Sunteți pe pagina 1din 9

ORGANIZAREA TREZORERIEI STATULUI ROMN

I.

Introducere

1.Ce este trezoreria?


Trezoreria, ca administraie, este serviciul public nsrcinat cu gestiunea fondului public, n sensul casieriei, dar mai ales cu asigurarea echilibrului permanent dintre ncasrile generatoare de lichiditi i plile exigibile, dintre veniturile publice i cheltuielile publice, cu finanarea deficitului bugetar, cu gestionarea datoriei publice i altele, toate acestea concurnd la asigurarea echilibrului monetar i a echilibrului general al economiei.1 Trezoreria statului - un sistem unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fonduri publice, inclusiv cele privind datoria public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare.2 Deci Trezoreria Statului este conceput ca o instituie financiar prin care sectorul public i efectueaz operaiunile de ncasri i pli asupra crora Ministerul Finanelor Publice exercit controlul fiscal i financiar, n baza legilor i a normelor metodologice emise de acesta.

2.Cine o face?
n baza legii contabilitii, Ministerul Economiei i Finanelor este autorizat s organizeze contabilitatea Trezoreriei Statului privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului fondului naional de sntate, bugetului fondului de omaj, constituirea i utilizarea mijloacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special, gestiunea datoriei publice interne i externe, precum i alte operaiuni financiare efectuate n contul instituiilor publice.

1 2

TATIANA Moteanu i colectiv, Finane Buget, Editura economic, Bucureti 2001, pag.251; OUG 146/2002,republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 295 din 16/04/2008;

3.Cnd a luat fiin acest serviciu?


n Romnia, ncepnd cu anul 1992, pe baza Hotararrii Guvernului nr. 78/1992 (privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 30 din 28 februarie 1992) i a Legii contabilitii nr. 82/1991 (cu modificrile aduse de Ordonana Guvernului nr. 70/2004 i Legea nr.420/2004, aplicabile de la data de 01.01.2005 - publicat n Monitorul Oficial nr. 993 din 28.10.2004), se organizeaz execuia operaiunilor finanelor publice prin Trezoreria Statului fiind una din bazele reformei sistemului financiar din Romnia. Prin aceast mecanism al Ministerului Finanelor Publice, n afara operaiunilor de ncasri i pli se exercit i controlul fiscal asupra termenelor ncasrilor respectiv asupra finanrii cheltuielilor instituiilor publice.

4.De ce este nevoie de acest serviciu?


Trezoreria a luat fiin ca urmare a schimbrilor ce au avut loc dup cderea regimului comunist referitoare n special activitile Ministerului Finanelor Publice. Aceast schimbare era i fireasc avnd n vedere c ne transformam ntr-o ar cu economie de pia. Pn n 1990, execuia de cas a bugetului de stat se efectua prin Banca Naionala a Romniei, care avea stabilite prin lege atribuiile: ncasarea veniturilor bugetare i evidena acestora pe capitole, subcapitole, pltitori, plati de cas, pe capitole de cheltuieli, pe ministere i instituii subordonate acestora; exercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la bugetul de stat n numerar i din cont ctre instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor aprobate, n limita creditelor bugetare deschise pe destinaii de Ministerul Finanelor Publice; pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiilor publice pentru mijloacele extrabugetare i fondurile cu destinaie speciala; transmiterea informaiilor ctre Ministerul Finanelor Publice privind execuia bugetului de stat.
3

Pentru o perioad scurt de timp o parte important din atribuiile BNR au fost atribuite proaspt nfiinatei BCR care a preluat conturile de disponibiliti i de credite pe termen scurt ale agentilor economici, conturile de venituri i de cheltuieli ale bugetelor locale, precum si conturile institutiilor publice urmnd ca mai trziu aceasta s predea aceste
3

Belean P., Trezoreria Statului in Romania evolutie, structura organizatorica, coordonate ale contabilitatii, Ed. Vasile Goldis University Press, Arad, 2000;

atribuii Trezoreriei Statului care, prin sistemul trezoreriilor locale, a preluat atributiile execuiei de casa a bugetului public de la Banca Comerciala. La acestea s-au adaugat alte atribuii ce rezultau din reorganizarea finanelor publice. Pe baza Legii finanelor publice(500/2002), sistemul bugetar romnesc este reorganizat n dou direcii principale care se refereau la: centralizarea excesiv respectiv execuia propriu-zis a bugetului. Astfel, conducerea generala a executiei bugetului public revine Guvernului Romaniei, pe cnd raspunderea privind execuia bugetului de stat revine Ministerului Finanelor Publice, ca organ de specialitate; rspunderea privind execuia bugetului asigurrilor sociale de stat revine Ministerului Muncii, Familiei i Egalitatii de anse(astzi sub numele de Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale), iar execuia bugetelor locale revine administraiilor publice locale.

II.

Funciile trezoreriei

Avnd n vedere ansamblul de activiti pe care le desfoar trezoreria are dou funcii considerate clasice: Funcia de banc Funcia de casierie4

n realitatea actual a finanelor specialitii mai adaug o funcie de mare importan pentru acest sector al serviciilor publice i anume cea a controlului asupra ansamblului de activiti financiare ale statului. Tot ca funcie a trezoreeriei statului se pune i cea de asigurare a contabilitii sintetice i analitice privind execuia de cas a bugetului, constituirea i utilizarea mijloacelor extrabugetare respectiv a fondurilor cu destinaie special. Privitor la funcia de banc, Trezoreria asigur urmtoarele servicii: - este banca la care instituiile publice au deschise conturile de pli i ncasri, prin aceasta gestionnd disponibilitile bneti ale sectorului public i integrnd aceste disponibiliti n politica de lichiditi a bugetului;

TATIANA Moteanu i colectiv, Finane Buget, Editura economic, Bucureti 2001, pag.254;

- gestionar al datoriei publice, respectiv al operaiunilor de mprumutare a Guvernului pentru a acoperi deficitul bugetar, precum i de refinanare a datoriei publice; - efectueaz operaiunile la care statul apare ca garant ori coparticipant, la acordarea de mprumuturi unor agenii nonguvernamentale, care la rndul lor pot acorda mprumuturi; 5 Prin caliatea sa de casier, trezoreria efectueaz urmtoarele tipuru de operaiuni: - de ncasare a tuturor veniturilor bugetare i de pli de la buget , n numerar sau prin decontri n cont; - de control asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget i asigurarea informaiilor necesare privind execuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii conturilor de execuie a bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra acesteia; - gestioneaz poziia zilnic de casa a bugetului i asigur lichiditile necesare prin cunoaterea fluxurilor de ncasri i pli, elaborarea de prognoze cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor i ncasrilor, inclusiv a acelora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei publice.6

III. Organizarea Trezoreriei


Conform prevederilor actelor normative, Ministerul finanelor Publice a fost autorizat s organizeze contabilitatea Trezoreriei privind execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurarilor sociale de stat; constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale institutiilor publice, precum si a fondurilor cu destinatie speciala; gestiunea datoriei publice, precum i alte operaii financiare efectuate n contul institutiilor publice, agentilor economici. Trezoreria Statului Romn este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul Ministerului Finanelor Publice. Ministerul Finantelor Publice reprezinta organul de specialitate al administratiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice.

5 6

Idem 4; Idem 4;

Trezoreria Statului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct si la nivelul unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, n scopul realizrii operaiunilor financiare ale sectorului public.

1.Componentele sistemului organizatoric al trezoreriei


Directia General a Trezoreriei Statului (la nivel central) se afl n subordinea Ministerului de Finane cu urmtoarele servicii n subordine: - metodologia trezoreriei; - plasamente, dobnzi i comisioane; - urmrirea execuiei financiare prin trezorerie; - contabilitatea general a trezoreriei; - gestiunea creditelor externe.7 Controlul vertical cu Ministerul Finanelor se realizeaz prin: Raportarea execuiei zilnic semidecadal lunar

Transmiterea bilanului trezoreriei trimestrial Transmiterea bilanului la final de an mpreun cu execuiile bugetelor

Trezoreria judeean respectiv a municipiului Bucureti - realizeaz strategia i programul Guvernului n domeniul finanelor publice i aplicrii politicii fiscale a statului prin Directia Generala a Finantelor Publice Trezoreria municipal(la nivel local) organizate ca direcii n cadrul Administraiilor Financiare oreneti Trezoreria oreneasc organizate ca servicii n cadrul Administraiilor Financiare comunale Trezoreria percepiilor rurale(la nivel local) - sau trezorerii comunale organizate ca servicii n cadrul Administraiilor Financiare comunale

Idem 4;

2.Atribuii ale structurilor teritoriale din cadrul serviciului de trezorerie


Direcia judeean a trezoreriei statului conduce serviciul de ndrumare si verificare a activitaii trezoreriilor locale abordnd urmtoarele probleme: - derularea operaiunilor prin trezorerie; - clasificaia indicatorilor privind finanele publice; - conturile de venituri ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i veniturilor proprii ale instituiilor publice; - ndrumarea metodologica a trezoreriilor teritoriale n conformitate cu legislatia n vigoare. Serviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei are urmtoarele atribuii: - relatii cu primariile n domeniul bugetelor locale si a executiei bugetelor de venituri si cheltuieli; - centralizarea raportarilor privind numarul de salariati si fondul de salarii la institutiile publice. Serviciul de urmrire a activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat are urmtoarele atribuii: - coordonarea activitatii de vnzare si rascumparare a certificatelor de trezorerie; - informarea n mass-media a emisiunilor de certificate lansate; - asigurarea aplicarii dobnzilor acordate de catre Ministerul Finantelor Publice. Direcia municipal a Trezoreriei Statului din cadrul Administraiei Financiare municipale are urmatoarele atribuii: - conduce evidena veniturilor pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitori; - analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe, aprobate i transmise de organele fiscale, i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic;

- conduce evidena analitic a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale precum i a veniturilor proprii ale instituiilor publice; - conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti, deschise pe ministere i instituii publice subordonate; - asigur preluarea dosarelor juridice n vederea deschiderii conturilor de ncasri i plti ale agentilor economici. Structura organizatoric a Directiei municipale a Trezoreriai Statului sunt cuprinse urmtoarele servicii: - Serviciul de ncasare i evident a veniturilor; - Serviciul de verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice; - Serviciul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie; - Serviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei - Serviciul de caserie tezaur; - Serviciul de administrare a conturilor persoane fizice i juridice . La nivelul oraelor, respetiv comunelor, Serviciile de trezorerie, din cadrul Administraiilor Financiare oreneti i comunale, au urmtoarele atribuii: - ncasarea si evidenta veniturilor bugetare si a veniturilor proprii ale institutiilor publice; - verificarea si decontarea cheltuielilor institutiilor publice; - vnzarea si gestiunea titlurilor de stat si certificatelor de trezorerie; - administrarea si contabilitatea contului curent al trezoreriei; - administrarea conturilor persoanelor fizice si juridice - administrarea operatiunilor de ncasari si plati prin casieriile proprii.

III. Concluzii
Avnd n vedere transformrile aduse de ctre trecerea la economia de pia de la sistemul socialist apariia trezoreriei ca serviciu public a fost mai mult dect oportun. Dup reorganizarea finanelor publice i punerea n aplicare a noilor reglementri s-a realizat importana deosebit pe care o are trezoreria statului romn. Fr un sistem aparte care s gestioneze i s mpart, acest segment al finanelor publice ar fi fost dificil de controlat din cauza multitudinii de problematici i diversitii activitilor referitoare la toat gama de fonduri publice. Funcia de banc a statului romn se realizeaz prin trezorerie aceasta avnd n acest scop un cont corespondent la BNR realizndu-se astfel operaiunile care reflect fluxurile de intrri i ieiri respectiv stabilirea soldului contului. Descentralizarea acestui serviciu ajut deasemenea la reducerea blocajelor iar relaiile dintre compartimente uureaz controlul asupra activitilor desfurate n sectorul finanelor publice.

IV. Bibliografie
1. Tatiana Moteanu i colectiv, Finane Buget, Editura economic, Bucureti 2001; 2. Tatiana Moteanu, Gyorgy ATTILA, Buget i Trezorerie Public, Editura Universitar, Bucureti, 2005; 3. Tatiana Moteanu, Buget i trezorerie public, E.D.P., Bucureti, 2000; 4. Belean P., Trezoreria Statului in Romania evolutie, structura organizatorica, coordonate ale contabilitatii, Editura Vasile Goldis University Press, Arad, 2000; 5. OUG 146/2002,republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 295 din 16/04/2008; 6. Legea nr.500 din iulie 2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 597/13 august 2002; 7. HG nr.78 din 15 februarie 1992 privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice, publicat n Monitorul Oficial, nr.30 din 28 februarie 1992.