Sunteți pe pagina 1din 31

MONOGRAFIE CONTABIL

La nceputul exerciiului N, societatea ALFA prezenta urmtoarea situaie n


conturi:
Simbol cont
Denumire cont
1012 Capital subscris
vrsat
106 Rezerve
1171 Rezultat reportat
reprezentnd
162 Credite bancare pe
termen lung
1682 Dobnzi aferente
creditelor pe termen
lung
2131 Echipamente
tehnologice
2813 Amortizarea
instalaiilor,
mijloacelor de
transport, animalelor
i plantaiilor
261 Aciuni deinute la
entitile afiliate
371 Mrfuri
397 Ajustri pentru
deprecierea
mrfurilor
401 Furnizori
404 Furnizori de
imobilizri
4111 Clieni
421 Personal-salarii
datorate
441 Impozitul pe profit
457 Dividende de plat
471 Cheltuieli nregistrate
n avans
472 Venituri n avans
475 Subvenii
guvernamentale
pentru investiii
5081 Alte titluri de
plasament
5121 Conturi la bnci n
lei
5191 Credite bancare pe
termen scurt
1

Funcie cont
Cp

Suma (lei)
100.000

Cp
+Cp

70.000
180.000

Dat

120.000

Dat

30.000

750.000

-A

240.000

150.000

A
-A

52.000
10.000

Dat
Dat

75.000
175.000

A
Dat

375.000
63.000

Dat
Dat
A

87.000
30.000
50.000

Dat
Dat

50.000
70.000

80.000

43.000

Dat

200.000

n cursul exerciiului N au avut loc urmtoarele operaii:


(1)achiziie de mrfuri la costul de 500.000 lei, TVA 24% (factura);
(2)vnzare de mrfuri la preul de vnzare de 600.000 lei, TVA 24% (factura); costul
mrfurilor vndute este de 550.000 (fia stocului);
(3)emiterea unei facturi pentru serviciul pretat unui client la tariful de 1.800.000 lei,
TVA 24%;
(4)ncasarea sumei de 3.056.000 lei de la un client (extras de cont);
(5)primirea unei facturi de la un prestator de servicii; tariful este de 100.000 lei, TVA
24%;
(6)primirea facturii de energie electric; valoarea consumului este de 20.000 lei, TVA
24%;
(7)plata furnizorilor de stocuri i de servicii n sum de 700.000 lei (ordin de plat);
(8)plata unei chirii n avans n sum de 30.000 lei (ordin de plat);
(9)nregistrarea salariilor datorate personalului n sum de 400.000 lei (stat de salarii);
(10)plata salariilor n sum de 450.000 lei (cont curent);
(11)nregistrarea impozitului pe cldiri i terenuri n sum de 50.000 lei (declaraie
fiscal);
(12)plata impozitului pe cldiri i terenuri n sum de 50.000 lei (ordin de plat);
(13)vnzare de echipamente tehnologice la preul de vnzare de 60.000 lei, TVA 24%
(factura); costul de achiziie al echipamentelor vndute este de 100.000 lei iar
amortizarea cumulat este de 20.000 lei;
(14)ncasarea contravalorii echipamentelor vndute (extras de cont);
(15)achiziie de echipamente la costul de 200.000 lei, TVA 24% (factura);
(16)pli ctre furnizorii de imobilizri n sum de 400.000 lei (ordin de plat);
(17)vnzare de titluri de plasament cu ncasare n numerar; preul de vnzare este de
130.000 lei iar preul de achiziie este de 80.000 lei;
(18)pentru majorarea capitalului social s-au emis i s-au vndut cu ncasare n
numerar aciuni proprii; valoarea de emisiune este de 220.000 lei iar valoarea
nominal este de 200.000 lei;
(24)se vnd obligaiuni proprii cu ncasare n numerar; valoarea de emisiune este de
70.000 lei iar valoarea de rambursare este de 100.000 lei;
(20)se primete un credit pe termen scurt n sum de 100.000 lei;
(21)se ramburseaz rata scadent afarent unui credit pe termen scurt n sum de
150.000 lei;
(22)se primete o subvenie de exploatare pentru plata salariilor n sum de 100.000
lei;
(23)se ncaseaz o subvenie pentru investiii n sum de 300.000 lei;
(24)se nregistreaz amortizarea echipamentelor tehnologice n valoare de 120.000 lei;
(25)se vireaz la venituri cota parte de subvenie pentru investiii n sum de 90.000
lei;
(26)nregistrarea dobnzii aferente creditelor primite pe termen lung n sum de
50.000 lei;
(27)plata dobnzii n sum de 80.000 lei;
(28)plata de dividende din rezultatul aferent exerciiului N-1, n sum de 30.000 lei;
La sfritul exerciiului se efectueaz urmtoarele lucrri de nchidere:
(29)se nchid conturile de TVA;
(30)se anuleaz un provizion pentru deprecierea mrfurilor n sum de 10.000 lei;
(31)se imput la cheltuieli suma de 50.000 lei achitat anticipat n exerciiul N-1;

(32)se imput la venituri suma de 70.000 lei reprezentnd un venit n avans ncasat n
exerciiul N-1;
(33)se nchid conturile de cheltuieli;
(34)se nchid conturile de venituri;
(35)se nregistreaz cheltuiala cu impozitul pe profit n sum de 150.000 lei;
(36)se nchide contul de cheltuial cu impozitul pe profit;
(37)se pltete impozitul pe profit n sum de 200.000 lei.
(38)se achit TVA n sum de 393.600 lei;
(39)se ncaseaz n avans chiria n sum de 50.000 lei.
Se cere:
a)s se contabilizeze operaiile de mai sus i s se ntocmeasc Registrul Jurnal;
b)s se ntocmeasc Registrul Cartea Mare;
c)s se ntocmeasc Balana de verificare cu 4 serii de egaliti;

a)Contabilizarea operaiilor i ntocmirea Registrului Jurnal:


(1)achiziie de mrfuri la costul de 500.000 lei, TVA 24% (factura):
371 "Mrfuri"
4426 "TVA deductibil"
401 "Furnizori"

Cont de activ
Cont de activ
Cont de datorie

+A;+A
%
371

Se debiteaz
Se debiteaz
Se crediteaz

+
+
+

+Dat
=

401

595.000
500.000

Furnizori

Mrfuri

4426

120.000

TVA deductibil

(2)vnzare de mrfuri la preul de vnzare de 600.000 lei, TVA 24% (factura); costul
mrfurilor vndute este de 550.000 (fia stocului):
a)vnzarea propriu-zis:
4111 "Clieni"
707 "Venituri din
vnzarea mrfurilor"
4427 "TVA colectat"

Cont de activ
Cont de venit

+
+

Se debiteaz
Se crediteaz

Cont de datorie

Se crediteaz

+A
4111
Clieni

+V;+Dat
=

%
707
Venituri din
vnzarea
mrfurilor

4427
TVA colectat

b)descrcarea de gestiune:
3

744.000
600.000

144.000

371 "Mrfuri"
607 "Cheltuieli privind
mrfurile"

Cont de activ
Cont de
cheltuial

+Ch
607

Se crediteaz
Se debiteaz

-A
=

371

550.000

Mrfuri

Cheltuieli privind
mrfurile

(3)emiterea unei facturi pentru serviciul prestat unui client la tariful de 1.800.000 lei,
TVA 24%:
4111 "Clieni"
704 "Venituri din lucrri
executate i servicii
prestate"
4427 "TVA colectat"

Cont de activ
Cont de venit

+
+

Se debiteaz
Se crediteaz

Cont de datorie

Se crediteaz

+A
4111

+V; +Dat
=

%
704

2.432.000
1.800.000

Venituri din
lucrri executate
i servicii
prestate

432.000

4427
TVA colectat

(4)ncasarea sumei de 3.056.000 lei de la un client (extras de cont):


4111 "Clieni"
5121 "Conturi la bnci
n lei"

Cont de activ
Cont de activ

+A
5121

Se crediteaz
Se debiteaz

-A
=

Conturi la bnci n
lei

4111

3.056.000

Clieni

(5)primirea unei facturi de la un prestator de servicii; tariful este de 100.000 lei, TVA
24%:
628 " Alte cheltuieli cu
serviciile prestate de
teri"
4

Cont de
cheltuial

Se debiteaz

4426 "TVA deductibil"


401 "Furnizori"

Cont de activ
Cont de datorie

+Ch;+A
%
628

Se debiteaz
Se crediteaz

+
+

+Dat
=

401
Furnizori

Alte cheltuieli cu
serviciile prestate de
teri

124.000
100.000

24.000

4426
TVA deductibil

(6)primirea facturii de energie electric; valoarea consumului este de 20.000 lei, TVA
24%:
605 " Cheltuieli privind Cont de
+
Se debiteaz
energia i apa"
cheltuial
4426 "TVA deductibil" Cont de activ
+
Se debiteaz
401 "Furnizori"
Cont de datorie
+
Se crediteaz

+Ch;+A
%
605

+Dat
=

401
Furnizori

24.800
20.000

Cheltuieli privind
energia i apa

4.800

4426
TVA deductibil

(7)plata furnizorilor de stocuri i de servicii n sum de 700.000 lei (ordin de plat):


5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
Se crediteaz
n lei"
401 "Furnizori"
Cont de datorie
Se debiteaz
-Dat
401

-A
=

5121

700.000

Conturi la bnci
n lei

Furnizori

(8)plata unei chirii n avans n sum de 30.000 lei (ordin de plat):


5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
n lei"
471 "Furnizori"
Cont de activ
+

+A
471
Cheltuieli

-A
=

5121
Conturi la bnci

30.000

Se crediteaz
Se debiteaz

nregistrate n avans

n lei

(9)nregistrarea salariilor datorate personalului n sum de 400.000 lei (stat de salarii):


641 "Cheltuieli cu
salariile"
421 "Personal-salarii
datorate"

Cont de
cheltuial
Cont de datorie

+Ch
641

Se debiteaz

Se crediteaz

+Dat
=

Cheltuieli cu
salariile

421

400.000

Personal-salarii
datorate

(10)plata salariilor n sum de 450.000 lei (cont curent):


5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
n lei"
421 "Personal-salarii
Cont de datorie
datorate"
-Dat
421

Se crediteaz

Se debiteaz

-A
=

5121

450.000

Conturi la bnci
n lei

Personal-salarii
datorate

(11)nregistrarea impozitului pe cldiri i terenuri n sum de 50.000 lei (declaraie


fiscal):
635"Cheltuieli cu alte
Cont de activ
+
Se debiteaz
impozite, taxe i
vrsminte asimilate"
446 "Alte impozite, taxe Cont de datorie
+
Se crediteaz
i vrsminte asimilate"
+Ch
635

+Dat
=

Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate

446

50.000

Alte impozite,
taxe i
vrsminte
asimilate

(12)plata impozitului pe cldiri i terenuri n sum de 50.000 lei (ordin de plat):


5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
Se crediteaz
n lei"
446 "Alte impozite, taxe Cont de datorie
+
Se crediteaz
i vrsminte asimilate"
-Dat
446
Alte impozite, taxe

-A
=

5121
Conturi la bnci

50.000

i vrsminte
asimilate

n lei

(13)vnzare de echipamente tehnologice la preul de vnzare de 60.000 lei, TVA 24%


(factura); costul de achiziie al echipamentelor vndute este de 100.000 lei iar
amortizarea cumulat este de 20.000 lei:
a)vnzarea propriu-zis:
461 "Debitori diveri"
Cont de activ
+
Se debiteaz
7583 "Venituri din
Cont de venit
+
Se crediteaz
cedarea activelor"
4427 "TVA colectat"
Cont de datorie
+
Se crediteaz
+A
461

+V;+Dat
=

Debitori diveri

%
7583

74.400
60.000

Venituri din
cedarea activelor

14.400

4427
TVA colectat

b)descrcarea de gestiune:
2131 "Echipamente
tehnologice"
2813 "Amortizarea
instalaiilor...."
6583 "Cheltuieli privind
activele cedate"

Cont de activ

Se crediteaz

Cont de
diminuare de
activ
Cont de
cheltuial

-(-)

Se debizeaz

Se debiteaz

-(-A);+Ch
%
2813

-A
=

2131
Echipamente
tehnologice

Amortizarea
instalaiilor....

6583

100.000
80.000

20.000

Cheltuieli privind
activele cedate

(14)ncasarea contravalorii echipamentelor vndute (extras de cont):


461 "Debitori diveri"
Cont de activ
5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
+
n lei"
+A
5121
Conturi la bnci n
lei

-A
=

461
Debitori diveri

74.400

Se crediteaz
Se debizeaz

(15)achiziie de echipamente la costul de 200.000 lei, TVA 24% (factura):


2131 "Echipamente
Cont de activ
+
Se debiteaz
tehnologice"
4426 "TVA deductibil" Cont de activ
+
Se debiteaz
404 "Furnizori de
Cont de datorie
+
Se crediteaz
imobilizri"
+A;+A
%
2131

+Dat
=

404

248.000
200.000

Furnizori de
imobilizri

Echipamente
tehnologice

48.000

4426
TVA deductibil

(16)pli ctre furnizorii de imobilizri n sum de 400.000 lei (ordin de plat):


5121 "Conturi la bnci
n lei"
404 "Furnizori de
imobilizri"

Cont de activ

Se crediteaz

Cont de datorie

Se debiteaz

-Dat
404

-A
=

5121

400.000

Conturi la bnci
n lei

Furnizori de
imobilizri

(17)vnzare de titluri de plasament cu ncasare n numerar; preul de vnzare este de


130.000 lei iar preul de achiziie este de 80.000 lei:
5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
+
Se debiteaz
n lei"
5081 "Alte titluri de
Cont de activ
Se crediteaz
plasament"
7642 "Ctiguri din
Cont de venit
+
Se crediteaz
investiii pe termen scurt
cedate"
+A
5121
Conturi la bnci n
lei

-A;+V
=

%
5081
Alte titluri de
plasament

7642
Ctiguri din
investiii pe
termen scurt
cedate

130.000
80.000

50.000

(18)pentru majorarea capitalului social s-au emis i s-au vndut cu ncasare n


numerar aciuni proprii; valoarea de emisiune este de 220.000 lei iar valoarea
nominal este de 200.000 lei:
5121 "Conturi la bnci
n lei"
1012 "Capital subscris
vrsat"
1041 "Prime de
emisiune"

Cont de activ

Se debiteaz

Cont de capital
propriu
Cont de capital
propriu

Se crediteaz

Se crediteaz

+A
5121

+Cp;+Cp
=

Conturi la bnci n
lei

%
1012

220.000
200.000

Capital subscris
vrsat

1041

20.000

Prime de
emisiune

(24)se vnd obligaiuni proprii cu ncasare n numerar; valoarea de emisiune este de


70.000 lei iar valoarea de rambursare este de 100.000 lei:
5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
+
Se debiteaz
n lei"
161 "mprumuturi din
Cont de datorie
+
Se crediteaz
emisiunea de
obligaiuni"
169 "Prime de
Cont de
+(-)
Se debiteaz
rambursare a
diminuare de
mprumuturilor din
datorie
emisiunea de
obligaiuni"
+A; +(-)Dat
%
5121
Conturi la bnci n
lei

169

+Dat
=

%
161

100.000
70.000

mprumuturi din
emisiunea de
obligaiuni

30.000

Prime de rambursare
a mprumuturilor
din emisiunea de
obligaiuni

(20)se primete un credit pe termen scurt n sum de 100.000 lei:


5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
+
n lei"
5241 "Credite pe termen Cont de datorie
+
9

Se debiteaz
Se crediteaz

scurt"
+A
5121

+Dat
=

5191

Conturi la bnci n
lei

100.000

Credite pe
termen scurt

(21)se ramburseaz rata scadent afarent unui credit pe termen scurt n sum de
150.000 lei:
5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
Se crediteaz
n lei"
5241 "Credite pe termen Cont de datorie
Se debiteaz
scurt"
-Dat
5191

-A
=

5121

150.000

Conturi la bnci
n lei

Credite pe termen
scurt

(22)se primete o subvenie de exploatare pentru plata salariilor n sum de 100.000


lei:
5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
+
Se debiteaz
n lei"
7414"Venituri din
Cont de venit
+
Se crediteaz
subvenii de exploatare
pentru plata
personalului"
+A
5121

+V
=

Conturi la bnci n
lei

7414

100.000

Venituri din
subvenii de
exploatare pentru
plata
personalului

(23)se ncaseaz o subvenie pentru investiii n sum de 300.000 lei:


5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
+
n lei"
475"Subvenii pentru
Cont de datorie
+
investiii"
+A
5121
Conturi la bnci n
lei

Se debiteaz
Se crediteaz

+Dat
=

475

300.000

Subvenii pentru
investiii

(24)se nregistreaz amortizarea echipamentelor tehnologice n valoare de 120.000 lei:


2813 "Amortizarea
10

Cont de

+(-)

Se crediteaz

instalaiilor...."
6811 "Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizrilor"

diminuare de
activ
Cont de
cheltuial

Se debiteaz

+Ch

+(-A)

6811

2813

Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizrilor

120.000

Amortizarea
instalaiilor....

(25)se vireaz la venituri cota parte de subvenie pentru investiii n sum de 90.000
lei:
475 "Subvenii pentru
investiii"
7584 "Venituri din
subvenii pentru
investiii"

Cont de datorie

Se debiteaz

Cont de venit

Se crediteaz

-Dat
475

+V
=

Subvenii pentru
investiii

7584

90.000

Venituri din
subvenii pentru
investiii

(26)nregistrarea dobnzii aferente creditelor primite pe termen lung n sum de


50.000 lei:
666 "Cheltuieli privind
Cont de
+
Se debiteaz
dobnzile"
cheltuial
1682 "Dobnzi aferente Cont de datorie
+
Se crediteaz
creditelor bancare pe
termen lung"
+Ch
666
Cheltuieli privind
dobnzile

+Dat
=

1682

(27)plata dobnzii n sum de 80.000 lei:


5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
n lei"
1682 "Dobnzi aferente Cont de datorie
creditelor bancare pe
termen lung"
11

50.000

Dobnzi aferente
creditelor
bancare pe
termen lung

Se crediteaz

Se debiteaz

-Dat
1682

-A
=

Dobnzi aferente
creditelor bancare
pe termen lung

5121

80.000

Conturi la bnci
n lei

(28)plata de dividende din rezultatul aferent exerciiului N-1, n sum de 30.000 lei:
5121 "Conturi la bnci
Cont de activ
Se crediteaz
n lei"
457 "Dividende de
Cont de datorie
Se debiteaz
plat"
-Dat
457

-A
=

Dividende de plat

5121

30.000

Conturi la bnci
n lei

La sfritul exerciiului se efectueaz urmtoarele lucrri de nchidere:


(29)se nchid conturile de TVA:
4427 "TVA colectat"
Cont de datorie
Se debiteaz
4426 "TVA deductibil" Cont de activ
Se crediteaz
4423 "TVA de plat"
Cont de datorie
+
Se crediteaz

-Dat
4427

-A; +Dat
=

TVA colectat

%
4426

590.400
196.800

TVA deductibil

4423
TVA de plat

393.600

(30)se anuleaz ajustarea pentru deprecierea mrfurilor n sum de 10.000 lei:


397 "Ajustri pentru
Cont de
- (-)
Se debiteaz
deprecierea mrfurilor"
diminuare de
activ
7814 "Venituri din
Cont de venit
+
Se crediteaz
ajustri pentru
deprecierea activelor
circuante"
-(-A)
397
Ajustri pentru
deprecierea
mrfurilor

12

-A
=

7814
Venituri din
ajustri pentru
deprecierea

10.000

activelor
circulante

(31)se imput la cheltuieli suma de 50.000 lei achitat anticipat n exerciiul N-1:

471 "Cheltuieli
nregistrate n avans"
612 " Cheltuieli cu
redevenele, locaiile de
gestiune i chiriile "

Cont de activ

Se crediteaz

Cont de
cheltuial

Se debiteaz

+Ch

-A

612

471

Cheltuieli cu
redevenele, locaiile
de gestiune i
chiriile

50.000

Cheltuieli
nregistrate n
avans

(32)se imput la venituri suma de 50.000 lei reprezentnd un venit n avans ncasat n
exerciiul N-1:
472 "Venituri
nregistrate n avans"
706 "Venituri din
redevene, locaii de
gestiune i chirii "

Cont de datorie

Se debiteaz

Cont de venit

Se crediteaz

-Dat

+V

472

Venituri nregistrate
n avans

706

50.000

Venituri din
redevene, locaii
de gestiune i
chirii

(33)se nchid conturile de cheltuieli:


607 "Cheltuieli privind
mrfurile"
628 " Alte cheltuieli cu
serviciile prestate de
teri"
605 " Cheltuieli privind
energia i apa"
641 "Cheltuieli cu
salariile"
635"Cheltuieli cu alte
impozite, taxe i
vrsminte asimilate"
6583 "Cheltuieli privind
13

Cont de
cheltuial
Cont de
cheltuial

Se crediteaz

Se crediteaz

Cont de
cheltuial
Cont de
cheltuial
Cont de
cheltuial

Se crediteaz

Se crediteaz

Se crediteaz

Cont de

Se crediteaz

cheltuial
Cont de
cheltuial

activele cedate"
6811 "Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea
imobilizrilor"
666 "Cheltuieli privind
dobnzile"
612 " Cheltuieli cu
redevenele, locaiile de
gestiune i chiriile "
121 "Profit i pierdere"

Se crediteaz

Cont de
cheltuial
Cont de
cheltuial

Se crediteaz

Se crediteaz

Cont de capital
propriu

Se debiteaz

-Cp
121

-Ch
=

%
607

Profit i pierdere

1.510.000
550.000

Cheltuieli privind mrfurile

628
Alte cheltuieli cu serviciile prestate de teri

605
Cheltuieli privind energia i apa

641

100.000
20.000
400.000
50.000

Cheltuieli cu salariile

635
Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate

6583

20.000

Cheltuieli privind activele cedate

6811

120.000

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea


imobilizrilor

666
Cheltuieli privind dobnzile

612

50.000
50.000

Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune


i chiriile

(34)se nchid conturile de venituri:


707 "Venituri din
vnzarea mrfurilor"
704 "Venituri din lucrri
executate i servicii
prestate"
7583 "Venituri din
cedarea activelor"
7642 "Ctiguri din
investiii pe termen scurt
cedate"
7414"Venituri din
subvenii de exploatare
pentru plata
14

Cont de venit

Se debiteaz

Cont de venit

Se debiteaz

Cont de venit

Se debiteaz

Cont de venit

Se debiteaz

Cont de venit

Se debiteaz

personalului"
7584 "Venituri din
subvenii pentru
investiii"
7814 "Venituri din
ajustri pentru
deprecierea activelor
circuante"
706 " Venituri din
redevene, locaii de
gestiune i chirii "
121 "Profit i pierdere"

Cont de venit

Se debiteaz

Cont de venit

Se debiteaz

Cont de venit

Se debiteaz

Cont de capital
propriu

Se crediteaz

-V

+Cp

%
707

121
Profit i pierdere

2.710.000
600.000

Venituri din vnzarea mrfurilor

704

1.800.000

Venituri din lucrri executate i servicii


prestate

60.000

7583
Venituri din cedarea activelor

50.000

7642
Ctiguri din investiii pe termen scurt
cedate

100.000

7414
Venituri din subvenii de exploatare
pentru plata personalului

90.000

7584
Venituri din subvenii pentru investiii

7814
Venituri din ajustri pentru deprecierea
activelor circuante

10.000

706

50.000

Venituri din redevene, locaii de gestiune


i chirii

(35)se nregistreaz cheltuiala cu impozitul pe profit n sum de 150.000 lei:


691 "Cheltuieli cu
Cont de
+
Se debiteaz
impozitul pe profit"
cheltuial
4411 "Impozitul pe
Cont de datorie
+
Se crediteaz
profit "

+Ch
691
Cheltuieli cu
impozitul pe profit

15

+Dat
=

4411
Impozitul pe
profit

150.000

(36)se nchide contul de cheltuial cu impozitul pe profit:


691 "Cheltuieli cu
impozitul pe profit"
121 "Profit i pierdere"
-Cp
121

Cont de
cheltuial
Cont de capital
propriu
-Ch

691

Profit i pierdere

Se crediteaz

Se debiteaz

150.000

Cheltuieli cu
impozitul pe
profit

(37)se pltete impozitul pe profit n sum de 200.000 lei:


5121 "Conturi la bnci
n lei"

Cont de activ

Se crediteaz

4411 "Impozitul pe
profit "

Cont de datorie

Se debiteaz

-Dat
4411

-A
=

5121

200.000

Conturi la bnci
n lei

Impozitul pe profit

(38)se achit TVA n sum de 393.600 lei:


5121 "Conturi la bnci
n lei"
4423 "TVA de plat"

Cont de activ

Se crediteaz

Cont de datorie

Se debiteaz

-Dat
4423

-A
=

TVA de plat

5121

393.600

Conturi la bnci
n lei

(39)se ncaseaz suma de 50.000 lei reprezentnd chiria aferent exerciiului urmtor:
5121 "Conturi la bnci
n lei"
472 "Venit nregistrat n
avans"

Cont de activ

Se debiteaz

Cont de datorie

Se crediteaz

+A
5121
Conturi la bnci n
lei

16

+Dat
=

472
Venituri
nregistrate n

50.000

avans

17

REGISTRU JURNAL
Nr. Data
crt. nregistrrii
1. 10.01.N

2.

12.01.N

3.

12.01.N

4.

15.01.N

5.

22.01.N

6.

2.02.N

7.

5.02.N

8.

10.02.N

9.

17.02.N

10. 25.02.N
18

Fel
factura

factura
fia
stocului
factura

extras de
cont
factura

factura

ordin de
plat
ordin de
plat
stat de
salarii

Document
Nr.
Data
124 8.01.N

12.01.N

12
2

15.01.N

Explicaie
achiziie de mrfuri
vnzare mrfuri
descrcarea mrfurilor
din gestiune
facturarea unui serviciu
prestat

Denumire cont
D
C
%
401
371
4426
4111
%
707
4427
607
371
4111

542

21.01.N

ncasarea unui client

5121

79

31.01.N

primirea unei prestri de


servicii

%
628
4426
%
605
4426
401

136

28.01.N

nregistrarea facturii de
energie electric

42

10.02.N

43

17.02.N

plata furnizorului de
stocuri i servicii
plata chiriei n avans

25.02.N

nregistrarea salariilor

%
704
4427
4111

Suma
D

C
620.000

500.000
120.000
744.000

550.000

600.000
144.000
550.000

2.232.000

3.056.000

401

1.800.000
432.000
3.056.000
124.000

100.000
24.000
401

24.800

5121

20.000
4.800
700.000

700.000

471

5121

30.000

30.000

641

421

400.000

400.000

11. 10.03.N
12. 27.03.N

13. 15.04.N
14. 24.04.N

15. 24.04.N

16. 15.05.N
17. 24.05.N

18. 10.06.N
19. 20.06.N

20. 27.06.N

21. 21.07.N

19

stat
de 2
plat
declaraie
de
impunere
ordin de 44
plat
factura
3

fia
34
mjlocului
fix
extras de 354
cont
factura
806

10.03.N

se pltesc salariile

421

5121

450.000

450.000

27.03.N

nregistrarea impozitului
pe cldiri i terenuri

635

446

50.000

50.000

15.04.N

plata impozitului pe
cldiri i terenuri
vnzare de echipamente
tehnologice

446

5121

50.000

50.000

461

74.400

descrcarea din gestiune


a echipamentului vndut

%
2813
6583
5121

%
7583
4427
2131

24.04.N

13.05.N
23.05.N

ordin de 46
plat
extras de 443
cont

10.06N

extras de 444
cont

25.06.N

extras de 460
cont

20.07.N

24.06.N

ncasarea contravalorii
echipamentului vndut
achiziie de echipamente
tehnologice
plata furnizorului de
imobilizri
vnzare de titluri de
plasament
majorare de capital social
prin emisiune de aciuni
n numerar
ncasarea obligaiunilor
emise

%
2131
4426
404
5121

5121

%
5121
169

461

60.000
14.400
100.000
80.000
20.000
74.400

404

5121
%
5081
7642
%
1012
1041
161

74.400
248.000

200.000
48.000
400.000

400.000

130.000
80.000
50.000
220.000
200.000
20.000
100.000
70.000
30.000

22. 13.08.N

extras de 650
cont
extras de 698
cont

12.08N

24. 17.09.N

extras de 730
cont

15.09.N

25. 27.09.N

extras de 780
cont
fia
mijlocului
fix
not
contabil

24.09.N

23. 11.09.N

26. 30.09.N

27. 30.09.N

28. 30.10.N

scadenar

29. 1.11.N

ordin de 47
plat
ordin de 48
plat
decont de
TVA

30. 15.11.N
31. 31.12.N

32. 31.12.N
33. 31.12.N

20

registrul
inventar
not

10.09.N

1.11.N
15.11.N

ncasarea unui credit


primit pe termen scurt
rambursarea ratei
aferente creditului pe
termen scurt
ncasarea subveniei de
exploatare pentru plata
personalului
ncasarea subveniei
pentru investiii
nregistrarea amortizrii
echipamentelor
tehnologice
virarea la venituri a
subveniei pentru
investiii
nregistrarea dobnzii
aferente creditului pe
termen lung
plata dobnzii aferente
creditului pe termen lung
plata dividendelor

5121

5191

100.000

100.000

5191

5121

150.000

150.000

5121

7414

100.000

100.000

5121

475

300.000

300.000

6811

2813

120.000

120.000

475

7584

90.000

90.000

666

1682

50.000

50.000

1682

5121

80.000

80.000

457

5121

30.000

30.000

nchiderea conturilor de
TVA

4427

590.400

Anularea ajustrii pentru


deprecierea mrfurilor
regularizarea cheltuielii

397

%
4426
4423
7814

10.000

196.800
393.600
10.000

612

471

50.000

50.000

contabil
34. 31.12.N

not
contabil

35. 31.12.N

not
contabil

cu chiria pltit n anul


anterior
regularizarea venitului
din chirii ncasat n anul
anterior
nchiderea conturilor de
cheltuieli

not
contabil

nchiderea conturilor de
venituri

declaraie
de
impunere
not
contabil

nregistrarea impozitului
pe profit

36. 31.12.N

37. 31.12.N

38. 31.12.N

21

nchiderea contului de
cheltuial cu impozitul

472

706

50.000

121

%
607
628
605
641
635
6583
6811
666
612
121

1.360.000

%
707
704
7583
7642
7414
7584
7814
706
691

121

50.000

550.000
100.000
20.000
400.000
50.000
20.000
120.000
50.000
50.000
2.760.000

4411

600.000
1.800.000
60.000
50.000
100.000
90.000
10.000
50.000
150.000

150.000

691

150.000

150.000

39. 31.12.N
40. 31.12.N
41. 31.12.N

ordin de
plat
Ordin de
plat
Extras de
cont

pe profit
plata de impozit pe profit

4411

5121

200.000

200.000

Plata TVA

4423

5121

393.600

393.600

ncasare chirie n avans

5121

472

50.000

50.000

17.161.600

17.161.600

TOTAL

22

b)ntocmirea Registrului Cartea Mare;


Not : Pentru a putea urmri mai uor colectarea sumelor n Registrul Cartea
Mare, n dreptul fiecrei sume este trecut numrul curent al operaiei
consemnat n Registrul Jurnal.
Contul 1012
Capital subscris vrsat
DEBIT

Rd = 0
TSD = 0
SFC=300.000

CREDIT
Si = 100.000
200.000(20)
Rc=200.000
TSC= 300.000

Contul 106
Rezerve

DEBIT
Rd=0
TSD=0
SFC=70.000

CREDIT
Si=70.000
Rc=0
TSC=70.000

Contul 1041
Prime de emisiune
DEBIT

Rc=0
TSD=0
SFC=20.000

CREDIT
20.000(20)
Rd=20.000
TSC=20.000

Contul 1171
Rezultatul reportat reprezentnd
profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperit
DEBIT
CREDIT
Si=180.000
Rd=0
Rc=0
TSD=0 TSC=180.000
SFC=180.000

Contul 121
Profit i pierdere
DEBIT
CREDIT
(35)1.360.000
2.760.000(36)
(38)150.000
Rd=1.510.000
Rc=2.760.000
TSD=1.510.000
TSC=2.760.000
SFC=1.250.000

Contul 161
mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
DEBIT
CREDIT
100.000(21)
Rd=0
Rc=100.000
TSD=0
TSC=100.000
SFC=100.000
Contul 1682
Dobnzi aferentecreditelor bancare pe
termen lung
23

Contul 162
Credite bancare pe termen lung
DEBIT
CREDIT
Si=120.000
Rd=0
Rc=0
TSD=0 TSC=120.000
SFC=120.000
Contul 169
Prime privind rambursarea
obligaiunilor

DEBIT
(29)80.000
Rd=80.000
TSD=80.000
SFC=0

CREDIT
Si=30.000
50.000(28)
Rc=50.000
TSC=80.000

Contul 2131
Echipamente tehnologice
DEBIT
CREDIT
Si=750.000
100.000(15)
(17)200.000
Rd=200.000
Rc=100.000
TSD=950.000
TSC=100.000
TSD=850.000

Contul 261
Aciuni deinute la entitile afiliate
DEBIT
CREDIT
Si=150.000
Rd=0
TSD=150.000

Rc=0
TSC=0
TSD=150.000

Contul 397
Ajustri pentru deprecierea mrfurilor
DEBIT
CREDIT
(32)10.000
Si=10.000

Rd=10.000
TSD=10.000
SFC=0

Rc=0
TSC=10.000

Contul 404
Furnizori de imobilizri
DEBIT
CREDIT
(8)400.000
Si=175.000
248.000(17)
Rd=400.000
TSD=400.000
SFC=23.000
24

Rc=248.000
TSC=423.000

DEBIT
(21)30.000
Rd=30.000
TSD=30.000

CREDIT

Rc=0
TSC=0
SFD=30.000

Contul 2813
Amortizarea instalaiilor....
DEBIT
CREDIT
(15)80.000
Si=240.000
120.000(26)
Rd=80.000
Rc=120.000
TSD=80.000 TSC=360.000
SFC=280.000

Contul 371
Mrfuri
DEBIT
CREDIT
Si=52.000
550.000(3)
(1)500.000
Rd=500.000
Rc=550.000
TSD=552.000 TSC=550.000
SFD=2.000

Contul 401
Furnizori
DEBIT
CREDIT
(8)700.000
Si=75.000
620.000(1)
124.000(6)
24.800(7)
Rd=700.000
Rc=768.800
TSD=700.000 TSC=843.800
SFC=143.800
Contul 4111
Clieni
DEBIT
CREDIT
Si=375.000
3.056.000(5)
(2)744.000
(4)2.232.000
Rd=2.976.000
Rc=3.056.000
TSD=3.351.000 TSC=3.056.000
SFD=295.000

Contul 421
Personal-salarii datorate
DEBIT
CREDIT
(11)450.000
Si=63.000
400.000(10)
Rd=450.000
Rc=400.000
TSD=450.000
TSC=463.000
SFC=13.000

Contul 4411
Impozitul pe profit
DEBIT
CREDIT
(39)200.000
Si=87.000
150.000(37)
Rd=200.000
Rc=150.000
TSD=200.000 TSC=237.000
SFC=37.000

Contul 4423
TVA de plat
DEBIT
CREDIT
393.600(40)
393.600(31)

Contul 4426
TVA deductibil
DEBIT
CREDIT
(1)120.000
196.800(31)
(6)24.000
(7)4.800
(17)48.000
Rd=196.800
Rc=196.800
TSD=196.800 TSC=196.800
SFD=0

Rd=393.600
TSD=393.600
SFC=0

Rc=393.600
TSC=393.600

Contul 4427
TVA colectat
DEBIT
(31)590.400

Rd=590.400
TSD=590.400
SFC=0

25

CREDIT
144.000(2)
432.000(4)
14.400(14)
Rc=590.400
TSC=590.400

Contul 446
Alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate
DEBIT
CREDIT
(13)50.000
50.000(13)

Rd=50.000
TSD=50.000
SFC=0

Rc=50.000
TSC=50.000

Contul 457
Dividende de plat
DEBIT
CREDIT
(30)30.000
Si=30.000
Rd=30.000
Rc=0
TSD=30.000
TSC=30.000
SFC=0

Contul 461
Debitori diveri
DEBIT
CREDIT
(14)71.400
71.400(16)
Rd=71.400
Rc=71.400
TSD=71.400
TSC=71.400
SFD=0

Contul 471
Cheltuieli nregistrate n avans
DEBIT
CREDIT
Si=50.000
50.000(33)
(9)30.000
Rd=30.000
Rc=50.000
TSD=80.000
TSC=50.000

Contul 472
Venituri nregistrate n avans
DEBIT
CREDIT
(34)50.000
Si=50.000
50.000(41)
Rd=50.000
Rc=50.000
TSD=50.000 TSC=100.000

SFD=30.000

SFC=50.000

Contul 475
Subvenii pentru investiii
DEBIT
CREDIT
(27)90.000
Si=70.000
300.000(25)
Rd=90.000
Rc=300.000
TSD=90.000
TSC=370.000
SFC=280.000

Contul 5081
Alte titluri de plasament
DEBIT
CREDIT
Si=80.000
80.000(24)
Rd=0
Rc=80.000
TSD=80.000
TSC=80.000
SFD=0
Contul 5121
Conturi la bnci n lei
DEBIT
CREDIT
Si=43.000
700.000(8)
(5)3.056.000
30.000(9)
(16)74.400
450.000(11)
(24)130.000
50.000(13)
(20)220.000
200.000(39)
(21)70.000
400.000(18)
(22)100.000
150.000(23)
(24)100.000
80.000(29)
(25)300.000
30.000(30)
50.000(41)
393.600(40)
Rd=4.100.400
Rc=2.483.600
TSD=4.143.400
TSC=2.483.600
SFD=1.659.800

Contul 5191
Credite bancare pe termen scurt
DEBIT
CREDIT
(23)150.000
Si=200.000
100.000(22)
Rd=150.000
Rc=100.000
TSD=150.000
TSC=300.000
SFC=150.000

26

Contul 605
Cheltuieli privind energia i apa
DEBIT
CREDIT
(7)20.000
20.000(35)
Rd=20.000
TSD=20.000

Rc=20.000
TSC=20.000
SFD=0

Contul 607
Cheltuieli privind mrfurile
DEBIT
(3)550.000
Rd=550.000
TSD=550.000

CREDIT
550.000(35)
Rc=550.000
TSC=550.000
SFD=0

Contul 628
Alte cheltuieli cu serviciile executate de
teri
DEBIT
(6)100.000
Rd=100.000
TSD=100.000

CREDIT
100.000(35)
Rc=100.000
TSC=100.000
SFD=0

Contul 641
Cheltuieli cu salariile personaluli
DEBIT
CREDIT
(10)400.000
400.000(35)
Rd=400.000
Rc=400.000
TSD=400.000
TSC=400.000
SFD=0

Contul 666
Cheltuielile privind dobnzile
DEBIT
(28)50.000
Rd=50.000
TSD=50.000

CREDIT
50.000(35)
Rc=50.000
TSC=50.000
SFD=0

Contul 612
Cheltuieli cu redevenele,
locaiile de gestiune i chiriile
DEBIT
CREDIT
(33)50.000
50.000(35)
Rd=50.000
Rc=50.000
TSD=50.000
TSC=50.000
SFD=0

Contul 635
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
i vrsminte asimilate
DEBIT
(12)50.000
Rd=50.000
TSD=50.000

Contul 6583
Cheltuieli privind activele cedate
DEBIT
CREDIT
(15)20.000
20.000(35)
Rd=20.000
Rc=20.000
TSD=20.000
TSC=20.000
SFD=0

Contul 6811
Cheltuieli privind amortizarea
imobilizrilor
DEBIT
CREDIT
(26)120.000
120.000(35)
Rd=120.000
Rc=120.000
TSD=120.000 TSC=120.000
SFD=0

Contul 691
Cheltuieli cu impzitul pe profit
DEBIT
CREDIT
(37)150.000
150.000(38)
Rd=150.000
Rc=150.000
TSD=150.000
TSC=150.000
SFD=0

27

CREDIT
50.000(35)
Rc=50.000
TSC=50.000
SFD=0

Contul 704
Venituri din lucrri executate i servicii
prestate
DEBIT
CREDIT
(36)1.800.000
1.800.000(4)
Rd=1.800.000
Rc=1.800.000
TSD=1.800.000
TSC=1.800.000
SFC=0
Contul 707
Venituri din vnzarea mrfurilor

DEBIT
(36)600.000
Rd=600.000
TSD=600.000
SFC=0

CREDIT
600.000(2)
Rc=600.000
TSC=600.000

Contul 7583
DEBIT
60.000
Rd=60.000
TSD=60.000
SFC=0

28

Contul 7414
Venituri din subvenii de
exploatare pentru plata
personalului
DEBIT
CREDIT
(36)100.000
100.000(24)
Rd=100.000
Rc=100.000
TSD=100.000 TSC=100.000
SFC=0

Contul 7584
CREDIT
60.000
Rc=60.000
TSC=60.000

Contul 7642
Ctiguri din investiii financiare cedate
DEBIT
(36)50.000
Rd=50.000
TSD=50.000
SFC=0

Contul 706
Vnituri din redevene, locaii de
gestiune i chirii
DEBIT
CREDIT
(36) 50.000
50.000(34)
Rd=50.000
Rc=50.000
TSD=50.000
TSC=50.000
SFC=0

CREDIT
50.000(24)
Rc=50.000
TSC=50.000

DEBIT
90.000
Rd=90.000
TSD=90.000
SFC=0

CREDIT
90.000
Rc=90.000
TSC=90.000

Contul 7814
Venituri din ajustri pentru
deprecierea activelor circulante
DEBIT
CREDIT
(36)10.000
10.000(32)
Rd=10.000
Rc=10.000
TSD=10.000
TSC=10.000
SFC=0

c) Balana de verificare cu 4 serii de egaliti:

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.

29

Simbol
cont
1012
1041
106
1171
121
161
162
1682
169
2131
2813
261
371
397
401
404
4111
421
4411
4423
4426
4427
446
457
461
471
472
475
5081

Denumire cont

Sold iniial
debitor
creditor
100.000
70.000
180.000
120.000
30.000
750.000
240.000
150.000
52.000
10.000
75.000
175.000
375.000
63.000
87.000
30.000
50.000
50.000
70.000
80.000
-

Rulaje
debitor
0
0
0
0
1.510.000
0
0
80.000
30.000
200.000
80.000
0
500.000
10.000
700.000
400.000
2.976.000
450.000
200.000
393.600
196.800
590.400
50.000
30.000
74.400
30.000
50.000
90.000
0

creditor
200.000
20.000
0
0
2.760.000
100.000
0
50.000
0
100.000
120.000
0
550.000
0
768.800
248.000
3.056.000
400.000
150.000
393.600
196.800
590.400
50.000
0
74.400
50.000
50.000
300.000
80.000

Total sume
debitor
creditor
0
300.000
0
20.000
0
70.000
0
180.000
1.510.000
2.760.000
0
100.000
0
120.000
80.000
80.000
30.000
0
950.000
100.000
80.000
360.000
150.000
0
552.000
550.000
10.000
10.000
700.000
843.800
400.000
423.000
3.351.000
3.056.000
450.000
463.000
200.000
237.000
393.600
393.600
196.800
196.800
590.400
590.400
50.000
50.000
30.000
30.000
74.400
74.400
80.000
50.000
50.000
100.000
90.000
370.000
80.000
80.000

Sold final
debitor
creditor
300.000
20.000
70.000
180.000
1.250.000
100.000
120.000
0
30.000
850.000
280.000
150.000
2.000
0
143.800
23.000
295.000
13.000
37.000
0
0
0
30.000
50.000
280.000
0
-

30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.

5121
5191
605
607
612
628
635
641
6583
666
6811
691
704
706
707
7414
7583
7584
7642
7814
TOTAL

30

43.000
1.500.000

200.000
1.500.000

4.100.400
150.000
20.000
550.000
50.000
100.000
50.000
400.000
20.000
50.000
120.000
150.000
1.800.000
50.000
600.000
100.000
60.000
90.000
50.000
10.000
17.161.600

2.483.600
100.000
20.000
550.000
50.000
100.000
50.000
400.000
20.000
50.000
120.000
150.000
1.800.000
50.000
600.000
100.000
60.000
90.000
50.000
10.000
17.161.600

4.143.400
150.000
20.000
550.000
50.000
100.000
50.000
400.000
20.000
50.000
120.000
150.000
1.800.000
50.000
600.000
100.000
60.000
90.000
50.000
10.000
18.661.600

2.483.600
300.000
20.000
550.000
50.000
100.000
50.000
400.000
20.000
50.000
120.000
150.000
1.800.000
50.000
600.000
100.000
60.000
90.000
50.000
10.000
18.661.600

1.659.800
3.016.800

150.000
3.016..800

31