Gustavo Flores01

Aplicacin de las Nias en la funcin de la Auditoria Interna
CPA. Gustavo Flores Oviedo, MBA
Costa Rica
M.B.A. Gustavo Flores Oviedo, CPA

Destacado profesional en el campo de Contabilidad y Auditora Primer Vicepresidente de la Asociacin Interamericana de Contabilidad 2011-2012 Fiscal Financiero de la Federacin Costarricense de Futbol 2012-2014 Pasado Presidente del Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica
{Su foto}
Pasado Presidente del Colegio de Contadores Privados de Costa Rica

Miembro del Instituto de Auditores Internos, del Colegio de Licenciados y Profesores Expositor y Conferencista Internacional de : IFAC, CILEA & AIC. Socio Director Despacho GF Consultores S.A.
Consultor Internacional Proyectos de Convergencia- BID.

Certificacin Nacional NIC/NIIF Certificacin Nacional NIA Acreditacin en Sistemas de Control de Calidad Certificacin Nacional en Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Pblico (NICSP)
Preparacin Acadmica NIIF para PYMES Acreditacin y validacin del curso de evaluacin de calidad de auditora Interna Course "Anti-money laundering y terrorism financing prevention and risk
management
REFLEXION
EL DIAGNOSTICO APROPIADO
Cierto banquero de Connecticut despert a un cirujano con una llamada telefnica a las dos de la maana. Le dijo al mdico con quien haba tenido trato antes, que su esposa tena apendicitis aguda. El banquero haba tenido alguna experiencia con apendicitis y le rog al mdico que se encontrara con ellos en el hospital inmediatamente. El mdico escuch la descripcin que el banquero le dio de los sntomas de su esposa, y luego le dijo que le diera un par de aspirinas y la enviara de nuevo a la cama. Estaba seguro que no era apendicitis.
Cuando el banquero le pregunt sus razones el mdico le explic:
--Yo le saque el apndice a su esposa hace siete primaveras, y jams una mujer ha tenido un segundo apndice.
Luego el banquero le explic al mdico las razones que lo movieron a l: Si, doctor, pero algunos hombres tienen una segunda esposa. Por favor venga al hospital.
Casos Histricos
Retos Globales Fundamentales

La crisis de la deuda soberanala cual se ha mantenido en primera plana por mucho ms tiempo de lo que muchas personas esperaban Por primera vez en la historia, la compaa calificadora Standard & Poors redujo la calificacin de la deuda del Gobierno Estadounidense El fracaso del reportaje financiero del sector privado
El declive econmico, claramente ha manifestado que los gobiernos no son diestros en contabilidad para su posicin y ejecutoria financiera.
Las instituciones responsables de la administracin fiscal no estn creando las limitaciones o incentivos para que los gobiernos manejen sus finanzas de forma que proteja a los inversionistas y al inters pblico. La auditoria ha confrontado en el ltimo ao un aumento en la minuciosidad rigurosa examinadora
Auditor Interno Auditor Externo
MIPP
Definicin Normas internacionales Cdigo de tica Guas Prcticas Consejos para la Prctica Declaracin de posicin
Obligatorio
No obligatorio Fuertemente recomendado
Marco Internacional para la Prctica Profesional de A.I.

Definicin y Cdigo de Etica y Las Normas. Con caracter obligatorio, ya que son consideradas esenciales para la prctica profesional de Auditora interna.
Consejos para la Prctica. Son Guas altamente recomendadas, no obligatorias. Tocan temas de enfoque, metodologa y consideraciones, sirven de ayuda para el entendimiento de las Normas y su aplicacin en un ambiente especfico.
Declaracin de Posicin (Position Papers) Ayudar a partes interesadas, incluso aqullos que no pertenecen a nuestra profesin, a comprender los problemas significativos relacionados con el gobierno corporativo, riesgo y control, y a establecer los roles y responsabilidad de la A.I.
Desarrollo y Ayudas Prcticas. Gua detallada para realizar las actividades de auditora interna. Incluye procesos y procedimientos detallados. Por ejemplo, herramientas y tcnicas, programas y enfoques paso a paso, incluidos ejemplos de informes
Consideraciones
Descripcin
Auditor Interno
Forma parte de la planilla de la empresa
Auditor Externo
Profesional independiente contratado para un encargo especfico
Profesional
Independencia
Limitada, est sujeto a las directrices de la Junta Directiva y en muchos casos la administracin tiene jerarqua implcita sobre l.
Total. Esta sujeto a cumplimiento de las NIA en nuestro caso.
Descripcin
Responsabilidad
Auditor Interno
Laboral
Auditor Externo
Penal. Su informe puede tener consecuencias jurdicas.
Objetivo
Examen de la gestin de la administracin, salvaguardar los activos de la empresa y velar por que se cumplan las directrices de la Junta Directiva (lo ms importante que se puede detallar de sus labores)
Examen de la situacin financiera, trabajos para atestiguar (revisiones de cumplimiento de Cobit, otros estndares), procedimientos previamente convenidos, otros.
Informe emitido
Va dirigido al gobierno corporativo, corresponde a la evaluacin de la gestin de la administracin y a la identificacin de las debilidades del control interno, entre otros. Su uso es interno, salvo que sea utilizado como prueba en casos de robo o hurto.
Dirigido al Gobierno Corporativo, pero puede servir para presentar a socios, inversionistas, entes reguladores, otros.
Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas(NIA)
Normas Clarificadas rigen a partir del 2010 Reguladores del sector pblico requisito de mayor transparencia
Caso Enron - Sarbanes-Oxley Act
NIAs
Principios Generales y Responsabilidades
Determinacin de Riesgos y Respuestas
Evidencia
Usando el trabajo de otros
Conclusiones y Reportes
reas Especializadas
NIA 200 NIA 210 NIA 220 NIA 230 NIA 240 NIA 250 NIA 260 NIA 265
NIA 300 NIA 315 NIA 320 NIA 330 NIA 402 NIA 450
NIA 500 NIA 501 NIA 505 NIA 510 NIA 520 NIA 530 NIA 540 NIA 550 NIA 560 NIA 570 NIA 580
NIA 600 NIA 610 NIA 620
NIA 700 NIA 705 NIA 706 NIA 710 NIA 720
NIA 800 NIA 805 NIA 810
Nueva Revisada y Re-emitida

Re-emitida nicamente
Implicaciones prcticas
Impacto de las NIA clarificadas sobre procedimientos de auditora
Implementacin: relativamente sencilla Implementacin:: desafiante
Reportes: NIA 700/705/706:
Trminos del trabajo y representaciones (NIA 210 y 580)
Uso del trabajo de otros (NIA 402, 402:, 500/620:)
Auditora de grupos: NIA 600
Evidencia incluyendo confirmaciones: NIA 501 y 505
Comunicaciones: NIA 260: y 265
Materialiidad de planificacin y de ejecusin y evaluacin de errores: NIA 320:y 450
Implementacin: algunos cambios a considerar
Implementacin: en general ya cubierto
INTRODUCCIN
La firma deber establecer un sistema de control de calidad1 diseado para obtener una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y normativos y que los informes emitidos por la firma o socios a cargo del trabajo son apropiados para las circunstancias.
1Consiste
en polticas diseadas para lograr los objetivos establecidos en el prrafo anterior y los procedimientos necesarios para implementar y monitorear que se cumpla con las polticas mencionadas.
INTRODUCCIN
Esta Norma se aplica a todas las firmas. La naturaleza de las polticas y procedimientos desarrollados por cada una de las firmas para cumplir con esta Norma depender de varios factores tales como el tamao y las caractersticas operativas de la firma y si forma parte de una red.
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

El sistema de control de calidad de la firma debe incluir polticas y procedimientos1 que aborden cada uno de los siguientes elementos: (a) Responsabilidades de la direccin relacionadas con la calidad dentro de la firma. (b) Requisitos ticos. (c) Aceptacin y continuidad de las relaciones con el cliente y servicios especficos. (d) Recursos humanos. (e) Desempeo referido al trabajo. (f) Monitoreo.
1/
Debern documentarse y comunicarse al personal de la firma e indicar que cada persona tiene una responsabilidad personal sobre la calidad y que se espera que cumpla con esas polticas y procedimientos.
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Requisitos ticos

El cdigo de tica del IFAC establecen los principios fundamentales de tica profesional, que incluyen: Integridad: Honesto y franco (transacciones justas y verdaderas) Objetividad: No comprometer el juicio profesional (no ser influenciado por nada ni por nadie) Competencia profesional y cuidado debido: Conocimientos y habilidades y que cuente con capacitacin requerida y haga el trabajo con diligencia. Confidencialidad: Solo por obligaciones legales o cuando el cliente lo autorice se puede hacer pblico el informe.
Conducta profesional: No actuar de manera que pueda afectar la credibilidad.
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Desempeo del Trabajo

Los temas abordados incluyen lo siguiente: De qu manera se les informa a los equipos de trabajo acerca de ste para obtener un conocimiento de los objetivos de su trabajo. Procesos para cumplir con las normas de trabajo pertinentes. Procesos de supervisin del trabajo, capacitacin y entrenamiento del personal profesional. Mtodos de revisin del trabajo realizado, de los criterios significativos adoptados y del tipo de informe que se emite. Documentacin apropiada del trabajo efectuado y de la oportunidad y alcance de la revisin. Procesos para mantener todas las polticas y procedimientos actualizados.
Documentacin NIA 230
TERMINOLOGA
CLSICA
PAPELES DE TRABAJO
ACTUAL
DOCUMENTACIN
INTRODUCCIN
El auditor deber preparar, de manera oportuna, la documentacin de auditora que proporcione:
1. Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor; 2. Evidencia de que la auditora se desempeo de acuerdo con las NIA y los requisitos legales y de regulacin aplicables.
INTRODUCCIN
Preparar oportunamente documentacin suficiente y apropiada de la auditora, ayuda a enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisin y evaluacin efectivas de la evidencia de auditora obtenida as como las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor.
La documentacin de auditora sirve, entre otros, para:
a.- Ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la auditora; b.- Facilitar al equipo de auditora la rendicin de cuentas por su trabajo c.- Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditoras
NATURALEZA DE LA DOCUMENTACIN
La documentacin de auditora puede registrarse en papel, o en forma electrnica u otros medios. Incluye, por ejemplo, asuntos importantes sobre programas de auditora, anlisis, memorandos, resmenes, cartas de confirmacin y representacin, listas de verificacin y correspondencia.
El auditor, normalmente, excluye de la documentacin que refleja razonamientos incompletos o preliminares y los duplicados.
La documentacin no es un sustituto de los registros contables de la entidad
FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIN
El auditor debera preparar la documentacin de auditora de forma tal que permita a otro auditor, poder entender:
La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos ejecutados
Los resultados de los procedimientos y la evidencia obtenida

Las cuestiones significativas surgidas durante la auditora y las conclusiones alcanzadas
FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIN

La forma, contenido y extensin de la documentacin de auditora depende de factores diversos, entre ellos:
La naturaleza de los procedimientos de auditora que se van a desempear; Los riesgos identificados de representacin errnea de importancia relativa;
La importancia de la evidencia de auditora obtenida;

La naturaleza y extensin de las excepciones identificadas; La metodologa y herramientas de auditora empleadas. No es necesario, ni tampoco practicable, documentar cada tema que el auditor considera durante la auditora
ASPECTOS O TEMAS SIGNIFICATIVOS
RIESGOS
RESULTADOS DE PROCEDIMIENTOS: ERRORES NECESIDAD DE REVISAR RIESGOS
ASPECTOS SIGNIFICATIVOS A DOCUMENTAR
DESCUBRIMIENTOS QUE PUEDEN INFLUIR EN EL INFORME
LIMITACIONES AL ALCANCE
Responsabilidad del Auditor de considerar el fraude en una auditora de estados financieros NIA 240
Responsabilidad del Auditor frente al fraude
Al planificar y llevar a cabo la auditora y a fin de reducir los riesgos a un nivel aceptable, el auditor debe considerar la posibilidad de que haya afirmaciones errneas significativas en los EEFF derivadas de fraude.
El auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional a lo largo de la auditora, independientemente de la experiencia del auditor en la entidad sobre la honestidad e integridad de la gerencia y aquellos a cargo del gobierno.

El Auditor deber:
Realizar procedimientos con el fin de obtener la informacin errnea significativa derivada de fraude Evaluar el control interno de la entidad en las reas relacionadas Disear e implementar procedimientos especficos ante el riesgo que la gerencia omita controles
Considerar si una afirmacin errnea puede ser indicio de fraude.

Al obtener la comprensin de la entidad y su entorno el auditor debe indagar a la gerencia respecto a:

1.
La evaluacin de la gerencia de los riesgos de que los E. F. contengan afirmaciones errneas significativas derivadas de fraude.
El proceso de la gerencia para identificar y responder ante los riesgos de fraude de la entidad. La comunicacin de la gerencia con aquellos a cargo del gobierno. La comunicacin de la gerencia a los empleados con respecto a su visin de las prcticas de negocio y el comportamiento tico.
2.
3.
4.
CARACTERSTICAS DEL FRAUDE Puede una afirmacin errnea considerarse fraude? Debe el Auditor evaluar la INTENCIONALIDAD existente en una afirmacin errnea, para determinar la existencia de un fraude?
Es cierta la ecuacin: FRAUDE = INTENCION? Deben establecerse las diferencias entre el fraude realizado por la Gerencia, y el realizado por el empleado
Dos tipos de informacin errnea intencional importan significativamente al Auditor, las que se derivan de: Informacin contable fraudulenta. De Malversacin de activos.
LA INFORMACION CONTABLE FRAUDULENTA SE PRODUCE POR: Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o comprobantes Exposiciones errneas u omisiones en los EEFF.
I.
II.
III.
Inobservancia de los principios contables, relativos a montos, clasificacin, forma de presentacin o publicacin.

LA GERENCIA A MENUDO OMITE CONTROLES Y APLICA TCNICAS COMO:
1. Registro de asientos ficticios, especialmente cerca del cierre del periodo contable. 2. Modifica las bases o criterios para la realizacin de las estimaciones. 3. Omite, difiere, o adelanta transacciones no realizadas. 4. Oculta o no revela hechos que afecten montos de los Estados Financieros.
5. Realiza operaciones complejas con el propsito de falsear o modificar la informacin financiera o los resultados de operacin.
6. Altera registros de operaciones significativas o inusuales.
Comunicacin entre los miembros del equipo de auditora:
La valoracin del riesgo que se describe a continuacin se centra en la responsabilidad del auditor de considerar el fraude que causa una declaracin equivocada material contenida en los estados financieros.
El control interno anti-fraude mas efectivo es un compromiso fuerte, por parte de quienes estn en el gobierno y en la administracin principal, para hacer las cosas correctas.
Existen tres condiciones que regularmente proveen pistas para la existencia de fraude. Los auditores forenses se refieren a stas como el triangulo del fraude porque cuando estn presentes la probabilidad de fraude es muy alta. Las condiciones son:
CONSIDERACION DE LAS LEYES Y REGLAMENTACIONES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA 250
INTRODUCCIN
No puede esperarse que una auditoria detecte incumplimiento con todas las leyes y reglamentos.
La deteccin de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa, requiere consideracin de las implicaciones para la integridad de la administracin o empleados y el posible efecto en otros aspectos de la auditora.
QU SE ENTIENDE POR INCUMPLIMIENTO?
Acciones u omisiones del ente auditado, ya sean intencionales o accidentales, contrarios a las leyes o reglamentaciones vigentes. Incluyen transacciones realizadas por el ente, o en su nombre o representacin por la gerencia o los empleados.
LA RESPONSABILIDAD POR LA PREVENCIN Y DETECCIN DE INCUMPLIMIENTO DESCANSA EN LA GERENCIA:
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La responsabilidad por la prevencin y deteccin de incumplimiento descansa en la administracin Las siguientes polticas y procedimientos, entre otros, pueden auxiliar a la administracin para descargar sus responsabilidades de la prevencin y deteccin de incumplimiento: Examinar requisitos legales y asegurar que los procesos operativos se diseen a fin de cumplir estos requerimientos. Establecer y operar sistemas de control interno adecuados.
1.
2.
LA RESPONSABILIDAD POR LA PREVENCIN Y DETECCIN DE INCUMPLIMIENTO DESCANSA EN LA GERENCIA. DEBERAN:
Desarrollar, publicar y adherir a un cdigo de conducta. Asegurar que los empleados estn capacitados adecuadamente y comprendan el cdigo de conducta. Contratar asesores legales que asistan en el control de los requisitos legales. Examinar el cumplimiento del cdigo de conducta apropiadamente frente a los empleados que no lo cumplan. y actuar
Mantener un registro de las leyes importantes que el ente debe cumplir dentro de su industria particular, as como tambin un registro de quejas.
CONSIDERACIN DEL AUDITOR DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGLAMENTOS
El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. Sin embargo, la auditora puede actuar como una fuerza disuasiva o freno. Una auditoria est sujeta al inevitable riesgo de que algunas representaciones errneas de importancia relativa de los estados financieros no sean detectadas, an cuando la auditoria est apropiadamente planeada y desempeada de acuerdo con NIA.
CONSIDERACIN DEL AUDITOR DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGLAMENTOS

Las representaciones errneas de importancia relativa resultantes de incumplimiento con leyes y reglamentos se presenta debido a factores como: Hay muchas leyes y reglamentos que tpicamente no tienen un efecto importante sobre los estados financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno. Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no conclusiva. El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intencin de ocultarlo, como colusin, falsificacin, falta deliberada de registro de transacciones, el que la administracin sobrepase los controles, o representaciones errneas intencionales hechas al auditor.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CUANDO SE DESCUBRE UN INCUMPLIMIENTO:
Comprender la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y recabar toda otra informacin necesaria para evaluar su posible efecto sobre los Estados Financieros; Documentar los resultados y analizarlos con la gerencia. (La evidencia debe incluir copias de registros, documentos y actas de la conversaciones); Cuando no puede obtener informacin adecuada el auditor debe considerar el efecto de la falta de evidencia en su informe.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CUANDO SE DESCUBRE UN INCUMPLIMIENTO:

El auditor debe considerar las implicaciones de incumplimiento en relacin a otros aspectos de la auditoria, particularmente la confiabilidad de las representaciones de la administracin.
A este respecto, reconsidera la evaluacin del riesgo y la validez de las representaciones de la administracin Las implicaciones de casos particulares de incumplimiento descubiertos por el auditor dependern de la relacin de la perpetracin y ocultamiento, si los hay, del acto con los procedimientos especficos de control y el nivel de la administracin o empleados involucrados.
INFORME DE INCUMPLIMIENTO:
A la gerencia. A los usuarios del informe del auditor sobre los Estados Financieros. A las autoridades reguladoras y de control.
PLANEACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA 300
QU SE ENTIENDE POR PLANEAR UNA AUDITORA
Establecer una estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeacin permite que se dedique atencin apropiada a reas importantes de la auditora, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, as como que el trabajo de auditora se organice y administre de manera apropiada con un desempeo efectivo y eficiente.
Vara de acuerdo con el tamao y complejidad de la entidad.

PLANEACIN: ETAPA O PROCESO?
Si bien la planificacin puede ser identificada como la primera etapa de una auditoria es un proceso continuo
A menudo comienza con el fin de la auditoria anterior
ACTIVIDADES PRELIMINARES DE PLANIFICACIN:
Debe desempear las siguientes actividades al principio del trabajo actual de auditora:
Procedimientos relacionados con la continuacin de la relacin con el cliente y el acuerdo especfico de auditora (NIA 220).
Evaluar requisitos ticos como la independencia. (220)

Comprender el alcance y los trminos del compromiso (NIA 210) Actitud ante las auditoras iniciales (NIA 220)
ACTIVIDADES PRELIMINARES DE PLANIFICACIN:

El propsito de estas actividades de planificacin es asegurar que el auditor consider cualquier hecho o circunstancia que afecte la planificacin y lleve a cabo el compromiso en forma efectiva
Ello permite
Mantener la independencia Revisar el mantenimiento de la integridad de la gerencia Descartar los errores con el cliente referidos al alcance o trminos del compromiso
ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN:
Estrategia general de auditora:

Define: el alcance, el momento y la direccin de la auditora y Gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado.
a) b)
El establecimiento de la estrategia de auditora incluye: Determinacin de las caractersticas del compromiso Acierto de los objetivos del informe y de la naturaleza de las comunicaciones requeridas fechas clave Determinacin de los niveles clave de materialidad, riesgo de error significativo, identificacin preliminar de los componentes materiales y saldos de cuentas, efectividad del control interno
c)
La estrategia de auditora define:

Los recursos a destinar a reas especficas de auditoria (equipo). La cantidad de recursos para cada rea especfica.
Cuando esos recursos sern utilizados.

Como dichos supervisados. recursos sern gerenciados, dirigidos y
Una vez establecida la estrategia general, el auditor puede desarrollar un plan de auditora ms detallado para tratar los asuntos identificados en la estrategia general, tomando en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de auditora mediante el uso eficiente de los recursos del auditor.
PLAN DE AUDITORA
El auditor debe desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo. El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora e incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimiento planeados con una evaluacin de riesgo. La documentacin del plan de auditora sirve como registro de la planeacin y desempeo apropiados de los procedimientos de auditora.
PLAN DE AUDITORA
El plan de auditora incluye: Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos planeados y evaluacin del riesgo suficiente para evaluar los riesgos relevantes. (NIA 315) Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos adicionales de auditora planeados a nivel de aseveracin, para cada clase de transacciones importantes, saldos de cuentas y revelacin (NIA 330) Otros procedimientos que se requieran para que el trabajo cumpla con las NIA
Conclusiones
Exhortar a los gobiernos a adoptar e implementar normas globales comunes, no tan solo para contabilidad, sino, tambin para auditora e independencia del auditor. Exhortar a los gobiernos a proveer mayor transparencia y responsabilidad en las finanzas del sector pblico. Mejorar las prcticas de gobierno corporativo respectivos pases y en el mercado global. en sus
Comprometerse al fortalecimiento a largo plazo de la profesin de auditoria interna en pases en desarrollo y emergentes. Facilitar el debate sobre estados financieros, lnea de reportaje financiero y sustentabilidad.
Los vientos y las olas estn siempre a favor del navegante ms capacitado
Edward Gibbon (Ingls / 1737 1794)
Informacin de Contacto
gflores@despachogfconsultores.co.cr (506) 2225-0083 / 8336-1134 Direccin postal: 1389-1011 Y griega San Jose C.R.
www.despachogfconsultores.co.cr
Preguntas y Respuestas
Muchas Gracias por su atencin!

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Principios Generales y Responsabilidades

Determinacin de Riesgos y Respuestas

Usando el trabajo de otros

NIA 600 NIA 610 NIA 620

NIA 800 NIA 805 NIA 810

Nueva Revisada y Re-emitida

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Trminos del trabajo y representaciones (NIA 210 y 580)

Uso del trabajo de otros (NIA 402, 402:, 500/620:)

Auditora de grupos: NIA 600

Evidencia incluyendo confirmaciones: NIA 501 y 505

Comunicaciones: NIA 260: y 265

Materialiidad de planificacin y de ejecusin y evaluacin de errores: NIA 320:y 450

Implementacin: algunos cambios a considerar

Implementacin: en general ya cubierto

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ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Requisitos ticos

Conducta profesional: No actuar de manera que pueda afectar la credibilidad.

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ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Desempeo del Trabajo

Documentacin NIA 230

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El auditor deber preparar, de manera oportuna, la documentacin de auditora que proporcione:

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La documentacin de auditora sirve, entre otros, para:

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FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIN

Los resultados de los procedimientos y la evidencia obtenida

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FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIN

La importancia de la evidencia de auditora obtenida;

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ASPECTOS O TEMAS SIGNIFICATIVOS

RESULTADOS DE PROCEDIMIENTOS: ERRORES NECESIDAD DE REVISAR RIESGOS

ASPECTOS SIGNIFICATIVOS A DOCUMENTAR