Ciobaniuc Retevoiu Mihaela

CONTROLUL FINANCIAR
Controlul financiar este activitatea prin care se evit actele pgubitoare bunei administraii sau prin care se asigur descoperirea lor cu rapiditate i siguran. Controlul financiar reprezint i o component a activitii de conducere i pentru c rolul controlului financiar nu se limiteaz doar la constatarea unor eventuale erori sau abuzuri, el manifestandu-se i ca un instrument de ndrumare, orientare i corectare a aciunilor diverselor organe i structuri de conducere i control. Controlul financiar este practicat n toate societile, n toate statele moderne, dar necesitatea lui este mai evident n statele aflate n tranziie, cum este Romnia, n care exist o tendin sporit de a trage foloase de pe urma statului i chiar de a frauda patrimoniul public. Necesitatea controlului este evident att n vremuri de normalitate, dar mai ales n vremuri de criz. Pentru ca instituiile i cetenii strini s acorde sprijinul lor, sub form de credite, acetia le vor condiiona i de cunoaterea strii finanelor publice, de modul n care este organizat i realizat controlul acestora i dac acesta asigur suficient ncredere, dac sumele mprumutate sunt destinate acoperirii unor nevoi reale i vor fi folosite conform destinaiei, pentru punerea n valoare a bunurilor naionale, sporirea produciei i a veniturilor statului mprumutat, spre a fi pe deplin asigurai de rambursarea n condiiile convenite a creditelor acordate. Complexitatea activitii financiare a statului, unit cu importana ei necontestat n statele moderne, a condus la instituirea unor multiple forme de control. Economia financiar a statului este supus astzi controlului politic (parlamentar), controlului de specialitate (administrativ, economic i financiar) i controlului jurisdictional. CLASIFICARE Controlul finaciar se realizeaz prin multiple forme care se mbin, se completeaz reciproc i alctuiesc mpreun un sistem integrat, general i cu caracter unitar asupra tuturor domeniilor i sectoarelor de activitate economico-social. Formele de control utilizate n practic pot fi clasificate dup mai multe criterii: a) Dup momentul n care se efectueaz, controlul financiar poare fi: 1

Ciobaniuc Retevoiu Mihaela

Control preventiv: presupune verificarea i analiza activitailor financiare sub aspectul legalitii, oportunitii, necesitii actelor i operaiunilor, a utilizrii cu eficien a fondurilor naintea angajrii cheltuielilor, menirea lui fiind aceea de a evita plile nelegale, ineficiente sau neoportune; Controlul concomitent: se exercit n timpul desfurrii proceselor economice i financiare, simultan cu efectuarea actelor i operaiunilor legate de aceste activiti, cu scopul de a interveni pentru corectarea sau diminuarea, eliminarea deficientelor i ilegalitilor; acest control se execit din interiorul unitii, iar rezultatele sunt consemnate ntr-un registru de control. Controlul ulterior: se exercit asupra actelor i operaiunilor economicofinanciare dup ce acestea au fost executate; acest control se exercit att prin organele proprii, ct i de organe specializate. b) Dup sfera de actvitate i organul care efectueaz controlul, acesta poate fi: Control intern: se realizeaz de ctre organele proprii ale instituiilor publice i pe baza dispoziiilor conducatorului unitii sau a legii; Controlul extern: se realizeaz de ctre organe specializate de control, att pe baza documentelor interne ale institutiei controlate, ct i pe baza documentelor deinute de teri. c) Alete clasificri: Controlul mai poate fi permanent sau periodic, total sau parial. Controlul poate fi mprit i dup organele care l exercit n control financiar ierarhic, control de gestiune sau control de execuie. De asemenea, se poate mpri i dup modul de concretizare n urmtoarele forme: control direct i control indirect; control de drept i control de fapt. Principalele forme de control financiar organizate n ara noastr sunt: controlul intern; controlul financiar preventiv (propriu i delegat); auditul public intern; controlul financiar de stat; inspecia fiscal (controlul fiscal); controlul financiar exercitat de ctre Curtea de Conturi.

Ciobaniuc Retevoiu Mihaela

ROLUL MINISTERULUI FINANTELOR Ministerul Economiei i Finanelor se organizeaz i funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, care aplica strategia i Programul de guvernare n domeniul economiei i finanelor publice. Ministerul Economiei i Finanelor este minister cu rol de sinteza, instituie publica cu personalitate juridic. Ministerul Economiei i Finanelor ndeplinete urmtoarele funcii: a) de strategie, prin care se asigur elaborarea strategiei de punere n aplicare a Programului de guvernare n domeniul finanelor publice, precum i elaborarea strategiilor i a programelor privind creterea economic n industrie, energie, resursele minerale, industria de aprare, promovarea exportului, precum i a politicilor din domeniul economic; b) de reglementare i sinteza, prin care se asigur elaborarea cadrului normativ i institutional necesar pentru realizarea obiectivelor strategice din domeniul finanelor publice, din domeniul economic i din celelalte domenii conexe: recuperarea i conservarea energiei, recuperarea instalaiilor, reciclarea materialelor i gestionarea resurselor materiale, restructurarea i, dup caz, privatizarea operatorilor economici care funcioneaz sub autoritatea Ministerului Economiei i Finanelor; c) de reprezentare, prin care se asigur, n numele statului romn i al Guvernului Romniei, reprezentarea pe plan intern i extern n domeniul sau de activitate; d) de aplicare a prevederilor Tratatului de aderare a Romniei la Uniunea European pentru domeniul financiar, fiscal i economic; e) de elaborare i implementare a politicii bugetare i a politicii fiscale a Guvernului; f) de corelare a politicilor fiscale i bugetare cu celelalte politici economicosociale; g) de coordonare a relaiilor bugetare cu Uniunea European, precum i a contactelor cu structurile comunitare, din punct de vedere administrativ, n acest domeniu; h) de administrare a veniturilor statului; i) de contractare i administrare a datoriei publice;

Ciobaniuc Retevoiu Mihaela

j) de administrare a resurselor derulate prin Trezoreria Statului; k) de exercitare a controlului financiar public intern, inclusiv a auditului intern; l) de asigurare a evidenei centralizate a bunurilor ce constituie domeniul public al statului; m) de elaborare i supraveghere a cadrului legal n domeniul contabilitii; n) de coordonare a asistenei financiare nerambursabile acordate Romniei de Uniunea European i de statele membre ale acesteia; o) de coordonare a utilizrii asistenei financiare nerambursabile acordate Romniei de ctre Uniunea European prin fondurile structurale i de coeziune; p) de administrare financiar a fondurilor PHARE, ISPA i SAPARD; r) de autoritate de stat, prin care se asigur exercitarea controlului aplicrii unitare i respectrii reglementrilor legale n domeniul sau de activitate, precum i al functionarii instituiilor care ii desfoar activitatea n subordinea sau sub autoritatea sa; s) de autoritate a administraiei publice centrale de specialitate , prin care se asigur elaborarea i implementarea politicii n domeniul sistemelor de management financiar i control la instituiile publice, precum i de autoritate de management i de organism intermediar pentru programul operaional sectorial pentru creterea competitivitii economice; t) de administrare a proprietii publice din domeniul resurselor minerale , al transportului energiei, al transportului i stocrii ieiului i gazelor naturale sau din alte domenii stabilite de lege ca bunuri proprietate public, prin operatorii economici care funcioneaz n subordinea i sub autoritatea Ministerului Economiei i Finanelor. CONTROLUL FISCAL N ECONOMIE Exercitarea controului financiar fiscal este cerut avnd n vedere urmtoarele aspecte: asigur respectarea legislaiei n vigoare; disciplineaz comportamentul agenilor economici; contribuabilii pot participa n mod echitabil la colectarea veniturilor la bugetul de stat; asigur concuren loial ntre agenii economici; reprezint o premis favorabil a realizrii bugetelor statului.

Ciobaniuc Retevoiu Mihaela

Organele financiar fiscale competente selecteaz contribuabilii ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale. Datele i informaiile referitoare la contribuabil sunt obinute prin consultarea dosarului fiscal al contribuabilului. Inspectorul consult toate compartimentele care dein informaii referitoare la situaia fiscal a contribuabilului. Aceste compartimente sunt obligate s comunice informaiile deinute, la solicitarea inspectorului nsrcinat cu efectuarea controlului. Prin consultarea dosarului fiscal i a compartimentelor sus menionate se colecteaz date i informaii despre contribuabil existente n actele de nfiinare, declaraii fiscale. Culegerea informaiilor din alte documente se realizeaz prin studiul rapoartelor privind controlul efectuat la dou categorii de contribuabili: -cei care au legturi de afaceri cu contribuabilul ce urmeaz a ficontrolat; -cei care desfoar activiti similare. n urma analizrii acestor documente la sediul organului fiscal, se vor identifica domeniile i impozitele care prezint un risc al evaziunii la contribuabilul respectiv. Pe baza acestei analize de risc se vor stabili obiectivele orientative ale controlului, procedura i tehnicile de control ce vor trebui aplicate. Aa cum rezult din anexele prezentate se poate constata specificitatea actelor de control att pe linie financiar n sens larg, ct i punctual din punct de vedere bugetar i/sau fiscal. Dac din punct de vedere fiscal se pot urmri obiective precum: stabilirea impozitelor pe fiecare contribuabil, inclusiv ncasarea acestora ntomai i la timp, eliminarea sustragerii de la plata unor impozite sau taxe , din punct de vedere bugetar intereseaz alte obiective, de exemplu: ncadrarea cheltuielilor bugetare n normativele prevzute de lege, destinaia cheltuielilor n conformitate cu capitalele prestabilite; inclusiv eficiena, economicitatea i oportunitatea alocrii banului public. CONTROLUL DE EXERCITARE Curtea de conturi a Romaniei este intituia superem de control financiar asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i sectorului public. Curtea de conturi este instituia suprem de control financiar. Conform prevederilor constituionale ea "exercit controlul asupra modului de formare,

Ciobaniuc Retevoiu Mihaela

administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public". Ea funcioneaz pe lng Parlament, fiind o instituie independent, nesubordonat Guvernului. n relaia cu Parlamentul, conform Constituiei, Curtea de conturi este obligat s prezinte anual un raport public asupra conturilor de gestiune ale bugetului naional. Obiectivele controlului exercitat de Curtea de conturi sunt urmtoarele: a) formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre aceste bugete; b) constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale i a fondurilor de tezaur; c) formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe; d) utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitilor administrativteritoriale; e) constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre autoritile administrative autonome i de ctre instituiile publice nfiinate prin lege, precum i de organismele autonome de asigurri sociale ale statului; f) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome, companiile i societile naionale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public; g) constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc; h) utilizarea fondurilor provenite din asistena financiar acordat Romniei de Uniunea European i din alte surse de finanare internaional.