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Capacidade Tributria;

Avalie as trs proposies abaixo, luz do Cdigo Tributrio Nacional, e responda questo correspondente, assinalando a opo correta.

I. No ICMS incidente sobre o ponto telefnico, decidiu o Superior Tribunal de Justia que o sujeito ativo da obrigao tributria a concessionria, titular da competncia para exigir o seu cumprimento.

II. Um menor de 10 anos de idade absolutamente incapaz do ponto de vista civil e tributrio.

III. Salvo se a lei o previr, os contratos feitos entre o contribuinte do ITR e o arrendatrio do imvel, para excluir a responsabilidade daquele pelo pagamento desse imposto, embora vlido entre as partes, no eficaz em relao fazenda pblica.

Contm ou contm erro:

a) apenas a segunda proposio. b) apenas a terceira. c) apenas as duas primeiras. d) apenas a primeira. e) nenhuma, pois as trs esto certas. . No ICMS incidente sobre o ponto telefnico, decidiu o Superior Tribunal de Justia que o sujeito ativo da obrigao tributria a concessionria, titular da competncia para exigir o seu cumprimento. (ERRADO). A competncia tributria indelegvel. Vejam tambm acrdo do STJ Processo - REsp 1036589 / MG RECURSO ESPECIAL - 2008/0047578-0 - Relator(a) Ministro JOS DELGADO (1105) - rgo Julgador - T1 - PRIMEIRA TURMA - Data do Julgamento -


06/05/2008 - Data da Publicao/Fonte - DJe 05/06/2008....A concessionria no possui legitimidade para figurar no plo passivo de ao que visa a restituio de valores cobrados ttulo de ICMS incidente sobre ponto telefnico. O sujeito ativo da relao tributria discutida a Fazenda

Pblica, nos termos do art. 119 do Cdigo Tributrio Nacional, e no a concessionria de telefonia, simples responsvel pelo repasse dos valores.


II. Um menor de 10 anos de idade absolutamente incapaz do ponto de vista civil e tributrio. (ERRADO) Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: I da capacidade civil das pessoas naturais; Menor de idade tem capacidade tributria. III. Salvo se a lei o previr, os contratos feitos entre o contribuinte do ITR e o arrendatrio do imvel, para excluir a responsabilidade daquele pelo pagamento desse imposto, embora vlido entre as partes, no eficaz em relao fazenda pblica.(CORRETO) Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. No que concerne a capacidade tributria, fato gerador e irretroatividade da lei tributria, assinale a opo correta.

a) A nulidade ou a anulabilidade do ato jurdico, sob o enfoque do direito civil, so irrelevantes para o direito tributrio, pois a definio do fato gerador interpretada abstraindo-se tais fatos.

b) A capacidade tributria passiva da pessoa jurdica depende de ela estar regularmente constituda.

c) Na anlise da capacidade contributiva, o CTN confere ao fisco o poder discricionrio, na considerao da pessoalidade, para graduar o tributo.

d) O CTN adota como regra a irretroatividade da lei tributria. Nesse sentido, a lei aplica-se ao ato pretrito, salvo tratando-se de ato no definitivamente julgado.

e) Em decorrncia do postulado da capacidade contributiva, possvel que profissionais da mesma categoria ou funo sejam tributados de modo diverso. a) A nulidade ou a anulabilidade do ato jurdico, sob o enfoque do direito civil, so irrelevantes para o direito tributrio, pois a definio do fato gerador interpretada abstraindo-se tais fatos. CORRETA CTN, Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se: I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seusefeitos; II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.

b) A capacidade tributria passiva da pessoa jurdica depende de ela estar regularmente constituda. INCORRETA CTN, Art. 126, III. A capacidade tributria passiva independe de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. c) Na anlise da capacidade contributiva, o CTN confere ao fisco o poderdiscricionrio, na considerao da pessoalidade, para graduar o tributo.INCORRETA CF, Art. 145 1. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. (PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA) A clusula sempre que possvel no permissiva, nem confere poder discricionrio ao legislador. Ao contrrio, o advrbio sempre acentua o grau da imperatividade e abrangncia do dispositivo, deixando claro que, apenas sendo impossvel, deixar o legislador de considerar a pessoalidade para graduar os impostos de acordo com a capacidade econmica subjetiva do contribuinte. (FONTE: http://jus.com.br/revista/texto/4138/o-principio-da-capacidadecontributiva) d) O CTN adota como regra a irretroatividade da lei tributria. Nesse sentido, a lei aplica-se ao ato pretrito, salvo tratando-se de ato no definitivamente julgado. INCORRETA CF, Art. 150, III a. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributo em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; (IRRETROATIVIDADE) CTN, Art. 106, II . A lei aplica-se a ato ou fato pretrito, tratando-se de ato no definitivamente julgado: (RETROATIVIDADE) a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. e) Em decorrncia do postulado da capacidade contributiva, possvel que profissionais da mesma categoria ou funo sejam tributados de modo diverso.INCORRETA

Em decorrncia do princpio da isonomia, vedado que profissionais da mesma categoria ou funo sejam tributados de modo diverso. CF, Art. 150, II. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente,proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos; (PRINCPIO DA ISONOMIA) CF, Art. 145 1. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. (PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA) Leia e responda:

I O civilmente incapaz no possui capacidade tributria, razo pela qual no pode ser sujeito passivo de obrigao tributria.

II Contribuinte o sujeito passivo que tem relao direta com o fato gerador da obrigao tributria.

III Existindo solidariedade entre sujeitos passivos, o que possuir menor capacidade contributiva poder pleitear benefcio de ordem, de modo que a obrigao tributria seja exigida primeiro daquele que possuir maior capacidade contributiva para suportar o nus econmico.

IV - Ocorrendo solidariedade, o pagamento efetuado por um aproveita aos demais sujeitos passivos da obrigao tributria, exceto nos casos em que houver disposio legal expressa em contrrio.

a) As afirmativas I e IV esto corretas; b) As afirmativas II e III esto corretas; c) As afirmativas II e IV esto corretas; d) As afirmativas I, II, III e IV esto corretas.

Afirmativa I ERRADA: Art. 126 CTN. A capacidade tributria passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais;

Afirmativa II CORRETA: Art. 121 CTN - Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador;

Afirmativa III ERRADA: Art. 124 CTN. So solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei. Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.

Afirmativa IV CORRETA: Art. 125 CTN. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;

Sendo assim, letra C a correta. Dadas as assertivas, assinale a alternativa correta.

I - A competncia tributria pode ser delegada pelos entes pblicos.

II- A capacidade ativa tributria identifica-se com o poder de arrecadar e fiscalizar tributos.

III- De acordo com o entendimento do STJ, o inadimplemento da obrigao tributria pela sociedade no gera, por si s, a responsabilidade solidria do scio-gerente.

IV- No pode haver, segundo o entendimento do STJ, o redirecionamento da execuo fiscal para o scio- gerente quando a empresa deixar de funcionar no seu domiclio fiscal sem a devida comunicao aos rgos administrativos competentes.


Resolver

a) Esto corretas apenas as assertivas I e II. b) Esto corretas apenas as assertivas I e IV. c) Esto corretas apenas as assertivas II e III. d) Esto corretas apenas as assertivas II e IV.

CTN

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio.

Capacidade Tributria = arrecadar, fiscalizar ou executar.

STJ

Smula 430

O inadimplemento da obrigao tributria pela sociedade no gera, por si s, a

responsabilidade solidria do scio-gerente.

Smula 435

Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao aos rgos competentes, legitimando o redirecionamento da execuo fiscal para o scio-gerente.

Com base no que dispe o CTN, um indivduo de um ms de idade


Resolver

a) j tem total capacidade tributria. b) tem capacidade tributria restrita at completar dezesseis anos de idade. c) tem capacidade tributria restrita at completar dezoito anos de idade. d) no tem qualquer capacidade tributria, porque menor.

Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:

I - da capacidade civil das pessoas naturais;

II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;

III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional.

Sobre competncia tributria e capacidade tributria ativa, correto afirmar:

a) A competncia tributria delegvel por lei.

b) A capacidade tributria ativa indica o sujeito ativo da obrigao tributria principal.

c) O Cdigo Tributrio Nacional fixa as competncias tributrias. d) A capacidade tributria ativa exclusiva do ente poltico definido na Constituio Federal.

e) Somente o ente poltico competente para instituir o tributo pode ser titular da capacidade tributria ativa.

Letra A) Incorreta. A competncia tributria delegvel INDELEGVEL por lei.

Letra B) Correta.

Letra C) Incorreta. Quem Fixa a CF

Letra D) Incorreta. A capacidade tributria ativa COMPETNCIA TRIBUTRIA exclusiva do ente poltico definido na Constituio Federal.

Letra E) Incorreta. Um exemplo o ITR. A capacidade tributria ativa pode ser delegada aos municpios. Para se fixar a capacidade tributria passiva, relevante:

a) a capacidade civil das pessoas naturais; b) no estar a pessoa natural sujeita a medidas que impliquem privao ou limitao do exerccio de direitos civis;

c) no estar a pessoa natural privada dos direitos de administrao direta de seus bens;


Resolver

d) ter a pessoa realizado o fato previsto na norma tributria; e) estar a pessoa jurdica constituda regularmente.

Para se fixar a capacidade tributria passiva, relevante:

a) Incorreto. a capacidade civil das pessoas naturais; Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:

I - da capacidade civil das pessoas naturais; Ou seja, irrelevante para o direito tributrio, no que tange aptido para figurar polo passivo da relao tributria, a observncia dos artigos 3 e 4 do Cdigo Civil, que dispe o tema das incapacidas absolutas e relativas, respectivamente. b) Incorreto. no estar a pessoa natural sujeita a medidas que impliquem privao ou limitao do exerccio de direitos civis; Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; Quanto ao incido II, titulo de exemplo, temos: o falido, o interditado, o ru preso, o inabilitado para o exerccio de certa profisso (o advogado suspenso pela OAB; o transportador autnomo com habilitao para dirigir suspensa; financista com empresa sob interveno do Banco Central). c) Incorreto. no estar a pessoa natural privada dos direitos de administrao direta de seus bens; Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; d) Correto. ter a pessoa realizado o fato previsto na norma tributria; Art. 114, CTN Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia. e) Incorreto. estar a pessoa jurdica constituda regularmente. Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. De modo suscinto, baseia-se no Princpio da Isonomia, eis que, visa no privilegiar aqueles que no esteja regularmente constituidos, mas exercendo atividade aconmica como se assim o fossem, em detrimento daqueles que de fato esto regulamentados e pagando os tributos devidos regularmente. Em outras palavras, no seria justo que aquele que est na irregularidade fique isento de tributao, o que constituiria um privilgio inconcebvel e, mais que isso, um incentivo irregularidade.

Considere que um menor esteja privado de sua liberdade de locomoo em razo de medida socioeducativa por prtica de delito. Assim, em razo desse fato, o menor ficar insuscetvel de sujeio passiva tributria, transferindo-se a responsabilidade para o pai.

Certo

Errado

CTN,Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:

I - da capacidade civil das pessoas naturais;


II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;


III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. Assinale a nica afirmao correta:

a) De acordo com o conceito do Cdigo Tributrio Nacional, imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao que depende de uma atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

b) A capacidade tributria passiva independe de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios, bem como de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional.

c) A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la, devendo aludida autorizao ser concedida unicamente mediante expresso procedimento judicial.

d) Conforme o Cdigo Tributrio estadual (Lei 7.799/02), no que concerne ao ICMS, o descumprimento da obrigao principal, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, sem prejuzo do pagamento do valor do imposto, quando devido, sujeitar o infrator multa de 100% do valor do imposto, quando deixar de recolher no prazo legal, no todo ou em parte, o imposto correspondente, tendo emitido documentos fiscais e efetuado os lanamentos no livro prprio.

Resolver

a) De acordo com o conceito do Cdigo Tributrio Nacional, imposto o

tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao que depende de uma atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

Errado, Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situaoindependente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

b) A capacidade tributria passiva independe de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios, bem como de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional.

Correto, Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional.

c) A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do

respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la, devendo aludida autorizao ser concedida unicamente mediante expresso procedimento judicial.

Errado, Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.

d) Conforme o Cdigo Tributrio estadual (Lei 7.799/02), no que concerne ao ICMS, o descumprimento da obrigao principal, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, sem prejuzo do pagamento do valor do imposto, quando devido, sujeitar o infrator multa de 100% do valor do imposto, quando deixar de recolher no prazo legal, no todo ou em parte, o imposto correspondente, tendo emitido documentos fiscais e efetuado os lanamentos no livro prprio.

Errado, No tenho idia de qual o erro, baseada no cdigo estadual de MA...

Determinada lei estadual instituiu taxa, atribuindo a uma autarquia estadual a funo de arrecadar tal tributo, fiscalizando o seu pagamento. A empresa X, que possua dois estabelecimentos, era contribuinte daquela taxa, mas no a pagou. Decretou-se, em janeiro de 2006, a falncia da empresa X, sendo, posteriormente, os dois estabelecimentos vendidos empresa Y, em alienao judicial realizada no processo de falncia.

Considerando-se as disposies do CTN, e os dados fornecidos, CORRETO afirmar que a autarquia:

a) tem competncia e capacidade tributrias, podendo exigir a taxa mencionada da empresa Y, que tem a qualidade de responsvel por sucesso;

b) tem capacidade tributria, embora no tenha competncia tributria, podendo exigir a taxa mencionada da empresa Y, que tem a qualidade de responsvel por sucesso;

c) tem competncia e capacidade tributrias, mas no pode exigir a taxa mencionada da empresa Y, que no responsvel tributria;

d) tem capacidade tributria, embora no tenha competncia tributria, mas no pode exigir a taxa mencionada da empresa Y, que no responsvel tributria.

A competncia tributria indelegvel, mas pode ser delegada a funo de arrecadar e fiscalizar, ento correto dizer que a autarquia em questo tem capacidade tributria, embora no tenha a competncia, j que esta, como dito, INDELEGVEL!

Resolver

Ainda, no que se refere a questo, que aponta como correta a alternativa D, h de se falar que com a modificao da Lei de Falncias (Lei 11.101/05), o art. 133 do CTN foi modificado pela LC 118/05, de modo que a responsabilidade do adquirente afastada quando este adquire em alienao judicial ou processo de recuperao judicial (antiga concordata) estabelecimento ou fundo de comrcio. Esse afastamento da responsabilidade do adquirente no subsistir se este for: I - scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial; II - parente, em linha reta ou colateral at o quarto grau consanguineo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou III - identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria (art. 133, 1 e 2, CTN).
A respeito da capacidade tributria passiva, assinale a alternativa correta.

a) A capacidade tributria passiva independe de qualquer situao. b) No tem capacidade tributria passiva pessoa natural que se encontre presa. c) No tem capacidade tributria passiva pessoa jurdica que no esteja devidamente inscrita no cadastro fiscal do ente poltico.

d) No tem capacidade tributria passiva pessoa natural sem capacidade civil. e) Tem capacidade tributria passiva o de cujus por fato ocorrido aps seu bito.

"PARA SE FIxAR A CAPACIDADE TRIBUTRIA PASSIVA RELEVANTE: TER A PESSOA PRATICADO O FATO PREVISTO NA NORMA TRIBUTRIA".
Analise as seguintes afirmativas e assinale a alternativa INCORRETA.

Resolver

a) Fato gerador da obrigao tributria principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.

b) Sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento.

c) A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.

d) A capacidade tributria passiva depende da capacidade civil das pessoas naturais.

Resposta da questo: opo (d) a) Verdadeira. Trata da literalidade do artigo 114 do CTN que dispe que o fato gerador da obrigao tributria principal a situao definida em LEI como necessria E suficiente sua ocorrncia.

b) Verdadeira. O artigo 119 do CTN determina que o sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para EXIGIR o seu cumprimento.

c) Verdadeira. a chamada responsabilidade por substituio prevista no art. 128 do CTN: "... a LEI pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao."

d) Falsa. A capacidade tributria passiva INDEPENDE da capacidade civil das pessoas naturais.(Art. 126, I do CTN)

Suponha que dois amigos tenham comeado a comercializar automveis sem regularizar e inscrever a sociedade nos rgos competentes e, assim, tenham suprimido os tributos que seriam devidos no exerccio dessa atividade. O fisco, ao constatar a situao, lavrou auto

de infrao contra um deles, pois o outro tinha sido preso por roubo na noite anterior. A respeito dessa situao hipottica, assinale a alternativa correta.

a) Os dois amigos so solidariamente obrigados ao pagamento dos tributos, no comportando o benefcio de ordem.

b) O amigo que foi preso perdeu a capacidade tributria e, por isso, o auto de infrao foi lavrado em desfavor de um s deles.

c) O fisco no poderia cobrar tributos, pois a pessoa jurdica no estava regularmente constituda.

d) A capacidade tributria do amigo que foi preso fica suspensa at que saia da priso.

e) A solidariedade tributria pode ser contestada no procedimento administrativo fiscal pelo amigo que foi autuado pelo fisco, caso eles tenham feito um contrato que estabelecia a responsabilidade tributria exclusiva para aquele que foi preso.

a) Os dois amigos so solidariamente obrigados ao pagamento dos tributos, no comportando o benefcio de ordem.

Resolver

Como a empresa no possui registro (no foi regularizado nem inscrito a sociedade no rgo competente), tratando-se, portanto, de uma sociedade de fato, aplica-se o art. 124, I, do CTN:

"Art. 124. So solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal;"

b) O amigo que foi preso perdeu a capacidade tributria e, por isso, o auto de infrao foi lavrado em desfavor de um s deles.

Conforme dispe o atigo 126 do CTN, a capacidade tributria passiva independe de qualquer coisa! Pode estar preso, solto, pode ser menor, enfermo, morto, sociedade irregular, o diabo que for...at o prprio diabo tem capacidade tributria passiva.

c) O fisco no poderia cobrar tributos, pois a pessoa jurdica no estava regularmente constituda.

Mesma explicao da letra b.

d) A capacidade tributria do amigo que foi preso fica suspensa at que saia da priso.

Mesma explicao da letra b.

e) A solidariedade tributria pode ser contestada no procedimento administrativo fiscal pelo amigo que foi autuado pelo fisco, caso eles tenham feito um contrato que estabelecia a responsabilidade tributria exclusiva para aquele que foi preso.

No pode ser oposto contrato estabelecendo responsabilidade tributria para um e eximir o outro da capacidade passiva, sendo que ambos so solidariamente responsveis (salvo que uma lei diga que possa haver um comtrato que permita isso), consoante art. 123 do CTN. art. 123: "Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.

Recm-nascido recebe como herana a propriedade de um bem imvel, localizado em zona urbana e residencial. Diante desse fato, considerando-se o disposto no artigo 126, inciso I do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que

a) a sujeio passiva tributria recai sobre o representante legal do menor, pois ele insuscetvel de capacidade tributria.

b) o tributo indevido por fora da aplicao da clusula pecunia non olet, decorrente do princpio da interpretao subjetiva do fato gerador.

c) a relao pessoal e direta com o fato gerador irrelevante para fins tributrios, porm no abrange a pessoa natural absolutamente incapaz.

d) o menor o contribuinte dos tributos relativos ao bem, pois a capacidade tributria passiva independe da capacidade civil da pessoa natural.

e) a incapacidade civil do menor elide a sujeio tributria passiva, pois esta depende de prvia anlise objetiva do fato imponvel.

O art. 126 do CTN indica que a capacidade tributria passiva independe da: i) capacidade civil da pessoa natural; ii) pessoa natural estar impedida de realizar atos civis/comerciais/profissionais; iii) pessoa jurdica estar irregular. Por exemplo, so sujeitos passivos da responsabilidade tributria: menor de 16 anos, recm-nascido, brio habitual, deficiente mental, falido, interditado, ru preso, inabilitado para exerccio profissional...

Este um dogma tributrio, ou seja, a capacidade tributria passiva plena e no comporta restries.

Na questo a incapacidade civil absoluta ou relativa irrelevante para fins tributrios.

a) Alternativa incorreta. A sujeio passiva tributria recai sobre o recm nascido j que ele possui capacidade tributria. Obs. Em relao ao cumprimento da obrigao respondem solidariamente os responsveis.

b) Alternativa incorreta. A clusula pecunia non olet d tratamento tributrio isonmico aos detentores de capacidade contributiva ao mesmo tempo evita que atividades irregulares ou ilcitas se tornem mais vantajosa pela iseno tributria. E ao contrrio do que afirma a parte final da assertiva, a clusula non olet indica uma interpretao objetiva do fato gerador;

c) Alternativa incorreta.

d) Alternativa correta. Corresponde ao texto do art. 126 do CTN. A questo no faz

e) Alternativa incorreta.

Sobre a solidariedade e capacidade tributria, assinale a nica opo correta.

a) Em virtude da rigidez constitucional, que promoveu a distribuio de competncias tributrias entre os entes polticos, no encontra respaldo, no ordenamento jurdico nacional, a solidariedade ativa em matria tributria.

b) Pode o poder pblico exigir o pagamento do IPTU tanto do proprietrio como do locatrio do imvel, tendo em vista se tratar de obrigao de direito real.

c) Considerando que duas pessoas detenham a propriedade de um veculo, o fi sco no pode exigir apenas de um dos contribuintes o pagamento integral da exao.

d) Como efeito da solidariedade, tem-se que a iseno ou remisso de crdito tributrio exonera todos os obrigados, mesmo se outorgada pessoalmente a um deles.

e) Na situao em que um pai detenha 60% de um imvel e o fi lho, absolutamente incapaz, possua outros 40% do bem, optando o fi sco em cobrar de apenas um, deve preferir o pai ao fi lho, em ateno ao benefcio de ordem previsto no CTN.

A bitributao somente permitida Unio, em caso excepcionalssimo quando do exercicio da competencia extraordinaria. Ou seja, a Unio, e somente ela, tem autorizao constitucional de criar um imposto extraordinaria de guerra sobre fatos geradores de outros impostos, gerando a bitributao. Exemplo: IEG sobre ICMS, IEG sobre ISS, sobre IPTU, etc. Tambem ocorre a bitributao sobre fatos geradores ocorridos em outro pais. Por exemplo: cidado brasileiro presta servio na Argentina e l paga o IR devido. Quando regressa ao Brasil, novamente paga IR sobre a renda auferida. Isso pode ocorrer e somente um acordo internacional pode resolver a questo.

Dois amigos resolveram se juntar e abrir uma sociedade que comeou a funcionar sem ter sido constituda formalmente perante os rgos pblicos. Ocorre que um deles foi preso e encontra-se privado de exercer atividades da vida civil.

Acerca dessa situao hipottica, assinale a opo correta.

a) A pessoa jurdica, por no ter sido constituda formalmente, no possui capacidade tributria passiva, apenas os seus scios.

b) Apenas o scio que no foi preso possui capacidade tributria passiva. c) A sociedade comercial e os seus scios possuem capacidade tributria passiva. d) Os scios so solidariamente responsveis, mas h o benefcio de ordem. e) Os scios so subsidiariamente responsveis e possuem capacidade tributria ativa.

A questo boa, e merece uma complementao: ao mesmo tempo em que o CTN desconsidera a ausncia de constituio formal da pessoa jurdica, para efeitos de sujeio tributria passiva, deve se considerar, na prtica, que a unidade econmica ou profissional no possui CNPJ, nem registro em Junta Comercial. Como fazer para autu-la?

A cobrana dever ser feita na pessoa dos scios, como na hiptese da disregard doctrine do direito privado - a dvida da pessoa jurdica e cobrada dos scios nesta qualidade, no se confundido, portanto, com a responsabilidade pessoal dos mesmos. Assinale a alternativa INCORRETA:

a) se a lei define como fato gerador um negcio jurdico que, em um caso concreto, est sujeito condio resolutria, o Cdigo Tributrio Nacional considera consumado o negcio no momento da celebrao, sendo irrelevante, para fins tributrios, que o implemento da condio resolva o ato jurdico.

b) a obrigao tributria principal diz respeito ao pagamento do tributo e a acessria tem por contedo um fazer ou um nofazer do contribuinte, relativo arrecadao e fiscalizao dos tributos.

c) a capacidade tributria depende de a pessoa jurdica estar regularmente constituda.

d) o fato gerador da obrigao principal corresponde ao fato gerador do tributo.

a) se a lei define como fato gerador um negcio jurdico que, em um caso concreto, est sujeito condio resolutria, o Cdigo Tributrio Nacional considera consumado o negcio no momento da celebrao, sendo irrelevante, para fins tributrios, que o implemento da condio resolva o ato jurdico. CERTO. Art. 123, CTN. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas a responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. b) a obrigao tributria principal diz respeito ao pagamento do tributo e a acessria tem por contedo um fazer ou um no fazer do contribuinte, relativo arrecadao e fiscalizao dos tributos. CERTO! Art. 113, CTN. A obrigao tributria principal ou acessria. P1 - A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o credito dela decorrente. P 2 - A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objetivo as

prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. c) a capacidade tributria depende de a pessoa jurdica estar regularmente constituda. ERRADO! Art. 126, CTN. A capacidade tributria INDEPENDE: I da capacidade civil das pessoas naturais; II de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. d) o fato gerador da obrigao principal corresponde ao fato gerador do tributo. Obrigao principal a de pagar tributo ou multa e ela corresponde ao fato gerador

Assinale a alternativa correta, acerca de direito tributrio.

a) vedado ao Municpio delegar sua capacidade tributria. b) Autarquia criada com o fim de fiscalizar as condies de higiene dos leitos hospitalares pode instituir taxa em razo do exerccio do poder de polcia de sua incumbncia.

c) As espcies tributrias impostos, taxas e contribuio de melhoria so definidas pela anlise do fato gerador, sendo irrelevante para tal a destinao legal do produto da arrecadao.

d) lcito ao ente tributante elevar a alquota do imposto por descumprimento de obrigao acessria.

e) A destinao do produto da arrecadao dos impostos pode ser questionado para postular a repetio do indbito tributrio.
Resolver

Art 4o CTN: A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato

gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: II - A destinao legal do produto da sua arrecadao;

Art 5o.: Os tributos so impostos, taxas e CONTRIBUIES DE MELHORIA. No confundir com as Contribuies Sociais e Emprstimos Compulsrios, espcies de tributo cuja destinao vinculada.

Dois amigos compram um terreno e l coloca em funcionamento um fundo de comrcio, sem que fosse feita a regularizao nos rgos do governo. Ocorre que o prazo para pagamento do IPTU correspondente rea do fundo de comrcio expirou sem que houvesse o recolhimento do tributo devido. Assim, o rgo responsvel remeteu, em nome dos legtimos proprietrios, a referida cobrana. A respeito dessa situao hipottica, assinale a alternativa correta.

a) Os responsveis pelo fundo de comrcio possuem capacidade tributria passiva e solidariedade no pagamento do dbito tributrio.

b) O fundo de comrcio no possui capacidade tributria passiva. c) Levando em conta que est se cobrando um tributo, o caso de aplicao da responsabilidade tributria de terceiros.


Resolver

d) A solidariedade, nesse caso, admite o benefcio de ordem. e) O pagamento feito por um dos proprietrios no aproveita aos demais.

CTN - Art. 124. So solidariamente obrigadas:

I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei. Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem. Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;

II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais. Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional.