TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL TALLER DE AFIANZAMIENTO

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TALLER DE AFIANZAMIENTO DINAMICA CUENTA RETEFUENTE, IVA Y RETEIVA DINMICA: Crditos Por el importe de la retencin que debe efectuar el ente econmico. Dbitos Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales TIPOS DE RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLES RETENCIN EN LA FUENTE POR RENTA, RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA RETENCION EN LA FUENTE POR INDUSTRIA Y COMERCIO (RETEFUENTE) (RETEIVA) (RETEICA)

RETENCIN EN LA FUENTE POR RENTA. Para contabilizar la retencin en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas: Cuando la empresa retiene Cuenta del pasivo 2365. Retencin en la fuente por pagar Cuando a la empresa la retienen Cuenta del activo 1355, denominada anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor de la subcuenta 135515 (Retencin en la Fuente). RETENCION EN LA FUENTE POR COMPRAS: Para compras se aplica siempre que el valor de la compra sea igual o superior a 27Uvt Valor UVT 2.012 = $ 26.049 sea $26.049 x 27 UVT = $ 703.000 Lo mismo para la retencin por servicios cuya base mnima es de 4 Uvt. Valor UVT 2.012 = $ 26.049 sea $26.049 x 4UVT = $ 104.000 El valor que se debe tomar como referencia para determinar ese tope, es el valor sin Iva. EJEMPLO: SIN IVA Supongamos una compra de $703.000 ms Iva a la tarifa general. Valor compra $ 703.000 X 3,5% = $24.605 Retencin en la Fuente Asiento: 1435 Mercanca no Fab. Empresa 703.000 236540 Retefte 24.605 1110 Bancos 678.395 RETENCION FUENTE PARA EL QUE VENDE: Cuando a la empresa la retienen Cuenta del activo 1355, denominada anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor de la subcuenta 135515 (Retencin en la Fuente). DINMICA: Dbitos Por los valores pagados;

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Por las retenciones en la fuente practicadas al ente econmico por los diferentes conceptos establecidos en la ley; Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento de pago o abono en cuenta en la enajenacin de bienes corporales, muebles o servicios gravados; Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenacin de bienes o servicios, y Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por pagar-, en caso de presentarse saldos a favor. Crditos Por la aplicacin del impuesto o contribucin del perodo gravable al cual corresponda; Por el valor de las sumas obtenidas como devolucin, y Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

CONTABILIZACION PARA EL QUE VENDE: 1110 BANCOS 678.395 135515 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONT. 24.605 4135 Comercio al x mayor y al x menor

703.000

RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA) DINAMICA: El Reteiva se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causacin de la compra, quien lo debe aplicar es el comprador, pues es quien hace el pago y es quien retendr una parte del valor de la operacin por concepto de Retencin en la fuente por Iva. Las personas que practican la retencin en la fuente por Iva se denominan agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas. Pero quienes son o pueden ser esos agentes de retencin. La norma (Art. 437-2, E.T) seala expresamente quienes son los agentes de retencin en la fuente y entre ellas tenemos a las Entidades estatales, a los Grandes contribuyentes, al Rgimen comn, las Entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito, etc.
IVA GENERADO: Es cuando al vender algn artculo y lo estamos cobrando. IVA DESCONTABLE:Es aquel que surge cuando realizas compras y pagas un IVA.

VEAMOS EJEMPLO DE LA APLICACIN DEL IVA

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La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por un valor de $50.000 ms un Iva del 16%, es decir que paga un IVA de $8.000 [50.000x16%]. 1435 2408 1110 Mercanca no Fab. Empresa IVA Descontable Bancos 50.000 8000 58.000

Luego la empresa ABC limitada vende esa misma camisa en $70.000 ms Iva. Recuerde que la haba comprado en $50.000, es decir que le agreg un valor de $20.000. La empresa ABC limitada cobrar un IVA de $11.200 [70.000 x 16%]. 1110 Bancos 81.200 4135 Comercio x mayor 70.000 2408 IVA generado 11.200 En esta operacin la empresa ha pagado $8.000 de Iva y ha cobrado $11.200 de Iva. Al finalizar el periodo, la empresa le dir a la Dian: Cobr 11.200 de Iva y pagu 8.000, as que slo le pagar [a la Dian] la diferencia, esto es $3.200 [11.2000-8.000]. 2408 IVA GENERADO 2408 IVA DESCONTABLE 1110 BANCOS 11.200 8.000 3.200

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de Iva que la empresa paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agreg a la camisa: Valor por el que compr la camisa: 50.000 Valor por el que vendi la camisa: 70.000 Valor que le agreg a la camisa: 20.000 [70.000-50.000] Iva al valor agregado: 3.200 [20.000x16%]. Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa slo ha pagado el impuesto correspondiente al valor que le agreg o increment a la camisa al momento de venderla. Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos 50.000 pesos en que la compr, no hubiera agregado ningn valor y por consiguiente no le hubiera pagado a la Dian ni un solo pesos: IVA pagado en la compra de la camisa: 8.000 [50.000x16%] IVA cobrado en la venta de la camisa: 8.000 [50.000x16%]

EJEMPLO 1: Solamente con el IVA, sin incluir la Retencin en la Fuente Compramos mercanca por $1.000.000en efectivo, IVA 16% Contabilizacin: Qu se compra? Mercanca 1435 Debe Valor Mercanca: $ 1.000.000 IVA descontable 240810 Debe IVA: $1.000.000 x 16% = $160.000 Cmo se paga? En efectivo 1105 Haber Total Compra: $1.000.000 + $ 160.000 = $1.160.000

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EJEMPLO 2: Solamente con el IVA, sin incluir la Retencin en la Fuente Vendemos mercanca por $850.000 a crdito, IVA 16% Contabilizacin: Qu se vende? Mercanca 4135 Haber Valor Mercanca: $850.000 IVA generado 240805 Haber IVA:$850.000 x 16% = $136.000 Cmo nos pagan? A crdito 1305 Debe Total Venta: $850.000 + $136.000 = $986.000

EJERCICIOS: Con IVA y la Retencin en la fuente 1. Compra de mercancas por $ 800.000, valor cancelado con cheque IVA 16% IVA: $800.000 X 16% = $128.000 Retefte: $800.000 x 3.5% = 28.000 1435 Mercanca no fab. X la empresa 800.000 240810 IVA DESCONTABLE 128.000 236540 Retefte 28.000 1110 BANCOS 900.000 2. Compra de mercancas a crdito por $ 600.000 IVA 16% IVA: $600.000 X 16% = $96.000 1435 Mercanca no fab. X la empresa 600.000 240810 IVA Descontable 96.000 2205 Proveedores 696.000 3. Venta de mercancas por $ 1.500.000 en efectivo IVA 16% IVA $1.500.000 X 16% = $ 240.000 Retefte: $1.500.000 x 3.5% = $ 52.500 1105 CAJA 1.687.500 135515 Anticipo Impto y Contr. 52.500 240805 IVA Generado 240.000 4135 Comercio x mayor y al x menor 1.500.000 4. Venta de mercancas a crdito por $ 1.700.000 IVA 16% IVA $ 1.700.000 X 16% = $ 272.000 Retefte: $ 1.700.000 x 3,5% = $59.500 1305 Clientes 1.912.500 135515 Anticipo Impuestos 59.500 240805 IVA Generado 272.000 4135 Comercio al x mayor y al x menor 1.700.000 5. Compra a crdito Muebles para la oficina por $ 470.000 IVA 16% IVA 470.000 X 16% = $75.200 1435 Mercanca no Fab. X la empresa 470.000

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Fecha:

240810 2205

IVA Descontable Proveedores

75.200 545.200

6. Vendemos mercanca por $1.200.000. nos pagan $500.000 en efectivo y el resto a crdito IVA 16% IVA $1.200.000 X 16% = $192.000 Retefte $ 1.200.000 x 3,5% = 1105 Caja 500.000 1305 Clientes 850.000 135515 Anticipo ImptoRetefte 42.000 240805 IVA Generado 192.000 4135 Comercio al x mayor y al x menor 1.200.000 7. Compramos mercanca por valor de $5.000.000 pagamos la mitad en cheque y el resto en efectivo IVA 16% IVA 5.000.000 X 16% = $800.000 Retefte $ 5.000.000 x 3,5% = 175.000 6205 Compra de Mercancas 5.000.000 240810 IVA Descontable 800.000 236540 Retefte 175.000 2205 Proveedores 2.812.500 1110 Bancos 2.812.500