Sunteți pe pagina 1din 7

TEMA 1: Contabilitatea mijloacelor bneti 1. Componena, caracteristica i clasificarea mijloacelor bneti 2. Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie. 3.

Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente n valuta naional 4.Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile valutare. 5.Contabilitatea mijloacelor bneti n alte conturi bancare. 1. Componena, caracteristica i clasificarea mijloacelor bneti n activitatea fiecrei ntreprinderi cel mai important proces reprezint relaiile cu alte ntreprinderi , precum i persoane fizice, inclusiv i proprii angajai. Decontrile n cadrul acestor relaii necesit aplicarea mijloacelor bneti. Acestea sunt active cu cel mai nalt grad de lichiditate, care cuprind disponibiliti bneti, depozite, conturi curente, valut strin. Mijloacele bneti joac un rol substanial n stimularea sporirii cantitative i calitative a activitii, n asigurarea echilibrului financiar al ntreprinderii, n asigurarea lichiditii. Fluxurile mijloacelor bneti apar ca rezultat al relaiilor unitii economice cu furnizorii, clienii, statul, organelle de asigurare, instituiile financiare etc. Mijloacele bneti reprezint activele cele mai lichide ale ntreprinderii i se clasific: a) n dependen de valuta n care snt exprimate: mijloace bneti n valut naional mijloace bneti n valut strin

b) n funcie de posibilitatea utilizrii disponibilitilor bneti proprii: mijloace bneti legate mijloace bneti nelegate

Mijloacele bneti legate sunt disponibilitile bneti care aparin ntreprinderii cu drept de proprietate, dar nu pot fi utilizate din cauza unor factori determinai. Din ele fac parte conturile bancare sechestrate, blocate pn la clasificarea mprejurrilor respective, precum i soldul de compensare n conturile mujloacelor bneti. Soldul de compensare se determin n acord cu banca, n dependen de condiiile contractului de credit.

Mijloacele bneti nelegate constituie mijloace bneti care aparin ntreprinderii i pot fi utilizate liber de ctre ea. c) n dependen de locul pstrrii i forma de existen: mijloace bneti n numerar mijloace bneti n cont alte mijloace bneti

Sume relativ mici de mijloace bneti n numerar se afl n casieria ntreprinderii i se folosesc pentru decontrile cu salariaii n vederea remunerrii muncii, cu titularii de avans, pentru unele necesiti gospodreti. Pentru pstrarea mijloacelor bneti disponibile i efectuarea decontrilor fr numerar fiecare ntreprindere are deschis la banc contul su de decontare. Relaiile ntre clieni i banc au un caracter contractual. Clienii i aleg banca care-i va deservi i pot efectua diferite operaiuni bancare ntr-o banc sau n cteva bnci. Banca emite mijloace bneti ntreprinderii pentru remunerarea muncii, pentru cheltuieli de deplasare, achitarea pensiilor, i alte scopuri prevzute de Instruciunea Bncii Naionale a Moldovei privind modul de ntocmire a rapoartelor statistice privind operaiile de cas. nregistrarea mijloacelor bneti n contul beneficiarului se efectuiaz numai dup trecerea la scderi a acestor mijloace din contul pltitorului.

2. Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie. Evidena mijloacelor bneti i gsete reflectare n cadrul contabilitii tuturor agenilor economici, indifferent de ramura n care activeaz i tipul de activitate pe care l desfoar. Operaiile de cas sunt inute de ctre casier, care poart rspundere material deplin n conformitate cu legislaia n vigoare pentru integritatea tuturor valorilor i pentru orice prejudiciu organizat ntreprinderii, att n rezultatul aciunilor premeditate, ct i n rezultatul nepsrii sau ndeplinirii necorespunztoare a sanciunilor toate aceste obligaiuni sunt incluse n Contract rspundere matererial. Toate operaiile de cas trebuie s fie documentate. Astfel, primirea numerarului de ctre casieria ntreprinderii se efectueaz prin Dispoziia de ncasare semnat de ctre contabilul-ef. Primirea banilor este confirmat printr-o chitan semnat de contabilul-ef i de casier, certificat de tampila casierului. Eliberarea numerarului din casierie se efectueaz prin Dispoziia de plat, etc. Documentele de eliberare a numerarului sunt semnate de conductorul i contabilul-ef al ntreprinderii. Astfel, la sfritul zilei de munc datele documentelor de ncasare i de plat sunt

nscrise de ctre casier n "Registrul de cas n care prin foia indigo se scriu dou exemplare unul este detaabil la care anexduse dispoziiile de plata i incasare servete baza pentru nscriile n registrile contabile. Controlul asupra inerii corecte a Registrului de cas se pune n sarcina contabilului-ef al unitii economice. Evidena analitic a operaiunilor de cas se ine pe fiecare pltitor sau primitor de bani, pe surse de ncasare i direcii de utilizare a numerarului. ncasarea i pstrarea numerarului se efectueaz la n casierie. Casierul poart rspundere material pentru integritatea disponibilului bnesc. Banii se primesc n casierie n baza cecului bancar, unde se indic suma solicitat, destinaia, semnturile emitentului, adeverite prin tampila ntreprinderii, datele din buletinul de identitate ale persoanei care primete banii. La intrarea mijloacelor bneti n casierie ncasate din vnzarea n numerar se ntocmete dispoziia de ncasare semnat de ctre contabilul-ef sau alt persoan gestionar. n acest caz operaiunea se reflect prin formula contabil: Debit 241Casa Credit 611.3 Venituri din servicii prestate La eliberarea numerarului pentru achitarea datoriilor fa de personal, se ntocmete formula contabil: Debit 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Credit 241Casa Evidena sintetic a operaiunilor n casierie se ine n registre, formulare la alegerea ntreprinderii, innd cont ca la sfrit datele s fie utile la ntocmirea Rapotului privind fluxul mijloacelor bneti. 3. Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente n valuta naional Indiferent de foremele de proprietate, ntreprinderile sunt obligate s efectueze decontri cu persoane fizice i juridice prin virament. De aceea orice ntreprindere are cont n banc unde pstrez mijloacele bneti, totodat avnd posibilitatea de a pstra mijloace bneti i n numerar. Acesta a fost deschis n baza documentelor: Cererea de deschidere a contului; Copia certificatului de nregistrare a ntreprinderii; Copia statutului;

Copia certificatului de atribuire a codului fiscal; Fia cu specimene de semnturi i tampile; Alte documente la cererea bncii. Toate copiile trebuie autentificate la notariat. Dup fiecare tranzacie efectuat, ntreprinderea

primete de la banc Extras de cont, care reprezint descifrarea micrilor pe contul curent i permite verificarea egalitii soldului final din contul contabil cu contul bancar. ncasarea mijloacelor bneti n contul curent are loc prin ntocmirea formulei contabile: Debit 242.Cont curent n valut naional Credit 241Casa La ieire se efectueaz formule contabile inverse, creditndu-se contul 242: pentru achitarea datoriilor comerciale fa de furnizori:

Debit 521Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale Credit 242 Cont curent n valut naional n vederea achitrii datoriilor fa de Casa Naional de Asigurri Sociale i asigurri medicale:

Debit 5333Datorii privind asigurrile Credit 242Cont curent n valut naional n vederea achitrii serviciilor n cadrul sistemului de pli interbancare:

Debit 713.9 Alte cheltuieli generale i administrative Credit 242Cont curent n valut naional achitarea impozitului pe venit din salariu

Debit 534.7Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice Credit 242 Cont curent n valut naional La sfritul perioadei de gestiune informaia acumulat se utilizeaz pentru ntocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor bneti i se trec n Cartea Mare.

4.Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile valutare. Pentru pstrarea mijloacelor bneti i efectuarea decontrilor n valut strin, agenii economici au dreptul de a deschide conturi n orice valut strin la bncile autorizate din Republica Moldova, la alegerea ntreprinderii cu acordul bncii respective. Evidena mijloacelor bneti la conturile curente n valut strin se efectueaz conform Regulamentului privind reglementarea valutar pe teritoriul Republicii Moldova aprobat prin hotrrea Consiliului da Administraie al Bncii Naionale (proces-verbal nr.2 din13,01,1994) cu modificrile i completrile ulterioare. Valut strin n numerar poate fi eliberat din contul curent n valut strin doar pentru cheltuieli de deplasare n strintate. Pentru a deschide un cont curent n valut strin ntreprinderile se conduc de Ordinea de deschidere, reformare i nchidere a conturilor curente ale persoanelor juridice rezidente n valut liber convertibil i valut ne convertibil de ctre bncile autorizate ale Moldovei nr. 1008-18 din 19.10.93 aprobat prin procesul -verbal al Consiliului de Administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.40 din 19 decembrie 1993. Conform acesteia ntreprinderea prezint urmtoarele documente: - cererea de deschidere a contului; - copia certificatului de nregistrare n organele teritoriale ale Camerei de Stat pentru nregistrri; - Statutul i copia acestuia; - Cartela cu specimene de semnturi ale persoanelor autorizate s gestioneze contul i amprenta tampilei agentului economic. La deschiderea contului pe copia i originalului certificatului de nregistrare de stat, contabilul-ef instituiei bncii autorizate consemneaz deschiderea contului prin indicarea numrului contului i datei. Aceast nscriere se legalizeaz cu semntura contabilului-ef i tampila bncii.Banca n termen de zece zile comunic inspectoratului fiscal informaia privind deschiderea contului. Documentul justificativ ce confirm deschiderea contului curent n valut strin este dispoziia bncii nmnat titularului de cont. Documentul de baz folosit de ntreprindere n procesul decontrilor fr numerar n valut conform Regulament cu privire la transferul de credit N 373 este ordinul de plat n valut-ordinul ntreprinderii dat bncii de a plti o anumit sum de bani n valut strin. . ntreprinderea este obligat s nregistreze n conturile sale toate mijloacele bneti provenite din export sau n urma altor tranzacii economice externe. Deinerea mijloacelor bneti la conturile curente n valut strin poate fi efectuat pentru urmtoarele scopuri : 1.achitarea conform contractelor care prevd exportul sau importul de mrfuri (inclusiv a obiectului de leasing), servicii contra mijloace bneti; 2.returnarea mijloacelor bneti transferate n avans conform contractelor care prevd importul de mrfuri ; Pentru efectuarea operaiunilor de import sau de plat a datoriilor pentru serviciile prestate ntreprinderea trebuie s dispun de mijloace bneti n valut, nregistrarea mijloacelor bneti la cont poate fi efectuat prin 2 metode: -procurarea de valut (n cazul efecturii plilor ); -ncasarea n urma stingerii creanei (n cazul ncasrilor). Astfel orice operaie efectuat de ntreprindere se efectueaz prin virament i sub supravegherea bncii. n Republica Moldova aceste operaiuni au fost reglementate de Instruciunea cu privire la controlul repatrierii mijloacelor bneti provenite din exportul de mrfuri, anulat pe 10.02 2005 i Instruciunea cu privire la controlul asupra plilor pentru importul de mrfuri, servicii aprobate prin Hotrrea Bncii Naionale nr. 136 din 22.05.98. Procurarea valutei strine, ntreprinderea o realizeaz numai de la dealerii autorizai, i

numai n cazurile cnd aceast valut este necesar pentru efectuarea plilor, transferurilor justificate documentar. La procurarea valutei ntreprinderea se adreseaz ctre banc cu o Cerere de cumprare a valutei, unde indic aa rechizite ca: denumirea ntreprinderii, numrul contului n lei i valut, tipul valutei, suma valutei, cursul i scopul procurrii valutei. La aceasta se anexeaz copia documentului justificativ. n baza acestei cereri la conturile curente n valut strin ale ntreprinderii se transfer suma cerut la cursul oficial al bncii a zilei de procurare. Cursul zilei poate fi stabilit att pentru toi clienii ct i pentru fiecare client, n dependen de suma tranzaciilor sau alte criterii stabilite de banca autorizat. n caz c plata pentru contract este prevzut n lei moldoveneti, sau marfa procurat n strintate nu va trece hotarele Republicii Moldova, ntreprinderea nu are dreptul s cumpere valuta strin pe piaa valutar. ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n valut strin se efectueaz prin intermediul extrasului de cont i a pachetului de documente anexate la acesta. Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut strin n conturile curente n valut strin din bncile pe teritoriul R.M. i din strintate, este destinat contul de activ 243Conturi curente n valut strin, n debitul acestui cont se reflect ncasarea mijloacelor bneti n valut strin, iar n credit-utilizarea acestora. Soldul acestui cont este debitor i reprezint existena mijloacelor bneti n valut strin la finele perioadei de gestiune. La acest cont pot fi deschise urmtoarele subconturi: 2431 Conturi valutare n ar ; 2432 Conturi valutare n strintate; 2433 Mijloace valutare legate. 5.Contabilitatea mijloacelor bneti n alte conturi bancare. Pe lng mijloacele bneti pstrate n conturile curente n valut naional i strin ntreprinderea mai poate pstra bani i n alte conturi speciale deschise pentru: -acreditiv; -carnet de cec cu limit de sum; -cartele de credit i magnetice; n aceste conturi evidena mijloacelor bneti se ine att n valut naional ct i n valut strin. Aceste elemente sunt generalizate n contabilitatea ntreprinderii la contul mijloacelor bneti 244 Conturi speciale la bnci. Modul de gestionare a acestor conturi speciale sunt reglementate de Regulamentul privind decontrile fr numerar al Republicii Moldova nr.25/11-02, i Regulamentul privind organizarea de ctre bnci a plilor cu carduri pe teritoriul Republicii Moldova nr.58/11-02 din 22.05.1997 cu modificrile i completrile ulterioare, regulamentele bancare privind efectuarea operaiunilor fr numerar. Conform acestora acreditivul -reprezint sumele rezervate n conturi separate la bnci, deschise la ordinul beneficiarului, n favoarea unor anumite peroane fizice sau juridice din care se vor efectua plile viitoare n cazul respectrii condiiilor contractului, n funcia de condiiile acreditivului se deosebesc: acreditive revocabile; acreditive irevocabile; acreditive confirmate; acreditive neconfirmate; Deschiderea acreditivului are loc din contul mijloacelor proprii ale pltitorului sau din contul creditului bancar. Acreditivul se deschide pentru o perioad de 25 zile. Ordinea decontrilor n baza acreditivelor se determin prin contractul ncheiat ntre cumprtor i vnztor. De fiecare dat, cnd are loc o livrare de produse materiale, mrfuri, furnizorul va depune documentele de predare la banca pltitorului care le va onora fr acceptul acestuia (acceptul fiind dat n momentul deschiderii acreditivului de ctre beneficiar). Evidena acreditivelor se ine la subcontul 2441

Acreditive. Carnet de cec cu limit de sum este un document de decontare prin care emitentul de cec d ordin bncii pltitoare de a plti o anumit sum de bani ntr-un cont la care suma este limitat pentru achitarea mrfurilor sau serviciilor. Controlul privind folosirea carnetelor de cecuri cu limit de sum eliberat ntreprinderii pentru stingerea datoriilor se ine n mod operativ de ctre contabilulef. Pentru a primi carnetul de cec cu limit de sum ntreprinderea nainteaz o cerere la banc cu privire la deschiderea unui cont special de gestionare a acestuia. Evidena acestuia se ine la contul 2442 Carnete de cecuri cu limit de sum, n Republica Moldova acesta se folosete foarte rar din cauza riscului mare de pierdere a banilor. Cartelele de credit i magnetice - reprezint dispozitive de pstrare a mijloacelor bneti folosite de ntreprindere pentru achitarea serviciilor primite, plata materialelor procurate fr ntocmirea documentelor de plat etc. (de exemplu: la achitarea pentru combustibil la staiile de alimentare cu combustibil). Evidena acestora se ine la subcontul 2443 Mijloace pe cartele de credit i magnetice.La aceste conturi pot fi efectuate operaiuni contabile prezentate prin urmtoarele exemple convenionale: -s-a deschis acreditiv n sum de 10000 lei care a fost confirmat prin extrasul de cont bancar Debit contul 244 Conturi speciale la bnci 10000 lei Credit contul 242 Conturi curente n valut naional 10000 lei; -s-a primit un credit bancar pe termen scurt n sum de 5000 lei la contul special carnetului de cecuri cu limit de sum: Debit contul 244 Conturi speciale la bnci 5000 lei Credit contul 511 Credite bancare pe termen scurt 5000 lei; -s-au procurat materiale n sum de 1000 lei achitarea efectundu-se din contul cartelei de credit: Debit contul 211 Materiale 1000 lei Credit contul 244 Conturi speciale la bnci 1000 lei; -s-a achitat factura furnizorului n sum de 6000 lei din contul sumei acreditivului plasat: Debit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 6000lei Credit contul 244 Conturi speciale la bnci 6000 lei; -s-a rambursat suma acreditivului nefolosit n sum de 50000 lei: Debit contul 242 Conturi curente n valut naional 50000 lei Credit contul 244 Conturi speciale la bnci 50000 lei n prezent n Republica Moldova de aceste conturi se folosesc foarte puine ntreprinderi deoarece aceste sunt fie mai costisitoare, fie cu un risc mare de pierdere fa de metodele standarte de efectuare a tranzaciilor.

S-ar putea să vă placă și