BENJAMIM RODRIGUES DA CUNHA JUNIOR RA 4571872296 CRISTIANE LOBATO DE MIRANDA DENIZIANA PEREIRA DA SILVA LUCIANA DE MACEDO FREITAS VANIZIA

FARIAS DE CARVALHO RA 4303824500 RA 4300069811 RA 3808625875 RA 4303782303

ATPS DE CONTABILIDADE Professora EAD Gisele Zanardi Tutor de Ensino EAD - Nomia

Taguatinga-DF 19 de abril de 2013

ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS DE CONTABILIDADE GERAL

Trabalho curso de

apresentado Graduao

ao em

Administrao, Contabilidade Faculdade

disciplina Geral, na de

Anhanguera

Taguatinga - FACNET.

Taguatinga-DF 19 de abril de 2013

Sumrio Introduo ................................................................................................................................... 4 Etapa 1 ........................................................................................................................................ 5 Passo 1 .................................................................................................................................... 5 Passo 2 .................................................................................................................................... 6 Passo 3 .................................................................................. Error! Bookmark not defined. Passo 4 .................................................................................................................................... 7 Etapa 2 ........................................................................................................................................ 8 Passo 1 .................................................................................................................................... 8 Passo 2 .................................................................................................................................... 8 Passo 3 .................................................................................................................................... 9 Passo 4 .................................................................................................................................... 9

Introduo

Esse trabalho fruto de um desafio da disciplina Contabilidade Geral do curso de Administrao. Tem incio na elaborao de um Balano Patrimonial e Demonstrao de Resultados Contbeis de uma empresa fictcia, denominada INOVAO & DESAFIO COM. LTDA. Partindo do conhecimento de que a empresa atua no ramo de venda de eletrodomsticos e necessita de uma reviso geral na sua contabilidade, visando apurao do resultado do exerccio de 2009. Com base nos servios de conciliao e retificao dos registros contbeis, os quais apresentam inmeros erros de inobservncia das prticas contbeis vigentes. A proposta elaborar o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio do ano de 2009, seu primeiro ano de atividades. Muitos aspectos importantes so abordados nesse procedimento de estudos referentes situao contbil da empresa. Inicialmente a determinao de Bens, Direitos e Obrigaes, baseados na anlise da relao de contas patrimoniais. Tambm so levantados e classificados os Bens de Uso, Bens de Troca, Bens de Consumo e Bens Intangveis, conhecendo seus valores totais e especficos. A determinao do Patrimnio Lquido aponta a necessidade de conhecimento e compreenso de outros elementos, entre eles Ativos e Passivos circulantes e no circulantes, o Capital Social e potencial de interveno da Reserva de Lucros no seu resultado final. Tais elementos que podem ser melhor compreendidos atravs da leitura e interpretao atravs do Pronunciamento Conceitual Bsico do Comit de Pronunciamentos Contbeis, documento que trata da estrutura conceitual para a elaborao e divulgao de relatrio contbilfinanceiro. Outro aspecto importante indicao de valores de custo de mercadorias vendidas, resultados brutos e lquidos. A determinao de receitas, lucro bruto,

lucro operacional e lucro lquido. Finalizando com a elaborao de um plano de contas que possibilita o entendimento e classificao das contas pelos graus, sendo: sintticas ou analticas.

Etapa 1 Passo 1 Reorganizar corretamente as contas da empresa Inovaes & Desafios Com. Ltda e perceba que alguns itens encontram-se classificados de forma equivocada NE demonstrao do valor do seu patrimnio lquido. O proprietrio da empresa tem a inteno de conhecer melhor a situao esttica do patrimnio da mesma. Isso requer leitura e interpretao dos relatrios elaborados pela sua Contabilidade.
Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 ( Tabela 1) Inovao & Desafio Com. Ltda BD- O Contas Valor (R$) B Caixa R$ 6.000,00 B Banco conta movimento R$ 250.000,00 O Fornecedores R$ 480.000,00 B Imveis R$ 185.000,00 D Duplicatas a receber R$ 380.000,00 O Contas a pagar R$ 55.000,00 D Ttulos a receber R$ 15.000,00 D Instalaes R$ 40.000,00 D Veculos R$ 75.000,00 D Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 D Mveis e utenslios R$ 43.000,00 D Terrenos R$ 50.000,00 B Estoques - Materiais de escritrios R$ 8.500,00 O Impostos e taxas a recolher R$ 101.000,00 D Diferido R$ 25.000,00 O Aluguis a pagar R$ 3.000,00 O Seguros a pagar R$ 4.000,00 D Computadores e perifricos R$ 25.000,00 D Adiantamentos a funcionrios R$ 60.000,00 B Estoques - Material de limpeza R$ 1.200,00 O Energia eltrica a pagar R$ 800,00 D Aplicaes financeiras de curto R$ 24.000,00 prazo D Adiantamento ao fornecedor R$ 127.500,00 D Material de embalagem R$ 7.000,00 O Emprstimos a pagar R$ 150.000,00 D Impostos a recuperar R$ 70.000,00 B Marcas e patentes R$ 15.600,00 O Gastos de constituio R$ 145.500,00 D Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00 A= Ativo D= Direito O= Obrigaes

Passo 2 Na prxima tabela possvel observar a classificao dos Bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca, Bens Intangveis.

Tabela de classificao de bens Bens de Uso Imveis Veculos Mveis e utenslios Terrenos Computadores e perifricos 185.000 75.000 43.000 50.000 25.000 Total dos Bens de Uso = 378.000 Bens de Consumo Estoques - Materiais de escritrios Estoques - Material de limpeza Material de embalagem 8.500 1.200 7.000 Total dos Bens de Consumo = 16.700 Bens de Troca Caixa Banco conta movimento Aplicaes financeiras de curto prazo 6.000 250.000 24.000 Total dos Bens de Troca = 280.000 Bens Intangveis Marcas e patentes 15.600 Total dos Bens Intangveis = 15.600 Total de Bens = 690.300

A Empresa Inovao & Desafio possui um Patrimnio Lquido no valor de R$ 748.800,00,00. Para conhecer o valor do Patrimnio Lquido foi necessrio determinar o valor do Ativo Circulante e Passivo Circulante, concluindo que o valor do Ativo Circulante maior do que o valor do Passivo Circulante, nesse sentido

possvel concluir que a empresa encontra se em situao Patrimonial Lquida positiva. Como possvel observar na tabela abaixo.

Tabela de anlise do Patrimnio Lquido

BALANO PATRIMONIAL INOVAES & DESAFIOS COM. LTDA ATIVO PASSIVO 31/12/2009 R$ 6.000,00 Fornecedores A R$ 250.000,00 Seguros a pagar R$ 7.000,00 Aluguis a pagar R$ 15.000,00 Contas a Pagar R$ 280.000,00 Impostos e Taxas a Recolher R$ 380.000,00 Emprestimos a pagar R$ 70.000,00 Energia eletrica a pagar R$ 24.000,00 R$ 50.000,00 R$ 60.000,00 R$ 300,00 R$ 127.500,00 R$ 1.269.800,00 R$ 8.500,00 R$ 25.000,00 Passivo Circulante R$ 1.200,00 R$ 185.000,00 R$ 40.000,00 R$ 15.600,00 Capital Social 31/12/2008 R$ 75.000,00 Lucros / Prejuizos acumulados R$ 43.000,00 Lucros distribuidos R$ 25.000,00 Reservas e Lucros R$ 145.500,00 R$ 563.800,00 R$ 1.833.600,00 Total R$ 1.833.600,00 89.500,00 1.039.800,00 R$ 950.300,00 R$ 793.800,00

Caixa

31/12/2009 R$ 480.000,00 R$ 4.000,00 R$ 3.000,00 R$ 55.000,00 R$ 101.000,00 R$ 150.000,00 R$ 800,00

Banco conta Movimento Material de embalagens Ttulos a receber Estoques - Mercadorias Duplicatas a receber Impostos a recuperar Aplicaes Finc. De Curto Prazo Terrenos Adiantamento a funcionrios Despesas pagas antec. Adiantamento ao Fornecedor Ativo Circulante Estoque - Materiais de escritrios Computadores e Perifricos Estoque - Material de Limpeza Imveis Instalaes Marcas e Patentes Veculos Mveis e utensilios Diferido Gasto de Constituio Ativo No Circulante Total

Passo 4 Localizar nos jornais de grande circulao, balanos publicados com a mesma situao lquida da empresa Inovao & Desafios Com. Ltda. Organizar as informaes dos passos 1 a 4 e produzir um relatrio de no Maximo duas paginas Reserv-lo para compor relatrio final.

Etapa 2 Passo 1 Estruturar o Balano Patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a classificao circulante e no circulante da tabela 1 Relao de Contas patrimoniais.
BALANO PATRIMONIAL INOVAES & DESAFIOS COM. LTDA ATIVO PASSIVO 31/12/2009 R$ 6.000,00 Fornecedores A R$ 250.000,00 Seguros a pagar R$ 7.000,00 Aluguis a pagar R$ 15.000,00 Contas a Pagar R$ 280.000,00 Impostos e Taxas a Recolher R$ 380.000,00 Emprestimos a pagar R$ 70.000,00 Energia eletrica a pagar R$ 24.000,00 R$ 50.000,00 R$ 60.000,00 R$ 300,00 R$ 127.500,00 R$ 1.269.800,00 R$ 8.500,00 R$ 25.000,00 Passivo Circulante R$ 1.200,00 R$ 185.000,00 R$ 40.000,00 R$ 15.600,00 Capital Social 31/12/2008 R$ 75.000,00 Lucros / Prejuizos acumulados R$ 43.000,00 Lucros distribuidos R$ 25.000,00 Reservas e Lucros R$ 145.500,00 R$ 563.800,00 R$ 1.833.600,00 Total R$ 1.833.600,00 89.500,00 1.039.800,00 R$ 950.300,00 R$ 793.800,00

Caixa

31/12/2009 R$ 480.000,00 R$ 4.000,00 R$ 3.000,00 R$ 55.000,00 R$ 101.000,00 R$ 150.000,00 R$ 800,00

Banco conta Movimento Material de embalagens Ttulos a receber Estoques - Mercadorias Duplicatas a receber Impostos a recuperar Aplicaes Finc. De Curto Prazo Terrenos Adiantamento a funcionrios Despesas pagas antec. Adiantamento ao Fornecedor Ativo Circulante Estoque - Materiais de escritrios Computadores e Perifricos Estoque - Material de Limpeza Imveis Instalaes Marcas e Patentes Veculos Mveis e utensilios Diferido Gasto de Constituio Ativo No Circulante Total

Passo 2 Determinar o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do patrimnio liquido, uma conta denominada Reserva de Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00.

Caixa

BALANO PATRIMONIAL INOVAES & DESAFIOS COM. LTDA ATIVO PASSIVO 31/12/2009 R$ 6.000,00 Fornecedores A R$ 250.000,00 Seguros a pagar R$ 7.000,00 Aluguis a pagar R$ 15.000,00 Contas a Pagar R$ 280.000,00 Impostos e Taxas a Recolher R$ 380.000,00 Emprestimos a pagar R$ 70.000,00 Energia eletrica a pagar R$ 24.000,00 R$ 50.000,00 R$ 60.000,00 R$ 300,00 R$ 127.500,00 R$ 1.269.800,00 R$ 8.500,00 R$ 25.000,00 Passivo Circulante R$ 1.200,00 R$ 185.000,00 R$ 40.000,00 R$ 15.600,00 Capital Social 31/12/2008 R$ 75.000,00 Lucros / Prejuizos acumulados R$ 43.000,00 Lucros distribuidos R$ 25.000,00 Reservas e Lucros R$ 145.500,00 R$ 563.800,00 R$ 1.833.600,00 Total

31/12/2009 R$ 480.000,00 R$ 4.000,00 R$ 3.000,00 R$ 55.000,00 R$ 101.000,00 R$ 150.000,00 R$ 800,00

Banco conta Movimento Material de embalagens Ttulos a receber Estoques - Mercadorias Duplicatas a receber Impostos a recuperar Aplicaes Finc. De Curto Prazo Terrenos Adiantamento a funcionrios Despesas pagas antec. Adiantamento ao Fornecedor Ativo Circulante Estoque - Materiais de escritrios Computadores e Perifricos Estoque - Material de Limpeza Imveis Instalaes Marcas e Patentes Veculos Mveis e utensilios Diferido Gasto de Constituio Ativo No Circulante Total

R$ 793.800,00

R$ 950.300,00

89.500,00 1.039.800,00

R$ 1.833.600,00

Passo 3 Verificar o Balano Patrimonial publicado e recolhido na etapa 1 e identificar se sua estrutura atende Lei n 11.638/07 e Lei n 11.941/09, antiga MP 449/08. Se no atender, indicar quais contas ou grupo de contas sofrero modificaes.

Passo 4 Elaborar uma resenha, de no Maximo 4 paginas, com base no documento a seguir referenciado, sobre o ativo, Passivo e Patrimnio Lquido. Comit de Pronunciamentos Contbeis Pronunciamento Conceitual Bsico.

Objetivo do relatrio contbil-financeiro de propsito geral. Elaborao e divulgao de relatrio contbil-financeiro de propsito geral constitui o pilar da estrutura conceitual, fornecer informaes contbil-financeira a cerca da entidade que reporta essa informao (reporting entity) que sejam uteis a investidores existentes e em potencial, a credores por emprstimos e outros credores, quando da tomada deciso ligada ao fornecimento de recursos para entidade; Decises a serem tomadas por investidores existentes e em potencial relacionadas a comprar, vender ou manter instrumentos patrimoniais e instrumentos de divida dependem do retorno esperado dos investimentos feitos nos referidos instrumentos, consequentemente, investidores existentes e em potencial, credores por emprstimo e outros credores necessitam de informaes para auxilia-los na avaliao das perspectivas e em termos de entrada de fluxo de caixa futuros para entidades. Investidores existentes necessitam de informao acerca de recursos da entidade, reivindicaes contra a entidade, e o quo eficiente e efetivamente a administrao da entidade e seu conselho de administrao tem cumprido com suas responsabilidades no uso dos recursos da entidade. Muitos investidores, credores por emprstimos e outros credores existentes e em potencial no podem requerer que as entidades que reportam a informao prestem a eles diretamente as informaes de que necessitam, portando devem confiar nos relatrios contbil-financeiros de propsito geral. Relatrios contbil-financeiros de propsito geral no atendem a todas as informaes de que os investidores necessitam. Relatrios contbil-financeiros de propsito geral no so elaborados para se chegar ao valor de entidade que reporta informao. Usurios primrios individuais tm diferentes, e possivelmente conflitantes desejos e necessidades de informao. A administrao de entidade que reporta a informao est tambm interessada em informao contbil-financeira sobre a entidade.

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Outras partes interessadas como rgos reguladores e membros do publico, podem achar uteis os relatrios contbil-financeiros de propsito geral, mas esses no so direcionados primariamente a eles. Os relatrios contbil-financeiros so baseados em estimativas. Os conceitos representam os objetivos que o comit de pronunciamentos contbeis e os elaboradores dos relatrios devem se empenhar em alcanar. Relatrios contbil-financeiros de propsito geral fornecem informao acerca da posio patrimonial e financeira da entidade que reporta a informao e tambm fornecem informaes sobre os efeitos de transaes e outros eventos que alteram os recursos econmicos. Informao sobre a natureza e os montantes de recursos econmicos e reivindicaes da entidade que reporta a informao pode auxiliar usurios a identificarem sua fraqueza e o vigor financeiro. Diferentes tipos de recursos econmicos afetam diretamente a avaliao dos usurios acerca das perspectivas da entidade que reporta a informao em termos de fluxo de caixa futuros. Mudanas nos recursos econmicos e reivindicaes da entidade que reporta a informao resultam da performance financeira da entidade e de outros eventos ou transaes. Informaes sobre a performance financeira da entidade que reporta a informao auxiliam os usurios a compreender o retorno que a entidade tenha produzido sobre os seus recursos econmicos. O regime de competncias retrata com propriedade os efeitos de transaes sobre os recursos econmicos e reivindicaes de entidade que reporta a informao nos perodos que ditos efeitos so produzidos, ainda que os recebimentos e pagamentos em caixa derivados ocorram em perodos distintos. Informaes sobre a performance financeira da entidade que reporta a informao, so reflexos de mudanas em seus recursos econmicos e reivindicaes e no da obteno adicional de recursos diretamente de investidores e credores.

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Informaes sobre a performance financeira da entidade que reporta a informao podem ser indicativos da extenso em que determinados eventos, tenham provocado aumento ou diminuio nos recursos econmicos e reivindicaes da entidade. Informaes sobre os fluxos de caixa da entidade que reporta a informao tambm ajudam os usurios a avaliar a capacidade de a entidade gerar fluxos de caixa futuros lquidos. Os recursos econmicos e reivindicaes da entidade que reporta a informao podem mudar por outras razes que no sejam resultantes de sua performance financeira. Caractersticas qualitativas da informao contbil-financeira til As caractersticas qualitativas da informao contbil-financeira til identificam os tipos de informao existente e em potencial para tomada de decises acerca da entidade que reporta. Se a informao contbil financeira para ser til, ela precisa ser relevante e representar com fidedignidade o que se prope a representar. As caractersticas qualitativas fundamentais so relevncia e representao. As informaes contbil-financeira relevante aquela capaz de fazer diferena nas decises dos usurios. A informao material se a sua omisso ou sua divulgao distorcida puder influenciar decises, em outras palavras, a materialidade um aspecto de relevncia especifico da entidade baseado na natureza ou na magnitude, ou em ambos. Os relatrios contbil-financeiros representam um fenmeno econmico em palavras e nmeros. Para ser til a informao no s deve representar um fenmeno relevante, mas tem tambm que representar com fidedignidade o fenmeno que se prope. Representao fidedigna no significa exatido em todos os aspectos. A estimativa de preo ou valor no observvel no pode ser qualificada como sendo algo exato ou inexato. O processo mais eficiente e mais efetivo para aplicao das caractersticas qualitativas fundamentais seria: 1- Identificar o fenmeno econmico que tenha o potencial de ser til;

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2- identificar o tipo de informao sobre o fenmeno que seria mais relevante; 3- determinar se a informao est disponvel e pode ser representada com fidedignidade. Comparabilidade, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade so

caractersticas qualitativas que melhoram a utilidade da informao que relevante e que representada com fidedignidade. Estrutura conceitual para a elaborao e apresentao das demonstraes contbeis: Texto remanescente As demonstraes contbeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transaes e outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas caractersticas econmicas. Os elementos diretamente relacionados com a mensurao da posio patrimonial e financeira so os ativos, os passivos e o patrimnio liquido. Ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefcios econmicos para entidade; Passivo uma obrigao presente da entidade derivada de eventos passados, cuja liquidao se espera que resulte na sada de recursos da entidade capazes de gerar benefcios econmicos; Patrimnio liquido o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Os conceitos de capital mencionados do origem aos seguintes conceitos: Manuteno do capital financeiro: o lucro considerado auferido somente se o montante financeiro dos ativos lquidos no fim de perodo exceder o seu montante financeiro no comeo do perodo. Manuteno do capital fsico: o lucro considerado auferido somente se a capacidade fsica produtiva da entidade no fim do perodo exceder a capacidade fsica produtiva no inicio do perodo. A seleo das bases de mensurao e do conceito de manuteno de capital que determina o modelo contbil a ser utilizado na elaborao das demonstraes contbeis.

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Contas X X X X X Ouras Receitas outras despesas Devolues de Vendas Fornecedores Despesa de Proviso p/ Imposto de rende pessoa juridica Vendas de mercadorias estoque inicial de mercadorias Despesas pagas antecipadamente Despesas com salrios Outras despesas operacionais Contas a pagar Despesas financeiras Abatimentos s/ Vendas ICMS sobre vendas Compras de mercadorias Despesas com publicidade e propaganda do ms Despesas com energia eletrica da loja Emprestimos a pagar Despesas de Juros Despesa de Aluguel Estoque final de mercadorias

Valor R$ R$ 350.250,00 R$ 90.750,00 R$ 5.670,00 R$ 480.000,00 R$ 80.400,00 R$ 600.000,00 R$ 280.000,00 R$ 300,00 R$ 45.800,00 R$ 15.950,00 R$ 55.000,00 R$ 23.000,00 R$ 5.900,00 R$ 72.000,00 R$ 120.500,00 R$ 35.000,00 R$ 800,00 R$ 150.000,00 R$ 47.090,00 R$ 5.500,00 R$ 210.600,00

X X X X X X X X X

Passo 2 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS CMV = EST. INICIAL + COMPRAS EST. FINAL. CMV = R$ 280.000,00 + R$120.500,00 - R$210.600,00

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CMV= R$ 189.900,00 VALOR DO RESULTADO BRUTO RCM = V CMV RCM = R$ 600.00,00 R$ 184.230,00 RCM = R$ 415.770,00

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