Monografie contabila 28.02.2013 371 Mrfuri 401 Furnizori 5121 Conturi la bnci n lei 1012 Cap.

subscris vrsat 767 Venituri din sconturi obinute 4111 Clieni 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4091 Furnizori-debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor 378 Diferena de pre la mrfuri D Si =2000 Si =1000 Si =4.000 Si =3000 Si =2000 Si =50.000 Si =50.000 Si =5000 Si =5000 C

V prezentam mai jos monografia contabil n data de 25.03 complet n cazul unei societi comerciale cu ridicata care achiziioneaz mrfuri de la furnizori, cost de achiziie 30.000 lei, TVA 24%. Recepia se face pe baza avizului de expediie (nsoire), factura sosind ulterior. Se acord furnizorului un avans de 5.000 lei. Cota de adaos comercial este de 10%. Evidena mrfurilor se ine la pre cu amnuntul, format din pre de achiziie, adaos comercial i TVA neexigibil: 30.000 + 3.000 + 7.200 = 40.200 lei. Furnizorul acord un scont de 2%. La decontare se reine avansul, iar pentru diferene de plat se accept un efect de plat (bilet la ordin), care se pltete apoi din contul bancar. Mrfurile se vnd unitilor cu amnuntul. Se nchid conturile de venit i cheltuieli. 1. Avansul acordat furnizorului: 4091 = Furnizori-debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor 5121 Conturi la bnci n lei 5.000

2. Se recepioneaz marfa pe baza avizului de nsoire: % = 408 Furnizori-facturi nesosite 37.200 371 Mrfuri 30.000 4428 TVA neexigibil 7.200 3. Sosete factura care confirm recepia: 408 Furnizori-facturi nesosite = 401 Furnizori 37.200 4. Concomitent se trece i TVA neexigibil la TVA deductibil: 4426 TVA deductibil = 4428 TVA neexigibil 7.200 5. Se nregistreaz cota de 10% adaos comercial: (30.000 x 10% = 3.000 lei) 371 = 378 3.000 Mrfuri Diferena de pre la mrfuri 6. Se evideniaz TVA neexigibil: (30.000 + 3.000 x 24% = 7.200 lei) 371 = 4428 7.200 Mrfuri TVA neexigibil 7. nregistrarea scontului acordat de furnizor: (37.200 x 2% = 744 lei) 401 = 767 744 Furnizori Venituri din sconturi obinute

8. Se reine avansul acordat anterior: 401 = 4091 5.000 Furnizori Furnizori-debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor 9. Accept plata diferenei cu bilet la ordin: (37.200 (5.000 + 744) = 31.456 lei) 401 = 403 31.456 Furnizori Efecte de pltit 10. Se face decontarea la scaden a ordinului de plat: 403 = 5121 31.456 Efecte de pltit Conturi la bnci n lei 11. Mrfurile se vnd unitilor cu amnuntul conform facturii la pre de livrare: pre de achiziie + adaos comercial (30.000 + 3.000 + TVA): 4111 = % 40.920 Clieni 707 33.000 Venituri din vnzarea mrfurilor 4428 7.920 TVA neexigibil 12. Se ncaseaz factura de la client: 5121 = 4111 40.920 Conturi la bnci n lei Clieni 13. Se descarc gestiunea depozitului cu ridicata pentru mrfurile vndute: 607 Cheltuieli privind stocurile = % 40.920 371 Mrfuri 30.000 378 Diferen de pre la mrfuri 3.000 4428 TVA neexigibil 7.920 14. nchiderea conturilor de cheltuieli: 121 Profit sau pierdere =607 Chelt privind mrfurile 30.000 15. nchiderea conturilor de venit: % = 121 Profit sau pierdere 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 767 Venituri din sconturi obinute Nr. crt. 1 2 3 4 Registrul Jurnal Data nregistrrii 25.03 25.03 25.03 25.03 Doc. Chitan Aviz de nsoire Factur Jurnal de cumprare Explicaii Avansul acordat furnizorului Se recepioneaz marfa pe baza avizului de nsoire Sosete factura care confirmp recepia Concomitent se trece i TVA neexigibil la TVA Formula contabil 4091 = 5121 % = 408 371 4428 408 = 401 4426 = 4428 33.744 33.000 744 Sume Debitoare Creditoare 5.000 5.000 37.200 30.000 7.200 37.200 7.200 37.200 7.200

25.03

25.03

25.03

25.03

9 10 11 12 13

25.03 25.03 25.03 25.03 25.03

Jurnal de vnzare Jurnal de cumprare Jurnal de vnzare Jurnal de cumprare Jurnal de vnzare Jurnal de cumprare Jurnal de vnzare Jurnal de cumprare Jurnal de vnzare Bilet la ordin Ordin de plat Factura Factur Factur

deductibil Se nregistreaz cota de 10% adaos comercial Se evideniaz TVA neexigibil nregistrarea scontului acordat de furnizor Se reine avansul acordat anterior Accept plata diferenei cu bilet la ordin Se face decontarea la scaden a ordinului de plat Mrfurile se vnd unitilor cu amnuntul conform facturii la pre de livrare Se ncaseaz factura de la client Se descarc gestiunea depozitului cu ridicata pentru mrfurile vndute nchiderea conturilor de cheltuieli nchiderea conturilor de venit 371 = 378 3.000 3.000

371 = 4428

7.200

7.200

401 = 767

744

744

401 = 4091

5.000

5.000

401 = 403 403 = 5121 4111 = % 707 4428 5121 = 4111 607 = % 371 378 4428 121 = 607 % = 121 707 767

31.456 31.456 40.920 40.920 40.920

31.456 31.456 33.000 7920 40.920 30.000 3.000 7.920 30.000 33.744

14 15

25.03 25.03

Situaie calcul Situaie calcul

30.000 33.000 744

Balana de verificare la data de 31.03.2013 Simbol Denumire Sold iniial Rulaj curent cont cont D C D C 4091 Furnizori- 5000 5000 5000 debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor 5121 Conturi la 4000 36.456 bnci n lei

Total sume D C 10.000 5000

Sold final D C 5000

4000

36.456

32.456

408

Furnizori -facturi nesosite 1012 Cap. subscris vrsat 371 Mrfuri 2000 4428 TVA neexigibil 4111 Clieni 50.000 401 Furnizori 4426 TVA deductibil 378 Diferena de pre la mrfuri 767 Venituri din sconturi obinute 403 Efecte de pltit 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 607 Cheltuieli privind mrfurile 121 Contul de profit sau pierdere TOTAL 61.000

37.200 3000 3000 40.200 7.200 1000 5000 2000 744 31.456 50.000 33.000 40.920 37.200 7200

37.200 3000 30.000 30.240 40.920 37.200 6000 744 31.456 33.000

37.200 3000 42.200 7.200 90.920 37.200 7200

37.200 6000 30.000 30.240 40.920 38.200 11000 12.200 23.040 50.000 1000 7200 11000 2000 3000

744 31.456 33.000

2744 31.456 83.000

50.000

40.920 30.000

30.000 33.744

40.920 30.000

30.000 33.744

10.920 3.744

61.000 311040

311040

372040 372040 85320

85320