sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de - en demi - gros 3015 12
Pommes de terre - marchand de - en gros 3012 8
Pommes de terre - marchand de - en demi - gros 3012 10
Porcelaine - marchand de - en dtail 3172 15
Poterie - fabricant - 1831 10
Poterie - marchand de - en gros 3053 10
Produits chimiques - exploitant un tablissement industriel pour la
fabrication de -
2510 12
Produits chimiques - marchand de - vendant en gros 3040 5
Produits chimiques - marchand de - vendant en demi - gros 3040 8
Produits chimiques - marchand de - vendant en dtail 3161 10
Produits de rgime - marchand de - en dtail 3123 15
Prospections minires par procdes gophysiques - entrepreneur de - 3931 12
Provendes aliments composs ou autres produits pour l'alimentation des
animaux - fabricant -
1181 20
Provendes, aliments - marchand en gros - 3051 20
Le 14-06-2012
290
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Provendes, aliments composs ou autres produits pour l'alimentation des
animaux - marchand de - en dtail
3123 15
Publicit - entrepreneur ou tenant une agence de - 3942 60
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en gros 3025 10
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en demi - gros - occupant
entre six et dix personnes
3025 12,5
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en dtail - occupant entre trois
et cinq personnes
3182 15
Radiateurs pour moteurs - fabricant de - 4334 12
Radiologie et lectricit mdicale, radiothrapie - marchand d'appareils ou
de pices dtaches ou accessoires pour appareils de - vendant en gros
3072 20
Radio tlvision et autres appareils lectroniques - fabricant d'appareils
rcepteurs, de pices dtaches ou de fournitures -
2352 20
Radio tlvision et autres appareils lectroniques - rparateur - 3331 40
Radoubeur de petites embarcations 3524 30
Reliure de livres et travaux analogues - tenant un atelier de - 1732 15
Remorquage par bateaux propulsion mcanique - entrepreneur de - 3524 15
Rparations industrielles - exploitant un atelier de- 3351 12
Reprsentant de commerce ayant dpt ou sous-agent ou tant ducroire ou
effectuant oprations en gros
3081 60
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires analogues -
marchand de - en gros
3041 5
Rsines, marchand en gros de - 3041 10
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires - marchand de - en
demi gros -
3041 15
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires - marchand de - en
3161 15
Le 14-06-2012
291
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
dtail
Ressorts pour voitures automobiles, camions, wagons, etc. ... - fabricant de
-
2050 10
Restaurant - exploitant de - 4121 20
Restaurateur la carte occupant 4121 20
Riz - marchand en gros 3016 1,5
Rtisseur - exploitant un four pour rtisserie - 4331 8
Sacs - loueur ou marchand de - en dtail 3152 12
Sacs de toile - fabricant de - 1521 12
Sacs ou tuis en papier - fabricant - 1721 12
Sacs ou tuis en papier - marchand en gros de - 3079 12
Salles ou locaux amnags pour runions, crmonies ftes ou expositions
- loueur de -
4012 15
Sage - femme 4524 60
Salon de th - tenant un - 4121 40
Sandales - fabricant de - 1530 10
Sandales - marchand en gros- 3034 10
Sandales - marchand de - vendant en demi - gros 3034 15
Sandales - marchand de - vendant en dtail 3151 20
Savon - fabricant de - 2561 12
Savon - marchand de - en gros 3045 1,5
Savon - marchand de - en demi - gros 3045 5
Le 14-06-2012
292
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Scierie mcanique - exploitant de - 1611 40
Scierie mcanique pour le sciage du marbre ou de la pierre - exploitant de - 1611 12
Sel - marchand de - en gros 3051 10
Sel - marchand de - en demi - gros 3051 12
Sel - raffinerie de - 1173 8
Sellier - carrossier 1521 20
Serrurerie de btiment - fabricant de - 2913 12
Serrurier - entrepreneur ou serrurier - mcanicien 2913 12
Services tlphoniques 2913 12
Soie naturelle ou artificielle - marchand de - en gros 3031 8
Soie naturelle ou artificielle - marchand de - en demi-gros 3031 10
Soie naturelle ou artificielle - marchand de - en dtail 3141 15
Sommiers - fabricant de - 1653 8
Sommiers - marchand en gros - 1653 8
Sommiers - marchand en dtail - 3249 12
Sondeur ou foreur de puits 2923 12
Soudure - exploitant un atelier de - 2030 15
Sparterie - fabricant de - 1660 8
Sparterie - marchand en gros de - 3079 8
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - fabricant de - 2550 20
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand en
gros -
3044 20
Le 14-06-2012
293
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand de
- vendant en demi - gros
3044 22
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand de
- vendant en dtail
3160 25
Spectacles festivals artistiques - entrepreneur de - 4431 10
Station - service pour voitures automobiles - tenant une 3519 20
Producteur de films cinmatographiques 4411 20
Sucre - marchand de - en gros - 3051 0,8
Sucre - marchand de - en demi - gros 3051 1
Sucre - marchand de - en dtail 3123 1,5
Sret - fabricant d'appareils lectriques de - 2321 12
Sret - marchand en gros d'appareils lectriques de - 3023 12
Surveillance et protection contre le vol - entrepreneur de - 3959 40
Tabac - marchand - vendant en gros - 3056 2
Tabac - dbitant de - vendant en dtail 3124 4
Tailleur ou couturier sur mesures 1430 40
Talons, contreforts ou autres pices pour chaussures - fabricant de - 1531 10
Tanneur de cuirs 1511 10
Literie, couverture en laine, jellaba et autres produits de literie marchand
de - en dtail
3143 15
Entrepreneur de transport public sur route 3420 15
Transports urbains - entrepreneur de - 3422 15
Taxis sur route - exploitant de - 3433 15
Le 14-06-2012
294
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Taxis urbains - exploitant de - 3432 15
Marchand en gros - diverses marchandises - 3000 10
Marchand en dtail - diverses marchandises - 3100 15
Tlphrique, tlsiges et remonte - pente (exploitant de) 3479 40
Tentes, bches, voiles bateaux - fabricant de - 1369 12
Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant en gros - 3074 12
Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant en dtail 3241 15
Tentes, bches, voiles bateaux ... - loueur de - 4454 12
Immeubles, locaux, quipements de sports ou de beaux arts - exploitant d' 4452 20
Terrain ou emplacement usage de camping - exploitant - 4100 25
Terrassement - entrepreneur de - 4452 12
Th - marchand de - en gros 3051 1,5
Th - marchand de - en dtail 3123 5
Timbres-poste pour collections - marchand en dtail de - occupant plus de
deux personnes
3249 20
Tissus - marchand de - en gros - 3032 5
Tissus - marchand de - en demi - gros - 3032 8
Tissus de qualit fine ou de luxe - marchand de - en dtail 3032 12
Tissus, toffes ou fils - entrepreneur de travaux se rapportant a la
fabrication ou au traitement des -
1350 20
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en gros 3071 10
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en demi -
gros
3079 11
Le 14-06-2012
295
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en dtail 3142 12
Toiles pour linge de maison - marchand de - en gros 3031 12
Toiles pour linge de maison - marchand de - en demi - gros 3031 15
Toiles pour linge de maison - marchand de - en dtail 3142 18
Tlier 3311 23
Tonneaux - marchand de - en dtail 3184 15
Tonnelier - matre - 2032 12
Transport de dpches - entrepreneur de - 3400 15
Transport de marchandises par automobiles - entrepreneur de - 3411 15
Transport de voyageurs par automobiles ne partant pas jour et heures
fixes - entrepreneur de -
3423 25
Transporteur par automobiles de matriaux de toute nature 3479 25
Transports maritimes - entrepreneur de - 3450 15
Travaux ariens - entrepreneur de - celui qui effectue des travaux de
topographie, de photographie, de publicit, etc.
3935 10
Travaux d'entretien et de rparations des immeubles - entrepreneur de - 2916 30
Travaux divers ou constructions - entrepreneur de - 2916 12
Services d'informations commerciales - entrepreneur de - 3952 30
Travaux photographiques - exploitant un atelier de - 4332 15
Trieur ou nettoyeur de dchets de laine, de coton, etc. 1311 12
Vannerie - marchand de - en gros 3053 10
Vannerie - marchand de - en demi-gros 3053 12
Le 14-06-2012
296
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Vannerie - marchand de - en dtail 3172 15
Vhicules automobiles - loueur de - 3969 25
Ventes l' encan - entrepreneur de - 3249 15
Vrificateurs ou entrepreneur de l'entretien de vhicules, appareils,
rcipients, matriels installations.
3300 30
Vermiculite ou autres substances minrales analogues 1922 10
Verre - fabricant de - 1821 10
Verre - marchand d'Articles - en gros 3025 8
Verre - marchand d'Articles - en demi - gros 3025 10
Verre - marchand d'Articles - en dtail 3182 12
Verrerie fine ou cristaux - marchand de - en dtail 3182 15
Verres de scurit, verres spciaux, etc. - exploitant un tablissement pour
la fabrication ou la prparation des
1821 10
Vtements confectionns - exploitant un tablissement industriel pour la
fabrication de -
1400 6
Vtements confectionns - marchand de - vendant en gros 3032 10
Vtements confectionns - marchand de - vendant en dtail 3145 15
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies etc. - fabricant de- 1130 8
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies marchand de - en gros 3051 8
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies, marchand de - en dtail 3121 15
Vinaigre - fabricant de - 1173 10
Vinaigre - marchand de - en gros 3051 10
Vinaigre - marchand de - en demi -gros 3051 12
Le 14-06-2012
297
Profession N.M.A.E
393

Taux
%
Vinaigre - marchand de - en dtail 3122 15
Voies de communication, canalisation d'eau, gouts, - entrepreneur de la
construction ou de l'entretien de -
2924 12
Voilier 2250 12
Voitures traction animale - marchand de - en dtail 3185 12
Voitures d'enfants - fabricant de - 2732 12
Voitures d'enfants - marchand en gros - 3074 12
Volailles, lapins ou volatile - marchand de - en gros 3013 8
Volailles, lapins ou volatile - marchand de - en dtail 3113 15
Vulcanisation - exploitant un atelier de - 3314 15
Wagons, machines et matriels ferroviaires - entrepreneur de la
construction et de la rparation de -
2242 12
Marchand en gros (en gnral) * 10
Marchand en demi gros (en gnral) * 12
Marchand en dtail (en gnral) * 15
Entreprises de services * 40

Le 14-06-2012
298

DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE
CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR
LES LOIS DE FINANCES 2008 A 2012

Le 14-06-2012
299

DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES
IMPOTS PREVUES PAR LA LOI DE FINANCES N 38-07 POUR
LANNEE BUDGETAIRE 2008

(B.O. n5591 bis du 20 hija 1428 (31 dcembre 2007))

ARTICLE 8

II.- Abrogations

Sont abroges, compter du 1
er
janvier 2008, les dispositions de larticle 9
de la loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la taxe
sur les actes et conventions.

III.- Dates deffet et mesures transitoires

1- Les dispositions de larticle 6 (I-C-1) du code gnral des impts sont
applicables aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils de
source trangre verss, mis la disposition ou inscrits en compte des
socits compter du 1
er
janvier 2008.

2- Les dispositions de larticle 10-III-C du code prcit telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux dotations non
courantes relatives aux provisions constitues au titre des
exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2008.

3- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II du code prcit, les
dispositions de larticle 19 (I- A et B et II-C) du code prcit telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux exercices
ouverts compter du 1
er
janvier 2008.

4- Les dispositions de larticle 19 -IV- B et 73 (II-B-2) du code prcit
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
produits des actions, parts sociales et revenus assimils distribus par des
socits installes dans les zones franches dexportation compter du 1
er

janvier 2008.

5- Par drogation aux dispositions des articles 19-I-A et 73 (II-F-7) du
code prcit, les promoteurs immobiliers, personnes physiques ou
morales, qui ralisent leurs oprations dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat, compter du 1
er
janvier 2008 assortie dun cahier des
charges, en vue de raliser un programme de construction de 1 500
logements sociaux tels que dfinis larticle 92-I-28 du code prcit,
tal sur une priode maximum de cinq (5) ans courant compter de la
date de dlivrance de lautorisation de construire et destins lhabitation
principale, bnficient dune rduction de 50% de limpt sur les socits
Le 14-06-2012
300
ou de limpt sur le revenu en vigueur au titre de lexercice ouvert
compter du 1er janvier 2008.

Au-del de cet exercice, limposition est tablie au taux normal en
vigueur.

6- Les dispositions de larticle 57-14 du code prcit sont applicables aux
options de souscription ou dachat dactions attribues compter du 1
er

janvier 2008.

7- Les dispositions des articles 61 et 65 du code prcit sont applicables
aux indemnits verses compter du 1
er
janvier 2008.

8- Les dispositions de larticle 63 du code prcit sont applicables aux
cessions effectues compter du 1
er
janvier 2008.

9- Les dispositions de larticle 73 (II- C, F-2, 3, 4, 5 et G-6) du code
prcit sont applicables :

- aux profits de capitaux mobiliers de source marocaine raliss
compter du 1
er
janvier 2008 ;

- aux revenus de capitaux mobiliers de source trangre verss, mis
disposition ou inscrit en compte du bnficiaire compter du 1
er

janvier 2008 ;

- aux cessions de valeurs mobilires de source trangre ralises
compter du 1
er
janvier 2008.

10- Les dispositions de larticle 73 (II-F-7) du code prcit sont
applicables aux revenus acquis compter du 1
er
janvier 2008.

11- Les dispositions de larticle 83 du code prcit, telles que modifies par
le I ci-dessus, sont applicables aux cessions effectues compter du 1
er

janvier 2008.

12- Les dispositions des articles 127, 129, 133, 135 et 205, du code
prcit, telles que modifies par le paragraphe I du prsent article sont
applicables aux actes et conventions conclus compter du 1
er
janvier
2008.

13- Les dispositions de larticle 137 du code prcit telles que modifies
par le paragraphe I du prsent article sont applicables :

- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus
compter du 1
er
janvier 2008 ;

Le 14-06-2012
301
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits
compter du 1
er
janvier 2008 ;

14- Les dispositions de larticle 162-III du code prcit sont applicables
aux fusions ralises compter du 1
er
janvier 2008.

15- Les dispositions de larticle 210 du code prcit, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux oprations de contrle
dont lavis de vrification est notifi compter du 1
er
janvier 2008.

16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux
bases dimposition notifies compter du 1
er
janvier 2008.

IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts
en vigueur au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises
vises par les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour
lanne budgtaire 2004, tel que proroges par larticle 247-XI du code
prcit.

V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent article
demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la
priode antrieure au 1
er
janvier 2008.

Le 14-06-2012
302

ARTICLE 8 BIS

Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire

Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au
profit de lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers dus
au titres de leurs actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers
qui ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragraphe XII de
larticle 247 du code gnral des impts.

Le 14-06-2012
303

Code gnral des impts
Article 7

IV.- Abrogations et mesures transitoires

A.- Sont abroges, compter du 1
er
janvier 2009 :

- l'article 2 du dahir du 1
er
chabane 1370 (8 mai 1951) portant codification des
dispositions lgislatives et rglementaires relatives l'enregistrement et le
timbre ;

- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958)
pris pour l'application du dahir prcit ;

- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des textes
lgislatifs particuliers.

B.- A compter du 1
er
janvier 2010, sont abroges les dispositions du dahir n 1-57-
211 du 15 hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles.

Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et B ci-
dessus demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
recouvrement et de contentieux en ce qui concerne :

- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1
er
janvier 2009 ;

- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode
antrieure au 1
er
janvier 2010.

C.- Le bnfice des dispositions de larticle 8-III-5 de la loi de finances n 38-07
pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07-211 du 16 hija 1428
(27 dcembre 2007) est prorog aux deux exercices conscutifs suivant lexercice
ouvert compter du 1
er
janvier 2008.

D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de 50% sous
forme de remboursement compter du 1
er
janvier 2008.

V- Rduction dimpt en cas daugmentation de capital de certaines
socits.

A- Les socits passibles de l'impt sur les socits, existantes au 1
er
janvier
2009, qui ralisent un bnfice ou enregistrent un dficit, et qui procdent, entre le
Le 14-06-2012
304
1
er
janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital
social bnficient d'une rduction de l'impt sur les socits gale 20 % du
montant de l'augmentation du capital ralise.

Cette rduction est subordonne aux conditions suivantes :

- laugmentation du capital social doit tre ralise par des apports en
numraires ou de crances en comptes courants d'associs ;
- le capital social tel qu'il a t augment doit tre entirement libr au
cours de lexercice concern ;
- l'augmentation du capital ne doit pas avoir t prcde d'une
rduction dudit capital depuis le 1
er
Janvier 2008 ;
- le chiffre daffaires ralis au titre de chacun des quatre derniers
exercices clos avant le 1
er
janvier 2009 doit tre infrieur 50 millions
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute ;
- l'augmentation de capital opre ne doit tre suivie ni d'une rduction
de capital ni d'une cessation d'activit de la socit pendant une
priode de cinq ans courant compter de la date de clture de
l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital.

Cette rduction est applique sur le montant de l'impt sur les socits d
au titre de l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, aprs
imputation, le cas chant, sur ledit montant de limpt retenu la source sur les
produits de placements revenu fixe de lexercice concern.

Les acomptes provisionnels verss au titre de lexercice de laugmentation
du capital sont imputables sur limpt d aprs dduction du montant de la rduction
de 20 %.

Si le montant de l'impt sur les socits d au titre de l'exercice s'avre
insuffisant pour que la rduction d'impt soit opre en totalit, le reliquat est
imput d'office sur le ou les acomptes provisionnels dus au titre des exercices
suivants.

En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant de la
rduction d'impt dont a bnfici la socit devient exigible et est rapport
l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 ci-
dessus.

Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction
d'impt est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la
priode non prescrite.

B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des
impts, sont assujetties lenregistrement en contrepartie dun droit fixe de mille
(1 000) dirhams, dans les mmes conditions et pour la mme priode, les oprations
daugmentation de capital des socits vises au A ci-dessus.
Le 14-06-2012
305

VI- Dates deffet

1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-1) du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux oprations
dexportation de mtaux de rcupration ralises compter du 1
er
janvier
2009.

2- Les dispositions de larticle 28-III du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux contrats conclus
compter du 1
er
janvier 2009.

3- Les dispositions de larticle 39 du code gnral des impts telles que modifies
par le paragraphe I du prsent article sont applicables aux chiffres daffaires
raliss compter du 1
er
janvier 2009.

4- Les dispositions de larticle 41 du code gnral des impts telles que modifies
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux chiffres daffaires raliss
compter du 1
er
janvier 2009.

5- Les dispositions de larticle 57-10 du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux contrats conclus
compter du 1
er
janvier 2009.

6- Les dispositions de larticle 59-I-A du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus salariaux
acquis compter du 1
er
janvier 2009.

7- Les dispositions de larticle 68-II du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux profits raliss
compter du 1
er
janvier 2009.

8- Les dispositions de larticle 73-I du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus soumis
au barme de calcul de limpt, acquis compter du 1
er
janvier 2009.

modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus acquis
compter du 1
er
janvier 2009.

10- Les dispositions de larticle 132 (II-dernier alina) sont applicables aux
contrats de mourabaha conclus compter du 1
er
janvier 2009.

modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux plus-values
ralises ou constates compter du 1
er
janvier 2009.

Le 14-06-2012
306

12- Les dispositions des articles 213 et 214-III du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux contrles
fiscaux dont lavis de vrification est notifi compter du 1
er
janvier 2009.

13- Les dispositions de larticle 220-V du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recours
introduits devant la commission nationale du recours fiscal compter du 1
er

janvier 2009.

14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5me et 6me alinas) du code
gnral des impts telles que modifies et compltes par le paragraphe I
ci-dessus sont applicables aux recours intents devant les tribunaux
compter du 1
er
janvier 2009.

15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III du
code gnral des impts sont applicables compter du 1
er
janvier 2009.

16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des vhicules
automobiles du livre III du code gnral des impts sont applicables
compter du 1
er
janvier 2010.

17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de constitution ou daugmentation de capital des socits ou
des groupements dintrt conomique ralises compter du 1
e
janvier
2009.

VII- A compter du 1
er
janvier 2009, les expressions direction des impts et
directeur des impts sont remplaces par les expressions direction gnrale
des impts et directeur gnral des impts dans le code gnral des impts.

Le 14-06-2012
307

Article 7

II.- Dates deffet et mesures transitoires

modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus
salariaux acquis compter du 1
er
Janvier 2010 ;

2- Les dispositions des articles 68-II, 70 et 174-II du code gnral des
impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux profits raliss compter du 1
er
Janvier 2010 ;

3- Les dispositions de larticle 73- I du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux revenus
soumis au barme de calcul de limpt sur le revenu, acquis compter
du 1
er
Janvier 2010 ;

4- Les dispositions de larticle 73- II- F -2 du code gnral des impts
profits de cession dactions non cotes en bourse et autres titres de
capital raliss compter du 1
er
Janvier 2010 ;

5- Les dispositions de larticle 73- II- F -8 du code gnral des impts
jetons de prsence et autres rmunrations brutes ainsi quaux
traitements, moluments et salaires bruts acquis compter du 1
er

Janvier 2010 ;

6- Les dispositions des articles 79-III et 112 du code gnral des impts
dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2010 ;

7- Les dispositions de larticle 127-I du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I du prsent article sont
applicables aux actes et conventions tablis compter du 1
er
janvier
2010 ;

8- Les dispositions de larticle 170-I du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
montants des cotisations minimales dues au titre des exercices ouverts
compter du 1
er
janvier 2010 ;

9- Les dispositions de larticle 220-II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
Le 14-06-2012
308
recours introduits devant les commissions locales de taxation compter
du 1
er
janvier 2010 ;

10- Les dispositions de larticle 225-II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dcisions prises par les commissions locales de taxation compter du
1
er
janvier 2010 ;

11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2010 ;

12- Les dispositions de larticle 164-IV du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :

- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes
morales bnficiaires compter du 1
er
janvier 2010 ;

- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les
personnes morales concernes compter du 1
er
janvier 2010 ;

13- Sont abroges compter du 1
er
janvier 2011 les dispositions relatives
aux cits, rsidences ou campus universitaires prvues par les articles
6 (II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129-IV-2, 130-II, 134
(I-2
e
alina), 191-II et 205-I du code gnral des impts.

Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de
contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes
concernant la priode antrieure au 1
er
janvier 2011.

er
janvier 2012 les dispositions des
articles 6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts
relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt sur
le revenu.

15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2011.

Le 14-06-2012
309
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social

Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits
dinscription sur les titres fonciers, les promoteurs immobiliers, personnes
physiques ou morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui ralisent
un programme de construction de cinq cents (500) logements sociaux, tels
que dfinis larticle 92-I-28 du code gnral des impts.

Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247-
XVI du code gnral des impts.
Le 14-06-2012
310

Article 7

II- Dates deffet

1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-3) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables la partie de la base
imposable correspondant au chiffre daffaires ralis en devises par les socits de
gestion de rsidences immobilires de promotion touristique au titre des exercices
er
Janvier 2011.

2- Les dispositions de larticle 19-II-D du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux socits ralisant
un chiffre daffaires infrieur ou gal trois millions (3 000 000) de dirhams,
hors taxe sur la valeur ajoute, au titre des exercices ouverts compter du
1
er
Janvier 2011.

3- Les dispositions de larticle 68-V et VI du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux intrts servis
aux titulaires du plan dpargne logement et/ou plan dpargne ducation
er
Janvier 2011.

4- Les dispositions de larticle 68-VII du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus et
profits raliss dans le cadre du plan dpargne en actions ouvert compter du
1
er
Janvier 2011.

5- Les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux profits nets
rsultant du rachat ou du retrait des titres ou liquidits dun plan dpargne en
actions ouvert compter du 1
er
Janvier 2011.

6- Les dispositions de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus bruts de
capitaux mobiliers de source trangre verss, mis disposition ou inscrits en
compte du bnficiaire compter du 1
er
Janvier 2011.

7- Les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux traitements,
moluments et salaires bruts acquis, compter du 1
er
Janvier 2011.

Le 14-06-2012
311
8- Les dispositions de larticle 84-III-B du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux plans dpargne
en actions ouverts compter du 1
er
Janvier 2011.

9- a) Le dlai dexonration de la taxe sur la valeur ajoute de 24 ou de 36 mois,
selon le cas, prvu aux articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code gnral
des impts, tels que modifis par le paragraphe I ci-dessus, commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire pour les
entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets dinvestissement et
qui nont pas puis, au 31 dcembre 2010, les dlais prcits ainsi que les
dlais supplmentaires.

b) Les dispositions des articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code gnral
des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
entreprises qui nont pas puis, au 31 dcembre 2010, les dlais de 24 ou 36 mois,
selon le cas, ainsi que le dlai supplmentaire de trois (3) mois.

10- Les dispositions de larticle 154 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
relatives aux rmunrations verses, mises la disposition ou inscrites en
compte des personnes non rsidentes et dposes compter du 1
er
janvier
2011.

11- Les dispositions de larticle 212 (I et II) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de
contrle dont lavis de vrification est notifi compter du 1
er
janvier 2011.

12- Les dispositions de larticle 220-III du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux requtes et
documents adresss par les contribuables la commission locale de taxation
compter du 1
er
janvier 2011.

13- Les dispositions de larticle 220-VIII du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de
contrle dont lavis de vrification est notifi compter du 1
er
janvier 2011.

14- Les dispositions de larticle 225-II-A du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
recours introduits devant la commission locale de taxation et aux dcisions de
celle-ci notifies aux intresss compter du 1
er
janvier 2011.

15- Les dispositions de larticle 242 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dcisions
prises par les commissions locales de taxation ou par la commission nationale de
recours fiscal compter du 1
er
janvier 2011.

er
janvier 2011 les dispositions de lalina 13 du
paragraphe II de larticle 7 de la loi des finances n 48-09 pour lanne
Le 14-06-2012
312
budgtaire 2010 promulgue par le dahir n 1-09-243 du 13 moharram 1431
(30 dcembre 2009).

Le 14-06-2012
313

Article 7

III.- Dates deffet

1. Les dispositions de larticle 20 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
du rsultat fiscal dposes compter du 1
er
janvier 2013.

2. Les dispositions de l'article 57- 18 du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux prix littraires
et artistiques acquis compter de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.

3. Les dispositions de l'article 60- III du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux salaires verss
compter de la date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin
officiel.

4. Les dispositions de l'article 63-II du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux cessions
ralises compter de la date de publication de la prsente loi de finances
au Bulletin officiel.

5. Les dispositions de l'article 65-II du code gnral des impts, telles que

6. Les dispositions de l'article 70 du code gnral des impts, telles que

7. Les dispositions de larticle 82 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
annuelles du revenu global dposes compter du 1
er
janvier 2013.

8. Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux actes et
conventions conclus compter de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.

Le 14-06-2012
314
9. Les dispositions de l'article 252 (II- L) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables compter de la
date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.

10. Les dispositions des articles 260 et 262 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
compter du 1
er
janvier 2013.

11. Par modification des dispositions de larticle 7 (VI- 2 et 5) de la loi de
finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n
1.08.147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008), les dispositions des
articles 28- III et 57-10 du code gnral des impts sont applicables aux
prestations servies compter du 1
er
janvier 2012.

12. Par modification des dispositions de larticle 7 (II- 14) de la loi de finances
n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions des articles 6 (I- A-
27) et 31 (I- A- 2) du code gnral des impts relatives lexonration
des entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger de limpt
sur les socits et de limpt sur le revenu, demeurent applicables du 1
er

janvier 2012 au 31 dcembre 2013.

Le 14-06-2012
315
Dcret n2-06-574 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006)
pris pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute
prvue au titre III du Code Gnral des Impts

(Tel que modifi par le dcret n 2.08.103 du 30chaoual 1429 (30octobre 2008)
B.O n 5684 du 21 Kaada 1429 (20 novembre 2008))

LE PREMIER MINISTRE,

Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur
ajoute, prvue larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire
2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant la liste
des engins et filets de pche dispenss du visa et de la certification du quartier
maritime ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427 (12
octobre 2006),

D E C R E T E :

PAPIERS DESTINES A L'IMPRESSION

Article premier

L'exonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue l'article 91 (I-E- 2)
du code gnral des impts, est subordonne la remise par l'imprimeur son
fournisseur d'un bon de commande indiquant, en quantit et en valeur, le volume de
papier acheter et portant engagement, de sa part, de verser la taxe au lieu et place
du fournisseur dans le cas o les papiers ne recevraient pas l'affectation qui justifie
l'exonration.

Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le service
local des impts dont l'imprimeur dpend.

Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de l'exonration prvue ci-dessus doivent tre revtus d'un cachet portant
la mention "vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute - article 91(I-E- 2)
du code gnral des impts.

Le 14-06-2012
316
APPAREILLAGES POUR HANDICAPES

Article 2- abrog

ENGINS ET FILETS DE PECHE

Article 3

L'exonration prvue l'article 92 (I-3) du code gnral des impts est
subordonne la remise, par l'acheteur son fournisseur, d'un bon de commande
indiquant la nature des marchandises ainsi que le nom et le numro de matricule du
navire auquel elles sont destines.

Le bon doit tre vis et certifi par le service de l'inscription du quartier maritime
dont dpend le pcheur ou l'armateur propritaire du navire.

Toutefois, sont dispenss du visa et de la certification du service prcit, les
bons de commande concernant l'acquisition des engins et filets de pche arrts dans
la liste fixe par le dcret susvis n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999).

Le fabricant d'engins ou de filets de pche peut obtenir l'exonration sur ces
produits qu'il fabrique et qu'il vend, soit directement aux professionnels de la pche
maritime, soit des commerants revendeurs qui approvisionnent ces professionnels,
condition d'en justifier la destination par la prsentation de bons tablis dans les
conditions qui prcdent.

Le fabricant tient, cet effet, un registre spcial sur lequel il inscrit les bons
reus en indiquant leur numro, leur date, le quartier maritime qui les a viss et
certifis, le nom des acheteurs professionnels de la pche maritime ou revendeurs,
ainsi que la nature, la quantit et la valeur des marchandises, cette valeur tant le prix
de vente appliqu par le fabricant.

Les valeurs mentionnes au registre prcit sont totalises et leur montant vient
en dduction du chiffre d'affaires imposable du fabricant. Celui-ci remet les bons de
commande collects, au service local des impts, en mme temps que la dclaration
mensuelle ou trimestrielle qu'il souscrit en vue du paiement de la taxe sur la valeur
ajoute.

Le 14-06-2012
317
ACHATS EN EXONERATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE DES BIENS D'INVESTISSEMENT
IMMOBILISABLES

Article 4

I- Biens dinvestissement immobilisables acquis par les assujettis

A- Exonration lintrieur

Pour bnficier de l'exonration de la taxe sur la valeur ajoute pour les biens
d'investissement immobilisables prvue l'article 92 (I-6) du code gnral des
impts, les assujettis doivent en faire la demande et justifier de la tenue d'une
comptabilit rgulire permettant l'inscription desdits biens un compte
d'immobilisation donnant lieu amortissement.

La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par
ladministration fiscale et adresse au service local des impts dont dpend
l'tablissement principal ou le sige social de l'assujetti, accompagne des pices
suivantes :

a) Un tat descriptif, tabli en triple exemplaire, qui prcise le nom et
adresse des fournisseurs, la nature et l'utilisation des biens destins tre achets sur
le march intrieur en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, leur valeur en
dirhams ainsi que l'intitul du compte o ils seront inscrits en comptabilit.

Cet tat doit comporter en outre, le numro didentification des fournisseurs
attribu par le service local des impts, le taux et le montant de la taxe dont
lexonration est sollicite.

b) Les factures proforma ou devis de travaux en triple exemplaire.

Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation
d'exonration, en triple exemplaire. Le premier est conserv par ledit service, et les
deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir un exemplaire son
fournisseur.

Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent tre revtus
de la mention exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-
6) du code gnral des impts.

Le 14-06-2012
318
B- Exonration limportation

Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne la
production par limportateur dun engagement tabli sur un imprim fourni par
ladministration et comportant le numro didentification fiscal par lequel lintress
sengage inscrire dans un compte dimmobilisation les biens dinvestissement
imports susceptibles douvrir droit la dduction prvue larticle 101 du code gnral
des impts.

II- Biens dquipement matriel et outillages acquis par les diplms de la
formation professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les titulaires de
reconnaissance de permis de recherche ou des concessionnaires dexploitation des
gisements dhydrocarbures ainsi que leurs contractants et sous contractants.

Pour bnficier des exonrations prvues aux articles 92(I-9 et 40) et 123
(25et 41), les intresss doivent se conformer aux mmes formalits prvues au I
du prsent article.

III- En application des dispositions du dernier alina de l'article 102 du code
prcit, l'exonration accorde conformment l'article 92-(I-6) ci-dessus quivaut
une dduction initiale de 100 % susceptible de rgularisation dans les conditions fixes
aux articles 101 et 104 dudit code.

AUTOCARS, CAMIONS ET BIENS DEQUIPEMENT Y AFFERENTS
ACQUIS PAR LES ENTREPRISES DE TRANSPORT
INTERNATIONAL ROUTIER

Article 5

Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues aux
articles 92 (I-7) et 123 (23) du code gnral des impts, les personnes
ligibles lexonration doivent adresser au service local des impts dont elles
dpendent, une attestation ou toute autre pice justifiant lexercice de lactivit de
transport international routier dlivre par les autorits comptentes ainsi quune
demande formule sur ou daprs un imprim tabli par ladministration.

Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :

a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins
tre achets sur le march intrieur ou imports en exonration de la taxe,
leur valeur en dirhams ainsi que l'intitul du compte o ils seront inscrits en
comptabilit.

Cet tat doit comporter, en outre :
Le 14-06-2012
319

- pour les achats l'intrieur, le numro d'identification fiscale
des fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont l'exonration est
demande;

- pour les importations, le port de dbarquement
et, ventuellement, le nom et l'adresse du transitaire.

b) Les factures proforma ou devis en triple exemplaire indiquant la valeur
hors taxe des biens d'quipement acquis ainsi que le montant de la taxe dont
l'exonration est demande.

Au vu de cette demande :

- pour les achats l'intrieur, l'administration tablit, par fournisseur,
une attestation d'achat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire.

Un exemplaire de l'attestation est conserv par l'acqureur qui remet un
exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy l'inspecteur qui
gre le dossier du fournisseur.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de l'exonration l'intrieur doivent tre revtues d'un cachet portant la
mention Vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de
l'article 92 (I-7) du code gnral des impts.

- pour les importations, l'administration tablit une attestation
d'importation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire
dont l'un est conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire
importateur qui remet un exemplaire l'administration des douanes et impts
indirects.

BIENS DEQUIPEMENT ACQUIS PAR
LES ETABLISSEMENTS
PRIVES DENSEIGNEMENT OU DE FORMATION
PROFESSIONNELLE

Article 6

Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues
larticle 92 (I-8) et larticle 123 (24) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des impts dont
elles dpendent, une demande formule sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration.
Le 14-06-2012
320

Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :

a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins
tre achets sur le march intrieur ou imports en exonration de la taxe, leur
valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o ils seront inscrits en comptabilit.

Cet tat doit comporter en outre :

- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est sollicite ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le
nom et ladresse du transitaire ;

b) Les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis en triple
exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe dont
lexonration est sollicite.


- pour les achats lintrieur, le service local des impts concern tablit, par
fournisseur, une attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
en triple exemplaire.

Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un
exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui
gre le dossier du fournisseur.

bnfice de lexonration lintrieur doivent tre revtus dun cachet portant la
mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle
92 (I-8) du code gnral des impts.

- pour les importations, le service local des impts concern tablit une
attestation dimportation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au
bnficiaire importateur qui remet un exemplaire ladministration des douanes et
impts indirects.

Le 14-06-2012
321

MATERIELS EDUCATIFS, SCIENTIFIQUES OU
CULTURELS IMPORTES DANS LE CADRE
DES ACCORDS DE LUNESCO

Article 7

Pour bnficier de lexonration prvue larticle 92 (I-10) du code
gnral des impts, les tablissements destinataires du matriel ducatif,
scientifique ou culturel bnficiant de la franchise des droits et taxes applicables
limportation dans le cadre des accords de lUNESCO, doivent adresser au service
local des impts dont ils dpendent, une demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration, accompagne :

- de lautorisation dimportation dudit matriel en franchise des droits et
taxes dment vise par ladministration des douanes et impts indirects ;

- dune facture proforma tablie par le commerant importateur dudit
matriel.

Au vu de cette demande le service local des impts tablit, au nom de
ltablissement acqureur, une attestation dachat en exonration en
triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis
lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le conserve lappui
de sa comptabilit.

bnfice de lexonration prcite, doivent tre revtus de la mention vente en
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-10) du code
gnral des impts.

BIENS D'EQUIPEMENT, MATERIELS ET OUTILLAGES
ACQUIS PAR CERTAINES ASSOCIATIONS
ET INSTITUTIONS

Article 8

I- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non
lucratif soccupant des personnes handicapes et par le croissant rouge marocain .

Pour bnficier de l'exonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue larticle
92 (I-12 et 13) et larticle 123 (29 et 30) du code gnral des impts, les
associations ligibles l'exonration doivent adresser une demande, au service local
des impts dont elles dpendent.

Le 14-06-2012
322
A l'appui de cette demande, lesdites associations doivent fournir :

- une copie conforme des statuts de l'association ;

- les factures proforma ou devis des biens d'quipement acquis, en triple
exemplaire, indiquant la valeur en hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrent ;

- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise le nom, raison sociale
ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins tre
achets sur le march intrieur ou imports en exonration et tre utiliss dans le
cadre de l'objet statutaire de l'association.

Cet tat doit comporter en outre :

- pour les achats lintrieur, le numro d'identification fiscale des
fournisseurs, la valeur des biens hors taxe et le montant de la taxe dont l'exonration
est sollicite ;

- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le nom et
ladresse du transitaire.


- pour les achats lintrieur, l'administration tablit, par fournisseur, une
attestation d'achat en exonration en triple exemplaire.

Un exemplaire de l'attestation et de la liste des biens est conserv par l'association
bnficiaire qui remet un exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est
envoy l'inspecteur qui gre le dossier du fournisseur.

Une copie de l'attestation est remise l'inspecteur dont dpend le sige de
l'association bnficiaire. Un dossier fiscal doit tre tenu au nom de ladite association.

bnfice de l'exonration prvue ci-dessus, doivent tre revtus d'un cachet portant la
mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute - article 92(I 12 et

- pour les importations, ladministration tablit une attestation dimportation en
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire dont lun est conserv
par le service, les deux autres sont remis lassociation importatrice qui remet un
exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.

II- Les formalits prvues au I du prsent article sappliquent galement aux
exonrations prvues aux articles 92-I ( 11,14, 15, 16,17,24,25, 37 et 44)
et 123 (27,31,32,33,38, 39 et 43) du code gnral des impts au profit de la
Le 14-06-2012
323
Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, la Fondation cheikh Khalifa Ibn Zaid
394
, la
Fondation Bait Mal Al Qods, la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, la
Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation
formation, la ligue Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, lAgence
spciale Tanger Mditerrane, la Banque Islamique de Dveloppement, lUniversit Al
Akhawayn dIfrane et la Fondation Mohammed VI pour la Promotion des
uvres Sociales des Prposs Religieux.

DONS

Article 9

Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue par
larticle 92 (I-20,21,22 et 23) du code gnral des impts, le donateur doit
adresser la direction des impts Rabat, une demande dachat en exonration de
taxe, revtue du visa de lorganisme bnficiaire du don et indiquant le nom du
fournisseur, son numro didentification fiscale, la nature du bien, de la marchandise,
des travaux ou des prestations de services destins tre livrs titre de don et leur
prix hors taxe sur la valeur ajoute.

Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit au nom du
fournisseur, une attestation dachat en exonration en double exemplaire, dont lun
est remis au fournisseur qui le conserve lappui de sa comptabilit.

bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, selon le cas,
Article 92 (I-20), article 92 (I-21), article 92(I-22) et article 92 (I-23) du code
gnral des impts.

LOCAUX A USAGE DE LOGEMENT SOCIAL
ET LOGEMENTS A FAIBLE VALEUR IMMOBILIERE

Article 10

La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations vises
aux articles 92(I-28) et 247- XII du code gnral des impts doit tre tablie sur un
imprim modle fourni cet effet par l'administration et dpos auprs
du service local des impts dont dpend le bnficiaire.

Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune anne
compter de la date de dlivrance du permis d'habiter.

394
ART 8 LF 2008
ART 8 LF 2008
Le 14-06-2012
324

Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus des
justificatifs de leurs achats de biens et services viss l'article 25 ci-dessous, les
documents ci-aprs :

- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du plan
de construction ;

- copie certifie conforme du permis d'habiter ;

- copie certifie conforme du contrat de vente.

Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit, doivent
tenir une comptabilit spare au titre des oprations de construction de locaux
usage d'habitation vises aux articles 92-I-28 et 247-XII dudit code.

CONSTRUCTION DE CITES, RESIDENCES OU CAMPUS
UNIVERSITAIRES PAR LES ENTREPRISES PRIVEES

Article 11

Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-29) du code gnral des impts, les personnes qui procdent la
construction de cits, rsidences ou campus universitaires doivent adresser, au
service local des impts dont ils relvent une demande dexonration formule sur ou
daprs un imprim tabli par ladministration.

Cette demande doit tre accompagne des documents ci-aprs :

- une copie certifie conforme de lautorisation de construire et
du plan de construction ;

- une copie de la convention signe entre le promoteur immobilier et le
ministre charg de lenseignement suprieur ;

- une copie du march des travaux justifiant le montant global ainsi que le
montant de la TVA demande en exonration.

Au vu de cette demande, le service local des Impts tablit une attestation
dexonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux
autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire lentrepreneur de travaux
adjudicataire du march de construction des ouvrages prcits.

Le 14-06-2012
325
Toutefois, dans le cas o des personnes physiques ou morales se livrent
elles mmes la construction des ouvrages prcits, elles doivent dposer en mme
temps que leur dclaration de chiffre daffaires au titre de la livraison soi mme
desdites constructions, une demande dexonration faite sur ou daprs un imprim
tabli par ladministration.

Cette demande doit tre accompagne en outre des copies de la convention et
de lautorisation de construction cites ci-dessus, des factures ou mmoires justifiant
le cot de la construction ainsi quun tat descriptif les rcapitulant.

Au vu de cette demande le service local des impts tablit en double
exemplaire, au nom du promoteur immobilier, une attestation dexonration de
lopration de livraison soi-mme dont le modle est tabli par ladministration, lui
confrant le droit au remboursement prvu larticle 103 du code prcit. Le premier
exemplaire est conserv par ledit service et le second est remis au bnficiaire du
remboursement de la TVA.

RESTAURATION DES MONUMENTS HISTORIQUES
CLASSES ET DES EQUIPEMENTS DE BASE
DUTILITE PUBLIQUE

Article 12

Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au titre des
oprations de restauration de monuments historiques classs et des quipements de
base dutilit publique prvues larticle 92 (I-32) du code gnral des impts doivent
adresser au service local des impts comptent une demande en restitution de la taxe
paye sur les achats des matriels, travaux ou services acquis auprs dassujettis la
taxe sur la valeur ajoute accompagne des factures dachat correspondantes, tablies
en leur nom.

Cette demande doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fiscale.

Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des finances
ou la personne dlgu par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de
la taxe paye.

Le 14-06-2012
326

OPERATIONS DE VENTE, DE REPARATION ET DE
TRANSFORMATION PORTANT SUR LES BATIMENTS DE MER

Article 13

Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues
larticle 92-I (33 et 34) du code gnral des impts, le bnficiaire doit adresser au
service local des impts dont il relve une demande dexonration formule sur ou
daprs un imprim tabli par lAdministration.

Cette demande doit tre accompagne dune facture proforma tablie par le
fournisseur indiquant la nature des marchandises ou de la prestation fournie ainsi
que le nom et le numro de matricule du navire auquel elles sont destines. Cette
facture proforma doit tre vise par le quartier maritime dont dpend le pcheur ou
larmateur propritaire du navire.

Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation
dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les
deux autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui
le rserve lappui de sa comptabilit.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes sous le bnfice des
exonrations prvus ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant la mention
vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute article 92-I(33 et 34) du
Code Gnral des Impts .

PRESTATIONS DE SERVICES LIEES
AU TRANSPORT INTERNATIONAL

Article 14

Pour bnficier de lexonration des oprations de transport international et
des prestations qui leur sont lies vise larticle 92 (I-35) du code gnral des
impts, les entreprises de transport international, doivent dlivrer un bon de
commande leurs prestataires de service.

Ce bon de commande doit comporter, outre lengagement du transporteur de
verser la T.V.A exigible, au cas o lesdites prestations ne recevraient pas la
destination qui justifie leur exonration, les renseignements ci-aprs :

Le 14-06-2012
327
1) pour le transport routier :

- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du bnficiaire ;

- la rfrence de lagrment exploit ainsi que le numro dimmatriculation du
vhicule ;

- la nature de la prestation sollicite ;

- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du prestataire de service
ainsi que son adresse et son numro didentification fiscale.

2) pour le transport maritime :

- la raison sociale ou la dnomination de la compagnie maritime ;

- les nom, numro de matricule, nationalit du btiment de mer ainsi que toutes
autres indications ncessaires lidentification du navire ;


ainsi que son adresse et son numro didentification fiscale.

3) Pour le transport arien :

- la raison sociale ou la dnomination et la nationalit de la compagnie
arienne ainsi que toutes indications ncessaires lidentification de laronef ;


ainsi que son adresse et son numro didentification.

Au vu de ce bon de commande, le prestataire de service
est autoris effectuer ladite prestation en exonration de la T.V.A. et doit
le conserver lappui de sa comptabilit.

bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute Article 92 (I-

Le 14-06-2012
328
BIENS ET SERVICES NECESSAIRES AU
TOURNAGE DE FILMS CINEMATOGRAPHIQUES

Article 15

Le bnfice de l'exonration prvue l'article 92 (I-38) du code gnral des
impts est subordonn l'obtention d'une autorisation d'achat en exonration valable
pour toute la dure du tournage de films.

Les modalits de dlivrance de ladite autorisation sont fixes comme suit :

Les entreprises trangres de production de films audiovisuelles,
cinmatographiques ou tlvisuelles vises l'article 92 (I-38) prcit doivent adresser
au service local des impts de leur choix, une demande d'achat en exonration de la
taxe.

Cette demande doit tre accompagne de :

- une copie certifie conforme de l'autorisation de tournage ;

- une attestation bancaire justifiant l'ouverture d'un compte ouvert en devises
convertibles.

Au vu de ces documents, le service local des impts doit dlivrer, dans les
quarante-huit heures au maximum qui suivent le dpt de ladite demande, une
autorisation valable pour toute la dure du tournage en vue d'acqurir ou de louer tous
les biens et services ncessaires pour la ralisation desdits films.

Cette autorisation doit comporter :

- le nom de la personne physique ou de la socit bnficiaire ;
- le numro du compte bancaire ouvert en devises ;
- la dure du tournage du film.

Les fournisseurs desdits biens et services en exonration, sont tenus :

- de ne se faire payer que par chque tir sur le compte bancaire dont le
numro est indiqu sur l'autorisation dlivre cet effet par le service ;

- d'indiquer sur la copie de la facture de vente d'une part, les rfrences de
paiement et d'autre part, le numro, la date de l'autorisation ainsi que le service local
des impts qui a vis ladite autorisation.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en exonration
de la taxe, doivent tre revtus d'un cachet portant la mention vente en exonration
de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article 92 (I-38) du code gnral des
impts.
Le 14-06-2012
329
VEHICULES AUTOMOBILES
DESTINES A USAGE DE TAXI

Article 16

Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-42) du code gnral des impts, les personnes ligibles
lexonration doivent adresser une demande au service local des impts dont elles
dpendent.

A lappui de cette demande, lintress doit fournir :

- un engagement tabli sur ou daprs un imprim tabli par ladministration
par lequel il sengage affecter exclusivement usage de taxi, le vhicule objet de
sa demande dexonration ;

- une facture proforma ou devis tabli par le fournisseur du vhicule, en triple
exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrente.

Au vu de cette demande, le service local des impts tablit au nom du
fournisseur, une attestation dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est
conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir
un exemplaire son fournisseur.

bnfice de lexonration prcite doivent tre revtus de la mention vente en
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-42) du code
gnral des impts.

Les vhicules ayant bnfici de lexonration prcite ne doivent, pendant un
dlai de 60 mois suivant celui de leur acquisition, faire lobjet de cession ou recevoir
dautres utilisations que celle pour laquelle ils ont t initialement acquis.

Les personnes ayant acquis en exonration de taxe les vhicules concerns
doivent en outre joindre leurs dclarations fiscales annuelles en matire dimpt sur
le revenu :

a) une copie certifie conforme de la carte grise du vhicule concern et ce,
au titre de chacun des exercices compris dans la priode des 60 mois prcite ;

b) une copie dattestation dassurance affrente audit vhicule.

Le 14-06-2012
330
LES OPERATIONS DE CONSTRUCTION
DES MOSQUEES

Article 16 bis

Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au titre des
oprations de construction des mosques prvues larticle 92 (I- 43) du Code
Gnral des Impts, doivent adresser au service local des impts dont elles
dpendent une demande en restitution de la taxe paye sur les achats des matriaux
de construction, travaux ou services acquis auprs dassujettis la taxe sur la valeur
ajoute, accompagne dune autorisation dlivre par le Ministre des Habous et des
Affaires Islamiques.

Cette demande formule par crit doit tre accompagne des documents ci-
aprs :

- copie certifie conforme de lautorisation de construire ;
- les originaux des factures dachat et mmoires des travaux ;
- et, le cas-chant, copie du march au titre duquel lentreprise a t
dclare adjudicataire.

Au vu de cette demande, le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de la taxe
acquitte hauteur de 50% de la valeur globale.

LES EQUIPEMENTS ET MATERIELS
IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT

Article 17

Lexonration des quipements et matriels limportation prvue larticle
123 (34) du code gnral des impts est subordonne la production par les
associations de micro crdit dun engagement sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration et comportant le numro didentification fiscal par lequel elles
sengagent affecter les quipements et matriels prcits exclusivement lactivit
prvue par leurs statuts et les conserver pendant la dure prvue larticle 102
du code prcit.

Le 14-06-2012
331
ACHATS EFFECTUES PAR LES DIPLOMATES

Article 18

Pour bnficier de l'exonration prvue l'article 92-(II) du code gnral
des impts, les missions diplomatiques ou consulaires, les organisations
internationales et rgionales ainsi que leurs membres accrdits au Maroc, ayant le
statut diplomatique doivent adresser la Direction des Impts Rabat une
demande en restitution de la taxe paye sur leurs achats de marchandises, travaux
ou services acquis auprs d'assujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne
des factures d'achat correspondantes, tablies en leur nom.

Cette demande est formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.

Au vu de cette demande et des factures d'achat, le ministre charg des finances
ou la personne dlgue par lui cet effet tablit un ordre de restitution du montant de
la taxe paye.

VENTES EN SUSPENSION DE LA TAXE

Article 19

Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du code gnral des
impts qui dsirent effectuer leurs achats en suspension de la taxe sur la valeur
ajoute doivent remplir les conditions suivantes :

- tre en situation rgulire vis vis des dclarations et des paiements des impts,
droits et taxes prvus larticle 164 du Code Gnral des Impts, pour bnficier
desdits achats en suspension de la TVA et oprer, le cas chant, le remboursement y
affrent, et en consquence prsenter une attestation de catgorisation dlivre par
ladministration fiscale;

- justifier du chiffre daffaires ralis lexportation au cours de lanne n-1 ;

En outre, lesdites entreprises doivent adresser au service local des impts, une
demande sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration et tenir une
comptabilit rgulire et un compte matires.

Ce compte matires doit faire ressortir, d'une part, la quantit des
marchandises, des matires premires et des emballages irrcuprables,
effectivement utiliss dans les oprations de fabrication ou d'exportation, vises
l'article 94 dudit code, d'autre part, la quantit de produits fabriqus ou

ART 8 LF 2008
Le 14-06-2012
332
conditionns qui ont t vendus l'exportation ou qui se trouvent en stock
la clture de l'exercice comptable.

Les bnficiaires de ce rgime sont tenus, en outre, de fournir l'appui de leur
demande les pices justificatives de leur chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne
au titre de leurs oprations dexportation.

La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne de la
liste des fournisseurs avec l'indication du nom, de la raison ou de la dnomination
sociale, de la profession, de l'adresse et du numro d'identification attribu par le
service local des impts chacun d'eux, de la nature des oprations qu'ils ralisent
en qualit d'assujettis la taxe sur la valeur ajoute.

Le service local des impts, aprs contrle sur pice ou le cas chant sur
place, tablit en triple exemplaire, une attestation d'achat en exonration de la taxe
sur la valeur ajoute, par fournisseur.

Cette attestation n'est valable que pour l'anne de sa dlivrance.

L'un des exemplaires est conserv par le service local des impts, les deux
autres sont remis au demandeur qui fait parvenir un exemplaire son fournisseur et
conserve l'autre l'appui de sa comptabilit.

Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en
suspension de la taxe doivent tre revtus d'un cachet portant la mention vente en
suspension de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article 94 du code gnral
des impts.

ENTREPRISES DEPENDANTES

Article 20

Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue l'article 96-1 du
code prcit :

1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque l'entreprise
acheteuse n'est pas assujettie la taxe sur la valeur ajoute ou en est exonre et si
leur comptabilit ne permet pas de dgager nettement les lments dsigns ci-
dessous, tenir un livre spcial, dans lequel elles inscrivent :

- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou
indirectes, l'entreprise acheteuse, avec la dsignation sommaire des produits vendus ;

Le 14-06-2012
333
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes
produits, pratiqus par l'entreprise acheteuse;

2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou qui
en sont exonres achetant, directement ou indirectement, une entreprise
dpendante ou dont elles dpendent doivent, si leur comptabilit ne permet pas
d'obtenir directement les lments dsigns ci-dessous, tenir un livre spcial dans
lequel elles inscrivent :

- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou indirects,
l'entreprise vendeuse, avec la dsignation sommaire des produits achets ;

- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits produits.

DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE DES
LIVRAISONS A SOI- MEME EN MATIERE DE
CONSTRUCTION

Article 21

En application de larticle 96-4 -2
me
alina du code prcit, le prix de revient
de la construction servant comme base dimposition des livraisons soi-mme en
matire de construction personnelle effectue par les personnes physiques, est
dtermin partir dun barme.

Ce barme fixe pour chaque rgion le prix du mtre carr couvert. Ce prix
variera pour une mme localit suivant la qualit de la construction.

Le ministre des finances est habilit fixer par arrt le barme prcit qui
sera actualis en fonction de lvolution de lindice du cot des divers lments
entrant dans la construction.

VEHICULES ECONOMIQUES

Article 22

1 - Pour l'application du taux rduit de 7 % ou de 14 % prvu respectivement
au 1 et 3 de l'article 99 du code gnral des impts, au titre des produits et
matires entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que des prestations
de montage y affrentes et des produits et matires entrant dans la fabrication du
vhicule utilitaire lger pour le transport des marchandises et du cyclomoteur
conomique appels dans le prsent texte "vhicules conomiques", le fabricant doit
adresser au service local des impts dont il dpend une demande formule sur ou
daprs un imprim tabli par l'administration et tenir un compte matires.

Le 14-06-2012
334
Ce compte doit faire ressortir, d'une part, la quantit des produits et matires
imports ou acquis localement sous le bnfice des taux rduits et effectivement
utiliss dans la fabrication des vhicules conomiques et d'autre part, le nombre des
vhicules conomiques qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la clture de
l'exercice comptable.

La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne des
pices suivantes :

- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale
ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature et l'utilisation des produits,
matires et prestations de montage destins tre achets sur le march intrieur ou
imports sous le bnfice des taux rduits ainsi que leur quantit et leur valeur en
dirhams ;

- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.

Au vu de ladite demande, l'administration dlivre les attestations d'achat aux
taux rduits des produits, matires et, le cas chant, des prestations de montage
acquis localement.

La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des achats et
des prestations de montage raliss sur le march local, sont soumis au taux rduit de
7 % ou de 14 % dans la limite du montant du chiffre d'affaires ralis au cours de
l'anne coule sous le bnfice dudit taux rduit.

Toutefois, cette limite n'est pas applicable pour la premire anne d'activit de
fabrication des vhicules conomiques.

2- Le fabricant de vhicules conomiques ayant ralis des achats en taxe
acquitte des taux suprieurs aux taux appliqus auxdits vhicules bnficie, sur sa
demande, de la restitution du montant de la diffrence entre la taxe effectivement
acquitte et celle normalement due.

Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par
l'administration, accompagne des pices vises l'article 25 ci-dessous pour la
justification des achats et des importations.

Il doit, en outre, fournir :

- les copies des factures de ventes effectues au titre des vhicules conomiques
bnficiant du taux rduit rcapitules sur des relevs distincts ;

- les copies des factures de ventes effectues ventuellement au titre d'autres
vhicules soumis au taux normal rcapitules sur relevs distincts.

Le 14-06-2012
335
Le dpt de la demande prcite et des documents y annexs doit tre effectu,
auprs du service local des impts, la fin de chaque trimestre de l'anne civile au titre
des oprations ralises au cours du ou des trimestres couls.

Ce dpt est effectu dans un dlai n'excdant pas l'anne suivant le trimestre
pour lequel la restitution est demande.

Le montant restituer est gal au montant global de la taxe initialement pay au
titre des achats raliss au cours de la priode considre, diminu du montant hors
taxe desdits achats affect, selon le cas, du taux de 7 % ou de 14 %.

Lorsque le fabricant exerce des activits soumises diffrents taux de la taxe
sur la valeur ajoute et dfaut de comptabilit spare permettant d'une manire
distincte de diffrencier entre les lments destins exclusivement la fabrication de
vhicules conomiques et ceux destins la fabrication d'autres vhicules, le montant
restituable au titre de l'ensemble des achats est calcul en fonction du prorata du
chiffre d'affaires affrent aux vhicules conomiques par rapport au chiffre d'affaires
total.

Toutefois, ce montant restituable ne doit, en aucun cas, tre suprieur au
montant de la taxe sur la valeur ajoute qui est normalement exigible au titre du chiffre
d'affaires soumis au taux rduit de 7 % ou de 14 %.

Les restitutions sont prononces par dcision du ministre charg des finances ou
de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu l'tablissement d'ordre de
restitution.

PRODUITS ET MATIERES PREMIERES
ENTRANT DANS LA FABRICATION DES FOURNITURES
SCOLAIRES

Article 23

Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de l'article 99-
1 du code gnral des impts au titre de leurs achats de produits et matires
entrant dans la composition des fournitures scolaires, les fabricants doivent adresser au
service local des impts, avant le 1er fvrier de chaque anne, une demande
comportant l'indication du montant de leurs achats effectus au cours de l'anne
coule et l'engagement de tenir un compte matires des produits acqurir au taux
rduit.

Ce compte matire doit faire ressortir, d'une part, la quantit des produits et
matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement utiliss dans les
oprations de fabrication des fournitures scolaires, et d'autre part la quantit d'articles
scolaires fabriqus qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la fin de l'exercice
comptable.
Le 14-06-2012
336

Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des impts
tablit en trois exemplaires une attestation d'achat par fournisseur, laquelle n'est
valable que pour l'anne de sa dlivrance.

bnfice du taux rduit doivent comporter la mention vente en application du taux
rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de l'article 99-1 du code gnral des
impts .

PRODUITS ET MATIERES PREMIERES ENTRANT
DANS LA COMPOSITION DES EMBALLAGES
DES PRODUITS PHARMACEUTIQUES

Article 24

Pour bnficier du taux rduit de 7 % prvu par les dispositions de larticle
99-1- du code gnral des impts, au titre de leurs achats de produits et
matires entrant dans la composition des emballages des produits
pharmaceutiques, les fabricants doivent adresser au service local des impts dont
ils dpendent, une demande comportant lindication du montant de leurs achats
effectus au cours de lanne coule et lengagement de tenir un compte matires
des produits acqurir au taux rduit.

Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et
matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement utiliss dans les
oprations de fabrication demballages des produits pharmaceutiques et dautre
part, la quantit des produits finis fabriqus qui ont t vendus ou qui se trouvent
en stock la fin de lexercice comptable.

Au vu de la demande vise au 1
er
alina ci-dessus, le service local des impts
tablit en triple exemplaire, une attestation dachat par fournisseur, laquelle nest
valable que pour lanne de sa dlivrance.

bnfice du taux rduit doivent comporter la mention vente en application du taux
rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 99-1 du code gnral des
impts.

Le 14-06-2012
337
REMBOURSEMENT

Article 25

I- La demande du remboursement vis au 1 de l'article 103 du code
gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justificatives suivantes :

1. - pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures d'achat, une copie de la dclaration
d'importation et de la quittance de rglement de la taxe sur la valeur ajoute y
affrente, ainsi qu'un relev mentionnant, pour chaque importation, le numro de la
dclaration d'importation, le numro et la date de quittance de douane constatant le
paiement dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur retenue pour
le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant de celle qui a t verse ;

2. - pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et les
travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires ouvrant droit au
remboursement, accompagne d'un relev rcapitulatif comportant :

a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro
d'identification attribu par le service des impts y figurant ;

b) la nature exacte des marchandises, biens, services, faons ou travaux,
le montant des mmoires ou factures correspondants et, le cas chant, le taux et le
montant de la taxe sur la valeur ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;

c) la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces factures ou
mmoires.

Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une colonne
distincte, le numro d'inscription des factures d'achat et de faon ou des documents
douaniers en tenant lieu, aux livres comptables dont la tenue est prescrite par l'article
118 du code prcit.

Les valeurs figurant auxdits relevs sont totalises par catgorie et leur
montant doit correspondre celui des importations, des achats de biens et services,
des livraisons, des faons et des travaux figurant sur la ou les dclarations du chiffre
d'affaires annexes la demande de remboursement.

Les exportateurs doivent, en outre, joindre aux documents viss ci-dessus, les
avis d'exportation tablis conformment un imprim fourni par la direction des impts
et les copies de factures de vente tablies au nom des destinataires l'tranger,
revtus du visa des services de la douane et rcapituls sur des relevs distincts.

Les personnes effectuant des oprations ralises sous le bnfice des
exonrations ou de la suspension prvues aux articles 92 (I- 3 et 6) et 94 du code
Le 14-06-2012
338
prcit doivent joindre leur demande de remboursement les attestations de vente en
exonration ou de suspension de la taxe et les factures justifiant de la ralisation
effective de ces oprations.

II- La demande de remboursement vise larticle 103-2 du code
prcit doit tre tablie dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus et
accompagne de la dclaration de cessation d'activit vise au 2
e
alina de l'article
114 dudit code.

III- La demande de remboursement vise larticle 103-3 du code
prcit doit tre tablie dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus et les
remboursements demands sont liquids concurrence du montant de la taxe sur la
valeur ajoute ayant grev lacquisition des biens viss aux articles 92-6 et 123-

IV.- La demande du remboursement vis larticle 103-4 du code
prcit doit tre tablie selon les modalits prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus.

Conformment larticle 125(VI) du code prcit, les remboursements
demands sont liquids concurrence du montant du crdit de taxe sur
la valeur ajoute dductible et non imputable, relatif aux oprations ralises
compter du 1
er
janvier 2008. (
)

RESTITUTION DE LA TVA AUX PERSONNES PHYSIQUES
NON-RESIDENTES AU TITRE DES BIENS ET MARCHANDISES
ACQUIS A LINTERIEUR

ARTICLE 26

I- Le bnfice de lexonration vise aux articles 92-I-39 et 124-II du
code gnral des impts est subordonn aux conditions et formalits suivantes :

1) La vente doit tre effectue au dtail et ne pas avoir un caractre
commercial. Elle doit tre accomplie, le mme jour, chez un mme vendeur et le
montant y affrent doit tre dune contre valeur suprieure ou gale 2.000 DH taxe
sur la valeur ajoute comprise.

2) Le vendeur doit tre un assujetti la taxe sur la valeur ajoute
et accepter daccomplir les formalits de la vente ouvrant droit la restitution de
la T.V.A.. A cet effet, il doit remplir au moment de la vente, un bordereau
de vente lexportation constitu dune copie originale et de trois exemplaires :

ART 8 LF 2008
Le 14-06-2012
339
- La copie originale ainsi que deux exemplaires sont remis lacheteur
accompagns dune enveloppe dispense daffranchissement portant ladresse de
lAdministration fiscale ;

- Un exemplaire est conserv par le vendeur.

Ce bordereau, formul sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration
fiscale, doit tre accompagn des factures dtailles des achats effectus revtues
du cachet du vendeur et comporter les renseignements suivants :

- les nom et prnom ou raison sociale du vendeur, son adresse ainsi que son
numro didentification fiscale ;

- le nom, prnom, nationalit et adresse complte de lacheteur ;

- le numro de compte bancaire ouvert au Maroc (RIB) ou ltranger ainsi
que lintitul de la banque ;

- la nature, la quantit et le prix unitaire des biens vendus;

- le montant des achats taxe sur la valeur ajoute comprise et le taux de la
T.V.A. correspondant ;

- le montant de la T.V.A. restituer (dtaxe) ;

- les signatures de lacheteur et du vendeur.

3) Lacheteur qui veut bnficier de la restitution de la taxe sur
la valeur ajoute sur lacquisition des biens et marchandises lintrieur, doit
tre une personne physique non-rsidente en court sjour au Maroc. Il doit
prsenter lui-mme les marchandises, la copie originale du bordereau ainsi que les
deux exemplaires remis par le vendeur accompagns des factures la douane au
moment de quitter le territoire marocain et ce, avant lexpiration du troisime mois
qui suit la date de lachat.

4) Le bureau de la douane appose son visa sur la copie originale du
bordereau ainsi que les deux exemplaires prcits aprs vrification des
renseignements figurant sur lesdits documents et des marchandises transportes
dans les bagages de lacheteur et garde un exemplaire.

5) Lacheteur doit adresser dans un dlai de trente (30) jours,
compter de la date de sa sortie du territoire national, la copie originale
ladministration fiscale et conserver un exemplaire.

6) Lorsque les formalits cites ci-haut sont remplies, lAdministration
fiscale procde la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, conformment aux
indications bancaires figurant sur le bordereau.
Le 14-06-2012
340

I- Dans le cas o la restitution de la Taxe sur la Valeur Ajoute est prise en
charge par une socit prive, des modalits particulires peuvent tre fixes par
une convention conclue entre lAdministration fiscale et ladite socit.

DEDUCTIBILITE DU GAZOIL UTILISE
COMME CARBURANT
Article 27

Pour bnficier de la dductibilit du gasoil utilis comme carburant prvue
larticle 106 (I-4) du code gnral des impts, les personnes concernes sont
tenues de dposer au service local des impts dont elles dpendent, avant le 1
er
fvrier
de chaque anne, un tat descriptif tabli en double exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination commerciale, adresse, numro didentification fiscale,
montant et volume des achats de gasoil effectus au cours de lanne civile coule
ainsi que le nombre de kilomtres parcourus.

DETERMINATION DE LA BASE
IMPOSABLE
Article 28

Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du chiffre
daffaires des personnes vises larticle 97 du code gnral des impts est donn
par le ministre charg des Finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Article 29
Le ministre des finances et de la privatisation est charg de l'excution du
prsent dcret qui abroge et remplace compter du 1
er
Janvier 2007 le dcret n 2-86-
99 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe sur la valeur
ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.

Le prsent dcret sera publi au bulletin officiel.

Fait Rabat, le 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006)

DRISS JETTOU

Pour contreseing :

Le Ministre des Finances
et de la Privatisation

Sign : FATHALLAH OUALALOU

Le 14-06-2012
341

Dcret n 2-08-124 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009)
dsignant les professions ou activits exclues du rgime du
bnfice forfaitaire

(En vertu des dispositions de l'article 41 du code gnral des Impts institu par
l'article 5 de la loi de finances n 43-06 pour l'anne budgtaire 2007 promulgue
par le dahir n1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006))

( Bulletin officiel n 5744 du 24 joumada ii 1430 (18-6-2009))

LE PREMIER MINISTRE

Vu I'article 41 du chapitre III du litre II relatif l'impt Sur

Ie revenu, du code gnral des impts institue par I'article 5 de la

loi de finances n 43-06 pour l'anne budg6taire 2007

promulgue par Ie dahir n 1-6-232 du 10 hija 1427

(31 dcembre 2006),

Apres examen par Ie conseil des ministres nuni Ie

11 joumada I 1430 (7 mai 2009),

DECRETE

ARTICLE PREMIER.- En application du 1 de I'article 41 du chapitre III du titre 11
relatif 0 I'impts sur Ie revenu, du code gnral des imp6ts institue par l' article 5 de
la loi de finances n43-06 pour I'anne budgtaire2007 promulgue par Ie dahir n
1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), les professions ou activits exc1ues
du rgime du bnfice forfaitaire sont les suivantes :

- Administrateurs de biens ;
- Agents d'affaires ;
- Agents de voyages ;
- Architectes ;
- Assureurs ;
-Avocats ;
- Changeurs de monnaies ;
-Chirurgiens;
- Chirurgiens-dentistes ;
- Commissionnaires en marchandises ;
-Comptables;
Le 14-06-2012
342
-Conseillers juridique et fiscal ;
- Courtiers ou intermdiaires dassurances;
-Editeurs;
- Entrepreneurs de travaux divers ;
- Entrepreneurs de travaux informatiques ;
- Entrepreneurs de travaux topographiques ;
- Experts en toutes branches ;
- Experts-comptables ;
- Exploitants d'auto-cole ;
- Exploitants de salles de cinma ;
- Exploitants de clinique ;
- Exploitants de laboratoire d'analyses mdicales ;
- Exploitants d'cole d'enseignement prive ;
-Gomtres;
-Hteliers;
- Imprimeurs ;
- Ingnieurs conseils ;
- Interprtes, traducteurs ;
- Kinsithrapeutes ;
- Libraires ;
- Lotisseurs et promoteurs immobiliers ;
- Loueurs d'avions 0u d'hlicoptres ;
- Mandataires ngociants ;
- Marchands de biens immobiliers ;
- Marchands en dtail d'orfvrerie, bijouterie et joaillerie;
- Marchands en gros d'orfvrerie, bijouterie et joaillerie ;
- Marchands exportateurs ;
- Marchands importateurs ;
-Mdecins;
-Notaires ;
- Pharmaciens ;
- Prestataires de services informatiques ;
- Prestataires de services Iis I'organisation des ftes et
rceptions ;
- Producteurs de films cinmatographiques ;
- Radiologues ;
- Repnsentants de commerce indpendant ;
- Tenants un bureau d'tudes;
- Topographes ;
- Transitaires en douane ;
- Vtrinaires.

ART.2. - Est abroge Ie dcret n 2-89-590 du 4 jownada I 1410 (4 d6cembro 1989)
portant dsignation des professions ou activits exclues du rgime du forfaitaire en
vertu des dispositions de I'article 20 de la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur Ie
revenu.

Le 14-06-2012
343

ART. 3. - Le ministre de l'conomie et des finances est charg de l'excution du
prsent dcret qui sera publi au bulletin officel.

Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (2811J8i 2009).

ABBAS EL FASSI

Pour contreseing :

Le ministre de lconomie

et des finances

SALAHEDDINE MEZOUAR.

Le 14-06-2012
344

Dcret n 1-08-125 du 3 joumada n 1430 (28 mal 1009) relatif
aux modalits d'valuation des lments du stock transfrer
de la socit absorbe la socit absorbante

(Bulletin Officiel N 5744 Du 24 Joumada II 1430 (18-6-2009)

LE PREMIER MINISTRE,

Vu l"article 162-II1du code gnral des impts institu par l'article 5 de la loi de
finances n 43-06 pour I'anne budgtaire 2007 promulguer!e par Ie dahir n 1-06-
232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que modifie et complte par I'article 8
de la loi de finances n 38-07 pour l'anne budg6taire 2008 promulgue par Ie dahir
n 1-07-211 du 16 hija 1428 (27 dcembre 2007) :
Apres examen par Ie conseil des ministres runi l
Ie II joumada I 1430 (7 mai 2009),

DECRETE:

ARTICLE PREMIER-. En application des dispositions de I'article 162- III du code
gnral des impts susvis, les modalits d'valuation des 1emenls du stock
transfrer de la socit absorbe la socit absorbante sont fixes par Ie prsent
dcret

ART.2. - La valeur d'origine retenue pour I'valuation des lments du stock
transfrer de la socit absorbe la socit absorbante est Ie prix de revient initial
inscrit I'actif de Ia socit absorbe.

Les socits absorbantes ayant opt pour I'valuation des lments du stock
selon cette valeur d' origine doivent produire :

1 - un tat dtaill des lments valus a joindre la convention de fusion. Cet
tat doit faire ressortir La nature, la quantit, la superficie ou Ie volume de ces
lments, leur anne d'acquisition ainsi que leur valeur d'origine :

2 - un tat de suivi des lments valus joindre aux pices annexes devant
accompagner la dclaration du rsultat fiscal de La socit absorbante prvue
I'article 20-1 du code gnral des impts prcit. Cet tat doit faire ressortir:

- Ie stock initial;
-Ies sorties de S10cks au cours de l'exercice et leur affectation:
-Ie stock final en fin d'exercice.

ART.3. Les socits absorbantes ayant opt pour I'valuation des lments du
stock selon Ie prix du marche doivent produire en plus des tats prvus I'articLe2
ci-dessus,
Mis en forme : Franais (France)
Le 14-06-2012
345
une note explicative faisant ressortir Ie mode d'valuation de ces lments.

ART.4. - Le ministre de l'conomie et des finances est

charg de l'excution du prsent dcret qui sera publi au Bulletin officielle.

Fait. Rabat, le 3 joumada. II 1430 (28 mai 2009).

ABBAS EL FASSI.

Pour contreseing :

Le ministre ce lconomie

Et des finances,

SALAHEDDIN MEZOUAR.
Le 14-06-2012
346

Dcret n2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) pris en
application des articles 6 et 31 du code gnral des impts.

(Bulletin Officiel N 5744 Du 24 Joumada Ii 1430 (18-6-2009))

LE PREMIER M1N1STRE,

Vu le code gnral des impts institu par I'article 5 de la loi
de finances n 43-06 pour l anne budgtaire2007 promulgue par
le dahir n1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que
modifi par l'article 8 de la loi de finances n 38-07 pour l'anne
budgtaire 2008 promulgue par le dahir n1-07-211 du 16 hija
1428 (27 dcembre 2007), notamment les articles 6 et 31 du code
prcit;

Apres examen par Ie conseil des ministres runi le
11 joumada I 1430 (7 mai 2009),

DECREET:

ARTICLE PREMIER.- L imposition temporaire au taux rduit
de l'impt sur les socits et de l'impt sur Ie revenu prvu
respectivement aux articles 6 (1I-C-1-a) et 31 (II-B-I)du code
gnral des impts susvis s' applique aux entreprises et
contribuables qui exercent leurs activits dans Ils prfectures et
provinces suivantes :
- Al Hoceima ;
-Berkane;
-Boujdour ;
- Cbefchaouen ;
-Es-Semara;
-Guelmim ;
-Jerada ;
-Layoune;
-Larache;
-Nador;
- Oued-Ed-Dahab ;
- Oujda - Angad ;
- Tan-Tan;
-Taounate;
-Taourirt ;
- Tata:
-Taza;
- Ttouan.

ART.2. - Sont abroges les dispositions du dcret n 2-98-520
Mis en forme : Espagnol
(International)
Mis en forme : Espagnol
(International)
Le 14-06-2012
347
du 5 rabii I 1419(30juin 1998) pris en application de l'article 4 de la
loi n 24-86 instituant l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la
loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu.

ART.3. - Le ministre de lconomie et des finances est
charg de l'excution du prsent dcret qui sera public au
Bulletin officiel.

Fait Rabat, le 3 joumada II 143O (28 mai 2009).

ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
Et des finances,
SALAHEDDINE MEZOUAR.

Le 14-06-2012
348
Tableau relatif aux cfficients de rvaluation du profit foncier fixs par arrts du Ministre de
lconomie et des Finances pour les annes 2001 2012

CFFICIENTS
Annes 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Anne
1945 et
annes
antrieures
3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
3%

3%

3%

3%
1946 36,57 36,79 37,44 37,89 38,46 38,83 40,11 40,918 42,472 43,916 44,324 44,731
1947 28,47 28,64 29,15 29,5 29,95 30,24 31,24 31,865 33,075 34,199 34,517 34,834
1948 20,08 20,20 20,56 20,81 21,12 21,32 22,02 22,466 23,319 24,111 24,335 24,558
1949 16,13 16,23 16,52 16,72 16,97 17,13 17,69 18,050 18,735 19,371 19,551 19,730
1950 15,75 15,85 16,13 16,32 16,57 16,73 17,28 17,629 18,298 18,920 19,096 19,271
1951 14,00 14,09 14,33 14,5 14,72 14,86 15,35 15,659 16,254 16,806 16,962 16,118
1952 11,94 12,01 12,22 12,37 12,56 12,68 13,10 13,362 13,869 14,340 14,437 14,606
1953 11,57 11,64 11,84 11,98 12,16 12,28 12,68 12.940 13,431 13,887 14,016 14,144
1954 12,62 12,69 12,91 13,06 13,26 13,39 13,83 14,110 14,646 15,143 15,283 15,423
1955 11,94 12,01 12,22 12,37 12,56 12,68 13,10 13,362 13,869 14,340 14,473 14,606
1956 10,15 10,21 10,39 10,51 10,67 10,77 11,12 11,349 11,780 12,180 12,293 12,406
1957 10,69 10,75 11,94 11,07 11,24 11,35 11,72 11,960 12,414 12,836 12,955 12,074
1958 8,73 8,79 8,94 9,05 9,19 9,28 9,58 9,779 10,150 10,495 10,592 10,689
1959 8,73 8,79 8,94 9,05 9,19 9,28 9,58 9,779 10,150 10,495 10,592 10,689
1960 8,42 8,47 8,62 8,72 8,85 8,93 9,22 9,410 9,767 10,099 10,193 10,286
1961 8,02 8,07 8,21 8,31 8,44 8,52 8,80 8,978 9,319 9,635 9,724 9,813
1962 7,90 7,94 8,08 8,18 8,30 8,38 8,65 8,831 9,166 9,477 9,565 9,652
1963 7,27 7,31 7,44 7,53 7,64 7,71 7,96 8,125 8,433 8,719 8,800 8,880
1964 7,00 7,04 7,16 7,24 7,35 7,42 7,66 7,819 8,116 8,391 8,469 8,546
1965 6,75 6,79 6,91 6,99 7,10 7,17 7,40 7,556 7,843 8,109 8,184 8,259
1966 6,78 6,82 9,94 7,02 7,13 7,20 7,43 7,587 7,875 8,142 8,217 8, 292
1967 6,91 6,95 7,07 7,15 7,26 7,33 7,57 7,724 8,017 8,289 8,366 8,442
1968 6,86 6,90 7,02 7,1 7,21 7,28 7,52 7,671 7,962 8,232 8,308 8,384
Le 14-06-2012
349
CFFICIENTS
Annes 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
1969 6,62 6,66 6,78 6,86 6,96 7,03 7,26 7,408 7,689 7,950 8,024 8,097
1970 6,55 6,59 6,71 6,79 6,89 6,96 7,19 7,334 7,612 7,870 7,943 7,016
1971 6,26 6,29 6,40 6,48 6,58 6,64 6,86 6,997 7,262 7,508 7,577 7,646
1972 5,94 5,98 6,80 6,15 6,24 6,30 6,50 6,639 6,891 7,125 7,191 7,257
1973 5,86 5,89 6,00 6,07 6,16 6,22 6,42 6,554 6,803 7,034 7,099 7,164
1974 5,25 5,28 5,37 5,43 5,51 5,56 5,74 5,858 6,080 6,286 6,344 6,402
1975 4,54 4,57 4,65 4,7 4,77 4,82 4,98 5,079 5,272 5,451 5,501 5,551
1976 4,16 4,18 4,25 4,3 4,36 4,40 4,54 4,636 4,812 4,975 5,021 5,067
1977 3,91 3,83 3,90 3,95 4,01 4,05 4,18 4,267 4,429 4,579 4,621 4,663
1978 3,43 3,46 3,52 3,56 3,61 3,64 3,76 3,836 3,981 4,116 4,154 4,192
1979 3,18 3,20 3,26 3,3 3,35 3,38 3,49 3,561 3,696 3,821 3,856 3,891
1980 2,94 2,96 3,11 3,05 3,10 3,13 3,23 3,298 3,423 3,539 3,571 3,603
1981 2,63 2,64 2,69 2,72 2,76 2,79 2,88 2,940 3,051 3,154 3,183 3,212
1982 2,36 2,38 2,42 2,45 2,49 2,51 2,59 2,644 2,744 2,837 2,863 2,889
1983 2,26 2,28 2,32 2,35 2,39 2,41 2,49 2,539 2,635 2,724 2,749 2,774
1984 1,97 1,98 2,01 2,03 2,06 2,08 2,14 2,191 2,274 2,351 2,372 2,393
1985 1,85 1,87 1,90 1,92 1,95 1,97 2,03 2,076 2,154 2,227 2,247 2,267
1986 1,68 1,69 1,72 1,74 1,77 1,79 1,85 1,887 1,958 2,024 2,042 2,060
1987 1,65 1,66 1,69 1,71 1,74 1,76 1,81 1,855 1,925 1,990 2,008 2,026
1988 1,61 1,62 1,65 1,67 1,70 1,72 1,77 1,812 1,880 1,943 1,961 1,979
1989 1,56 1,57 1,60 1,62 1,64 1,66 1,71 1,749 1,815 1,876 1,893 1,910
1990 1,46 1,47 1,50 1,52 1,54 1,55 1,60 1,634 1,696 1,753 1,769 1,785
1991 1,35 1,35 1,37 1,39 1,41 1,42 1,46 1,496 1,552 1,604 1,618 1,632
1992 1,28 1,29 1,31 1,32 1,34 1,35 1,39 1,422 1,476 1,526 1,540 1,554
1993 1,21 1,22 1,24 1,25 1,27 1,28 1,32 1,349 1,400 1,447 1,460 1,473
1994 1,16 1,17 1,19 1,2 1,22 1,23 1,27 1,296 1,345 1,390 1,402 1,414
1995 1,10 1,11 1,13 1,14 1,16 1,17 1,20 1,233 1,279 1,322 1,334 1,346
1996 1,07 1,08 1,10 1,11 1,13 1,14 1,17 1,201 1,246 1,288 1,299 1,310
1997 1,06 1,07 1,09 1,1 1,12 1,13 1,16 1,191 1,236 1,278 1,289 1,300
1998 1,03 1,04 1,06 1,07 1,09 1,10 1,13 1,159 1,203 1,243 1,254 1,265
Le 14-06-2012
350
CFFICIENTS
Annes 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
1999 1,02 1,03 1,05 1,06 1,08 1,09 1,12 1,148 1,191 1,231 1,242 1,253
2000 1 1,01 1,03 1,04 1,06 1,07 1,10 1,128 1,170 1,209 1,220 1,231
2001 1,00 1,02 1,03 1,05 1,06 1.09 1,116 1,158 1,197 1,208 1,219
2002 1 1,012 1,03 1,04 1,07 1,096 1,137 1,175 1,185 1,195
2003 1 1,02 1,03 1,06 1,085 1,126 1,164 1,174 1,184
2004 1 1,01 1,04 1,064 1,104 1,141 1,151 1,161
2005 1,00 1,03 1,053 1,093 1,130 1,140 1,150
2006 1 1,020 1,058 1,093 1,103 1,113
2007 1 1,038 1,073 1,082 1,091
2008 1 1,034 1,043 1,052
2009 1 1,009 1,018
2010 1 1,009
2011 1

C.G.I.
D.G.I., le 11-06-2012
Taux de change, base de conversion des revenus perus en
monnaie trangre au cours des annes 2003 2011

Annes Taux de change
2003
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 10,781 DH
- 1 dollar amricain --------------------------------------- 9,545 DH
- 1 dollar canadien ---------------------------------------- 6,819 DH
- 1 livre sterling (anglaise) ------------------------------ 15,585 DH
2004
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 10,988 DH
- 1 dollar canadien ---------------------------------------- 6,795 DH
2005
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 10,992 DH
- 1 dollar amricain -------------------------------------- 8,8385 DH
- 1 dollar canadien --------------------------------------- 7,2013 DH
2006
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 11,042 DH
2007
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 11,218 DH
2008
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 11,348 DH
2009
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 11,248 DH
- 1 Dollar amricain -------------------------------------- 8,088. DH
- 1 Livre sterling (anglaise) ----------------------------- 12,630 DH
- 1 Dollar canadien ---------------------------------------- 7,098 DH

2010
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 11,152 DH
- 1 Dollar amricain --------------------------------------- 8,414 DH
2011
- 1 Euro ---------------------------------------------------- 11,249 DH
- 1 Dollar amricain --------------------------------------- 8,089 DH

Le 14-06-2012
352

Evolution des taux des intrts crditeurs
applicables de 1997 2012

Anne N Arrt
N Bulletin
Officiel
Date de
publication
Taux
1997 56-98 4558 01/01/1998 9%
1998 221-99 4688 02/03/1999 8%
1999 222-99 4692 02/03/2000 6,50%
2000 537-00 4796 11/04/2000 6,25%
2001 608-01 4896 29/03/2001 5,62%
2002 421-02 4992 13/03/2002 4,87%
2003 600-03 5100 24/03/2003 2,85%
2004 379-04 5200 26/02/2004 3,54%
2005 566-05 5310 08/03/2005 2,65%
2006 307-06 5402 14/02/2006 2,61%
2007 291-07 5508 23/02/2007 2,63%
2008 729-08 5622 17/04/2008 3,48%
2009 654-09 5726 16/04/2009 3,69%
2010 945-10 5830 15/04/2010 3,49%
2011 645-11 5936 21/04/2011 3,44%
2012 906-12 6034 29/03/2012 3,33%

Le 14-06-2012
353
Historique des principaux textes fiscaux
I. IMPOTS SUR LE REVENU DES SOCIETES
A. LE SUPPLEMENT DE PATENTE

Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire
l'impt des patentes.
B.O. n1486
du 18-04-
1941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et
temporaire l'impt des patentes
B.O n1487
du 25-04-
1941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du
dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire
l'impt des patentes
B.O n1487
du 25-04-
1941
Arrt du directeur des finances du 24/1/1942 (24 janvier 1942) modifiant l'arrt du
15/04/1941 (15 avril 1941) fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de
profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
patentes
B.O n1528
du 06-02-
1942
Arrt du directeur des finances modifiant l'arrt du 29/07/1941 (29 juillet 1941) fixant
les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n1556
du 21-08-
1942
Arrt du directeur des finances du 11 janvier 1943 modifiant l'arrt du 15 avril 1941
fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
B.O n1579
du 29/01/1943
(29 janvier
1943
Dahir du 23 aot 1943 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
B.O n1610
du 03/09/1943
Dahir du 31 janvier 1944 modifiant et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I
1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
patentes
B.O n1633
du 11/02/1944
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1944 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 fixant
les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes.
B.O n1653
du 30/06/1944
Arrt du directeur des finances du 9 juin 1945 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 fixant
les coefficients applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes.
B.O n1703
du 15/06/1945
Dahir du 14 fvrier 1946 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
B.O n1746
du 12/04/1946
Arrt du directeur des finances du 28 septembre 1946 modifiant l'arrt du 15 avril
1941 fixant les coefficients applicables, par nature d'activit ou de profession, pour
l'assiette du supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n1772
du 11/10/1946
Arrt du directeur des finances du 24/03/1948 (24 mars 1948) fixant les coefficients
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment
exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O. n1850
du 9/04/1948
(9 avril 1948)
Le 14-06-2012
354
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Arrt du directeur des finances du 16/08/1948 (16 aot 1948) modifiant l'arrt du 15
avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941 portant institution
d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n1869
du 20/08/1948
(20 aot
1948)
Dahir du 12 ramadan 1367 (19 juillet 1948) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I
1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
patentes
B.O. n1869
du 20/08/1948
(20 aot
1948)
Arrt du directeur des finances du 23/10/1948 (23 octobre 1948) portant institution de
commissions locales de taxation pour l'assiette du supplment l'impt des patentes.
B.O. n1882
du 19/11/1948
(19 novembre
1948)
Arrt du directeur des finances du 07/03/1949 (7 mars 1949) fixant les coefficients
B.O. n1898
du 11/03/1949
(11 mars
1949)
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n1913
du 24/06/1949
(24 juin 1949)
Arrt du directeur des finances du 30/11/1949 (30 novembre 1949) fixant les
coefficients applicables, par nature d'activit et de profession, pour l'assiette du
supplment l'impt des patentes.
B.O. n1944
du 27/01/1950
(27 janvier
1950)
Arrt du directeur des finances du 28/03/1950 (28 mars 1950) compltant l'arrt du 23
octobre 1948 portant Institution des commissions locales de taxation pour l'assiette du
B.O. n1956
du 21/04/1950
(21 avril 1950)
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia
I 1360) portant Institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n1956
du 21/04/1950
(21 avril 1950)
Dahir du 30 chaabane 1369 (16 juin 1950) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n1968
du 14/07/1950
(14 juillet
1950)
Arrt du directeur des finances du 13/07/1950 (13 juillet 1950) fixant les conditions de
la rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette du
B.O. n1970
du 28/07/1950
(28 juillet
1950)
Arrt du directeur des finances du 31/01/1951 (31 janvier 1951) fixant les coefficients
B.O. n1999
du 16/02/1951
(16 fvrier
1951)
Arrt du directeur des finances du 13/02/1951 (13 fvrier 1951) modifiant et compltant
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt des patentes
B.O. n2001
du 2/03/1951
(2 mars 1951
Le 14-06-2012
355
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Arrt du directeur des finances du 22/02/1952 (22 fvrier 1952) modifiant et compltant
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt des patentes.
B.O. n2054
du 7/03/1952
(7 mars 1952)
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14
rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n2057
du 28/03/1952
(28 mars
1952)
Arrt au directeur des finances du 20/03/1952 (20 mars 1952) fixant de nouveaux
coefficients de rvaluation pour l'application de la rvision des bilans prvue l'article
15 du dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n2058
du 04/04/1952
(4 avril 1952)
Arrt du directeur des finances du 10 fvrier 1953 (10/2/1953) modifiant et compltant
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients du supplment
B.O. n2104
du 20/02/1953
(20 fvrier
1953)
Arrt du directeur des finances du 16 fvrier 1953 (16/02/1953) modifiant l'arrt du
directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12
avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n2105
du 27/02/1953
(27 fvrier
1953)
Dahir du 14 joumada I 1372 (29 janvier 1953) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n2106
du 6/03/1953
(6 mars 1953)
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir du 12
avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un impt sur les bnfices
professionnels
395
.
B.O.n2159
du 12/03/1954
(12 mars
1954)
Arrt du directeur des finances du 09/03/1954 (9 mars 1954) modifiant et compltant
l'arrt du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941
portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n2161
du 26/03/1954
(26 mars
1954)
Arrt du directeur des finances du 06/04/1954 (6 avril 1954) modifiant et compltant
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n2163
du 9/04/1954
(9 avril 1954)
Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et
compltant l'arrt du directeur des finances du 13 juillet 1950 fixant les conditions de la
rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette de
l'impt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions
patentables).
B.O. n2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
compltant l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
applicables par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette de l'impt sur les
bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)

395
La rforme intervenue avec le dahir du 22 fvrier 1954 a permis datteindre outre les bnfices des professions patentables, les
bnfices de toutes les autres activits professionnelles ou lucratives non soumis un impt spcial. Do le changement dappellation du
supplment de patente en impt sur les bnfices professionnels.
Le 14-06-2012
356
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir du 12
avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n2159
du 12/03/1954
(12 mars
1954)
Arrt du directeur des finances du 09/03/1954 (9 mars 1954) modifiant et compltant
l'arrt du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941
portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n2161
du 26/03/1954
(26 mars
1954)
Arrt du directeur des finances du 06/04/1954 (6 avril 1954) modifiant et compltant
B.O. n2163
du 9/04/1954
(9 avril 1954)
compltant l'arrt du directeur des finances du 13 juillet 1950 fixant les conditions de la
rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette de
l'impt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions
patentables).
B.O. n2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
compltant l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
applicables par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette de l'impt sur les
bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
Arrt du ministre des finances du 26/03/1956 (26 mars 1956) modifiant et compltant
B.O. n2266
du 30/03/1956
(30 mars
1956)
Dahir n1-57-111 du 23 mars 1957 modifiant et compltant le dahir du 14 Rebia I 1360
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
B.O. n2320
du 12/04/1957
(12 avril 1957)
Dahir n1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956) modifiant et compltant le dahir du 14
Rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
professionnels
B.O. n2285
du 10/08/1956
(10 aot
1956)
Dahir n1-57-191 du 24 safar 1377 (20 septembre 1957) modifiant et compltant le
dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
professionnels
B.O. n2347
du 18/10/1957
(18 octobre
1957)
Dahir n1-58-080 du 18 chaabane 1377 (10 mars 1958) rendant applicables
l'ancienne zone de protectorat espagnol certaines dispositions relatives aux impts
directs urbains en vigueur en zone sud et portant modification de la lgislation
concernant l'impt sur les bnfices professionnels et le prlvement sur les traitements
publics et privs.
B.O. n2369
du 21/03/1958
(21 mars
1958)
Arrt du sous-secrtaire d'Etat aux finances du 22/05/1958 (22 mai 1958) modifiant
B.O. n2381
du 13/06/1958
(13 juin 1958)
Le 14-06-2012
357
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir n1-58-176 du 1er hija 1377 (19 juin 1958) modifiant le dahir du 14 rebia I 1360
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n2384
du 04/07/1958
(04 juillet
1958)
Dahir n1-59-183 du 5 kaada 1378 (13 mai 1959) modifiant le dahir du 14 Rebia I 1360
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n2430
du 22/05/1959
(22 mai 1959)
Arrt du ministre des finances du 19/10/1959 (19 octobre 1959) compltant l'arrt du
23 octobre 1948 portant institution de commissions locales de taxation pour l'assiette de
l'impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n2453
du 30/10/1959
(30 octobre
1959)

B. LIMPOT SUR LES BENEFICES PROFESSIONNELS

Rfrences des textes
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les
bnfices professionnels
B.O. n2472
du 11-03-
1960
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les conditions de la
rvaluation par les patentables certains lments de leur bilan pour lassiette de limpt
sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables)
B.O. n2472
du 11-03-
1960
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables
par nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables)
B.O. n2472
du 11-03-
1960
Arrt du ministre des finances du 15 mars 1960 portant institution des commissions
locale de taxation de lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
B.O. n2476
du 08 -04-
1960
Arrt du ministre des finances n674-60 du 2 juillet 1960 modifiant larrt du 31
dcembre 1960 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession
pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des
professions patentables)
B.O. n2490
du 15-07-
1960
Rectificatif au bulletin officiel n2472 du 11 mars 1960 pages 538 et 539
B.O. n2503
du 14-10-
1960
Arrt du ministre des finances n 069-61 du 31 dcembre 1960 fixant les conditions
dapplication du titre III du dahir du 26 rabie II 1374 (23 dcembre 1954) instituant des
mesures dattnuation fiscale en matire dimpt sur les bnfices professionnels
B.O. n2521
du 17-02-
1961
Le 14-06-2012
358
Rfrences des textes
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n374-61 du 10 juillet 1961
modifiant larrt du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature
dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
(impt sur les bnfices des professions patentables)
B.O. n2544
du 28-07-
1961
Dahir n1-63-051 du 20 mai 1963 modifiant et compltant le Dahir n1-59-430 du 31
dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les bnfices professionnels
B.O. n2640
du 31-05-
1963
Arrt du ministre des finances n624-63 du 04 octobre 1963 modifiant larrt du 31
B.O. n2669
du 20-10-
1963
Dahir n1-63-354 19 novembre 1963 modifiant et compltant le dahir n1-59-430 du 31
dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les bnfices professionnels
B.O. n2670
du 27-12-
1963
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 384-64 du 17 aot 1964 modifiant
larrt du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou
de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les
bnfices des professions patentables)
B.O. n2704
du 26-08-
1964
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n087-65 du 5 mars 1965 relatif aux
renseignements que les entreprises industrielles et commerciales sont tenues de fournir
ladministration
B.O. n2732
du 10-03-
1965
Arrt du ministre des finances n578-65 du 30 aot 1965 modifiant larrt du 31
B.O. n2760
du 22-09-
1965
Dcret Royal n730-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances rectificatives pour
lanne 1965 (article 15)
B.O. n2751
du 21-07-
1965
Arrt du ministre des finances n 297-66 du 05 mai 1966 modifiant larrt du 31
B.O. n2797
du 08-06-
1966
Dcret loi n 1010-65 du 31 dcembre 1965 portant loi de finances pour lanne 1966
(article 5)
B.O. n2776-
bis du 15-01-
1966
Arrt royal n3-242-68 du 20 novembre 1968 portant dsignation des membres de la
commission centrale prvue larticle 27 du dahir n1-59-430 du 31 Dcembre 1959
portant rglementation de limpt sur les bnfices professionnels
B.O. n2936
du 27-11-
1968
Arrt du ministre des finances n790-69 du 31 dcembre 1969 modifiant et compltant
larrt n087-65 du 05 mars 1965 relatif aux renseignements que les entreprises
industrielles et commerciales sont tenues de fournie ladministration
B.O. n2986-
bis du 26-01-
1970
Le 14-06-2012
359
Rfrences des textes
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
Arrt du ministre des finances n583-72 du 10 juillet 1972 modifiant larrt du 31
B.O. n3117
du 26-07-
1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
2)
B.O. n3143
du 24-01-
1973
Dahir portant loi de finances rectificative n1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (article premier)
B.O. n3170
du 01-08-
1973
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle
55 du Dahir n1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n3205
du 03-04-
1974
Arrt du premier ministre n 3-79-74 du 30 dcembre 1973 portant dsignation des
55 du Dahir n1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
B.O. n3207
du 17-04-
1974
Arrt du premier ministre n 804-74 du 16 aot 1974 modifiant larrt 212-74 du 28
fvrier portant dsignation des membres de la commission centrale de taxation prvu
larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les
bnfices professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur une taxe sur les produits et une taxe sur les services une
taxe sur les transactions
B.O. n3228
du 11-09-
1974
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
B.O. n3432
du 09-08-
1978
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles
26 et 27 du Dahir n1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfices professionnels
B.O. n3609-
bis du 1-01-
01-1982
Dahir n1-81-425 du 1
er
janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
lanne 1982 n26-81 (article 3)
B.O. n3609-
bis du 1-01-
01-1982
Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. 3715 du
10-01-1984
Dahir n1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n3731
du 02-05-
1984
Le 14-06-2012
360
Rfrences des textes
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent
dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement
ou de sant
B.O n3799
du 21-08-
1985
Dahir n1-86-239 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n24-86
instituant un impt sur les socits
B.O. n3873
du 21-01-
1987

C. LIMPOT SUR LES SOCIETES

Rfrences des Dahirs et Dcrets d'application
Rf. des B.
O.
la rforme fiscale
B.O. n3731
du 02-05-
1984
Dahir n1-86-239 du 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86
B.O. n3873
du 21- 01-
1987
Dahir n1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant loi de finances pour l'anne 1988
(article 5)
B.O. n3923
du 6 -01-1988
Dcret n2-87-911 du 30 dcembre 1987 pris pour l'application de la loi n 24-86
B.O. n3923
du 6 -01-1988
Dahir n1-88 -289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour l'anne 1989
(article 6)
B.O. n3975
du 4-01-1989
(article 5)
B.O. n4027
du 3-01-1990
Dahir n1-90-70 du 29 juin 1990 portant loi de finances rectificative pour l'anne 1990
(article 1)
B.O. n4053
du 4 -07-1990
(article 3)
B.O. n4131
du 1-01-1992
(article 5)
B.O. n4183
bis du 30-12-
1992
Dahir n1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
11)
B.O. n4243
bis du 1-03-
1994
Dahir n1-94-431 du 31dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
(article 13)
B.O. n4287
bis du 31 -12-
1994
Le 14-06-2012
361
Rf. des B.
O.
Dahir n1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances transitoire pour la
priode du 1er janvier au 30 juin 1996 (article 8)
B.O. n4339
bis du 31-12-
1995
Dahir n1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1996/97 (article 12)
B.O. n4391
bis du 1-07-
1996
Dcret n2-96-294 du 30 juin 1986 abrogeant l'article 4 du dcret n2-87-911 du 30
dcembre 1987 pris pour l'application de la loi n 24-86 instituant l' impt sur les
socits
B.O. n4391
bis du 1-07-
1996
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1997/98 (article 8)
B.O. n4495
bis du 30 -06-
1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de l'article 4 de la loi 24-86
instituant l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt
gnral sur le revenu
B.O. n4599
bis du 1-07-
1998
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour l'anne
budgtaire 1998/99(article 12)
B.O n4627
bis du 5 -10-
1998
1999/2000 (article 8)
B.O. n4704
du 1-07-1999
1999/2000 (Article 19)
B.O. n4704
du 1-07-1999
Dcret n2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n2-98-520 du 30 juin 1998
pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 instituant l'impt sur les socits et
l'article 11 bis de la loi n17-89 relative l'impt gnral sur le revenu
B.O. n4704
du 01-07-
1999
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des crances
publiques
B.O. n4800
du 1-06-2000
Dahir n1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire de la priode du
1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 10)
B.O n4808
bis du 29-06-
2000
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour l'anne
budgtaire 2001(article 7)
B.O. n4861
bis du 1er -01-
2001
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de finances pour l'anne
budgtaire 2002 (article 7)
B.O. n4965
bis du 31 -12-
2001
B.O. n5069
bis du 1 -01-
2003
B.O. n5174
du 1 -01-
2004
Le 14-06-2012
362
Rf. des B.
O.
budgtaire 2005 & Livre des procdures fiscales (article 22)
B.O. n5278
bis du 30 -12-
2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1142-05 du 27 mai 2005
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du
receveur de l'administration fiscale
B.O. n5322
du 2-6-2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1143-05du 27 mai 2005
B.O. n5322
du 2-6-2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1144-05du 27 mai 2005
B.O. n5322
du 2-6-2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2145-05 du 27 octobre 2005
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
l'administration fiscale
B.O. n5366
du 3-11-2005
B.O. n5366
du 3-11-2005
B.O. n5374
du 1-12-2005
B.O. n5374
du 1-12-2005
Dahir n1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n
35-05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre
I)
B.O. n5382
bis du 29-12-
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006
B.O. n5400
du 2 -03-
2006
B.O. n5400
du 2 -03-
2006
B.O. n5400
du 2 -03-
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n307-06 du 16 mars 2006,fixant
pour l'anne 2006, le taux maximum des intrts dductibles des comptes courants
crditeurs d'associs
B.O. n5404
du 14-02-
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 554-06 du 24 mars 2006
B.O. n5410
du 6-04- 2006

Le 14-06-2012
363
II- IMPOTS SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
A. PRELEVEMENTS SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES
Rfrences des textes
Rf. des B.
O.
Dahir du 30/10/1939 portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les
traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
rentes viagres
B.O n 1410-
bis du
07/11/1939
Arrt viziriel du 19/12/1939 fixant les modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939
portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs,
les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1417
du
22/12/1939
Dahir du 29 dcembre 1939 portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les
rentes viagres
B.O n 1419
du 5-01-1940
Arrt viziriel du 30 dcembre 1939 modifiant larrt viziriel du 19/12/1939 relatif
lapplication du prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1419
du 5-01-1940
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939
B.O n 1853
du 30-04-
1948
Dahir du 3 mars 1948 modifiant le Dahir du 30/10/1939 portant Institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres
B.O n 1849
du 02-04-
1948
Arrt visiriel du 3 mars 1948 modifiant lArrt viziriel du 19/12/1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1849
du 02-04-
1948
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939
B.O. n 1891
du 21-01-
1949
Dahir du 25 octobre 1948 modifiant le Dahir du 30/10/1939 portant Institution d'un
moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres
B.O. n 1893
du 04-02-
1949
Arrt visiriel du 25 octobre 1948 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant
les modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
B.O. n 1893
du 04-02-
1949
Arrt visiriel du 19 mars 1949 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
B.O. n 1902
du 08-04-
1949
Dahir du 20 juin 1949 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1918
du 29-07-
1949
Le 14-06-2012
364
Rfrences des textes
Rf. des B.
O.
Dahir du 26 dcembre 1949 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution
d'un prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
B.O. n 1944
du 27-01-
1950
Arrt visiriel du 16 janvier 1950 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant
les modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un
B.O. n 1946
du 10-02-
1950
Dahir du 16 janvier 1952 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
B.O. n 2049
du 01-02-
1952
B.O. n 2049
du 01-02-
1952
Dahir du 31 janvier 1953 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
B.O. n 2149
du 01-01-
1954
B.O. n 2149
du 01-01-
1954
Dahir du 25 aot 1954 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
B.O. n 2186
du 17-09-
1954
Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant rglementation du prlvement sur les
les rentes viagres
B.O n 2413
du 07-01-
1959
Dahir 1-61-440 du 30 dcembre 1961 modifiant le Dahir du 7 janvier 1959 portant
rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les indemnits et
B.O n 2566
bis du 30-12-
1961
Loi n 2-64 du 1 juillet 1964 modifiant le Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant
rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les indemnits et
B.O. n 2707
du 16-09-
1964
Dahir 1-69-360 du 31 dcembre 1969 portant loi de finances 1970 (articles 29 et 30)
B.O. n 2986
bis du 26-01-
1970
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (articles
5 et 6)
B.O. n 3143
du 24-01-
1973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (articles 3 et 4)
B.O. 3170 du
1-08-1973
Le 14-06-2012
365
Rfrences des textes
Rf. des B.
O.
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n 1-75-464 du 28 dcembre 1975
(articles 6 et 7)
B.O. n 3295
bis du 29-12-
1975
Dahir n 1-78-980 portant promulgation de la loi de finances pour lanne 1979 n 15-
79 (article 5)
B.O. n 3452
bis du 02-01-
1979
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne 1982 n 26-81
B.O. n 3609
bis du 01-01-
1982
Dahir n 1-82-332 du 31 dcembre 1982 portant promulgation de la loi de finances
pour lanne 1983 n24-82 (article 2 bis)
B.O. n 3661
bis du 31-12-
1982
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 5)
B.O. n 3715
du 11-01-
1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-05-
1984

dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
de sant
B.O. n 3799
du 21-08-
1985
pour lanne 1988 n 38-87 (article 8)
B.O. n 3923
du 06-01-
1988
pour lanne 1989 n21-88 (article 5)
B.O. n 3975
du 04-01-
1989
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi 17-89 relative
limpt gnral sur le revenu
B.O. n 4023
du 06-12-
1989

B. IMPOT SUR LES BENEFICES PROFESSIONNELS
Rfrences des textes
Rf. des B.
O.
Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt sur les
bnfices professionnels
B.O. n 2472
du 11-03-
1960
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les conditions de la
rvaluation par les patentables certains lments de leur bilan pour lassiette de limpt
sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables)
B.O. n 2472
du 11-03-
1960
Le 14-06-2012
366
Rfrences des textes
Rf. des B.
O.
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
2)
B.O. n 3143
du 24-01-
1973
1973 (article premier)
B.O. n 3170
du 01-08-
1973
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3205
du 03-04-
1974
Arrt du premier ministre n 3-79-74 du 30 dcembre 1973 portant dsignation des
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3207
du 17-04-
1974
Arrt du premier ministre n 804-74 du 16 aot 1974 modifiant larrt 212-74 du 28
fvrier portant dsignation des membres de la commission centrale de taxation prvu
larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les
bnfices professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur une taxe sur les produits et une taxe sur les services une
B.O. n 3228
du 11-09-
1974
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
B.O. n 3432
du 09-08-
1978
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles
26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfices professionnels
B.O. n 3609-
bis du 1-01-
01-1982
Dahir n1-81-425 du 1
er
janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
lanne 1982 n 26-81 (article 3)
B.O. n 3609-
bis du 1-01-
01-1982
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. 3715 du
10-01-1984
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-05-
1984
de sant
B.O n 3799
du 21-08-
1985
Dahir n 1-86-239 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86 instituant
un impt sur les socits
B.O. n 3873
du 21-01-
1987
Le 14-06-2012
367
Rfrences des textes
Rf. des B.
O.
B.O. n 3975
du 04-01-
1989
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n
17-89 relative l'impt gnral sur le revenu
B.O. n
4023 du 6 -
12- 1989
Dahir n 1-90-70 du 19 juin 1990 portant promulgation de la loi de finances
rectificatives pour lanne 1990 n 044-90 (articles 3, 4 et 5)
B.O. n 4053
du 04-07-
1990

C. IMPOT AGRICOLE
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Dahir n 1-61-438 du 30 dcembre 1961 relatif limpt agricole
B.O. n 2566
bis du 30-12-
1961
Dcret n 2-62-104 du 17avril 1962 fixant la composition des commissions consultatives
charges d'assister l'agent local des impts ruraux dans ltablissement des propositions
de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2598
du
10/08/1962
Arrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant les chiffres de revenu
virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2642
bis du 17-06-
1963
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 007-64 du 01 fvrier 1964 modifiant et
compltant larrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant les
chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2676
du 07-02-
1964
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 570-64 du 17 septembre 1964
modifiant et compltant larrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963
fixant les chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2711
du 14-10-
1964
Dahir portant loi n 1-84-46 du 21 mars 1984 exonrant de tout impt les revenus
agricoles
B.O. n 3727
du 04-04-
1984

D. CONTRIBUTION COMPLEMENTAIRE SUR LE REVENU GLOBAL DES PERSONNES PHYSIQUES
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Loi de finances pour lanne 1972 n 22-71 du 31 dcembre 1971 (article 2)
B.O. n 3095
du 32-02-
1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (article
9)
B.O. n 3143
du 24-01-
1973
Le 14-06-2012
368
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
(article 4)
B.O. n 3191
bis du 31-12-
1973
(article 4)
B.O. n 3347
bis du 28-12-
1976
Dahir 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi de finances pour
B.O. n 3400
bis du 31-12-
1977
Dahir n 1-78-897 portant promulgation de la loi n 08-78 modifiant larticle 2 de la loi
de finances pour lanne 1972 n 22-71 du 31 dcembre 1971 (article unique)
B.O. n 3473
du 23-05-
1979
Dahir 1-82-332 du 31 dcembre 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
B.O. n
3661bis du
31-12-1982
Dahir n 1-84-54 du 27 avril 1984 portant loi de finances pour lanne 1984 (article 4)
B.O. n 3730
bis du 27-04-
1984
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-05-
1984
de sant
B.O n 3799
du 21-08-
1985
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n 17-89
relative l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4023
du 6 -12-
1989

E. TAXE SUR LES PROFITS IMMOBILIERS
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
B.O. n 3400
bis du 31-12-
1977
B.O. n 3504
bis du 31-12-
1979
Dahir n 1-85-353 du 31 dcembre 1985 portant promulgation de la loi de finance pour
B.O. n 3818
du 01-01-
1986
Le 14-06-2012
369
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Dahir n 1-87 du 30 dcembre 1987 portant promulgation de la loi de finance pour
B.O. n 3923
du 09-01-
1988
lanne 1992 n 30-91(article 5)
B.O. n 4131
du 01-01-
1992
B.O. n 4183
bis du 30-12-
1992
Dahir 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant promulgation de la loi de finance pour
B.O. n 4287
bis du 31-12-
1994
Dahir 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant promulgation de la loi de finance
transitoire n 45-95 pour la priode du 1
er
janvier au 30 juin 1996 (article 12)
B.O. n 4339
bis du 31-12-
1995
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de la loi de finances n 14-97
pour lanne budgtaire 1997-1998 (Article 12)
B.O. n 4495
bis du 30-06-
1997
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00 pour la priode
du 1
er
juillet au 31 dcembre 2000 (article 23)
B.O. n 4808
bis du 29-06-
2000
Dahir n 1-00-351 portant promulgation de la loi de finances n 55-00 pour lanne
B.O. n 4861
bis du 01-01-
2001

F. TAXE SUR LES PRODUITS DES ACTIONS OU PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Dahir n 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi de finances pour
B.O. n 3400
bis du 31-12-
1977
Dahir 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
n 8-96 pour lanne budgtaire 1996-1997 (article 15 ter)
B.O. n 4391
bis du 01-07-
1996
pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 9)
B.O. n 4808
bis du 29-06-
2000
B.O. n 4808
bis du 29-06-
2000
Le 14-06-2012
370

G. TAXE SUR LES PRODUITS DE PLACEMENT A REVENU FIXE
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
B.O. n 4131
du 01-01-
1992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant promulgation de la loi de finance pour
B.O. n 4243
bis du 01-03-
1994
pour lanne budgtaire 1997-1998 (article 12bis)
B.O. n 4495
bis du 30-06-
1997
Dahir n 1-99-184du 30 juin 1999 portant promulgation de la loi de finances n 26-99
pour lanne budgtaire 1999-2000(article 17)
B.O. n 4707
du 01-07-
1999
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00 pour la priode
du 1
er
B.O. n 4808
bis du 29-06-
2000

H. IMPOT GENERAL SUR REVENU
Rfrences des textes Rf. des B.O.
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-05-
1984
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n 17-89 relative
l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4023
du 6 -12-1989
Dcret n 2-89-590 du 4 dcembre 1989 portant dsignation des professions ou activits
exclues du rgime forfaitaire en vertu des dispositions de l'article 20 de la loi 17-89
relative l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4025
du 20-12-
1989
Dcret n 2-89-591 du 4 dcembre 1989 pris pour l'application de la loi 17-89 relative
l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4025
du 20-12-
1989
Dahir n 1-89-233 du 30 dcembre 1989 portant promulgation de la loi 22-89 modifiant
et compltant la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4027
du 3-01-1990
Arrt du ministre des finances n 620-91 du 14 mars 1990, relatif aux pices annexes
que les personnes physiques sont tenues de fournir l'administration l'appui de la
dclaration du revenu global
B.O. n 4096
du 1-05-1991
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992
(article 4)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
Le 14-06-2012
371
(article 6)
B.O. n 4183
bis du 30 -12-
1992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
12)
B.O. n 4243
bis du 1-03-
1994
(article 15)
B.O. n 4287
bis du 31 -12-
1994
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances transitoire pour la
priode du 1er janvier au 30 juin 1996 (article 9)
B.O. n 4339
bis du 31 -12-
1995
1996/97(article 13)
B.O. n 4391
bis du 1-07-
1996
1997/98 (article 9)
B.O n 4495
bis du 30 -06-
1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de l'article 4 de la loi 24-86
instituant l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt
gnral sur le revenu
B.O. n 4599
bis du 1-07-
1998
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre1998 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1998/99 (article 13)
B.O n 4627
bis du 5 -10-
1998
1999/2000 (article 13)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
1999/2001 (article 19)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998
pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 instituant l'impt sur les socits et
l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4704
du 01-07-
1999
Dahir n 1- 00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des crances
publiques
B.O. n 4800
du 1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire pour la priode du
1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 13)
B.O. n 4808
bis du 29 -06-
2000
budgtaire 2001(article 10)
B.O. n 4861
bis du 1-01-
2001
B.O. n 4965
bis du 31 -12-
2001
Le 14-06-2012
372
B.O. n 5069
bis du 1-01-
2003
B.O. n 5174
du 1-01-2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 393-04 du 3 mars 2004 fixant
pour l'anne 2004, les coefficients de rvaluation en matire d'impt gnral sur le
revenu
B.O. n 5196
du 18-03-
2004
budgtaire 2005 - Livre des procdures fiscales (article 22)
B.O. n 5278
bis du 30 -12-
2004
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n
35-05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre
II)
B.O. n 5382
bis du 29-12-
2005

III. TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES
A. TAXE SUR LES TRANSACTIONS
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n1888
du 31-12-
1948
Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n1888
du 31-12-
1948
Dahir du 24 juin 1949 modifiant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune
B.O. n1916
du 15-07-
1949
Arrt visiriel du 15 juillet 1949 modifiant l Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les
modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
les transactions
B.O. n1919
du 5-08-1949
Dahir du 02 janvier 1951 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
B.O. n2000
du 23-02-
1951
Arrt visiriel du 02 janvier 1951 modifiant et compltant larrt visiriel du 29 dcembre
1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant institution
dune taxe sur les transactions
B.O. n2000
du 23-02-
1951
Arrt du directeur des finances du 30 mars 1951 fixant les modalits dapplication de la
B.O. n2008
du 20-04-
1951

Arrt du directeur des finances du 31 mai 1951 modifiant larrt directorial du 30
mars 1951 fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n2019
du 06-07-
1951
Le 14-06-2012
373
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1952 modifiant larrt directorial du 30
mars 1951 fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n2072
du 11-07-
1952
Dahir du 12 dcembre 1952 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948
portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n2098
du 09-01-
1953
Arrt visiriel du 22 dcembre 1952 modifiant et compltant larrt visiriel du 29
dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948
B.O. n2098
du 09-01-
1953
Dahir du 27 mars 1654 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
B.O. n
2165-bis du
28-04-1954
Arrt du directeur des finances et du directeur de lintrieur du 22 avril 1954 fixant les
modalits de rpartition des produits de la taxe sur les transactions perue compter
du 1
er
janvier 1954
B.O. n
2165-bis du
28-04-1954
Arrt du directeur des finances du 10 janvier 1955 portant institution de la commission
locale de taxation pour la taxe sur les transactions
B.O. n2208
du 18-02-
1955
Dahir du 20 juin 1955 1654 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre 1948
B.O. n2230
du 22-07-
1955
Arrt visiriel du 22 juin 1955 modifiant et compltant modifiant et compltant larrt
visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n2230
du 22-07-
1955
Arrt du directeur des finances du 8 juillet 1955 modifiant larrt du 30 mars 1951
fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n2230
du 22-07-
1955
Dahir n1-50-002 du 20 mars 1956 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre
1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n2267
du 06-04-
1956
Dcret n2-56-191 du 2 juin 1956 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 et les
textes subsquents pris pour lapplication pris pour lapplication du Dahir du 29
dcembre 1948 instituant une taxe sur les transactions
B.O. n2278
du 22-06-
1956
Arrt du ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la
B.O. n2278
du 22-06-
1956
Dahir n1-57-034 du 31 juillet 1957 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre
B.O. n2310
du 01-02-
1957
Dcret n2-57-0235 du 20 janvier 1957 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948
pris pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
les transactions
B.O. n2320
du 12-04-
1657
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du 30 janvier 1957 modifiant larrt du
ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la taxe sur
les transactions
B.O. n2320
du 12-04-
1657
Dahir 1-57 -171 du 23 mai 1957 portant abrogation du dahir n1-57-034 du 31 janvier
1957 modifiant et compltant le dahir 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions
B.O. n2327
du 31-05-
1957
Dcret n2-57-1249 du 14 octobre 1957 modifiant larrt visiriel du 29 dcembre 1948
pris pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
les transactions
B.O. n2349
du 01-11-
1957
Le 14-06-2012
374
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du 14 octobre 1957 modifiant larrt du
ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la taxe sur les
transactions
B.O. n2349
du 01-11-
1957
Dahir n 1-58-082 du 8 mars 1958 rendant applicable dans lancienne zone de
protectorat espagnol certaines dispositions du Dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions, en vigueur en zone sud
B.O. n2368
du 14-03-
1958
Dahir n 1-58-046 du 8 mars 1958 modifiant et compltant le Dahir du 29 dcembre
B.O. n2370
du 28-03-
1958
Dcret n2-58-154 du 15 mars 1958 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris
pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
B.O. n2370
du 28-03-
1958
Dcret n 2-58-289 du 12 mars 1958 fixant les modalits dapplication du dahir du 8
mars 1958 rendant applicable dans les anciennes zones de protectorat espagnol
certaines dispositions du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
les transactions, en vigueur en zone sud
B.O. n2372
du 11-04-
1958
Arrt du vice prsident du conseil, ministre de lconomie nationale et des finances du
24 dcembre 1959 rendant applicable dans la province de Tanger, la lgislation relative
la taxe sur les transactions en vigueur dans la zone sud
B.O. n2464
du 13-01-
1960
Arrt du ministre des finances du 25 janvier 1960 portant institution de la commission
locale de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
B.O. n2469
du 19-02-
1960
Arrt du vice prsident du conseil, ministre de lconomie nationale et des finances du
3 mars 1960 rendant applicable dans la province de Tanger, certaine dispositions de la
lgislation relative la taxe sur les transactions en vigueur dans la zone sud
B.O. n2472
du 11-03-
1960
Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 portant rglementation de la taxe sur les
transactions
B.O. n2492
du 29-07-
1960
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n416-60 du 21 juillet 1960
relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n1-60-092 du 21 juillet 1960
portant rglementation de la taxe sur les transactions
B.O. n2492
du 29-07-
1960
Arrt du ministre des finances n793-60 du 08 septembre 1960 portant institution des
commissions locales de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
B.O. n2500
du 23-09-
1960
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n
2566-bis du
30-12-1961
Dcret n2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions
du Dahir n1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
B.O. n
2566-bis du
30-12-1961
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n709-61 du 30 dcembre
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du dahir n 1-61-444 du 30
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la
B.O. n
2566-bis du
30-12-1961
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n452-62 du 16 aot 1962
portant institution de la commission locale de taxation pour lassiette de la taxe sur les
transactions
B.O. n2601
du 31-08-
1962

Le 14-06-2012
375
B. TAXE SUR LES PRODUITS ET TAXE SUR LES SERVICES

Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
B.O. n
2566-bis du
30-12-1966
Dcret n2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions
du Dahir n1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
B.O. n2566-
bis du 30-12-
1966
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n709-61 du 30 dcembre
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30
B.O. n2566-
bis du 30-12-
1966
Dcret Royal n1-1013-68 du 31 dcembre 1968 modifiant le dcret n2-61-723 du 30
dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n1-61-444 du
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la
B.O n2931
du 01-01-
1969
Arrt du ministre des finances n345-69 du 31 dcembre 1968 compltant l'arrt du
ministre de l'conomie nationale et des finances n709-61 du 30 dcembre 1961 relatif
l'application de certaines dispositions du dahir n1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la taxe sur les
transactions.
B.O n2962
du 06-08-
1969
Dahir portant loi de finances pour lanne 1975 n1-74-727 du 27 dcembre 1974
(article 12)
B.O. n3243-
bis du 28-12-
1974
Dcret n2-69-280 du 16 fvrier 1970 relatif lapplication du Dahir n1-61-444 du 30
B.O n2995
du 25-03-
1970
Arrt du secrtaire dEtat au finances n700-71 du 14 septembre 1971 modifiant
larrt du ministre de lconomie nationale et des finances n709-61 du 30 dcembre
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n1-61-444 du 30
B.O. n3073
du 22-09-
1971
Arrt du secrtaire dEtat aux finances n251-72 du 31 dcembre 1971 modifiant
larrt du ministre de lconomie nationale et des finances n769-61 du 30 dcembre
1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n1-61-444 du 30
B.O. n3100
du 29-03-
1972
Arrt du secrtaire dEtat aux finances aux finances n258-72 du 31 dcembre 1971
modifiant larrt du secrtaire dEtat aux finances n702-71 du 14 septembre 1971
fixant les modalits des remboursements prvues aux articles 23 bis et 28 ter du Dahir
n1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur
les services la taxe sur les transactions
B.O. n3100
du 29-03-
1972
Arrt du secrtaire dEtat aux finances n252-72 du 31 dcembre 1971 modifiant
larrt du ministre des finances n489-65 du 20 juillet 1965 fixant la liste des travaux et
quipements ouvrant droit au remboursement des taxes sur le chiffre daffaires prvu
larticle 19 du dcret royal n370-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances
rectificative pour lanne 1965 ainsi que les modalits dapplication dudit texte
B.O. n3100
du 29-03-
1972
Dahir portant loi de finance pour lanne 1974 n1-73-707 du 31 dcembre 1973 (article
7)
B.O. n3191
du 31-12-
1973
Le 14-06-2012
376
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Dahir portant loi n1-42-100 du 27 juillet 1972 modifiant et compltant le Dahir n1-
61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les
services la taxe sur les transactions
B.O n3119
du 09-08-
1972
Dcret n 2-72-745 du 11 janvier 1973 compltant le Dcret n 2-61-723 du 30
dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n1-61-444 du
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la
B.O n3143
du 24-01-
1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
25)
B.O n3143
du 24-01-
1973
Dcret n2-73-368 du 31 juillet 1973 modifiant et compltant le Dcret n2-61-723 du
30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines dispositions du Dahir n1-61-444
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services
la taxe sur les transactions
B.O n3170
du 01-08-
1973
1973 (article 8)
B.O n3170
du 01-08-
1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n1-75-464 du 26 dcembre 1975
(article 14)
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
Dcret n2-75-889 du 27 dcembre 1975 modifiant et compltant le dcret n2-61- 723
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services
une taxe sur les transactions
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
Dcret n2-75-913 du 27 dcembre 1975 modifiant et compltant le dcret n2-69-280
(30 dcembre 1961) substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services
une taxe sur les transactions
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
Arrt du ministre des finances n 1463-75 du 27 dcembre 1975 modifiant et
compltant larrt du ministre de lconomie nationale et des finances du 30 dcembre
1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services une taxe sur
les transactions
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
(article 14)
B.O n 3347
bis du 28-12-
1976
Dahir n1-72-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi de finances pour
B.O n 3400
bis du 31-12-
1977
Dcret loi rectificatif de la loi de finances n2-79-335 du 29 juin 1979
B.O n3478
bis du 30 -
06-1979
B.O n3504
bis du 31 -
12-1979
B.O n3557
31-12-1980
Dahir n 1-81-425 du 1
er
janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
B.O n3609
bis du 1-01-
1982
Dahir n1-82-332 du 31

dcembre1982 portant promulgation de la loi de finances pour
B.O. n3661
bis du 31 -
12- 1982
Le 14-06-2012
377
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 11)
B.O. n3715
du 11 -01-
1984
la rforme fiscale
B.O. n3731
du 02-05-
1984
Dahir portant loi n 1-84-192 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
1985 n4-85 (article 10)
B.O. n3766
du 2 -01-
1985

C. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Dahir n1-85-347 du 20 dcembre 1985 portant promulgation de la taxe sur la
valeur ajoute
B.O. n3818
du 1-01-1986
Dcret n2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour l'application de la loi n30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute promulgue par le dahir n1-85-347 du 20 dcembre 1985
B.O. n 3829
du 19-03-
1986
(article 12)
B.O. n3923
du 6 -01-1988
(article 15)
B.O. n3975
du 4 -01-1989
(article 8)
B.O. n4027
du 3 -01-1990
(article 8)
B.O. n4131
du 1-01- 1992
Dcret n2-91-885 du 30 dcembre 1991modifiant le dcret n2-86-99 du 14 mars 1986
pris pour l'application de la loi n30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
B.O. n4131
du 1-01- 1992
(article 10)
B.O. n4183
bis du 30 -12-
1992
Dahir n1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
16)
B.O. n4243
bis du 1-03-
1994
(article 18)
B.O. n4287
bis du 31 -12-
1994
Dcret n2-94-725 du 31 dcembre 1994 compltant le dcret n2-86-99 du 14 mars
1986 pris pour l'application de la loi n30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
B.O. n4287
bis du 31 -12-
1994
Dahir n1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances Transitoire pour la
priode du 1er janvier au 30 juin 1996
B.O. n4339
bis du 31 -12-
1995
Le 14-06-2012
378
1996/97
B.O. n4391
bis du 1-07-
1996
Dcret n2-96-295 du 30 juin 1996 modifiant et compltant le dcret n2-86-99 du 14
mars 1986 pris pour l'application de la loi n30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
B.O. n4391
bis du 1-07-
1996
1997/98
B.O. n4495
bis du 30-06-
1997
Dcret n2-97-340 du 30 juin 1997 compltant le dcret n2-86-99 du 14 mars 1986
B.O n4495
bis du 30 -06-
1997
Dahir n1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1998/99
B.O. n4627
bis du 5 -10-
1998
1999/2000
B.O. n4704
du 1-07- 1999
1999/2001 (article 19)
B.O. n4704
du 1-07- 1999
Dcret n2-98 -938 du 5 janvier 1999 fixant la liste des engins et filets de pche
dispenss du visa et de la certification du quartier maritime
B.O. n 4662
du 04-02-
1999
Dahir n1-00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des crances
publiques.
B.O. n4800
du 1-06-2000
Dahir n1-00-182 du 28 juin 2000 portant la loi de finances transitoire priode du 1er
B.O. n4808
bis du 29 -06-
2000
B.O n4808
bis du 29 -06-
2000
B.O. n4808
bis du 29 -06-
2000
Dahir n1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2001(article 13)
B.O. n4861
bis du 1-01-
2001
B.O. n4910
du 21 -06-
2001
Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation et du tourisme n
1986-01 du 09 novembre 2001 fixant, pour l'anne 2001, le barme des livraisons soi-
mme de construction en matire de la taxe sur la valeur ajoute
B.O. n4962
du 20 -12-
2001
Le 14-06-2012
379
2002 (article 9)
B.O. n4965
bis du 31 -12-
2001
2003 (article 9)
B.O. n5069
bis du 1-01-
2003
2004 (article 12)
B.O. n5174
du 1-01- 2004
2005 - livre de procdures fiscales (article 22)
B.O. n5278
bis du 30 -12-
2004
Dahir n1-04-255 dd 29 dcembre 2004 portant promulgation de la loi de finances n26-
04 pour l'anne budgtaire 2005 (Article 15)
B.O. n5278
bis du 30 -12-
2004
Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation n429-04 du 23
fvrier 2004 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe
sur la valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n5196
du 18-03-
2004
Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation n618-04 du 12 avril
2004 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la
valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n5210
du 06-05-
2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n831-04 du 6 mai 2004 dsignant
les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute
auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n5214
du 20-05-
2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n564-05 du 8 mars 2005 dsignant
B.O. n5306
du 07-04-
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n565-05 du 8 mars 2005 dsignant
B.O n5306
du 07-04-
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1891-05 du 3 octobre 2005
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n5358
du 06-10-
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1892-05 du 3 octobre 2005
B.O. n5358
du 06-10-
2005
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n2360-05 du 30 novembre
2005 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la
valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n5378
du 15-12-
2005
Dahir n1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n35-
05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre III)
B.O. n5382
bis du 29-12-
2005
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n75-06 du 13 janvier 2006
B.O. n5392
du 02-02-
2006
Le 14-06-2012
380
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n76-06 du 13 janvier 2006
B.O. n5392
du 02-02-
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n296-06 du 13 fvrier 2006
B.O. n5400
du 02-03-
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n295-06 du 13 fvrier 2006
B.O. n5400
du 02-03-
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n555-06 du 24 mars 2006
B.O. n5410
du 06-04-
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n833-06 du 26 avril 2006
B.O. n5418
du 04-05-
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n1041-06 du 26 mai 2006
B.O. n5426
du 01-06-
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n1210-06 du 16 juin 2006
B.O. n5436
du 06-07-
2006

IV. DROITS DENREGISTREMENT

Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Article 65 de la confrence Internationale dAlgsiras du 7 Avril 1906, prvoyant
ltablissement dun droit de mutation au maximum de 2% sur les ventes immobilires.
B.O n 99 du
17/09/1914
Dahir du 21 chaabane 1332 (15 juillet 1914)
B.O n 99 du
17/09/1914
Dahir du 11/03/1915 relatif lenregistrement obligatoire des actes portant mutation
dimmeubles, de certains actes dadoul et actes judiciaires et extrajudiciaires des
tribunaux.
B.O n 125
du
15/03/1915
Dahir du 6 kaada 1337 (4 aot 1919) rvisant certains droits d'enregistrement.
B.O n 355
du /08/1919
Dahir du 12 chaoual 1339 (19 juin 1921) relatif l'Enregistrement.
B.O n 455
du /07/1921
Dahir du 1er kaada 1357 (23 dcembre 1938) portant rajustement de divers droits
d'enregistrement et du timbre.
B.O n 1366
du
30/12/1938
Le 14-06-2012
381
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
Dahir du 24 moharrem 1360 (21 fvrier 1941) modifiant certains droits d'enregistrement.
B.O n 1479
du
28/02/1941
Dahir du 25 rejeb 1362 (29 juillet 1943) portant modifications aux dahirs sur
lenregistrement
B.O n 1622
du
26/11/1943
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943) modifiant certains tarifs des droits
d'enregistrement.
B.O n 1622
du
26/11/1943
Dahir du 8 mai 1951 relatif la codification des textes lgislatifs et rglementaires
concernant lenregistrement et le timbre
B.O n 2013
du 25-05-
1951
Dcret n2-59-0121 du 13 mai 1959 portant mise jour du code de lenregistrement et
du timbre
B.O n 2431
du 29-05-
1959
Dcret n2-60-654 du 25 fvrier 1961 portant mise jour du code de lenregistrement
et du timbre
B.O n 2530
du 21-04-
1961
Dcret n2-61-283 du 15 juillet 1961 portant mise jour du code de lenregistrement et
du timbre
B.O n 2545
du 04-08-
1961
Dcret n2-6-285 du 29 octobre 1962 portant mise jour du code de lenregistrement
et du timbre
B.O n 2611
du 09-11-
1962
Dcret n2-63-463 du 21 janvier 1964 portant mise jour du code de lenregistrement
et du timbre
B.O n 2675
du 31-01-
1964
Dcret n2-64-167 du 19 aot 1964 portant mise jour du code de lenregistrement et
du timbre
B.O n 2704
du 26-08-
1964
Dcret royal n 019-66 du 16 novembre 1966 portant mise jour du code de
lenregistrement et du timbre pour lanne 1964
B.O n 2821
du 23-11-
1966
lanne 1989 n21-88 (articles 9 11)
B.O n 3975
du 04-01-
1989
Dahir n1-99-184 du 30 juin 1999 portant promulgation de la loi de finances n26-99
pour lanne budgtaire1999-2000 (article 15)
B.O n 4704
du 01-07-
1999
Dahir n1-00-241 du 28 juin 2000 portant promulgation de la loi de finances n25-00
B.O n 4808
bis du 29-06-
2000
Dahir n1-00-351du 26 dcembre 2000 portant promulgation de la loi de finances 55-
00 pour lanne budgtaire 2001 (articles 16 et 16 bis)
B.O n 4861
bis du 01-01-
2001
Le 14-06-2012
382
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
44-01 pour lanne budgtaire 2002 (article 10)
B.O n 4965
bis du 31-12-
2001
45-02 pour lanne budgtaire 2003 (article 10)
B.O n 5069
bis du 01-01-
2003
48-03 pour lanne budgtaire 2004, article 13 portant refonte des Droits
dEnregistrement.
B.O n 5174
du 01-01-
2004
26-04 pour lanne budgtaire 2005, article 22 instituant le Livre des Procdures
Fiscales, regroupant lensemble des rgles de procdures fiscales applicables en
matire dI.S, dI.R, de T.V.A, et des Droits dEnregistrement
B.O n 5278
bis du 30-12-
2004
35-05 pour lanne budgtaire 2006, article 6 instituant le Livre dAssiette et de
Recouvrement, regroupant lensemble des rgles dassiette, de liquidation et de
recouvrement de lI.S., de lI.R., de T.V.A. et des Droits dEnregistrement.
B.O n 5382
bis du 29-12-
2005
Dahir n1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) portant promulgation de la loi
de finances n43-06 pour lanne budgtaire 2007, article 5 instituant le Code Gnral
des Impts.
B.O n 5487
bis du 01-01-
2007

Le 14-06-2012
383

INDEX ALPHABETIQUE
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-
I.R.161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S (6.II-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et
I.R. 222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et 158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A.
92 (I-11,15, 16, 24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences
(ANAPEC) : I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6
(I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.
129 (IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23),
D.E. 129 (IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces de la rgion orientale du Royaume : I.S 6
(I- A- 24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger-Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2),
D.E. 129 (IV- 7)
- Agence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg :
D.E 129 (IV - 19)
Agios : I.R. 69
Aliments de btail : T.V.A. 99 (1) et 121 (1)
Allocations
- familiales et dassistance la famille : I.R. 57
- similaires : I.R. 56
- spciales : I.R. 56
- temporaires : I.R. 57
- dcs : I.R. 57
Ambassadeur et agents diplomatiques : I.R. 24
Amende : I.S. 11 (I); I.R. 28, 83 (Voir aussi sanction)
Amortisements : I.S.10 (I-F-1), 10 (III-C-1), 11 (II), 12 et 161 (I-B-2) ;
I.R. 40, 42, 54
Appointements : I.R. 58, 73
Apports en socit
- dlments de lactif immobilis : I.S.162 (II-A), 247 (XV)
- dimmeubles : I.R. 61
- dactions : I.R. 61
Mis en forme : Anglais (Royaume-Uni)
Mis en forme : Franais (France)
Le 14-06-2012
384
- de valeurs mobilires : I.R. 67
- droit dapport en socit : D.E. 131(8), 133(I- C-6 et D-8)
Arbres forestiers : I.R. 49
Arbres fruitiers : I.R. 49
Armateur pour la pche : I.R. 39
Artisanale : I.S. 6 (II-C-1-b)
Artistes : I.R. 59, 60, 73,156
Ascendants et descendants : I.R. 62, 63, 68
Associations
- but non lucratif : I.S. 6 (I-A-1), I.R. 9 ; T.V.A. 92 (I-12)
- but non lucratif reconnues dutilit publique : T.V.A. 91 (IV-2)
- de bienfaisance : D.E. 129 (III- 7)
- de micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
- dusagers des eaux agricoles : I.S. 6 (I-A-4) ; T.V.A. 91 (VIII)
- organismes lgalement assimils : I.S. 2 (I-3)
- reconnues dutilit publique : I.R. 62 ; T.V.A. 91 (VI-2) ; 92 (I-20 et 21)
Assujettissement :
- assujettissement obligatoire la T.V.A. : 89
- assujettissement sur option la T.V.A. : 90
- assujettissement obligatoire aux droits denregistrement : 127 (I)
- assujettissement sur option aux droits denregistrement : 127 (II)
Assurance : I.S. 19 (I-B)
Assurance groupe : I.R. 57, 59
Attestation :
- attestation de paiement des cotisations : I.R. 28
- attestation de proprit des titres : I.S. 6 (I- C- 1) et 152 (5)
- attestation dlivre par administration des Douanes : I.S. 7 (V) et (197-I)
- attestation bancaire de souscription : I.S. 10 ( III- C- 3)
- attestation des services de recouvrement : D.E. 138 et 139 (IV)
- attestation dlivre par le prsident du Conseil Communal : D.E. 139 (III)
Attribution doption de souscription : I.R. 57
Autorit administrative locale : I.R. 55
Avances en compte courant dassocis : I.S. 10 (II-A-2) ; I.R. 29
Avantages fiscaux : I.R. et T.V.A. 164
Avantages en argent ou en nature : I.S. 10 (I-D) et I.R. 10, 56, 58, 59
Avis
- de dbit : I.R. 28
- de vrification : I.S. 212 (I) et 220 (VIII)
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135 (I- 8)
- bail de fonds de commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2), 131
(19) et 133 (I- A- 3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (21) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E. 127 (I- A- 2),131 (19) et 133 (I-A- 3)
Banque africaine de dveloppement (B.A.D.) : I.S. 6 (I- A-12) ; D.E.
129 (V-1)
Bank Al-Maghrib : T.V.A. 92 (I-26) et 123 (18) ; D.E. 133 (I-B-3)
Banque europenne dinvestissement (B.E.I.) : I.S. 6 (I-C-1-10me -
tiret), 6 (I- C- 3- 4me tiret)
Banque islamique de dveloppement (B.I.D.) : I.S. 6 (I-A-11) ; I.R.
57 ; T.V.A. 92 (I-24) ; D.E. 129 (V-2)
Banque offshore : I.S. 6 (I-C-1-6me tiret, 6-I-C-2-5me tiret, 6-II-C-3), 19
(II-B et III B), IR 73 (II - E) 165 (II), 170 (VII); T.V.A. 92 (I-27-b) ; D.E.
129 (IV- 6)
Batiments de mer : T.V.A. 92 (I-33) et 123 (10)
Barme : I.R. 73
Base imposable : I.S., 8 et 13 16; I.R. 25, 38, 40, 42, 48, 54; T.V.A. 96
Mis en forme : Portugais (Brsil)
Le 14-06-2012
385
et 97 D.E. 131
Bayt Mal Al Qods Acharif : I.S. 6 (I-A-14), T.V.A. 92 (I-25) et 123 (38)
Bnfice minimum : I.R. 42
Biens
- consommer sur place : T.V.A. 89 (I-9) et 91 (I-a)
- corporels : I.R. 40
- dquipement : T.V.A. 92 (I-8,12,13,17) et 27, 123 (22-b, 24,
29, 30, 31)
- dinvestissement : T.V.A. 92 (I-6) et 123 (22-a))
- incorporels : I.R. 40
- matriel : T.V.A. 92 (I-11, 14 et 15)
- mobilier ou immobilier : T.V.A. 92 (I-25 et 123-38)
Biens et services : T.V.A. 92 (I-38 et 40), et 123 (41)
Bons
- de caisse : I.S. 10 (II-A-3), (14-I)
- de trsor : I.S. 10 (II-A-2), (III-C-3), 14 (I)
- reprsentatifs : I.R. 57
Boni de liquidation : I.S. 13 (I)
Bourse :
- valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- socits non cotes en bourse : I.S. 7 (III)
- socits dont les actions sont introduites la bourse : D.E. 129 (IV- 8- c))
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3)
- dpargne nationale : I.R. 68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ;
129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV- 8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
- reconstitution de capital de socit : D.E. 129 (IV- 8- a))
- constitution et cession de rentes et de pensions : D.E. 31- (14)
- capital social : I.S. 10 (II- A- 2)
- titre de capital et de crance : I.R. 66 (II), 67 (II), 68 (II), (70) et (73)
(II- B- 3), 83 (3) et 84 (I)
Centre
- de coordination : I.S. 2 (I-5)
- de gestion de comptabilit agre : I.R. (40, 91) ; T.V.A. 91 (X) ; D.E.
129 (IV- 9)
Certificat de remise : L.P.F. 219
Cessation/cession : I.S. 10 (III-C-5); 144 (I-C), 150, 161, 221
Cession
- titre gratuit dimmeubles : I.R. 63 (III)
- de droits rels immobiliers : I.R. 61 (II)
- titre onreux : I.S. 6 (I-A-10), 9 (I-C-1, 9 (III), 10 (I-F-1-b), 20,
162, 180 I.R. 61 (II)
- de parts dans les groupements dintrt conomique : D.E. 127 (I- Ac)),
131 (9) et 133 (I- B- 1)
- dactions et de parts dans les socits : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et
133 (I- B- 1)
- dactions ou de parts dans les socits immobilires ou prpondrance
immobilire : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (I- A- 2)
- d'un droit au bail ou du bnficie dune promesse de bail : D.E. 127 (IA-
3) et 133 (I- A- 4)
- de pas de porte, indemnit de dpart : D.E. 127 (I-A-3) et 133 (I- A- 4)
- de bail : D.E. 127 (I-A-4) et 133 (I- A- 4)
- de fonds de commerce : D.E. 127 (I-A-4), 131 (1) et 133 (I- A- 1)
- sous-location d'immeubles : D.E. 127 (I-A-4) et 135 (I- 8)
- cession ou dlgation de crance hypothcaire : D.E. 127 (I-B-1), 131
Le 14-06-2012
386
(11) et 133 (I- C- 5)
- de crances : D.E. 127 (I-C-2), 131 (11) et 133(I- C- 5)
Change (gain/perte) : I.S. 9 (I-B-2), 10 - II - B
Changement de rgime dimposition : I.R. 54
Changeurs : T.V.A. 96 (8)
Chantier : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A),
Chantiers loigns : I.R. 57 (13)
Charges
- dductibles I.S. 10 I.R. 35
- non dductibles : I.S. 11 I.R. 36
Charge de famille : I.R. 74, 75
- charges qui peuvent sajouter au prix : D.E. 131 (1)
- sans dduction des charges : D.E. 131 (4)
- augment des charges : D.E. 131 (16- 19- 20)
Chiffre daffaires : I.R. (39, 40, 41- (2), 43, 52 (II) ; T.V.A. 89 (I- 2- b );
90 (1), 91 (II-1), 92 (I-27-b), 93 (II) et 94 (I- II)
Chques : I.S. 11 (II) ; I.S. et I.R. 193
Clients : I.R. 58 (I- A. 1) ; T.V.A. (95)
- Clientles : D.E 127 (I-A-b ) et (I-A-1)
Cliniques : I.S, I.R, T.V.A. 145 (IV), 151 (II et III), 157, I.S. et I.R. 73,
194 (II et III)
Clture :
- avis de : L.P.F. 210
- date de : L.P.F. 212 (II)
- de lexercice L.P.F 232 (I- c)
Code du travail : I.R. 57
Coefficients
- damortissement : I.S. 10 (III-C-1)
- de rvaluation : I.R. 65
- forfaitaire : I.R. 40 et 42
Co-indivisaire : I.R. 28 (II) ; D.E. 133 (I- C- 9) 134 (III)
Collectivits locales : I.S. 9 (II) ; 185 ; D.E. 129 (II-2)
Commerants revendeurs : T.V.A. 89 (II- 2)
Commissionaire : T.V.A. 92 (I-1),
Commissions : I.S. 15 (IX) ; I.R. 58 (II - B) 147 (II)
Commission de change : T.V.A. 89 (11)
Commission
- locale communale (C.L.C.) : I.R. (49, 50), L.P.F. 215, 227
- locale de taxation (CLT) : L.P.F. 208, 220, 221 (II), 225
- nationale du recours fiscal (CNRF) : L.P.F .220, 221(II), 226
Communication (droit de) : L.P.F. 185, 214 (I et II), 230
Compensation : T.V.A. (95) I.S., I.R., T.V.A. et D.E. (237)
Comptabilit : I.S., I.R., T.V.A. 145, L.P.F. 212, 213, 229
Compte dpargne nationale : I.R. 68
Conseil (assistance dun) : L.P.F. 212 (I)
Concession : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-B-2)
Conservateur de la proprit foncire et des hypothques : D.E. 139
(I, II, III et VI), L.P.F. : 218 (II- c) et (III- 1)
Conservation des documents comptables : I.S., I.R. et T.V.A. 150 (II),
L.P.F. 211
Constatation (droit de) : L.P.F. 210
Constructions
- locaux usage exclusif dhabitation : T.V.A. 92 (I- 28)
- locaux usage professionnel ou dhabitation : D.E. 129 (IV- 3) et 130 (III- B)
- locaux usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratifs :
D.E. 133 (I- B- 3 et 4)
- de cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2), I.R. 31
(II- B- 4), T.V.A. 92 (I- 29), D.E. 129 (IV- 2- b), 130 (II- A) et 205
(I) et 232 (VIII- 2)
- de logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) ; I.R. 31 (I- A- 1), D.E 129
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387
(IV-2-a) et 130 ( II-A), I.S., I.R. , T.V.A. et D.E. 191 (II) et 205 (I) et
232 (VIII- 2)
Consuls et agents consulaires : I.R. 24 et D.E 129 (I- 1)
Contrat(s)
- dassurance sur la vie : I.R. 57, 81
- de capitalisation : I.R. 57, 81
- lgalis : I.R. 27
- individuels ou collectifs dassurance retraite : I.R. 28
- de stage : I.R. 57, 79
- de crdit-bail immobilier : D.E. 131 (1)
Contrle :
- droit de : L.P.F. 210
- des prix ou dclarations estimatives : L.P.F. 217
- fiscal : L.P.F. 242
Convention
- tendant viter la double imposition : I.S. 5 ; I.R. 25,27
- conclue avec lEtat : I.S. 6(I- A- 21 et II- C- 2) ; I.R. 31 (I- A- 1 et
II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 28 et 29) ; D.E. 129 (IV- 2) ; I.S., I.R.,
T.V.A. et D.E. 191
Cooprative dhabitation : T.V.A. 91 (III-1-b), D.E. 129 (III- 12)
Coopratives et leurs unions : I.S. 6 (I- 9),7 (I) ;T.V.A. 91 (IV-1) ,93 (II)
Copie certifie : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
Cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 et 184
Cotisation minimale en matire dI.R sur profit foncier : I.R. 144 (II)
Crance
- acquise : I.S. 9 (I-A-1)
- en monnaie trangre : I.S. 9 (I-B-2), 10 (II-B)
- douteuses (Voir provision)
- cession ou dlgation de : D.E. 127 (I- B- 1) et c- 2) ; 131 (11) et
133 (I- C- 5)
Crdit :
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture :
- de tabac : I.R. 49
- florales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49
- marachre : I.R. 49
- sous serre : I.R. 49
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D),
226 (III- IV et V) et 242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV)
- didentit fiscale : I.R. 78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152
- des produits de placements revenus fixes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S, I.R. 154
- de rsultat fiscal et de chiffres daffaires : I.S. 20
- de transfert de sige social ou de changement de rsidence : I.S, I.R. 149
- des biens concernant la production agricole : I.R. 55
- de cession, cessation et transformation de la forme juridique de
lentreprise : T.V.A. 114
- de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise :
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I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de
rentes : I.R. 81
- des profits de capitaux mobiliers : I.R. 84
- des profits immobiliers : I.R. 83
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85
- mensuelle : T.V.A. 110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclarations de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions :
- sur le revenu global imposable : I.R. 28
- et remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transformation
de la forme juridique : T.V.A. 105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dficit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83
- de fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
- en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b)
- en dirhams convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
- dirhams non convertibles : I.R. 76
- de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fiscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123
(19,20 et 21); I.S. et I.R.144 (B)
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141
(I et II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218
- proportionnels : D.E. 133
- fixes : D.E. 135
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II)
- qui profitent lEtat : D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de
limpt, de la taxe ou des droits denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et
133 (I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D)
- de socits non rsidentes : I.S. 5 (II) ; 148 (III), 152, 198
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- public : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
Excdent : I.R. 33, 38, 40, 53, 64, 144
Exercice comptable : I.R. 33, 38, 53, 54, 145,184
Exonration
- actes prsentant un intrt public : D.E. 129 (I)
- actes concernant les collectivits publiques : D.E. 129 (II)
- actes prsentant un intrt social : D.E. 129 (III)
- actes relatifs linvestissement : D.E. 129 (IV)
- actes relatifs aux oprations de crdit : D.E. 129 (V)
- limportation : T.V.A. 123
- artisans : I.R. 31
- avec droit dduction : T.V.A. 92 et 123
- cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) ; I.R. 31
(II- B- 4) ; T.V.A 92 (I-29) et D.E. 129 (IV-2)
- conditions dexonrations : I.S. 7 ; T.V.A. 93, D.E. 130
- entreprises exportatrices : I.R. 31 ; T.V.A. 92 (I-1)
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B-3), 7 (VI) ; I.R. (31)
- tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle : I.R. 31 ; T.V.A. 92(I-8) et 123 (24)
- location : I.R. 31 (I- A- 1)
- logements sociaux : I.S. 6 (I-A-21) ; I.R. 57 ; T.V.A. 92 (I- 28) et
D.E. 129 (IV- 2),
- permanentes : I.S. 6 (I-A), I.R. 31
- permanentes en matire de retenue la source : I.S. 6 (I-C)
- sans droit dduction T.V.A. 91
- Temporaires : I.S. 6 (II-B), I.R. 31
- totales suivies de rductions permanentes : I.S. 6 (I-B) ; I.R. 31
- totales suivies de rductions temporaires : I.S. 6 (II-A) ; I.R. 31
- zone franche dexportation : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A) ; T.V.A.
92 (I- 36) ; D.E. 129 (IV- 2)
- zone franche du port de Tanger: I.S. 6 (I- A- 27) ; I.R. 31 (I- A- 2)
Exploitations agricoles : I.R. 61
Expropriation : I.R. 61, 83 ; D.E. 129 (I- 4)
F
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A.145
(III, IV, V et VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10
(I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et 123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2) ;
T.V.A. 92 (I- 17) et 123 (31) ; D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit : I.S. 6 (I- A- 6) et 10 (I- B- 2)
- fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de lducation
formation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14) et
D.E. 129 (III- 10)
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),
14 (I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2) ; D.E. 129 (IV- 12)
- national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2)
- social : I.S. 10 (III-C-3)
- pour le financement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et 4),
133 (I- A- 1) 137 (II), 139 (V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfice forfaitaire : I.R. 40 et 49
- taux forfaitaire : (voir adjudicataire)
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- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)
(Voir aussi obligations comptables et dclaration de rsultat fiscal)
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1er al. et II)
- dactes : I.R. 65 (II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I)
- dtablissement dactes : I.R. 65 (I)
- de cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou dalimentation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56
- de fonctionnement : I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
Fraude :
(voir sanctions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180
(II), 247 (XV), D.E. 129 (IV- 8- b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E.
127 (I-B-2), 131 (9), 133 (C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92 (I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et
T.V.A. 145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique : I.S., I.R. et T.V.A.
145 (IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II)
(Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B)
I
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127
(I-A-1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B),
62 (I) et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133
(I- C-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables :
I.R. 62 (I)
- cession dont la valeur nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B)
- cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C)
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391
- immeubles donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I)
- cession dimmeubles apports en socit : I.R. 65 (I)
- cession dimmeuble acquis par hritage : I.R. 65 (II)
- cession dimmeuble acquis par donation exonre : I.R. 65 (II)
- mutation dimmeubles ou de droits rels immobiliers : D.E. 127
(I- A- 1-a)) 141 (I)
- valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble : D.E. 131 (2)
- antichrse et nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7) ; 133
(I- C- 1)
- immatriculation des immeubles : D.E. 141 (II)
Immobilisations
- produite par lentreprise pour elle-mme : I.S. 9 (I-A-3)
- produits de cession dimmobilisations : I.S. : 9 (I-C-1)
- dotations aux amortissements : I.S. 10 (I-F-1)
- en non valeurs : I.S.10 (I-F-1-a)
Imposition
- tablie au nom de lorganisme gestionnaire : I.S. 2 (I-4)
- priode dimposition : I.S. 17
- lieu dimposition : I.S. 18
- taux dimposition : I.S. 19
- minimum dimposition : I.S. et I.R. 144
- diffre : I.S., I.R. et T.V.A. 162 (II-A-3-a)
- doffice : (voir taxation doffice)
Importateur : T.V.A. 89 (I-3)
Imputation : I.R. 70, 77, 144
Indemnits
- alimentaires : I.R. 57 (13)
- de cessation de lexercice de lactivit ou du transfert de la clientle :
I.S. 161 (II)
- de dpart volontaire : I.R. 57 (7)
- de licenciement : I.S. 10 (III-C-3) ; I.R. 57 (7)
- de reprsentation : I.S. 10 (I-D)
- de stage : I.R. 57 (16)
- destines couvrir les frais engags dans lexercice de la fonction ou de
lemploi : I.R. 57 (1)
- journalires de maladie, daccidents : I.R. 57 (6)
- pour dommages et intrts : I.R. 57 (7)
- occasionnelles ou non : I.R. 58 (II- C), 73 (II- D et 6-1), 156 (I)
Indice national du cot de la vie : I.R. 65 (II)
Indivision : I.R. 26, 28, 33, 48, 85 ; D.E. 134 (III)
Insuffisance
- preuve de linsuffisance du chiffre daffaires : L.P.F. 213
- des prix ou dclarations estimatives : D.E 143, 186 (A- 4)
- insuffisance ou minoration de recettes ou doprations taxables : I.S.,
I.R. et T.V.A. 186 (A- 3)
Intrts
- affrents aux prts accords pour lacquisition ou la construction de
logements usage dhabitation principale : I.S. 10 (III-C-5) I.R. 59,
65, 66, 70, 73
- charges dintrts : I.S. 10 (II-A)
- courus : I.S. 9 (I-B-3)
- exonrs : I.S. 6 (I-C-2 et 3)
- frais accessoires et intrts : D.E. 131 (6)
- passibles de la retenue la source : I.S. 13 (I, 14)
- liste des bnficiaires dintrts : I.S. 10 (II-A-3)
- verss aux non rsidents : I.R. 203
Inventaires :
- inventaires dtaills : I.R. 54 (I) I.S., I.R., T.V.A. 145 (II), L.P.F. 211
- absence des inventaires : L.P.F 213 (I- 2)
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392
- inventaires aprs dcs : D.E. 127 (I- C- 2), 131 (17) et 133 (I- D- 9)
- inventaire des biens affects une exploitation : I.R. 85 (II)
- inventaire des produits : T.V.A. 125 (II)
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1)
L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV)
- actes de libralit : D.E. 128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131
- boni de liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III)
- liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I)
- liquidation de lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat final de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires : I.S.
6 (I- A 2), T.V.A. 92 (I-16 et 123 (33), D.E. 129 (III- 7)
Livraison : T.V.A. 89 (I-3et 6)
- livraisons faites eux mme par les assujettis : T.V.A. 89 (6)
- ventes et livraisons : T.V.A. 89 (I- 1- 2-3)
- livraison soi mme : T.V.A. 89 (I-7), 91 (III-1-a)
- livraison clefs en mains : I.S. 16
Locataire :
- dpenses mises la charge des locataires : I.R. 64 (I)
Location :
- location et sous-location : D.E. 135 (I-8 et III- 1)
- sous location dimmeuble, de droits immobilier ou de fonds de commerce :
D.E. 127 (I-A- 4)
- revenu provenant de la location de cits, rsidences et campus
universitaires : I.S. 6 (II- C-2) ; I.R. 31 (II-B- 4)
- immeubles destins la location : I.R. 26 (II)
Logement social : I.S. 6 (I-A-19 et 21); I.R. 31 (I-A- 1), 59 (V), T.V.A.
92 (I- 28 et 30), 93 (I) ; D.E. 129 (IV- 2) ; 133 ( I-C-8) ; I.S., I.R. et
T.V.A. 191 (II)
Lotissement : D.E. 133 (I- B- 4) et 134 (I)
Lotisseur de terrains : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (II-40)
Louage :
- louage de choses ou de services : T.V.A. 89 (I-10) ,89 (II-5), 92
(I-30 et 35)
- louage dindustrie : D.E. 131 (16), 133 (I- C- 3)
Loyers : I.R 64
Lucratif : I.S. 2 (I-2), 5 (I)
(Voir aussi association)
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170
Le 14-06-2012
393
(IV et VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ;
D.E. 137 (I) ; I.S.- I.R. -T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225
(II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)
March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
Minier : I.S. 6 (I-D-1), 10 (III-C-3)
Mise en culture des terrains : I.R. 46
Missions diplomatiques : T.V.A. 92 (II)
Modration : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 236
Moins- values
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1)
- sur retrait ou cession dlments dactif : I.S., I.R. 161
Mutation
- mutation entre vifs titre gratuit ou onreux : D.E. 127 ( I-A- 1)
- mutation entre vifs et titre gratuit : D.E. 131 (4)
- mutation titre onreux daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135 (II-3)
- prsomption de mutation : D.E. 141
Marchandises en stock : D.E. 131 (1 et 4), 133 (I- C- 10)
Marchs et traits rputs actes de commerce : D.E. 135 (I-5)
Minimum de perception : D.E. 133 (II)
N
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V)
(Voir aussi procdure de rectification)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2),
135 (III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5)
- nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I)
- actes tablis par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136
- des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des cadi chargs du taoutiq : D.E. 137 (III)
- des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement : D.E. 138
- obligations comptables : T.V.A. 118 et 119 ; I.S., I.R. et T.V.A. 145 et 146
- obligations comptables des entreprises non rsidentes : I.S., I.R.
et T.V.A. 147
- obligations des employeurs et dbirentiers : I.R. 80
- obligations dclaratives : T.V.A. 109, 110, 111, 112, 113, 114 et 115
Le 14-06-2012
394
- obligations des contribuables non rsidents : T.V.A.115, I.S., I.R. et
T.V.A., 147
- obligations de retenue la source : I.S., I.R. 156 160 ; T.V.A. 116 et 117
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectification : L.P.F. 220
(I et II), 221 (II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4)
- sociales : I.S. 6, I.R. 28
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2)
- prives dassistance et de bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Office
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres universitaires sociales et culturelles I.S. 6 (I-A-8),
10 (I-B-2)
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou
parts des socits prpondrance immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations :
L.P.F. 213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186 (A- 3)
- rparation des omissions par ladministration : L.P.F. 232 (I- a) et b) et VII)
(Voir aussi compensation)
O. P. C. R : I.S. 6 (I-A-18), 6 (I-C-1 et 2), 7 (III), 13 (VI), 14 (I); I.R. 73 ;
D.E. 129 (IV-11)
O.P.C.V.M : I.S. 6 (I-A-16), 6 (I-C-1 et 2), 13 (V), 14 (I); I.R. (73);
D.E. 129 (IV-10)
Oprations exclues du droit dduction : T.V.A. 106
Oprations obligatoirement imposables : T.V.A. 89
Option :
- attribution de loption : I.R. 57 (14- a)
- leve de loption : I.R. 57 (14- a)) et b))
- socits passibles de lI.S. sur option : I.S. 2 (II)
- mention de loption pour limposition lI.S. ou la T.V.A. : I.S., I.R.
et T.V.A. 148 (II- 8)
- dates doption pour les rgimes du R.N.S. ou du forfait : I.R. 44
- conditions doption pour le R.N.R. : I.R. 52
- oprations imposables par option : T.V.A. 90
- amortissement des biens dquipement sur option : I.S. 10 (III- C-1)
- taux spcifique ou impt forfaitaire sur option : I.S. 19 (II-B et III-B)
- option des socits non rsidentes pour limposition forfaitaire : I.S. 16,
148 (III-6)
- option pour labattement ou lexonration des plus-values sur cession de
lactif immobilis : I.S. 161 (I)
Organismes
- organismes lgalement assimils aux associations : I.S. 2 (3)
- tablissements de crdit et organismes assimils : I.R. 28 (II) ;
D.E. 129 (V- 4), 133 (I- B- 3)
- marocains de retraite : I.R. 59 (II- A et B)
- marocains de prvoyance sociale : I.R. 59 (III)
- de retraite : I.R. 28
Orthophoniste : T.V.A. 91 (VI-1)
Orthoptiste : T.V.A. 91 (VI-1)
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1)
(voir galement socit, dividendes)
Part patronale
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395
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57
- des primes dassurance groupe : I.R. 57
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3),
133 (I-C-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6)
- partage dimmeuble en indivision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes :
I.R. 61 (II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire :
I.R. 61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance
immobilire : D.E. 133 (I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs-verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A)
- procs-verbaux dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfinition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5)
- ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31
(I- A- 1), D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6
(II- C- 2) 7 (II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129
(IV- 2- b)), 13 (II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76
- alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII-3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3)
- mise disposition du personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
Pices justificatives
- absence de pices justificatives : L.P.F. 213
- pices justificatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires d'alignement : I.R. 47
- rgulires : I.R. 49
- sylvestres : I.R. 47
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1-b)
- sur cessions de valeurs mobilires : 164 (IV)
- sur cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc par des non rsidents : I.S. 20 III ; 170 (VIII)
- sur opration de fusion : I.S. 162
- plus-value nette globale : I.R. 40, 161
Pourboires : I.R. 58
Pourvoi : (Voir CLT, CNRF, dcision)
Le 14-06-2012
396
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168
Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84
- de revient : I.R. 8, 15, 40, 54
Procdure administrative : I.S.,I.R.,T.V.A., L.P.F. 235, 236, 237, 238,
239, 240, 241
Procdure de conciliation : I.R. 57
Procdure de rectification des bases dimposition : L.P.F. 219,
220,221, 222, 223, 224, 225, 226, 227
Procdure de taxation doffice : L.P.F. 228, 229, 230, 231
Procdure judiciaire : L.P.F. 242, 243
Produits :
- agricoles : I.S. 193
- bruts : I.S. 4, 5, 15, 19, I.R. 30, 45, 73, 160, 174
- dexploitation : I.S. 9 (I-A)
- des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S. 4 (I), 6, 13, I.R.
66, 67, I.S., I.R. et T.V.A. 152, 158, L.P.F. 222
- des produits de placement revenu fixe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19
(IV-C) ; I.S., I.R. 153, 159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- financiers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
Professions :
- artisanales : I.R. 30
- commerciales : I.R. 30, 39
- industrielles : I.R. 30
- librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
profit (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- de source trangre : I.R. 24, 25
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement : I.S. 10 (III-C-2), 161
(I-B-2)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement I.S. 10 (III-C-3)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5)
- tat des provisions : I.S. 162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
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397
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffisance de
rinvestissement : I.S. et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7)
- quote-part : I.R. 28
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176
- par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174
- par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifications de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfice forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144
- suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des salaires pays : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justifi par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgularisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII- 3)
Remboursement (s) : T.V.A. 103
- en principal et intrts de prts : I.R. 28 (II), 29 (5) et 59 (V)
- forfaitaires de frais : I.R. 56
Remises proportionnelles : I.R. 58 (II- B)
Rmunrations
- brutes : I.R. 73 (II- E)
- alloues aux dirigeants de socits : I.R. 56
Rente (s) :
- bnficiaire de la rente : I.R. 28 (III)
- rentes viagres : I.R. 81 (I), 56, 57 (5), 60 (I), I.S., I.R. et T.V.A.
156 (I), I.R. 200
- rentes perptuelles et viagres et de pensions : D.E. 131 (14) et 133
Le 14-06-2012
398
(I- C-7)
Reprise de la mme activit : I.R. 144
Rsidence secondaire : I.R. 29
Restitution dimpt : I.S. 17 ; I.R. 174 ; T.V.A. 240, D.E. 241
Retenue la source : I.R. 28, 58, 84, 86 ; I.R.- I.S.-T.V.A. 156, 157, 158,
159, 160
Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les
socits dassurances leurs courtiers : T.V.A. 116
Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de
crdit pour compte ou pour le compte de tiers : T.V.A. 117
Retenues pour la constitution de pensions ou de retraites : I.R. 59
Retraites complmentaires : I.R. 57
Retraits de rmr exerc en matire immobilire : D.E. 133 (I.A.5)
Revenu(s)
- agricole : I.S. 6 (II- B- 1), I.R. 22, 46
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- catgoriels : I.R. 22, 25
- de placements revenu fixe : I.R. 66
- foncier brut : I.R. 64
- fonciers : I.R. 22, 61
- global imposable : I.R. 25, 26, 27, 28
- net professionnel : I.R. 32
- professionnel : I.R. 22, 30
- salariaux et assimils : I.R. 22
Renonciations au droit de chefa : D.E. 127 (I-C-2) et 135 (I- 1)
Rsiliations : D.E. 135 (I-3)
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal,
des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre
daffaires et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication :
I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186
- pour fraude ou complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et
T.V.A.188
- pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S.,
I.R. et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la
ralisation des programmes de construction de logements sociaux ou de
cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers : I.S. et I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses
des personnes non rsidentes : I.S. et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196
- pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les plates
formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S. et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S.
et I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
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399
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements
et salaires, de pensions et de rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non
rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des
droits denregistrement : D.E. 205
- pour fraude en matire de donation : D.E. 206
- applicables aux notaires : D.E. 207
- pour paiement tardif de limpt : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 208
Scission : I.S., I.R. et T.V.A. 150, I.S. 161 (A) et 180 (II), 247 (XV-A)
Secteur
- priv : I.R. 57
- public : I.R. 28
- semi public : I.R. 28
Secret professionnel : L.P.F. 246
Socit
- objet immobilier rputes fiscalement transparentes : I.S. 3 (3), 8 (II) ;
I.R. 66, 73
- prpondrance immobilire : I.S. 6 (I-A-10), 20 ; 199 I.R. 66, 73
- concessionnaire de services publics : 6 (I-C-1), I.S. et I.R. 144 (I-C-1)
- de fait : I.S. 3 (2) ; I.R. 26, 32
- en commandite simple : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) ; 18 ; I.R. 26
- en participation : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II), 18 ; I.R. 26
- financire internationale (SFI) : I.S. 6 (I-A-13)
- holding : I.R. 73
- holding offshore : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-C-4), 19 (III-C), 170 T.V.A. 92
(I-27-b) ; D.E. 130 (IV), I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 165
- nationale damnagement collectif (SONADAC) : I.S. 6 (I-A- 19), D.E.
129 (III- 9)
- Sala Al-Jadida : I.S. 6 (I-A-20); D.E. 129 (III-8)
- en nom collectif : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) 18 ; I.R. 26
- de crdit-bail : D.E. 129 (IV- 3), 130 (III) et 131 (1)
Solidarit
- en matire dI.S. 180
- en matire de T.V.A. 182
- en matire dI.R. au titre des profits fonciers : I.R. 181
- en matire de droits denregistrement : D.E 183
Sommes brutes : I.R. 58, 59
Soulte :
- partage avec soulte : I.R. 61 (II), D.E. 133 (I- C- 6)
Stagiaires : I.R. 57, 79
Stocks : I.S. 8 (I), 9 (I-A-2), 162 (IIV) ; I.S., I.R et T.V.A 145 (VI-2), D.E. 131
(1 et 4)
Subvention : I.S. 9 (I-A-4), 9 (I-C-2), 9 (II), 10 (I-F-1-b) ; I.S. et I.R.
144 (I-B)
Superficies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161
- damortissement : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1)
- de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (I-D)
- de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV)
- dintrts dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
Le 14-06-2012
400
- libratoire : I.S. 19 (IV-A) ; I.R. 73
- normal : I.S. 19 (I); T.V.A. 98
- rduits : T.V.A. 99
- spcifiques : I.S. 19 (II) ; I.R. 73 ; T.V.A 100
- taux de 5% : D.E. 133 (I- A)
- taux de 2,50% : D.E. 133 (I- B)
- taux de 1% : D.E. 133 (I- C)
- taux de 0,50% : D.E. 133 (I- D)
- taux de 0,25% : D.E. 133 (I E)
Taxation doffice : I.S. 172, I.R. 175, L.P.F. 220, 226 (IV), 228 et 229
Tldclaration : I.S.- I.R.-T.V.A. 155
Tlpaiement : I.S.- I.R.-T.V.A. 169
Tenue de la comptabilit : I.S.-I.R.-T.V.A. 145
Terrains : I.S. 10 (III-C-2); I.R. 30, 63 ; I.S. 161 (I-A), 162 (II-A-3-b)
Terre (s)
- de culture : I.R. 46, 47, 48
- de culture irrigue : I.R. 46, 47, 48
- de culture non irrigue : I.R. 46, 47, 48
- cultives : I.R. 46, 47, 48
Territorialit : I.S. 5 ; I.R. 23, T.V.A. 88
Testaments : D.E. 135 (I-2)
Titres constitutifs de proprit : D.E. 127 (I- C- 2) 131 (5)
Traitements : I.R. 56, 59, 156
Transfert
- de sige social : I.S.- I.R.-T.V.A. 149
- de charges : I.S. 9 (I-A-6), 9 (I-B-4), 9 (I-C-5)
- de clientle : I.S. 161 (II)
Transformation : (Voir dclarations)
Travaux immobiliers : I.S. 9 (I-A-1) ; T.V.A. 89 (I-4), 89 (II-3)
U
UNESCO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26)
Universit Al Akhawayne dIfrane : I.S. 6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92
(I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou d'industrie :
I.R. 58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61
- actuelle : I.R. 54
- vnale : I.R. 40, 65, 72
- immobilire totale : T.V.A. 93 (I)
- rsiduelle : D.E. 131 (1)
Ventes : T.V.A. 89 (I-1, 2et3)
- dimmeuble : I.R. 61
- en gros : I.R. 39
- de meubles ou dobjets mobiliers quelconques : D.E. 127 (I- C-2)
- effectues par les agents des domaines ou des douanes et de produits
forestiers : D.E. 127 (I- D)
- et autres transmissions : D.E. 131 (1)
- du gage : D.E. 135 (I- 6)
- titre onreux de proprit ou d'usufruit d'aronefs, de navires ou de
bateaux : D.E. 135 (II-3)
Vrification : L.P.F. 212, 221 (III)
(Voir aussi contrle)
Vtrinaire : T.V.A. 89 (I-12-c)
Voie rglementaire : I.R. 41, 49, 55
Z
Zone franche dexportation (ZFE)
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- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents :
I.S. 6 (I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II)
- taux de limpt retenu la source sur les dividendes distribus par les
socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV B.

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402
Table Des Matires

CODE GENERAL DES IMPOTS LIVRE PREMIER .............................................................. 4
REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT ................................................................. 4
PREMIERE PARTIE ........................................................................................................ 4
REGLES DASSIETTE ...................................................................................................... 4
TITRE PREMIER ....................................................................................................................... 4
LIMPOT SUR LES SOCIETES ..................................................................................................... 4
Chapitre premier ...................................................................................................................... 4
Champ dapplication ................................................................................................................. 4
Article premier.- Dfinition ........................................................................................................ 4
Article 2.- Personnes imposables ............................................................................................... 4
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication .................................................................. 5
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source ............................................................... 6
Article 5.- Territorialit .............................................................................................................. 6
Article 6.- Exonrations ............................................................................................................. 7
Article 7.- Conditions dexonration ..........................................................................................16
Chapitre II .................................................................................................................. 18
Base imposable ........................................................................................................... 18
Article 8.- Rsultat fiscal ..........................................................................................................18
Article 9.- Produits imposables .................................................................................................19
Article 10.- Charges dductibles ...............................................................................................21
Article 11.- Charges non dductibles .........................................................................................27
Article 12.- Dficit reportable....................................................................................................28
Section II.- Base imposable de limpt retenu la source ...........................................................28
Article 13.- Produits des actions, parts sociales et revenus assimils ........................................28
Article 14.- Produits de placements revenu fixe ......................................................................29
Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes ...........30
Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non rsidentes ............................31
Article 16.- Dtermination de la base imposable ........................................................................31
Chapitre III ................................................................................................................ 31
Liquidation de limpt ................................................................................................. 31
Article 17.- Priode dimposition ...............................................................................................31
Article 18.- Lieu dimposition ....................................................................................................31
Article 19.- Taux dimposition ...................................................................................................32
Chapitre IV ................................................................................................................. 34
Dclarations fiscales ................................................................................................... 34
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires ..................................................34
TITRE II ...................................................................................................................... 35
LIMPOT SUR LE REVENU ............................................................................................ 35
Chapitre premier ......................................................................................................... 35
Champ dapplication ................................................................................................... 35
Article 21.- Dfinition ...............................................................................................................35
Article 22.- Revenus et profits imposables ................................................................................35
Article 23.- Territorialit ...........................................................................................................36
Article 24.- Exonrations ..........................................................................................................36
Chapitre II .................................................................................................................. 36
Base imposable du revenu global ................................................................................ 36
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable...............................................................36
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes physiques membres de
groupements 37
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes qui stablissent au Maroc ou
qui cessent dy avoir leur domicile fiscal .....................................................................................37
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable ...............................................................38
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen de lensemble de la
situation fiscale ........................................................................................................................40
Chapitre III ................................................................................................................ 41
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403
Dtermination des revenus nets catgoriels ............................................................... 41
Section I.- Revenus professionnels ...........................................................................................41
Paragraphe I.- Revenus imposables ..........................................................................................41
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels ......................................................................41
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit ................................................................42
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels ....................................................44
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel ............................................44
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ........................................................................................45
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel ...........................................................................45
Article 34.- Produits imposables ................................................................................................45
Article 35.- Charges dductibles ...............................................................................................45
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie ......................................................45
Article 37.- Dficit reportable....................................................................................................45
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE ...............................................................................46
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi ....................................................................46
Article 39.- Conditions dapplication du rgime ..........................................................................46
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE ................................................................................46
Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire .......................................................................46
Article 41.- Conditions dapplication ..........................................................................................47
Article 42.- Bnfice minimum ..................................................................................................48
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options ............................................................................48
Article 43.- Limites du chiffre daffaires .....................................................................................48
Article 44.- Dates doption ........................................................................................................49
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source....................................................................49
Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes ............................................49
Section II.- Revenus agricoles ..................................................................................................50
Article 46.- Dfinition des revenus agricoles ..............................................................................50
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus agricoles .................................51
Article 48.- Rgimes dimposition ..............................................................................................51
I.- REGIME DU FORFAIT ..........................................................................................................51
Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire .......................................................................51
Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale communale .........................52
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes .....................................................................................53
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL .......................................................................................53
Article 52.- Condition doption ..................................................................................................53
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel ...........................................................................53
Paragraphe III.- Obligations des contribuables ..........................................................................54
Article 54.- Changement de rgime dimposition ........................................................................54
Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole ...........................................55
Section III.- Revenus salariaux et assimils ...............................................................................55
Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et assimils ............................................................55
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils ..........................................58
Article 58.- Dtermination du revenu imposable ........................................................................58
Article 59- Dductions ..............................................................................................................60
Article 60.- Abattement forfaitaire ............................................................................................62
Section IV.- Revenus et profits fonciers ....................................................................................63
Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables ...............................................................63
Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers .................................................................63
Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt .............................................................64
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers ...............................................65
Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable .............................................................65
Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable ................................................................66
Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers ..................................................................68
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Paragraphe I.- Revenus et profits imposables ............................................................................68
Article 66.- Dfinition des revenus et profits de capitaux mobiliers ..............................................68
Article 67.- Fait gnrateur de limpt .......................................................................................69
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux mobiliers ............................71
Article 69.- Dtermination du revenu net imposable ...................................................................71
Article 70.- Dtermination du profit net imposable .....................................................................71
Chapitre IV ................................................................................................................. 72
Liquidation de limpt sur le revenu ............................................................................ 72
Section I.- Liquidation de limpt ..............................................................................................72
Article 71.- Priode dimposition ...............................................................................................72
Article 72.-Lieu dimposition .....................................................................................................72
Article 73.- Taux de limpt ......................................................................................................72
Article 74.- Rduction pour charge de famille ............................................................................75
Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de famille ......................76
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre .................................................76
Article 77.- Imputation de limpt tranger ................................................................................76
Chapitre V ................................................................................................................... 76
Dclarations fiscales ................................................................................................... 76
Article 78.- Dclaration didentit fiscale ....................................................................................76
Article 79.- Dclaration des traitements et salaires ....................................................................77
Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers ..............................................................78
Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de
rentes 79
Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global .....................................................................79
Article 83.- Dclaration des profits immobiliers ..........................................................................81
Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers ............................................................82
Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs .......................................84
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global ...............................................84
TITRE III .................................................................................................................... 84
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .............................................................................. 84
Article 87.- Dfinition ...............................................................................................................84
Sous Titre Premier ...................................................................................................... 85
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LINTERIEUR ................................... 85
Chapitre premier ......................................................................................................... 85
Champ dapplication ................................................................................................... 85
Section I.- Territorialit ............................................................................................................85
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit .........................................................85
Section II.- Oprations imposables ...........................................................................................85
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables ....................................................................85
Article 90.- Oprations imposables par option ...........................................................................87
Section III.- Exonrations ........................................................................................................88
Article 91.- Exonrations sans droit dduction ........................................................................88
Article 92.- Exonrations avec droit dduction ........................................................................92
Article 93.- Conditions dexonrations ..................................................................................... 100
Article 94.- Rgime suspensif ................................................................................................. 102
Chapitre II ................................................................................................................ 103
Rgles dassiette ....................................................................................................... 103
Article 95.- Fait gnrateur .................................................................................................... 103
Article 96.- Dtermination de la base imposable ...................................................................... 103
Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord pralable ............................................ 105
Chapitre III .............................................................................................................. 105
Taux de la taxe ......................................................................................................... 105
Article 98.- Taux normal ........................................................................................................ 105
Article 99.- Taux rduits ......................................................................................................... 105
Article 100.- Taux spcifiques ................................................................................................. 108
Chapitre IV ............................................................................................................... 108
Dductions et remboursements ................................................................................ 108
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Article 101.- Rgle gnrale ................................................................................................... 108
Article 102.- Rgime des biens amortissables .......................................................................... 108
Article 103.- Remboursement ................................................................................................. 109
Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable.................................................... 110
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion ou transformation de
la forme juridique ................................................................................................................... 112
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction .............................................................. 112
Chapitre V ................................................................................................................. 113
Rgimes dimposition................................................................................................ 113
Article 107.- Modalits de dclaration ..................................................................................... 113
Article 108.- Priodicit de la dclaration................................................................................. 113
Chapitre VI ............................................................................................................... 114
Obligations des contribuables ................................................................................... 114
Section I.- Obligations dclaratives ......................................................................................... 114
Article 109.- Dclaration d'existence ....................................................................................... 114
Article 110.- Dclaration mensuelle ......................................................................................... 114
Article 111.- Dclaration trimestrielle ...................................................................................... 114
Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes ........................................................ 115
Article 113.- Dclaration du prorata ........................................................................................ 115
Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la forme juridique de
lentreprise 116
Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents ......................................................... 116
Section II.- Obligations de retenue la source ........................................................................ 117
Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les socits
dassurances leurs courtiers.................................................................................................. 117
Article 117.- Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de crdit pour leur
compte ou pour le compte de tiers .......................................................................................... 117
Section III.- Obligations comptables ....................................................................................... 117
Article 118.- Rgles comptables .............................................................................................. 117
Article 119.- Facturation......................................................................................................... 117
Sous Titre II ............................................................................................................. 118
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION............................ 118
Article 120.- Comptence ....................................................................................................... 118
Article 121.- Fait gnrateur et assiette .................................................................................. 118
Article 122.- Liquidation ......................................................................................................... 119
Article 123.- Exonrations ...................................................................................................... 119
Sous Titre III ............................................................................................................ 124
DISPOSITIONS DIVERSES ........................................................................................ 124
Article 124.- Modalits dexonrations ..................................................................................... 124
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires ....................................... 124
TITRE IV ................................................................................................................... 125
LES DROITS DENREGISTREMENT ............................................................................. 125
Chapitre premier ....................................................................................................... 125
Champ dapplication ................................................................................................. 125
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement .......................................... 125
Article 127.- Actes et conventions imposables ......................................................................... 126
Article 128.- Dlais denregistrement ...................................................................................... 128
Article 130.- Conditions dexonration ..................................................................................... 133
Chapitre II ................................................................................................................ 134
Base imposable et liquidation ................................................................................... 134
Article 131.- Base imposable .................................................................................................. 134
Article 132.- Liquidation de limpt.......................................................................................... 137
Chapitre III .............................................................................................................. 138
Tarif 138
Article 133.- Droits proportionnels .......................................................................................... 138
Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits .............................................................. 142
Article 135.- Droit fixe ............................................................................................................ 143
Le 14-06-2012
406
Chapitre IV ............................................................................................................... 144
Obligations ............................................................................................................... 144
Article 136.- Obligations des parties contractantes ................................................................... 144
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du taoutiq et des secrtaires
greffiers 145
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ...................... 147
Article 139.- Obligations communes ........................................................................................ 147
Chapitre V ................................................................................................................. 149
Dispositions diverses ................................................................................................ 149
Article 140.- Moyens de preuve .............................................................................................. 149
Article 141.- Prsomptions de mutation .................................................................................. 149
Article 142.- Nullit des contre-lettres ..................................................................................... 150
Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat ................................................................. 150
TITRE V .................................................................................................................... 150
DISPOSITIONS COMMUNES ...................................................................................... 150
Disposition commune limpt sur les socits ........................................................ 150
et limpt sur le revenu .......................................................................................... 150
Article 144.- Cotisation minimale ............................................................................................ 150
Chapitre II ................................................................................................................ 153
Obligations des contribuables en matire ................................................................. 153
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu .......................................................... 153
et de taxe sur la valeur ajoute ................................................................................ 153
Section I.- Obligations comptables .......................................................................................... 153
Article 145.- Tenue de la comptabilit ..................................................................................... 153
Article 146.- Pices justificatives de dpenses ......................................................................... 155
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes ........................................................... 155
Section II.- Obligations dclaratives ........................................................................................ 156
Article 148.- Dclaration dexistence ....................................................................................... 156
Article 149.- Dclaration de transfert de sige social ou changement de rsidence .................... 158
Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise158
Article 151.- Dclaration des rmunrations verses des tiers ................................................ 159
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales et revenus assimils ............... 161
Article 153.- Dclaration des produits de placements revenu fixe ........................................... 161
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses des personnes non rsidentes ................ 162
Article 155.- Tldclaration ................................................................................................... 162
Section III.- Obligations de retenue la source ....................................................................... 163
Article 156.- Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers sur les salaires et rentes
viagres 163
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins non soumis la taxe
professionnelle ....................................................................................................................... 164
Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils164
Article 159.- Retenue la source sur les produits de placements revenu fixe .......................... 164
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par les personnes physiques ou
morales non rsidentes ........................................................................................................... 164
Chapitre III .............................................................................................................. 165
Imposition des plus-values constates ..................................................................... 165
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions
et transformation de la forme juridique ............................................................ 165
Article 161.- Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin d'exploitation ..................... 165
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits .......................................................... 165
Chapitre IV ............................................................................................................... 167
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur ........................................................... 167
Article 164.- Octroi des avantages fiscaux ............................................................................... 168
Article 164 bis- Traitement prfrentiel ................................................................................... 168
Article 165.- Non cumul des avantages ................................................................................... 168
DEUXIEME PARTIE .................................................................................................... 170
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407
REGLES DE RECOUVREMENT ..................................................................................... 170
TITRE PREMIER ........................................................................................................ 170
DISPOSITIONS COMMUNES ...................................................................................... 170
Rgles et modalits .................................................................................................. 170
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement ............................................................. 170
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt................................................................. 170
Chapitre II ................................................................................................................ 170
Article 168.- Privilge du Trsor ............................................................................................ 170
Article 169 Tlpaiement..................................................................................................... 170
TITRE II .................................................................................................................... 171
DISPOSITIONS SPECIFIQUES ................................................................................... 171
Recouvrement de limpt sur les socits ................................................................. 171
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan ................................................................. 171
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source ..................................................... 173
Article 172.- Recouvrement par voie de rle ............................................................................ 173
Chapitre II ................................................................................................................ 173
Recouvrement de limpt sur le revenu ..................................................................... 173
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution dimpt ..................... 174
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes ........................................... 176
Chapitre III .............................................................................................................. 177
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute ......................................................... 177
Article 177.- Recouvrement par tat de produits ...................................................................... 177
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes ................................................... 177
Chapitre IV ............................................................................................................... 178
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre et de la taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles ............................................................. 178
Article 179.- Modes de recouvrement ...................................................................................... 178
I.- Recouvrement par ordre de recettes .................................................................................. 178
Chapitre V ................................................................................................................. 179
Dispositions relatives la solidarit .......................................................................... 179
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits ....................................................... 179
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits fonciers .................. 180
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute ............................................... 180
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de timbre et de taxe
spciale annuelle sur les vhicules automobiles ........................................................................ 180
TROISIEME PARTIE .................................................................................................. 183
SANCTIONS .............................................................................................................. 183
TITRE PREMIER ........................................................................................................ 183
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE ....................................................................... 183
Sanctions communes ................................................................................................ 183
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu, la taxe sur la
valeur ajoute et aux droits denregistrement ........................................................................... 183
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations du rsultat fiscal, des
plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et
conventions 183
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication ...... 184
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable ......................... 184
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude ....................................................... 185
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le revenu, la taxe sur la
valeur ajoute et aux droits de timbre ..................................................................................... 185
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence .............................. 185
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408
Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition 185
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne ............... 185
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et aux
programmes de logements sociaux ou de cits universitaires. ................................................... 186
Article 192.- Sanctions pnales ............................................................................................... 186
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur le revenu ............... 187
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au rglement des transactions ... 187
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers ................................................................................................................. 188
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des
personnes non rsidentes ....................................................................................................... 189
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers .................... 189
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la retenue la source ........... 190
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de l'tat explicatif de lorigine du dficit ou du
rsultat nul dclar ................................................................................................................. 191
Chapitre II ................................................................................................................ 191
Sanctions spcifiques ............................................................................................... 191
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits ....................................................... 191
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire191
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu ......................................................... 191
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres .............................................................................. 191
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale 192
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes ................... 192
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non-
rsidents 192
Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute ............................................. 193
Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ....................................... 193
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement ................................................. 193
Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits
denregistrement .................................................................................................................... 193
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation ..................................................... 194
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires ....................................................................... 194
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre ............................................................. 194
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement des droits de timbre ............ 194
TITRE II .................................................................................................................... 195
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT .......................................................... 195
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes .................................... 195
Article 209.- Exigibilit des sanctions ...................................................................................... 196
LIVRE II ................................................................................................................... 197
PROCEDURES FISCALES ............................................................................................ 197
TITRE PREMIER ........................................................................................................ 197
LE CONTROLE DE LIMPT ........................................................................................ 197
Chapitre Premier ...................................................................................................... 197
Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation des documents
comptables ....................................................................................................... 197
Section I.- Dispositions gnrales ........................................................................................... 197
Article 211.- Conservation des documents comptables ............................................................. 199
Article 212.- Vrification de comptabilit ................................................................................. 199
Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration............................................................. 201
Article 214.- Droit de communication et change dinformations ............................................... 202
Section II.- Dispositions particulires certains impts ............................................................ 203
I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................................................ 203
Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus agricoles .................... 203
Article 216.- Examen de l'ensemble de la situation fiscale des contribuables ............................ 204
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement......................................................... 205
Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives ....................................................... 205
Le 14-06-2012
409
Article 218.- Droit de premption au profit de lEtat ................................................................. 205
Chapitre II ................................................................................................................ 206
Procdure de rectification des bases d'imposition ..................................................... 206
Section I.- Dispositions gnrales ........................................................................................... 206
Article 219.- Formes de notification ........................................................................................ 206
Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions ............................................... 207
Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions ............................................. 210
Section II.- Dispositions particulires ...................................................................................... 212
I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et limpt sur le revenu ........................ 212
Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source ......................................................... 212
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................................................ 212
Article 223.- Rectification en cas d'impt retenu la source au titre des revenus salariaux et
assimils 212
Article 224.- Rectification en matire de profits fonciers ........................................................... 213
Section III.- Les commissions ................................................................................................. 213
I.- Dispositions communes ..................................................................................................... 213
Article 225.- Les commissions locales de taxation .................................................................... 213
Article 226.- La commission nationale du recours fiscal ............................................................ 216
II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu ............................................................... 219
Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale communale .......................... 219
Chapitre III .............................................................................................................. 219
La procdure de taxation doffice .............................................................................. 219
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration du rsultat fiscal, du revenu global, de
profit, de chiffre daffaires ou de prsentation dactes ou de conventions ................................... 219
Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la prsentation des
documents comptables et au droit de contrle ......................................................................... 220
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction au droit de communication
221
Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux infractions fiscales ............. 221
Chapitre IV ............................................................................................................... 222
Les dlais de prescription ......................................................................................... 222
Section I- Dispositions gnrales ............................................................................................ 222
Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription .................................... 222
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................................................. 225
Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams des non rsidents ............................. 225
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement et de timbre ..................................... 225
Article 234.- Dispositions relatives la demande des droits ...................................................... 225
TITRE II .................................................................................................................... 226
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT .................................................................................. 226
La procdure administrative ..................................................................................... 226
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations, dgrvements et compensation 226
Article 235.- Droit et dlai de rclamation ............................................................................... 226
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations ............................................................... 226
Article 237.- Compensation .................................................................................................... 227
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire dimpt sur le revenu ............... 227
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes ......................................................... 227
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer ........................................................... 227
II.- Dispositions particulires en matire de restitution ............................................................. 228
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute ............................................ 228
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement ................................................. 228
Chapitre II ................................................................................................................ 228
La procdure judiciaire ............................................................................................. 228
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal .......................................................... 228
Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation ............................................................... 229
TITRE III .................................................................................................................. 229
Le 14-06-2012
410
DISPOSITIONS DIVERSES ........................................................................................ 229
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts .............................................. 229
Article 245.- Computation des dlais ....................................................................................... 230
Article 246.- Secret professionnel ........................................................................................... 230
Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires ............................................................... 230
Article 248.- Abrogations ........................................................................................................ 243
Livre III .................................................................................................................... 244
Autres droits et taxes ............................................................................................... 244
Titre premier............................................................................................................. 244
Droits de timbre ........................................................................................................ 244
Article 249.- Actes, documents et crits imposables ................................................................. 244
Chapitre II ................................................................................................................ 247
Liquidation et tarif .................................................................................................... 247
Article 251.- Liquidation ......................................................................................................... 247
Article 252.- Tarif .................................................................................................................. 248
Chapitre III .............................................................................................................. 252
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles.......................................................................... 252
Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs de la gestion ou de la
vente des espaces publicitaires et autres entreprises ................................................................. 252
Article 255.- Prsentation des connaissements ........................................................................ 253
Article 256.- Obligations communes ........................................................................................ 253
Article 257.- Agents verbalisateurs .......................................................................................... 253
Article 258.- Contrle et contentieux ...................................................................................... 253
Titre II ...................................................................................................................... 254
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ............................................... 254
Article 259.- Vhicules imposables .......................................................................................... 254
Chapitre II ................................................................................................................ 255
Liquidation de la taxe ............................................................................................... 255
Article 261.- Dlai dimposition ............................................................................................... 255
Article 262.- Tarif .................................................................................................................. 255
Chapitre III .............................................................................................................. 256
Obligations ............................................................................................................... 256
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules .......................................................... 256
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale ............................... 256
Chapitre IV ............................................................................................................... 256
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions ................................................. 256
Article 266.- Modalits dapplication ........................................................................................ 257
Annexes au Code Gnral des Impts ....................................................................... 258
Tableau des coefficients applicables au chiffre d'affaires pour la dtermination du
bnfice forfaitaire en matire d'impt sur le revenu ....................................... 258
DISPOSITIONS FISCALES CONCERNANT LE CODE GENERAL DES IMPOTS PREVUES PAR
LA LOI DE FINANCES N 38-07 POUR LANNEE BUDGETAIRE 2008 ................... 299
Le 14-06-2012
411
Dcret n2-06-574 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006) pris pour lapplication de la
taxe sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts ....... 315
Dcret n 2-08-124 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) dsignant les professions ou
activits exclues du rgime du bnfice forfaitaire ........................................... 341
Dcret n 1-08-125 du 3 joumada n 1430 (28 mal 1009) relatif aux modalits
d'valuation des lments du stock transfrer de la socit absorbe la socit
absorbante ....................................................................................................... 344
Dcret n2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) pris en application des articles
6 et 31 du code gnral des impts. ................................................................. 346
Tableau relatif aux cfficients de rvaluation du profit foncier fixs par arrts du
Ministre de lconomie et des Finances pour les annes 2001 2012 ............... 348
Taux de change, base de conversion des revenus perus en monnaie trangre au cours
des annes 2003 2011 ................................................................................... 351
Evolution des taux des intrts crditeurs applicables de 1997 2012 .................... 352
Historique des principaux textes fiscaux ................................................................... 353
INDEX ALPHABETIQUE ............................................................................................. 383
Table Des Matires ................................................................................................... 402

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