CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

MONOGRAFIE CONTABILA

TUDOR(MARCU) ALINA CIG II

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

MONOGRAFIE CONTABIL

1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercial ABC S.A. cu un capital social de 500.000 lei, format din 20.000 aciuni cu valoarea nominal de 25 lei. Aporturile de capital se realizeaz astfel: 6.000 aciuni sunt remunerate prin aport n natur sub forma unei cldiri, 1.500 aciuni sunt remunerate sub forma unui stoc de materii prime (3.750 kg), iar restul sub forma de aport n numerar. a)subscrierea actiunilor la data 01.03N 456=1011

500.000 LEI

b)aporturi la capital 20.000 actiuni*25 lei -6000 actiuni-cladire-150.000 lei -1500 actiuni-materii prime(3750 kg)-37.500 lei -12500 actiuni-numerar-312.500 lei -6250 actiuni-156.250 lei -6250 actiuni-156.250 lei

2. Aciunile remunerate prin aport n natur sunt integral eliberate la data subscrierii, iar cele sub form de aport n numerar sunt eliberate pentru 50% din valoarea nominal. a)eliberarea aporturilor la data subscrierii: %=456 343.750 LEI 212 301 5121 150.000 37.500 156.250

b)transferul capitalului de la subscris nevrsat la subscris vrsat: 1011=1012 343.750 LEI 3. Pentru constituirea societii au fost achitate prin OP nr.1/ 01.03.N taxe notariale n sum de 1.500 lei i prin OP nr.2/ 01.03.N taxe de nmatriculare n sum de 3.500 lei. a)achitarea taxei notariale i de nmatriculare: 201=5121 1.500 LEI 201=5121

3.500 LEI 2

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

4. Societatea care ine evidena stocurilor la cost de achiziie, cumpr conform facturii nr.10/3.03.N, 1.500 kg de materii prime la preul de facturare de 10,50 lei/kg i TVA 24% i cheltuieli de transport: 300 lei i TVA 24%. a) Cumprarea de materii prime conform facturii nr 10/3.03.N %=401 19.530 LEI 301 4426 15.750 3.780

b) nregistrarea cheltuielilor de transport: %=401 301 4426

372 LEI
300 72

5. Se primesc materiale consumabile conform facturii nr.32/7.03.N n valoare de 5.000 lei i TVA 24%. La recepie se constat o diferen n plus (nefacturat de furnizor) n valoare de 200 lei, fr TVA. a)nregistrarea materialelor consumabile primite conform facturii nr 32/7.03.N %=401 6.200 LEI 302 4426 5.000 1.200

b)nregistrarea diferentei in plus %=408 302 4428

248 LEI
200 48

6. Diferena n plus este admis la recepie de societate i se primete factura nr.35/8.03.N, n valoare de 200 lei i TVA 24%. a)primirea facturii nr 35/8.03.N pentru diferenta in plus 408=401 248 LEI 4426=4428 48 LEI

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

7. La data de 8.03.N se dau n consum 3.800 kg de materii prime, conform Bon de consum; evaluarea la ieire se face utiliznd metoda FIFO. STOC INITIAL IESIRI 08.03.N 3750 kg=37.500 lei 3.800 kg

INTRARI 03.03.N 1.500 kg*10,5 lei/kg

08.03.N Valoare iesiri=37.500+50*10,5=37.500+525=38.025 lei Stoc rmas=1450*10,5=15.225 lei a)nregistrarea consumului de materii prime: 601=301

38.025 LEI

8. Se contracteaz la data de 9.03.N un credit bancar pe 3 luni n sum de 90.000 lei, care trebuie rambursat n 3 rate lunare egale, ncepnd cu sfritul primei luni. Dobnda este de 12% pe an i trebuie achitat lunar. a)nregistrarea creditului bancar pe termen scurt 5121=5191

90.000 LEI 900 LEI

Suma de nregistrat: 90.000*12%/12=900 lei/luna 666=5198

9. La data de 10.03.N se pltesc prin OP nr.3, OP nr.4 i OP nr.5 facturile nr.10/3.03.N, nr.32/7.03.N i nr.35/8.03.N. a)plata facturii nr 10/03.03.N privind materiile prime: 401=5121 19.902 LEI b) plata facturii nr.32/07.03.N privind materialele consumabile: 401=5121 401=5121

6.200 LEI 248 LEI

c)plata facturii nr 35/08.03.N privind diferenta in plus de materiale consumabile:

10. Se achiziioneaz 5 aparate de msur cu preul de facturare de 1.100 lei/bucat i TVA 24%. Cheltuielile de transport sunt de 500 lei i TVA 24%. a)achiziionarea aparatelor de masur %=401 6.820 LEI 303 4426 5500 1320

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

b)nregistrarea cheltuielilor de transport %=401 303 4426

620 LEI
500 120

11. Se dau n folosin 2 aparate de msur. 603=303

2.400 LEI

12. Se obin semifabricate evaluate la cost efectiv de 1.400 lei. Ulterior, se elibereaz pentru prelucrare n alte secii semifabricate n valoare de 800 lei. a)nregistrarea semifabricatelor la cost efectiv 341=711 1.400 LEI b)se elibereaza semifabricate pentru prelucare 711=341

800 LEI

13. n cursul lunii martie se fabric 1.000 de buci produse finite, pentru care s-au efectuat urmtoarele cheltuieli de producie: consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consumabile 3.600 lei, consum de energie electric 400 lei. Costul efectiv aferent produciei finite obinute n aceast lun este de 39.000 lei. a)nregistrarea consumului de materii prime (nu se mai inregistreaza-depasire stoc mat.prime) 601=301

35.000 LEI 3.600 LEI 400 LEI

b)nregistrarea consumului de materiale consumabile 602=302 605=401 c)nregistrarea consumului de energie electric

14. Produsele finite se nregistreaz la costul standard de 40 lei/bucata. a)nregistrarea produselor finite la cost standard 345=711

40.000 LEI

b)nregistrarea diferenei favorabile cost efectiv=39.000 lei cost standard=40.000 lei _________________________________ Diferen favorabil=1000 lei 1000 lei 348=711

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

15. La data de 15.03.N se realizeaz al doilea vrsmnt pentru 50% din aportul n numerar, conform extrasului de cont. a)nregistrarea celui de-al doilea vrsamnt din aportul n numerar 5121=456 1011=1012

156.250 LEI 156.250 LEI

b)transferul capitalui subscris nevrsat la subscris vrsat

16. Se ncaseaz la data de 15.03.N prin banc chiria aferent lunilor martie i aprilie, n sum de 20.000 lei i TVA 24%; se include n rezultat valoarea chiriei aferente lunii martie. a)nregistrarea chiriei aferente lunilor martie-aprilie 5121=%

24.800 LEI

472 20.000 4428 4.800 b)pentru luna in curs martie: 472=706 10.000 LEI 4428=4427 2.400 LEI 17. Se pltete la data de 16.03.N prin OP nr.6 o prim de asigurare de 5.000 lei i TVA 24%, aferent lunilor martie iunie N; se include n rezultat valoarea primei de asigurare aferente lunii martie. a)plata primei de asigurare aferenta lunilor martie-iunie %=5121 471 4428 613=471 4426=4428

6.200 LEI
5.000 1.200

b)pentru luna n curs

1.250 LEI 300 LEI

18. La data de 16.03.N se livreaz pa baza facturii nr.1, 600 de buci produse finite cu preul de vnzare de 50 lei/bucata i TVA 24%. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a produselor vndute. a)livrarea produselor finite pe baza facturii nr 1/16.03.N 4111=% 37.200 LEI 701 30.000 4427 7.200 b)descarcarea de gestiune a produselor vandute 711=345

24.000 LEI
600 lei 711=348

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

19. Se ncaseaz factura nr.1/16.03.N cu ordin de plat, conform extrasului de cont. a) ncasarea facturii nr 1/16.03.N privind vanzarea de produse finite 5121=4111

37.200 LEI

20. Societatea comercial ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul, cu ajutorul metodei inventarului permenent. Se cumpr de la societatea ALPHA mrfuri conform facturii nr. 46/16.03.N la preul de achiziie de 15.000 lei i TVA 24%. Adaosul comercial practicat este de 30%. S se calculeze preul de vnzare cu amnuntul. ADAOS COMERCIAL=15.000*30%=4.500 lei TVA NEEXIGIBIL=(15.000+4.500)*24%=4.680 lei PVA=15.000+4.500+4.680=24.180 lei a)Cumprare marfuri conform facturii nr 46/16.03.N: %=401 371 4426

18.600 LEI
15.000 3.600

371=% 378

9.180 LEI
4.500

4428 4.680

21. Ulterior, societatea mai face o aprovizionare din aceeai categorie de marf de la societatea BETA, conform facturii nr.62/18.03.N la preul, fr TVA, de 20.000 lei, TVA 24%. Pentru mrfurile provenite din aceast aprovizionare adaosul comercial practicat este de 40%. S se calculeze preul de vnzare cu amnuntul. ADAOS COMERCIAL=20.000*40%=8.000 lei TVA NEEXIGIBIL=(20.000+8.000)*24%=6.720 lei PVA=20.000+8.000+6.720=34.720 lei a)cumprare mrfuri conform facturii nr 62/18.03.N: %=401 24.800 LEI 371 4426 371=% 378 20.000 4.800

14.720 LEI
8.000

4428 6.720 22. n data de 18.03.N, societatea este verificat de ctre Administraia Financiar, n urma controlului societatea fiind amendat cu suma de 1.000 lei, n baza Procesului verbal de control nr.10253/18.03.N. Amenda este achitat prin OP nr.7/ 18.03.N. a)nregistrarea amenzii

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

6581=462 b)achitarea amenzii 462=5121

1.000 LEI

1000 LEI

23. La data de 19.03.N se pltesc prin OP nr.8 i OP nr.9 facturile nr.46/16.03.N i nr.62/18.03.N, conform extrasului de cont. a) plata facturii nr 46/16.03.N 401=5121

18.600 LEI 24.800 LEI

b) plata facturii nr 62/18.03.N 401=5121

24. Societatea vinde mrfuri, ncasate n numerar, n valoare de 20.000 lei, pre de vnzare cu amnuntul. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute. a)nregistrarea vnzrii de marfuri: 5311=%

20.000 LEI

707 16.130 4427 3.870 b)descrcarea de gestiune a marfurilor vandute K=SIC 378+RC 378 SID 371+RD 371 K=4.500+8.000 24.180+34.720 K=0,2122

TVA COLECTATA=20.000*24/124=3.870 lei VENITURI DIN VANZARI=20.000-3.870=16.130 lei %=371 607 378 4428

20.000 LEI
11.886 4.244 3.870

25. Societatea comercial cumpr la data de 19.03.N, 1.000 aciuni ale unei entiti afiliate n scopul revnzrii, cu plata ulterioar prin virament bancar, la preul de 27 lei/aciune. a)achizitionarea actiunilor cu plata ulterioara 501=5091 5091=5121

27.000 LEI 27.000 LEI

b)plata contravalorii actiunilor

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

26. Societatea comercial vinde, la data de 20.03.N, 400 de buci produse finite la export tiindu-se urmtoarele: livrarea produselor se face n condiiile CAF pentru suma de 7.000 EURO; cheltuielile externe de transport se calculeaz la facturare pentru suma de 1.000 EURO; comisionul vamal este de 1.000 lei. Cursul de schimb la facturare este 4,10 lei/EURO. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a produselor vndute. a)vnzarea produselor finite la export: 4111=% 701 704

28.700 LEI
24.600 4.100

b)nregistrarea cheltuielilor de transport 624=401 4.100 LEI c)nregistrarea comisionului vamal 622=5121

1.000 LEI 16.000 LEI

400 lei 711=348

d)descrcarea de gestiune a produselor finite vandute 711=345

27. Societatea comercial vinde conform facturii nr.2/20.03.N mrfuri n valoare de 10.000 lei, pre de vnzare cu amnuntul. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute. Societatea accept ca decontarea s se fac pe baza unui bilet la ordin ntocmit de client, cu scadena n data de 22.03.N. a)vnzarea mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul 4111=% 707

10.000 LEI
8.065

4427 1.935 b)descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute %=371 607 378 4428 413=4111

10.000 LEI
5.943 2.122 1.935

c)acceptarea biletului la ordin

10.000 LEI

28. Dup primirea biletului la ordin, societatea l depune la banc i l ncaseaz la scaden, comisionul bancar este de 1%. a) depunerea biletului la ordin la banc 5113=413 10.000 LEI

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

b) ncasarea contravalorii biletului la ordin %=5113 10.000 LEI 5121 627 9.900 100

29. Se ncaseaz contravaloarea produselor exportate, cursul de schimb la ncasare este de 4,11 lei/EURO, conform extrasului de cont din data de 22.03.N. a)ncasarea contravalorii produselor exportate: 5124= % 4111 765

28.770 LEI
28.700 70

30. Se deconteaz cheltuielile externe de transport, cursul de schimb este de 4,12 lei/EURO, conform extrasului de cont din data de 23.03.N. a)decontarea cheltuielilor externe de transport %=5124 401 665

4.120 LEI
4.100 20

31. Se achiziioneaz din import un utilaj n valoare de 5000 EURO. Facturarea s-a fcut la cursul de 4,10 lei/EURO. Taxa vamal este 10%, comisionul vamal este 0,25% i TVA-ul este 24%. Plata TVA, a taxelor vamale i a comisionului vamal se face din contul bancar, curs 4,12 lei/EURO, conform OP nr.10, OP nr.11 i OP nr.12 din data de 23.03.N a)nregistrarea achizitiei utilajului 2131=404

20.500 LEI

b)Taxa vamala=5000E*10%=500E*4,12 lei=2.060 lei Comision vamal=5000E*0,25%=12,5E*4,12 lei=52 lei TVA achitat n vam=(20.500+2.060+52)*24%=5.427 lei 2131=% 447

2.112 LEI
52

446 2.060

% =5121 7.539 LEI 446 447 4426 2.060 52 5.427

10

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

32. Plata furnizorului extern se face din contul bancar n devize, conform OP nr.13/24.03.N, curs de schimb 4,11 lei/EURO, conform extrasului de cont. Valoarea facturii la facturare=5.000E*4,10 lei=20.500 lei Valoarea facturii la achitare=5.000E*4,11 lei=20.550 lei ________________________________________________ Diferenta nefavorabila=50 lei a)plata furnizorului extern: %=5124 404 665

20.550 LEI
20.500 50

33. Societatea achiziioneaz 24.03.N un calculator personal n valoare de 3.000 lei i TVA 24%, conform factur nr.1203/24.03.N. Se emite un bilet la ordin care este acceptat de ctre furnizor, cu scadena n data de 26.03.N. a)achizitionarea calculatorului personal %=404 3.720 LEI 214 4426 404=403 3.000 720

b)emiterea biletului la ordin:

3.720 LEI

34. La data de 24.03.N se vnd 400 de aciuni, din cele cumprate, la preul de 28 lei/aciune cu ncasare n numerar. a) vnzarea aciunilor cu ncasare imediat 5311=7642 6642=501

11.200 LEI 10.800 LEI

b) scderea din eviden a aciunilor vndute:

35. Societatea comercial a ncheiat la data de 24.03.N un contract privind livrarea de semifabricate. Conform contractului se ncaseaz un avans de 500 lei, n numerar, conform Dispoziiei de ncasare. a) ncasarea avansului 5311=419 500 LEI 36. Se vnd la data de 24.03.N unui client mrfuri pe baz de Aviz de nsoire n valoare de 15.000 lei, pre de vnzare cu amnuntul.

11

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

a)vnzarea de mrfuri pe baz de aviz de nso ire 418=% 707 4428

15.000 LEI
12.097 2.903

37. Se livreaz semifabricate conform facturii nr.3/25.03.N n valoare de 1.000 lei i TVA 24%. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a semifabricatelor vndute, costul de nregistrare al acestora este de 600 lei. a)livrare de semifabricate conform facturii nr 3/25.03.N 4111=% 702 4427

1.240 LEI
1.000 240

b)descrcarea de gestiune a semifabricatelor livrate 711=341 600 LEI 38. La data de 25.03.N se ntocmete factura nr.4 pentru mrfurile vndute n data de 24.03.N. Concomitent are loc descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute. Decontarea facturii se face prin virament bancar, conform extrasului de cont din data de 26.03.N. a) ntocmirea facturii pentru mrfurile vndute 4111=418

15.000 LEI

4428=4427 2.903 LEI b) descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute % = 371 607 378 4428 5121=4111

15.000 LEI
8.914 3.183 2.903

c) decontarea facturii prin virament bancar

15.000 LEI

39. n data de 26.03.N se achit c/valoarea biletului la ordin emis n data de 24.03.N, conform extrasului de cont. a) plata contravalorii bilet la ordin- calculatorului personal 403= 5121

3.720 LEI

40. Societatea comercial vinde mrfuri nsoite de factura nr.5/27.03.N. Totalul facturii este de 2.480 lei (pre de vnzare cu amnuntul); rabatul pentru defecte de calitate este de 100 lei, remiza pentru poziia preferenial a cumprtorului n clientela ntreprinderii este de 200 lei; TVA 24%.

12

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

PVA=2.480 lei TVA COLECTATA=2.480*24/124=480 lei VENIT DIN VANZAREA MARFURILOR=2.480-80=2.000 lei PRET DE VANZARE: 2.000 leiRABAT: NET COMERCIAL 1: REMIZA: NET COMERCIAL 2: Reducere % =4111 709 4427 100 lei 1.900 lei200 lei 1.700 lei*24%=408 ________________________________

__________________________________ NET FINANCIAL: 1.700+408=2108 lei

372 LEI
300 72

2.408 LEI
2.108 4111 300 709

% = % 4427

2.408 LEI
408

707 2.000

41. La data de 27.03.N se vnd restul de aciuni la preul de 26,50 lei/aciune cu ncasare n numerar. a) vnzarea restului de aciuni: 5311=7642 6642=501 27.03.N. a) nregistrarea impozitului pe cldiri: 635=401 401=5121

15.900 LEI 16.200 LEI

b)scaderea din evidenta a actiunilor vandute

42. Se nregistreaz la data de 27.03.N impozitul pe cldiri n sum de 12.000 lei, achitat prin OP nr.13/

12.000 LEI 12.000 LEI

b) achitarea impozitului

43. Se ridic la data de 27.03.N din banc suma de 1.400 lei, n vederea plii chenzinei I (avansul). Se achit chenzina I, conform Listei de avans chenzinal i a Dispoziiei de plat. a)ridicarea banilor din banc pentru plata primei chenzine 581=5121

1.400 LEI

5311=581 1.400 LEI

b) achitarea primei chenzine 425=5311 1.400 LEI 44. La data de 28.03.N se face decontarea facturii nr.3/25.03.N prin virament bancar, inndu-se cont de avansul ncasat anterior, n data de 24.03.N. a) ncasarea facturii pentru semifabricatele vndute

13

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

5121=4111 419=4111

740 LEI 500 LEI

45. Se ncaseaz n data de 29.03.N prin virament bancar factura nr.5/27.03.N, conform extrasului de cont. a) ncasarea facturii privind mrfurile vndute 5121=4111 2.108 LEI 46. Se cumpr cu numerar mrci potale n sum de 200 lei, din care se folosesc pentru coresponden mrci potale n sum de 170 lei. a) achiziionarea mrcilor potale cu numerar 5321=5311

200 LEI

b) se folosesc pentru coresponden mrci potale 626=5321 170 LEI 47. Societatea are angajate 3 persoane cu contract de munc, pentru care se cunosc urmtoarele: Pop Marin are un salariu brut de 1.200 lei i beneficiaz de un spor de vechime de 10%. Salariatul are un copil minor n ntreinere i a primit un avans n sum de 500 lei. Vasile Andrei are un salariu brut de 1.200 lei i beneficiaz de un spor de vechime de 10%. A primit un avans n sum de 500 lei. Ion Gheorghe are un salariu brut de 1.000 lei i beneficiaz de un spor de vechime de 5%. A primit un avans n sum de 400 lei i i se reine o rat la banc de 100 lei. n baza statului de salarii se calculeaz salariile brute cuvenite angajailor i reinerile din salariu. Se nregistreaz salariile brute. a) POP MARIAN Salariu: 1.200 lei Spor vechime: 120 lei Salariu de baz : 1.320 lei 1 Minor n ntreinere Primete un avans de 500 lei CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei CF=0,5%*1.320 lei=7 lei DEDUCERE pentru copilul n ntreinere: 350*[ 1-(1.320-1.000)/2.000]=300 lei TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-300)*16%=127 lei SALARIU NET: 1.320-139-73-7-127=974 lei

14

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

Plata avansului: 425=5311 500 LEI nregistrarea avans: 421=425 500 LEI b)VASILE ANDREI Salariu: 1.200 lei Spor de vechime: 120 lei Primeste un avans de 500 lei CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei CF=0,5%*1.320 lei=7 lei DEDUCERE PERSONALA 250*[1-(1.320-1.000)/2.000]=210 lei TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-210)*16%=143 lei SALARIU NET: 1.320-139-73-7-143=958 lei Plata avans: 425=5311

500 LEI 500 LEI

nregistrare avans: 421=425

c)ION GHEORGHE Salariu: 1.000 lei Spor vechime: 50 lei Primeste un avans de 400 lei I se reine o rat la banc de 100 lei CAS=10,5%*1.050 lei=110 lei CASS=5,5%*1.050 lei=58 lei CF=0,5%*1.050 lei=5 lei DEDUCERE PERSONALA=250 lei TVA IMPOZABIL=(1.050-110-58-5-250)*16%=100 lei SALARIU NET: 1.050-110-58-5-100=777 lei Plata avans: 425=5311 400 LEI nregistrare avans: 421=425 400 LEI

15

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

Reineri salariu: 421=427 100 LEI d) nregistrarea salariilor brute 641=421 3.690 LEI 48. Se calculeaz i nregistreaz contribuiile datorate de unitate. Salarii brute: 3.690 lei CAS=20,8%*3.690 lei=768 lei CASS=5,2%*3.690 lei=192 lei CF=0,5%*3.690 lei=18 lei CONCEDII=0,85%*3.690 lei=31 lei FOND RISC=0,15%*3.690 lei=6 lei FOND GARANTARE=0,25%*3.690 lei=9 lei a)cheltuieli privind CAS 6451=4311 768 LEI b) cheltuieli privind CASS 6453=4313

192 LEI

c)cheltuieli privind contribuia la fondul de omaj 6452=4371 18 LEI d)cheltuieli privind contribuia pentru concedii 6451=4311

31 LEI 6 LEI 9 LEI

e)cheltuieli privind fondul de risc 635=447 6458=4281 f)cheltuieli privind fondului de garantare

49. Se nregistreaz reinerile din salariu. 421 = % 4312 4314 4372 444 427

1.083 LEI
388 204 19 372 100

Avansuri acordate: 421=425 1.400 LEI

50. Se calculeaz valoarea chenzinei a II-a i se ridic din banc aceast sum. Se nregistreaz plata chenzinei a II-a la data de 31.03.N, conform Statului de salarii i a Dispoziiei de plat.

16

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

Salarii brute: 3.690 lei Retineri din salarii:1.083 lei Avansuri acordate: 1.400 lei Rest de plata: 3.690-1.083-1.400=1.207 lei a) se ridic bani din banc pentru plata chenzinei a doua 581=5121 5311=581 421=5311

1.207 LEI 1.207 LEI 1.207 LEI

b) plata chenzinei a doua

51. Se nregistreaz plata prin virament bancar a datoriilor legate de salarii. %=5121 4311 4313 4371 4311 447 4281 4312 4314 4372 444 427

2.107 LEI
768 192 18 31 6 9 388 204 19 372 100

52. n data de 31.03.N, conform Scadenar credit, se ramburseaz prima rat din creditul contractat i dobnda aferent. a)plata primei rate a creditului 5191=5121 30.000 LEI b) plata dobnzii n prima lun 5198=5121

900 LEI

53. Se constat la inventarierea de la sfritul lunii un minus de materii prime n valoare de 2.000 lei, care se imput gestionarului la valoarea actual de 2.100 lei i TVA 24%. Debitorul achit suma la casieria unitii, conform Dispoziiei de ncasare. a) lipsa la inventar de materii prime 601=301

2.000 LEI

b) imputare lipsa gestionarului

17

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

4282 = %

2.604 LEI

7588 2.100 4427 504 c)ncasarea crean fa de gestionar 5311=4282

2.604 LEI

54. S se completeze Jurnalul pentru cumprri i Jurnalul pentru vnzri. S se nregistreze regularizarea TVA-ului la sfritul lunii. 4427=4426 4424=4426

16.485 LEI 4.902 LEI

55. Se nchid conturile de cheltuieli i venituri la sfritul lunii. a)se nchid conturile de cheltuieli. 121 = % 602 603 605 607 613 622 624 626 627 635 641 6451 6452 6453 6458 6581 6642 665 666 691 709

127.770 LEI
3.600 2.400 400 26.743 1.250 1.000 4.100 170 100 12.006 3.690 799 18 192 9 1.000 27.000 70 900 1.998 300

601 40.025

18

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

b)se inchid conturile de venituri % = 121 701 702 704 706 707 711 7588 7642 765

137.262
54.600 1.000 4.100 10.000 38.292 40.400 2.100 27.100 70

56. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit. a) calcularea impozitului pe profit Profitul impozabil=Profitul contabil+cheltuieli nedeductibile fiscal-Venituri neimpozabile-Pierdere fiscala Profit contabil=Venituri totale-Cheltuieli totale=136.962-125.472=11.490 Cheltuieli=127.770-1998=125.472 Cheltuieli nedeductibile= 1.000 lei Profitul impozabil=11.490+1.000=12.490 lei Impozitul pe profit=12.490 * 16%= 1998 lei b)inregistrarea impozitului pe profit 691=441

1998 LEI

57. Se nchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit. 121=691

1998 LEI

58. S se nregistreze operaiile n mod sistematic (Cartea - Mare) 59. S se ntocmeasc Balana de verificare la sfritul lunii martie N. 60. S se ntocmeasc Bilanul i Contul de profit i pierdere la sfritul lunii martie N.

19

CONTABILITATE FINANCIAR Monografie contabil

20