Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Contabilitatea stocurilor de materii prime si materiale

MOTTO:

Obiectul nu trebuie neles ca fiind ntotdeauna un lucru real i concret, cci referina unui termen poate fi un numr, o clas, o proprietate, adic obiecte abstracte sau ideale.

GOTTFRIED WILHELM LEIBNIZ

-3 -4CONTABILITATEA STOCURILOR NOIUNI GENERALE Stocurile reprezint, materiale, lucrri i servicii destinate s fie consumate la prima lor utilizare, s fie vndute n situaia cnd au starea de marf sau produse rezultate din prelucrare, precum i producia n curs de execuie. In general,stocurile reprezint cantitatea de active materiale i financiare existente la un moment dat ntr-o unitate patrimonial.'' In categoria stocurilor sunt cuprinse: - materiile prime,care particip n mod direct la fabricarea produselor; - materiale consumabile, respectiv materiale auxiliare, combustibilii, materialele de plantat, care particip sau ajut procesul de producie; - materiale de natura obiectelor de inventar; - produsele, respectiv - produse finite;

Pagina 1 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

- semifabricate; - produse reziduale; - animale i psri; - ambalaje care includ stocurile utilizate pentru pstrarea i transportul bunurilor; - producia n curs de execuie, adic producia care nu a parcurs toate etapele procesului tehnologic; - mrfurile, adic bunurile cumprate de unitate n vederea revnzrii prin unitile proprii sau prin alte uniti comerciale. In categoria stocurilor de natura obiectelor de inventar intr: - bunuri cu valoare mai mic dect limita prevzut de lege pentru a fi considerate mijloace fixe; - echipamente de protecie,echipamente de lucru i mbrcminte de lucru i mbrcminte special; -5- mecanisme, dispozitive, verificatoare, aparate de masur i control; - baracamente, amenajri provizorii. Stocurile se pot clasifica dup mai multe criterii: - dup sursa de provenien: ''stocuri cumprate'' ''stocuri fabricate'' - dup apartenena la patrimoniu: ''stocuri care fac parte din patrimoniu'' ''stocuri care nu fac parte din patrimoniu'' - dupa gradul de individualizare i modul de gestionare: ''stocuri identificabile'' ''stocuri interschimbabile sau fungibile.'' De asemenea,n categoria stocurilor mai intr bunurile aflate n custodie pentru prelucrare sau n consignie la teri. In calitatea lor de active, stocurile sunt recunoscute numai atunci cnd este posibil ca ele s aduc ntreprinderii beneficii economice viitoare i costul lor s poat fi evaluat n mod credibil.
Pagina 2 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Structura stocurilor se modific n funcie de etapele n care se regsesc n cadrul ciclului de exploatare, care, n cadrul ntreprinderilor de producie se poate reprezenta astfel: materii prime => producie => semifabricate => produse finite i materiale nedeterminat i reziduale

In cazul ntreprinderilor din domeniul comerului,ciclul de exploatare const n cumprarea de mrfuri, care se vnd ulterior n aceeai stare.

-6CONTABILITATEA ANALITIC A STOCURILOR In vederea asigurrii integrrii stocurilor,unitile mari trbuie s i organizeze o contabilitate analitic a stocurilor. Unitile mici i mijlocii care folosesc metoda inventarului intermitent n contabilitatea sintetic a stocurilor nu organizeaz contabilitatea analitic a stocurilor. Unitile mari care folosec metoda inventarului permanent n contabilitatea sintetic a stocurilor pot s organizeze contabilitatea analitic a stocurilor folosind una din urmatoarele metode: - metoda cantitativ-valoric; - metoda operativ-contabil sau pe solduri; - metode global-valoric. Metoda cantitativ-valoric, pe fie de cont analitic Etapele care se parcurg n evidena stocurilor n cazul acestei metode sunt urmatoarele: # operarea cantitativ a stocurilor n fiele de magazie; # ntocmirea documentului Borderou de predare a documentelor; # nregistrarea documentelor n ''Fiele de cont analitic pentru valori materiale'';

Pagina 3 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

# verificarea concordanei nregistrrilor din Fiele de magazie cu cele din Fiele de cont analitic; # verificarea concordanei nregistrrilor din Fiele de cont analitic cu situaia din Fiele de cont sintetic cu ajutorul Balanelor de verificare analitice.

-7Metoda operativ-contabil sau pe solduri Utilizarea metodei operativ-contabil sau pe solduri se bazeaz pe suprimarea fielor de conturi analitice pentru valori materiale de la compartimentul financiar-contabil i nlocuirea ei cu fiele centralizatoare a micrilor valorice pe grupe de bunuri. Etapele care se parcurg n evidena stocurilor n cazul acestei metode sunt urmatoarele: # evidena cantitativ a bunurilor la locurile de depozitare pe categorii de stocuri cu ajutorul Fiei de magazie; # ntocmirea borderoului de predare a documentelor pe baza fielor de magazie i a documentelor de intrare-ieire n contabilitate; # ntocmirea Registrului stocurilor la sfaritul lunii n care se trec: - cantitile de stocuri preluate din fiele de magazie; - preurile unitare; - totalul valorilor determinate; # ntocmirea Fiei centralizatoare a micrilor valorice pe grupe de bunuri. Metoda global valoric Aceast metod, presupune inerea evidenei valorice att la nivelul gestiunii,ct i n contabilitate.Documentele care se ntocmesc sunt Raportul de gestiune i Fiele de cont pentru operaiuni diverse. Periodic, se face un control al concordanei dintre evidena operativ i cea contabil. Aceast metod se utilizeaz mai ales n cazul unitilor de desfacere cu amnuntul. In practic se pot ntlni diferite combinaii ale metodelor de eviden operativ i analitic a stocurilor.
Pagina 4 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

-8CONTABILITATEA SINTETIC A STOCURILOR Evidena constituirii i micrii stocurilor i produiei n curs de execuie se realizeaz cu ajutorul conturilor din clasa a 3-a din Planul de Conturi General,denumit Conturi de stocuri i producie n curs de execuie.'' Inventarul intermitent presupune stabilirea ieirilor i nregistrarea lor n contabilitate pe baza inventrii stocurilor la sfritul lunii. In acest caz conturile de stocuri se debiteaz la sfritul lunii cu solduri determinate la inventariere i se crediteaz la nceputul perioadei precedente. Intrrile de stocuri din cursul perioadei se nregistreaz direct n conturile de cheltuieli, conform premisei c aceste stocuri sunt destinate se determin prin calculul extracontabil, conform relaiei:

stocuri iniiale + intrri - stocuri finale = ieire Clasa a 3-a de conturi cuprinde urmatoarele grupe de conturi: grupa 30''Stocuri de materii prime i materiale'' grupa 33''Producia n curs de execuie'' grupa 34''Produse'' grupa 35''Stocuri aflate la teri'' grupa 36''Animale'' grupa 37''Mrfuri'' grupa 38''Ambalaje'' grupa 39''Provizioane pentru deprecierea stocurilor i producia n curs de execuie

-9-

Pagina 5 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Dup coninutul economic, conturile din clasa 3 se grupeaz astfel: - Conturi care in evidena stocurilor la valoarea de intrare; - Conturi substractive sau rectificative care au rolul de a corecta valoarea de intrare a stocurilor,respectiv conturile 308, 348, 368, 388, 378 i conturile de provizioane Conturile de diferene de pre pot fi utilizate ca i conturi bifuncionale sau ca i conturi de activ. Dac se utilizeaz ca i conturi de activ, conturile de diferene de pre: Se debiteaz cu diferenele de pre (n rou sau n negru) aferente stocurilor intrate. Se debitaz cu diferenele de pre aferente ieirilor de stocuri. Soldul debitelor poate fi rou sau negru i reprezint diferenele de pre aferente stocurilor existente n unitate. Conturile care in evidena stocurilor la valoarea de intrare (la cost istoric), care cuprind conturi din grupele: 30, 33, 34, 35, 36, 37, 38. Dup funcia contabil,aceste conturi sunt conturi de activ. Ele se debiteaz cu valoarea stocurilor intrate. Se crediteaz cu valoarea stocurilor ieite. Soldul final al contului este debitor i reprezint stocurile existente la un moment dat. Contul 378 ''Diferene de pre la mrfuri'' Este un cont de pasiv. Se crediteaz cu adaosul comercial aferent mrfurilor intrate n unitate. Se debiteaz cu adaosul comercial aferent mrfurilor ieite din unitate. Soldul creditor reprezint adaosul comercial aferent mrfurilor existente n unitate.

- 10 Conturile din grupa 39 sunt conturi de provizioane Conturile de provizioane sunt conturi de pasiv. Se crediteaz cu valoarea provizioanelor de depreciere constituite sau majorate.
Pagina 6 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Se crediteaz cu ocazia anulrii sau diminurii provizioanelor. Soldul creditor reprezint provizioanele constituite i nefolosite.

DOCUMENTE PRIMARE UTILIZATE PENTRU EVIDENA STOCURILOR Activele circulante genereaz diverse operaiuni legate de procesele de: - aprovizionare; - pstrare; - eliberare din depozite; - prelucrare n procesul de producie; - inventariere; - vnzare. Operaiile care privesc stocurile, respectiv intrarea i ieirea stocurilor sunt consemnate n documente primare. In continuare, menionm cele mai des ntlnite documente primare. Pentru intrrile de stocuri se pot utiliza urmatoarele documente: Avizul de nsoire a mrfii, care se emite la livrarea stocurilor i servete ca document pentru eliberarea i scderea din depozit a stocurilor. Factura fiscal, care se ntocmete n momentul livrrii bunurilor, cu sau fr Aviz de nsoire a mrfii. Nota de recepie i constatare de diferene, care se ntocmete la primirea i recepia bunurilor, n cazurile cnd exist diferene la recepie, cnd sunt depozitate n mai multe locuri i cnd sunt refuzate la plat, fiind inute doar n pstrare. Bon de predare-transfer-restituire, document folosit att la consemnarea depozitrii unor bunuri provenite din producie proprie, ct i pentru transferul lor ntre magazine ca restituire la 11 locurile de depozitare. Pentru ieirile de stocuri se pot folosi urmatoarele documente: Avizul de nsoire a mrfii i Factura fiscal, pentru ieirile n afara unitii patrimoniale.
Pagina 7 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Bon de consum, pentru materii prime i materiale date n consumul productiv.

Fia limit de consum, utilizat la consumul materiilor prime cu frecven mare a ieirilor din magazie. Bon de vnzare, utilizat pentru vnzarea de mrfuri prin unitile cu amnuntul. Lucrare n primire a bunurilor aprovizionate se numete Recepie, care presupune efectuarea urmatoarelor operaiuni: 1. recepia transportului - se efectueaz de ctre delegatul ntreprinderii cumprtoare i const n verificarea strii ambalajelor. Pentru lipsurile constatate se ntocmete un proces de constatare, semnat de ambele pri. 2. recepia cantitativ - se efectueaz de ctre gestionar i presupune confruntarea datelor din document (comand, Aviz de nsoire a mrfii sau Factura fiscal) cu cantittile de stocuri efectiv primite.Pe baza constatrilor facute, gestionarul ntocmete Nota de recepie i constatare de diferene. 3. recepia calitativ - se realizeaz de ctre un specialist (tehnolog sau merceolog).Pentru anumite materiale se iau probe pentru analiza chimic, tehnic etc.

In cazul unor declanri ntre aprovizionare i recepia bunurilor care se dovedesc a fi n mod cert n proprietatea unitii, se procedeaz astfel: bunurile sosite fr factur se nregistraz intrri n gestiune att n locul de depozitare, ct i contabilitate, pe baza Recepiei i a documentelor nsoitoare; bunurile sosite i nerecepionate se nregistreaz distinct n contabilitate ca intrare n gestiune. Documentul de eviden operativ la depozit este Fia de magazie.'' Fia de magazie se conduce la locurile de depozitare a stocurilor i se deschide pentru fiecare sortiment care este depozitat.Operaiile economice se consemneaz n Fia de magazie'' numai cantitativ. - 12 -

EVALUAREA STOCURILOR LA INTRAREA IN PATRIMONIU

Pagina 8 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Stocurile i producia n curs de execuie sunt reflectate n contabilitatea sintetic valoric, cel mai adesea n contabilitatea analitic cantitativ-valoric i numai cantitativ n evidena operativ de la depozite. In cazul materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventa, ambalajelor achiziionate din afara unitii, acestea pot fi reflectate n contabilitate la: - costul de achiziie - este format din preul de facturare al furnizorului, taxele i ambalajele nerecuperabile, cheltuielile de transport, aprovizionare i alte cheltuieli incluse n factura furnizorului. - preul standard - este un pre prestabilit care const n evaluarea i nregistrarea stocurilor n preuri fixe, stabilite anterior pe baza preurilor medii ale stocurilor din perioada precedent. - preul de facturare - este preul indicat n factura acestuia.Preurile de facturare devin preuri de nregistrare n contabilitate dac diferenele de pre fa de costul de achiziie se evideniaz distinct.

EVALUAREA STOCURILOR LA IEIREA DIN GESTIUNE Evaluarea ieirilor din stoc, respectiv din gestiune, se face cel mai adesea innd cont de valoarea de intrare n stoc. Principalele metode utilizate pentru evaluarea stocurilor la ieirea din gestiune n situaia utilizrii costului efectiv de nregistrare n contabilitate sunt: Metoda primului intrat, primului ieit (FIFO) - are la baz premisa ca primele loturi de bunuri cumprate sunt primele care se dau n consum sau sunt vndute.Ca urmare, bunurile ieite din gestiune se evalueaz la valoarea de intrare a primei intrri aferente unui anumit lot.

- 13 -

Pagina 9 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Metoda ultimului intrat, primului ieit (LIFO) - presupune ca ultimele loturi intrate sunt vandute mai nti, deci costul unitar al ultimei intrri e atributul primei ieiri.De aceea bunurile ieite din gestiune se evalueaz la valoarea de intrare a ultimei intrri aferente unui anumit lot. Metoda costului mediu ponderat (CMP) - presupune calcularea mediei ponderate a costurilor unui anumit element, fie periodic (de regul, la sfritul lunii), fie dup fiecare recepie. Cnd se calculeaz la sfritul lunii, costul mediu ponderat (CMP) se stabilete ca un raport ntre valoarea stocului (VSi) plus valoarea intrrilor (Vi) i cantitatea existent n stocul iniial (QSi) plus cantitile intrate (Qi), adic: CMP = (VSi + Vi) : (QSp + Qi) Cnd se calculeaz dup fiecare recepie, costul mediu ponderat (CMP) se stabilete ca un raport ntre valoarea stocului precedent (VSp) plus valoarea intrrilor (Vi) i cantitatea existent n stocul precedent (QSp) plus cantitile intrate (Qi), adic: CMP = (VSp + Vi) : (QSp + Qi)

Daca se pondereaz cantitile ieite (QE) cu costul unitar mediu ponderat se obine valoarea bunurilor ieite (VE) adic: VE = CMP x QE

Metoda identificrii individuale - const n evaluarea bunurilor i costul istoric (de intrare).Se poate folosi n cazul produselor de folosin ndelungat, care se pot identifica prin serie, data de intrare, costul de achiziie. - 14 -

ALTE METODE DE EVALUARE A STOCURILOR

Pagina 10 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Datorit diversitii n activitatea economic, exist i alte metode de evaluare a stocurilor.Acestea sunt: Costul standard, sau preul standard - este o categorie economic care ia n considerare un nivel normal al consumurilor de materiale i manoper.De asemenea, ine cont de gradul de eficien i de utilizare a capacitilor de producie. Costurile standard trebuie revizuite periodic n funcie de condiiile economice.Intre costul standard i costul de achiziie sau de producie (costul efectiv) apar diferene de pre care se vor nregistra n contabilitate n conturile de diferene de pre, incluzndu-se n costuri pe masura utilizrii stocurilor sau o data cu vnzarea bunurilor respective.

Coeficientul de repartizare a diferenelor de pre se repartizeaz astfel:

Soldul iniial al diferenelor de pre + Diferene de pre aferente intrrilor. K = -----------------------------------------------------------------------Sold iniial al stocurilor la pre standard + Valoarea cumulat la pre standard aferent intrrilor

Coeficientul se pondereaz cu valoarea bunurilor ieite din stoc la pre standard, determinandu-se diferenele de pre aferente bunurilor ieite.Aceste diferene se repartizeaz asupra costurilor.

- 15 -

Preul cu amnuntul - este utilizat n comer, respectiv n unitile comerciale cu amnuntul.Acest pre permite determinarea rapid a valorii stocurilor.Aceste preuri au inclus marja de adaos comercial.

Pagina 11 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Costul bunurilor vndute este calculat prin deducerea valorii marjei brute din preul de achiziie a stocurilor.Orice modificare a preului de vnzare presupune recalcularea marjei brute.

Metoda de evaluare a ieirilor din stoc la un cost apropiat de stocurile de achiziie reale de intrare calculat statistic pe baza preurilor de achiziie reale din perioadele de gestiune anterioare. Metoda de evaluare a ieirilor din stoc la un cost prestabilit determinat pe baza unor studii tehnice i de previziune a evoluiei costurilor de achiziie.

Metoda de evaluare a ieirilor din stoc la valoarea de nlocuire sau la preul zilei, metoda indicat n perioadele de hiperinflaie, pentru a se realiza o evoluie concordant ntre evoluia costurilor de achiziie i evoluia preului de vnzare.

EVALUAREA LA INVENTARIERE I LA INCHIDEREA EXERCIIULUI La inventarierea patrimoniului de la sfaritul exerciiului, stocurile se evalueaz la valoarea actual sau de utilitate, denumit i valoarea de inventar. Cu acest prilej se stabilesc: - diferenele cantitative n plus sau n minus dintre situaia faptic stabilit la inventariere i situaia scriptic din contabilitate; - diferenele valorice n plus sau n minus dintre valoarea contabil (de intrare) i valoarea actual. - 16 -

CONTABILITATEA MATERIILOR PRIME I MATERIALELOR

Pagina 12 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

GENERALITI Aceasta categorie de stocuri este reprezentat de acele bunuri care sunt achiziionate de la teri pentru a fi consumate n procesul de producie i cuprinde: 1. Stocuri de materii prime sunt bunuri care particip direct la fabricarea produselor, regsindu-se integral sau parial, n stare iniial sau n stare transformat, n produsul obinut. 2. Stocurile de materiale consumabile sunt bunuri care particip sau ajut la procesul de fabricaie sau de exploatare fr a se regsi, de regul, n produsul realizat.Principalele categorii de materiale consumabile sunt: materialele auxiliare, combustibilii, materialele pentru ambalat, piesele de schimb, seminele i materialele de plantat, furajele etc. 3. Stocurile de materiale de natura obiectelor de inventar sunt reprezentate de bunuri care nu ndeplinesc cumulativ condiiile pentru a fi incluse n categoria imobilizarilor corporale, adic, fie au durata de utilizare mai mic de un an, fie au valoarea de intrare mai mic dect limita legal.Astfel de bunuri pot fi: - echipamentul de protecie, echipamentul de lucru i mbrcmintea special impuse salariailor de normele de protecie a muncii sau de regulamente speciale; - sculele, dispozitevele, verificatoarele (SDV-uri), aparatele de msur i control (AMC-uri), mecanismele, matriele i alte obiecte similare; - baracamentele i amenajri provizorii de antier, care sunt bunuri achiziionate sau construite n regie proprie pentru buna funcionare a antierelor de construcii cum ar fi:brci, podee, schele, mprejurimi etc.

- 17 -

CONTURI UTILIZATE Potrivit Planului de conturi general, contabilitatea materiilor prime i a materialelor se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 30 Stocuri de materii prime i materiale care are urmatoarea structur: 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 3021 Materiale auxiliare
Pagina 13 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

3022 Combustibilii 3023 Materiale pentru ambalat 3024 Piese de schimb 3025 Semine i materiale de plantat 3026 Furaje 3028 Alte materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 308 Diferene de pre la materii prime i materiale Conturile 301 Materii prime, 302 Materiale consumabile i 303 Materiale de natura obiectelor de inventar sunt, dup coninutul economic, conturi de active circulante materiale, iar dup funcia contabil, conturi de activ. Se debiteaz cu valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime i a materialelor intrate n ntreprindere. Se crediteaz cu valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime i materialelor ieite din activul ntreprinderii. Soldul debitor al conturilor reprezint valoarea materiilor prime i materialelor existente n stoc. Contul 308 Diferene de pre la materiile prime i materiale Se utilizeaz atunci cnd evidena stocurilor de materii prime i materiale se ine la un alt cost dect costul de achiziie, respectiv la un cost standard. - 18 Este utilizat, de regul, de ctre ntrprinderile care utilizeaz inventarul permanent.Dup coninutul economic, este un cont rectificativ al valorii de nregistrare a materiilor prime i a materialelor, iar dup funcia contabil, este un cont de activ. Se debiteaz cu diferenele de pre n plus nregistrate n negru sau n minus nregistrate n rou aferente materiilor prime i materialelor intrate n gestiune. Se crediteaz cu diferenele de pre n plus (n negru) sau n minus (n rou) aferente materiilor prime i materialelor ieite din gestiune.

Pagina 14 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Soldul debitor al contului reprezint diferenele de pre n plus (nefavorabile, n negru) sau n minus (favorabile, n rou) aferente materiilor prime i materialelor existente n stoc.

OPERAII CONTABILE 1. Se primesc, n mod gratuit, 100 l combustibil n valoare de 2.000.000 lei: 3024 = 7582 2.000.000 2.Un asociat aduce ca aport la Capitalul social stocuri de semine i materiale de plantat n sum de 7.000.000lei: 3025 = 456 7.000.000 3. La inventariere se constat un plus de materii prime n valoare de 3.000.000 lei: 301 = 601 3.000.000 sau 601 = 301 4.240.000 - 19 4. Inregistrarea la pre de eviden, a valorilor materiilor prime (80.000.000) i materialelor consumabile (20.000.000) reprezentnd aportul n natur al asociaiilor pentru capital. % = 456 100.000.000 301 80.000.000 302 20.000.000

5. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor prime (35.000.000) i materiale consumabile (15.000.000) returnare de la teri:
Pagina 15 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

% = 351 50.000.000 301 35.000.000 302 15.000.000 6. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor prime (20.000.000) i a materialelor consumabile (20.000.000), primite de la furnizori fr factur: TVA 19%. % = 408 47.600.000 301 20.000.000 302 20.000.000 4428 7.600.000 7. Inregistrarea la pre de evaluare a materiilor prime constatate plus la inventar:20.000.000 lei. 301 = 601 20.000.000

- 20 8. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor prime (35.000.000) i a materialelor consumabile (25.000.000) ieite prin donaie: 6582 = % 60.000.000 301 35.000.000 302 25.000.000

9. Inregistrarea valorii diferenelor de pre n minus aferente materiilor prime (15.000.000) i a materialelor consumabile (10.000.000) ieite din gestiune: 308 = % 25.000.000 601 15.000.000
Pagina 16 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

602 10.000.000

10. Inregistrarea la pre de eviden a valorii obiectelor de inventar reprezentnd aportul n natur al asociailor pentru capital:42.500.000. 303 = 455 42.500.000

11. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor prime (7.000.000) i materialelor consumabile (6.000.000) achiziionate din avansuri de trezorerie: TVA 19%. % = 542 15.470.000 301 7.000.000 302 6.000.000 4426 2.470.000 - 21 12. Inregistrare la pre de eviden a valorii materiilor prime (12.000.000) i materialelor consumabile (8.000.000), trimise spre prelucrare la teri: 351 = % 20.000.000 301 12.000.000 302 8.000.000 13. La inventariere se constat un minus de materii prime n valoare de 1.800.000 lei, care se imput gestionarului la valoarea actual de 2.000.000 lei i TVA 19%. 601 = 301 1.800.000 4282 = % 2.380.000 758 2.000.000 4427 380.000

Pagina 17 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

5311 = 4282 1.428.000

14. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor prime primite de la grup (40.000.000), unitate (30.000.000), subunitate (20.000.000). 301 = % 90.000.000 4511 40.000.000 481 30.000.000 482 20.000.000

- 22 15. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor primite livrate la grup (8.000.000), unitate (7.000.000), subunitate (6.000.000). % = 301 21.000.000 4511 8.000.000 481 7.000.000 482 6.000.000

16. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, constatate lipsa la inventar, precum i pierderile din deprecieri: 32.000.000. 602 = 302 32.000.000

17. La inventarierese constat un minus de materii prime n valoare de 2.000.000 lei, care se imput gestionarului la valoarea actual de 2.200.000 lei i TVA 19%. Debitorul achit suma la casieria unitii. 601 = 301 2.000.000
Pagina 18 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

4282 = % 2.618.000 758 2.200.000 4427 418.000

- 23 18. Se nregistreaz valoarea diferenelor de pre n plus aferente materiilor prime i materialelor consumabile intrate n gestiune prin achiziionare de la furnizori(3.000.000) i din avansuri de trezorerie (2.000.000). 308 = % 5.000.000 401 3.000.000 302 2.000.000

19. Inregistrarea valorii diferenelor de pre n minus aferente materiilor prime(1.500.000) i materialelor consumabile(1.100.000) ieite din gestiune: 308 = % 2.600.000 601 1.500.000 602 1.100.000 20. Inregistrarea valorii diferenelor de pre n plus aferente materiilor prime (9.000.000) i a materialelor consumabile(7.000.000) ieite din gestiune: % = 308 16.000.000 601 9.000.000 602 7.000.000 21. Inregistrarea la prede eviden a valorii materiilor prime incluse pe cheltuieli, constatate lipsa de inventar, precum i pierderea din deprecieri: 28.000.000.

Pagina 19 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

601 = 301 28.000.000

- 24 22. Se primesc, n mod gratuit, 150 l combustibil n valoare de 3.000.000 lei: 3024 = 7582 3.000.000 23. Un asociat aduce ca aport la Capitalul social stocuri de semine i materiale de plantat n sum de 9.000.000 lei: 3025 = 456 7.000.000

24. La inventariere se constat un plus de materii prime n valoare de 2.600.000: 301 = 601 2.600.000

25. La inventariere se constat un minus de materii prime n valoare de 1.500.000 lei, care se imput gestionarului la valoarea actual de 2.100.000 lei i TVA 19%. Debitorul achit suma la casieria unitii. 601 = 301 1.500.000 4282 = % 2.499.000 758 2.100.000 4427 399.000 5311 = 4282 2.499.000 - 25 -

Pagina 20 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

26. Se nregistreaz valoarea diferenelor de pre n minus (costul de achiziie este mai mic dect preul de eviden prestabilit) aferente materiilor prime (3.800.000) intrate n gestiune prin achiziionare de la furnizori: % = 308 4.000.000 301 3.800.000 302 200.000

27. Inregistrarea la pre de eviden, a valorilor materiilor prime (65.000.000) i materialelor consumabile (5.000.000) reprezentnd aportul n natur al asociaiilor pentru capital. % = 456 70.000.000 301 65.000.000 302 5.000.000 28. Inregistrarea la pre de eviden a valorilor materiilor prime (44.000.000) i materiilor consumabile (6.000.000) primite cu titlu gratuit: % = 7582 50.000.000 301 44.000.000 302 6.000.000

- 26 29. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor prime (30.000.000) i materiale consumabile (10.000.000) returnate la teri: % = 351 40.000.000 301 30.000.000 302 10.000.000

Pagina 21 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

30. Inregistrarea la pre de eviden a valorii materiilor prime (12.000.000) i a materialelor consumabile (8.000.000), primite de la furnizori fr factur: TVA 19%. % = 408 23.800.000 301 12.000.000 302 8.000.000 4428 3.800.000

31. Se nregistreaz valoarea diferenelor de pre n plus (cost de achiziie mai mare dect preul de eviden prestabilit) aferente materiilor prime i materialelor consumabile intrate n gestiune prin achiziionare de la furnizori (30.000.000) i din avansuri de trezorerie (20.000.000): 308 = % 50.000.000 401 30.000.000 302 20.000.000

- 27 -

- 28 -

PREZENTAREA SOCIETII

Pagina 22 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Societatea comercial MANUELA PROD-COM SRL este persoan juridic romn, avnd forma juridic de societate cu raspundere limitat.Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i cu prezentul statului. Sediul societii este n Romnia, localitatea Suceava, str.Mihai Viteazu nr.15, judeul Suceava.Sediul societii poate fi schimbat n alt loc din Romnia, pe baza Adunrii Generale a Acionarilor (A.G.A), potrivit legii.Societatea poate avea sucursale, filiale, agenii situate i n alte localiti din ar i din strintate. Durata societii este nelimitat, cu ncepere de la data nmatriculrii n Registrul Comerului. Societatea este administrat i reprezentat de Lazr Mariana, asociat unic. Obiectul de activitate: servicii transporturi (terestre) de marfuri comer cu ridicata al diferitelor produse din ceramic, sticlrie, cosmetice, fierrie, produse chimice. comer cu amnuntul al diferitelor produse chimice Capitalul social al societii comerciale este de 300.000.000 lei, imprit n 30.000 aciuni, n valoare nominal de 10.000 lei fiecare, n ntregime subscris i vrsat integral la data constituirii societii. Aciunile nominative ale societii vor cuprinde toate elementele prevzute de lege, vor purta timbrul sec al societii i semntura a doi administratori. Exerciiul economico-financiar ncepe la 1 ianuarie i se ncheie la 31 decembrie al fiecarui an.Primul exerciiu ncepe la data nmatriculrii societii n Registrul Comerului. Vnzarea produselor se face pe mai multe ci: pe baz de contract comercial ncheiat anticipat la cererea clientului; pe baz de comand ferm, urmat de onoarea imediat a acesteia; - 29 la cerere neprogramat, pe baza informaiilor furnizate de magazinele i depozitele proprii sau ale reelei comerciale. Potrivit rezultatelor cercetrilor efectuate de ctre specialiti n domeniu, fenomenul de lichidare a societilor se datoreaz n mare msur managementului neperformant i lipsei de experien managerial a societilor noi nfiinate. Lichidarea societilor se realizeaz, n cele mai dese cazuri, prin faliment.Societile care se afl n prag de faliment, nainte de a fi supuse procesului de lichidare, sunt supuse
Pagina 23 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

unor tratamente economice, financiare i juridice, cu scopul de a mai salva ceea ce se mai poate salva.Litigiile societii cu persoane fizice sau juridice romne sunt de competena instanelor judectoreti competente din Romnia, iar cele cu persoane juridice strine de competena instanelor prevzute n contractele ncheiate cu acestea.Prevederile prezentului statut se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la societile comerciale.

MONOGRAFIE CONTABIL Se recepioneaz elemente patrimoniale primite de la furnizorul S.C

MINERVAS.R.L, conform facturii, astfel: materie prim n valoare de 4.000.000 lei materiale auxiliare n valoare de 2.000.000 lei TVA deductibil 19% Se dau n consum materiile prime i materialele auxiliare. Se ridic de la banc suma de 1.000.000 lei i se depune la casierie. Se acord prin casierie un avans de trezorerie de 3.000.000 lei salariatului Popescu n vederea efecturii unei deplasri. Se vnd pe credit comun, produse finite clientului n valoare de 7.000.000 lei , TVA colectat 19%. Se nregistreaz cheltuieli cu salarii 1.500.000 lei.

- 30 Furnizor ............MINERVA SRL....... Seria SVACA Nr. 2132801 (denumire,forma juridic) Cumprtor:SC MANUELASRL Nr ord registru com/an FACTURA (denumire,forma juridic) FISCAL ....................................... Cod fiscal R 10755554 ........................ Cod fiscal R 39753234................... Sediul Suceava.............................. Sediul Suceava......................... Judeul Suceava.............................. Judeul Suceava......................... Contul SV 7576767689.................. Contul SV 8546789235119......

Pagina 24 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Banca ..............BRD.................... Banca BCR SUCEAVA......... Nr factur Nr.facturii ..........44321................................... Data(ziua,luna,anul) ......03.05.2006................ Nr.aviz nsoire a mrfii .................................. (dac este cazul) Cota TVA ....19%....... SC MANUELAS.R.L

Nr crt

Denumirea produselor sau serviciilor

UM

Cantitatea

Preul unitar (fara TVA) - lei 5 4.000.000 2.000.000

Valoarea - lei -

Valoarea TVA - lei -

1 1. 2.

2 BIBELOURI VOPSEA Date

3 buc kg

4 5 10

6 4.000.000 2.000.000 4.000.000 2.000.000

7 760.000 380.000 760.000 380.000

Semntura si stampila furnizorului

privind..................................... Numele delegatului.CIOT IONEL Buletinul/cartea de identitate Seria.SV.nr.44298eliberat POL SV Mijlocul de transport ....PEUGET.. Nr.............SV 02 HTE.................... Expedierea s-a efectuat n prezenta noastra la data de ......03.05.2006.... Semnaturile.....................................

TOTAL Semnatura de primire

Total de plata (col 6 + col 7) 7.140.000

REGISTRU JURNAL

Pagina 25 din 31

+ Unitatea S.C Manuela S.R.L Produs/lucrare Reper BON DE CONSUM C 8 7.140.000 Materiale construcii
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Buci lansate

Nr. Crt. 1

Data

Document

Explicatii

Simboluri conturi D C 5 6 % 401

Sume D 7

Denumirea 1 piesei 01.05.200 Nr.

4 Nr. Report Factura Norm aprovizionare

6 fiscala mat.prime i 301 4.000.000 Data eliberrii Cod Cod Nr. comand mat. auxiliare 3021 2.000.000 Ziua Luna Anul docu cred primitor Cod Cont debitor 4426 1.140.000 ment itor produs 301 2 03.05.200 Bon de consum de 601 301 4.000.000 4.000.000 158 1 05 2006 321 734 8945 6 consum materii prime DENUMIREA MATERIALULUI 3 05.05.200 Bon de consum mat. 6021 3021 2.000.000 2.000.000 (inclusiv sort, marc, profil, Cont Cantitatea Cod UM Cantitatea Pre 6 consum auxiliare dimensiune) creditor necesar eliberat unitar 4 07.05.200 Extras de ridicarea 531 5121 1.000.000 1.000.000 6 Conform normei tehnice CUIE VOPSEA 5 Inlocuitor 20.05.200 Extras de cont cont sumei i 50 depunerea ei la casierie 5 nreg. avans 542 cutie kg 200.000 100.000 3.000.000 Primitor 7.000.000 1.330.000 1.500.000 1.500.000

Valoarea

3.000.000 1.000.000

CUTIE KG 531 3.000.000

6 Data i semntura 6 27.05.200 6

de trezorerie ef compartiment prin casierie Factura nreg. fiscal, Jurnal vnzri Stat de salarii vnzare produse finite nreg cheltuieli cu salarii

Gestionar 411 % 701 4427 641 421

8.330.000

30.05.200 6

DE REPORTAT

26.970.00 0

26.970.000

- 33 S.C MANUELA S.R.L REGISTRU CARTEA MARE 301

Pagina 26 din 31

3021

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

4.000.000 4.000.000 4.000.000 2.000.000 4426 1.140.000 1.140.000 1.140.000 0 601 0 0 0 0

2.000.000 2.000.000 2.000.000 0 0 4.000.000

401 7.140.000 7.140.000 7 140.000 0 0 7.140.00

301 4.000.000

4.000.000 4.000.000 4.000.000 6021 2.000.000 2.000.000 2.000.000 0 0 2.000.000 2.000.000 0 2.000.000 531 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 0 0 1.000.000 5121 1.000.000 0 0 3021 0 0 0 4.000.000 0 0

4.000.000 4.000.000

4.000.000

2.000.000

2.000.000

1.000.000 1.000.000

Pagina 27 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

542 3.000.000 3.000.000 3.000.000 0 0 3.000.000 701 7.000.000 0 0 7.000.000 411 8.330.000 8.330.000 8.330.000 421 1.500.000 0 0 1.500.000 CONCLUZII 1.500.000 1.500.000 0 0 8.330.000 641 7.000.000 7.000.000 4427

531 3.000.000 0 0 3.000.000 3.000.000 3.000.000

1.330.000 0 0 1.330.000 1.330.000

1.500.000 1.500.000 1.500.000 0 0 1.500.000

Principala surs de date a sistemului informaional este contabilitatea, a crei sfer de aciune o reprezint ntreprinderea. Contabilitatea reflect continuu i n totalitate existena i modificarea elementelor patrimoniului ce apar datorit operaiilor economice din cadrul unitilor

Pagina 28 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

patrimoniului.Existena i micarea valorilor materiale i bneti sunt consemnate n documente i apoi nregistrate n evidena contabil i evidena operativ, ns aceste date prezentate n contabilitate pot s fie diferite n raport cu situaia real patrimonial. In activitatea curent pot avea loc unele modificri cantitative i valorice ale patrimoniului care nu pot fi consemnate n documente.Informaia economic este prezent astzi n toate domeniile de activitate.

- 36 -

- 37 -

S.C MANUELA S.R.L

JURNAL PENTRU CUMPRRI N r Factura sau documentul nlocuitor legal aprobat Total Cumprri Import cu certificat de

Pagina 29 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

cr t Data Nr . Vnztorul Denumire Cod fiscal

factur (inclusi v TVA)

Neimpozab ile Cota TVA 0 Baza Valoar de impozit are 7 ea TVA 8 Cota TVA 19% Baza de Valoar impozita re 9 34.000.0 00 149.650. 000 750.000 ea TVA 10 6.460. 000 28.433 500 142.50 0 2.830.00 0 8.400.00 0 537.70 0 1.596. 000

suspendare

Baza de impozit are 11

Valoar ea TVA 12

0 1

1 01.05 .06

2 1

3 Auto Rom SRL

4 2565 37 3677 94 2113 576 1178 836

5 40.460. 000 178083 500 892.50 0 3367.7 00 9.996.0 00

2 03.05 .06 3 03.05 .06 4 25.05 .06 5 30.05 .06 5 Flor & My SRL 5531 711 4 Roge SRL 3 RTC Company 2 ESPINA SRL

TOTAL 232799 .700 Intocmit, Verificat, 195.630. 000 37.169 700

Unitatea...S.C Manuela S.R.L....... DISPOZIIE DE *) .........INCASARE .............catre casierie

Pagina 30 din 31

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Nr..............1..........................din ......01.05.2006......................... ... Numele i prenumele ........LAZR MARIANA................................ Funcia (calitatea) .............asociat.............................................. Suma ............8.000.000................lei (opt milioane lei) (n litere) Scopul ncasrii plii ..............sum avansat asociat................ Conductorul S E M N T U R A unitii Viza de control financiar preventiv Comportament financiar contabil

Pagina 31 din 31