Sunteți pe pagina 1din 58

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL CONSTANA PROGRAM DE STUDII: CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE

FINANE PUBLICE I FISCALITATE


Suport de curs

Lect.univ.dr. TRANDAFIR ADINA

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Introducere
Finanele publice constituie studiul activitilor financiare ale guvernelor i autoritilor publice. Ele sunt o parte a studiului econonomiei i, prin urmare se refer la alocarea resurselor rare. Finanele publice sunt n mod specific interesate n efectele activitii guvernamentale (sectorul public) asupra alocrii resurselor. Este ea eficient? Este ea echitabil? Finanele publice, ca i economia, au ambele dimensiuni-pozitiv i normativ. Analiza pozitiv vizeaz construirea de modele pentru a arta efectele reaciei oamenilor la stimulentele economice i financiare. Analiza normativ ofer criteriul care s ne ajute s stabilim dac schimbrile economice i financiare ateptate pot fi considerate dezirabile. Disciplina Finane publice i fiscalitate cuprinde aspecte teoretice legate de dezvoltarea finanelor publice n Romnia, de dezvoltrile n domeniu care au loc la nivel european i internaional, astfel nct s-i poat gsi locul n economia global care se prefigureaz, de impozitele directe i cele indirecte, de mprumuturile de stat i datoria public, de bugetul public i procesul bugetar, dar i aspecte practice referitoare la principalele impozite aplicate n Romnia conform legislaiei fiscale n vigoare i cele legate de desfurarea procesului bugetar n ara noastr. Procesele i fluxurile financiare sunt prezentate att ca mecanisme, instrumente i prghii de aciune, ct i ca elemente ale politicii financiare ale statului, tranziia la economia de pia presupunnd o adaptare corespunztoare a ntregului sistem financiar, a instrumentelor, a instituiilor i organelor financiare, a tehnicilor i metodelor de lucru, precum i a reglementrilor juridice cu caracter financiar. Constituirea principalelor fonduri financiare la dispoziia statului (prin impozite, taxe, contribuii) precum i repartizarea acestora pentru acoperirea necesitilor publice (sociale, culturale, economice, adminstrative, s.a.), este prezentat prin intermediul metodelor, tehnicilor i procedeelor specifice de alocare a resurselor, subliniindu-se n special, particularitile existente n cadrul cheltuielilor i veniturilor bugetare. Impozitele sunt prezentate att sub aspect conceptual, ct i ca instrumente i prghii de aciune, ca elemente ale politicii financiare ale statului, de intervenie n viaa economic, presupunnd o adaptare corespunztoare a ntregului sistem fiscal, a instrumentelor, a instituiilor i organelor financiare, a tehnicilor i metodelor de lucru, precum i a reglementrilor juridice cu caracter fiscal. mprumuturile i datoria public sunt prezentate ca alte surse alternative de procurare a veniturilor la bugetul de stat. Bugetul public i procesul bugetar prezint ntreaga problematic a componenei, a derulrii ntregului proces derulat la nivel naional. Obiectivele cursului Cursul de Finane Publice i fiscalitate i propune drept obiectiv principal s narmeze studenii n economie, viitorii economiti i specialiti n domeniul financiar-bancar cu elementele de baz ale teoriei i practicii fiscalitii i finanelor abordate la nivel macroeconomic, astfel nct acetia s-i ntregeasc cunotinele economice i abilitile prin care s se adapteze cerinelor impuse de competiia pe pia muncii. Desigur, vom prezenta o serie de aspecte teoretice legate de conceptul, trsturile, rolurile i funciile finanelor publice, mecanismului financiar, politica financiar, sistemul fiscal, impozitelor directe i indirecte. De asemenea, vom prezenta mprumuturile de stat i datoria public ca surse alternative de procurare a veniturilor. Cursul va fi completat cu aspecte teoretice i exemple concrete privind bugetul public i procesul bugetar, abordnd trsturile i etapele derulrii procesului bugetar.
Competene specifice
3

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Dup parcurgerea acestui curs, studentul va avea cunotine i abilitai privind: Identificarea, definirea i aplicarea conceptelor privind finanele publice, finanele private, cheltuielile publice, cheltuielile bugetare, resursele financiare publice, presiunea fiscal, impozitele, taxele i contribuiile, impozitele directe, impozitele reale, impozitele personale, impozitele indirecte, taxele de consumaie, monopolurile fiscale, dubla impunere internaional, mprumutul de stat, datoria public, bugetul de stat; a teoriilor privind abordrile finanelor publice, metodelor i instrumentelor de analiz a cheltuielilor publice i a resurselor financiare publice, dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare; metodelor i instrumentelor de analiz a impozitelor directe, impozitelor indirecte, a datoriei publice. Identificarea, definirea i aplicarea metodelor, tehnicilor i instrumentelor de culegere, analiz i interpretare a datelor referitoare la modalitatea de calcul a impozitelor directe i indirecte conform cu legislaia naional n vigoare, a modalitatea de aplicare a metodelor de evitare a dublei impuneri internaionale, a modalitii de plasare a mprumuturilor de ctre stat pe piaa intern, a datoriei publice. Identificarea, definirea i aplicarea metodelor, tehnicilor i instrumentelor de culegere, analiz i interpretare a datelor referitoare la nivelul, structura i dinamica cheltuielilor i resurselor financiare publice. Aplicarea cunotinelor, metodelor, tehnicilor i instrumentelor pentru realizarea unei analize economico-financiare pe baza bugetului general consolidat la nivel macroeconomic. Explicarea i interpretarea conceptelor privind finanele publice, finanele private, cheltuielile publice, cheltuielile bugetare, resursele financiare publice, presiunea fiscal, impozitele directe, impozitele reale, impozitele personale, impozitele indirecte, taxele de consumaie, monopolurile fiscale, dubla impunere internaional, mprumutul de stat, datoria public, bugetul de stat. Explicarea i interpretarea teoriilor privind abordrile finanelor publice, metodelor i instrumentelor de analiz a cheltuielilor publice i a resurselor financiare publice, dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare , dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare; metodelor i instrumentelor de analiz a impozitelor directe, impozitelor indirecte, a datoriei publice. Explicarea metodelor i instrumentelor de analiz i interpretare a datelor referitoare la modalitatea de calcul a nivelului, structurii i dinamicii cheltuielilor i resurselor financiare publice, a impozitelor directe i indirecte conform cu legislaia naional n vigoare, a modalitatea de aplicare a metodelor de evitare a dublei impuneri internaionale, a modalitii de plasare a mprumuturilor de ctre stat pe piaa intern, a datoriei publice. Aplicarea conceptelor privind finanele publice, finanele private, cheltuielile publice, cheltuielile bugetare, resursele financiare publice, presiunea fiscal, impozitele directe, impozitele reale, impozitele personale, impozitele indirecte, taxele de consumaie, monopolurile fiscale, dubla impunere internaional, mprumutul de stat, datoria public, bugetul de stat. Aplicarea teoriilor privind abordrile finanelor publice, metodelor i instrumentelor de analiz a cheltuielilor publice i a resurselor financiare publice, dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare; metodelor i instrumentelor de analiz a cheltuielilor publice, a resurselor financiare publice, a impozitelor directe, impozitelor indirecte, a datoriei publice. Aplicarea instrumentelor de analiz a mprumuturilor de stat, a datoriei publice i a soldului bugetar. Aplicarea instrumentelor de analiz i interpretare a datelor referitoare la modalitatea de calcul a indicatorilor de nivel, structur i dinamic a cheltuielilor i veniturilor publice, a impozitelor directe i indirecte conform cu legislaia naional n vigoare, a modalitatea de aplicare a metodelor de evitare a dublei impuneri internaionale, a modalitii de plasare a mprumuturilor de ctre stat pe piaa intern, a datoriei publice.
4

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Evaluarea critic a conceptelor privind finanele publice, finanele private, cheltuielile publice, cheltuielile bugetare, resursele financiare publice, presiunea fiscal, impozitele directe, impozitele reale, impozitele personale, impozitele indirecte, taxele de consumaie, monopolurile fiscale, dubla impunere internaional, mprumutul de stat, datoria public, bugetul de stat. Evaluarea critic a teoriilor privind abordrile finanelor publice, metodelor i instrumentelor de analiz a cheltuielilor publice i a resurselor financiare publice, a celor privind dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare; metodelor i instrumentelor de analiz a impozitelor directe, impozitelor indirecte, a datoriei publice. Efectuarea de analize economico-financiare pe baza datelor culese din bugetul general consolidat la nivel naional.

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Structura cursului
INTRODUCERE CAPITOLUL 1 EVOLUIA CONCEPTULUI DE FINANE PUBLICE. FUNC IILE FINAN ELOR PUBLICE 1.1. Evoluia conceptului de finane publice 1.2. Funciile finanelor publice 1.3. Finane publice vs. Finane private CAPITOLUL 2 MECANISMUL FINANCIAR 2.1. Concept i componente 2.2. Sistemul fondurilor de resurse financiare 2.3. Componentele sistemului financiar CAPITOLUL 3 POLITICA FINANCIAR 3.1. Concept i trsturi 3.2. Obiectivele politicii financiare CAPITOLUL 4 SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE 4.1. Coninutul i caracterizarea cheltuielilor publice 4.2. Aprecierea economic i monetar a cheltuielilor publice 4.3. Clasificarea cheltuielilor publice 4.4. Indicatorii de nivel ai cheltuielilor publice 4.4.1 Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal i real 4.4.2. Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut 4.4.3. Cheltuielile publice medii pe locuitor 4.5. Indicatorii de structur ai cheltuielilor publice 4.6. Indicatorii de dinamic ai cheltuielilor publice 4.6.1 Modificarea absolut i relativ a cheltuielilor publice n expresie nominal i real 4.6.2 Modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut 4.6.3 Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor 4.6.4 Modificarea structurii cheltuielilor publice 4.6.5 Indicatorul privind corespondenta dintre modificarea cheltuielilor publice si modificarea produsului intern brut 4.6.6 Elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu produsul intern brut 4.7. Caracterizarea general a cheltuielilor pentru aciuni social-culturale 4.8. Studii de caz CAPITOLUL 5 SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE 5.1. Caracterizarea general a resurselor financiare 5.2. Gruparea resurselor financiare publice 5.3. Indicatori privind nivelul resurselor financiare 5.3.1. Volumul veniturilor publice, n expresie nominal i real 5.3.2. Ponderea veniturilor publice n produsul intern brut
6

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

5.3.3 Venituri publice medii pe un locuitor 5.4. Structura veniturilor publice 5.5. Dinamica veniturilor publice 5.5.1 Modificarea absolut a veniturilor publice n expresie nominal i n expresie real 5.5.2 Modificarea relativ a veniturilor publice n expresie nominal i n expresie real 5.5.3 Modificarea ponderii veniturilor publice n produsul intern brut 5.5.4 Modificarea veniturilor publice medii pe locuitor 5.5.5 Modificarea structurii veniturilor publice 5.5.6 Indicatorul privind corespondena dintre modificarea veniturilor publice i modificare produsului intern brut 5.5.7 Elasticitatea veniturilor publice n raport cu produsul intern brut 5.6. Studii de caz CAPITOLUL 6 SISTEMUL FISCAL 6.1. Sistemul fiscal-generaliti 6.2. Conceptul de impozite, taxe, contribuii 6.3 Fiscalitatea i presiunea fiscala 6.4. Elementele impozitului 6.5. Principii de echitatea fiscal 6.6. Principii de politic financiar 6.7. Principii de politic economic 6.8. Principii social-politice 6.9. Aezarea i perceperea impozitelor 6.9.1.Stabilirea obiectului impozabil 6.9.2 Determinarea cuantumului impozitului 6.9.3 Perceperea impozitelor CAPITOLUL 7 IMPOZITELE DIRECTE 7.1. Impozitele directe trsturi caracteristice 7.2. Impozitele directe reale 7.3. Impozitele directe personale 7.3.1 Impozitele pe venit 7.3.2 Impozite pe avere 7.4. Principalele impozite directe din Romnia 7.4.1 Impozitul pe profit 7.4.2 Impozitul pe venitul persoanelor fizice 7.4.3 Impozitele i taxele locale 7.5. Dubla impunere internaional 7.5.1. Coninutul dublei impuneri internaionale 7.5.2. Metode de evitare a dublei impuneri juridice internaionale CAPITOLUL 8 IMPOZITELE INDIRECTE 8.1. Caracterizare general a impozitelor indirecte 8.2. Taxele de consumaie 8.3. Monopolurile fiscale 8.4. Taxele vamale
7

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

8.5. Taxele generale 8.6. Principalele impozite indirecte din Romnia 8.6.1 Taxa pe valoarea adugat 8.6.2 Accize i alte taxe speciale CAPITOLUL 9 MPRUMUTURILE DE STAT 9.1.Coninutul economic al creditului public 9.1.1 mprumuturile de stat - trsturi caracteristice 9.1.2 Clasificarea mprumuturilor de stat 9.2. Tehnica mprumuturilor de stat 9.2.1 Elementele tehnice ale mprumuturilor de stat 9.2.2 Operaiile prilejuite de mprumuturile de stat CAPITOLUL 10 DATORIA PUBLIC 10.1 Datoria public -noiuni generale 10.2. Datoria public intern indicatori de analiz 10.3. Datoria public extern indicatori de analiz CAPITOLUL 11 BUGETUL PUBLIC 11.1. Conceptul de buget public 11.2. Principii bugetare 11.2.1 Universalitatea bugetului 11.2.2 Unitatea bugetar 11.2.3 Realitatea bugetului 11.2.4 Anualitatea bugetului 11.2.5 Specializarea bugetar 11.2.6 Echilibrarea bugetar 11.2.7 Neafectarea veniturilor bugetare 11.2.8 Principiul publicitii bugetare 11.2.9 Principiul unitii monetare 11.3. Metode clasice i moderne de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare CAPITOLUL 12 PROCESUL BUGETAR 12.1. Fazele i trsturile procesului bugetar 12.1.1 Elaborarea proiectului de buget 12.1.2. Aprobarea bugetului 12.1.3. Execuia bugetului 12.1.4 ncheierea i aprobarea contului de execuie bugetar 12.1.5. Controlul bugetar 12.2. Execuia de cas a bugetului prin sistemul bancar i prin sistemul de trezorerie 12.2.1 Obiectul execuiei de cas a bugetului 12.2.2 Funciile trezoreriei

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

CAPITOLUL 1. EVOLUIA CONCEPTULUI DE FINANE PUBLICE. FUNCIILE FINANELOR PUBLICE


Obiectivele leciei n corelaie cu competenele acumulate definirea conceptului de finane, n general, a conceptului de finane publice i a celui de finane private, reliefnd asemnrile i deosebirile dintre cele dou concepte; identificarea funciilor finanelor publice; adoptarea unor noiuni teoretice de finane care s le foloseasc viitorilor economiti n desfurarea de activiti specifice; narmarea studenilor cu principalele abordri i teorii privind finanele publice; prezentarea teoriilor referitoare la apariia i dezvoltarea finanelor publice n evoluia societii umane. Noiuni cheie: finane publice, funciile finanelor publice, evoluia conceptului de finane publice, finane private, bunuri publice, bunuri private, bunuri cvasipublice/cvasiprivate.

1.1. Evoluia conceptului de finane publice


Ca instituie i funcionalitate, finanele publice sunt rezultatul diviziunii sociale a muncii i i au originea legat de apariia i funcionarea statului. Primele elemente ale finanelor publice (impozite, cheltuieli) au aprut odata cu instituia statului. n msura n care acesta i-a consolidat poziia i s-a extins atribuiunile, s-au dezvoltat n corelaie i fluxurile de venituri i cheltuieli publice, depind aspectul cantitativ al importanei n plan financiar i acionnd ca un instrument de intervenie n plan economic i social. n ornduirile social-economice, finanele s-au manifestat ca relaii sociale, de natur economic, aprute n procesul repartiiei produsului social i mai ales al venitului naional, n strns legtur cu ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului, astfel: n comuna primitiv statul nu se formase, iar funciile publice erau ndeplinite de oameni alei de ntreaga comunitate; funciile de conducere erau onorifice, nu se utilizau metode de constrngere speciale; nu s-au manifestat relaiile financiare (munca se desfura n comun iar rezultatele se repartizau n mod egal ntre membrii societii); n ornduirea sclavagist, predomina economia natural nchis, iar funciile publice erau onorifice, cheltuielile statului erau acoperite prin prestaiile n munc sau n natur la care erau obligai supuii. O dat cu dezvoltarea economiei de schimb, a apariiei banilor, statul folosea ca resurse, pentru acoperirea cheltuielilor publice, impozitele i mprumuturile, aadar apar primele elemente de finane publice. n ornduirea feudal, relaiile marf-bani nu au devenit preponderente i, ca urmare, s-a meninut forma natural de acoperire a nevoilor statului (prestaii n munc, dri n natur, etc.), veniturile bneti erau reduse ca pondere; visteria statului era echivalent cu cmara domnitorului (impozite, daruri, mprumuturi, tributuri, etc.); n ornduirea capitalist , acoperirea cheltuielilor publice se realiza numai pe seama resurselor bneti. Activitatea statului viza dou funcii, respectiv funcia intern de meninere a ordinii interne i de asigurare a funcionrii instituiilor specifice economiei capitaliste i funcia extern de aprare a rii, a independenei i a suveranitii naionale, de ntreinere a relaiilor diplomatice cu alte state. n prezent, nu numai c se menin cele dou condiii care au stat la baza apariiei finanelor, dar, pe de o parte, asistm la o amploare deosebit a produciei de mrfuri, a schimbului i a relaiilor marf-bani, iar, pe de alt parte, la lrgirea i intensificarea activitii statului, att
9

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

pe plan intern, ct i extern, ceea ce a determinat ca veniturile i cheltuielile statului s mbrace n exclusivitate forma bneasc. Nevoile i interesele publice se realizeaz de ctre stat, n principal (i uneori exclusiv) prin bani. ntr-adevr, cheltuielile pe care le are de efectuat statul nu se pot efectua dect n bani. Fr bani nu exist nici finane publice. Aceast caracteristic explic i preocuparea pentru etimologia cuvntului finane. Dup cte se pare, noiunea de finane provine de la cuvintele latineti fiare sau finis, care se traduc prin a termina, a ncheia un diferend, o aciune judiciar n legatur cu plata unei sume de bani. De la aceste cuvinte s-a format financia sau financia pecuniaria, adic plata n bani. Se crede c din aceste cuvinte latineti s-a nscut noiunea finance folosit n Frana n secolele XV-XVI, care avea mai multe nelesuri i anume: sume de bani, resurse bneti, venit al statului, iar les finances echivala cu gospodaria public, patrimoniul statului. Trebuie remarcat ns c nici mcar concepiile specialitilor despre finane nu sunt la unison, nelesurile folosite de economiti fiind diferite ca de exemplu: Fonduri bneti la dispoziia statului; Mijloace de intervenie a statului n economie; Metode de gestionare a banului public; Act juridic ntre stat i membrii societii; Relaii sociale, de natur economic care apar n procesul constituirii fondurilor publice de resurse bneti i repartizrii acestora n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. Finanele publice reprezint forma bneasca a relaiilor economice, n procesul repartiiei produsului social i venitului naional n cadrul ndeplinirii funciilor statului. Coninutul social, economic i n special juridic al relaiilor financiare, funciile i importana lor sunt cteva din problemele fundamentale ale tiinei finantelor. 1. Noiunea clasic de finane publice Aceast concepie este legat de liberalismul politic, fiind specific perioadei de dezvoltare economico-social de la sfritul secolului al XIX-lea. Conform acestei concepii, statul liberal este preocupat mai puin de activitile private, limitndu-i intervenia la funciile sale tradiionale, i anume: aprarea naional, diplomaie, ordine public i justiie. Au existat dou motive pentru care statul nu a intervenit n activitatea agenilor economici. n primul rnd, activitatea economic se afla nc sub influena muncii manuale, industria era predominant manufacturier, schimbul de mrfuri fiind restrns ca valoare. n al doilea rnd, intervenia statului n activitatea economic necesita resurse financiare, neputndu-se limita aceast intervenie numai la planificri, dispoziii date agenilor economici, etc. Perioada liberal a finanelor corespunde, n linii generale, mainismului, capitalismului ascendent (sfritul secolului al XVIII-lea i nceputul secolului XX) i reflect, de fapt, doctrina liberal dominat de concepia privind superioritatea iniiativei particulare (idee susinut de Adam Smith, J.B Say, Ion Ghica, Ion Ionescu de la Brad, etc.). Doctrina liberal consider c, pentru buna funcionare a mecanismului pieei, activitatea economic trebuie s se desfoare n conformitate cu principiul laissez-faire, laissez-passer (factorii de producie s se poat mica liberi de a un sector la altul, conform barometrului preurilor), urmrindu-se evitarea oricrei intervenii din partea autoritii publice care ar putea perturba iniiativa privat, libera concuren, aciunea legilor obiective ale pieii. n concluzie rolul statului trebuia s fie ct mai neutru, reducndu-se numai la constituirea cadrului juridic i asigurarea respectrii lui (stat jandarm), pe de o parte i la furnizarea unui minim de servicii publice tradiionale: ntreinerea armatei, administraia public, realizarea anumitor lucrari publice, pe de alt parte. n concepia clasic interveniile statului asupra activitii economice limitau libertatea de aciune a forelor pieii, preocuparea specialitilor fiind orientat cu precdere spre problemele procurrii resurselor necesare statului, utilizarii lor cu spirit de economie, repartizrii sarcinilor
10

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

fiscale pe categorii de pltitori, contractrii i rambursrii mprumuturilor, ntocmirii i executrii echilibrate a bugetului. Finnaele publice se subordonau unor principii care impuneau: Limitarea cheltuielilor publice la finanaarea anumitor servicii colective (legate mai ales de sigurana bunurilor i persoanelor) Lejeritatea i neutralitatea impozitelor, astfel nct s serveasc exclusiv acoperirii cheltuielilor publice i s nu constituie o frn pentru efectuarea schimburilor; Respectarea cu strictee a echilibrului bugetar anual, considerat ca fiind principiul de aur al gestiunii bugetare. Nu se agreau nici deficitul, din cauza pericolului de a genera inflaie, nici excedentul, a crui utilizare s-ar fi exprimat n cheltuieli suplimentare ale statului, deci n intervenia acestuia; Contractarea de mprumuturi publice doar n situaii de excepie, ntruct acestea, pe de o parte, sporesc n mod artificial bugetul, iar pe de alt parte, influeneaz generaiile viitoare, deoarece ipotecheaz libertatea de opiune, fiind un impozit amnati o posibil surs de inflaie. Asa cum am mai precizat, viaa economic se desfura n conformitate cu principiul laisser faire, laisser passer. Cheltuielile publice trebuiau reduse la minim. Concepia guvernului ieftin i gsete suportul n teza potrivit creia progresul social-economic reclama utilizarea venitului naional pentru dezvoltarea industriei i comerului, n loc s fie irosit pentru activiti neproductive. Rolul finanelor publice const n asigurarea resurselor necesare funcionrii instituiilor publice. 2. Noiunea moderna de finane publice (perioada intervenionist) Aceasta perioada corespunde dezvoltrii monopolurilor (secolul XX), i mai cu seam perioada de dupa primul rzboi mondial i dup marea recesiune economic mondial (1929-1933), cnd, dup opinia unor economiti, locul statului-jandarm a fost luat de ctre statul-providen (statul-bunstrii), care-i lrgete considerabil sfera preocuprilor. n legatur cu activitatea economic a statului, se afirm tot mai mult concepia intervenionist. Gndirea economic a vremii este reprezentat de concluziile economitilor John Maynar Keynes, James Tobin, Victor Slvescu, Miti Constantinescu, Victor Jinga, etc i sunt rspunsuri la starea de criz. Keynes propune o politic anticriz, bazat pe trei componente majore: meninerea cererii prin nealterarea puterii de cumprare, avnd n vedere faptul c orice reducere a salariului (inclusiv pe calea impozitelor) antreneaz scderea consumului, care este factorul determinant al cererii efective; exercitarea unei aciuni globale asupra economiei, prin intervenia autoritilor publice. Astfel, statul trebuie s suplineasc investiiile particulare prin investiii publice, argumentnd c sporirea investiiilor are un rol stimulator asupra relansrii economiei prin intermediul salariilor distribuite i, implicit, prin creterea puterii de cumprare; implicarea statului prin aciuni asupra componentelor monetare ale economiei. Demonstrnd rolul (pozitiv sau negativ) pe care l pot avea banii ntr-o economie, Keynes acord o importan deosebit ratei dobnzii i unei monede dirijate. n concepia modern, finanele publice nu mai sunt un simplu mijloc de acoperire a cheltuielilor sale, ci, nainte de toate, un mijloc de intervenie n economie, n care autoritatea public joac un rol activ n viaa economic, influeneaz procesele economice, corecteaz evoluia ciclic i previne sau limiteaz efectele crizelor

11

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

n condiiile n care mna invizibil a pieei a ncetat de a mai fi modelul ideal al economiei de pia, n care opiunile economice sunt direcionate i reglate prin mecanismul preurilori al concurenei, intervenionismul pledeaz pentru implicarea autoritilor publice n corectarea dezechilibrelor aprute prin politicile: fiscal, bugetar, monetar i valutar. n aceast perioad, se evideniaz aa-numita revoluie keynesian, autorul su, John Maynard Keynes, dovedind c este posibil relansarea economic prin deficit bugetar. Sub presiunea efectelor crizei economice generale, concepia cu privire la rolul statului a evoluat, n sensul c acesta poate i trebuie s-i extind aria misiunilor tradiionale, pentru a corecta deficienele cauzate de jocul liber al economiei de pia. n planul finanelor publice, doctrina intervenionist a ncurajat nfiinarea de ntreprinderi publice i societi mixte, acordarea de subvenii i faciliti fiscale ntreprinderilor particulare, adoptarea de ctre autoritile publice a unor msuri de combatere a omajului i de redresare a economiei stagnante. Astfel, pentru statul modern, finanele publice nceteaz de a mai fi doar un simplu mijloc de acoperire a cheltuielilor strict necesare funcionrii sale i ndeplinirii unor minime atribuii, ci devin un instrument activ de intervenie n economie. Atenia specialitilor nu se mai limiteaz la studiul mijloacelor de acoperire a cheltuielilor statului, ci se extinde i se concentreaz asupra posibilitilor de influenare a proceselor economicei a relaiilor sociale prin intermediul cheltuielilori al veniturilor publice. Maurice Duverger considera c n secolul nostru, pentru stat finanele publice nu mai reprezint doar un mijloc de acoperire a cheltuielilor sale de administraie, ci, mai ales, un mijloc de a interveni n viaa social, de a exercita o presiune asupra cetenilor, de a organiza ansamblul naiunii. Pierre Lalumire evideniaz rolul intervenionist al statului, artnd c att impozitele, ct i cheltuielile publice reprezint adevrate instrumente de politic financiar. Bugetul de stat are, n concepia sa, rolul unui imens filtru care prelev o parte din venitul naional pe calea impozitelor i distribuie acest segment de venit naional prin intermediul cheltuielilor publice. Creterea accentuat a cheltuielilor publice n valoare absolut i ca procent din produsul intern brut nu reprezint o decizie politic, ci este strns legat de evoluia tehnicii i a societii, n general. Statul modern ia asupra sa rezolvarea unor probleme majore precum eliminarea srciei, asigurrile sociale (pentru pensii) i cele pentru sntatea membrilor si. Medicina modern a condus la prelungirea duratei medii de via, iar costul su este n cretere. Drepturile revendicate n prezent de ceteni presupun intervenia statului cu privire la: dreptul la instrucie, la sntate, la munc, la pensie de vrst etc. Aceast extindere a drepturilor omului a avut consecine majore n redistribuirea veniturilor. ntr-adevr, statul, pentru a garanta anumite drepturi (dreptul la munc, asigurarea minimului mijloace- lor necesare unui trai decent), a fost nevoit s intervin direct n economie. Concomitent cu sporirea cheltuielilor de securitate social, cheltuielile publice propriu-zise au crescut puternic i ca urmare a progresului tehnic. Au aprut noi mijloace de comunicaii, a cror infrastructur este n mod tradiional n sarcina statului. Practic, nu se poate compara preul unei autostrzi sau al cii ferate din zilele noastre cu cel al drumurilor pe care n trecut circulau cruei diligene. Tehnica militar modern antreneaz cheltuieli pe care armamentul de la nceputul secolului XX nu le necesita. Keynesianismul i doctrina asociat ideilor lui Keynes s-au generalizat n democraiile occidentale care s-au dezvoltat dup cel de-al doilea rzboi mondial, astfel c principiile sale de baz se regsesc n The Employment Act/1946 din S.U.A.i n art. 55 al Cartei Naiunilor Unite. De
12

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

asemenea, administraiile democrate ale S.U.A. din anii '60 (n timpul preedinilor J.F. Kennedy i L.Johnson) au avut consilieri keynesianiti, ca Paul A. Samuelson, N.A. Heller, James Tobin). 3. Noiunea liberala de finane publice Noua abordarea liberal s-a concretizat, dupa cel de-al doilea razboi mondial prin revenirea teoriilor economice keynesiene la doctrina (oreintarea) liberal. Interesant de remarcat c, n aceast perioad, tendina liberal precum i cea intervenionist (divizate n subtendine) au coabitati/sau au alternat ca pregnan, dnd natere unor confruntri permanente n planul ideilor i al transpunerii lor n practic. Mai mult, premiile Nobel acordate pentru economie s-au mprit ntre adepii liberalismului (Fredrich A.von Hayek, Milton Friedman, George J. Stigler, James Buchanan) i cei ai intervenionismului (P.A. Samuelson, K.J.Arrow, James Tobin, Franco Modigliani), ceea ce confirm afirmaia lui Georges Corm: Economia politic modern a oscilat ntre dou extreme pe care le-am trit n acest secol: totul pentru Stat i prin Stat, totul pentru individ i prin individ i ndreptete ntrebarea aceluiai autor: De cine depind bogia i srcia naiunilor? De puterea statului i a mecanismelor colective care asigur crearea i repartiia avuiilor, sau exclusiv de dinamismul individului i de libertatea de care se bucur? n continuare sunt prezentate cteva dintre curentele de gndire care sunt considerate ca alctuind o nou ortodoxie liberal, dupa cum urmeaz: 1. Monetarismul (sau coala de la Chicago), n frunte cu Milton Friedman are o poziie diferit de cea a lui Keynes n domeniul monetar. Caracteristica general a monetarismului este ultraliberalismul: opoziia ferm la intervenia statului i a Bncii Centrale, susinnd creterea masei monetare n acelai ritm cu cel al creterii produsului naional. Punnd accentul pe rolul de baz al pieei n varietatea i diversitatea aciunii individuale, Friedman recunoate statului rolul de far n stabilirea regulilor joculuii pe cel de arbitru n aplicarea regulilor adoptate. 2. coala libertarian acuz statul providen c este un factor de anchilozare a societii, deoarece, prin controlul asupra tuturor actorilor economici i mecanismelor sociale, ngrdete iniiativa. De asemenea, sectorul public este considerat ca fiind mai risipitor dect cel particular. coala libertarian (avnd ca adepi pe: Murray Rothbard - iniiator , Fredrich August von Hayek, Robert Nozick .a.) este considerat ramura cea mai radical a liberalismului . Constrngerea libertarian... interzice sacrificarea unei persoane n beneficiul alteia, ntruct societatea este format din indivizi distinci, fiecare cu propria via. Acest curent de gndire are ca punct central ideea c toi oamenii au un anumit set de drepturi, care nu pot fi negate, anulate sau confiscate n interesul colectivitii. Esena libertarianismului o constituie laissez faire i o profund nencredere n intervenia statului. Din acest punct de vedere, statului nu-i este permis s intervin pentru a afecta drepturile de proprietate ale unora n favoarea altora prin redistribuirea veniturilor. Adepii acestei orientri consider ndreptit existena unui stat minimal ale crui funcii s se limiteze la protecia individului (de violen, furt, neltorie) i la asigurarea respectrii contractelor. n opinia lor, doar un asemenea stat are legitimitate moral, deoarece el nu ncalc drepturile naturale ale individului, ntre care dreptul la via i la proprietate. Ei se pronun pentru reducerea fiscalitiii a cheltuielilor publice, considernd c trebuie ncurajat mai degrab oferta,i nu cererea. 3. coala opiunilor colective (sau a opiunilor publice) este caracterizat pe scurt de unul dintre adepii si - Denis C. Mueller- ca fiind aplicarea principiilor economice la tiina politic,
13

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

astfel c obiectul de studiu l constituie: statul, regimurile electorale, partidele, grupurile de presiune, birocraia .a. Dintre ali adepi ai acestui curent de gndire, enumerm: James Buchanan, G. Tullock, D. Black .a. Concepiile acestei coli consider c statul trebuie s se debirocratizeze i s se integreze n mecanismele pieei; reducerea sectorului public s fie nsoit de o descentralizare, astfel nct anumite sarcini s fie lsate (conform principiului subsidiaritii) acelor instituii apte s le realizeze mai bine. Administraiile trebuie s devin mai eficiente, inspirndu-se din modelele de gestiune ale firmelor particulare. Statul nu numai c trebuie s-i limiteze implicarea n economie, ci trebuie s ajung s se gestioneze n mod corespunztor, ceea ce implic obligaia de a-i echilibra bugetul. 4. Economia de ofert (avnd ca adepi pe Arthur Laffer, M. Feldstein, A Gilder) condamn orice politic de reglare a cererii, precum i rolul statului providen, militnd pentru manifestarea liberei iniiative ca fiind singura n msur s produc avuie. Conform acestei orientri, extinderea interveniilor economice i sociale ale statului a condus la excese de reglementare, de cheltuieli publice i prelevri obligatorii, avnd efecte negative asupra incitrii la munc, economisirii i investirii, ceea ce reprezint o frn n desfurarea activitii economice. n consecin, adepii economiei de ofert propun reducerea ratei fiscalitii, diminuarea corespunztoare a cheltuielilor, n special a celor care vizeaz protecia social, i reconsiderarea iniiativei particulare pentru dinamizarea activitii economice. Se poate afirma c, n perioada contemporan, circuitul fiscal- bugetar se caracterizeaz printro modificare a dimensiunii, care a transformat raportul su cu economia real. Aceast schimbare mbrac un aspect cantitativ, marcat de ponderea veniturilor i cheltuielilor bugetare n produsul intern brut aproximativ 15% nainte de primul rzboi mondial i circa 50% n prezent i un aspect calitativ, constnd n transformarea coninutului acestora. Rolul statului s-a extins progresiv n numeroase domenii de activitate economic - social, ceea ce s-a repercutat ntr-o cretere de volum a bugetului public i o schimbare a rolului finanelor publice. Interveniile statului nu se mai bazeaz doar pe instrumentele oferite de finanele publice, ci i pe o combinaie de instrumente diverse de politic monetar, fiscal, bugetar, de credit. n opinia profesorilor americani Richard i Peggy Musgrave, finanele publice constituie un termen care n mod tradiional a fost aplicat la un set de probleme politice care includ utilizarea msurilor fiscale i a celor referitoare la cheltuieli. Acesta nu este un termen prea fericit, deoarece problemele de baz nu sunt cele financiare, ci mai ales cele care vizeaz folosirea resurselor, distribuirea venitului i gradul de ocupare a forei de munc (Public Finance in Theory and Practice, McGraw-Hill Book Company, New-York).1 Finanele publice pot fi definite si de urmatoarele trsturi: Sunt relaii cu caracter economic, ntruct ele apar n procesul formrii, repartizrii i utilizrii produsului social. Apar n form bneasc, deoarece n cadrul produciei de mrfuri i al aciunii legii valorii, produsul de producie, reproducie i de circulaie a mrfurilor, repartiia produsului social, relaiile de schimb, retribuirea muncii, precum i relaiile dintre agenii economici sau dintre acetia i persoanele fizice, se exprim prin intermediul banilor, n cadrul unor relaii bneti. Noiunea de finane publice sau relaii financiare nu poate fi confundat cu cea de bani sau relaii bneti. Banii reprezint o marf, iar finanele sunt relaii de constituire, repartizare i utilizare a mijloacelor bneti. Sunt relaii fr echivalent, adic nu presupun n mod necesar o contraprestaie direct din partea subiectului beneficiar al mijloacelor bneti. Sunt relaii care nu implic o contraprestaie direct . Mijloacele bneti repartizate i utilizate de subiectele beneficiare nu se ramburseaz.
1

Public Finance in Theory and Practice, McGraw-Hill Book Company, New-York, 1989

14

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

De la fondurile bugetare se efectueaz pli cu titlu nerambursabil ctre unele regii autonome sau ctre instituiile publice din sfera nematerial care presteaz servicii pentru populaie. Acelai caracter de nerambursabilitate l poart i transferurile efectuate ctre populaie sub form de pensii, burse, alocaii de stat i alte ajutoare pentru copii. Transferul de valoare la i de la fondurile ce se constituie n economie se poate realiza parial, n condiii de rambursabilitate. Un asemenea caracter poart sumele de bani vrsate de persoanele fizice i juridice n contul mprumuturilor contractate de stat pe piaa intern; garaniile depuse de administratorii i cenzorii societilor comerciale, ca i de persoanele ce gestioneaz bani i alte valori publice.

1.2. Funciile finanelor publice


Rolul finantelor deriva din funciile acestora i se manifest n plan financiar, economic i psihosocial. Rolul financiar rezulta din faptul ca mecanismul finantelor publice constituie modalitatea principala de atragere a resurselor financiare ale statului necesare realizarii unor obiective de interes general, dar si mijlocul prin care se redistribuie veniturile si averile intre membrii societatii. Rolul economic se evidentiaza in conditiile in care finantele publice, prin cele doua etape ale functiei fiscale reprezinta un important instrument de politica economica folosit de catre autoritatile publice in vederea influentarii fenomenelor si proceselor economice, corectarii ciclurilor economice si inlaturarii dezechlibrelor econmice. Rolul psiho-social rezida pe de o parte din orientarea si modelarea comportamentelor indivizilor in prezenta prelevarilor fiscale si a transferurilor financiare, iar pe de alta parte din necesitatea asigurarii de catre autoritatile publice a unor programe de protectie sociala in vederea sprijinirii categoriilor sociale defavorizate. Finanele publice sunt necesare, n mod subiectiv i obiectiv, deoarece contribuie la realizarea sarcinilor i funciilor statului, care nu ar putea fi nfptuite fr prghiile financiare. Mijloacele prin care finanele publice, ca relaii financiare i ndeplinesc acest rol, sunt funciile acestora: funcia de repartiie funcia de control Funcia de repartiie se manifest n procesul repartiiei produsului social (produsului intern brut) i cuprinde dou faze: constituirea fondurilor (resurselor) bnesti; redistribuirea (utilizarea) acestora. n prima faz are loc formarea fondurilor publice de resurse bneti, aciune la care particip societi comerciale, regii autonome, instituii publice, alte persoane juridice i persoanele fizice, indiferent dac sunt rezidente sau nerezidente. Fondurile publice de resurse se constituie n mai multe forme concrete cum sunt: impozite taxe contribuii petru asigurri sociale amenzi majorri i penalizri de ntrziere vrsminte din profitul regiilor autonome vrsminte din veniturile instituiilor publice redevene i chirii din concesiune i nchirieri de terenuri i alte bunuri proprietate de stat venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat i a bunurilor fr stpn rambursri ale mprumuturilor de stat acordate dobnzi aferente i ajutoare primite
15

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Resursele din care se constituie fondurile publice provin din toate ramurile economice i din toate sectoarele sociale: public, privat, cooperatist, mixt. n proporie covritoare, resursele bneti ale finanelor publice sunt mobilizate cu titlu definitiv i fr contraprestaie. A doua faz a funciei de repartiie o reprezint distribuirea fondurilor publice pe beneficiari persoane juridice i fizice. Distribuirea este dat n competena autoritilor publice i se face n raport cu resursele financiare disponibile i cererea de resurse financiare. Distribuirea fondurilor publice nseamn stabilirea cheltuielilor publice pe destinaii: nvmnt, sntate, cultur, asigurri sociale i protecie social, gospodrire comunal i locuine, aprare naional, ordine public, administraie public, aciuni economice, datorie public. n cadrul fiecrei destinaii, resursele se defalc pe beneficiari, obiective i aciuni. Distribuirea sau redistribuirea produsului intern brut (produsul social) are loc n dou modaliti: n cadrul aceluiai tip de proprietate, cnd are loc un transfer de resurse bneti ntre stat i unitile sale n ambele sensuri cu schimbarea titlului de proprietate cnd transferul are loc ntre stat pe de o parte i agenii economici cu capital privat sau mixt i populaie pe de alta parte, i invers. Redistribuirea se poate realizea i pe plan extern, prin contractarea de mprumuturi externe, acordarea de mprumuturi externe, achitarea cotizaiilor i contribuiilor ctre organisme internaionale de ctre stat sau alte instituii publice, primirea sau acordarea de ajutoare externe de ctre stat, etc. Funcia de control a finanelor publice se justific deoarece fondurile publice aparin ntregii societi. Sfera de manifestare a funciei de control este mai larga dect cea a funciei de repartiie, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor financiare publice, i modul de utilizare a resurselor. Funcia de control a finanelor publice nu se limiteaz la modul de constiturire a fondurilor publice i la repartizarea acestora pe beneficiari, ci urmrete i legalitatea, necesitatea, oportunitatea i eficiena cu care instituiile publice i agenii economici cu capital de stat utilizeaz n concret resursele bneti de care dispun. n consecin, controlul se efectueaz nu numai activitilor specifice funciei de repartiie, ci el se exercit i asupra produciei realizate n sectorul de stat, a schimbului i consumului ce are loc n acest sector. n Romnia controlul financiar se exercit de puterea legislativ i cea judectoreasc, direct sau prin organe de specialitate, cum sunt: Curtea de Conturi, Ministerul Finanelor, bnci i alte instituii financiare; organe specializate ale ministerelor, unitilor administrativ-teritoriale i unitilor economice, etc. Richardi Peggy Musgrave disting trei mari funcii ale finanelor publice, i anume: 1. alocarea resurselor, 2. distribuirea veniturilor i 3. reglarea vieii economice. n ceea ce privete funcia de alocare (numit i funcie de repartizare sau funcie fiscal) a resurselor prin politica fiscal a statului, se tie c bunurile sociale nu pot fi obinute prin mecanismul pieei, ci sunt distribuite prin intermediul autoritilor publice. Aceste servicii sunt finanate pe seama resurselor publice mobilizate la bugetul statului i au rolul de a asigura satisfacerea unor nevoi sociale (aprare, justiie, ordine public, sntate, nvmnt, cercetare tiinific etc.) fr ca membrii societii s achite statului preul lor, ca n cazul bunurilor
16

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

achiziionate pe pia. Prelevarea prin metode de constrngere a resurselor necesare finanrii utilitilor publice i dirijarea acestora ctre instituiile prestatoare constituie o form de manifestare a funciei alocative a finanelor publice i a rolului autoritilor publice. Aceast funcie vizeaz formarea veniturilor bugetului de stat i utilizarea lor, efectuarea cheltuielilor prevzute n acesta. Distribuirea veniturilor i averilor ntre persoane fizice i juridice (numit i funcie social) depinde de forma de proprietate i de modul de repartizare a factorilor de producie. Din cauz c aceast distribuire, n general, nu este n concordan cu dreptatea sau justiia social, apare necesitatea atenurii discrepanelor ce se manifest, prin redistribuirea fondurilor publice, aciune care revine statului. Principalul instrument aflat la dispoziia statului n acest scop este bugetul public, prin impozite i cheltuieli publice. Aceast funcie presupune transferul de putere de cumprare ntre diferite domenii de activitate economico-social sau ntre diferite categorii socioprofesionale. Aceast funcie are un pronunat caracter de redistribuire ntruct, cel puin ntr-o prim faz, resursele statului se formeaz pe baza veniturilor primare, adic a veniturilor obinute de factorii de producie pe seama contribuiei lor la rezultatele activitii economice: producerea de bunuri materiale, servicii, informaii, inclusiv cele de natur social-cultural, cum sunt educaia, sntatea, asigurrile sociale etc. Pe seama acestor venituri, statul ntreprinde activiti de susinere fie cu caracter general (pregtire colar obligatorie, asistena categoriilor sau persoanelor defavorizate, aprarea etc.), fie cu caracter punctual (ncurajarea unui anumit gen de activitate, susinerea unei zone defavorizate etc.). Funcia de reglare a vieii economice (numit i funcie de stabilizare sau funcie extrafiscal), prin politica fiscal a statului, urmrete nfptuirea unor obiective cum sunt: obinerea unui grad acceptabil al stabilitii preurilor; atingerea unei mai mari ocupri a forei de munc; realizarea unei situaii mai solide a balanei de pli externe; nregistrarea unei rate sporite a creterii economice. Aceasta are ca obiect utilizarea resurselor financiare ale statului pentru favorizarea creterii economice i atenuarea dezechilibrelor economice. Ea presupune intervenia statului n activitatea social, n general, i n cea economic, n particular. Se urmrete ncasarea ritmic i n cuantum a veniturilor statului, cheltuirea acestora potrivit legii, eradicarea/diminuarea/limitarea evaziunii fiscale, evitarea deturnrii.

1.3. Finae publice vs. finane private


Noiunile de finane publice i private sunt adecvate situaiei din rile cu economie de pia, n care cea mai mare parte a mijloacelor de producie se afl n proprietate privat, fapt care face posibil realizarea unei delimitri nete ntre sectorul public i cel privat. Finanele publice sunt asociate ntotdeauna cu statul, unitile administrativ-teritoriale, cheltuielile, mprumuturile i datoria acestora. Finanele private sunt asociate ntotdeauna cu activitile financiare ale ntreprinderilor economice, ale bncilor i societilor de asigurri private, n legatur cu resursele i necesitile acestora, mprumuturile primite sau acordate, creanele de ncasat i obligaiile de plat, asigurrile i reasigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil. Finanele publice se aseamn cu cele private cel puin sub urmatoarele aspecte: i unele i altele opereaz cu categorii financiare de baz: moned, credit, bani. i unele i altele se confrunt cu probleme de echilibru financiar, de resurse financiare n ultim instan. i Finanele Publice i Finanele Private trebuie s asigure un echilibru financiar pentru a garanta funcionarea normal a sectoarelor de activitate pe care le coordoneaz; Finanele Publice i Finanele Private au un cadru organizatoric;
17

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

i Finanele Publice i Finanele Private funcioneaz n baza reglementrilor legale ntre finanele publice i cele private exist o serie de deosebiri dup cum urmeaz: 1. Privind modul de colectare a resurselor Resursele necesare realizrii funciilor i sarcinilor statului (Finanele Publice), se procur de la persoane fizice i juridice n principal prin msuri de constrngere i ntr-o mic parte prin mprumuturi i relaii contractuale. Resursele necesare ntreprinderilor (Finanele Private) pe lng disponibilitile proprii se procur pe baze contractuale n condiiile rezultate din confruntarea cererii i ofertei (dobnda). 2. Privind posibilitile de executare silit mpotriva statului i instituiilor sale (Finane Publice) dac nui ndeplinete obligaiile, respectiv cheltuielile prevzute, nu poate fi urmat calea executrii silite. mpotriva Finanelor Private (ntreprinderi, societi) dac nu-i onoreaz obligaiile sau nu-i onoreaz angajamentele contractuale, calea principal este aceea a executrii silite. 3. Privind efectul utilizrii resurselor Efectul utilizrii resurselor colectate de Finanele Publice este satisfacerea nevoilor generale ale societii. Efectul utilizrii resurselor colectate (formate) de Finanele Private este n slujba unui grup restrns respectiv ntreprinztorul n cauz. 4. Privind gestiunea resurselor Gestiunea Finanelor Publice este supus dreptului public (prevederi n lege) Gestiunea Finanelor Private (ntreprinderi, societi) este supus dreptului Comercial (contracte). Trebuie fcut precizarea c noiunile de Finane Publice i Finane Private sunt specifice rilor cu economie de pia, n care se impune o delimitare clar ntre sectorul public i cel privat. n economiile socialiste (comuniste), noiunea de finane private este privat de obiect, deoarece proprietatea este colectiv de stat sau de grup. Sintetiznd, asemnrile i deosebirile dintre finanelor publice i finanele private pot fi enunate astfel: FINANE PUBLICE Cuprind statul, unitile administrativ teritoriale i alte instituii Resursele se procur prin constrngere, n mod obligatoriu, fr contraprestaie direct i imediat pentru cea mai mare parte i numai o mic parte pe baze contractuale Statul poate lua msuri n legtur cu moneda naional n care se constituie fondurile Sunt folosite n scopul satisfacerii nevoilor naionale Gestiunea este supus dreptului public FINANE PRIVATE Cuprind ntreprinderi, bnci, societi de asigurare

Resursele se procur pe baze contractuale, prin confruntarea pe piaa liber a cererii i ofertei ntreprinderile private nu pot influena n mod legal moneda n care se constituie fondurile Se urmrete realizarea de profit, printr-o activitate rentabil Gestiunea este supus dreptului commercial
18

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

(administrativ i constituional) Nevoi individuale vs. nevoi colective La nivelul unei societi se disting urmtoarele categorii de nevoi: Nevoi individuale Nevoi colective Nevoi cvasi publice/cvasiprivate Nevoile individuale depind de preferinele fiecrui om, difer n funcie de vrsta, sex, ocupaie, mediu social, zon geografic i sunt satisfcute pe seama bunurilor care sunt capabile s ofere valori de ntrebuinare oamenilor (alimente, haine, locuin, transport, etc- bunuri private procurate prin mecanismul pieei). Nevoile colective sunt procurate pe seama unor activiti (servicii) organizate de autoritile publice viznd asigurarea aprrii naionale, meninerea ordinii interne i a securitii civile, pstrarea echilibrului ecologic, protecia social, etc. (reclam existena unor instituii publice capabile s ofere cetenilor bunuri publice). Nevoile cvasipublice ntrunesc trsturile specifice att nevoilor individuale, ct i nevoilor sociale i pot fi satisfcute att pe seama bunurilor publice, ct i pe seama bunurilor private (nevoia de educaie i instruire, de cultur i ocrotire medical). Avnd n clasificarea anterioar bunuri care satisfac aceste nevoi se circumscriu urmtoarelor categorii: Bunuri private Bunuri publice Bunuri cvasipublice/cvasiprivate La baza satisfacerii nevoilor individuale ale populaiei stau bunurile private care pot fi procurate de pe pia ntr-o anumit cantitate i la un anumit pre, n condiii de concuren (conform figurii 1.1.) hran locuin transport

Nevoi individuale
Pre Bunuri private Pia

Cerere Fig. 1.1. Caracteristicile bunurilor private

ofert

19

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Aceste bunuri (precum: alimente, haine, locuin, transport, etc.) pot fi procurate de ctre consumatori de pe pia, fie direct de la productori, fie de la cei care le comercializeaz (intermediari). Preul acestora este stabilit de pia, n funcie de raportul existent ntre cererea consumatorilor i oferta productorilor. Aceste bunuri nu se produc n cantiti discreionare, datorit limitelor existente att la nivelul factorilor de producie, ct i la nivelul resurselor bneti disponibile ale cumprtorilor. Dac un cumprtor consum o unitate dintr-un anumit bun, atunci cantitatea disponibil se micoreaz n mod corespunztor. n acest fel se poate spune c un consumator intr n concuren cu ceilali cumprtori, ntruct o unitate dintr-un bun, ce servete la satisfacerea unor nevoi individuale, nu poate fi consumat dect de o singur persoan. Pe lng nevoile individuale, oamenii mai au i nevoi colective satisfcute prin bunuri publice asigurate de ctre autoritile publice. Aceste bunuri prezint anumite particularit i n ceea ce privete accesul la consumul lor, conform figurii de mai jos: aprare Protecie social Iluminat public

Nevoi colective
Consum neconcurenial i indivizibil

Bunuri publice

Autoriti publice Fig. 1.2. Caracteristicile bunurilor publice De bunurile publice beneficiaz ntreaga colectivitate, indiferent dac membrii acesteia au participat sau nu la efortul de finanare a acestor bunuri. Prin urmare, consumul este indivizibil i neconcurenial. Bunuri private vs. bunuri publice Caracteristicile bunurilor publice i private, prezentate mai sus, pot fi sintetizate astfel:
Consum individual Consum concurenial Acces condiionat
Procurate prin mecanismul pieei Antreneaz costuri individuale

Consum nedivizibil
Consum neconcurenial

Bunuri private

Bunuri publice

Acces necondiionat
Asigurate de autoriti publice

Antreneaz cheltuieli publice

20

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Fig. 1.3. Caracteristici bunuri private vs. bunuri private O anumit parte a nevoilor populaiei, repectiv nevoile cvasipublice pot fi satisfcute apelnd att la bunuri publice, ct i la bunuri private.

Bunuri private

Pre

Educaie Cultur Ocrotirea medical

Bunuri cvasipublice cvasiprivate

Bunuri publice Fig. 1.3. Bunuri cvasipublice/cvasiprivate n cazul bunurilor cvasipublice, furnizarea de utiliti de ctre autoritile publice se face n mod selectiv, pe baza anumitor criterii de eligibilitate a beneficiarilor. De exemplu, la acordarea de burse, se ine seama de rezultatele la nvtur ale elevilor/studenilor i/sau de situaia material a acestora. Satisfacerea nevoilor membrilor societii se poate realiza prin intermediul bunurilor publice, bunurilor private sau al bunurilor semipublice, n proporii diferite. Participarea autoritilor publice la satisfacerea nevoilor colective este determinat de imposibilitatea sectorului privat de a oferi servicii i bunuri, deoarece:

nu este organizat, sub raport tehnic s desfoare astfel de activiti; nu poate stabili cu exactitate beneficiarii acestora pentru a le putea solicita plata preului datorat; dei este capabil s produc anumite bunuri i servicii, nu i asum asemenea sarcin, datorit incapacitii beneficiarilor de a suporta costul acestora. De asemenea, imperfeciunea pieei determin intervenia statului n viaa economic. ntrebri de autoevaluare
1.Cnd au aprut primele elemente de finane publice? 2.Care sunt accepiunile ntlnite n literatura de specialitate referitoare la conceptul de finane publice? 3. Prezentai abordrile privind evoluia conceptului de finane publice. 4. Care sunt trsturile caracteristice a finanelor publice? 5. Prezentai cele trei funcii ale finanelor publice n viziunea lui Richard i Peggy Musgrave.
21

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

6. Prezentai detaliat cele dou funcii ale finanelor publice n viziunea majoritii specialitilor. 7. Prezentai comparativ finanele publice i finanele private. 8. Detaliai conceptele de nevoi individuale, nevoi colective i nevoi cvasipublice. 9. Prezentai trsturile caracteristice ale bunurilor private, bunurilor publice i ale bunurilor cvasipublice/cvasiprivate.

Teme de cas/seminar/aplicaii practice


1. Analizai comparativ evoluia bunurilor publice/private/ cvasipublice furnizate pe grupe de ri (ri dezvoltate, ri n curs de dezvoltare).

Bibliografie
Mosteanu T., Finante publice, Note de curs si aplicatii pentru seminar, Editia a IIIa, revizuita, Editura Universitara, Bucuresti, 2011 Musagrave R.A., Musagrave P.B., Public Finance in Theory and Practice. 5th Edition, Mc Grew Hill, New York, 1989 Ristea L., Trandafir A., Finane publice - ntre teorie i practic, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2005 Ristea L., Trandafir A., Introducere n tiina finanelor publice. Aplicaii i soluii, Editura
Muntenia, Constana, 2006 Vcrel I., Finane publice. Ediia a VI-a, Editura Didactic i pedagogic, Bucureti, 2007

22

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

CAPITOLUL 2. MECANISMUL FINANCIAR


Obiectivele leciei n corelaie cu competenele acumulate definirea conceptelor de mecanism economic i financiar, de sistem financiar; identificarea componentelor mecanismului financiar; adoptarea unor noiuni teoretice referitoare la sistemul fondurilor de resurse financiare care s le foloseasc viitorilor economiti n desfurarea de activiti specifice; narmarea studenilor cu principalele concepte privind ntreaga problematic a mecanismului i sistemului financiar. Noiuni cheie: mecanism economic, mecanism financiar, prghii financiare, relaii financiare, sistemul fondurilor de resurse financiare, sistem financiar, instituii financiare.

2.1. Mecanismul financiar concept i componente


Fiecare ar ncearc s construiasc un mecanism care s faciliteze funcionarea normal, nentrerupt i eficient a economiei naionale. n rile cu economie planificat, planul-directiv, obligatoriu de sus i pn jos, constituie principalul instrument al conducerii economiei naionale i al reglrii diferitelor procese economice. n rile cu economie de pia, piaa concurenial este aceea care joac rolul hotartor n reglarea (autoreglarea) proceselor economice. Dintre modalitile de influenare a activitii economice de ctre stat, unele au caracter financiar sau produc efecte financiare. Din aceast categorie fac parte: constituirea i repartizarea fondurile de resurse financiare publice; participarea statului la activiti economico-financiare n calitate de ntreprinztor; folosirea prghiilor financiare, a normelor i normativelor financiare, a planurilor financiare. Prin urmare, mecanismul de funcionare a economiei naionale cuprinde o serie de componente de natur financiar, care alctuiesc mpreun mecanismul financiar. Mecanismul economic reprezint ansamblul metodelor i instrumentelor de conducere i/sau de reglare a economiei naionale, de ctre factorii de decizie ai societii, mpreun cu obiectivele ce guverneaz aceast conducere i/sau reglare i ntregul sistem organizaional prin intermediul cruia se efectueaz. Dintre modalitile de influenare a activitii economice de ctre stat, unele au caracter financiar sau produc efecte financiare. Din aceast categorie fac parte: constituirea i repartizarea fondurile de resurse financiare publice; participarea statului la activiti economico-financiare n calitate de ntreprinztor; folosirea prghiilor financiare, a normelor i normativelor financiare, a planurilor financiare. Prin urmare, mecanismul de funcionare a economiei naionale cuprinde o serie de componente de natur financiar, care alctuiesc mpreun mecanismul financiar. Mecanismul financiar cuprinde: sistemul financiar; prghiile financiare utilizate de stat pentru a influena activitile economice; metodele administrative de conducere utilizate n domeniul finanelor publice; cadrul instituional; cadrul juridic. 1. Sistemul financiar. Finanele ca sistem pot fi abordate: - ca un sistem de relaii economice n expresie bneasc, care exprim un transfer de resurse financiare ce se produce n anumite condiii; - ca un sistem de fonduri ce se constituie n economie la anumite niveluri i se utilizeaz n scopuri determinate; - ca un sistem de planuri financiare care reflect anumite procese prevzute a se produce n economie, n cursul unei perioade de timp;
23

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

- ca un sistem de instituii (aparatul financiar) care particip la organizarea relaiilor financiare, la constituirea i repartizarea fondurilor, la elaborarea, executarea i controlul planurilor financiare. 2. Prghiile financiare constituie instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei colectiviti determinate (ramur sau subramur economic, grup socio-profesional, zon geografic etc.) sau al membrilor acesteia luai individual (productori, consumatori, locuitori ai unei zone geografice etc.) pentru realizarea unui anumit obiectiv. Spre exemplu, cu ocazia instituirii, impozitul este conceput astfel nct s constituie att o surs de venit bugetar, ct i un mijloc de: stimulare i/sau restrngere a produciei, a investiiilor, a consumului, a schimburilor comerciale externe; redistribuire a veniturilor unor categorii sociale; stabilizare economic etc. La realizarea unor obiective sau aciuni pe seama fondurilor publice, se pot avea n vedere metode de finanare care s ncurajeze dezvoltarea anumitor ramuri, subramuri sau zone geografice, s stimuleze creterea eficienei economice, s contribuie la protejarea mediului etc. Prghiile financiare pot aciona i n sensul sancionrii materiale a agenilor economici, n cazul nerespectrii unor obligaii legale sau contractuale, prin aplicare de amenzi, penaliti, dobnzi majorate etc. Prghiile economico-financiare ocup un loc important n mecanismul de funcionare a economiei i se comport ca metode economice de conducere, ns folosirea lor nu presupune renunarea la folosirea anumitor msuri de natur administrativ n conducerea economiei, ci o mbinare judicioas a metodelor economice cu cele administrative, acestea completndu-se reciproc. 3. Metodele administrative de conducere utilizate n domeniul finanelor publice constau n: - elaborarea de prognoze, programe economice i planuri financiare pentru a cunoate n ce direcii, n ce ritm, cu ce eforturi i cu ce rezultate se dezvolt economia; - organizarea evidenei contabile, elaborarea situaiilor financiare i a bugetelor n conformitate cu normele metodologice stabilite de autoritile publice competente; - stabilirea preurilor i tarifelor pentru unele bunuri i servicii de ctre autoritile publice; - reglementarea de ctre stat a modului de acordare de mprumuturi din fondurile publice; - supravegherea derulrii comerului exterior n cazul unor bunuri, - reglementarea regimului valutar; - exercitarea controlului financiar de ctre organele specializate i sancionarea evaziunii fiscale i a altor abateri de la prevederile legale etc. 4. Cadrul instituional este format din organe alese democratic, organe ale administraiei de stat centrale i locale, organe specializate ale statului n domeniul financiar, care au atribuii i rspunderi n domeniul finanelor publice, respectiv: organele alese democratic (Parlament, Consilii judeene i locale etc), organe ale administraiei de stat i centrale (Guvern, ministere, prefecturi), organele specializate ale statului ce activeaz n domeniul financiar (Ministerul finanelor Publice i organele din subordine). 5. Cadrul juridic este format din ansamblul actelor normative care reglementeaz domeniul financiar.

2.2. Sistemul fondurilor de resurse financiare publice


La nivelul economiei naionale se constituie mai multe fonduri de resurse financiare. Fiecare fond are regulile sale proprii de formare i utilizare, legturi i corelaii cu celelalte fonduri. Aceste fonduri se pot grupa dup mai multe criterii: dup nivelul la care se constituie; dup destinaie; dup forma de proprietate; dup titlul cu care se constituie i se utilizeaz.
24

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Dup nivelul la care se constituie, distingem: a) fonduri constituite la nivel central (macroeconomic): fondul bugetar de stat; fondurile bugetului asigurrilor sociale de stat; fondurile asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil; fonduri de creditare; b) fonduri constituite la nivel mediu (mezoeconomic), reprezint acele fonduri la dispoziia unitilor administrativ-teritoriale: fonduri bugetare ale judeelor, municipiilor, oraelor, comunelor; c) fonduri constituite la nivel microeconomic: fondurile proprii ale instituiilor i unitilor economice. Dup destinaia pe care o primesc, distingem: a) fonduri de nlocuire i dezvoltare, care se constituie pentru nlocuirea mijloacelor fixe scoase din funciune i pentru dezvoltare (crearea de noi ntreprinderi, restructurarea, retehnologizarea, dezvoltarea ntreprinderilor existente, precum i realizarea de obiective de infrastructur). n acest scop se folosesc: fondurile proprii ale ntreprinderilor, resursele mprumutate de ntreprinderi, o parte din fondurile bugetare i extrabugetare ale statului, o parte din fondurile proprii ale instituiilor i ntreprinderilor; b) fonduri de consum. n acest scop se utilizeaz: o parte din fondurile bugetului de stat i bugetelor locale, fondurile asigurrilor sociale, o parte din fondurile proprii ale ntreprinderilor (care se servesc pentru aciuni sociale i stimularea salariailor), o parte din veniturile instituiilor i ale populaiei; c) fondurile de rezerv, care cuprind: - fondurile nscrise n bugetul de stat i n bugetele locale cu acest titlu i care servesc pentru finanarea unor sarcini i aciuni, neprevzute, intervenite n cursul anului; - fondurile de rezerv (de risc sau altfel denumite) constituite la dispoziia ntreprinderilor pentru acoperirea eventualelor pierderi; d) fonduri de asigurare: - fondurile constituite la dispoziia societilor de asigurri i reasigurri cu acest titlu, care servesc pentru acoperirea daunelor aprute n urma calamitilor naturale, accidentelor i a altor evenimente (fenomene) aleatorii, precum i pentru achitarea sumelor cuvenite persoanelor asigurate n urma producerii riscului asigurat; - mai ndeplinete rolul unui fond de asigurare i fondul de intervenie constituit n bugetul de stat la dispoziia guvernului, care servete pentru finanarea unor lucrri operative de nlturare a efectelor unor calamiti naturale i pentru acordarea de sprijin persoanelor aflate n dificultate. Dup forma de proprietate, distingem: a) fonduri proprietate public: fondurile bugetului de stat, fondurile bugetelor locale, fondurile bugetului asigurrilor sociale de stat, fondurile publice extrabugetare, fondurile proprii ale ntreprinderilor i societilor de asigurri cu capital de stat; b) fonduri proprietate privat: fondurile proprii ale societilor comerciale, agricole, bancare, de asigurri i reasigurri cu capital integral sau majoritar privat; fondurile proprii ale ntreprinztorilor particulari; fondurile proprii ale asociaiilor fr scop lucrativ. Dup titlul cu care se constituie fondurile de resurse financiare publice, distingem: - prelevri cu titlu definitiv i cu caracter obligatoriu (impozite, taxe, contribuii etc.); - prelevri cu titlu rambursabil i caracter facultativ (subscrieri la mprumuturi de stat) i transferuri externe rambursabile (mprumuturi contractate n strintate); - prelevri cu titlu nerambursabil i caracter facultativ (donaii, ajutoare). Baza juridic a acestor prelevri o constituie: - dispoziiile legale care i dau dreptul statului s uzeze de puterea sa de constrngere i s pretind de la persoanele fizice i juridice impozite, taxe, contribuii, amenzi, penaliti;
25

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

- prevederile cuprinse n contractele ncheiate de stat cu diverse persoane fizice i juridice (contracte de concesionare, de nchiriere, de mprumut). De la fondurile de resurse publice se efectueaz pli: - cu titlu definitiv (nerambursabil): alocaii de la buget pentru finanarea cheltuielilor curente ale instituiilor publice, a investiiilor etc. - cu titlu rambursabil: acordarea de mprumuturi. ntre fondurile de resurse financiare publice i private exist legturi, dar excedentul unui fond poate fi preluat numai la fondul cu care acesta are coresponden, iar deficitul de resurse al unui fond nu se poate completa dect de la fondul cu care acesta are legturi. Deci, n procesul de echilibrare a fondurilor individuale de resurse financiare trebuie s se respecte principiul compatibilitii fondurilor, folosindu-se mecanismul de reglare corespunztor.

2.3. Componentele sistemului financiar


Sistemul financiar, privit ca relaii economice, este alctuit din: a) relaiile care se reflect n bugetul de stat i n bugetele locale; b) relaiile care se reflect n bugetul asigurrilor sociale de stat, n bugetul asigurrilor sociale de sntate i n bugetele altor aciuni ce in de domeniul asigurrilor sociale de stat; c) relaiile generate de constituirea i repartizarea fondurilor speciale extrabugetare; d) relaiile de credit bancar; e) relaiile de asigurri i reasigurri de bunuri, persoane i rspundere civil; f) relaiile generate de constituirea fondurilor la dispoziia ntreprinderilor. Relaiile care se reflect n bugetul de stat i n bugetele locale cele care se reflect n bugetul asigurrilor sociale de stat, n bugetul asigurrilor sociale de sntate i n bugetele altor aciuni ce in de domeniul asigurrilor sociale de stat, relaiile generate de constituirea i repartizarea fondurilor speciale extrabugetare precum i creditul public, luate mpreun, formeaz sistemul financiar public, iar relaiile de credit bancar, relaiile de asigurri i reasigurri de bunuri, persoane i rspundere civil i relaiile generate de constituirea fondurilor la dispoziia ntreprinderilor formeaz sistemul financiar privat. Principale componente ale sistemului financiar public sunt: Bugetul de stat i bugetele locale. n aceste bugete se reflect relaiile de repartizare a unei importante pri a produsului intern brut, n scopul satisfacerii nevoilor sociale. Pe de o parte, apar prelevrile de venituri, de la persoanele fizice i juridice, la dispoziia autoritilor centrale de stat, judeene, municipale, oreneti i comunale, prin mijloace de constrngere (impozite, taxe, amenzi etc.) i pe baze contractuale (chirii, redevene, dividende, vrsminte din profitul net al regiilor autonome, ncasri din vnzri de bunuri etc.). Pe de alt parte, sunt reflectate relaiile de distribuire a resurselor colectate, n favoarea unor instituii, ntreprinderi, persoane fizice, sub forma alocaiilor bugetare pentru achiziii de bunuri i prestri de servicii, plata salariilor i altor drepturi de personal, subvenii, dobnzi, cheltuieli de investiii etc. Prin intermediul bugetului de stat i bugetelor locale se realizeaz un amplu proces de distribuire i redistribuire a resurselor financiare ntre sfera material i cea nematerial, ntre ramurile i subramurile economiei, ntre sectoarele sociale, ntre grupurile sociale, precum i ntre membrii societii luai individual, proces prin care statul influeneaz mrimea i destinaia fondului de consum, dimensiunea i structura formrii brute de capital. Asigurrile sociale de stat. Protecia salariailor i a altor categorii sociale, n caz de pierdere a capacitii de munc, la o anumit vechime n munc i la mplinirea unei vrste, n caz de omaj i n alte situaii, se realizeaz printr-un sistem de asigurri sociale. Prestaiile de asigurri sociale au forme multiple: pensii (pentru munca depus i limit de vrst, pentru pierderea capacitii de munc, de urma etc.), indemnizaii (pentru prevenirea
26

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

mbolnvirilor, n caz de pierdere temporar a capacitii de munc, de maternitate etc.) indemnizaii de omaj, suportarea, parial sau integral, a costului medicamentelor achiziionate din farmacii, a cheltuielilor de spitalizare, a trimiterilor la tratament balnear i odihn etc. Resursele financiare necesare finanrii acestor prestaii se procur de ctre stat pe seama contribuiilor achitate de ctre angajatori i de ctre asigurai, precum i din alte surse. Contribuiile la asigurrile sociale de stat sunt stabilite prin lege, iar plata lor la termenele legale este obligatorie. Procesul de colectare i repartizare a resurselor financiare destinate asigurrilor sociale de stat se reflect n bugetul asigurrilor sociale de stat, n bugetul asigurrilor sociale de sntate, n bugetul asigurrilor pentru omaj. Fondurile speciale extrabugetare se alimenteaz din taxe, contribuii i alte vrsminte stabilite n sarcina persoanelor fizice i juridice i se pot utiliza exclusiv pentru finanarea obiectivelor aprobate prin legile de instituire a acestora. Pentru fiecare fond special se ntocmete cte un buget, iar soldurile fondurilor speciale existente la sfritul anului se reporteaz n anul urmtor cu aceeai destinaie.

ntrebri de autoevaluare
1. Ce reprezint mecanismul economic? 2. Ce reprezint mecanismul financiar ? 3. Ce reprezint sistemul financiar? 4. Care sunt componentele sistemului financiar? 5. Care sunt componentele mecanismului financiar? 6. Prezentai n detaliu fiecare component a mecanismului financiar.

Teme de cas/seminar/aplicaii practice


1. Analizai i comparai mecanismul financiar n rile dezvoltate i n rile n curs de dezvoltare.

Bibliografie
Mosteanu T., Finante publice, Note de curs si aplicatii pentru seminar, Editia a IIIa, revizuita, Editura Universitara, Bucuresti, 2011 Ristea L., Trandafir A., Finane publice - ntre teorie i practic, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2005 Ristea L., Trandafir A., Introducere n tiina finanelor publice, Editura Muntenia, Constana,
2006 Vcrel I., Finane publice. Ediia a VI-a, Editura Didactic i pedagogic, Bucureti, 2007

27

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

CAPITOLUL 3. POLITICA FINANCIAR


Obiectivele leciei n corelaie cu competenele acumulate definirea conceptului de politic financiar; abilitatea de a delimita domeniile de manifestare ale politicii financiare; prezentarea teoretic a unor aspect precum trsturile politicii financiare; abilitatea de a prezenta obiectivele politicii financiare pe domenii de manifestare ale acesteia. Noiuni cheie: politic economic, politic financiar, trsturile politicii financiare, domenii de manifestare.

3.1. Conceptul de politic financiar


Politica economic constituie ansamblul deciziilor adoptate de ctre autoritile publice n vederea orientrii activitii economice unei ri. Politica financiar nu trebuie confundat cu finanele, dei ntre acestea exist o strns legtur. Politica financiar cuprinde totalitatea normelor financiare, fundamentate pe constatri obiective furnizate de tiina finanelor, folosite de stat pentru constituirea, repartizarea i optimizarea utilizrii fondurilor de resurse financiare necesare realizrii elurilor politicii socialculturale, economice etc. ale rii n perioada dat. Politica financiar se definete ca fiind activitatea desfurat de forurile conductoare n domeniul economic pentru a pune n practic programul de guvernare. Metodele i mijloacele concrete privind procurarea i dirijarea resurselor financiare , precum i instrumentele, instituiile i reglementrile financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a relaiilor sociale, ntr-o etap determinat, constituie componente ale politicii financiare. Caracteristicile politicii financiare: Este o component a politicii generale a statului. Trebuie s aibe o anumit strategie i o anumit tactic Are un caracter dinamic. Difer de la o ar la alta n funcie de: potenial economic, grad de dezvoltare, tipul de conducere a economiei, etc. Principalele domenii de manifestare a politicii financiare sunt urmtoarele: a) domeniul resurselor financiare publice care vizeaz: veniturile ordinare, cu caracter fiscal i nefiscal; resursele financiare extraordinare atrase pe calea mprumuturilor, a asistenei financiare internaionale nerambursabile, a privatizrii unor ntreprinderi ale statului, a vnzrii altor bunuri ale statului; b) domeniul cheltuielilor publice; c) domeniul creditului bancar; d) domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil. Politica financiar n sens restrns este limitat la finanele publice , avnd ca obiect numai veniturile i cheltuielile publice. Politica financiar face parte din politica general a statului i ndeplinete un rol important n realizarea programelor de dezvoltare economic, a celor sociale, de aprare etc.
28

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Politica financiar prezint o independen relativ fa de politica statului din celelalte domenii de activitate, deoarece are obiective proprii i utilizeaz metode i instrumente specifice pentru atingerea acestora. n acelai timp, politica financiar nu constituie un scop n sine, ci, alturi de celelalte politici ale statului (economic, social, monetar etc.), contribuie la realizarea obiectivelor economice, sociale, din alte domenii de interes naional. Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei, asupra relaiilor generate de formarea i de dirijarea fondurilor publice de resurse financiare n vederea satisfacerii nevoilor sociale. Totui, prin modul n care se nfptuiete repartiia, prin dimensiunile i destinaia fondurilor constituite, ca i prin obiectivele pe care le urmrete n mod sistematic, politica financiar influeneaz, practic, i celelalte faze ale reproduciei sociale: producia, schimbul i consumul. Raportnd noiunile de strategie i tactic la politica financiar a statului, se poate considera c deciziile care stabilesc coordonatele politicii financiare pentru fiecare etap determinat din punct de vedere istoric, precum i programele financiare de perspectiv ndelungat formeaz cadrul strategiei financiare, iar actele administrative de planificare pe perioade scurte i msurile concrete care se iau pentru realizarea sarcinilor pe termen scurt in de domeniul tacticii financiare. Politica financiar a statului se modific n funcie de interesele categoriilor sau grupurilor sociale pe care le exprim partidul (partidele) la putere i de condiiile interne i internaionale specifice fiecrei perioade. Politica financiar difer de la o ar la alta n funcie de: potenialul economic, gradul de dezvoltare economic, resursele naturale de care dispune, ornduirea social, metoda de conducere a economiei, de ali factori.

3.2. Obiectivele politicii financiare


Politica promovat n domeniul veniturilor publice trebuie s stabileasc: - volumul i proveniena resurselor financiare publice; - metodele de prelevare a resurselor financiare publice; - influena pe care o exercit instrumentele fiscale asupra economiei, precum i obiectivele ce trebuie atinse prin utilizarea acestora. Volumul resurselor financiare publice se determin n funcie de mrimea cheltuielilor publice. n realitate, ns, ntre cheltuielile considerate indispensabile pentru satisfacerea nevoilor sociale (cererea de resurse financiare publice) i volumul resurselor ce pot fi procurate pe plan intern (oferta de resurse financiare publice) nu exist concordan. Volumul resurselor financiare ce pot fi mobilizate la fondurile publice depinde de: gradul de dezvoltare a economiei; de soluiile adoptate de autoritile publice cu privire la modul de satisfacere a nevoilor sociale i de finanare a cheltuielilor pe care le antreneaz. Resursele financiare publice pot proveni din interiorul rii sau pot fi atrase de pe plan extern. Se recomand ca resursele externe s fie utilizate numai n completarea celor interne, iar decizia de a se apela la datorii externe trebuie riguros motivat, evitndu-se ndatorarea, n condiii oneroase, pentru scopuri neproductive. Resursele interne pot proveni, n proporii diferite, de la sectoarele public i privat, n funcie de structura de proprietate din economie. Prin politica financiar, statul poate trata n mod egal pe toi contribuabilii (persoane fizice i juridice), indiferent de forma de proprietate, sau poate ncasa de la acetia impozite i taxe n cote i cuantumuri diferite, chiar dac veniturile impozabile sunt egale n mrime absolut, avantajnd una dintre formele de proprietate. Diferenierea obligaiilor fiscale mai poate fi fcut n funcie de forma juridic de organizare a contribuabilului
29

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

(societate de persoane sau de capital), dimensiunea ntreprinderii (mic, mijlocie, mare), ramura sau subramura n care i desfoar activitatea, de zona geografic n care acioneaz, de reziden etc. Diferenierea obligaiilor fiscale (ca mrime absolut i/sau relativ) se bazeaz pe diferite criterii, precum: puterea contributiv a pltitorului (exprimat prin nivelul veniturilor sau mrimea averii); situaia personal a acestuia i numrul persoanelor pe care le are n ntreinere; capacitatea de munc (integral, parial sau incapacitate total); grupa socio-profesional (salariat, liberprofesionist, proprietar imobiliar etc.). Prin politica financiar se stabilete numrul i tipul impozitelor, taxelor, contribuiilor etc. Teoretic, s-ar putea folosi un singur impozit, dar practica tuturor rilor a infirmat aceast modalitate de formare a veniturilor publice. Soluia folosirii mai multor impozite, taxe i contribuii care s alimenteze fondurile financiare permite o adaptare a obligaiilor fiscale la natura agenilor economici, la mrimea veniturilor impozabile, asigurnd diferenierea i echitatea impunerii. Politica financiar concepe impozitele, taxele, contribuiile etc. nu numai ca surse de alimentare a fondurilor financiare publice, ci i ca instrumente (prghii financiare) de influenare a activitii economice, de realizare a unor obiective de ordin social, demografic sau de alt natur. n domeniul cheltuielilor publice, politica financiar trebuie: - s stabileasc nivelul, destinaia i structura acestor cheltuieli; - s defineasc obiectivele ce trebuie realizate cu ajutorul acestor cheltuieli; - s precizeze metodele de finanare. Dimensionarea cheltuielilor publice presupune stabilirea mrimii absolute (volumul total exprimat n moneda naional) i relative (ponderea n PIB) a acestora. Cheltuielilor publice trebuie s fie meninute n limitele resurselor ce pot fi mobilizate, n condiii normale, pe plan intern, fr s se recurg la emisiune monetar sau la credite externe nejustificate. La stabilirea destinaiei cheltuielilor publice este necesar s se porneasc de la nevoile sociale ce trebuie satisfcute, cu prioritate, pe seama resurselor publice. Stabilirea corect a opiunilor i prioritilor pentru fiecare etap prezint o importan deosebit, deoarece influeneaz ritmul creterii economice, nivelul de trai al populaiei, satisfacerea celorlalte nevoi sociale. La repartizarea produsului intern brut, este necesar s se asigure un raport judicios ntre consum i formarea brut de capital, ntre investiiile cu caracter productiv i cele cu destinaie neproductiv sau indirect productiv, ntre consumul individual i cel social. Cheltuielile publice se dimensioneaz pe fiecare destinaie (nvmnt, sntate, cultur, aciuni economice, aprare etc.) cu luarea n considerare a obiectivelor stabilite de organele de decizie i a structurii economice a cheltuielilor necesare realizrii obiectivelor respective (cheltuieli de personal, bunuri i servicii, dobnzi, subvenii, transferuri, cheltuieli de capital etc.). ntruct resursele financiare sunt limitate, iar destinaiile acestora sunt concureniale, cu ocazia determinrii cheltuielilor, care exprim efortul maxim recunoscut de societate ca justificat pentru realizarea unui anumit obiectiv, se impune cuantificarea efectului util ce poate fi obinut. Altfel spus, autorizarea efecturii oricrei cheltuieli publice necesit cunoaterea eficienei sau a eficacitii acesteia. n scopul creterii eficienei sau a eficacitii n utilizarea fondurilor publice, prin politica financiar se urmrete i stimularea beneficiarilor fondurilor publice prin metode de finanare i gestionare sau prin alte instrumente specifice . Aceasta se poate realiza prin alegerea metodei de finanare adecvate pentru fiecare categorie de obiective sau aciuni: autofinanare, cu completarea resurselor proprii pe seama creditului; autofinanare, cu completarea resurselor proprii pe seama alocaiilor bugetare; finanarea integral pe seama alocaiilor bugetare.
30

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Se pot obine rezultate pozitive i prin nlocuirea finanrii directe din fondurile publice a unor obiective sau aciuni cu acordarea de stimulente fiscale (avantaje indirecte) celor care asigur acoperirea anumitor categorii de cheltuieli pe seama resurselor proprii. Un obiectiv important al politicii financiare l reprezint problema echilibrului financiar. n acest sens, organele de decizie trebuie s i precizeze poziia n legtur cu eventualele neconcordane dintre volumul cheltuielilor publice i resursele publice care pot fi mobilizate, n condiii normale, ntr-o anumit perioad: dac accept dezechilibrul; n ce mprejurri i n ce limite (raportul dintre deficitul bugetului general consolidat i PIB) accept deficitul bugetar; ce modaliti pot fi utilizate pentru acoperirea deficitului. Dac se apeleaz la mprumuturi pentru acoperirea deficitului bugetar, prin politica financiar trebuie s fixeze: scopul mprumuturilor (realizarea unor obiective economice productive, pentru infrastructur, pentru investiii n resurse umane sau pentru consum), resursele pe seama crora vor fi rambursate mprumuturile (veniturile generate de obiectivele realizate din sumele mprumutate, din venituri publice special afectate acestui scop sau din veniturile generale ale bugetului), termenul, condiiile, moneda n care se contracteaz mprumutul.

ntrebri de autoevaluare
1. Prezentai conceptul de politic financiar. 2. Care sunt trsturile politicii financiare? 3. Care sunt domeniile de manifestare ale politicii financiare? 4. Prezentai detaliat obiectivele politicii financiare pe fiecare domeniu de manifestare.

Teme de cas/seminar/aplicaii practice


1. Analizai i comparai politica financiar n rile dezvoltate i n rile n curs de dezvoltare.

Bibliografie
Mosteanu T., Finante publice, Note de curs si aplicatii pentru seminar, Editia a IIIa, revizuita, Editura Universitara, Bucuresti, 2011 Ristea L., Trandafir A., Finane publice - ntre teorie i practic, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2005 Ristea L., Trandafir A., Introducere n tiina finanelor publice, Editura Muntenia, Constana,
2006 Vcrel I., Finane publice. Ediia a VI-a, Editura Didactic i pedagogic, Bucureti, 2007

31

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

32

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

CAPITOLUL 4. SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE


Obiectivele leciei n corelaie cu competenele acumulate definirea conceptului i conintului cheltuielilor publice abilitatea de a delimita cheltuielile publice consolidate de cele neconsolidate capacitatea de a face distincie ntre cheltuielile publice i cele bugetare prezentarea teoretic a unor aspect precum criteriile de clasificare a cheltuielilor publice aplicarea de ctre student a indicatorilor de analiz a cheltuielilor publice ntr-un domeniu macroeconomic Noiuni cheie: cheltuieli publice, cheltuieli bugetare, cheltuieli publice consolidate, cheltuieli publice neconsolidate, clasificarea cheltuielilor publice, analiza cheltuielilor publice.

4.1. Coninutul i caracterizarea cheltuielilor publice


ntr-o viziune tradiional a finanelor publice, cheltuiala publica are o situatie paradoxala: pe de o parte, i se confera o importanta hotaratoare pornind de la ideea ca ceea ce primeaza sunt cheltuielile si apoi se cauta resurse necesare pentru acoperirea lor. Pe de alta parte insa, n viziunea tradiionala asupra finantelor publice nu se regasesc preocupari privind natura cheltuielii publice si influenta acesteia in viata social-economica. n concepia modern aupra finanelor publice, cheltuiala public este cercetat i apreciat, n primul rnd, prin prisma naturii sale; ceea ce conteaza nu este atat marimea ei, cat mai ales efectele pe care le induce in viata social-economica. Finanele moderne delimiteaz noiunea de cheltuial public de noiunea de cheltuial privat. Potrivit unei aprecieri pur juridice, diferena dintre cheltuial public i cea privata este determinata de calitatea autorului. Astfel, toate cheltuielile pe care le face statul n calitate de statautoritate sunt cheltuieli publice. Toate celelalte cheltuieli facute in baza unui contract reprezinta cheltuieli private ale statului. Prin cheltuiele publice statul acopera necesitatile publice de bunuri si servicii considerate prioritare in fiecare perioada. Cheltuielile publice inglobeaza: - cheltuieli publice efectuate de administratiile centrale de stat, din fondurile bugetare si extrabugetare; - cheltuielilor colectivitatilor locale ale unitatilor administrativ teritoriale; - cheltuielile finanate din fondurile asigurarilor sociale de stat. Cheltuielile publice nu nseamna acelai lucru cu cheltuielile bugetare. Cheltuielile publice se refera la totalitatea cheltuielilor efectuate in domeniul public prin interiorul institutiilor publice care se acopera fie de la bugetul statului fie din bugetele proprii. Cheltuielile bugetare nseamna numai acele cheltuieli care se acopera de la bugetul administratiei centrale de stat, din bugetele locale sau din bugetul asigurarilor sociale de stat. Cheltuielile bugetare sunt cheltuieli publice, dar nu toate cheltuielile publice sunt cheltuieli bugetare. Sistemul cheltuielilor publice cuprinde totalitatea cheltuielilor ce se efectueaz de la bugetul statului, de la bugetele locale, din bugetul asigurrilor de stat, din fondurile proprii ale agenilor economici cu capital de stat, instituiilor publice etc. pentru aciunile social-culturale, dezvoltarea economico-social, organele statului, aprarea naional, ordinea publica, asigurarea suveranitii i independenei naionale, privite n unitatea i interdependena lor.
33

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Cheltuielile publice exprim relaii economico-sociale n form bneasc, care se manifest ntre stat pe de o parte i persoane fizice sau juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale. Coninutul economic al cheltuielilor publice se afl n strns legatur cu destinaia lor. Unele cheltuieli publice reprezint consum definitiv de PIB (pli materializate n cheltuieli curente) iar altele avansare de PIB (investiii, construcii de drumuri, porturi, aeroporturi, cldiri etc.). O noiune important n studiul cheltuielilor publice o reprezint cheltuielile publice total neconsolidate. Cheltuielile publice totale neconsolidate se obin prin nsumarea cheltuielilor diferitelor categorii de administraii publice. Cheltuielile publice totale neconsolidate din perspectiva nivelelor de organizare administrativ, cuprind: - cheltuielile publice ale administraiei publice centrale, care, la rndul lor, nglobeaz: - cheltuielile administraiei publice centrale, finanate de la bugetul de stat (din bugetul guvernului central/federal) - cheltuieli finanate din fondurile securitii sociale (din bugetul asigurrilor sociale de sntate) - cheltuielile administraiei publice centrale finanate din fonduri speciale. Cheltuielile publice efectuate de subdiviziunile politice i administrative intermediare, finanate din: bugetele statelor, ale provinciilor i ale regiunilor membre ale federaiei. Cheltuielile efectuate de colectivitile locale, finanate de la bugetele unitilor administrativteritoriale. Ecuaia de calcul a cheltuielilor publice neconsolidate se prezint conform relaiei: Cpt =

j =1

Cpj = Cpc + Cpi + Cpl

unde: Cpc = Cheltuielile administraiei publice centrale Cpi = Cheltuielile publice ale subdiviziunilor politice i administrative intermediare Cpl = Cheltuielile colectivitilor locale Cheltuielile publice totale neconsolidate din perspectiva surselor formale de finanare, cuprind : - Cheltuieli bugetare acoperite din resurse financiare, constituite n : Bugetul de stat ; Bugetul asigurrilor sociale de stat ; Bugetele locale Bugetele instituiilor publice autonome - Alte cheltuieli publice - Cheltuieli acoperite din fonduri cu destinaie special - Cheltuieli acoperite exclusiv din resurse financiare publice constituite n afara bugetului, prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice autonome - Cheltuieli efectuate din bugetul trezoreriei statului - Cheltuieli finanate din alte surse, precum credite externe, fonduri externe nerambursabile. Conform acestei delimitri, cheltuielile publice pot fi calculate dup formula : Cpt = Cb + Acp unde: Cb = cheltuieli bugetare
34

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Acp = alte cheltuieli publice Efortul financiar anual al statului n vederea finanrii obiectivelor i aciunilor n cadrul politicii bugetare este reprezentat de cheltuielile publice totale consolidate. Cheltuielile publice totale consolidate comport urmtoarele operaii: cheltuielile publice totale ale fiecrui buget component, minus transferurile ntre bugete, plus intrrile anuale de credite externe, minus rambursrile anuale de credite externe, mai puin dobnzile aferente. Relaia de calcul este: CPTC = Cpt - Tig + Crexi - Ri n care: Cpt = cheltuielile publice totale Tig = transferurile ntre bugetele administraiilor publice centrale i cele locale sau alte bugete din sistem Crexi = intrri anuale de credite externe n fiecare buget Ri = rambursri anuale de credite externe, mai puin dobnzile aferente i = numrul treptelor de bugete

4.2. Aprecierea economic i monetar a cheltuielilor publice


Chiar dac, cheltuielile publice pot fi considerate din punct de vedere economic, ca fiind pozitive, negative sau neutre, se pune problema dac pot fi considerate total sau partial si ca productive sau rentabile. Timp ndelungat noiunile de productivitate i rentabilitate (eficien) au fost asociate doar cheltuielilor din domeniul privat. n prezent datorit rolului extins al statului i creterii apreciabile a cheltuielilor publice se pune tot mai insistent problema determinrii caracterului productiv sau neproductiv al diferitelor tipuri de cheltuieli i msurarea eficienei acestora. Ca regul general, orice cheltuial, dac vizeaz satisfacerea unei nevoi sociale de natur material sau nematerial, este productiv. Din punct de vedere contabil, productivitatea unei cheltuieli publice rezult din compararea valorii sociale a utilitilor oferite de stat ca autoritate public, cu valoarea bunurilor i serviciilor consumate de ctre acesta. Diferenele n plus sau n minus influeneaz n fiecare ar PIB-ul, n sensul creterii sau respectiv a scderii sale. Rentabilitatea cheltuielilor publice este mult mai dificil de apreciat pentru c aceasta presupune ca ceea ce se obine s fie mai valoros dect ceea ce s-a consumat, ori, n multe cazuri serviciile publice sunt mult mai costisitoare dect ceea ce se obine. Mai mult, dac consumul de bunuri i servicii poate fi uor i exact cuantificat, nu acelai lucru se poate spune i despre efectele activitii statului, att ca urmare a defazrii n timp a efectelor fa de eforturi (consumuri), ct i din cauza faptului c unele servicii ale statului pot fi evaluate ntr-un mod foarte diferit (controversat). Orice cheltuial, privat sau public, exercit o oarecare influen asupra circulaiei monetare. De regul, cheltuielile din domeniul privat (vizeaza profitul), dei au influene asupra circula iei monetare, nu au consecine inflaioniste deoarece o asemenea cheltuial creeaz utiliti. Cheltuiala public prin definiie sporete cererea solvabil i reclam i punerea de moned n circulaie ducnd la creterea masei monetare. O parte din cheltuielile publice au consecine inflaioniste imediate n sensul c duc la creterea cererii solvabile care va depi oferta, iar echililibrul va fi restabilit prin creterea preurilor. Astfel, spre exemplu, toate cheltuielile de funcionare ale aparatului de stat pot avea consecine inflaioniste deoarece sporesc cererea solvabil fr s fi determinat i creterea ofertei. Anumite cheltuieli publice nu au ns consecine inflaioniste i este vorba, spre exemplu de subveniile acordate pentru sinistrai etc.

35

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

4.3. Clasificarea cheltuielilor publice


Abordarea structurii cheltuielilor publice necesit utilizarea mai multor criterii. n literatura financiar i statistic a statelor contemporane se folosete urmtoarea clasificare: A. Clasificaia administrativ grupeaz cheltuielile publice dupa instituiile publice care le realizeaz, respectiv ministere (departamente, agenii guvernamentale), instituii publice autonome, uniti administrativ-teritoriale i face necomparabile n timp cheltuielile publice (un minister, departament, jude reunete cheltuieli cu destinaii variate i de asemenea structura ministerelor, departamentelor se modific periodic). Acest criteriu este folosit la repartizarea cheltuielilor publice pe ordonatori de credite bugetare. B. Clasificaia economic grupeaz cheltuielile publice dup destinaia aciunilor finanate n conformitate cu dou criterii: Primul criteriu Cheltuieli curente (de ntreinere i funcionare) includ cheltuielile de personal, cheltuielile materiale i pentru prestri de servicii i cheltuielile pentru subvenii i transferuri (de natur economic sau social) i reprezint un consum definitiv de PIB deoarece trebuie s se rennoiasc anual. Cheltuieli de capital (de investiii) sunt destinate realizrii de investiii la uniti economice sau instituii publice, cumprrii de terenuri, constituirii de stocuri de rezerv i duc la dezvoltarea i modernizarea patrimoniului public. Al doilea criteriu Cheltuieli ale serviciilor publice sau administrative cuprind, n general, remunerarea serviciilor, a prestaiilor i a furniturilor necesare bunei funcionri a instituiilor publice sau achiziionrii de mobilier, aparatur, echipamente. Cheltuielile de transfer (de redistribuire) reprezint trecerea unor sume de bani de la buget la dispoziia unor persoane juridice, fizice sau bugete ale administraiilor locale; ele pot avea caracter economic (subvenii acordate agenilor economici pentru acoperirea unor cheltuieli de producie, stimularea exportului, redresarea financiar, restrngerea unor activiti economice) sau caracter social (burse, pensii, ajutoare i alte indemnizaii definitive i fr contraprestaie), finanarea unor aciuni de importan major efectuate prin intermediul administraiilor publice locale. C. Clasificaia funcional folosete drept criteriu domeniile, ramurile, sectoarele de activitate, spre care sunt dirijate resursele financiare publice sau alte destinaii ale cheltuielilor legate de efectuarea unor transferuri ntre diferitele niveluri ale administraiilor publice, plata dobnzilor la datoria public sau constituirea de rezerve. Ele reflecta obiectivele politicii financiare a statului. Acest criteriu este important pentru repartizarea resurselor financiare publice pe domenii de activitate i obiective, instituiile care funcioneaz n diverse domenii de activitate fiind consumatorii de resurse bugetare, iar conductorii lor ordonatori de credite bugetare. D. Clasificaia financiar grupeaz cheltuielile publice n: - cheltuieli cu caracter definitiv prin care se realizeaza o repartizare i utilizare definitiv a resurselor financiare alocate (investiii, subvenii, pensii etc.) i cuprind att cheltuieli curente ct i de capital. - cheltuielile cu caracter temporar sunt urmate de finalizarea prin pli cu scadene certe, adic nu presupun o finalitate imediata ci temporizeaz efectuarea lor (avansurile pentru anumite achiziionari de marfuri, servicii); majoritatea dintre acestea reprezint operaiuni de trezorerie i sunt evideniate n conturile speciale ale trezoreriei. Cheltuielile temporare nu figureaz n bugetele publice, ci se gestioneaz separat prin trezoreria public. - cheltuielile virtuale sau posibile reprezint cheltuieli pe care statul se angajeaz s le efectueze n anumite condiii sau se vor efectua n anumite condiii (garanii acordate de stat pentru credite care ar putea s nu fie rambursate de ctre debitorii girai).
36

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Dup forma de manifestare se folosete urmtoarea clasificare: - cheltuieli publice fr contraprestaie - au caracter de subvenie sau finanare definitiv fr a se urmri un contraserviciu din partea consumatorului; - cheltuieli publice cu contraprestaie - au caracter de finanare temporar. - cheltuieli publice definitive - nu presupun restituirea sumelor bneti alocate de stat; - cheltuieli publice provizorii - sunt urmate de rambursarea sau lichidarea obligaiei de furnizare de produse sau servicii statului (avansuri, mprumuturi etc.) - cheltuieli publice speciale - se folosesc pentru finanarea unui anumit sector economic sau social; - cheltuieli publice globale - vizeaz influena asupra echilibrului general economic. Dup criteriul repetabilitii se folosete urmtoarea clasificare: - cheltuieli publice ordinare - se repet n fiecare exerciiu financiar i volumul lor este previzibil; - cheltuieli publice extraordinare (efectuate n condiii deosebite i cu volum imprevizibil, cuprinse de regul n fonduri de rezerv). E. Clasificaia dup rolul cheltuielilor publice n procesul reproduciei sociale grupeaz cheltuielile publice n: - cheltuieli reale (negative) - sunt cheltuielile publice cu ntreinerea aparatului de stat, plata anuitilor, dobnzilor i comisioanelor la mprumuturile de stat, ntreinerea i dotarea armatei cu armament, etc. i reprezinta un consum definitiv de PIB. - cheltuieli economice (pozitive) - sunt reprezentate de investiii efectuate de stat pentru nfiinarea de noi ntreprinderi, dezvoltarea i modernizarea celor existente, construcia de drumuri, poduri, porturi, aeroporturi etc. Aceste cheltuieli au ca efect crearea de valoare adaugat i reprezint o avansare de PIB. F. Clasificaia folosit de instituiile specializate ale ONU Este utilizat de toate rile, avnd o valoare practic deosebit deoarece permite prezentarea, analizarea i compararea cheltuielilor publice ale statelor, evideniind destinaia i coninutul lor economic. Clasificaia ONU are n vedere dou criterii: 1. dup criteriul funcional cheltuielile publice se grupeaz pe aciuni i obiective (nvmnt, sntate, aprare, activiti economice, securitate social, cultur, servicii publice generale .a.), dup cum urmeaz: SERVICII PUBLICE GENERALE I ORDINE PUBLIC -preedenia sau instituia regal -organe legislative -instituii de ordine public i securitate -justiie, procuratur, notariat -alte instituii de drept public -aparatul administrativ economic i financiar cu caracter executiv APRARE -armata -cercetare tiinific i experiene cu arme -baze militare pe teritorii strine -participarea la blocuri militare i la rzboaie -participarea la conflicte militare -lichidarea urmrilor rzboaielor EDUCAIE -coli primare, generale, liceale
37

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

-universiti i colegii -institute de cercetare fundamental -institute postuniversitare SNTATE -spitale i clinici -uniti profilactice antiepidemice -institute de cercetri. SECURITATE SOCIAL I BUNSTARE -asisten social -asigurri sociale -protecie social ACIUNI ECONOMICE -aciuni n favoarea unitilor economice de stat i ale unitilor private din unele ramuri economice; combustibil i energie; agricultur, minerit, industrie i construcii, transporturi i comunicaii; alte afaceri economice -subvenii pentru export; -participarea la organisme internaionale economice; -participarea la societi internaionale economice; -cheltuieli de cercetare n domeniul economic. LOCUINE I SERVICII COMUNALE -locuine i ntreinerea lor; -alte servicii comunale. RECREAIE, CULTUR I RELIGIE -instituii i aciuni culturale -spaii de agrement -instituii de cult ALTE CHELTUIELI 2. dup criteriul economic cheltuielile publice se grupeaz n cheltuieli curente, cheltuieli de capital i transferuri de capital. n Romnia, clasificarea cheltuielior publice se aliniaz la criteriile utilizate n cadrul clasificaiei ONU, folosindu-se urmtoarele grupri: 1. clasificaia economic; 2. clasificaia funcional; 3. clasificaia administrativ; 4. clasificaia pe surse de finanare. n legea bugetului de stat, n cadrul clasificaiei economice, are loc urmtoarea grupare a cheltuielilor publice: CHELTUIELI TOTAL I. CHELTUIELI CURENTE I.1 cheltuieli de personal I.2 bunuri i servicii I.3 dobnzi I.4 subvenii I.5 fonduri de rezerv I.6 transferuri ntre uniti ale administraiei publice I.7 alte transferuri
38

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

I.8 asisten social I.9 alte cheltuieli II. CHELTUIELI DE CAPITAL III. OPERAIUNI FINANCIARE III.1. Rambursri de credite III.1.1 rambursri de credite externe III.1.2 rambursri de credite interne III.2. mprumuturi Conform acestei clasificaii, relaia de calcul a cheltuielilor publice totale neconsolidate este: Cpt = Ccr + Ck + Opfin unde: Cpt = cheltuieli publice totale Ccr = cheltuieli curente Ck = cheltuieli de capital Opfin = operaiuni financiare Clasificaia funcional a cheltuielilor publice conform legii bugetului de stat se prezint astfel:
PARTEA I : SERVICII PUBLICE GENERALE I.1. Autoriti publice i aciuni externe I.2. Cercetare fundamental i cercetare Dezvoltare I.3. Alte servicii publice generale I. 4. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi I.5. Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei PARTEA A II-A : APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL II.1. Aprare II.2. Ordine public i siguran naional PARTEA A III-A : CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE III.1. nvmnt III.2. Sntate III.3. Cultura, recreere i religie III.4. Asigurri i asisten social PARTEA A IV-A : SERVICII/DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU/APE IV.1 Locuine, servicii i dezvoltare public IV.2. Protecia mediului PARTEA A V-A : ACIUNI ECONOMICE V.1. Aciuni generale economice, comerciale i de munc V.2. Combustibili i energie V.3. Industria extractiv, prelucrtoare i construcii V.4. Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare V.5. Transporturi V.6. Comunicaii V.7. Cercetare i dezvoltare n domeniul economic V.8. Alte aciuni economice

Conform clasificaiei funcionale, cheltuielile publice totale neconsolidate se calculeaz dup relaia: Cpt = Sg + Aos + Csc + Sdp + Ae
39

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

unde: Sg = servicii publice generale Aos = aprare, ordine public i siguran naional Csc = cheltuieli social-culturale Sdp = servicii, dezvoltare public, locuine, mediu, ape Ae = aciuni economice Clasificaia administrativ sau instituional se utilizeaz le repartizarea fondurilor publice n cadrul clasificaiei funcionale, la nivelul ordonatorilor de credite principali (gradul I) care nu sunt subordonai altor instituii, astfel:
I. Cheltuielile publice ale administraiei publice centrale I.1. Finanate de la bugetul de stat (din bugetul guvernului central/federal) I.2. Finanate din fondurile securitii sociale (din bugetul asigurrilor sociale de sntate) I.3. Finanate din fonduri speciale. II. Cheltuielile publice ale subdiviziunilor politice i administrative intermediare III. Cheltuielile efectuate de colectivitile locale

Conform clasificaiei administrative cheltuielile publice neconsolidate se calculeaz conform relaiei: Cpt = Cpc + Cpi + Ccl unde: Cpc = Cheltuielile administraiei publice centrale Cpi = Cheltuielile publice ale subdiviziunilor politice i administrative intermediare Ccl = Cheltuielile colectivitilor locale Cheltuielile publice din legea bugetului de stat mai sunt grupate i dup sursele de finanare: cheltuieli finanate din bugetul de stat; cheltuieli finanate din intrri anuale de credite interne; cheltuieli finanate din venituri proprii ale instituiilor publice; cheltuieli finanate din fonduri externe nerambursabile. Cpt = Cpi = cheltuieli publice finanate din sursa i

i =1

Cpi

4.4. Indicatorii de nivel ai cheltuielilor publice


O analiz aprofundat a cheltuielilor publice servete la caracterizarea politicii financiare i bugetare a fiecrui stat n diferite perioade de timp. Nivelul cheltuielilor publice totale i al diferitelor categorii de cheltuieli se apreciaza att static (la un moment dat), ct i dinamic (n evoluie pe o perioad de timp) pe baza urmtorilor indicatori: 4.4.1 Volumul cheltuielior publice, n expresie nominal i real Aprecierea efectelor interveniei statului n viaa social i n economie presupune determinarea volumului cheltuielilor publice efectuate de organele centrale i locale de stat. Acest
40

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

indicator reprezint volumul cheltuielilor publice n expresie nominal (n preurile curente ale anului considerat, n moneda naional ) notat cu C np. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal (C np) reprezint totalitatea cheltuielilor publice la nivelul tuturor bugetelor exprimate n preurile curente ale anului de calcul. Deoarece preurile curente sunt influenate de inflaie, pentru exprimarea efortului financiar real, cheltuielile publice se recalculeaz n preuri constante, obinndu-se volumul cheltuielilor publice n expresie real (C rp). Transformarea valorilor din preuri curente n preuri constante se efectueaz cu ajutorul indicelui preurilor. Relaiile de calcul ale cheltuielilor publice n expresie real sunt: Cr p0 =
n Cp o

Ip 0

Cr p1 =

n Cp 1

Ip1

n care: Cr p0 = cheltuielile publice reale ale anului 0; Cr p1 = cheltuielile publice reale ale anului 1; Ip0 = indicele preurilor anului 0; Ip1 = indicele preurilor anului 1. Indicatorul cheltuieli publice n expresie nominal sau real este utilizat n special pentru efectuarea de analize pe plan intern, naional, fr a avea o putere de comparabilitate internaional. 4.4.2 Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut Indicatorul care exprim partea din produsul intern brut realizat ntr-un an i alocat pentru acoperirea nevoilor colective n acelai an este ponderea cheltuielilor publice n PIB. Aceast pondere a cheltuielilor publice n PIB difer de la o ar la alta i de la o zona geografic la alta. Calculul se efectueaz pe baza relaiei: Cp/PIB =
n Cp

PIB n

x100

n care: Cp/PIB = ponderea cheltuielilor publice n PIB; C np = cheltuielile publice n expresie nominal (n preuri curente); PIBn = PIB n expresie nominal (n preuri curente). 4.4.3. Cheltuielile publice medii pe locuitor Un alt indicator sugestiv este reprezentat de cheltuielile publice medii pe locuitor, care exprim suma alocat fiecrui locuitor urmare redistribuirii fondurilor publice pe destinaii, n corelaie cu politica financiar a fiecrui stat. Acest indicator reprezint marimi variabile n rile dezvoltate fa de rile n curs de dezvoltare i se poate calcula att n moneda naional, ct i ntro moned care poate asigura comparabilitatea datelor (expl. dolari SUA ). Se calculeaz pe baza relaiei: Cp/loc =
n Cp

N
n Cp

; exprimat n moneda naional

sau

Cp/loc =

/ Cs exprimat n alt moned naional

41

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

n care: Cp/loc = cheltuieli medii publice pe un locuitor C np = cheltuieli publice n expresie nominal (preuri curente) N = numarul de locuitori ai anului pentru care se efectueaz calculul Cs = cursul valutar al monedei naionale n raport cu USD

4.5. Indicatorii de structur ai cheltuielilor publice


Analiza cheltuielilor publice ale unei ri poate fi fcut att din punct de vedere global, ct i din punct de vedere al structurii lor pe diferitele categorii n cadrul unui criteriu de clasificare adoptat. n acest caz, pentru determinarea modalitii de alocare a cheltuielilor publice, n funcie de importana nevoii sociale este necesar calcularea ponderii (greutii specifice) a fiecrei categorii de cheltuieli publice, n totalul acestora, pe baza relaiei:
100 gscpi = cpt x cpi

n care: gscpi = greutatea specific a categoriei de cheltuieli publice n totalul cheltuielilor publice; cpi = cheltuielile publice ale categoriei i; cpt = cheltuieli publice totale; i - 1..n categorii de cheltuieli. Cu ajutorul ponderilor gscpi se poate da interpretarea orientrilor resurselor financiare ale statului spre anumite obiective: militare, administrative, economice, sociale, etc. Determinarea structurii cheltuielilor publice servete, de asemenea, la urmrirea n dinamic a modificrii opiunilor bugetare sau extrabugetare. Totodat, pe seama structurii cheltuielilor se pot efectua comparaii ntre statele cu niveluri diferite de dezvoltare. Analiza structurii cheltuielilor publice n cadrul gruprii funcionale, spre exemplu, ntr-un numr nsemnat de state dezvoltate conduce la observaia c exist deosebiri ntre rile dezvoltate i cele n curs de dezvoltare.

4.6. Indicatorii de dinamic ai cheltuielilor publice


Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care intervin n cuantumul i structura acestora n decursul unui interval de timp. Pentru o perioad considerat, indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: - modificarea absolut i relativ a cheltuielilor publice n att n expresie nominal ct i n expresie real; - modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut; - modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor; - modificarea structurii cheltuielilor publice; - indicatorul privind corespondena dintre modificarea cheltuielilor publice i modificarea produsului intern brut; - elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu produsul intern brut. 4.6.1. Modificarea absolut i relativ a cheltuielilor publice n expresie nominal i real Modificarea absolut a cheltuielilor publice reprezint suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice de la o perioad la alta. Aceast modificare, n funcie de exprimarea volumului cheltuielilor publice n preuri curente sau constante, poate fi n expresie nominal sau real.
42

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Modificarea absolut n expresie nominal exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice exprimate n preurile curente ale perioadelor analizate i se determin pe baza relaiei de calcul:
n Cp
1/ 0

n n = Cp - Cp ;
1 0

unde: Cp1/0 pentru n i r reprezint creterea nominal sau real a cheltuielilor publice n perioada 1 fa de 0; Cp1 si C p0 pentru n i r reprezint cheltuieli publice ale perioadei curente (1) i ale perioadei de baz (0) exprimate n preuri nominale i reale. Modificarea absolut n expresie real exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice exprimate n preurile constante ale perioadelor analizate i se determin pe baza relaiei de calcul: r r r Cp = Cp - Cp ; Modificarea relativ a cheltuielilor publice reprezint procentul cu care variaz cheltuielie publice de la o perioad la alta. Aceast modificare, n funcie de exprimarea volumului cheltuielilor publice n preuri curente sau constante, poate fi n expresie nominal sau real. Modificarea relativ n expresie nominal exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice exprimate n preuri curente ale perioadelor analizate i se calculeaz conform relaiei de calcul:
1/ 0 1 0

n %C rncp = I cp x100 100 1/ 0

sau
%C
n rcp

n C p 1/ 0 n Cp 0

x 100

n care: % Crn cp = modificarea nominal relativ Cn p 1/0 = modificarea nominal a cheltuielilor publice n perioada 1 fa de 0; Cnp0 = cheltuieli publice ale perioadei de baz (0) n expresie nominal (exprimate n preuri curente) . In cp1/0 = indicele preurilor constante ale perioadei curente (1) fa de perioada de baz (0) n expresie nominal ( exprimate n preuri curente) . Comparaia cheltuielilor exprimate n preuri curente (modificarea n expresie nominal) poate da o imagine deformat, dac n perioada analizat a avut loc o depreciere monetar (care a dus la o cretere nominal a cheltuielilor), o criz economic, o criza monetar (care a determinat scderea preurilor i reducerea nominal a cheltuielilor). Pentru corectitudine i corectarea influenelor determinate de modificarea preurilor, este necesar exprimarea creterii cheltuielilor n preuri constante. Modificarea relativ n expresie real exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice exprimate n preuri constante ale perioadelor analizate i se calculeaz conform relaiei de calcul:
r %Crrcp = I cp x100 100 1/ 0

sau
%C rrcp =
r C p 1/ 0 r Cp 0

x 100

n care:
43

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Crp1 = cheltuieli publice ale perioadei curente (1) n expresie real (exprimate n preuri constante). r I Cp = indicele de modificare a preurilor n perioada curent fa de perioada de baz n C p1 = cheltuieli publice ale perioadei curente (1) n expresie nominal (exprimate n preuri curente). Prin intermediul indicelui creterii preurilor are loc transformarea indicatorilor supui analizei n mrimi deflatoare, pentru a se putea asigura interpretarea tiinific a evoluiei cheltuielilor publice i a factorilor de influen.
1/ 0

4.6.2. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut Acest indicator exprim modificarea proporiei de alocare a produsului intern brut pe destinaii, n vederea acoperirii nevoilor colective, utilizndu-se urmtoarea formul de calcul: Cp/PIB =
Cp 1 Cp 0 x100 x100 PBI 1 PBI 0

n care: Cp/PIB = Modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut Cp1 si Cp0 = cheltuieli publice ale perioadei curente (1) i ale perioadei de baz (0) n expresie nominal/real (exprimate n preuri curente/constante). PIB1 i PIB0 = produsul intern brut al perioadei curente (1) i al perioadei de baz (0) n expresie nominal/real (exprimat n preuri curente/constante). 4.6.3. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor Prin acest indicator se determin modificarea gradului de alocare a cheltuielilor publice pe cap de locuitor, utilizndu-se urmtoarea formul de calcul: Cp/loc1/0 =
Cp1 Cp 0 N1 N0

n care: C p/loc = Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor Cp/loc1 i Cp/loc0 = cheltuieli publice ale perioadei curente (1) i ale perioadei de baz (0) raportate la numrul de locuitori, n expresie nominal/real (exprimate n preuri curente/constante). N i N = numrul de locuitori ai perioadei curente (1) i ai perioadei de baz (0).
1 0

4.6.4. Modificarea structurii cheltuielilor publice Exprim modificarea alocrii cheltuielilor publice de la o perioad la alta n funcie de politica financiar a fiecrui stat. Calculul se efectueaz astfel: gs Cpi = gs Cpi1 gs Cpi0 n care: gs Cpi = Modificarea structurii cheltuielilor publice gs Cpi1 i gs Cpi0 = Ponderea (greutatea specific) a fiecrei categorii de cheltuieli publice n totalul acestora, n perioada curent (1) i perioada de baz (0). 4.6.5. Indicatorul privind corespondenta dintre modificarea modificarea produsului intern brut cheltuielilor publice si

Analiznd evoluia ponderii cheltuielilor publice n PIB se constat fenomenul general de cretere a proporiei cheltuielilor publice n PIB.
44

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

K =

Icp1 / 0 IPIB1 / 0

Cp1 Cp 0 = PIB1 PIB 0

n care: Icp 1/0 =indicele creterii cheltuielilor publice; IPIB 1/0 = indicele creterii PIB; K = Coeficientul de coresponden dintre creterea cheltuielilor publice i creterea PIB Cnd K>1, aceasta exprim o modificare mai rapid a cheltuielilor n raport cu produsul intern brut. Cnd K =1, rezult modificarea cu aceeai marime a cheltuielilor publice i a produsului intern brut Cnd K <1, aceasta exprim o modificare a cheltuielilor publice inferioar modificrii PIB. 4.6.6. Elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu produsul intern brut Acest indicator msoar amploarea reaciei cheltuielilor publice la modificarea PIB ( modificarea procentual a chletuielilor publice la modificarea cu 1% a produsului intern brut). El se calculeaz astfel:
Cp1 / 0 Cp1 Cp 0 Cp 0 Cp 0 ecp = = PIB1 / 0 PIB1 PIB 0 PIB 0 PIB 0

n care : - Cp i Cp = cheltuieli publice i modificarea acestora n perioada de referin; - PIB i PIB = produsul intern i modificarea acestuia n perioada de referin; - ecp = elasticitatea cheltuielilor publice. Cnd ecp>1, aceasta exprim tendina de utilizare ntr-o msur mai mare a PIB, pentru finanarea cheltuielilor. Cheltuielile publice sunt elastice la creterea PIB; cnd e cp =1, tendina rmne aceeai; cnd ecp <1, aceasta exprim tendina de restrngere a proporiei cheltuielilor publice n PIB. Cheltuielile publice sunt inelastice fa de creterea PIB.

4.7. Caracterizarea general a cheltuielilor pentru aciuni social-culturale


Satisfacerea nevoilor cu caracter social reprezint o component important a politicii sociale a statelor i presupune folosirea pe scar larg a resurselor financiare publice n scopul mbuntirii condiiilor de via, a calitii vieii fiecrui individ. Analiza cheltuielilor publice din diferite ri scoate n eviden faptul c pe primul loc se situeaz cheltuielile pentru aciuni social-culturale, cu o pondere cuprins ntre 25% i 50% din cheltuielile bugetare. Dup cel de-al doilea rzboi mondial, n America i Europa a aprut o doctrina politic referitoare la sisteme de intervenie n direcia satisfacerii nevoilor fundamentale ale cetenilor denumit WELFARE STATE (stat al bunstrii). n cadrul statului bunstrii exist metode, msuri i tehnici speciale prin care autoritatea public acioneaz n trei direcii principale: - garantarea unui venit minim, independent de mrimea pieei i forma de proprietate; - diminuarea ariei de nesiguran i punerea n gard a indivizilor i familiilor lor n nfruntarea unor situaii determinate de boli, batrnee, omaj; - asigurarea pentru toi membrii societii a unor standarde mai bune, disponibile n raport cu o gam predeterminat de servicii sociale. Cheltuielile pentru aciuni social-culturale vizeaz satisfacerea unor necesiti colective privind nvmntul, ocrotirea sntii, cultura, asigurrile sociale.
45

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Chiar dac unele din aceste necesiti apar ca avnd i un caracter individual, ele au un pronunat caracter colectiv i sunt satisfacute prin aciuni organizate de autoritatea public, cu ajutorul unor instituii specializate, pe perioade mari de timp i cu resurse nsemnate din partea statului. Cheltuielile pentru aciuni social-culturale asigur realizarea de servicii n mod gratuit, cu plata redus sau sub form de pensii, alocaii, ajutoare; de ele beneficiaz o mare parte a populaiei, n unele cazuri chiar toat populaia. Rolul acestor cheltuieli se manifest pe diverse planuri: economic, social, uman, educativ. Resursele financiare destinate acestor activiti social-culturale asigur instruirea, educarea i pregatirea profesional a oamenilor, meninerea, refacerea i ntrirea strii de sntate, creterea demografic, un sistem de securitate social, creterea nivelului cultural, artistic i de civilizaie al membrilor colectivitii. Cheltuielile pentru aciunile social-culturale manifest o tendin de cretere de la o perioad la alta, datorit urmtoarelor cauze: - dezvoltarea economic, care reclam indivizi bine pregatii, sntoi, care s asigure desfurarea normal i dezvoltarea activitilor economico-sociale; - factorul demografic (numr i structur) care determin extinderea serviciilor sociale existente i apariia de noi programe sociale; - creterea costului acestor servicii sau a nivelului alocaiilor, ajutoarelor, care reclam resurse financiare mai mari. Structura cheltuielilor pentru aciuni social-culturale cuprinde: cheltuieli pentru nvmnt; cheltuieli pentru cultur, culte, aciuni sportive i de tineret; cheltuieli pentru sntate; cheltuieli pentru securitatea social, care includ: cheltuieli cu ajutorul de omaj; cheltuieli cu asistena social, ajutoare, indemnizaii; asigurri sociale. n legtur cu cheltuielile de securitate social, mentionam ca ele nu se identifica cu cheltuielile cu protecia social, sfera acestora din urma fiind mult mai larg. Protecia social se refer la ansamblul msurilor i aciunilor economico-sociale iniiate de stat pentru a garanta membrilor societii, salariai sau nesalariai, aprarea fa de fenomene sau aciuni al cror efect se rsfrnge nefavorabil asupra situaiei lor. n msurile de protecie social se cuprind: crearea de noi locuri de munc, subvenionarea unor produse i servicii destinate populaiei, compensaii bneti pentru creterea preurilor la marfuri de interes vital pentru populaie, faciliti fiscale, dar i cheltuieli de securitate social cum sunt: ajutorul de omaj, asistena social, pensii i indemnizaii de asigurri sociale etc. Structura cheltuielilor publice pentru aciuni social-culturale difer n funcie de gradul de dezvoltare al arii. Spre exemplu, n rile dezvoltate ponderea cea mai mare o dein cheltuielile cu securitatea social.

4.8. Studii de caz


STUDIU DE CAZ NR. 1 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile bugetului de stat: INDICATORI Cheltuieli de personal (Cp) Bunuri i servicii (Cbs) Subvenii (S) Dobnzi (Dob) Fonduri de rezerv (Fr) VALOARE 8 959 3 992 4 337 3 118 345 U.M. Mii RON Mii RON Mii RON. Mii RON Mii RON
46

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Transferuri ntre uniti ale 4 790 Mii RON administraiei publice (Tap) Alte transferuri (At) 4 942 Mii RON Asisten social (As) 7 032 Mii RON Alte cheltuieli (Ac) 684 Mii RON Cheltuieli de capital (Ck) 3 002 Mii RON Imprumuturi acordate (Im) 6 228 Mii RON Rambursari de credite externe 2 440 Mii RON (Rcext) Rambursari de credite interne (Rcint) 8 619 Mii RON S se determine valoarea cheltuielilor publice totale neconsolidate conform clasificaiei economice Rezolvare: Cpt = Ccr + Ck + Opfin Ccr = Cp + Cbs + Dob + Fr + Tap + At + As + Ac Ccr = 8958 + 3992 + 4337 + 3118 + 345 + 4790 + 4942 + 7032 + 684 = 38 198 mii RON Opfin = Im + Rc Rc = Rcext + Rcint Rc = 2440 + 8619 = 11 059 mii RON Opfin = 6228 + 11059 = 17 287 mii Ron Cpt = 39 198 + 3 002 + 17 287 = 59 487 mii Ron STUDIU DE CAZ NR. 2 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile publice: INDICATORI Servicii publice generale (Sg)

U.M. Mii RON Aprare, ordine public i 11 229 Mii sigurana national (Aos) RON Cheltuieli social-culturale (Csc) 12 603 Mii RON Servicii i dezvoltare public, 1 103 Mii locuine, mediu i ap (Sdp) RON Aciuni economice (Ae) 9 594 Mii RON S se determine valoarea cheltuielilor publice totale neconsolidate conform clasificaiei funcionale Rezolvare: Cpt = Sg + Aos + Csc + Sdp + Ae Cpt = 9126 + 11229 + 12603 + 1103 + 9594 = 43 655 mii RON STUDIU DE CAZ NR. 3 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile publice: INDICATORI VALOARE U.M. Cheltuieli ale administraiei publice 24 526 Mii centrale (Cpc) RON Cheltuieli publice intermediare 14 230 Mii (Cpi) RON Cheltuielile colectivitilor locale 17 603 Mii (Ccl) RON S se determine valoarea cheltuielilor publice totale neconsolidate conform clasificaiei administrative Rezolvare: Cpt = Cpc + Cpi + Ccl
47

VALOARE 9 126

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Cpt = 24 526 + 14 230 + 17 603 = 56 359 mii RON STUDIU DE CAZ NR.4 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile publice: INDICATORI

Cheltuieli finanate din bugetul de stat Mii (Cp1) RON Cheltuieli finanate din intrri anuale 20 000 Mii de credite interne (Cp2) RON Cheltuieli finanate din venituri proprii 10 500 Mii ale instituiilor publice (Cp3) RON Cheltuieli finanate din fonduri externe 6 000 Mii nerambursabile (Cp4) RON S se determine valoarea cheltuielilor publice totale neconsolidate din punct de vedere al surselor de finanare Rezolvare: Cpt =
n

VALOAR E 35 000

U.M.

i =1

Cpi

Cpt = Cp1 + Cp2 + Cp3 + Cp4 = 35 000 + 20 000 + 10 500 + 6 000 = 71 500 mii RON STUDIU DE CAZ NR. 5 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile bugetului de stat: INDICATORI VALOARE Cheltuieli de personal (Cp) 23 458 Bunuri i servicii (Cbs) 56 145 Subvenii (S) 9 875 Dobnzi (Dob) 4 587 Fonduri de rezerv (Fr) Transferuri ntre uniti ale administraiei publice (Tap) Alte transferuri (At) Asisten social (As) Alte cheltuieli (Ac) Cheltuieli de capital (Ck) Imprumuturi acordate (Im) Rambursari de credite externe (Rcext) Rambursari de credite interne (Rcint) Indicele preurilor constante (Ip) S se determine: Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal. Volumul cheltuielilor publice n expresie real. Rezolvare: A. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal:
n

U.M. Mii RON Mii RON Mii RON. Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON %

2 578 5 405 2 500 20 879 1 600 4 587 3 345 3 440 6 819 115,6

Cpt = Ccr + Ck + Opfin Ccr = Cp + Cbs + Dob + Fr + Tap + At + As + Ac


n

Cpt = volumul cheltuielilor publice n expresie nominal


48

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Ccr = 23458 +56145 + 9875 + 4587 + 2578 + 5405 + 2500 + 20879 + 1600 = 127 027 mii RON Opfin = Im + Rc Rc = Rcext + Rcint Rc = 3440 + 6819 = 10 259 mii RON Opfin = 3345 + 10259 = 13 604 mii Ron
n

Cpt = 127 027 + 4 587 + 13 604 = 145 218 mii Ron B. Volumul cheltuielilor publice n expresie real: Cr p = Cnp / Ip Cr p = 145 218 / 115,6% = 145 218 / 1,156 = 125 621,11 mii RON STUDIU DE CAZ NR. 6 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile publice: INDICATORI VALOAR E Servicii publice generale 924 (Sg) Aprare, ordine public i 1 104 sigurana national (Aos) Cheltuieli social-culturale 709 (Csc) Servicii i dezvoltare 269 public, locuine, mediu i ap (Sdp) Aciuni economice (Ae) 1 850 Indicele preurilor constante (Ip) S se determine: A. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal. B. Volumul cheltuielilor publice n expresie real Rezolvare: A. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal:
n

U.M Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON %

95

Cpt = Sg + Aos + Csc + Sdp + Ae


n

Cpt = 924 + 1104 + 709 + 269 + 1850 = 4 856 mii RON B. Volumul cheltuielilor publice n expresie real: Cr p = Cnp / Ip Cr p = 4 856 / 95% = 4 856 / 0,95 = 5 111,58 mii RON STUDIU DE CAZ NR.7 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile publice: INDICATORI Cheltuieli ale administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice intermediare (Cpi) Cheltuielile colectivitilor

VALOARE 1 019,68 607,44 998,07

U.M. Mii RON Mii RON Mii


49

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

locale (Ccl) Indicele preurilor constante (Ip) S se determine: A. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal. B. Volumul cheltuielilor publice n expresie real Rezolvare: A. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal:
n

110

RON %

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON B. Volumul cheltuielilor publice n expresie real: Cr p = Cnp / Ip Cr p = 2 625,19 / 110% = 2 625,19 / 1,10 = 2 386,54 mii RON STUDIU DE CAZ NR. 8 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile publice: INDICATORI Cheltuieli finanate din bugetul de stat (Cp1) Cheltuieli finanate din intrri anuale de credite interne (Cp2) Cheltuieli finanate din venituri proprii ale instituiilor publice (Cp3) Cheltuieli finanate din fonduri externe nerambursabile (Cp4) Indicele preurilor constante (Ip) S se determine: A. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal. B. Volumul cheltuielilor publice n expresie real Rezolvare: A. Volumul cheltuielilor publice n expresie nominal: Cpt =
n

VALOA RE 1 344 690 550 405 90

U.M. Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON %

i =1

Cpi = Cp1 + Cp2 + Cp3 + Cp4

Cpt = Cp1 + Cp2 + Cp3 + Cp4 = 1 344 + 690 + 550 + 405 = 2 989 mii RON B. Volumul cheltuielilor publice n expresie real: Cr p = Cnp / Ip Cr p = 2 989 / 90% = 2 989 / 0,9 = 3 321,11 mii RON STUDIU DE CAZ NR. 9 Se dau urmtoarele date : INDICATORI Cheltuieli finanate din bugetul de stat (Cp1) Cheltuieli finanate din intrri anuale de credite interne (Cp2)

VALOARE 285 45

U.M. Mii RON Mii RON


50

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Cheltuieli finanate din venituri proprii ale instituiilor publice (Cp3) Cheltuieli finanate din fonduri externe nerambursabile (Cp4) Transferuri ntre bugete (T) Intrri anuale de credite externe (Crex) Rambursri anuale de credite externe (Ri) Indicele preurilor constante (Ip)

205 80 35 15 5 118

Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON %

S se determine: A. Volumul cheltuielilor publice totale consolidate n expresie nominal. B. Volumul cheltuielilor publice totale consolidate n expresie real. Rezolvare: A. Volumul cheltuielilor publice totale consolidate n expresie nominal
n n

CPTC = Cpt - Ti + Crex - Ri


n

Cpt =
n

i =1

Cpi = Cp1 + Cp2 + Cp3 + Cp4

Cpt = Cp1 + Cp2 + Cp3 + Cp4 = 285 + 40 + 205 + 80 = 610 mii RON
n

CPTC = 610 35 + 15 5 = 585 mii RON B. Volumul cheltuielilor publice totale consolidate n expresie real:
r r n

CPTC = CPTC / Ip CPTC = 585 / 118% = 585 / 1,18 = 495,76 mii RON STUDIU DE CAZ NR. 10 Se dau urmtoarele date: INDICATORI VALOA RE 1 019,68 U.M.

Cheltuieli ale administraiei Mii RON publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice intermediare 607,44 Mii RON (Cpi) Cheltuielile colectivitilor locale 998,07 Mii RON (Ccl) Produsul intern brut (PIB) 6 850 Mii RON S se determine ponderea cheltuielilor publice totale neconsolidate n produsul intern brut. Rezolvare: Cp/PIB = (C npt / PIBn )* 100
n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON Cp/PIB = (2 625,19/ 6 850) * 100 = 38,32% STUDIU DE CAZ NR. 10 Se dau urmtoarele date: INDICATORI Cheltuieli ale administraiei VALOARE 1 019,68 U.M. Mii
51

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice intermediare (Cpi) Cheltuielile colectivitilor locale (Ccl) Curs de schimb (Cs) Populaie (N)

607,44 998,07 2,9 22,9

RON Mii RON Mii RON RON/ USD Mil loc

S se determine: A. Cheltuielile publice medii pe locuitor n unitate monetar naional. B. Cheltuielile publice medii pe locuitor n USD. Rezolvare: A. Cheltuielile publice medii pe locuitor n unitate monetar naional: Cp/loc = C np / N
n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON Cp/loc = 2 625,19 mii RON / 22,9 mil loc = 2625,19 mii RON / 22900 mii loc = 0,12 RON/loc B. Cheltuielile publice medii pe locuitor n USD: Cp/loc(USD) = C np / Cs (moned naional/USD) / N Cp(USD) = 2 625,19 mii RON / 2,9 RON/USD = 905,24 mii USD Cp/loc(USD) = 905,24 mii USD/22,9 mil loc = 905,24 mii RON / 22900 mii loc = 0,04 USD/loc STUDIU DE CAZ NR. 11 Se dau urmtoarele date: INDICATORI VALOARE U.M. Cheltuieli ale 1 019,68 Mii administraiei publice RON centrale (Cpc) Cheltuieli publice 607,44 Mii intermediare (Cpi) RON Cheltuielile colectivitilor 998,07 Mii locale (Ccl) RON S se determine structura cheltuielilor publice totale (greutatea specific a fiecrei categorii de cheltuieli publice, n totalul acestora). Rezolvare: gscpi/Cpt = (Cpi / Cpt) * 100
n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RO gsCpc/Cpt = (1 019,68/ 2 625,19) * 100 = 38,84 % - reprezint cheltuielile administraiei publice centrale n total cheltuieli publice gsCpi/Cpt = (607,44 / 2 625,19) * 100 = 23,14 % - reprezint cheltuielile publice intermediare n total cheltuieli publice gsCcl/Cpt = (998,07 / 2 625,19) * 100 = 38,02 % - reprezint cheltuielile colectivitilor locale n total cheltuieli publice STUDIU DE CAZ NR. 12 Se dau urmtoarele date:
52

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

INDICATORI Cheltuieli ale administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice intermediare (Cpi) Cheltuielile colectivitilor locale (Ccl)

VALOARE N 1 019,68 607,44 998,07

VALOARE N+1 1 161,65 698,56 1 147,78

U.M. Mii RON Mii RON Mii RON

S se determine: A. Modificarea nominal absolut a cheltuiellor publice. B. Modificarea nominal relativ a cheltuiellor publice. Rezolvare: A. Modificarea nominal absolut a cheltuiellor publice: Cn p 1/0 = Cn p1 Cn p0
n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt(N) = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON


n

Cpt(N+1) = 1 161,65 + 698,56 + 1 147,78 = 3 007,99 mii RON Cn p 1/0 = 3 007,99 mii RON - 2 625,19 mii RON = 382,8 mii RON Cheltuielile publice totale exprimate n preuri curente (valoare nominal) au crescut n mrime absolut, n anul curent, N+1 fa de anul de baz, N cu 382,8 mii RON. B. Modificarea nominal relativ a cheltuiellor publice % Crn cp = ( C np 1/0 /Cnp0 ) * 100 % Crn cp = (382,8 mii RON/2 625,19 mii RON) * 100 = 12,52% Cheltuielile publice totale exprimate n preuri curente (valoare nominal) au crescut n mrime relativ, n anul curent, N+1 fa de anul de baz, N cu 12,52 procente. STUDIU DE CAZ NR. 13 Se dau urmtoarele date: INDICATORI Cheltuieli ale administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice intermediare (Cpi) Cheltuielile colectivitilor locale (Ccl) Indicele preurilor constante (Ip) VALOARE N 1 019,68 VALOARE N+1 1 161,65 U.M. Mii RON Mii RON Mii RON %

607,44

698,56

998,07 110

1 147,78 115

S se determine: A. Modificarea real absolut a cheltuiellor publice. B. Modificarea real relativ a cheltuiellor publice. Rezolvare:
53

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

A. Modificarea real absolut a cheltuiellor publice: Cr p 1/0 = Cr p 1 - Cr p 0


n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl Cr p = Cnp / Ip


n

Cpt(N) = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON Cr p(N) = 2 625,19 / 110% = 2 625,19 / 1,10 = 2 386,54 mii RON
n

Cpt(N+1) = 1 161,65 + 698,56 + 1 147,78 = 3 007,99 mii RON Cr p(N+1) =3 007,99 / 115% = 3 007,99 / 1,15 = 2 615,64 mii RON Cr p 1/0 = 2 615,64 mii RON - 2 386,54 mii RON = 229,1 mii RON Cheltuielile publice totale exprimate n preuri constante (valoare real) au crescut n mrime absolut, n anul curent, N+1 fa de anul de baz, N cu 229,1 mii RON. B. Modificarea real relativ a cheltuiellor publice: % Crr cp = ( C rp 1/0 /Crp0 )*100 % Crr cp = (229,1 mii RON/2 386,54 mii RON) * 100 = 9,6% Cheltuielile publice totale exprimate n preuri constante (valoare real) au crescut n mrime relativ, n anul curent, N+1 fa de anul de baz, N cu 9,6%. STUDIU DE CAZ NR. 14 Se dau urmtoarele date: INDICATORI

VALOARE N

VALOARE N+1

U.M. Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON

Cheltuieli ale 1 019,68 1 161,65 administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice 607,44 698,56 intermediare (Cpi) Cheltuielile 998,07 1 147,78 colectivitilor locale (Ccl) Produsul intern brut 6 850 7 877,5 (PIB) S se determine modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut. Rezolvare: C p/PIB = (Cp1 / PIB1)*100 (Cp0 / PIB0)*100 Cp/PIB = (C npt / PIBn )* 100
n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt (N) = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON Cp/PIB(N) = (2 625,19/ 6 850) * 100 = 38,32%
n

Cpt(N+1) = 1 161,65 + 698,56 + 1 147,78 = 3 007,99 mii RON Cp/PIB(N+1) = (3 007,99/ 7 877,5) * 100 = 38,18% C p/PIB = 38,18% - 38,32% = - 0,12% Ponderea cheltuielilor publice (exprimate n preuri curente) n produsul intern brut a sczut n anul curent, N+1 fa de anul de baz, N cu 0,12%.
54

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

STUDIU DE CAZ NR. 15 Se dau urmtoarele date: INDICATORI Cheltuieli ale administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice intermediare (Cpi) Cheltuielile colectivitilor locale (Ccl) Curs de schimb (Cs) Populaie (N)

VALOARE N 1 019,68 607,44 998,07 2,9 22,9

VALOARE N+1 1 161,65 698,56 1 147,78 3,1 22,8

U.M. Mii RON Mii RON Mii RON RON/USD Mil loc

S se determine: A. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor n unitate monetar naional. B. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor n USD. Rezolvare: A. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor n unitate monetar naional: C p/loc = Cp /loc1 - Cp /loc0 Cp/loc = C np / N
n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt (N) = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON Cp/loc (N) = 2 625,19 mii RON / 22,9 mil loc = 2625,19 mii RON / 22900 mii loc = 0,12 RON/loc
n

Cpt(N+1) = 1 161,65 + 698,56 + 1 147,78 = 3 007,99 mii RON Cp/loc (N+1) = 3007,99 mii RON / 22,8 mil loc = 3007,9 mii RON / 22800 mii loc = 0,13 RON/loc C p/loc = 0,13 RON/loc - 0,12 RON/loc = 0,01 RON/loc Cheltuielile publice medii pe locuitor (exprimate n preuri curente) n moned naional au crescut n anul curent, N+1 fa de anul de baz, N cu 0,01 RON/loc. B. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor n USD. C p/loc(USD) = Cp /loc1(USD) - Cp /loc0(USD) Cp/loc(USD) = C np / Cs (moned naional/USD) / N Cp(USD) (N) = 2 625,19 mii RON / 2,9 RON/USD = 905,24 mii USD Cp/loc(USD) (N) = 905,24 mii USD/22,9 mil loc = 905,24 mii RON / 22900 mii loc = 0,04 USD/loc Cp(USD) (N+1) = 3 007,99 mii RON / 3,1 RON/USD = 970,32 mii USD Cp/loc(USD) (N+1)= 970,32 mii USD/22,8 mil loc = 970,32 mii RON/22800 mii loc= 0,043 USD/loc C p/loc(USD) = 0,043 USD/loc - 0,04 USD/loc = 0,003 USD/loc Cheltuielile publice medii pe locuitor (exprimate n preuri curente) n USD au crescut n anul curent, N+1 fa de anul de baz, N cu 0,003 USD/loc. STUDIU DE CAZ NR. 16 Se dau urmtoarele date: INDICATORI Cheltuieli ale administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice VALOARE N 1 019,68 VALOARE N+1 1 161,65 U.M. Mii RON Mii
55

607,44

698,56

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

intermediare (Cpi) Cheltuielile 998,07 colectivitilor locale (Ccl) S se determine modificarea structurii cheltuielilor publice. Rezolvare: gs Cpi = gs Cpi1 gs Cpi0 gscpi/Cpt = (Cpi / Cpt) * 100
n

1 147,78

RON Mii RON

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl n anul N


n

Cpt = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RO gsCpc/Cpt = (1 019,68/ 2 625,19) * 100 = 38,84 % - reprezint cheltuielile administraiei publice centrale n total cheltuieli publice gsCpi/Cpt = (607,44 / 2 625,19) * 100 = 23,14 % - reprezint cheltuielile publice intermediare n total cheltuieli publice gsCcl/Cpt = (998,07 / 2 625,19) * 100 = 38,02 % - reprezint cheltuielile colectivitilor locale n total cheltuieli publice n anul N+1
n

Cpt = 1 161,65 + 698,56 + 1 147,78 = 3 007,99 mii RON gsCpc/Cpt = (1 161,65/ 3 007,99) * 100 = 38,62 % - reprezint cheltuielile administraiei publice centrale n total cheltuieli publice gsCpi/Cpt = (698,56 / 3 007,99) * 100 = 23,22 % - reprezint cheltuielile publice intermediare n total cheltuieli publice gsCcl/Cpt = (1147,78 / 3 007,99) * 100 = 38,16 % - reprezint cheltuielile colectivitilor locale n total cheltuieli publice gs Cpc = 38,62% - 38,84% = - 0,22% Ponderea cheltuielilor administraiei publice centrale n cheltuieli totale a sczut n anul curent N+1, fa de anul de baz, N cu 0,22% gs Cpi = 23,22% - 23,14% = + 0,08% Ponderea cheltuielilor publice intermediare n cheltuieli totale a crescut n anul curent N+1, fa de anul de baz, N cu 0,08% gs Ccl = 38,16% - 38,02% = + 0,14% Ponderea cheltuielilor colectivitilor locale n cheltuieli totale a crescut n anul curent N+1, fa de anul de baz, N cu 0,14% STUDIU DE CAZ NR. 17 Se dau urmtoarele date: INDICATORI Cheltuieli ale administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice intermediare (Cpi) VALOARE N 1 019,68 607,44 VALOARE N+1 1 161,65 698,56 U.M. Mii RON Mii RON
56

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

Cheltuielile 998,07 1 147,78 Mii colectivitilor locale RON (Ccl) Produsul intern brut 6 850 7 877,5 Mii (PIB) RON S se determine indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea produsului intern brut. Rezolvare: K = Icp 1/0 _/ IPIB 1/0 In Cp1/0 = Cpn1 / Cpn0 IPIB 1/0 = PIBn1 / PIBn0
n

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt (N) = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON


n

Cpt(N+1) = 1 161,65 + 698,56 + 1 147,78 = 3 007,99 mii RON In Cp1/0 =3 007,99 mii RON/ 2 625,19 mii RON = 1,146 IPIB 1/0 = 7 877,5 mii RON/6 850 mii RON = 1,15 K = 1,146/1,15 = 0,997 ~ 1 STUDIU DE CAZ NR.18 Se dau urmtoarele date: INDICATORI VALOARE N 1 019,68 VALOARE N+1 1 161,65 U.M. Mii RON Mii RON Mii RON Mii RON

Cheltuieli ale administraiei publice centrale (Cpc) Cheltuieli publice 607,44 698,56 intermediare (Cpi) Cheltuielile 998,07 1 147,78 colectivitilor locale (Ccl) Produsul intern 6 850 7 877,5 brut (PIB) S se determine elasticitatea cheltuielilor publice fata de produsul intern brut. Rezolvare: Cp 1/0 ecp Cn p 1/0 = Cn p1 Cn p0 PIB 1/0 = PIB 1 - PIB 0
n

PIB 1/0 / PIB0

= Cp0

Cpt = Cpc + Cpi + Ccl


n

Cpt(N) = 1 019,68 + 607,44 + 998,07 = 2 625,19 mii RON


n

Cpt(N+1) = 1 161,65 + 698,56 + 1 147,78 = 3 007,99 mii RON Cn p 1/0 = 3 007,99 mii RON - 2 625,19 mii RON = 382,8 mii RON PIB 1/0 = 7 877,5 mii RON 6 850 mii RON = 1 027,5 mii RON
57

Finane Publice i FiscalitateSuport de curs Lect.univ.dr. Trandafir Adina

382,8 ecp = 2625,19 /

1027,5 = 0,146/015 = 0,973 6850

ecp = 0,973<1 - aceasta exprim tendina de restrngere a proporiei cheltuielilor publice n PIB i cheltuielile publice sunt inelastice fa de creterea PIB.

ntrebri de autoevaluare
1. Ce reprezint cheltuielile publice totale consolidate ? 2. Ce reprezint cheltuielile publice totale neconsolidate din perspectiva surselor de finanare? 3. Ce reprezint cheltuielile publice totale neconsolidate din perspectiva nivelelor de organizare administrativ? 4. Ce reprezint cheltuielile bugetare ? 5. Ce reprezint cheltuielile publice totale neconsolidate din perspectiva surselor formalede finanare? 6. Care sunt criteriile de clasificare a cheltuielilor publice? 7. Prezentai n detaliu cheltuielile publice conform fiecrui criteriu de clasificare. 8. Care sunt indicatorii de nivel ai cheltuielilor publice, cum se determin i ce semnificaie au? 9. Care sunt indicatorii de structur ai cheltuielilor publice, cum se determin i ce semnificaie au? 10. Care sunt indicatorii de dinamic ai cheltuielilor publice, cum se determin i ce semnificaie au? 11. Care sunt criteriile de grupare a cheltuielilor publice? 12. Care sunt direciile de aciune ale autoritii publice conform doctrinei politice referitoare la sistemele de intervenie n direcia satisfacerii nevoilor fundamentale ale cetenilor denumit Welfare State? 13. Ce reprezint cheltuielile pentru aciuni social-culturale? 14. Ce reprezint protecia social? 15. Care sunt sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni social-culturale? 16. Definii sistemul cheltuielilor publice.

Teme de cas/seminar/aplicaii practice


1. Rolul sectorului public i importana analizei eficienei cheltuielilor publice. 2. Analiza factorilor de influen a creterii cheltuielilor publice n Romnia.

Bibliografie
Mosteanu T., Finante publice, Note de curs si aplicatii pentru seminar, Editia a IIIa, revizuita, Editura Universitara, Bucuresti, 2011 Ristea L., Trandafir A., Finane publice - ntre teorie i practic, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2005 Ristea L., Trandafir A., Introducere n tiina finanelor publice, Editura Muntenia, Constana,
2006 Vcrel I., Finane publice. Ediia a VI-a, Editura Didactic i pedagogic, Bucureti, 2007
58