FICODEC S .A.R.

Prparer par : GOT ASSIA. Encadre par : ARIBACH ALI. Section : 2 TCE A Anne Scolaire : 2011-2012

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Ddicaces Remerciements Avant-propos Introductions Parties I: l'expert comptable L'expert comptable 1- L'expert comptable et sa relation avec l'environnement conomique 2- Les missions de l'expert comptable 3- La typologie des clients Parties II: la T.V.A et I.G.R La T.V.A I- Modalits pratiques de dclaration de la TVA Rgle Gnral Priodicit de la dclaration 1- Dclaration mensuelle 2- Dclaration trimestrielle a. Les taux de TVA au Maroc : b. Calcul de la TVA : I- IGR: (Impt gnrale sur le revenu) : 1. Dfinition : 2. L'IGR sur salaire s'applique la totalit des revenus salariaux : 3. Mthode de calcul de l'IGR : a. dtermination de revenu globale imposable : b. calcul de l'IGR brut : c. calcul de l'IGR d : d. paiement de l'IGR dclar La cotisation minimale : Paiement de reliquat : Partie III: la C.N.S.S I. Dfinition : 1. Dclaration la CNSS : 2. Les taux de cotisation et plafond du salaire : 3. Prsentation sociale : 4. taxe de formation professionnelle : Partie IV: les annexes Conclusion

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Avant d'entamer ce modeste rapport, j'ai l'honneur de prsenter mes profonds remerciements Monsieur ECH-CHALH MOHAMMED le grant comptable du fiduciaire (FICODEC) je prsente aussi mon vridique remerciement au groupe du fiduciaire : Mr .ECH-CHALH MOHAMMED Mr.CHTIOUI MOHAMMED Sur la bonne collaboration et tous les efforts pour m'aider achever ce travail. Je remercie galement le Directeur de notre institut (FICODEC) Monsieur ECH-CHALH MOHAMMED notre Directeur. Mes trs profonds remerciements ma petite famille. Finalement, mes sincres remerciements mes professeurs sur tout Mr ARIBACH ALI, MESKAR IDRISS et tous mes amies (s) pour leur harmonie et leur amiti. Je tiens aussi exprimer mes gratitudes tous ceux qui ont bien voulu examiner ce travail.

Enfin, si les efforts que jai dploys ont donn leurs fruits, cest grce nos professeurs de lISTA de Gestion que je remercie de mon cur davoir veill sur ma formation.

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Pendant Deux annes d'tudes au sein de l'Institut Spcialise De Technologie Applique De Gestion Fs qui demande ses tudiants d'effectuer un stage de Deux mois dans une socit.

Vise essentiellement initier les stagiaires au rythme de travail au sien d'une entreprise, respecter les rglements intrieurs et les horaires, de plus, il attribue l'tudiant la possibilit de se doter d'une exprience professionnelle.

Grce au fiduciaire (FICODEC) et l'aide de toutes les personnes du fiduciaire j'ai effectu mon stage dans les meilleurs conditions, dont j'ai trs bien assimil le travail et mme j'ai pu rdiger mon rapport de stages dans le quel j'ai rsum tout ce que j'ai vu et fait durant ma priode de stage.
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Prsentation du fiduciaire : Fiduciaire FICODEC c'est une socit sous la forme : SARL, est un cabinet de comptabilit, d'tude et d'organisation des entreprises, cre par Monsieur. ECH-CHALH MOHAMMED et Monsieur. CHTIOUI MOHAMMED. Les tches du fiduciaire sont :

Travaux de Comptabilit Conseil Fiscal et Juridique Constitution des Socits Dclaration de T.V.A et C.N.S.S Rclamation et Contestation Fiscal

Sige social : 6 RUE DE QATAR 2EME ETAGE (EN FACE R.A.D.E.E.F) V.N 30000-FES

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1-Lexpert comptable et sa relation avec lenvironnement conomique: Il est vrai que toute entreprise ayant un souci de gestion ou de dmarche comptable fait appel des agents de matrise dots dune certaine comptence en matire de formation et dune exprience. Le comptable doit aujourdhui aussi bien tre un spcialiste de la comptabilit ou de droit des socits quun entrepreneur qui dirige un cabinet et qui doit matriser les problmes de communication et ngociation. En fait lexpert doit jouer un rle dorganisateur en rappelant les nouveaux enjeux lentreprise, et aussi celui de conseiller en proposant les solutions ncessaires une telle situation, sa relation avec les clients se traduit par une prsence pertinente en justifiant dune certaine responsabilit dans ses engagements. 2- les missions de lexpert comptable : Dun point de vue incontestable, lexpert met en valeur la fonction comptable de lentreprise, ce niveau son rle peut tre dterminant pour mettre en place un systme de contrle performant visant respecter les obligations lgales, viter les situations de gestion de fait et fiabiliser linformation en plus ces fonctions, lexpert peut aussi :
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FICODEC S .A.R.L Exercer les fonctions de commissaires aux apports. Analyser et organiser les systmes comptables. Ouvrir, tenir redresser, centraliser, suivre et arrter les comptes. Laspect administratif est aussi dune importance considrable, cest que lexpert ne doit pas manquer son devoir de donner les conseils et avis, et entreprendre des travaux dordre juridique, conomique, financier et organisationnel se rapportant la vie des entreprises et des organismes. Dans le mme ordre dide, lexpert sattache proposer ou complter ses outils documentaires, le formulaire de ces documents est trs important car ils permettent de collecter des informations indispensables pour lexercice du droit de contrle. Enfin, quelle que soit la nature de son activit, lentreprise se trouve oblig davoir des relations dans tous les sens du moment o elle doit rgler ses fournisseurs, payer limpt. Donc le responsable de lenregistrement de toutes ces oprations peut tre qualifi de coordinateur tant donn qu'il situe lentreprise dans un ensemble indissociable 3-La typologie des clients Le succs du cabinet trouve sa justification dans la diversit des clients pour lesquels on doit rendre un service professionnel et satisfaisant.
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FICODEC S .A.R.L En fait, cette clientle peut tre expose comme suit : Personne physique : parmi lesquelles on trouve les avocats, les mdecins. Personne morales : on distingue les socits locales et celle des autres rgions. Elles diffrents aussi selon le secteur ou la branche dactivit. La domiciliation par correspondance peut constituer un moyen de communication entre les deux partenaires dans le cas des entreprise non locales en mettent la disposition du cabinet les dossiers ncessaires et toutes les informations comptables pour effectuer le traitement.

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I- Modalits pratiques de dclaration de la TVA Rgle Gnrale La TVA est un impt qui sapplique sur la valeur ajoute .Lide de base est que chaque fois quun produit passe dans les mains dun intermdiaire, celui-ci ajoute de la valeur au produit et sur cette augmentation de valeur que limpt est pay. Il en dcoule : 1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix d'une opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette opration. 2- Au cas o le volume de la taxe due au titre d'une priode ne permet pas l'imputation totale de la taxe dductible, le reliquat de la taxe est report sur le mois ou le trimestre qui suit; 3- Le droit dduction prend naissance l'expiration du mois qui suit celui de l'tablissement des quittances de douane ou de paiement partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire. Priodicit de la dclaration 1- Dclaration mensuelle Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle: - les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de dirhams;
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- toute personne n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables. Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent dposer avant l'expiration de chaque mois auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante. 2- Dclaration trimestrielle Sont imposs trimestrielle : sous le rgime de la dclaration

1- Les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ; 2- Les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ; 3- Les nouveaux contribuables pour la priode de l'anne civile en cours. Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer, avant l'expiration du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
a. Les taux de TVA au Maroc :

7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques, oprations bancaires .... 14 % : Travaux immobiliers, transports de voyages .... 20 % : Tous autres produits et services, c'est le taux normal.

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b. Calcul de la TVA : Etat TVA due = Etat TVA factur - Etat TVA rcuprable

I.

IGR (Impt gnrale sur le revenu) :

1. Dfinition : C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants : *Revenus professionnels. *Revenus provenant des exploitations agricoles. *Revenus salariaux et assimils. *Revenus de la location des biens immobiliss. *Revenus des capitaux mobiliers. 2. L'IGR sur salaire s'applique la totalit des revenus salariaux : Le salaire est la rmunration du travail convenue entre un employ et un employeur suite d'un contrat de travail. Il s'agit de :
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FICODEC S .A.R.L Traitements publiques et privs. Indemnits et moluments. Salaires proprement dits. Pension. Rentes viagres ainsi que les avantages en argent au en nature. 3. Mthode de calcul de l'IGR : Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de l'impt retenir nous vous reprsentons ci-dessus les tapes suivre : a. dtermination de revenu globale imposable : Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus nets dont dispose le contribuable pendant l'anne civil et aprs dduction d'un certain nombre de charges rputes caractre sociale. b. calcul de l'IGR brut : L'IGR brut est calcul comme suit : IGR brut = revenu brut imposable X taux somme dduire Le barme de l'IGR est fix par l'administration fiscale il s'applique tous les revenus rentrant dans le champ d'application de l'IGR mais les modalits de dtermination du

FICODEC S .A.R.L revenu imposable diffrent selon la nature du revenu considr. Revenu annuel en DH situ Taux entre 0 30 000 30 001 50 000 50 001 60 000 60 001 80 000 80 001 180 000 Suprieur 180 000 0% 10 % 20 % 30 % 34 % 38 % Somme dduire 0 3 000 8 000 14 000 17200 24 400

Selon le barme, on dtermine l'intervalle qui correspond au montant de revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond l'intervalle choisi, et en dduisant la somme dduire. c. calcul de l'IGR d : IGR d = IGR brut - dduction sur l'impt d. paiement de l'IGR dclar : La cotisation minimale : Les contribuables disposant de revenu professionnel sont tenus de verser eu trsor avant le 1er fvrier de chaque anne au titre de leur revenu se rapportant l'anne prcdente une cotisation calcule sur la base suivant :

FICODEC S .A.R.L Chiffre d'affaire (TTC) constitu par les recettes et crances acquises. Produits accessoires (TTC). Produits financiers (TTC) (hors dividendes). Subvention, primes et dons reus de l'Etat ou tirs. Dont une copie tre jointe la dclaration de l'IGR. Paiement de reliquat : Aprs le calcul de l'IGR, le contribuable ne doit verser l'Etat que le reliquat qui gal : Reliquat = IGR net - CM qui est dj verse avant 1er fvrier ce reliquat est payer avant le 31 mars de l'anne N+1.

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I. Dfinition : 1. Dclaration la CNSS : La caisse national de la scurit social est un organisme public cre par le dahir du 31/12/1959, son rle est la scurit dont le but et la subsistance de faon provisoire (accident, maladie, ...). Si le nom d'un salari ne figure pas sur le document de la CNSS, il doit tre inscrit sur un bordereau spcial de rfrence : F 12-1-01 on, doit mentionner le N d'immatriculation (s'il set dj dclar). Les cotisations la CNSS sont supportes la fois par les employeurs et les employs, ces cotisations sont verss au compte de la CNSS, tenue par banque populaire et la BMCE dans le mois qui suit celui de paiement. La CNSS envoie ainsi le bordereau de versement. 2. Les taux de cotisation et plafond du salaire : Les taux de cotisation la CNSS sont des : Allocation familial : cette cotisation est la charge de l'employeur, elle est assise sur l'ensemble de la remontisation brut mensuelle gagn par chaque salari.
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FICODEC S .A.R.L Le taux de cotisation = 7.5 % (base de calcul sans limite de plafond). 3. Prsentation sociale : Cette cotisation regroupe les indemnits journalires de maladie ou de maternit, les pensions d'invalidit, .... Le taux de cotisation = 12.89 % (base de calcul et plafonne 6 000/mois) repartie comme suit : 8.60 % : la charge de l'employeur. 4.29 % : la charge de l'employ. 4. taxe de formation professionnelle :
C'est un bordereau de dclaration de salaire des salaris ne figurant pas sur le bordereau tablie par la CNSS. Taux = 1.60 %

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Il est sans doute trs important de signaler quun stage en entreprise prsente une multiplicit davantage puisquil permet au stagiaire de: Dcouvrir le monde de travail.
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FICODEC S .A.R.L Adapter les connaissances thoriques Etablir des relations plus troites entre

avec la pratique. les centres de leur environnement conomique en vue de chercher la meilleure adaptation entre la formation et les besoins du march demploi. Aussi, en incite sur le fait quun stage nest pas seulement une priode passer dans lentreprise mais plutt, une formation professionnelle que le stagiaire doit prendre au srieux, et profiter de loccasion, en cherchant et en demandant le plus pour apprendre le maximum. En rsum, le fiduciaire FICODEC assure les missions gnralement accordes la socit de conseil : Dabord, il labore les travaux comptables et fiscaux. Simultanment, elle donne des conseils aussi bien juridiques, fiscaux et financiers llaboration des procdures de lentreprise et sa structuration. Il prsente des avantages normes : Dabord, cest une gestion conomique puisquil libre lentrepreneur marocain des diffrents
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FICODEC S .A.R.L cots de linstallation dune fonction comptable (charge de personnel, lacquisition des moyens informatiquesetc.). Dautre part, se contracter avec un fiduciaire est une solution pour viter les complexits de ladministration fiscale et lui permet de profiter du savoir-faire et le lien professionnel du fiduciaire avec les tiers expriments tel que les banques, la douane et les assurances ainsi que dautres agents. Encore, faut-il ajouter que, vu les mutations conomiques de notre poque notamment la mondialisation et louverture du march marocaine, toute proche, linternationale, la socit de conseil deviendra le partenaire et le collaborateur fidle de lentreprise marocaine vis--vis cette concurrence froce. Mais ceci m'empche que j'ai appris pas mal de choses sur la comptabilit qui reste un domaine trs vaste, ainsi que la fiscalit qui avoir toujours des changements. Dans ce modeste mmoire j'ai essay de regrouper toutes les tches que j'ai effectues

FICODEC S .A.R.L durant un mois et demi de stage au sien du fiduciaire FICODEC.