0703-07E27 | AUDITORA TRIBUTARIA

2013-I

Docente: Ciclo:

Mg Arturo Ortiz Burga 11

FECHA DE ENVIO:

Mdulo I
A las 23.59 PM

Nota:

Datos del alumno:

Apellidos y nombres: CASTAEDA RUIZ ANGEL

HASTA EL DOM. O4 DE MARZO DEL 2013

FORMA DE ENVIO:

Comprimir el archivo original de su trabajo acadmico en WINZIP y publicarlo en el CAMPUS VIRTUAL, mediante la opcin: Capacidad Mxima del archivo comprimido: 4 MB

Cdigo de matrcula: 2008301409 Uded de matrcula: AYACUCHO

1.

TAMAO DEL ARCHIVO:

Recomendaciones:
Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en el Campus Virtual. Revisar la opcin:

2. A las 23.59 PM 3.

No se aceptar el Trabajo Acadmico despus del DOM. 04 de marzo del 2013

Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern calificados con 00 (cero).

4.

Gua del Trabajo Acadmico

5. Estimado alumno: El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 02 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico: 1 2 3 4

Presentacin adecuada del trabajo Investigacin bibliogrfica: Situacin problemtica o caso prctico: Otros contenidos considerando los niveles cognitivos de orden superior: Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos Considera el anlisis de casos o problematizadoras por parte del alumno. la solucin de situaciones Valor: 5 ptos Valor: 10 ptos

1- TA070320122DUED

A. INVESTIGACION BIBLIOGRAFICA 1. En base a la lectura de PLANEAMIENTO TRIBUTARIO: ENSEANZA Y PRACTICA del autor Frederic G. Corneel, redacte 02 conclusiones. La doble imposicin Internacional. Es aquella situacin por la cual una misma renta o un mismo bien resulta sujeto a imposicin en dos o ms pases, por la totalidad o parte de su importe, durante un mismo perodo impositivo; si se trata de impuestos peridicos y por una misma causa. En la esfera internacional se maneja un concepto muy preciso de doble imposicin, dado que se exige, no solamente una coincidencia en gravar un mismo hecho imponible o manifestacin de capacidad econmica, sino que se requiere que el sujeto pasivo sea jurdicamente idntico. En este segundo requisito se aleja de lo que se conoce como doble imposicin econmica, donde dos personas diferentes resultan gravadas por una misma renta o patrimonio, en definitiva, por un mismo hecho imponible, o al menos por un idntico elemento objetivo de ste. Causas de la doble imposicin internacional. La causa de la doble imposicin internacional la encontramos en la superposicin de jurisdicciones fiscales en la esfera internacional, aquello que se ha denominado "superposicin en el espacio de dos mbitos de imposicin Esta superposicin se origina en el momento en que las leyes tributarias utilizan diversos criterios de sujecin a los tributos, o aun utilizando el mismo, los configuran de forma distinta. El artculo 21 de la Ley General Tributaria es expresin de algo a lo que nos venimos refiriendo, pues en l se incluyen dos criterios generales de sujecin a los tributos: Un criterio de naturaleza personal que establece la sujecin a un tributo en razn de la residencia efectiva de los sujetos pasivos, referido fundamentalmente a los impuestos personales, y con igual intensidad en relacin con personas fsicas y jurdicas. Un criterio de naturaleza real, donde el dato de inters es la realizacin de un determinado hecho imponible en territorio espaol, configurndose como un criterio que utiliza una vinculacin al poder de imposicin del Estado de naturaleza meramente fctica o econmica. Medidas para evitar la doble imposicin.. La doble imposicin puede ser evitada, o al menos reducida, a travs de dos vas diferentes: las medidas unilaterales tomadas por cada uno de los Estados y las que tienen su origen en tratados internacionales. Algunos autores distinguen segn los tratados o convenios lo sean entre dos Estados, o sean multilaterales, alegando que estos ltimos implicaran normas originadas por un poder supranacional. Medidas unilaterales. Las medidas unilaterales pueden ser definidas como las disposiciones establecidas por cada poder tributario individualmente y que tienden a evitar la doble imposicin para los sujetos sometidos a ese poder tributario16; este tipo de medidas sern generalmente adoptadas por el pas que est grabando en virtud del criterio de la residencia aunque las pretensiones que puede realizar, 2- TA070320122DUED

en este sentido, el pas que grava segn criterios de naturaleza real, puede conducir a idnticos resultados. Convenios internacionales. Este medio de evitar la doble imposicin internacional es sin duda el que ha tenido un desarrollo mayor, y el que ha logrado unos resultados ms efectivos, desde que distintos Organismos o Conferencias internacionales han promovido estudios sobre la necesidad de que cada pas disponga de una suficiente red de convenios, que adems fueran redactadas segn unos criterios homogneos, cuando no uniformes. Armonizacin fiscal. En este apartado se recogeran las normas jurdicas dictadas por las Organizaciones Internacionales de integracin, cuyas decisiones no revisten la forma jurdica del convenio internacional y, sin embargo, no tienen rango inferior a las normas aprobadas por cada uno de los Parlamentos o Gobiernos de los pases miembros. El ejemplo ms evidente de lo que venimos comentando son las directivas aprobadas en una organizacin como la Unin Europea en donde, tanto en su elaboracin como en su aprobacin, intervienen rganos comunitarios, sin que se necesite ratificacin alguna por parte de los Estados miembros. La doble imposicin en el marco de la OCDE Existen tres modelos bsicos de convenios para evitar la doble imposicin en los impuestos sobre la renta, siendo cada uno tributario, en sus rasgos fundamentales, de los distintos pases que han participado en su elaboracin. La razn de esta diferencia radica en que los convenios para evitar la doble imposicin presentan distinta finalidad segn se observe desde el punto de vista de los pases desarrollados o en vas de desarrollo. En el convenio tipo aprobado en el marco de la Asociacin Americana de Libre Comercio Grupo Andino- predomina el principio de gravamen en el pas donde la renta se ha originado. En los diferentes modelos elaborados en el marco de la O.C.D.E. -tanto en el de 1963, como en los de 1977 y 1992- prevalece el criterio de tributacin en el pas de la residencia. Este ltimo criterio es asumido, asimismo, por el modelo elaborado por la O.N.U., aunque ensanchando la actuacin del principio de gravamen en el pas de la fuente. Conclusiones Sobre la posibilidad de aprobar una directiva que recogiera los criterios de reparto de la potestad tributaria a los que hemos hecho referencia en el apartado anterior, no creemos que fuera la solucin ms adecuada pues los contenidos mnimos a los que hemos hecho referencia son ms que suficientes, como demuestra la experiencia en el Derecho Internacional Tributario, para eliminar la doble imposicin en los supuestos concretos en que esta se produzca, sin que sea necesaria la intervencin de los Estados miembros en el desarrollo de estos temas. Adjunto la direccin de la web: http://www.ipdt.org/editor/docs/01_Rev10_FGC.pdf Puntaje: El puntaje de esta investigacin bibliogrfica es de 05 puntos considerando la ortografa, redaccin y fuente bibliogrfica. 3- TA070320122DUED

B. DESARROLLO DE UN CASO PRACTICO CASO 1 1. La Sra. Cecilia Vargas ha sido requerida por la SUNAT con Esquela de citacin para que sustente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias correspondientes al ejercicio del 2,011. El contribuyente ha percibido rentas de cuarta categora por el importe de S/.90, 000. Ha declarado retenciones de cuarta categora por S/. 4,000 y pagos a cuenta por S/. 2,000. La SUNAT ha detectado por cruce de informacin que ha obtenido rentas de fuente extranjera por S/. 20,000 y ha pagado S/. 3,000 por impuesto pagado en el exterior. Determinar la correcta base impositiva que el contribuyente debi declarar. Puntaje: La respuesta correcta vale 5 puntos. CASO 2 2. El contribuyente Luis Snchez es citado por la SUNAT mediante esquela de citacin para comparecer ante la misma entidad, el 17 de junio del 2,012. Fecha: 15/04/2011 RUC: 10181945866 Apellidos y nombres: Luis Snchez DETALLE DE LOS EGRESOS E INGRESOS REGISTRADOS POR EL CONTRIBUYENTE DEL EJERCICIO GRAVABLE 2011 (expresado en nuevos soles) 1. ADQUISICIONES O CONSUMOS REALIZADOS: a. Inmuebles b. Vehculos c. Alquileres d. Consumos diversos e. Importaciones TOTAL EGRESOS 2. INGRESOS NETOS DECLARADOS: a. Rentas de primera categora b. Rentas de segunda categora c. Rentas de cuarta categora d. Rentas de quinta categora e. Rentas exoneradas 4- TA070320122DUED S/. 50,000 S/. 15,000 S/. 25,000 S/. 35,000

_________________ S/. 60,000

f.

Rentas de tercera categora DJ anual

g. Rentas del RER h. Rentas del RUS i. TOTAL INGRESOS __________________ S/. 65,000

3. FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS a. Saldo inicial de prstamos bancarios b. Saldo final de prstamos bancarios 4. VENTA DE INMUEBLES a. Venta de Inmuebles TOTAL FINANCIAMIENTO TOTAL EGRESO A JUSTIFICAR _____________________ S/. 10,000 _____________________ S/. 15,000 S/. S/. 5,000 15,000

La Administracin Tributaria en la prctica evaluar el caso de la siguiente manera: En primer lugar, el auditor o verificar le requiere al contribuyente el contrato de compra y la factura de compra del vehculo, para determinar si el vehculo se compr al contado o en partes. Si es en partes, slo tomar como egresos del perodo a lo efectivamente desembolsado en el perodo en revisin. En segundo lugar, con respecto al pago de l financiamiento bancario, el auditor verificar si se trata de un desembolso de efectivo del perodo en revisin o se trata de una provisin de incobrables que hace el banco o un cobro d deuda mediante embargo, o cualquier otro suceso que no significa desembolso de efectivo. Al respecto tambin evaluarn el destino que e han dado al prstamo bancario. Esto es para verificar si se destin a algn negocio que puede poseer el contribuyente, y por lo tanto, estar generando rentas. Con respecto a los ingresos, el auditor slo verificar si en el perodo en revisin el contribuyente tiene mayores ingresos de los que SUNAT tiene conocimiento en su sistema. De ser mayores sus ingresos del contribuyente, ste tendr que demostrarlo documentariamente. El auditor le pedir al contribuyente que ingrese por mesa de partes un cuadro resumen de sus gastos mensuales. Sin embargo, LA SUNAT ya tiene sus estadsticas proporcionadas por el INEI, las cuales establecen que por lo menos el 50% de sus ingresos es considerado para los gastos corrientes. La determinacin es la siguiente: Concepto Declaracin Rectificatoria Original Renta bruta S/. 15,000 de primera Impuesto a Multa 178 En caso de regularizar numeral 1 pago

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categora Deduccin del 20% Renta neta . de primera categora Renta de S/. 50,000 cuarta categora Total renta Neta Impuesto del 15% ---------AGRADEZCO DE ANTEMANO SU BUENA FE, COMPRESION Y BENOVELENCIA, POR EL DESARROLLO DE ESTE TRABAJO APLICATIVO, YA QUE HE TRATADO DE HACER LO MEJOR POSIBLE YA QUE EL QUIEN LE HABLA ES UN MIEMBRO DE LA POLICIA NACIONAL QUE TRABAJA EN EL VRAE DONDE NO HE TENIDO LOS MEDIOS NECESARIOS PARA PODER DESARROLLARLO DE MANERA EFICIENTE GRACIAS PROFESOR POR SU ENTENDIMIENTO Y APOYO

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