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KPMG: Proyecto de correccin de declaracin de IVA ante la DIAN

Por: actualicese.com Publicado: 9 de marzo de 2009

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Presento declaraciones tributarias de manera litogrfica y present el IVA del perodo 6 de 2008, el cual arroj saldo a favor, posteriormente se observ que se omiti incluir varios IVAs descontables a los que se tiene derecho, con la nica oportunidad para descontarlos en ese bimestre porque en caso contrario se perderan. Debido a esto debo corregir las declaraciones donde aumenta mi saldo a favor, por lo anterior debo presentar un proyecto de correccin ante la DIAN por ese perodo, pero la DIAN tiene 6 meses para resolver mi proyecto de correccin. La pregunta es, para el primer bimestre de 2009, qu valor incluyo en el rengln donde debo registrar el saldo a favor del perodo fiscal anterior, a sabiendas que el nuevo saldo arrojado en el proyecto puede ser o no aprobado por la DIAN? En primer lugar es importante advertir que hasta tanto la Divisin de Liquidacin no se pronuncie a travs de una liquidacin oficial de correccin, o si transcurre los 6 meses sin la emisin de este acto, esta correccin no surge a la vida jurdica y por ende no puede hablarse que el proyecto de correccin presentado por el contribuyente ha sustituido la declaracin inicial, ni se puede afirmar que el nuevo saldo a favor sea procedente, por lo tanto en principio el sealado saldo a favor no debera ser incluido en la declaracin del impuesto a las ventas correspondiente al primer bimestre de 2009. Sin embargo, no incluir en la mencionada declaracin el nuevo saldo a favor, y esperar 6 meses hasta que se pronuncie la DIAN en los trminos sealados anteriormente, conllevara a correcciones en cascada por parte del contribuyente, ya que una vez aceptado el saldo a favor por parte de la DIAN, tendra que empezar a corregir las declaraciones desde aquella en la cual se dejaron de incluir los IVAs descontables.

Por lo anterior, podra analizarse la posibilidad de incluir en la declaracin del primer bimestre de 2009 el nuevo saldo a favor incluyendo los IVAs descontables a los cuales se tiene derecho, siempre y cuando el contribuyente tenga plena certeza de su procedencia, pues en caso en contrario podra ser objeto de la sancin contenida en el Estatuto Tributario, establecida para solicitudes de proyectos de correccin improcedentes. Dicha sancin consiste el 20% del mayor saldo a favor y ser impuesta en el mismo acto administrativo que rechaza la solicitud por improcedente (se reduce a la mitad si se acepta y paga con ocasin del recurso). Es de mencionar que la DIAN, solo podr rechazar la solicitud de correccin por aspectos de forma y no de fondo, sin que esto quiera decir que la Administracin no pueda iniciar un proceso de revisin una vez sea proferida la liquidacin oficial de correccin o hayan pasado los 6 meses para el silencio administrativo positivo.