Exerciii pregtire stagiari semestrul I 2012- anul I Contabilitate

1. O societate cumpara pe data de 1 octombrie 2006 un certificat de depozit cu scadenta la 4 luni, adica pe 31 ianuarie 2007. Valoarea certificatului este de 50000 ron iar rata anuala a dobanzii este de 9% calculate liniar. Comisionul de ridicare este de 1% iar certificatul este pastrat pana la scadenta. Care este valoarea ratei lunare a dobanzii efective? a. 0.000049% b. 1.0197% c. 0.0197% d. 0.0049% Rspuns corect : d Calcul valoare dobnd cumulat pe 4 luni : (50000x9%x4):12=1500 lei Calcul valoare comision de ridicare (dup 4 luni): (50000+1500)x1%=515 lei Calcul dobnd efectiv: 1500-515=985 lei Calcul rata dobnzii efective: 985:50000=0.0197x1/4=0.0049. 2. Fie societatea M cotata la bursa. Aceasta cumpara 3000 actiuni proprii de pe piata cu un pret unitar de 150 RON si apoi le anuleaza. Stiind ca valoarea nominala unitara este de 120 RON, efectele acestei tranzactii vor fi: a. O iesire de numerar si o diminuare de capital social de 360000 RON b. O iesire de numerar si o diminuare de capital social de 450000 RON c. O iesire de numerar de 450000 RON si o diminuare de capital social de 360000 RON d. O iesire de numerar si o diminuare de capital propriu de 450000 RON.
1

Rspuns corect : c Rscumprarea aciunilor proprii : 150x3000=450000 lei Anularea aciunilor proprii (diminuarea capitalului social): 120x3000=360000 lei. 3. Se fac urmatoarele afirmatii in legatura cu contabilitatea financiara (CF) si contabilitatea de gestiune(CG). Una dintre afirmatii nu este corecta. Care? a) Informatiile CF sunt publice, cele ale CG sunt confidentiale; b) CF asigura informatiile necesare intocmirii situatiilor financiare; CG asigura informatiile necesare fundamentarii deciziilor interne privind gestiunea intreprinderii; c) Scopul CF este de a determina periodic situatia patrimoniului, precum si rezultatul global al exercitiului; scopul CG il constituie determinarea si cunoasterea rezultatelor analitice necesare conducerii; d) CF este obligatorie si are la baza norme unitare; CG nu este obligatorie si nu are la baza norme unitare. Rspuns corect: d, deoarece CG este obligatorie. 4. Care dintre afirmatiile de mai jos nu exprima o realitate in legatura cu metoda inventarului permanent (MIP) si metoda inventarului intermitent (MII) de evidenta a stocurilor? a) Atat in MIP, cat si in MII stocurile finale se calculeaza si inregistreaza dupa aceeasi metodologie; b) In MIP fiecare intrare si iesire se inregistreaza in conturile de stocuri cantitativ si valoric pe sortimente de stocuri; in MII in conturile de stocuri se inregistreaza doar stocurile finale si cele initiale; c) MIP apartine metodologic contabilitatii de gestiune, iar MII contabilitatii financiare; d) In MIP iesirile de stocuri de materiale se contabilizeaza pe seama cheltuielilor (majorare de cheltuieli), iar iesirile de produse pe seama veniturilor (micsorare); in MII intrarile si iesirile de stocuri nu fac obiectul contabilitatii financiare. Rspuns corect: a, c, d. 5. In ianuarie N societatea primeste factura de energie electrica pentru perioada 15.12.N-1 14.01.N in suma de 1.400 lei, TVA 24%. Care sunt inregistrarile contabile ocazionate de aceasta tranzactie, atat in N, cat si in N+1. nregistrrile contabile n anul N sunt:

% 605 4428

408

1.400,00 lei 1.129,03 lei 270,97 lei

nregistrrile contabile n anul N+1 sunt:

408 = 605 4428 % 1.400,00 lei 1.129,03 lei 270,97 lei

% 605 4426

401

1.400,00 lei 1.129,03 lei 270,97 lei

6. O societate de comert prezinta urmatoarele informatii la inceputul lunii ianuarie N: cont 371 SI 1.071 lei, cont 378 SIC 150 lei, cont 4428 - SIC 171 lei. In cursul lunii ianuarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA 24% cota de adaos comercial este de 25%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 2042 lei. In luna februarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in suma de 500 lei, TVA 24%, cota de adaos este de 30%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 1.240 lei. Inregistrai operaiile din lun i regularizarea TVA la sfritul lunii. nregistrri contabile ianuarie: 371

achiziia de mrfuri
= 401 378 4428 % 1.550,00 lei 1.000,00 lei 250,00 lei 300,00 lei

4426

401

240,00 lei

vnzarea de mrfuri
3

5311

% 707 4427

2.042,00 lei 1.646,77 lei 395,23 lei

descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute :

K = (Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ] K=[(150+250)/(1071-171+1550-300)]*100= 18,60%
% 607 378 4428 = 371 2.042,00 lei 1.340,47 lei 306,30 lei 395,23 lei

- regularizare TVA sfritul lunii ianuarie

4427 = % 4426 4423 395,00 lei 240,00 lei 155,00 lei

nregistrri luna februarie : 371

achiziia de mrfuri
= 401 378 4428 % 806,00 lei 500,00 lei 150,00 lei 156,00 lei

4426

401

120,00 lei

5311

vnzarea de mrfuri
= % 1.240,00 lei

707 4427

1.000,00 lei 240,00 lei

descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute :

K = (Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ] K=[(93.70+150)/(575-75.77+500-156)]*100=28.90%
% 607 378 4428 = 371 1.240,00 lei 711,00 lei 289,00 lei 240,00 lei

4427

regularizarea TVA sfritul lunii februarie :

= % 4426 4423 240,00 lei 120,00 lei 120,00 lei

7. In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 24%. In luna Y se primeste factura: pretul de cumparare 1.200 lei, TVA 24%. Care sunt inregistrarile contabile? - achiziia de mrfuri (fr factur) n luna X
% 301 4428 = 408 1.240,00 lei 1.000,00 lei 240,00 lei

408 4426

nregistrarea facturii n luna Y

= = 401 4428 1.240,00 lei 240,00 lei

regularizarea diferenei de pre ntre valoarea avizului i a facturii finale

= 401 248,00 lei

301 4426

200,00 lei 48,00 lei

8. societate achizitioneaza de la furmizori marfuri conform facturii: pret de cumparare 1.000 lei, rabat 2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 24%. Daca adaosul comercial practicat este de 20%, care va fi pretul de vanzare i formulele contabile de achizitia i vanzarea marfurilor. Contul 609 Reduceri comerciale acordate (rabat, remiza, risturnul) evideniaz reducerile comerciale ulterior facturrii indiferent de perioada la care se refer. Pc = 1000 lei; Rabat = 1000 x 2% = 20 lei; Val.produse dupa reducerea rabatului = 1000-20 = 980 lei; Remiza = 980 x 3% = 29,40 lei; Valoarea produselor dup deducerea remizei = 980-29,40 = 950,60 lei; TVA calculat la ultimul net = 950,60 x 24% = 228,14; Total factur: 950,60 + 228,14 = 1178,74 lei. Reducere financiar acordat (scont) = 1178,74 x 1% = 11,78 lei Adaos comercial = 950,60 lei x 20 % = 190,12 lei Valoarea mrfii = 950,60 lei + 190,12 lei = 1140,72 lei TVA aferent mrfii = 1140,72 x 24% = 273,77 lei Pre de vnzare inclusiv TVA = 1140,72 + 273,77 lei = 1414,19 lei nregistrrile contabile sunt: - achiziia de marf
% 371 4426 = 401 1.178,74 lei 950,60 lei 228,14 lei

401

nregistrarea scontului
= % 767 5121 1.178,74 lei 11,78 lei 1.166,96 lei

4426

regularizarea TVA-ului aferent scontului

= 767 2,83 lei

371

nregistrarea adaosului comercial

= % 378 4428 463,89 lei 190,12 lei 273,77 lei

411

vnzarea mrfii
= % 707 4427 1.414,49 lei 1.140,72 lei 273,77 lei

descrcarea din gestiune a mrfurilor

= 371 1.140,72 lei 950,60 lei 190,12 lei 273,77 lei

% 607 378 4428

5311

ncasarea creanei
= 411 1.140,72 lei

9. Efectuati inregistrarile contabile aferentei situatiei de mai jos: Capitalul social este de 2.000.000 Rezultat brut profit: 1.000.000 Cot impozit pe profit: 16%. Profitul se repartizeaz astfel: - la rezerve legale; - 1% la rezerve statutare; - 10.000 la alte rezerve. Restul se reporteaz n exerciiul urmtor, fiind utilizat pentru distribuirea dividendelor. Rezerva legal: 5% x 1 000 000 lei = 50 000 lei Calcul a cincea parte din capital social: 2 000 000 lei x 20% = 400 000 lei Conform art.22 alin.1 CF rezerva de 50 000 lei este o cheltuial deductibil. nregistrrile contabile sunt: n anul N:

129

nregistrarea rezervei legale 5% din Profit brut

= 1061 50.000,00 lei

n anul N+1: (Profitul brut-rezerva leagal)x16% = sume de repartizat 1 000 000 lei - 50 000 lei = 950 000 lei 950 000 lei x 16% = 152 000 lei 950 000 lei 152 000 lei = 798 000 lei 798 000 lei x 1% = 7 980 lei 129

nregistrarea rezervelor
= % 1063 1068 17.980,00 lei 7.980,00 lei 10.000,00 lei

121

repartizare profitului
= % 129 117 798.000,00 lei 17.980,00 lei 780.020,00 lei

117

distribuirea dividendelor
= 457 780.020,00 lei

10. Se hotareste revaluarea unei cladirii coeficient de reevaluare 1.75, stiind ca valuarea sa initiala este de 45.000 u.m. si amortizarea cumulata este de 9.000 u.m. 45 000 u.m. x 1,75 = 78 950 u.m 9 000 u.m. x 1,75 = 15 750 u.m. Diferen amortizare favorabil = 15 750 9000 = 6750 u.m.
212 105 = = 105 2812 33.750,00 lei 6.750,00 lei

11. ntreprinderea Alfa schimb un teren situat n Timioara cu un alt teren al societii
8

Beta situat n Bucureti. Valoarea just a terenului cedat de Alfa este de 120.000 lei, costul de achiziie fiind de 100.000 lei. Valoarea just a terenului primit este de 150.000. Schimbul se face cu o sult de 30.000. TVA 24%. Schimbul presupune schimb de facturi. S se contabilizeze schimbul de active conform OMFP 3055/2009. 461

nregistrarea cedrii terenului n contabilitatea societ ii Alfa

= % 7583 4427 148.800,00 lei 120.000,00 lei 28.800,00 lei

6583

descrcarea din gestiune

= 2111 100.000,00 lei

% 2111 4426

nregistrarea intrrii terenului n patrimoniul societ ii Beta

= 404 186.000,00 lei 150.000,00 lei 36.000,00 lei

404

regularizarea creanei, a datoriei i plata sultei

= % 461 5121 186.000,00 lei 148.800,00 lei 37.200,00 lei

12. Societatea Alfa a cumprat la 10.10.N un mijloc de transport i a preluat la aceast dat riscurile legate de valoarea just a acestuia. Costul este de 20.000 lei. Activul este n curs de aprovizionare.El este utilizat nc e vechiul proprietar care pltete o chirie societii Alfa de 200 lei pe lun. Achiziia va avea loc la data de 10.12.N. La momentul achiziiei valoarea just a mijlocului de transport este de 15.000 lei. Durata de utilitate estimat de Alfa este de 5 ani iar amortizarea este liniar. Se cere: a)s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz; b)s se prezinte nregistrrile contabile aferente exerciiului N.

a) Punctul 104 alin.2 din OMFP 3055/2009 prevede c sunt reflectate distinct n contabilitate acele imobilizri corporale cumprate pentru care s-au transferat riscurile i beneficiile economice aferente, dar care sunt n curs de aprovizionare. b) nregistrrile contabile sunt: % 223 4426

achiziia mijlocului de transport n 10.10.N de societatea Alfa

= 404 24.800,00 lei 20.000,00 lei 4.800,00 lei

411

evidenierea chiriei pltit de ctre societatea Beta

= % 706 4427 248,00 lei 200,00 lei 48,00 lei

5121

ncasarea chiriei
= 411 248,00 lei

achiziia efectiv a mijlocului de transport n 10.12.N

20000:5 = 4000 lei amortizare/an 4000:12 luni = 333,33 lei amortizare/an Amortizare calculata pe 2 luni = 333,33 x 2 luni = 666,66 lei ntruct dup 2 luni valoarea just a sczut cu 5000 lei, iar amortizarea este de doar 666,66 lei trebuie s se efectueze o ajustare pentru depreciere. 5000-666,66 lei = 4334 lei.
6813 2133 = = 2913 223 4.334,00 lei 20.000,00 lei

13. ntreprinderea Alfa vinde societii mam un stoc de marf la preul de 100.000 lei cu opiunea de a-l putea rscumpra dup 12 luni. Se cere: a)s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz; b)s se prezinte nregistrrile contabile dac opiunea de rscumprare este sau nu exercitat.
10

a) Art.155 alin.(1) OMFP 3055/2009 prevede c nregistrarea n contabilitate a intrrii stocurilor se efectueaz la data transferului riscurilor i beneficiilor. Conform alin.(2) n general, datele de transfer al controlului, de transfer al proprietii i de livrare coincid. Totu i, pot exista decalaje de timp, de exemplu, pentru: - bunuri vandute n consignaie sau stocurile la dispozi ia clientului; - stocuri gajate livrate creditorului beneficiar al gajului, care raman n eviden a debitorului pn la vanzarea lor; - bunuri recepionate pentru care nu s-a primit nc factura, care trebuie nregistrate n activele cumprtorului; - bunuri livrate i nefacturate, care trebuie scoase din eviden , transferul de proprietate avnd loc; - bunuri vndute i nelivrate nc, pentru care a avut loc transferul propriet ii. De exemplu, la vnzrile cu condi ia de livrare ex-work, bunurile vndute ies din stocul vanztorului din momentul punerii lor la dispozi ia cumprtorului etc. b) nregistrrile contabile sunt: 4511

Livrarea de marf:
= % 707 4427 124.000,00 lei 100.000,00 lei 24.000,00 lei

607

Descrcarea de gestiune
= 371 100.000,00 lei

4511

n cazul n care opiunea de rscumprare se exercit nregistrrile contabile sunt:

= % 707 4427 371 124.000,00 lei 100.000,00 lei 24.000,00 lei 100.000,00 lei

607

% 371 4426 4511

401

124.000,00 lei 100.000,00 lei 24.000,00 lei 124.000,00 lei

11

707 4427

100.000,00 lei 24.000,00 lei

14. Se primete prin subvenie guvernamental un agregat frigorific evaluat la 6000 lei. Durata de via util 4 ani. Se amortizeaz liniar. 2131

nregistrarea intrrii n patrimoniu al agregatului

= 4751 6.000,00 lei

6811

nregistrarea amortizrii lunare

= 2813 125,00 lei

4751

Scoaterea din eviden a subveniei ealonat lunar

= 7584 125,00 lei

Auditul statutar i alte misiuni de audit i certificare

15. Standardul profesional C.E.C.C.A.R nr 24 precizeaz cadrul n care un expert contabil poate ndeplini misiunea de audit financiar, precum i alte misiuni . Enumerai cel puin 5 astfel de misiuni i detaliati sumar aceste misiuni. Un expert contabil poate ndeplini urmtoarele misiuni: Auditul fiscal al calitii, Auditul financiar al situaiilor fiscale, Auditul financiar al procedurilor informatizate de inere a contabilit ii, Auditul operaional al operaiunilor de plasament fcute de o ntreprindere, Auditul financiar al operaiunilor de schimb pentru a verifica prezentarea regulamentar a acestora n situaiile financiare. membri ai CAFR ? Argumentai.

16. Pentru a efectua misiunile de audit statutar experii contabili trebuie sau nu s fie

12

Pentru a efectua misiunile de audit statutar exper ii contabili trebuie s fie membrii ai CAFR. Auditul statutar poate fi efectuat doar de ctre firme de audit sau PFA-uri, membre ale CAFR autorizate i nscrise n Registrul Auditorilor Statutari. La articolul 2 din OUG 90/2008 se prevede c auditorul statutar este persoana fizic autorizat de ctre autoritatea competent, respectiv CAFR, s efectueze audit statutar. 17. Coninutul raportului de audit.

Raportul unei misiuni de audit de baz trebuie s conin n mod obligatoriu urmtoarele elemente de baza: titlul, destinatarul, paragraful introductiv, paragraful cuprinzand natura i intinderea lucrrilor de audit, paragraful opiniei, semnatura, adresa i data raportului. Titlul raportului - Raportul de audit trebuie s poarte un titlu precis. De recomandat s se foloseasca titlul de Raportul auditorului independent" pentru a-l distinge de rapoartele care pot fi elaborate de alte persoane. Destinatarul - Raportul de audit trebuie s fie adresat destinatarului corespunztor, n functie de circumstantele care caracterizeaza misiunea si obligatiile legale. In mod obisnuit, raportul se adreseaza fie actionarilor, fie consiliului de administratie al unitatii ale crei situatii financiare au fost auditate. Paragraful introductiv - Acest paragraf cuprinde identificarea situatiilor financiare auditate, precum si o mentiune a responsabilitilor conducerii entitii auditate si ale auditorului. Raportul de audit trebuie s identifice situatiile financiare ale entitatii, care au facut obiectul auditului, cat si data si perioada acoperite prin aceste documente. Raportul trebuie s menioneze c situatiile financiare sunt n sarcina (responsabilitatea) conducerii entitatii si ca responsabilitatea auditorului este ca, pe baza auditului efectuat, sa exprime o opinie asupra acestor situatii financiare. Situatiile financiare constituie reprezentarea faptelor de ctre conducere. Pregatirea lor presupune c directiunea face estimri contabile si aduce judecati care au o incidenta semnificativa, c ea stabileste principiile si metodele contabile potrivite, care trebuie s fie utilizate pentru pregatirea situatiilor financiare. Dimpotriv, responsabilitatea auditorului este de a audita aceste situatii financiare, incat sa poata exprima asupra acestora o opinie. Acest paragraf poate, de exemplu, avea urmtoarea formulare:

13

Noi am procedat la auditarea situatiilor financiare ale societtii X", incheiate la 31 decembrie 200., asa cum sunt prezentate in anexele la prezentul Raport. Aceste situatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii entitii. Responsabilitatea noastr este, ca pe baza auditului nostru, s exprimm o opinie asupra acestor conturi anuale". Un paragraf prezentand ntinderea lucrrilor i natura unei lucrri de audit - Acest paragraf cuprinde referenialul de audit utilizat, respectiv Standardele Internationale de Audit sau norme si practici nationale, precum si descrierea Iucrrilor de ctre auditor. Raportul auditorului trebuie s descrie intinderea lucrarilor de audit, indicand c ele au fost indeplinite conform Standardelor Internationale de Audit sau conform normelor sau practicilor naionale. Intinderea lucrarilor" d posibilitatea pentru auditor s pun n oper procedurile de audit, judecate ca necesare in conditiile concrete date. Cititorul are in fapt nevoie s se asigure c auditul a fost facut conform normelor si practicilor in materie; daca aceasta nu rezulta in mod clar, se presupune c normele i practicile utilizate sunt cele din tara indicata prin adresa auditorului. Raportul trebuie sa precizeze ca auditul a fost planificat si executat de o rnaniera care sa asigure in mod rezonabil ca situatiile financiare nu comporta anomalii semnificative. Raportul de audit trebuie s descrie auditul, ca presupunand: examenul, pe baz de sondaje, a elementelor probante care justific sumele si informatiile continute in situatiile financiare; evaluarea principiilor i metodelor contabile folosite pentru elaborarea situatiilor financiare; evaluarea estimrilor semnificative fcute de conducere pentru a stabili situatiile financiare; revederea prezentrii de ansamblu a situatiilor financiare. Raportul trebuie s indice c auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila a expresiei de opinie. Acest paragraf poate, de exemplu, avea formularea urmtoare: ,,Noi am realizat auditul conform Standardelor Internationale de Audit (sau se poate face referire la normele sau practicile naionale). Aceste standarde (norme) precizeaza c auditul nostru trebuie s fie planificat si realizat in scopul de a obtine o asigurare rezonabil c situatiile financiare nu

14

comport anomalii semnificative. Un audit consta in a examina, pe baza de sondaje, elementele probante care sa justifice sumele si informatiile continute in situatiile financiare; el consta, de asemenea, in a evalua principiile si metodele contabile folosite si estimrile semnificative fcute de ctre conducerea entitatii, pentru nchiderea situatiilor financiare, cat si in a efectua o revedere a prezentarii de ansamblu a acestora. Estimam c auditul efectuat furnizeaz o baz rezonabil a exprimrii opiniei noastre". Un paragraf al opiniei - Raportul de audit trebuie s prezinte clar opinia auditorului asupra faptului de a sti daca situatiile financiare dau o imagine fidel a pozitiei, situatiei financiare si rezultatelor obtinute (sau prezinta n mod sincer n toate aspectele lor semnificative) n acord cu referintele contabile si, dac e cazul, daca ele sunt conforme prevederilor legate. Termenii utilizati pentru exprimarea opiniei auditorului sunt ,,dau o imagine fidela" sau prezinta in mod sincer in toate aspectele lor semnificative". Aceste doua formulri semnific, intre altele, c auditorul nu ia in considerate decat elementele semnificative privind situatiile financiare. Referintele contabile sunt Standardele Internationale de Contabilitate, reguli emise de catre institutiile sau organismele profesionale si practica generala din ar (luand n considerare exigentele de sinceritate) i legislatia local. n scopul de a aviza pe cititor asupra contextului in care noiunea de fidelitate este exprimata, opinia auditorului va preciza referinta in raport de care situatiile financiare sunt stabilite, utilizand termeni ca n conformitate cu IAS (sau cu normele nationale)". In afara opiniei referitoare la imaginea fidela, poate fi necesar includerea in Raportul auditorului a unei opinii asupra faptului de a sti dac aceste situatii financiare sunt conforme cu alte prevederi legale sau statutare. legale sau statutare. Data raportului - Raportul auditorului trebuie s poarte data de la sfarsitul lucrarilor de audit. Cititorul este astfel informat ca auditorul a apreciat efectele asupra situatiilor financiare si asupra raportului su, evenimentelor si tranzactiilor intervenite, de care el a avut cunostint pana la aceasta dat. Intrucat responsabilitatea auditorului consta n emiterea unui raport asupra situatiilor financiare pregatite si prezentate de conducerea societatii,

15

raportul su nu trebuie s poarte o data anterioara celei la care situatiile financiare au fost inchise si aprobate. Adresa auditorului - Raportul trebuie sa mentioneze intr-un loc anume, locul specific, care este in general cel al orasului n care sunt situate birourile auditorului care are responsabilitatea auditului. Semnatura auditorului - Raportul trebuie s poarte semnatura societatii de expertiz contabil sau a auditorului persoan fizica sau pe amandoua. responsabilitatea auditului. Raportul auditorului poart, in general, semnatura cabinetului sau societatii de audit, caci aceasta i asuma

Expertiz contabil
18. Cum se clasific expertizele contabile? I. Dupa scopul principal in care au fost solicitate: Expertize contabile judiciare, reglementate de : Codul de procedura civila, Codul de procedura penala, alte legi specializate; Expertize contabile extrajudiciare, efectuate in afara procedurilor reglementate privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justitiei. Sunt efectuate in afara unui proces justitiar. Nu au calitatea de mijloc de proba in justitie, ci cel mult de argumentare pentru solicitarea de catre parti a administrarii probei cu expertiza contabila judiciara sau pentru rezolvarea unor litigii pe cale amiabila. II. Dupa natura principalelor obiective la care se refera Expertize contabile civile, dispuse/acceptate in rezolvarea litigiilor civile Expertize contabile penale, dispuse/acceptate in rezolvarea unor aspecte civile atasate litigiilor penale Expertize contabile comerciale, dispuse/acceptate in rezolvarea litigiilor comerciale Expertize contabile fiscale, dispuse/acceptate in rezolvarea litigiilor fiscale

16

Alte categorii de expertize contabile judiciare dispuse de organele in drept, sau extrajudiciare solicitate de catre client.

19. Explicai care sunt situaiile de incompatibilitate n cazul expertizei contabile?

Evaluarea ntreprinderii
20. Evaluarea economic si financiar a unei ntreprinderi se face pe baza: a) bilantului contabil; b) bilantului economic; c) bilantului resurselor si destinatiilor acestora. 21. Evalurile pot fi: a) evaluri contabile, evaluri administrative si evaluri bazate pe expertiz si diagnostic; b) evaluri contabile si evaluri economice; c) evaluri pe baz de acte normative. 22.. Soldul clientilor la 31 decembrie este de 15.375 mii lei, iar rulajul creditor anual al acestora este de 186.150 mii lei. Care a fost durata n zile a ncasrii clientilor? a) 15 zile; b) 45 de zile; c) 30 de zile.

Consultan fiscal acordat contribuabililor

23. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite pentru a fi deductibile cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii? Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii trebuie s se ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: serviciile trebuie s fie efectiv prestate, s fie executate n baza unui contract ncheiat ntre pri sau n baza oricrei forme contractuale prevzute de lege;

17

justificarea prestrii efective a serviciilor se efectueaz prin: situaii de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de pia sau orice alte materiale corespunztoare; contribuabilul trebuie s dovedeasc necesitatea efecturii cheltuielilor prin specificul activitilor desfurate.

24. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere sau administrare? Cheltuielile de funcionare, ntrinere i repara ii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu func ii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribu ii. 25. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1200 lei venituri din dividende de la o persoan juridic romn. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 11.000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 200.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 2500 lei; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea n bani 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an. Total venituri = 560.000, din care:1.200 venituri din dividende primite de la o persoan juridic (neimpozabile) Total cheltuieli = 284.600. din care11.000 chelt. prestri serv. Teri (deductibile);200.000 chelt. materii prime (deductibile);2.500 chelt. stocuri lipsa neimputabile (nedeductibile, presupunem c nu existcontracte de asigurare ncheiate);63.000 chelt. personal (deductibile);2.400 chelt. protocol (deductibile limitat) deductibile;1.200 chelt. sponsorizare (nedeductibile);4.000 chelt. imp/profit (nedeductibile).Baz calcul chelt.
18

protocol deductibile = (total venituri venituri neimp.) (totalcheltuieli chelt. imp/profit chelt. protocol) = (560.000 1.200) (284.600 4.000 2.400) = 267.800Chelt. protocol deductibile = 267.800 x 2% = 5.356 => integral deductibileProfit impozabil = (total venituri total cheltuieli) venituri neimpozabile +cheltuieli nedeductibile = (560.000 284.600) 1.200 + 2.500 + 1.200 + 4.000 =281.900 16 Imp/profit = 281.900 x 16% = 45.104Presupunem ca Cifra de afaceri = venituri impozabile = 558.000Min (3 la mie x CA; 20% x Imp/pr) = min (1.676,40; 9.020,80) = 1.676,40 > 1.200 se va scdea integral din imp/profit de virat la stat.Im/profit de virat la stat = (45.104 1.200) 4.000 = 39.904

26. Care este diferena ntre impozitarea salariului la locul principal de munc comparativ cu alt loc de munc. Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) au dreptul la deducerea (conform codului fiscal) din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz .

27. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o societate comercial pentru a fi ncadrat n categoria microntreprinderilor ? Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitul pe veniturile microintreprinderilor ncepnd cu anul fiscal urmtor, daca: a) realizeaza venituri cu exceptia celor din activiti n domeniul bancar; asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, jocurilor de noroc, consultanei i managementului; b) au de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) au realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro; d) capitalul social al acestora este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale, sau este deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai. i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu. Pentru anul 2011, persoanele juridice romne pot opta pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor dac ndeplinesc condiiile de la a) la d)

19

O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, cu condiia ca n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii sa aib ntre 1 i 9 angaja i. Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiii.

Organizarea auditului intern i controlul intern al ntreprinderii

28. Standardul profesional C.E.C.C.A.R nr. 36 privind misiunile de audit intern realizate de experii contabili precizeaz diferenele ntre auditul intern i auditul extern. Enumerai si descriei cel puin 5. Auditul intern Statutul auditorului entitate independenta juridic conducerea Auditul extern prestator de servicii independent din punct de vedere juridic conducerea, actionarii, bancile, autoritatile de stat, partenerii certificarea regularitatii, sinceritatii si a imaginii fidele a conturilor, rezultatelor si situatiilor financiare functiile intreprinderii care participa la determinarea rezultatului orice frauda care are sau se presupune ca ar putea avea influenta asupra rezultatelor independenta profesionala, juridica si statutara intermitent, in momente propice certificarii
20

Beneficiarii auditului

Obiectivele auditului

aprecierea controlului asupra activitatii intreprinderii si formularea de recomandari pentru imbunatatirea acestuia toate functiile intreprinderii, in toate dimensiunile si aspectele lor orice tip de frauda care implica intreprinderea, sub aspect patrimonial sau al oricarui alt aspect independenta profesionala, juridica si statutara permanent, conform unui plan anual

Domeniul de aplicare

Prevenirea fraudei

Independenta auditorilor

Periodicitatea auditarilor

conturilor

29. Conform Standardului profesional C.E.C.C.A.R nr. 36, elaborarea planului de audit intern cuprinde 5 etape. Enumerai-le. - Pregtirea misiunii - intervenia la faa locului - colectarea dovezilor - raportul de audit intern - urmrirea recomandrilor Studiu de caz: 30. Un membru C.E.C.C.A.R. expert contabil i desfoar activitatea n nume propriu. Precizati eventualele incompatibiliti . S efectueze lucrri pentru agenii economici sau pentru institu iile la care au i calitatea de salariat, indiferent de natura i durata contractului de munc; Sa efectueze lucrri pentru agenii economici sau pentru institutiile cu care angajatorii profesionistului contabil se afl n raporturi contractuale , ca de exemplu: Profesionistul contabil angajat n industrie, comer , educatie etc. sau ntr-o societate de expertiz nu poate presta servicii profesionale pentru o entitate care se afl n relaie contractual cu angajatorul su Profesionistul contabil angajat ntr-o institu ie public nu poate presta servicii profesionale pentru o entitate care se afl n raporturi juridice de drept comercial, fiscal etc;

S efectueze lucrri pentru agenii economici sau pentru institu iile cu care angajatorii profesionistului contabil se afl n concuren ; S efectueze lucrri pentru agenii economici sau insti utii, n cazul n care sunt rude sau afini pana la gradul patru inclusive sau so i ai administratorilor; S efectueze lucrri n situaia n care exist elemente care atest starea de conflict de interese.

BIBLIOGRAFIE:

21

1. Ghid practic de aplicare a reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP 3055 / 2009. Ed. C.E.C.C.A.R. 2010 2. Contabilitate financiar i de gestiune studii de caz si sinteze de reglementri. Ed. C.E.C.C.A.R. 2010

3. Standardul profesional nr 24-Misiunile de audit financiar i cadrul conceptual privind misiunile standardizate ale expertului contabil, Ed. C.E.C.C.A.R. 2007 5. Standardul profesional nr 35 ed 2011 4. Standard profesional nr 36 Misiunile de audit intern realizate de experii contabili. Ed. C.E.C.C.A.R . 2007 6. Standardul profesional nr 40- Controlul calitii i managementul relaiilor cu clienii unei firme
membre C.E.C.C.A.R., ediia 2011 7. Codul etic national al profesionistilor contabili. Ed. C.E.C.C.A.R. 2011 8. Legislatie fiscal ( www.anaf.ro/legislatie/codfiscal, www.finantepublice.ro )

22