Sunteți pe pagina 1din 21

UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE-SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA

PROIECT COMBATEREA EVAZIUNII FISCALE IN ROMANIA

NUME:BIZU PRENUME: MIHAELA

CUPRINS
I Evaziunea fiscal.3 1. Noiuni introductive.3 2.Formele evaziunii fiscale.5 a) evaziunea fiscal legal.. b) evaziunea fiscal frauduloasa. c) evaziunea fiscala intentionata 3. Modaliti prin care se realizeaz evaziunea fiscal...7 4. Modalitati de combatere a evaziunii fiscale9 II Studiu de caz -Romania 1. Scurt istoric al fenomenului n Romnia11 2. Combaterea evaziunii fiscale n romania... 14 a) Presiunea fiscal.. b) Cauzele evaziunii fiscale . c) Organele competente n combaterea evaziunii fiscale. 3. Exemple de evazionisti romani ....20 Bibliografie..23

EVAZIUNEA FISCALA -notiuni introductive-

Definita ca fiind o minimalizarea a obligatiilor fiscale in mod legal si prin mijloace de dezvaluire deplina fata de autoritatile fiscale, in scopul reducerii obligatiilor, geneza evaziunii fiscale este indisolubil legat de stat i apariia lui., precum si de modalitatile de interpretare a legilor fiscale n favoarea contribuabililor. Statul trebuie sa se preocupe sistematic si eficient de preintampinarea si limitarea fenomenului evaziunii fiscale. Statul prin puterile publice, poate si sa incite la evaziune fiscala, urmarind in principal doua scopuri: un scop "pozitiv" argumentat de dorinta de a stimula formarea capitalului si un scop "negativ" reflectat in sprijinirea unor grupuri de interese, de multe ori de tip mafiot, cu tot cortegiul de consecinte. Evaziunea fiscala, unul din fenomenele economico - sociale complexe de maxima importanta cu care statele de astazi se confrunta si ale carei consecinte nedorite cauta sa le limiteze cat mai mult, a fost condamnata din totdeauna. In economia de piata, organele fiscale se confrunta cu un fenomen evazionist ce ia proportii de masa din cauza tentatiei de a fi sustrase de sub incidenta legii venituri impozabile cat mai substantiale. Economia subterana sau "economia neagra" ( black economy ) ca forma de manifestare a evaziunii fiscale ( munca la negru, vanzarea ilegala de droguri, prostitutie, jocuri de noroc, etc. ) e estimata a fi 8% din P.N.B in Marea Britanie, 13% in Suedia, 12% in Belgia, 11, 5% in Italia, 9% in Franta, Olanda, Canada si Germania, 8,5% in SUA si 5% in Japonia. Semnificatia problemei e mai mare in tarile mai putin dezvoltate unde guvernele pot intampina mari dificultati in supravegherea tranzactiilor care au loc in economie.
3

Evaziunea fiscal este caracterizat printr-o imprecizie foarte mare, ei asociinduse trei sensuri i o dubl apreciere n ceea ce privete legalitatea. Primul sens ce i s-a atribuit evaziunii fiscale, a fost cel n care frauda mbrac o form extensiv, adic noiunea de evaziune fiscal este inclus n cea de fraud. Cel mai cunoscut sens n care este cunoscut evaziunea fiscal este ,, arta de a evita cderea n cmpul de atracie a legii fiscale.. Cel de-al treilea sens constituie un termen generic i desemneaz totalitatea manifestrilor de ,, fuga din faa impozitelor. Aceasta este o definire n sens larg a evaziunii fiscale, care ajunge s nglobeze i frauda. Cel mai adesea frauda fiscal desemneaz, o infraciune la lege i se distinge de evaziunea fiscal care s-ar putea defini i ca o utilizare abil posibilitilor oferite de lege. Evaziunea fiscal este o rezultant logic a defectelor i inadvertenelor unei legislaii imperfecte i ru asimilate. Evaziunea legala sau mai bine spus tolerata exprima actiunea contribuabililor de a ocoli legea, recurgand la o combinatie neprevazuta de legiuitor si deci tolerata prin scaparea din vedere. Contribuabilii gasesc anumite mijloace si exploatand insuficientele legislatiei eludeaza in mod "legal" sustragandu-se in total sau in parte platii impozitelor, tocmai datorita acestei insuficiente a legislatiei. Procedand astfel contribuabilii raman in limita stricta a drepturilor lor si statul nu se poate apara decat printr-o legislatie bine studiata, clara, precisa, stiintifica. Singurul vinovat de producerea evaziunii prin astfel de mijloace este doar legiuitorul. Amenzile fiscale nu-l vor determina pe contribuabil s declare exact veniturile pe care le are, ci l vor determina s ia o serie de precauii mai minuioase, pentru a se sustrage de la obligaiile sale fa de stat. Se contureaz chiar o psihologie contribuabilului de a nu plti niciodat dect ceea ce nu poate sa nu plteasc. Juritii de la nceputul secolului au fost ocupai de definirea evaziunii fiscale.. Orate Atanasiu consider c evaziunea fiscal ca fiind reprezentat de totalitatea
4

proceselor licite i ilicite cu ajutorul crora cei interesai sustrag n total sau n parte averea lor , obligaiilor stabilite prin legile fiscale. La noi Iulian Vacarel sugereaza definirea evaziunii fiscale ca fiind "sustragerea de la impunere a unei parti din materia impozabila". Evaziunea fiscal este unul dintre capitolele cele mai studiate att de teoreticieni, ct i de tehnicieni n materia fiscal. Cu toate acestea, n pofida a tot ce scrie despre cauzele, modalitile, amploarea, controlul sau sanciunile privitoare la evaziunea fiscal, cuvintele care desemneaz acest fenomen sunt imprecise, iar domeniul pe care-l exploateaz este incert

FORMELE EVAZIUNII FISCALE

Dup modul cum se procedeaz n activitatea de evitare a reglementrilor fiscale se face diferenierea ntre evaziunea fiscal legal i evaziunea fiscal ilicit sau frauduloasa. Insa exista si o a treia forma de evaziune fiscala numita evaziune fiscala intentionata.

Evaziunea fiscal legal


Este o expresie metaforica si ambigua, ce are o dubla semnificatie, uneori desemnand subestimarea materiei impozabile prin anumite regimuri fiscale de favoare, sau de cele mai multe ori, frauda fiscala desemneaza procedeele juridice care permit scaparea de impozitare fara a contravenii legii. Evaziunea fiscal legal se realizeaz atunci cnd o anumit parte din veniturile sau averea unor persoane sau categorii sociale, sunt sustrase de la impunere datorit modului n care legislaia fiscal dispune stabilirea obiectului impozabil.

Evaziunea fiscal frauduloas


Infraciunile n domeniul fiscal poart denumirea de evaziune fiscal frauduloas sau fraud fiscal, totodata desemnanad si violarea directa si deschisa a legii Spre deosebire de evaziunea fiscal legal care const ntr-o meninere prudent n limitele legale ale evaziunii, cea frauduloas se svrete prin nclcarea flagrant a legii, profitndu-se de modul specific n care se face impunerea. Aceasta const n disimularea obiectului impozabil, sau folosirea altor ci de sustragere de la plata impozitului datorat.

Evaziunea fiscal intenionat


Spre deosebire de celelate dou forme evaziune intenionat este nvptuit de legiuitor. Aceast form de evaziune nu este definit nici de-o lege, nici nu poate fi supus definiiei dat de dicionarul explicativ al limbii romne. D.E.X.- ul definete evaziunea n general ca ,,sustragere din faa obligaiilor fiscale ns legiuitorul nu se sustrage din faa obligaiilor fiscale prin adopatrea de legi fiscale cu carecter evazionist. Ca fenomen evaziunea fiscal intenionat este mult mai periculoas de ct evaziunea ilegal sau cea legal.

MODALITATI UTILIZATE PENTRU REALIZAREA EVAZIUNII FISCALE


Modalitatile cele mai utilizate pentru realizarea evaziunii fiscale pe diferite tipuri de impozite si taxe sunt: a. In cazul impozitului pe profit:- reducerea bazei de impozitare;

neinregistrarea integrala a veniturilor realizate; transferul veniturilor impozabile la societatile nou create in cadrul aceluiasi grup; incadrarea eronata in perioada de scutire;

b. Evaziunea fiscala la taxa pe valoarea adaugata:


Aplicarea eronata a regimurilor deducerilor; Necuprinderea unor operatii ce intra in sfera TVA in baza de calcul; Aplicarea eronata a cotei zero; Sustragerea de la plata TVA prin declararea unor importuri ca fiind temporare.

c.In cazul accizelor:


micsorarea bazei de impozitare; utilizarea unor cote inferioare celor reale; nedeclararea corecta a operatiunilor reale in cazul unor produse ale caror preturi erau purtatoare de accize (mai ales alcool).

Evaziunea fiscala se manifesta prin urmatoarele modalitati: I. Neinregistrarea sau inregistrarea partiala a surselor de venit .A. Pentru agentii economici A1.1. Din domeniul productiei si prestatiilor de servicii: neinregistrarea intrarilor (materii prime, forta de munca, utilitati) si nici a iesirilor - produse si servicii comercializate fara documente. Consecintele evazioniste privesc urmatoarele venituri datorate statului:

Impozitul pe profit aferent valorificarii produselor obtinute si neinregistrate; Impozitul pe dividendele neinregistrate;
7

TVA aferenta venitului obtinut si neinregistrat; Accize (daca sunt produse purtatoare de accize); Contributia la asigurarile sociale si de sanatate aferente salariilor platite si neevidentiate; Contributia la fondurile de pensii pentru agricultori, in cazul produselor alimentare.

A12.Din domeniul comertului: neinregistrarea facturilor aferente; A13. Din domeniul importului de produse si servicii:

Contrabanda cu produse din import neinregistrate la organele vamale determina nerealizarea veniturilor statului de forma: taxe vamale neachitate, TVA, comision vamal, accize (daca e cazul ), impozitul pe profit aferent valorificarii acestor produse, taxa pentru drumuri in cazul importului de carburanti si mijloace auto. Diminuarea valorii in vama a produselor importate prin falsificarea facturii originale a marfurilor importate.

B. Pentru persoanele fizice autorizate sa exercite profesii aducatoare de venituri in domeniul productiei, comertului si serviciilor, o profesie libera ( avocati, notari, experti, contabili, medici, arhitecti, profesori etc.) sau persoane fizice neautorizate ( prin munca la negru, seviciile executate de meseriasi neautorizati, meditatii, consultatii medicale, consultanta juridica, contabila, financiara, comerciala etc. ). Principalele consecinte evazioniste sunt reprezentate de neplata impozitului pe venit(salariu), contributia la asigurarile sociale si de sanatate. II. Firmele fantoma sau fictive inregistrate intr-un sediu fictiv sau mutarea sediului real intr-unul fictiv sunt create special pentru practicarea evaziunii fiscale (de obicei, pentru o singura afacere de anvergura,dupa care dispar). III. Constituirea de firme offshore in tari considerate paradisuri fiscale, care se incadreaza in asa numita evaziune fiscala legala.
8

Firmele offshore sunt firme care nu au voie sa efectueze tranzactii decat cu strainatatea, deci nu pot sa intre in contact cu agenti economici autohtoni. Evaziunea fiscala in acest mod se practica astfel: exportatorul efectueaza un export cu pretul diminuat; diferenta reala de pret este incasata in contul firmei offshore prin reexportul la adevarata valoare. Aceasta diferenta nu e impozitata in nici un fel in tara paradis fiscal, putand fi transferata in tara exportatoare, intr-un cont personal fara a plati nici un impozit pe venitul obtinut din acest export.

MODALITATI DE COMBATERE A EVAZIUNII FISCALE


Fenomenul evazionist este unul complex, cu implicaii negative pe multiple planuri i, ca atare, el trebuie urmrit n permanen, pentru a putea fi combtut n mod ct mai eficient. Cu toate ca D.E.X.-ul definete evaziunea n general ca, "sustragere din faa obligaiilor fiscale", legiuitorul nu se sustrage din faa obligaiilor fiscale prin adopatrea de legi fiscale cu caracter evazionist. n asemenea situaii se poate de vorbit despre acele, "portie" lsate intenionat n lege. Anume aceste portie dau posibilitatea de interpretare i manipulare a legii. Scopul acestor lipsuri intenionate este de-a favoriza anumite clase sau grupuri de interes. O metod de combatere ar fi perfecionarea procesului legislativ. Este o metod indirect dar totui foarte eficient.. Drept rezultat legislaia nu ar mai fi aa de stufoas i s-ar perfeciona legea tot timpul.

Practica fiscal internaional atest c un sistem fiscal modern trebuie sa aib i comportamente care s conduc la informarea i educarea promt a contribuabilor n legtur cu obligaiile lor privind ntocmirea corect a declaraiilor de impunere, a inerii unor evidene corecte a veniturilor i cheltuielilor ocazionate din activitatea desfurat, pedepsele i sanciunile care se aplic celor care ncalc prevederile legale `Printre msurile care mai pot fi avute n vedere pentru limitarea evaziunii fiscale, pot fi menionate: - crearea unei baze de date la nivel de Minister Finanelor Publice care s arate dac respectiva persoan juridic are sau nu are datorii la stat; - o mai bun sistematizare i corelare a acesteia cu ansamblul cadrului din economie; - eliminarea acelor prevederi din actele normative care pot favoriza evaziunea fiscal - eliminarea paralelismelor i suprapunerilor care mai exist n activitatea organelor de control financiar, n ceea ce privete supravegherea fiscal, i asigurarea coordonrii unitare n profil teritorial i la nivel central a tuturor activitilor de control; - stabilirea unui raport, care s tind spre optim, ntre salarii i stimulente pentru cointeresarea aparatului fiscal; - perfecionarea sistemului de pregtire a personalului cu atribuii n prevenirea, identificarea i combaterea evaziunii fiscale; - circulaia banilor de la consumatorul final s se execute prin intermediul conturilor bancare sau cardurilor; - adoptarea unei rate a fiscalitii la un nivel oprim. - scderea ratei inflaie; - creterea gradului de ocupare profesional. - asigurarea unei creteri reale a nivelului de trai. - respectarea codului etic de controlorul fiscal. - identificarea tuturor contribuabililor care cad sub incidena legilor fiscale; - identificarea corect i complet a materiei impozabile.
10

- desfiinarea firmelor incorecte. - anularea autorizaiilor de funcionare. - confiscarea bunurilor sau a valorilor nedeclarate.

STUDIU DE CAZ
SCURT ISTORIC AL FENOMENULUI N

ROMNIA

Examinnd problema evaziunii fiscale n Romnia, se poate constata c de la marea reform a impozitelor directe din anul 1921 i n special din anul 1929, legea romnesc s-a orientat n principal spre organizarea unui sistem de impunere si de gsire a mijloacelor celor mai eficace pentru prevenirea i reprimarea evaziunii fiscale. n anul 1923 s-a desfiinat impunerea minimal i s-au atenuat sanciunile severe prevzute de legea din 1921 mpotriva practicilor evazioniste, fiscul rmnnd aproape dezarmat n faa spiritului antifiscal manifestat de unii contribuabili i a lipsei de pregtire a organelor de aplicare a legii. Legea contribuiiilor directe din 1923, pe lng pri bune a avut i lacune, ce fceau ca sarcina fiscal s nu fie legal repartizat, pentru a asigura unor intreprinderi posibilitatea de a nu plti impozitul. Spre exemplu, faptul c imobilele aparinnd intreprinderilor industriale nu erau supuse impozitului pe cldiri, avea drept consecin c n anii cnd activitatea acestora se solda cu pierderi, fiscul pierdea i impozitul funciar pe care intreprinderile l-ar fi pltit sub rubrica impozit pe cldiri. Cea mai rspndit form de evaziune fiscal a avut-o inflaiunea amortizrilor, procedeu ce consta n aciunea intreprinderilor de a exagera valoarea cldirilor i instalaiilor pe care le posedau i de a cere i de a obine de la fisc dreptul de a scdea din
11

beneficiu un fond de amortizare corespunztor unor investiii mai mari dect cele reale. n aceeai perioad, n Germania, s-a creat un obstacol automat acestui gen de evaziune prin funcionarea impozitului pe avere, alturi de impozitul pe profit. ntreprinzatorul nu mai supraevalua cldirile i instalaiile deoarece ar fi pltit un impozit mult mai mare la rubrica impozit pe avere. Efectele aplicrii legii din 1923 au constat n scderea ngrijortoare a randamentului impozitelor directe. Aceast situaie determina legiferarea special a msurilor de represiune a evaziunii fiscale i o modificare total a metodelor de impunere, pentru acele categorii de contribuabili ce se puteau sustrage fiscului cu uurin. Legiferarea msurilor de represiune a evaziunii fiscale i modificrile aduse legii contribuiilor directe marcheaz n Romnia nceputul luptei antievazioniste. ncepnd din 1929 legislaia fiscal romn are tendina din ce n ce mai pronunat de a restrnge sfera de aplicare a metodei constatrii directe prin declaraia contribuabilului i de a o nlocui prin sistemul impunerii fixe i minimale, pe baza semnelor exterioare i prezumiilor. Scopul legii din 1929 a fost de a mri masa impozabil i de a limita posibilitile de evaziune. Un adevrat cod al evaziunii fiscale a fost introdus n legea contribuiilor directe i celelalte legi de impozite i taxe. Legea contribuiilor directe din 1933 clasific abaterile de la legi n contraveniune simpl i contraveniune calificat. n literatura juridic a vremii se fcea diferena ntre infraciunea fiscal, abaterea fiscal i evaziune. Astfel, infraciunea fiscal era considerat orice abatere, neascultare a legilor fiscale sancionat cu o pedeaps fiscal, neurmarea sau nesupunerea la legile fiscale puand s rezulte fie dintr-un fapt de absteniune, fie dintr-o aciune. Se aprecia c infraciunea fiscal apare ca o consecin a dreptului pe care l are statul de a impune i de a pedepsi. Sanciunile pentru astfel de fapte erau amenzile, care mergeau pn la de patru ori impozitul la diferena venitului sustras. Pentru actele de corupie impotriva agenilor fiscali era prevazut nchisoarea contravenional. Ion Stan n lucrarea Fraude i
12

sanciuni fiscale fcea urmtoarele aprecieri: legislaia romn este un mozaic de legi necoordonate din punct de vedere al sanciunilor. Infraciunile nu sunt ntotdeauna net definite, iar tehnica aplicrii lor nu este amnunit i precis, ceea ce ngreuneaz nu numai sarcina organelor fiscale chemate a le aplica ci i cercetrile n domeniul dreptului fiscal i judecarea contraveniilor [] Fiecare lege fiscal are sistemul su deosebit de penaliti, procedur proprie i termene de apel i recurs cu totul diferite de la un impozit la altul, astfel c se comit cu uurin de ctre funcionarii Ministerului Finanelor, erori i confuzii. La 29 decembrie 1947 o nou lege vine s sancioneze evaziunea fiscal; legea 344 era foarte aspr urmrind cu toat seriozitatea pe evazioniti i pe toi cei ce nu-i respectau obligaiile fa de stat, dnd nsa posibilitatea celor n cauz s intre n legalitate i s-i lichideze obligaiile fiscale, chiar dac s-ar fi retras n trecut n tot sau n parte de la plata impozitelor. Faptele de evaziune erau asimilate crimei de sabotaj i se sancionau cu pedepsele prevzute n legea pentru reprimarea speculei i a sabotajului.

COMBATEREA EVAZIUNII FISCALE IN ROMANIA

1. PRESIUNEA FISCAL
Impozitele alimenteaz n cea mai mare parte resursele publice, ponderea impozitelor n totalul veniturilor publice depeste proporii de peste 80% i chiar peste
13

90%, aceasta deoarece veniturile nefiscale sunt n mod obiectiv reduse, datorit n primul rnd ponderii reduse a sectorului public n economie i a gradului redus de autofinanare a activitii instituiilor publice. Presiunea fiscal este, de fapt, gradul de fiscalitate, adic gradul n care contribuabilii n ansamblul lor, societatea, economia, suport, pe seama rezultatelor obinute din activitatea lor, impozitele i taxele, ca prelevri obligatorii instituite i percepute prin constrngere legal de ctre stat.

Indicatori de cuantificare
Presiunea fiscal este raportul dintre suma tuturor impozitelor, taxelor, cotizaiilor sociale i altor prelevri cu coninut fiscal, percepute la nivel central sau local, i un indicator macroeconomic agregat (P.I.B., P.N.B., venitul naional). Cuantificarea presiunii fiscale n cazul impozitelor individualizate, poate fi realizat la nivelul contribuabilului individual, n raport cu baza de impozitare considerat la acest nivel. Astfel, fiecare contribuabil i poate determina gradul n care suport fiscalitatea.

Presiunea fiscal, ca expresie a randamentului sistemului fiscal


Abordarea presiunii fiscale, ca raport matematic, ntre impozite i agregai economici, vizeaz de fapt expresia randamentului fiscal. Presiunea fiscal nu este o noiune care poate fi definit printr-un raport matematic. Ea nu servete la nimic pentru a o caracteriza, a cunoate produsul sistemului fiscal i totalul materiei impozabile. Ctul celor doi mari indicatori exprim, de fapt, randamentul sistemului fiscal i nu sanciunea, chiar suferina, aplicat contribuabililor. Ea poate fi caracterizat prin ansamblul impozitelor sistemului fiscal. n msura n care presiunea fiscal crete, trebuie ca

14

impozitul s nu creeze distorsiuni grave i ca el s fie just. Justificarea prelevrii fiscale se afl n utilitatea economic a cheltuielilor publice pe care le servete pentru finanare.

2. CAUZELE EVAZIUNII FISCALE


Evaziunea fiscal este rezultant logic a defectelor i inadvertenelor unei legislaii imperfecte i ru asimilate, a metodelor i modalitilor defectuoase de aplicare, precum i neprevederii i nepriceperii legiuitorului a crui fiscalitate excesiv este tot aa de vinovat ca i cei pe care i provoac prin aceasta la evaziune. Cnd sarcinile fiscale apas prea greu asupra unei materii impozabile, acesta tinde s evadeze. Este o specie de reflex economic care face s dispar capitalurile pe care fiscul ine s le impun prea mult. Un impozit excesiv pune pe fug materia impozabil. Amenzile fiscale nu-l vor determina pe contribuabil s declare exact veniturile pe care le are, ci l vor determina s ia o serie de precauii mai minuioase, pentru a se sustrage de la obligaiile sale fa de stat. Exista o psihologie a contribuabilului de a nu plti dect ceea ce nu poate s nu plteasc. Natura omeneasc are ntotdeauna tendina s pun interesul general n urma interesului particular; ea este nclinat s considere impozitul mai mare ca un prejudiciu. Este acest spirit de a se sutrage de la obligaiile fa de fisc, e un sentiment colectiv de amoralitate fiscal, sentiment mai puternic i mai viu manifestat n pturile oreneti, agravat de o strmt i egoista nelegere a datoriilor sociale. n mod nemijlocit ea este determinat de atitudinea agenilor economici i persoanelor fizice care activeaz pe teritoriul Romniei, fa de ndeplinirea obligaiilor de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate statului, ca urmare a activitilor economice care genereaz venituri supuse impozitrii. Acestei atitudini a agenilor economici i se adaug i faptul c n mod nejustificat, unele uniti bancare,
15

prelevndu-se de secretul bancar, au refuzat categoric s comunice organelor de control date privind disponibilitile bnesti aparinnd agenilor economici controlai i dinamica acestora.

3. ORGANELE COMPETENTE N COMBATEREA EVAZIUNII


FISCALE
Lipsa unui control bine organizat i dotat cu un personal priceput i corect poate conduce la forme de mare amploare ale evaziunii fiscale. Pentru organizarea i funcionarea controlului financiar i Grzii Financiare, la 22 martie 1991 s-a adoptat legea nr.30, publicat n M.O. al Romniei nr.64 din 27 martie 1991. n conformitate cu art.1 din legea 30/1991, Ministerul Finanelor, n numele statului efectueaz aparatul specializat controlulului i administrrii mijloacelor financiare ale organelor centrale i locale, ale administraiei de stat, precum i ale instituiilor de stat i verific respectarea reglementrilor financiar-contabile n activitatea desfurat de ctre regii autonome, societi comerciale i ali ageni economici n legtur cu ndeplinirea obligaiilor acestora fa de stat. Cel de al doilea aliniat al aceluiai articol menioneaz c aparatul specializat al Ministerului Finanelor acioneaz operativ pentru prevenirea i combaterea fraudelor, contraveniilor i infraciunilor la regimul fiscal, vamal i de preuri, lund msurile prevzute de lege. n art.4 se precizeaz c controlul financiar al statului se organizeaz i funcioneaz n Ministerul Finanelor i se realizeaz prin Direcia General a controlului financiar de stat i Garda Financiar.

16

Prin lege, atribuiile ce revin Direciei Generale a controlului financiar de stat i unitilor subordonate acesteia sunt: controleaz administrarea i utilizarea fondurilor acordate de la buget pentru cheltuielile de funcionare i ntreinere a organelor centrale i locale ale administraiei de stat i unitilor finanate de la buget controleaz utilizarea fondurilor acordate de ctre stat pentru realizarea de investiii de interes general, subvenionarea unor activiti i produse si pentru alte destinaii prevzute de lege verific folosirea mijloacelor i a fondurilor din dotare i respectarea reglementrilor financiar-contabile n activitatea regiilor autonome i a societilor comerciale cu capital de stat verific exactitatea i realitatea nregistrrilor n evidenele prevzute de lege i de actele de constituire a societilor comerciale i a celorlali ageni economici, urmrind stabilirea corect i ndeplinirea integral i la termen a tuturor obligaiilor financiare i fiscale fa de stat ndeplinete i alte atribuii de control stabilite potrivit legii n sarcina Ministerului Finanelor De asemenea, sunt reglementate i atribuiile Grzii Financiare: aplicarea i executarea legilor fiscale i a reglementrilor vamale, urmrind mpiedicarea oricrei sustrageri sau eschivri de la plata impozitelor si taxelor respectarea normelor de comer, urmrind s mpiedice activitile de contraband i orice procedee interzise de lege s verifice existena i autenticitatea documentelor justificative, pe timpul tranportului, precum i n locurile de desfurare a unor activiti de producie, prestri de servicii, acte i fapte de comer, cnd exist indicii de sustragere de la ndeplinirea obligaiilor fiscale sau de realizare a unor procedee interzise de lege

17

s verifice registrele sau orice alte documente din care rezult ndeplinirea obligaiilor fiscale s constate contravenii i s aplice sanciunile corespunztoare s sesizeze organele de urmrire penal n legatur cu infraciunile constatate cu ocazia exercitrii atribuiilor de serviciu n urma constatrilor rezultate din controlul financiar, Ministerul Finanelor are dreptul n conformitate cu dispoziiile art.7 din legea nr. 30/1991 s dispun: a) luarea de msuri n vederea nlturrii i prevenirii neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil a administraiilor centrale i locale, precum i a regiilor autonome b) corectarea i completarea bilanurilor contabile i vrsarea la buget a impozitelor i a altor venituri legal datorate statului c) aplicarea de msuri pentru respectarea prevederilor legale n domeniul preurilor i tarifelor Nerespectarea, neducerea la ndeplinirea la termen a dispoziiilor date prin actul de control ncheiat de organul financiar-fiscal constituie n sistemul legii 241 din 15.07.2005 contravenie i se sancioneaz ca atare. Evaziunea fiscal a devenit un fenomen omniprezent n plan economic i social. Amploarea pe care a luat-o evaziunea fiscal este ngrijortoare deoarece n lipsa msurilor de combatere poate atenta n viitor la stabilitatea economiei naionale. n plan economic o situaie echilibrat a bugetului de stat ar conduce la echilibrarea macroeconomic i la asigurarea condiiilor unei dezvoltri economice. Legile fiscale trebuie s fie simple, clare, precise i relativ stabile, s se fac o deosebire ntre cazurile cnd legile sunt nclcate cu intenie de fraud sau cnd sunt ncalcate din culp, din neglijen, sau din cauze independente de voina contribuabilului. Este necesar s se reorganizeze controlul i verificrile fiscale, s se elaboreze de ctre
18

B.N.R. norme clare cu privire la condiiile ce trebuie ndeplinite i documentele ce trebuie prezentate de persoanele fizice. ara noastr a avut unul dintre cele mai bune coduri de procedur fiscal, dar care a fost abrogat de regimul de dictatur instaurat dup cel de al doilea Rzboi Mondial.

IN ROMANIA EXISTA MAI MULTE FORME DE EVAZIUNE FISCALA:

Evaziunea fiscala de pe piata alcoolicelor a crescut cu 40%:


Reprezentantii Alexandrion, producatorul de bauturi alcoolice, au declarat ca in acest an evaziunea fiscala de pe piata bauturilor alcoolice a atins suma de 700 mil. euro, in crestere cu 40% fata de anul trecut, cand a fost de 500 mil. euro. "In mod normal, statul roman ar trebui sa
19

colecteze 1 mld. euro pe an din accizele de la bauturile alcoolice", a declarat Nondas Magoulas, directorul general al Alexandrion Grup. "La bugetul de stat ajunge mai putin de un sfert din aceasta suma. La alcoolul fabricat prin rafinare industriala, evaziunea fiscala este de peste 50%, deoarece jumatate din cantitatea produsa nu este declarata", a adaugat Magoulas.

(ziarul financiar)

Patriciu,audiat opt ore pentru evaziune fiscal si spalare de bani:


Dinu Patriciu, actionarul principal al grupului de firme Rompetrol, din care face parte si Rafinaria Petromidia, a fost audiat ieri, timp de peste opt ore, de catre procurorii Inaltei Curti de Casatie si Justitie (ICCJ). El este acuzat de evaziune fiscala, spalare de bani si inselaciune. Mai exact, Patriciu ar fi trebuit sa investeasca in primul an de la cumpararea firmei 15 milioane de dolari, dar nu a facut-o. Tot anchetatorii mai sustin ca omul de afaceri ar fi schimbat destinatia a 4.837 de miliarde lei, reprezentand taxa de

20

drum, care ar fi fost utilizata in interesul grupului Rompetrol. Procurorii afirma ca, in anul 2003, Dinu Patriciu nu ar fi platit taxe si impozite catre bugetul de stat in valoare de 300 de miliarde lei. Una peste alta, anchetatorii sustin ca de la preluarea Rafinariei Petromidia de catre grupul Rompetrol, rafinaria ar fi inregistrat un prejudiciu de aproximativ 5.000 de miliarde lei.

Bibliografie
Iulian Vcrel i colectivul - Finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti 1992 Legea 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale (M.O. nr.299/24.10.1994) si de pe internet legea 241 din 15.07.2005, privind evaziunea fiscala Ziarul Financiar, evaziunea fiscala pe piata bauturilor alcoolice

21