Universidad Rural de Guatemala Sub- Sede de Quetzaltenango Carrera: Abogaca y Notariado Sptimo Semestre Curso: Derecho Tributario

TRABAJO DE INVESTIGACION

Alumna: Ana Mercedes Galindo Caldern Carn: 10 03 170 Quetzaltenango, 6 de abril de 2013

1. FORMAS ORDINARIAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: - Pago - Compensacin - Confusin - Condonacin o remisin - Prescripcin El pago de los tributos por los contribuyentes o responsables extingue la obligacin. La administracin tributaria puede exigir que se garantice el pago de la obligacin tributaria mediante la constitucin de cualquier medio de garanta. El pago debe efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique.

2. COMPENSACIN: Tiene lugar cuando dos personas renen la calidad de deudores y acreedores recprocamente y por su propio derecho. En materia tributaria se compensaran de oficio o a peticin del contribuyente o responsable, los crditos tributarios lquidos y exigibles de la Administracin Tributaria, con los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable referentes a periodos no prescritos empezando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, siempre que su recaudacin est a cargo del mismo rgano de la Administracin Tributaria. En relacin a la compensacin especial, el contribuyente o responsable podr pedir la compensacin total o parcial de sus deudas tributarias con otros crditos tributarios lquidos y exigibles que tenga a su favor, aun cuando sean administrados por distinto rgano de la Administracin Tributaria. La peticin se har ante el Ministerio de Finanzas Pblicas.

3. CONFUSIN: El Cdigo Tributario de Guatemala, establece que la reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria de las calidades de acreedor y deudor, extingue esa obligacin. En cuanto a su aplicacin es poco frecuente, a pesar de estar contenida en la ley en materia tributaria, adems no establece el procedimiento para solicitar su aplicacin.

RECURSO DE REVOCATORIA 1. Procede contra las resoluciones de la adminsitracin tributaria. Puede ser de oficio o a instancia de parte. art. 154 C. T.

2. Se interpondr por escrito por el contribuyente o el responsable o su representante legal, ante el funcionario que dict la resolucin o practic la rectificacin, dentro del plazo de 10 das hbiles a partir del dia siguiente al de la ultima notificacin. si no se interpone dentro del plazo, la resolucin quedar firme.

3.

El funcionario ante quien se interponga el recurso se limitar a conceder o denegar el trmite del mismo. si lo concede no podr seguir conociendo y elever las actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas dentro del plazo de 5 das hbiles.

4. El Ministerio de Finanzas Pblicas

resolver confirmando, modificando, revocando o anulando la resolucin recurrida, dentro del plazo de 30 das hbiles de elevado a su consideracin el recurso.

OCURSO 1. Procede en el caso que la Administracin Tributaria deniegue el recurso de revocatoria, la parte agraviada podr ocurrir al Ministerio de Finanzas Pblicas dentro del plazo de 3 das hbiles siguientes. art. 155 C. T.

2. Si la Administracin no resuelve, concediendo o denegando el recurso de revocatoria, dentro de los 15 dias habiles siguientes a su interposicion se tendr por concedido ste y debern elevarse la actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas.

3. El Ministerio de Finanzas Pblicas remitir el ocurso de la dependencia que deneg el trmite del recurso de revocatoria para que informe dentro del perentorio plazo de 5 das hbiles.

4.

El Ministerio de Finanzas Pblicas resolver con lugar el ocurso, si encuentra improcedente la denegatoria del recurso de revocatoria y entrar a conocer de ste.

NULIDAD La Administracin Tributaria o la autoridad superior jerrquica, de oficio o a peticion de parte podr: 1..., 2. Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas. Podr resolverse la nulidad de la totalidad o de parte de una resolucin o actuacin. Existe vicio sustancial cuando se violan garantas constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del expediente o cuando se cometa error en la determinacin de la obligacin tributaria, multas, recargos o intereses.

1. Ser procedente en cualquier estado del proceso administrativo pero no podr interponerse cuando procedan los recursos de revocatoria o de reposicin

2. Deber interponerse en el plazo de 3 das de conocida la infraccin.

3. La administracin tributaria resolver la enmienda o la nulidad dentro del plazo de 15 das de su interposicin. esta resolucin no ser impugnable.

CASACIN
1. Procede contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso contencioso administrativo. art. 169 C. T.

2. Se interpondr dentro del plazo de 15 das desde la ultima notificacin de la resolucin recurrida. Por motivos de fondo o de forma.

4. El da de la vista pueden

concurrir las partes y sus abogados y estos alegar de palabra o por escrito. La vista ser publica cuando lo pida cualquiera de los interesados o as lo disponga la Corte Suprema.

3. Recibido por el tribunal el escrito en que se interpone el recurso, pedir los originales; y si hallare el recurso arreglado a la ley, sealar da y hora para la vista.

5. Efectos de la casacin de fondo, si lo declarare procedente, casar la resolucin impugnada y fallar conforme a la ley. Si se tratare de casacin de forma, declarada la infraccin por el Tribunal , casar la resolucin y anular lo acutado desde que se cometi la falta y remitir los autos para que se resuelvan con arreglo a la ley

5. PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACION DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACION. Cuando la Administracin Tributaria deba requerir el cumplimiento de la obligacin tributaria y el contribuyente o el responsable no cumpla, se proceder a realizar la determinacin de oficio, de conformidad con lo establecido en el artculo 107 del Cdigo Tributario. Si el obligado cumple con la obligacin, pero la misma tiene motivo de objecin o ajustes por la Administracin Tributaria se conferir audiencia al obligado segn lo dispuesto en el artculo 146 del Cdigo Tributario. La Administracin Tributaria verificar, las declaraciones, determinaciones y documentos de pago de impuestos, si procediere, formulara los ajustes que correspondan, precisar los fundamentos de hecho y de derecho, y notificar al contribuyente o al responsable. Al notificar al contribuyente o al responsable, si se formulare ajustes se le dar audiencia por 30 das hbiles, improrrogables a efecto de que presente descargos y ofrezca los medios de prueba que justifiquen su oposicin y defensa. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba se estar a lo dispuesto en el artculo 143 del Cdigo Tributario que establece un periodo de treinta das hbiles, el cual no podr prorrogarse. Si solo se imponen sanciones la audiencia se conferir por 10 das hbiles improrrogables. El contribuyente o el responsable, podr expresar su conformidad con uno o ms de los ajustes o las sanciones, sin objetarlos parcialmente, en cuyo caso la Administracin los declarar firmes, formular la liquidacin correspondiente y fijar el plazo improrrogable de 10 das hbiles, para su pago, advirtiendo que si ste no se produce se proceder al cobro por la va econmico coactiva. En caso de aceptacin de las sanciones dadas a conocer en la audiencia, stas se reducirn al veinticinco por ciento de su monto original. Si el contribuyente acepta pagar voluntariamente el monto de los impuestos sobre los cuales se hayan formulado ajustes sin impugnarlos por medio del recurso de revocatoria se le aplicar una rebaja de cincuenta por ciento de la multa impuesta. En caso que el contribuyente o el responsable, no evacuare la audiencia, se dictar la resolucin correspondiente que determine el tributo, intereses, recargos y multas. Al estar firme la resolucin se proceder a exigir el pago. Se haya o no evacuado la audiencia, de oficio o a peticin de parte, la Administracin Tributaria podr dictar resolucin para mejor resolver conforme los dispuesto en el artculo 144 del Cdigo Tributario.

Concluido el procedimiento, se dictar resolucin dentro de los 30 das hbiles siguientes: transcurrido el plazo anterior, si la Administracin tributaria no resuelve y notifica al contribuyente la resolucin, dentro de los 115 das hbiles siguientes a la notificacin de conferimiento de audiencia por ajustes en los casos en que se haya producido periodo de prueba.

6. INFRACCIONES TRIBUTARIAS. Toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme la legislacin penal. Son infracciones tributarias las siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Pago extemporneo de las retenciones La mora La omisin de pago de tributos La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria. El incumplimiento de las obligaciones formales Las dems que se establezcan expresamente en este Cdigo y en las leyes tributarias especficas.

Cuando un hecho constituya ms de una infraccin, se sancionar cada una de ellas. Asimismo, incurre en reincidencia el sancionado por resolucin de la Administracin Tributaria debidamente notificada, que comete otra infraccin dentro del plazo de cuatro aos. Si la reincidencia se produce en infraccin a los supuestos contemplados en el artculo 85 del Cdigo Tributario, dentro de los 4 aos siguientes a la fecha en que se aplic la primera sancin, se aplicar el cierre definitivo de la empresa, establecimiento o negocio y el Registro Mercantil deber cancelar la inscripcin y la patente de comercio. Las infracciones y sanciones tributarias se extinguen por los motivos siguientes: 1. Muerte del infractor; 2. Exoneracin o condonacin; 3. Prescripcin; 4. En los dems casos contemplados en el artculo 55 del Cdigo Tributario. Las infracciones y sanciones tributarias prescriben por el transcurso de 5 aos contados a partir de la fecha en que se cometi la infraccin o qued firme la sancin respectivamente.