Denumire entitate public Denumire compartiment de audit intern Nr. nreg. .

din

desfurat la nivelul 1 i a entitilor publice subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, pe anul 2012

Raport privind activitatea de audit intern

CAPITOLUL 1 INFORMAII GENERALE 1.1. Introducere se va realiza o caracterizare general a instituiei publice i se va prezenta locul ocupat de auditul intern n cadrul acestei instituiei, evideniind rolul i scopul acestuia, nivelul de implementare al funciei de audit intern la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, principalele rezultate nregistrate de auditul intern n anul 2012. 1.2. Scopul raportului se va prezenta scopul n raport cu destinatarii acestuia. 1.3. Date de identificare a instituiei publice se vor prezenta informaii privind: denumirea, bugetul, numrul de salariai, numrul de entiti subordonate, numrul de entiti aflate n coordonare, numrul de entiti aflate sub autoritate, numrul de compartimente de audit intern constituite la nivelul instituiei i la nivelul fiecrei categorii de entiti subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, conform datelor centralizate n Anexa nr. 1. 1.4. Perioada de raportare se va meniona perioada pentru care se elaboreaz raportul privind activitatea de audit intern. 1.5. Persoanele care au ntocmit raportul i calitatea acestora 1.6. Documentele analizate sau evaluate se vor prezenta documentele care au stat la baza elaborrii raportului de activitate pe anul 2012, structurate pe principalele capitole ale raportului: - documente referitoare la organizarea funciei de audit intern; - documente referitoare la planificarea activitii de audit intern; - documente referitoare la evaluarea activitii de audit intern; - documente referitoare la realizarea misiunilor de audit intern; - documente referitoare la realizarea misiunilor de consiliere; - documente referitoare la realizarea altor aciuni.
Se va preciza denumirea entitii publice centrale

1.7. Baza legal de elaborare a raportului se vor meniona actele normative, metodologice, procedurale avute n vedere la elaborarea raportului de activitate. 1.8. Transmiterea raportului data transmiteri, modalitatea de transmitere i destinatarii acestui raport. CAPITOLUL 2 ORGANIZAREA I FUNCIONAREA COMPARTIMENTELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN2 2.1. Organizarea compartimentului de audit public intern 2.1.1. Structura organizatoric se vor prezenta informaii despre modul de organizare actual a compartimentului de audit public intern, evideniind: tipul de structur (ierarhicfuncional, funcional, teritorial .a.), forma de organizare i subdiviziunile organizatorice create, numrul de posturi de auditori interni create sau prevzute (execuie i conducere), tipul funciilor de conducere existente, precum i informaii despre modificrile survenite n structura organizatoric a compartimentului n cursul anului de raportare, din punctul de vedere al formei i numrului de posturi. n legtur cu organizarea i exercitarea activitii de audit la entitile subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea instituiei publice centrale se va realiza o analiz structural i cauzal, pe baza datelor cuprinse n Anexele nr. 1, 2 i 3 i se vor prezenta rezultatele acestei analize, evideniind: numrul i tipul entitilor care au organizat i exercitat activitatea de audit n anul de raportare, numrul i formele de organizare a compartimentelor de audit public intern, cauzele neorganizrii, cauzele neexercitrii, numrul i tipul entitilor care nu au organizat/exercitat, modalitatea de asigurare a activitii de audit, msurile ntreprinse pentru soluionarea acestor probleme3. 2.1.2. Adecvarea formei de organizare i dimensiunii compartimentului de audit intern la necesitile entitii publice se prezint rezultatele analizei privind gradul de adecvare a formei de organizare actual a compartimentului de audit intern n raport cu dimensiunea i complexitatea sferei auditabile, evideniind problemele, cauzele i aciunile ntreprinse pentru soluionarea acestora, precum i rezultatele analizei gradului de adecvare a dimensiunii i structurii auditorilor interni n raport cu prevederile cadrului normativ de audit intern. 2.2. Statutul i independena auditului intern 2.2.1. Independena organizatoric a compartimentului de audit public intern - se va meniona poziia compartimentului de audit intern n organigrama instituiei, modul de comunicare a responsabilului auditului intern cu conducerea instituiei, aplicarea i respectarea procedurii de numire/destituire a conductorului compartimentului de audit intern n cursul anului 2012. 2.2.2. Independena funcional a compartimentului de audit public intern - se va meniona poziia n realitate a compartimentului, iar acolo unde nu corespunde cu cea din organigram, se va prezenta nivelul de subordonare, actul normativ n baza cruia s-a efectuat delegarea atribuiilor conductorului instituiei, atribuiile delegate, asigurarea
2

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raportului att informaii privind propria activitate, ct i informaiile primite de la structurile de audit de la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate 3 Informaiile din acest paragraf se vor completa numai de compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite

independenei n ceea ce privete planificarea, realizarea i raportarea misiunilor de audit intern care vizeaz activitile structurilor organizatorice aflate n coordonarea direct a conductorului cruia i s-au delegat atribuiile. 2.2.3. Independena i obiectivitatea auditorilor interni se vor prezenta informaii cu privire la aplicarea i respectarea procedurii de numire/revocare a auditorilor interni, a procedurii de asigurare a independenei i competenei auditorilor, problemele survenite n cursul anului 2012, modul de soluionare. 2.3. Asigurarea i adecvarea cadrului metodologic i procedural 2.3.1. Elaborarea i actualizarea normelor proprii privind exercitarea auditului intern se vor prezenta informaii cu privire la: aplicarea i respectarea procedurii privind activitatea de elaborare, actualizare i aprobare a normelor metodologice proprii privind exercitarea auditului intern; rezultatele evalurii periodice (din anul 2012) a gradului n care regulile, principiile i procedurile definite n cadrul normelor metodologice proprii permit compartimentului de audit intern s i realizeze obiectivele n condiii de legalitate, regularitate i eficacitate, evideniind problemele identificate i modul de soluionare a acestora; gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la elaborarea i actualizarea normelor proprii privind exercitarea auditului intern. 2.3.2. Elaborarea, actualizarea i comunicarea Cartei auditului intern se vor prezenta informaii cu privire la: aplicarea i respectarea procedurii de comunicare a Cartei auditului intern ctre structurile auditate; rezultatele evalurii periodice (din anul 2012) a gradului n care misiunea, competentele i responsabilitile definite n Carta auditului intern permit compartimentului de audit s i ating obiectivele, evideniind problemele identificate i modul de soluionare a acestora; gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la elaborarea, actualizarea i comunicarea Cartei auditului intern. 2.3.3. Aplicarea Codului privind conduita etic a auditorului intern se vor prezenta informaii cu privire la sistemul de monitorizare a respectrii normelor de conduit etic a auditorului intern implementat la nivelul compartimentului; rezultatele evalurii periodice (2012) a gradului de respectare a regulilor i principiilor de conduit etic de ctre auditorii interni, problemele survenite n anul de raportare i modul de soluionare a acestora; gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la aplicarea Codului privind conduita etic a auditorului intern. 2.3.4. Dezvoltarea i aplicarea instrumentelor de lucru proprii se vor prezenta informaii cu privire la: aplicarea i respectarea procedurii privind activitatea de elaborare i actualizare de instrumente n domeniul auditului public intern (ghiduri practice, chestionare de audit, ndrumare metodologice .a.); instrumentele de lucru nou create n cursul anului de raportare (nominalizare i caracterizare pe scurt); modul de comunicare a instrumentelor de lucru nou create; sistemul de monitorizare a gradului de utilizare n activitatea practic a tuturor instrumentelor proprii de lucru create de compartimentul de audit intern i prezentarea rezultatelor monitorizrii din anul 2012; gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la dezvoltarea i aplicarea instrumentelor de lucru proprii. 2.3.5. Elaborarea i actualizarea procedurilor operaionale4 se vor prezenta informaii cu privire la: stadiul de implementare a standardului 17 Proceduri, evideniind
4

Se refer la procedurile operaionale elaborate n conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlul intern/managerial

numrul de proceduri realizate i gradul de acoperire a activitilor cu proceduri; nominalizarea activitilor derulate de compartimentul de audit pentru care nu s-au elaborat proceduri, cauzele pentru care nu s-au elaborat proceduri, metodele sau procedurile aplicate n cazul activitii neprocedurate, dac conducerea instituiei cunoate aceste metode sau proceduri (dac sunt aprobate sau avizate); sistemul de monitorizare a gradului de aplicare i respectare a procedurilor operaionale la nivelul compartimentului; gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la elaborarea i actualizarea procedurilor operaionale. 2.3.6. Dificulti i oportuniti se vor prezenta problemele identificate i nerezolvate n cursul anului 2012 cu privire la elaborarea i aplicarea cadrului metodologic i procedural propriu activitii de audit intern i cauzele i, dup caz, oportunitile, ca un avantaj al aciunii unor factori externi (care nu in de aciunea compartimentului de audit public intern), care au permis compartimentului de audit intern s i realizeze obiectivele n cursul anului. 2.4. Asigurarea i mbuntirea calitii activitii de audit intern 2.4.1. Elaborarea i actualizarea Programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern se vor prezenta informaii cu privire la: metodologia utilizat pentru elaborarea programului, orizontul de timp pentru care se elaboreaz, instrumentele utilizate pentru implementarea acestuia, sistemul de monitorizare i raportare, criteriile care stau la baza actualizrii. Se vor evidenia distinct urmtoarele elemente componente ale Programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern pentru anul 2012: a. Obiectivele Programului de asigurare i mbuntire a calitii; b. Indicatorii de rezultat/performan i intele stabilite pentru msurarea performanelor; c. Gradul de realizare a obiectivelor Programului de asigurare i mbuntire a calitii. 2.4.2. Evaluarea programului de asigurare i mbuntire a calitii 2.4.2.1. Realizarea evalurii interne se vor meniona rezultatele evalurii interne din anul 2012, prin evidenierea aspectelor pozitive i a problemelor identificate, modul de valorificare a acestor rezultatele i msurile stabilite pentru soluionarea problemelor identificate, pe urmtoarele categorii: a. Evaluri realizate de eful compartimentului de audit intern aceste evaluri se refer la: Supervizarea, Evaluarea performanelor auditorilor interni la finalul misiunilor de audit intern, Monitorizarea realizrii sarcinilor/lucrrilor repartizate auditorilor interni pe parcursul anului, Evaluarea anual a performanelor profesionale individuale ale auditorilor interni .a. b. Evaluri realizate de managementul entitii aceste evaluri se refer la: Evaluarea anual a performanelor profesionale individuale ale personalului de conducere; Monitorizarea realizrii obiectivelor specifice compartimentului de audit intern - etap n cadrul Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial al entitii publice .a. c. Alte evaluri interne - aceste evaluri se refer la: Evaluri realizate de structurile auditate, Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control intern/managerial .a. d. Abateri i sanciuni pentru auditorii interni.

2.4.2.2. Realizarea evalurii externe se vor meniona rezultatele evalurii externe a activitii de audit intern din anul 2012, prin evidenierea principalelor aspecte pozitive i a problemelor constatate, modul de valorificare a acestor rezultatele i msurile stabilite pentru soluionarea problemelor identificate, pe urmtoarele categorii de evaluri: a. Evaluri realizate de Curtea de Conturi b. Evaluri realizate de UCAAPI c. Evaluri realizate de alte organisme 2.5. Asigurarea i adecvarea resurselor umane alocate compartimentului de audit intern 2.5.1. Selecia i recrutarea auditorilor interni se vor prezenta informaii cu privire la: procedura de angajare a auditorilor interni, realiznd o descriere a tuturor activitilor ntreprinse de compartimentul de audit intern pentru a asigura recrutarea unui personal adecvat; modul de aplicare i respectare a procedurii de angajare n anul 2012, evideniind rezultatele acestei activiti (de exemplu: s-a organizat concursul i s-a decis candidatul n urma unui proces de selecie, un singur candidat participant la concurs, s-a organizat concursul i nu s-a prezentat nici un concurent .a.); problemele ntlnite, cauzele identificate, modul de soluionare a problemelor identificate. 2.5.2. Structura i dinamica auditorilor interni dup categoria de ncadrare se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 4. Scopul acestei analize este de a obine informaii despre raporturile (optim i discrepanele) existente ntre diferitele categorii de personal: ntre numrul personalului de specialitate, personalul administrativ i personalul cu funcii de conducere; ntre ponderea auditorilor pe grade profesionale i nivelul de complexitate al sarcinilor de audit. Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor identificate. 2.5.3. Structura i dinamica auditorilor interni dup gradul de ocupare se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza dat elor prezentate n Anexa nr. 5. Scopul acestei analize este de a obine informaii despre raportul ntre posturile prevzute i posturile ocupate, cauzele neocuprii i consecinele asupra activitii de audit intern. Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor identificate. 2.5.4. Structura i dinamica auditorilor interni dup studiile de specialitate se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 6. Scopul acestei analize este de a obine informaii cu privire la competenele deinute n mod colectiv (la nivelul compartimentului de audit intern), raportul (optim i discrepanele) existente ntre competenele deinute i competenele necesare n vederea exercitrii tuturor responsabilitilor de audit intern. Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor identificate. 5

2.5.5. Structura i dinamica auditorilor interni dup perfecionrile n domeniile de competen se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 7. Scopul acestei analize ofer informaii cu privire la gradul de specializare al auditorilor interni n vederea asigurrii adecvrii competenelor necesare obinerii atestatului, precum i a excedentului de competene necesare la nivelul compartimentului n vederea promovrii auditorilor interni. Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de solu ionare a problemelor identificate. 2.5.6. Evoluia structurii i dinamicii auditorilor interni dup vechimea n munca de audit intern se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 8. Scopul aceste analize este de a obine informaii cu privire la strategia utilizat n domeniul recrutrii/angajrii, dar i a celei privind stabilitatea auditorilor interni. Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor identificate. 2.5.7. Evoluia structurii i dinamicii auditorilor interni dup vrst - se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 9. Scopul acestei analize este de a obine informaii despre existena unui echilibru la nivelul compartimentului (n cazul unei repartizri uniforme a personalului ntre diferitele categorii de vrste) sau, dimpotriv, a unui dezechilibru n structura pe vrste, precum i despre asigurarea continuitii n cazul ieirilor auditorilor interni din motive obiective (pensie). Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor identificate i aciunile ntreprinse n anul de raportare. 2.5.8. Analiza mobilitii auditorilor interni se va realiza o analiz a intrrilor i ieirilor auditorilor interni, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 10. n aprecierea mobilitii se va acorda o atenie deosebit ieirilor, n special cauzelor care nu sunt obiective i a celor din motive personale, deoarece au consecine nefavorabile asupra performanelor i imaginii compartimentului de audit intern. Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor identificate. 2.6. Asigurarea perfecionrii profesionale continue a auditorilor interni 2.6.1. Planificarea pregtirii profesionale a auditorilor interni - se vor prezenta informaii cu privire la: metodologia utilizat pentru elaborarea planului de pregtire profesional, orizontul de timp pentru care se elaboreaz, instrumentele utilizate pentru elaborarea i aprobarea acestuia, sistemul de monitorizare i raportare, criteriile care stau la baza actualizrii. Se vor evidenia distinct urmtoarele elemente componente ale Planului de pregtire profesional a auditorilor interni pentru anul 2012: 6

a. Identificarea nevoilor de instruire se va preciza: modalitatea de identificare a nevoilor individuale i dac acestea au fost identificate pentru toi auditorii interni; dac nevoile identificate sunt n corelaie cu obiectivele de audit i cu planul de audit i/sau cu punctele slabe ale auditorilor interni; b. Stabilirea temelor de instruire se va preciza: modalitatea de stabilire a temelor de instruire i dac aceste teme acoper toate nevoile de instruire identificate; c. Stabilirea formelor de instruire se va preciza: dac au fost fcute propuneri concrete pentru forma de pregtire (studiu individual, organizri i participri la grupuri de dezbatere, participri la cursuri organizate n cadrul entitii n domeniile auditabile, participri la cursuri de perfecionare externe .a.) i dac acestea au fost fezabile n raport cu limitrile existente la nivelul anului 2012 (de exemplu: s -a propus efectuarea de cursuri n condiiile n care nu s-au alocat resurse pentru pregtirea profesional la nivelul instituiei); d. Identificarea i selectarea formatorilor de pregtire profesional se va meniona: dac pentru fiecare tem de instruire definit au fost identificai formatori; dac formatorii de pregtire profesional au fost selectai n corelaie cu formele stabilite de instruire; e. Fundamentarea propunerilor de teme de instruire se va meniona: dac se formalizeaz n cadrul unui instrument distinct i dac acesta nsoete Planul atunci cnd se aprob; dac se fundamenteaz fiecare tem de instruire inclus n plan sau se prezint global; 2.6.2. Realizarea pregtirii profesionale a auditorilor interni se vor prezenta modalitile concrete de realizare a pregtirii profesionale n anul 2012, prin evidenierea: formelor de pregtire profesional urmate, modului de valorificare a rezultatelor pregtirii profesionale, duratei n om-zile a pregtirii, gradului de asigurare a numrului minim de zile de pregtire profesional stabilit de cadrul de reglementare. a. Participarea la cursuri de instruire se va realiza o analiz a numrului auditorilor interni care au participat la aceast form de instruire, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 11. Se vor prezenta informaii cu privire la rezultatele acestei analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.) , evideniind: domeniile i temele cursurilor la care au participat auditorii interni; categoria i procentul instituiilor organizatoare (propriile entiti, societi private, organisme profesionale, ANFP, SFPV .a); numrul mediu de zile de cursuri de pregtire pe ntru fiecare auditor intern, gradul de participare al auditorilor la cursuri (procentul de auditori care au participat la cursuri de instruire). b. Studiul individual se va prezenta modul de realizare i sistemul de monitorizare implementat la nivelul compartimentului de audit intern, numr ul de om-zile de studiu individual realizat n cursul anului, domenii/teme abordate n cadrul studiului individual, gradul de utilitate al acestei forme de pregtire n activitatea practic. c. Alte forme de pregtire realizate se vor meniona aceste forme i se va descrie modalitatea de realizare, durata n om-zile, domenii/teme abordate. d. Diseminarea cunotinelor dobndite n procesul de pregtire profesional se va descrie modalitatea de realizare i se va preciza cum a contribuit la dezvoltarea sau mbuntirea activitilor compartimentului de audit intern.

2.6.3. Durata medie de realizare a pregtirii profesionale a auditorilor interni se va realiza o analiz, conform tabelului de mai jos, i se vor prezenta rezultatele acestei analize.
Nr. crt. 1. 1.1. 1.2. 1.3. 2. 2.1. 2.2. 2.3. 3. Indicatori Numr de auditori care au efectuat pregtire profesional, din care: Cursuri de instruire Studiu individual Alte forme Numr de zile total de pregtire profesional, din care: Cursuri de instruire Studiu individual Alte forme Durata medie de realizare a pregtirii profesionale - n zile/om (3 = 2/1) 2011 2012

2.6.4. Dificulti i oportuniti se vor prezenta problemele ntmpinate n cursul anului 2012 cu privire la realizarea cerinelor minime de pregtire prevzute de cadrul de reglementare (15 zile obligatoriu per auditor intern) i cauzele acestor probleme i, dup caz, oportunitile, ca un avantaj al aciunii unor factori externi, care au permis compartimentului de audit intern s asigure pregtirea profesional a auditorilor interni (de ex. participarea la cursuri n cadrul unor proiecte finanate din fonduri nerambursabile, participarea la grupri de dezbatere pe teme din domeniile specifice entit ii publice .a.). CAPITOLUL 3 EVALUAREA ACTIVITII DE AUDIT A COMPARTIMENTELOR DE AUDIT INTERN CARE SUNT ORGANIZATE I FUNCIONEAZ N CADRUL ENTITILOR PUBLICE SUBORDONATE, AFLATE N COORDONARE SAU SUB AUTORITATE 3.1. Planificarea misiunilor de evaluare a activitii de audit intern se vor prezenta informaii privind: tipul de planificare (strategic i anual) i descrierea relaiilor dintre planuri; criteriile de selecie utilizate pentru planificarea misiunilor de evaluare i cum se realizeaz prioritizarea n planul anual; gradul de respectare a periodicitii n evaluare (o dat la 5 ani), evideniind numrul i categoriile (subordonate/aflate n coordonare/sub autoritate) entitilor care nu au fost evaluate n ultimii 5 ani, cauzele, data estimat pentru evaluare; bugetarea activitii de evaluare (durata medie de realizare a unei misiuni, numr mediu de auditori per misiune); obiectivele stabilite. 3.2. Realizarea misiunilor de evaluare a activitii de audit intern 3.2.1. Date generale privind misiunile de evaluare realizate se vor prezenta informaii privind: numrul misiunilor de evaluare realizate, compartimentele de audit intern supuse evalurii i obiectivele misiunilor de evaluare, data ultimei evaluri. 3.2.2. Rezultatele misiunilor de evaluare se vor prezenta principalele constatri, cauze, consecine i recomandri structurate pe urmtoarele obiective: a. organizarea compartimentului de audit public intern; b. planificarea activitii de audit intern; c. respectarea metodologiei de realizare a misiunilor de audit intern; d. raportarea activitii de audit intern; e. urmrirea recomandrilor. 8

Constatrile, cauzele, consecinele i recomandrile prezentate se vor stabili n urma unui proces adecvat de analiz i sintez, asigurnd respectarea principiilor relevanei i semnificaiei, coerena i corespondena acestora. 3.2.3. Apreciere general se va prezenta opinia evaluatorilor cu privire la organizarea i funcionarea activitii compartimentelor de audit intern evaluate. CAPITOLUL 4 PLANIFICAREA I DERULAREA MISIUNILOR DE AUDIT INTERN5 4.1. Planificarea activitii de audit intern 4.1.1. Planificarea multianual se vor prezenta informaii cu privire la metodologia utilizat pentru elaborarea planului multianual i se va realiza o descriere a procesului de planificare strategic, care s asigure urmtoarele informaii: a. structura planului multianual - se vor prezenta elementele componente, abordarea n vederea cuprinderii n auditare a tuturor activitilor (pe funcii, pe structuri, pe domenii/activiti, pe teme/subiecte, pe programe/proiecte, mixt .a.), gradul de acoperire a auditrii activitilor obligatorii (o dat 3 ani) i, dup caz, a evalurii activitii compartimentelor din cadrul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate (o dat la 5 ani); b. tipul i natura misiunilor planificate se va preciza caracterul misiunilor incluse n plan, respectiv: misiuni de asigurare (regularitate, performan, sistem), misiuni de consiliere formalizate i misiuni de evaluare, evideniind ponderea fiecrei categorii n totalul misiunilor planificate; c. fundamentarea misiunilor incluse n planul multianual - se va meniona modalitatea de fundamentare a misiunilor planificate, evideniind: elementele care au stat la baza selectrii misiunilor, descrierea procedurii de analiz a riscurilor, modul de determinare a fondului de timp, cum se realizeaz prioritizarea; d. comunicarea i aprobarea planului multianual se va preciza data elaborrii i transmiterii spre aprobare conducerii entitii. 4.1.2. Planificarea anual se vor prezenta informaii cu privire la metodologia utilizat pentru elaborarea planului anual i se va realiza o descriere a procesului de planificare anual, care s asigure urmtoarele informaii: a. structura planului anual - se vor prezenta elementele componente, evideniind: cum se stabilesc/definesc obiectivele aciunii de auditare, modul de stabilire a duratei aciunii de auditare i a perioadei auditate, alocarea auditorilor interni i dac utilizeaz resurse umane externe; b. tipul i natura misiunilor planificate - se va preciza caracterul misiunilor incluse n plan, respectiv: misiuni de asigurare (regularitate, performan, sistem), misiuni de consiliere formalizate i misiuni de evaluare, evideniind ponderea fiecrei categorii n totalul misiunilor planificate; c. fundamentarea misiunilor incluse n planul anual - se va meniona modalitatea de fundamentare a misiunilor, evideniind: elementele care au stat la baza selectrii i

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raport ului att informaii privind propria activitate ct i informaiile primite la structurile de audit de la nivelul unitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate

prioritizrii acestora, corelaia misiunilor stabilite n planul multianual, descrierea procedurii de analiz a riscurilor, alte elemente relevante; d. comunicarea i aprobarea planului anual se va preciza data elaborrii i transmiterii spre aprobare conducerii entitii. e. domeniile misiunilor planificate ponderea misiunilor de audit planificate pe funciile suport i cele specifice, evideniind domeniile/activitile planificate (resurse umane, IT, contabilitate ... activiti specifice .a); f. fond de timp alocat misiunilor de audit ponderea timpului alocat realizrii misiunilor de audit planificate din fondul de timp disponibil calendaristic, dac raportul este subunitar se va preciza modul de alocare a timpului rmas disponibil; g. gradul de realizare a planului - gradul de ndeplinire al activitilor planificate, fundamentarea nerealizrilor, precizarea activitilor realizate n afara planului; h. actualizarea planului anual - dac s-a realizat i n ce perioad a anului, factorii care au determinat actualizarea planului, modul de fundamentare, obinerea aprobrii asupra acestor modificri. i. calitatea planificrii - ponderea misiunilor ad-hoc i motivele excepionale care au determinat realizarea acestora, dac a fost alocat timp pentru aceste situaii i dac acesta a fost suficient; ponderea misiunilor incluse/excluse din planul iniial i analiza cauzal a factorilor care au determinat aceste modificri pentru a stabili dac acestea se datoreaz unei planificri deficitare sau nu; se va realiza o analiz general asupra relevanei activitilor planificate i se vor prezenta rezultatele acestei analize. 4.2. Realizarea misiunilor de audit intern se va realiza o analiz general a structurii i numrului misiunilor de audit intern realizate n anul 2012, evideniind, prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor i informaiilor, numrul total de misiuni de audit intern, ponderea misiunilor de audit dup tipul (conformitate, sistem i performan) i natura (asigurare i consiliere) acestora i domeniul auditabil (proces bugetar, activitatea financiar-contabil, achiziii publice, resurse umane, sistem IT, activitatea juridic, fonduri comunitare, funcii specifice). 4.2.1. Misiuni de audit privind procesul bugetar 4.2.2. Misiuni de audit privind activitile financiar-contabile 4.2.3. Misiuni de audit privind achiziiile publice 4.2.4. Misiuni de audit intern privind resursele umane 4.2.5. Misiuni de audit privind gestionarea i utilizarea fondurilor comunitare 4.2.6. Misiuni de audit privind sistemul IT 4.2.7. Misiuni de audit privind activitatea juridic 4.2.8. Misiuni de audit privind funciile specifice entitii Pentru fiecare categorie menionat mai sus se vor preciza urmtoarele: a. numrul misiunilor de audit realizate b. principalele obiective ale misiunii de audit c. riscurile inerente semnificative identificate d. principalele constatri efectuate e. cauzele principale i consecinele aferente disfunciilor constatate f. principalele recomandri formulate

10

Obiectivele, riscurile, constatrile, cauzele, consecinele i recomandrile prezentate se vor stabili n urma unui proces adecvat de analiz i sintez, asigurnd respectarea principiilor relevanei i semnificaiei, coerena i corespondena acestora. 4.3. Urmrirea recomandrilor se vor prezenta informaii cu privire la modalitatea de realizare a urmririi implementrii recomandrilor formulate n cadrul misiunilor de audit intern, evideniind: procedurile i instrumentele utilizate; sistemul de monitorizare i comunicare a stadiului implementrii recomandrilor; rezultatele monitorizrii efectuate n anul 2012; aprecierea gradului de implementare a recomandrilor la finele a nului 2012; cauzele neimplementrii; msurile dispuse. 4.4. Raportarea iregularitilor sau posibilelor prejudicii se vor prezenta informaii cu privire la: aplicarea i respectarea procedurii privind raportarea iregularitilor sau posibilelor prejudicii constatate n cadrul misiunilor de audit intern; cele mai semnificative (cu impact financiar mare) iregulariti sau posibile prejudicii constatate n cadrul misiunilor de audit intern realizate n anul 2012, modalitatea de raportare, msurile dispuse de conducerea entiti i deciziile auditorului cu privire la tratarea iregularitii n raportul de audit. 4.5. Raportarea recomandrilor nensuite se vor prezenta informaii cu privire la : aplicarea i respectarea procedurii privind raportarea recomandrilor nensuite de ctre conductorul entitii publice auditate; recomandrile formulate i nensuite de conducerea entitii publice auditate i consecinele neimplementrii acestora; deciziile auditorului luate n acest sens. CAPITOLUL 5 PLANIFICAREA I DERULAREA COMPARTIMENTELE DE AUDIT INTERN6 ALTOR ACTIVITI DE CTRE

5.1. Planificarea altor activiti - se va realiza o descriere a metodologiei de planificare a acestor activiti, evideniind pentru fiecare tip de activitate prezentat: numrul de activiti, caracterizarea pe scurt a activitii, fondul de timp alocat, beneficiarii rezultatelor acestei activiti, ponderea fondului de timp alocat n total fond de timp disponibil. 5.2. Realizarea misiunilor de consiliere - pentru fiecare misiune de consiliere se vor preciza urmtoarele: a. tipul i forma misiunii de consiliere tipul se refer la: consultan, facilitarea nelegerii i formarea i perfecionarea profesional, iar forma se refer la: misiuni de consiliere formalizate, misiuni de consiliere cu caracter informal i misiuni de consiliere pentru situaii excepionale. b. principalele obiective urmrite c. principalele constatri efectuate d. cauzele principale i consecinele aferente disfunciilor constatate e. principalele recomandri

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raportului att informaii privind propria activitate, ct i informaiile primite de la structurile de audit de la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate

11

f. gradul n care rezultatele misiunii de consiliere rspund solicitrilor formulate de conducerea entitii Obiectivele, constatrile, cauzele, consecinele i recomandrile prezentate se vor stabili n urma unui proces adecvat de analiz i sintez, asigurnd r espectarea principiilor relevanei i semnificaiei, coerena i corespondena acestora. 5.3. Realizarea altor aciuni - pentru fiecare aciune realizat se vor preciza urmtoarele: a. caracterul aciunii realizate b. motivul pentru care a fost realizat c. rezultatele obinute CAPITOLUL 6 CONCLUZII 6.1. Contribuia auditului la adugarea de valoare n cadrul entitilor publice se va realiza o analiz general cu privire la impactul rezultatelor misiunilor de audit asupra entitii i modul cum au contribuit acestea la mbuntirea activitilor, respectiv valoarea adugat de auditul intern i recunoscut de managementul entitii publice. 6.1.1. Contribuia auditului intern la procesul de management al riscurilor se realizeaz pe baza rezultatelor consemnate n rapoartele misiunilor de audit intern derulate n anul 2012 (asigurare, consiliere i evaluare), care au avut ca obiectiv de audit evaluarea procesului de management al riscurilor implementat la nivelul structurilor auditate. Dac evaluarea procesului de management al riscurilor nu face obiectul fiecrei misiuni de audit intern realizate, atunci se va prezenta care este rolul compartimentului de audit intern n cadrul acestui proces i n ce a constat contribuia auditului intern la mbuntirea procesului de management al riscurilor n anul 2012. 6.1.2. Contribuia auditului intern la mbuntirea controlului intern se realizeaz pe baza rezultatelor consemnate n rapoartele misiunilor de audit intern derulate n anul 2012 (asigurare, consiliere i evaluare), evideniind contribuia pe cele ase dispozitive de control intern: obiective, mijloacele, organizarea, sistemele de informare, procedurile i supervizarea. 6.1.3. Contribuia auditului la procesul de guvernan sau de conducere - se realizeaz pe baza rezultatelor consemnate n rapoartele misiunilor de audit intern derulate n anul 2012 (asigurare, consiliere i evaluare), care au avut ca obiectiv de audit evaluarea procesului prin care se definesc i se comunic valorile i ob iectivele, se urmrete realizarea obiectivelor, se raporteaz i se pstreaz valorile . Dac evaluarea procesului de guvernan nu a fcut obiectul misiunilor de audit intern realizate, atunci se va prezenta care este rolul compartimentului de audit intern n cadrul acestui proces i n ce const contribuia sa la mbuntirea procesului de guvernan. 6.2. Contientizarea managementului privind necesitatea consolidrii auditului intern - aprecierea nivelului de contientizare general a managementului cu privire la rolul auditului intern i cu privire la valoarea adus organizaiei de auditul intern, se va prezenta inclusiv calitatea comunicrii cu managementul i aciunile ntreprinse de auditul intern pentru a-i face cunoscut rolul i importana n cadrul entitii.

12

CAPITOLUL 7 PROPUNERI PENTRU MBUNTIREA ACTIVITII DE AUDIT INTERN7 - se vor formula n corelaie cu problemele identificate n cadrul activitii de audit intern, evideniind distinct direciile de aciune pe problematicile cu privire la: organizarea activitii de audit intern, asigurarea independenei, asigurarea i mbuntirea calitii, cadrul metodologic i procedural, asigurarea i adecvarea resurselor umane, pregtirea profesional, planificarea activitii de audit intern, realizarea misiunilor de audit intern .a. Pentru fiecare direcie de aciune se vor defini msurile sau aciunile care trebuie ntreprinse pentru realizarea acestora, asigurnd delimitarea lor n funcie de termenul de implementare (scurt, mediu sau lung). 7.1. Propuneri privind mbuntirea activitii de audit intern desfurat la nivelul instituiei publice A. Direcia de aciune 1. ..... a. aciunea 1. ..... ...... B. Direcia de aciune 2. ...... ............... 7.2. Propuneri privind mbuntirea activitii de audit intern desfurat la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate8 A. Direcia de aciune 1. ..... a. aciunea 1...... ...... B. Direcia de aciune 2. ...... ...............

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raportului att informaii privind propria activitate, ct i informaiile primite de la structurile de audit de la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate 8 Se va completa numai de compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite

13

Instruciuni de elaborare: (1) Raportul va fi avizat de eful compartimentului de audit intern i aprobat de conductorul entitii; (2) Raportul va fi nsoit de situaiile prezentate n anexe; (3) Raportul reprezint o structur minimal de raportare obligatorie, care poate fi completat cu orice informaie pe care structura de audit intern o consider necesar i relevant pentru organizarea, desfurarea i raportarea activitii de audit intern din cadrul entitii; (4) Raportul va fi elaborat de toate compartimentele de audit intern din entitile publice centrale i din cadrul structurilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritatea entitii publice centrale, prin respectarea structurii minimale i a cerinelor stabilite pentru completare de UCAAPI; (5) Compartimentele de audit intern din cadrul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritatea entitii publice centrale vor transmite Raportul ctre compartimentele de audit intern de la nivelurile ierarhic superioare; (6) Compartimentele de audit intern din cadrul entitilor publice centrale vor cuprinde n Raport informaiile primite de la entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritatea entitii publice centrale, la fiecare capitol i subcapitol, asigurnd prelucrarea datelor i informaiilor i prezentarea lor ntr-o form sintetic i pe dou niveluri: (1) compartimentul de audit intern al entitii publice centrale i (2) compartimentele de audit intern ale entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate. Toate informaiile prezentate n raport vor fi rezultate n urma unui proces adecvat de analiz, interpretare i sintetizare, ci nu se vor copia texte din rapoartele primite. (7) Anexele la Raportul de activitate vor conine numai rndurile care sunt specifice compartimentului de audit intern i statutului entitii publice. Notele explicative care prezint regulile de completare ale Raportului i anexelor (menionate ca note de subsol sau de tabel) vor fi eliminate dup elaborarea i completarea acestor documente.

14