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1) ICMS SOBRE COMPRAS E VENDAS a) O que ICMS ICMS: Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. um imposto de competncia estadual. Incide sobre a circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transportes interestadual e intermunicipal, comunicaes e fornecimento de energia eltrica. Nem todas as mercadorias ou operaes esto sujeitas ao ICMS: h casos de iseno e de no-incidncia previstos na legislao especfica (Regulamento do ICMS de cada Estado brasileiro). considerado imposto por dentro, o que significa dizer que seu valor est incluso no valor das mercadorias. Assim, ao adquirir uma determinada mercadoria por R$ 1.000, com ICMS incidente pela alquota de 17%, significa que o custo da mercadoria corresponde a R$ 830 e o ICMS, a R$ 170. Nesse caso, o total da Nota Fiscal ser igual a R$ 1.000. um imposto no cumulativo, isto , o valor incidente em uma operao (compra) ser compensado do valor incidente em uma operao subseqente (venda). A alquota (porcentagem) poder variar em funo do tipo da mercadoria, do destino ou origem, etc. Existe uma alquota bsica para a maior parte das mercadorias. b) ICMS sobre Compras O ICMS incidente nas compras representa direito da empresa. Na linguagem contbil, esse direito representa dbito na conta ICMS a Recuperar; na linguagem fiscal, crdito da empresa junto ao Governo do Estado. c) ICMS sobre Vendas O ICMS incidente nas vendas corresponde obrigao da empresa. Na linguagem contbil, essa obrigao representa crdito na conta ICMS a Recuperar ou na conta ICMS a Recolher; na linguagem fiscal, dbito da empresa para com o Governo do Estado. Portanto, muito cuidado: dbito e crdito na linguagem contbil so exatamente o oposto de dbito e crdito na linguagem fiscal. d) ICMS a Recolher ou a Compensar A contabilizao do ICMS torna-se muito simples a partir do momento em que voc passa a conhecer o mecanismo que envolve a sua incidncia sobre as operaes de compras e de vendas de mercadorias. Veja, ento: A atividade principal de uma empresa comercial concentra-se em duas operaes: compra e venda. Quando a empresa compra mercadorias, paga ao fornecedor, juntamente com o custo dessas mercadorias, uma parcela correspondente ao ICMS; quando a empresa vende

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mercadorias, recebe do cliente, juntamente com o valor da venda, uma parcela correspondente ao ICMS, que ter de ser repassada ao Governo do Estado. Note, no entanto, que antes de repassar ao Governo do Estado a parcela do ICMS recebida do cliente (constante da Nota Fiscal de Venda), a empresa poder compensar, desse total, o valor do ICMS que pagou ao fornecedor (constante da Nota Fiscal de Compra), por ocasio da compra da mercadoria que est sendo vendida. Exemplo: Vamos supor que a empresa tenha adquirido um determinado lote de mercadorias de um fornecedor, pagando R$ 100, com ICMS incluso no valor de R$ 17. Seu fornecedor, ao receber os R$ 100, dever repassar R$ 17 ao Governo do Estado. Dessa forma, voc pagou ao fornecedor R$ 83 pelo lote de mercadorias e R$ 17 de imposto. Suponhamos, agora, que voc tenha vendido o mesmo lote de mercadorias a um cliente por R$ 200, com ICMS incluso no valor de R$ 34. Dos R$ 200 que voc recebeu (Receita Bruta de Vendas), R$ 166 correspondem Receita Lquida de Vendas e R$ 34, ao ICMS que voc deveria recolher ao Governo do Estado. Deveria recolher pois, sendo o ICMS um imposto no cumulativo, voc poder compensar (abater), desses R$ 34 devidos em funo da venda do lote de mercadorias, os R$ 17 que pagou pelo mesmo lote quando o comprou de seu fornecedor. Assim, voc recolher ao governo apenas R$ 17, ou seja, R$ 34 R$ 17. Diante do exposto, podemos concluir: O valor do ICMS que voc paga ao fornecedor por ocasio da compra representa direito para sua empresa junto ao Governo do Estado; O valor do ICMS que voc recebe do seu cliente por ocasio da venda representa obrigao da sua empresa junto ao Governo do Estado. As operaes com ICMS envolvendo direitos e obrigaes junto ao Governo do Estado podem ser apuradas mensalmente da seguinte maneira: no final do ms, somam-se os valores do ICMS incidentes em todas as Compras efetuadas durante o referido ms (direitos da empresa); da mesma forma, somam-se os valores do ICMS incidentes em todas as Vendas efetuadas no mesmo ms (obrigaes da empresa), ainda que essas mercadorias vendidas no correspondam quelas compradas no mesmo ms; se o total do ICMS incidente nas compras for superior ao total do ICMS incidente nas vendas, a diferena representar direito da empresa junto ao governo estadual em relao s operaes realizadas naquele ms. Se, por outro lado, o valor do ICMS incidente nas vendas for superior ao valor do ICMS incidente nas compras, a diferena representar obrigao da empresa, devendo ser recolhida ao Estado no ms seguinte.

Lanamentos Contbeis - Exerccios 1- Integralizao do Capital no banco R$ 21.000,00 2- Compra de Mercadorias a prazo R$ 12.500,00, com 12% de Icms 3- Compra de Mercadorias a vista no banco R$ 8.600,00, com 18% de ICMS

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4- Compra de Mercadorias R$ 20.800,00 30% a vista no banco e o restante a prazo. ICMS a 12%. 5- Venda de Mercadorias dentro do Estado R$ 35.000,00 a prazo. 6- Venda de Mercadorias para Bahia R$ 13.259,00 a vista, no banco. 7- Venda de Mercadorias para o Rio de Janeiro R$ 3.920,00 , a prazo. 8- Pagto de Energia Eltrica R$ 280,00 no banco; 9- Provisione telefone R$ 620,00 10- Cancelamento parcial, dentro do ms, da venda para o Estado de So Paulo R$ 2.900,00 11- Estoque final 13%. Calcule CMV 12- Apure o ICMS e provisione o valor.

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