Contabilitate: Mate Dorel 1. Pentru a fabrica 90 buc.

din produsul B, n exerciiul N, s-au angajat urmtoarele cheltuieli: _ cheltuieli directe 100.000 u.m.; _ cheltuieli indirecte 40.000 u.m., din care: cheltuieli variabile 30.000 u.m.; cheltuieli fixe 10.000 u.m.; _ capacitatea normal de producie este de 180 buc.; _ cheltuieli administrative 20.000 lei; _ pierderi din rebuturi 8.000 lei. S se calculeze costul de producie conform prevederilor IAS 2 Stocuri. Argumentai soluia.
Raspuns: Fabricare 90 bucati produs B Chelt directe 100.000 Chelt indirecte 40.000 Capacitate normala productie 180 bucati Chelt administrative 20.000 Pierderi din rebuturi 8.000

Calcul cost de productie conform IAS 2: Alocarea regiei fixe asupra costului de productie se face pe baza capacitatii normale de productie. In cazulunei productii sub capacitatea normala, regia nealocata este contabilizata ca o cheltuiala a perioadei. Incazul unei productii peste capacitatea normala, valoarea regiei fixe pe unitatea de produs este diminuata. Alocarea regiei variabile asupra costului de productie se face pe baza folosirii reale a capacitatii deproductie.

Calcul regie fixa recunoscuta drept cheltuiala a perioadei: RFP = Chelt fixe * (1-Nivel real activitate/Nivel normal activitate) RFP = 10000 * (1-90/180) = 5000

Calcul regie fixa incorporabila in costul stocului RFI = Regie fixa totala RFPRFI = 10000 5000 = 5000 lei

Calcul cost productie total = 135.000 Cheltuieli directe = 100.000 Cheltuieli (indirecte) incorporabiel = 5.000 Cheltuieli indirecte variabile = 30.000

Calcul cost de productie unitar CPU = 135000/90 = 1500 lei / buc

Calcul chelt neincorporabile in costul stocului - cheltuieli generale de administratie - regia fixa recunoscuta ca si cheltuiala a perioadei 20.000 5.000

Nota: cheltuielile excessive generate de ineficienta productiei sunt excluse din costurile stocurilor intrate ingestiune, de exemplu: - rebuturi / pierderi materiale / manopera sau alte costuri de productie peste limitele normal admise - costurile de stocaj, altele decat cele care separa 2 etape ale procesului de productie

- costurile de desfacere

Ca si principiu general, se includ in costul stocurilor numai in masura in care reprezinta costuri suportatepentru a aduce stocurile in forma si in locul in care sunt necesare intreprinderii.

2. Societatea ALFA produce umbrele de soare, asamblnd pnza pe un support achiziionat. n luna mai a cumprat 10.000 de pnze la 10 lei bucata i 11.000 de suporturi la 20 lei bucata, i a asamblat 9.500 de umbrele, costul asamblrii fiind de 15 lei/bucat. A vndut n cursul lunii 8.500 de umbrele la preul de 60 lei/bucat, comisionul vnztorului fiind de 5 lei/bucat. Care este costul de producie i costul complet (de revenire) al unei umbrele? Care este rezultatul perioadei? Raspuns : Chelt.cu panza = 9.500 * 10 = 95.000 Chelt.cu suporturi = 9.500 * 20 = 190.000 Chelt.de asamblare = 9.500 * 15 = 142.500 Cost productieal prod.obtinute = 427.500 / 9.500 = 45 lei/buc. Comision vanzare = 8.500 * 5 = 42.500 Cost complet=Cost de producie +Cheltuieli de desfacere=45+5=50 Cost total (pt.umbrelele vandute) = 8.500 * 50 = 425.000 Venituri din vnzri: 8500 umbrele * 60 = 510.000 Obinere produse finite345=711 427.500 vanzare produse finite411=701 510.000 descrcare gestiune711=345 8500*45=382.500 chelt desfacere = 8500*5 = 42.500 Rezultat de exploatare= 510.000-382.500 -42.500 =85.000

3. Creanele entitii fa de clientul A sunt de 24.800 lei, iar fa de clientul B, 43.400 lei. La scaden acetia refuz s plteasc fiind acionai n justiie, cheltuielile de judecat fiind

3.000 lei. Ulterior se ncaseaz creana de la clientul B. Ct privete clientul A, s-a stabilit inexistena posibilitii de a mai ncasa creana. 4. Se primesc n consignaie mrfuri n valoare de 10.000 lei, care ulterior sunt vndute, comisionul consignatarului fiind de 10%. Se ncaseaz contravaloarea vnzrii de ctre consignatar i se stinge obligaia de plat fa de deponent. S se efectueze nregistrrile la vnztor, n cazul n care deponentul este: a) b) persoan fizic; persoan juridic;

5. Pentru a realiza un contract ce vizeaz furnizarea a 270.000 piese n 3 ani, o ntreprindere a pus la punct un echipament special al crui cost de producie este de 18.000 lei. n acord cu clientul, scadenarul livrrilor de piese a fost fixat dup cum urmeaz: n primul an: 54.000 piese; n al doilea an: 81.000 piese; n al treilea an: 135.000 piese. Care este amortismentul anual dac ntreprinderea opteaz pentru amortizarea n funcie de numrul de uniti de producie? Rezolvare: Amortizare anul 1:18000*(54000/270000)=3600lei Amortizare anul 2:18000*(81000/270000)=5400 lei Amortizare anul 3:18000*(135000/270000)=9000 lei

6. Un utilaj achiziionat n exerciiul N la cost de achiziie de 20.000 lei este casat n exerciiul N+6. Din casare rezult materiale n valoare de 7.000 lei; cheltuielile ocazionate de casare (materiale consumabile) sunt de 2.000 lei. Utilajul are o durat normal de funcionare de 10 ani i metoda de amortizare folosit este cea linear. Cum afecteaz situaiile financiare casarea utilajului? scoaterea din gestiune a instalaiei % = 2131 20.000281314.00065836.000 nregistrarea materialelor recuperate 302 = 7588 7.000 nregistrarea cheltuielilor ocazionate de dezmembrare

6588 = 302 2.000 Impactul asupra contului de profit i pierdere: Cheltuieli cu activele cedate 6.000 Alte cheltuieli din exploatare 2.000 Alte venituri din exploatare 7.000 Rezultat -1.000 n bilan: scade valoarea activelor imobilizate cu 6.000 lei, cresc materialele consumabilecu 5.000 lei, scade rezultatul cu 1.000 lei.

7. La 31 decembrie N se cunosc urmtoarele valori contabile: cont 301 = 20.000 u.m., cont 391 = 8.000 u.m.; cont 371 = 30.000 u.m. La 31 decembrie N+1 valorile contabile sunt: cont 301 = 21.000 u.m. i cont 371 = 35.000 u.m., iar cele de inventar: cont 301 =21.000 u.m. i cont 371 = 30.000 u.m. Care sunt efectele n situaiile financiare ale anului N+1? 1.anualare ajustare: 391 = 7814 8.000u.m. 2.ajustare valoare mijloace fixe: 6814 = 397 5.000u.m

8. O societate achiziioneaz o cldire la costul de 800.000 lei. Consultantul imobiliar estimeaz durata de via util a cldirii la 25 ani, iar firma anticipeaz vnzarea cldirii dup 5 ani. Preul actual de vnzare pentru o cldire similar cu o vechime de 5 ani este 290.000 lei. Calculai, conform IAS 16, amortizarea anual. 9. La 1 ianuarie N, o ntreprindere a vndut unui client mrfuri pentru care ncaseaz 20.000 lei. Condiiile de decontare stabilite n contract sunt urmtoarele: 50% la semnarea contractului; 30% peste un an; 20% peste doi ani. Se estimeaz c ntreprinderea-client ar fi putut obine un credit echivalent pe piaa financiar, la o rat de 10%. Care sunt calculele i nregistrrile pe care ar trebui s le fac ntreprinderea n ipoteza n care aplic IAS 18 Venituri? 362. La l ianuarie N, o ntreprindere a vndut unui client mrfuri pentru care ncaseaz 20.000 lei. Condiiile de decontare stabilite n contract sunt urmtoarele: - 50% la semnarea contractului;

30% peste un an; 20% peste doi ani. Se estimeaz c ntreprinderea-client ar fi putut obine un credit echivalent pe piaa financiar, la o rat de 10%. Care sunt calculele i nregistrrile pe care ar trebui s le fac ntreprinderea n ipoteza n care aplic IAS 18 Venituri"? Rezolvare: Sumele nominale care vor fi ncasate de ntreprindere sunt de: 10.000 lei la semnarea contractului; 6.000 lei peste un an; 4.000 lei peste doi ani. Pentru a determina valoarea acestor ncasri la momentul semnrii contractului se procedeaz la actualizarea lor cu rata de 10%. Valoarea actualizat a ncasrilor viitoare este de: 10.000 + 6.000 / (l + 10%) + 4.000 / (l + 10%)2= 18.761 lei Se consider c preul de vnzare conine dobnzi n valoare de 20.000 -l8.761 = 1.239 lei. Tratamentul contabil conform normei IAS 18 va fi urmtorul: La l ianuarie N: vnzarea pe credit: = % 20.000 18.761

411 Clieni

707 Venituri din vnzarea mrfurilor 47X Venit nectigat 1.239

Not: Contul 47X reflect venitul de primit sau venitul nectigat. El nu semnific un venit n avans deoarece nu a avut loc nicio ncasare n contul perioadelor viitoare. Funcia contului 47X este de ajustare a creanei n bilan. In bilan, creana clieni va fi prezentat la nivelul sumei de ncasat (20.000 lei) diminuat cu venitul nectigat din doband (1.239 lei) conform prevederilor IAS 39. Potrivit poziiei Ministerului Finanelor Publice, ntreprinderile care aplic referenialul IAS i IFRS trebuie s-i defineasc propriul plan de conturi, inspirnduse din planul existent n OMFP nr. 3.055/2009 i crend conturi pentru situaii pentru care nu s-au creat. ncasarea imediat: = 411 Clieni 10.000

5121 Conturi la bnci n lei

Pentru repartizarea dobnzilor ntre cei doi ani, considerm c ntreprinderea crediteaz clientul cu preul bunului n momentul ncheierii contractului, mai puin avansul primit, adic 18.761 -10.000 = 8.761 lei. Pentru a determina dobnda pentru primul an, aplicm rata dobnzii la suma determinat anterior: 10% x 8.761 = 876 lei. n al doilea an, dobnda se determin prin multiplicarea ratei dobnzii cu debitul" clientului dup primul an (8.761 lei, la care se adaug dobnda pentru primul an, de 876 lei, i se deduce suma pltit de client de 6.000 lei), obtinndu-se o sum pentru exerciiul N+l de 364 lei (adic 3.637 x 10%). La 31 decembrie N: nregistrarea dobnzii aferente exerciiului N: = 766 Venituri din dobnzi 876

47X Venit nectigat La l ianuarie N+l: -

ncasarea primei rate: 411 Clieni 6.000

5121 Conturi la bnci n lei = La 31 decembrie N+1: -

nregistrarea dobnzii aferente exerciiului N+l: = 766 Venituri din dobnzi 364

47X Venit nectigat La l ianuarie N+2: -

ncasarea ultimei rate: 5121 Conturi la bnci n lei = 411 Clieni 4.000

10. Societatea comercial ALFA SA prezint, la nceputul lunii martie, urmtoarea situaie a stocului de marf M1: Si371 = 70 buc. x 714 lei/buc. = 52.080 lei Si378 = 7.000 lei Si4428 = 10.080 lei n cursul lunii martie au loc operaiile: 1) Achiziie de mrfuri 5 buc. M1 la costul de 600 lei/buc., TVA 24%; 2) Vnzare de mrfuri la preul de vnzare cu amnuntul (inclusiv TVA) de 31.000 lei. Adaosul comercial practicat este de 20%. S se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus dac evaluarea stocului de mrfuri se face la preul de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA.

5. Societatea comercial ALFA SA prezint, la nceputul lunii martie, urmtoarea situaie a stocului de marf M1: Si371 = 70 buc. x 714 lei/buc. = 49.980 lei Si378 = 7.000 lei Si4428 = 7.980 lei n cursul lunii martie au loc operaiile: 1) Achiziie de mrfuri 5 buc. M1 la costul de 600 lei/buc., TVA 19%; 2) Vnzare de mrfuri la preul de vnzare cu amnuntul (inclusive TVA) de 27.560 lei. Adaosul comercial practicat este de 20%. S se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus dac evaluarea stocului de mrfuri se face la preul de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA.

R:

1.

Achizitie de marfuri

371 Marfuri

% 401 Furnizori

4.284.000 3.000.000

378

600.000 Dif de pret la marfuri

4428

684.000

TVA neexigibila

4426 TVA deduct

401 Furnizori

570.000

2.

Vanzare de marfuri

5311 Casa

% 707

27.560.000 23.159.663

Venituri din vanz Marfurilor 4427 4.400.337 TVA colectata -descarcare gestiune marfa

% 607 Chelt cu marfurile

371

27.560.000

Marfuri 19.299.874

378 3.859.789 Dif de pret la marfuri 4428 4.400.337 TVA neexigibila

K=

Si 378

Rc 378

(Si 371 + Rd 371) ( Si 4428 + Rc 4428)

= 7.000.000

600.000

(49.980.000+4.284.000) (7.980.000 + 684.000)

= 0,1666

Cota de adaos aferenta iesirilor de stoc = Rc707 x k = 23.159.663 x 0,1666 = 3.859.789 lei

sau

k = Si378 + Rc 378 = 7.600.000 = 0,14 (Si371 + Rd371) 54.264.000

Cota de adaos aferenta iesirilor de stoc = Rc371 x k = 27.560.000 x 0,14

Evaluare economica: Manae Daniel 1. Obiectivul diagnosticului organizrii, conducerii si gestionrii personalului are drept scop: a) ncadrarea ntreprinderii (mic, mijlocie, mare); b) analiza structurii umane si a capacittii sale de a-si da concursul la realizarea activittilor ntreprinderii ; c) stabilirea organigramei ntreprinderii. 2. Care sunt metodele de calcul al activului net corectat al unei ntreprinderi? -metoda substractiva: ANC= Total activ reevaluat-Total datorii si - metoda aditiva: ANC=Capitaluri proprii diferente din reevaluare 3. O ntreprindere prezint caracteristicile urmtoare: capitaluri investite de actionari si creditori: 1.000 milioane u.m.; rentabilitate minim cerut de la capitalurile investite pe piat: 7,5%; rentabilitate asteptat (previzional) a capitalurilor investite n afacere: 10%. S se calculeze goodwill-ul ntreprinderii pe baza impozitelor: superprofitul va fi constant pe o durat nedeterminat de timp. 4. Prezentati teoria care st la baza determinrii valorilor patrimoniale ale afacerii. 5. Prezentati criteriile dup care se judec o ntreprindere ca fiind n dificultate. Audit: Furca Teodora

1. Prezentati responsabilitile conductorilor de misiune pentru calitatea auditurilor conform ISA 220. Controlul calitii pentru auditurile informaiilor financiare istorice (ISA 220). 2. Ce afirmatii (asertiuni) se rezolva prin confirmatiile externe, cum se redacteaza cererile de confirmare si cum se utilizeaza confirmarile (pozitive/negative) conform ISA 505 Confirmari externe (ISA 505). 3. Care este rolul auditorului financiar (extern) al unei bnci potrivit IAPS 1004 Relaia dintre organele de supraveghere bancar i auditorii externi ai bncilor (IAPS 1004)? 4. Care sunt recomandrile IAPS 1010 Analizarea aspectelor de mediu, n auditul situaiilor financiare (IAPS 1010) privind evaluarea riscurilor/controlului intern (ISA 400)? 5. Cine aprob i revizuiete periodic (cel puin anual) strategiile generale i politicile privind activitile unei bnci comerciale? a) Banca Naional a Romniei; b) consiliul de administraie (sau de supraveghere) al bncii respective; c) adunarea general a acionarilor bncii. Expertiza contabila: Furca Teodora 1. Care sunt principiile deontologice dup care se ghideaz expertul contabil n efectuarea expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare? 2..Care sunt calitile eseniale ce confer autoritate tiinifico-profesional lucrrilor expertului contabil i cum le dezvolt? Doctrina si deontologie: Furca Teodora 1. Rolul marketingului i promovrii profesiei. 2. Rolul sectorului public.