ANALISE CONTABIL E INCOERNCIAS

Por: Valentim Sarracini Parte 01 Incoerncias contbeis 1)Saldo da conta caixa na contabilidade muito alto debito O saldo da conta caixa na contabilidade no pode fechar o perodo com saldo dbito muito alto, pois indicam varias situaes irregulares no balano tais como: a)Receitas lanadas a vista diretamente no caixa muito maiores do que as despesas. As despesas e compras tambm lanadas no caixa, tem que ter um valor coerente no mnimo 40% do valor das receitas, caso contrario caracterizam compras e aquisies sem documento fiscal. b)Falta de lanamento de despesas e documentos de compra e aquisies por descuido; c)Falta de lanamento de dados da folha de pagamento quando h funcionrios na empresa; d)Erro no lanamento referente a inverso aonde eram lanamentos a crdito foram lanados a debito; EXEMPLOS: 1)SALDO DA CONTA CAIXA : (50.121,11-D ), quando a empresa tem compras efetivas de 3.000,00 por ms, analisando a situao como pode uma empresa ter compras 3.000,00/ms e ter um saldo de caixa neste valor?ou falta lanar despesas ou ele comprou sem notas; 2)SALDO DA CONTA CAIXA: (50.121,11 - C ), quando a empresa tem vendas efetivas de 5.000,00/ms e ter um saldo de caixa neste valor?ou falta lanar notas de vendas ou as compras esto duplicadas

3)SALDO DA CONTA DE PATRIMONIO LIQUIDO (80.111,50 - D ) Quando chega nesta situao da conta de patrimnio liquido estar debito e sinal de que a empresa vem acumulando prejuzo a muito tempo, pois j ultrapassou o valor ate do capital e dos lucros somados, ou seja quanto mais alto credito esta conta estiver e sinal de que a sade financeira da empresa esta boa. 4)SALDO DA CONTA DE LUCROS/PREJ. ACUMULADOS EXERCICIOS ANTERIORES (250.545,55 - C) Esta conta de lucros/prej.acumulados exerccios anteriores e o saldo de lucro ou prejuzo da empresa desde a sua fundao, portanto quanto mais alto credito esta conta estiver mais lucros acumulados a empresa teve durante sua vida

2)Saldo da conta caixa na contabilidade muito alto credito Como o saldo dbito muito alto na contabilidade tem irregularidades, o saldo muito alto credito tambm tem tais como: a)Despesas e aquisies lanadas direta no caixa a credito muito mais altas do que as receitas lanadas a debito.Caracteriza que as despesas da empresas esto muito maiores do que as receitas, vendas sem emisso de documento fiscal; b)Falta de lanamentos de notas de vendas; c)Erro de lanamento de inverso aonde eram lanamento a dbito foi lanados a crdito; 3)Saldo das contas de banco no ATIVO negativos crdito no final o ms ou exerccio Uma conta negativa crdito de um banco no pode passar de um perodo para o outro no ATIVO tanto mensal quanto anual, mesmo que o saldo do extrato esteja assim.Dever criar uma conta no PASSIVO de BANCOS e fazer uma transferncia para a mesma ficando o saldo da conta zerada no ultimo dia daquele perodo, depois quando se iniciar o perodo

seguinte ms ou ano, fazer o lanamentos de volta usando a contrapartida e zerando a conta do PASSIVO.Este critrio dever ser usado principalmente por empresas do LUCRO REAL que fecha balano mensal. 4)Conta de depreciao acumulada com saldo crdito no ATIVO Contas de depreciao acumuladas no ativo dever ser sempre crdito apesar de parecer estarem incoerentes, pois so um dos poucos casos de contas do ATIVO assim, por ser uma contrapartida da depreciao lanada no grupo de DESPESAS 5)Baixa de bem do ativo imobilizado no ATIVO antes da venda ou transferncia Os bens adquiridos pela empresa devero constar sempre no ativo mesmo que o bem seja depreciado 100%. Ele so dever ser baixado da conta somente em casos de vendas ou transferncias. 6)Saldos de contas a recuperar no ATIVO no final do exerccio ou perodo de apurao As contas de impostos ou valores a recuperar no ATIVO so devem passar com saldo de um perodo para o outro quando os mesmo no foram abatidos nos seus impostos mensais como PIS e COFINS ou trimestrais como IRPJ ou CSLL, esta conta sendo transitria sempre que houver abatimento em algum perodo ele deve ser zerado em contrapartida com a conta do PASSIVO RECOLHER.

7)Realizvel a longo prazo Ester termo que se trata de valores a receber no existe mais na contabilidade ele foi substitudo pelo termo ATIVO NO CIRCULANTE.Longo prazo se caracteriza por recebimentos a perodos que ultrapassar o final do exerccio subsequente a emisso do documento fiscal exemplo: cliente a receber que ira pagar em varias prestaes que ultrapassem o final do exerccio subsequente tem que ser lanado neste

grupo, comprou em 08/2013 as prestaes dele iro vencer alm de 12/2014, este perodo que ultrapassar 12/2014 tera que ser lanadas em ATIVO NO CIRCULANTE. 8)Contas do grupo de patrimnio liquido A conta referentes do grupo de patrimnio liquido na verdade o grupo do capital registrado da empresa, juntamente com o saldo das contas de lucro/prejuzo dos exerccios atuais e anteriores e o saldo da distribuio de lucro.A conta de patrimnio liquido no deve estar com saldo debito, pois caracteriza que os prejuzos esto maiores do que o prprio patrimnio da empresa.Uma empresa que so da prejuzo logo estar nesta situao.Tambem no existe distribuio de lucro pela empresa quando a mesmo esta no prejuzo naquele exerccio, ou quando tem pendencias fiscais como impostos devidos atrasados.O saldo de prejuzo ou lucro do exerccio atual deve ser distribudo somente se a empresa possuir saldo suficiente para isso no caixa, este saldo dever estar na conta de lucro/prejuzo do exerccio e passar para o perodo seguinte, depois quando se iniciar o ano seguinte deve se fazer um lanamento na conta de lucro/prejuzos acumulados exercicios anteriores para esta conta de lucro/prejuzo no exerccio comear o ano seguinte zerada como o nome diz lucro/prejuzo do exerccio, portanto inicia com saldo zerado e apura-se somente no saldo daquele exerccio.

9)Ativo e passivo com diferenas no final de um perodo Alguns sistemas de contabilidade no da no final do balancete se a empresa esta com diferena entre o ativo e passivo, um procedimento facio de fazer, basta subtrair o total do ATIVO pelo TOTAL DO PASSIVO, e confrontar com o resultado LUCRO/PREJUIZO do exerccio atual, se o valor

for idntico e sinal de que esta tudo ok, se no hver lanamentos com diferena na contabilidade e precisa ser conciliado. 10)Excluso de contas na contabilidade Um assunto complicado quando se trata de excluso de contas, pois quando a conta tem algum lanamento ir danificar todo o seu balano se fizer este procedimento.Nunca dever excluir uma conta na contabilidade que contenha lanamentos contbeis na mesma.Alguns sistema tem um bloqueio para impedir isso, mais na maioria vai da analise do contador em saber se a conta tem lanamentos ou no antes de excluir. 11)Contas de estoque no ativo As contas de estoque no ativo devem ser usadas para lanamentos de compras para revenda e matria prima, pra depois no final do ano serem apuradas o CMV .Estas contas de ativo sero usadas como contrapartida na conta de custo no grupo de DESPESAS, ou seja ir sobrar apenas o estoque final fsico apurado pela empresa no final do exerccio ou perodo. 12)Provisionamento de contas no regime de caixa A diferena bsica entre regime de caixa e competncia e que no regime de caixa voc lana diretamente o que entrou e o que saiu da empresa, lanamento nico sem contrapartida e tambm no existe provisionamento no regime de caixa, pois no h grupo de passivo pra provisionar valores,e tambm os impostos so recolhidos efetivamente sobre o que a empresa recebeu de receitas no perodo independente das vendas no mesmo periodo.O regime de competncia se provisiona as contas debitando DESPESAS e creditando PASSIVO, no final do perodo saber o que tem pagar no perodo seguinte.Tambem no ATIVO no regime de competncia ficar os bens e direitos que a empresa tem para o perodo seguinte. 13)Contas com saldo credito no ATIVO e com saldo debito no PASSIVO As contas efetivamente com saldo credito no ATIVO com exceo das contas de depreciao acumuladas, e as contas debito no passivo com

exceo da conta de DISTRIBUIO DE LUCRO devero ser checadas uma a uma pois fere a sistemtica contbil no que diz respeito as incoerncias contabeis .Um exemplo so as contas de clientes no ATIVO que quando esto nesta situao ou esto lanadas com recebimentos a maior do que os provisionados, e no caso do fornecedor no PASSIVO que quando esto nesta situao esto com pagamentos a maior do que os provisionados.Nenhuma conta do ATIVO poder estar com saldo credito no final do perodo com exceo da depreciao acumulada, e nen uma conta do PASSIVO poder estar dbito no final no perodo com exceo da distribuio de lucro. 14)Lanamentos misto ou mltiplos Pela legislao contbil permitido fazer lanamentos deste tipo pra facilitar e diminuir a quantidade de lanamentos no exerccio, desde que os mesmo tenham coerncia de valores, um debito e dois crditos, ou um credito e dois dbitos por exemplo. 15)DRE-Demonstrativo de Resultado do Exercicio DRE Demonstrativo de Resultado do Exercicio como nome j diz e o resultado do exerccio corrente,os valores la lanados no se transferem para o perodo seguinte zerando no final do ano, o lucro/prejuzo apurado ira ser jogado para a conta de lucro/prejuzo no final do PASSIVO.A DRE dever bater o saldo do lucro/prejuzo com o balancete obrigatoriamente.Se no bater o saldo aps o exerccio encerrado haver lanamentos com diferenas na contabilidade e precisa ser arrumado. 16)Balano Patrimonial O balano patrimonial nada mais do que ATIVO e PASSIVO da empresa depois de encerrado e zerado as contas de resultado.O saldo dever bater ATIVO com PASSSIVO , se aps encerrar o saldo no estiver batendo h diferenas na contabilidade. 17)Obrigatoriedade de uma empresa do lucro real nos lanamentos contbeis e ralatrios a)Proviso de frias e 13 salario;

b)Proviso de impostos mensalmente e trimestralmente; c)Lanamentos dirio de bancos; d)Lanamentos de recebimentos de clientes e pagamentos fornecedores detalhado por contas no ATIVO e PASSIVO; e)Elaborao do LALUR; f)Elaborao da DFC e DVA; g)Elaborao da DRE, Balano patrimonial,DIARIO, RAZO; h)Proviso de valores da folha de pagamento pro funcionrio no PASSIVO;

18)Valor das receitas muito alto em relao as despesas Um grande problema na analise contbil e quando as receitas esto muito altas em relao as despesas, caracteriza que a empresa comprou ou adquiriu bens na entrada sem documentos fiscais. 19)Valor das aquisies e compras muito altos em relao as receitas Outro grande problema nesta situao pois caracteriza que a empresa no esta emitindo notas na sua sada caracterizando sonegao fiscal,a matemtica e simples e logica, vendas maiores do que compras pois na pratrica tem o lucro na venda, portando sem sentido algum as compras estarem muito altas em relao as vendas. 20)Saldo das contas do razo que no batem com as do balancete Alguns sistemas possuem ajustes automticos pra ajustar as contas, mais deve ser conciliado uma a uma, pois o saldo de cada conta do balancete deve bater com as contas do razo efetivamente.No caso das contas de receita e despesas eles ficaro zeradas no final do exerccios pelo motivo do zeramento do final de ano.