SYNTHESE DES PROPOSITIONS ISSUES DES ASSISES NATIONALES SUR LA FISCALITE Tenues le 29 et 30 Avril 2013 Skhrirate

Les dbats et les changes de points de vue lors des travaux de ces assises ont confirm la ncessit de se doter dune vision claire au sujet du dveloppement du Maroc et dinscrire la rforme fiscale dans le cadre dune politique socio-conomique globale. La rforme fiscale que nous souhaitons tous, devrait tre lie de manire forte cette vision et devrait sinscrire dans le cadre dune politique globale de gestion des finances publiques, allant du recouvrement des impts jusqu la gestion des dpenses publiques, quil sagisse des dpenses de fonctionnement, des investissements publics, ou des dpenses sociales et autres. A cet gard, les diffrentes propositions issues des assises nationales sur la fiscalit ont confort cette vision de politique globale et ont permis de trancher au sujet des points essentiels ayant fait lobjet de dbats dans les diffrents panels. Les diffrentes propositions ont prcis de manire claire les priorits de la politique gouvernementale dans le domaine fiscale, soit en matire de la consolidation de la justice fiscale, de lapprhension du systme fiscal comme moteur du dveloppement socio-conomique volontariste et prenne et du renforcement de la relation de partenariat et de confiance entre administration et les contribuables. Ainsi, les travaux de ces Assises travers ses cinq panels, ont permis de dgager un certain nombre dides et de propositions importantes, qui seront tudies srieusement tout en leur accordant limportance quelles mritent afin de permettre aux pouvoirs publics de prendre la dcision adquate. Ainsi, les propositions qui constituent la synthse des dbats instructifs et approfondis qui ont marqu les travaux de ces panels sont prsentes comme suit :

I- Premier Panel Lgislation Fiscale et Equit Proposition 1 : Structure des recettes fiscales Les intervenants se sont accords sur la ncessit dassurer, travers la nouvelle rforme fiscale, un rquilibrage dans la structure des recettes fiscales entre les impts directs et indirects en vue dassurer la justice fiscale souhaite, et instaurer galement un quilibre entre limposition du capital et celle du travail. Proposition 2 : Rationalisation du systme des incitations fiscales Les intervenants se sont mis daccord sur une rduction progressive des distorsions concurrentielles induites par la multiplicit des dpenses fiscales et des exonrations dont bnficient certains secteurs. Dans ce cadre, un quilibre entre la neutralit du systme fiscal et le soutien des mnages et des entreprises doit tre instaur, et ce, travers la rationalisation du systme des exonrations et des dpenses fiscales. Aussi, est-il ncessaire davoir une vision claire et de se doter dun cadre global et cohrent qui prend en considration limpact conomique et social des dpenses fiscales, leur valuation, leur importance stratgique pour le dveloppement, leur sensibilit, les distorsions conomiques quelles peuvent crer entre les diffrents secteurs et activits conomiques, tout en veillant ce qu'elles ne prsentent pas un double emploi avec d'autres formes daides publiques. Certains intervenants ont, par ailleurs, propos dinstituer des conditions pour loctroi des exonrations fiscales : - La limitation de leur dure dans le temps ; - La dfinition de leurs objectifs et leur octroi dans un cadre conventionnel respectant un cahier de charges ; - La mise en place de mcanismes dvaluation de leur efficacit par rapport aux objectifs escompts.

Proposition 3 : La fiscalit du secteur agricole Tout le monde a t unanime sur la ncessit dadopter une dmarche progressive pour la fiscalisation de ce secteur qui prend en considration ses spcificits. Laccent a t mis sur le fait que la contribution efficace de ce secteur est tributaire de la capacit de segmenter le secteur en catgories dtermines de contribuables potentiels, et ce dans le cadre dune approche de partenariat entre les pouvoirs publics et le secteur. Proposition 4: Rforme de limpt sur le revenu A ce niveau, il a t convenu sur la ncessit dinstaurer une justice fiscale pour les personnes physiques soumis cet impt, quelle que soit la source de leur revenu (capital ou travail) et de continuer rationaliser les taux de cet impt notamment ses taux libratoires et son barme progressif. Il a t galement soulign la ncessit de rviser les rgles dassiette de cet impt afin de prendre en considration les capacits contributives des personnes physiques. Une telle rvision ira dans le sens de lamlioration du pouvoir dachat des classes moyennes en leur permettant de dduire de lassiette imposable certaines charges quelles supportent et qui restent dfinir dont notamment celles concernant les frais de scolarit. Sur un autre plan, il a t propos de prendre en considration les charges supportes par les mnages par ladoption dun mode dimposition par foyer fiscal englobant ainsi la totalit des revenus du mnage. Par ailleurs, certains intervenants ont propos la rvision des rgles de dtermination de la base imposable en matire de revenus professionnels, notamment pour ce qui est du rgime du bnfice forfaitaire quil convient damliorer pour plus de rendement , de justice et de transparence. Proposition 5 :Limpt sur la Fortune La mise en place dun impt sur la fortune a soulev beaucoup de dbats. Une solution intermdiaire a t propose et qui consiste en la mise en place dun impt frappant les investissements non productifs, tels que les
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terrains non btis, et ce en vue dune meilleure redistribution des richesses et un quilibre entre limposition des revenus du capital et du travail et la mise en uvre des dispositions fiscales en vigueur en matire de lutte contre la fraude et lvasion fiscale. Une proposition a t faite en vue dinstituer un impt de solidarit permettant aux mnages les plus aiss de restituer les subventions de la caisse de compensation dont ils ont bnfici. Deuxime Panel : Lutte contre la Fraude et apprhension de lInformel Proposition 1 : Mise en place dune politique globale et concerte pour apprhender le secteur informel Lensemble des participants a t unanime quant la ncessit de mettre en place une politique globale et concerte pour traiter des problmatiques lies au secteur de linformel permettant ladhsion de tous les organismes et instances intervenant dans le champ conomique. A ce titre, il a t propos dorganiser des Assises Nationales ddies ce sujet. Proposition 2 : Mise en place dun dispositif fiscal incitatif et appropri aux petites et moyennes entreprises Lensemble des panlistes saccordent dire que le moyen le plus efficace dinciter les oprateurs formaliser leurs activits est de leur accorder des avantages sur le plan social tels que la couverture sociale, un systme de retraite, etc, en contrepartie du paiement de leurs impts. En effet, les mesures incitatives mises en place jusqu prsent (CECOGEC, exonrations fiscales, taux rduits, etc.) ont eu des effets limits. Proposition 3 : Lutte contre la fraude et renforcement des moyens daction de ladministration fiscale Il sagit de mettre en place un dispositif efficace de lutte contre la fraude fiscale visant le renforcement des moyens daction de ladministration fiscale, afin de lui permettre dexercer ses missions dans les meilleurs conditions, et ce travers :

 Laugmentation significative des ressources humaines ddies au contrle fiscal, tout en accordant limportance ncessaire la formation au sein de ladministration fiscale ; La rvision de la manire dont le contrle fiscal est effectu, afin doptimiser les oprations de contrle en adoptant un systme dinformation permettant la rationalisation de la programmation du contrle et le ciblage des dossiers contrler ; Lacclration de la publication dun guide de vrification fiscale ; La ralisation doprations de contrle conjoint entre toutes les administrations concernes afin de lutter contre le phnomne de la fraude fiscale et la mise en place dun systme dinformation efficace, permettant lanalyse et le croisement des fichiers dans un cadre de collaboration avec les partenaires stratgiques de ladministration fiscale ; La ncessit dacclrer laboutissement du chantier relatif ladoption de lidentifiant unique au niveau de toutes les administrations et tablissements afin de lutter contre le secteur de linformel et de renforcer le contrle ; Ladoption dune approche quitable en matire de sanction permettant de rprimer svrement les cas de fraude et, en mme temps, dallger les sanctions en cas dinfractions nayant pas dincidence sur la base de calcul de limpt ; La prise de conscience de la gravit de la fraude fiscale et lintensification des efforts pour lutter contre ce phnomne et ce travers lactivation des dispositions lgislatives relatives la pnalisation de la fraude.

Proposition 4 : Amlioration des travaux des commissions fiscales Les intervenants se sont mis daccord sur la ncessit de revoir la manire dont fonctionne les commissions fiscales, notamment travers : Loctroi de la prsidence de ces commissions des spcialistes dans le domaine fiscal ; La rvision des dlais de traitement des dossiers soumis ces commissions en vue dacclrer la cadence de liquidation des contentieux lis au contrle ;

La publication des dcisions de ces commissions et leur mise la disposition des chercheurs dans le domaine fiscal ;

La rvision de la composition de ces commissions afin den amliorer le rendement ; La rflexion sur lefficacit de maintenir lexistence de deux commissions pour trancher les litiges fiscaux : commissions locales et commission nationale ; Le renforcement de la collaboration avec la Ministre de tutelle en vue dassurer davantage de qualification aux magistrats dans le domaine fiscal et comptable. Proposition 5: Recouvrement efficace des crances fiscales Dans ce cadre, il est propos : Dadopter une approche cible permettant daccorder la priorit aux dossiers recouvrer en fonction de leur importance ; Dencadrer les dispositions relatives aux avis tiers dtenteur (ATD) pour une meilleure efficacit des oprations du recouvrement tout en sauvegardant les garanties accordes aux contribuables ; De rviser les dispositions relatives la prescription des dettes fiscales en vue de prserver les intrts du Trsor. Troisime Panel : Systme fiscal et comptitivit du tissu conomique Proposition 1 : La mise en place dun cadre fiscal stable Dans ce cadre, tout le monde a t unanime pour retenir parmi les objectifs du systme la fiscal, celui relatif lamlioration de lenvironnement des affaires qui offert la visibilit ncessaire aux oprateurs conomiques et ce travers linstauration dun pacte de stabilit du systme fiscal. Proposition 2 : Baisse de la pression fiscale et rationalisation des rgles dassiette Paralllement la politique de llargissement de lassiette, les participants ont mis laccent sur la ncessit de poursuivre la politique de la baisse de la pression fiscale et la rationalisation des rgles de
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dtermination de lassiette fiscale, susceptibles de contribuer au dveloppement de la comptitivit des entreprises dans le cadre dune conomie ouverte et concurrentielle aussi bien sur le plan national quinternational.

Proposition 3 : Mise en place dune fiscalit en adquation avec les capacits contributives des entreprises A ce sujet, les intervenants ont propos dadapter la fiscalit la ralit du tissu des entreprises, dont 95% est constitu par des PME et des TPE, par la mise en place dune fiscalit en adquation avec les capacits contributives des entreprises en fonction de leur catgorie. Proposition 4 : Rforme globale de la TVA Concernant ce point, lEtat doit procder une rforme globale du systme de la TVA pour quelle puisse jouer pleinement son rle dimpt neutre. Les principales mesures mettre en uvre dans le cadre de cette rforme sont : la gnralisation du droit dduction, la rduction des situations de butoir, lamlioration des conditions de remboursement et la simplification du systme par ladoption dun nombre rduit de taux de la TVA paralllement llargissement de la base imposable et la rduction des exonrations injustifies .

Proposition 5 : Minimisation de limpact fiscal sur les oprations de restructuration du tissu conomique Afin de dencourager les oprations de restructuration du tissu des entreprises, il est galement propos de minimiser limpact fiscal sur les oprations de restructuration du tissu conomique en rvisant la fiscalit applicable aux oprations de fusion-acquisition et transmission des entreprises. Cela serait permis galement par la possibilit accorde un groupe de socits de bnficier de la fiscalit de groupe base notamment sur le rsultat bnficiaire consolid, sur la rduction et le plafonnement des droits denregistrement applicables aux droits sociaux et par la mise en place dun dispositif fiscal neutralisant l'impact fiscal en cas de restructuration de groupes familiaux, etc.
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Toutefois, lensemble de ces mesures peut avoir un impact sur les recettes fiscales. Aussi, il convient avant toute institution, dtudier et danalyser ces propositions en valuant leur impact sur les recettes fiscales actuelles et potentielles. Quatrime Panel : Vers une relation de confiance et de partenariat avec le contribuable Linstauration dun climat de partenariat et de confiance entre administration fiscale et les citoyens est un des grands objectifs de la rforme fiscale.

Proposition 1 : Amlioration de la qualit de services aux citoyens

Latteinte de cet objectif, passe par la valorisation et la poursuite des efforts dploys par ladministration fiscale pour amliorer la qualit des services offerts au contribuable. Cet objectif pourra tre atteint par : - Lamlioration de la qualit daccueil du contribuable ; - Lamlioration du dlai de traitements (rclamations, attestations, etc.) ; des demandes

- La simplification des procdures : A ce sujet, il est propos de rapprocher au maximum la norme fiscale des normes sectorielles en sinspirant des meilleures pratiques internationales dans ce domaine tout en veillant ce que ce lapplication de ces normes nait pas dincidence sur les recettes fiscales ; - Lacclration de la dmatrialisation des procdures. Proposition 2 : Encadrement du pouvoir ladministration et clarification des textes dapprciation de

Il sagit galement de rquilibrer la relation de pouvoir entre ladministration fiscale et le contribuable par lencadrement du pouvoir dapprciation de ladministration, et la clarification des textes fiscaux. Parmi les propositions des panlistes ce sujet, on peut citer: - Linstauration du rescrit fiscal ; - La publication des barmes de rfrence en matire immobilire ; - Lacclration de la dmatrialisation des procdures ;
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- La publication de la jurisprudence en matire de contrle et du contentieux fiscaux. Proposition 3 : Amlioration des conditions du contrle fiscal et de la gestion du contentieux En matire de contrle fiscal, il est important que l'administration fiscale soit en mesure de rassurer les contribuables en leur apportant la visibilit ncessaire en ce qui concerne la procdure de contrle fiscal, et en amliorant les conditions dans lesquelles s'exerce ce contrle. Dans ce cadre, plusieurs actions peuvent tre mises en place afin d'amliorer les conditions dans lesquelles se droule le contrle fiscal. A titre d'exemple, les redressements proposs par l'administration fiscale doivent tre notifis dans un dlai maximum qu'il faut dfinir. De mme, le dbat oral et contradictoire doit tre encourag pendant la priode de contrle fiscal. Quant la gestion du contentieux, trois points damlioration ont t identifis : - Linsuffisance au niveau de la formation fiscale de certains membres des commissions fiscales; - La ncessit dinstaurer un dlai obligatoire de rponse de ladministration aux rclamations des contribuables ; - La rvision du systme de recours devant les commissions fiscales, afin damliorer lefficacit du systme. Face ces constats, il apparait ncessaire daccorder aux contribuables la possibilit dintenter des recours efficaces notamment travers la rforme du systme de recours devant lesdites commissions, de manire leur assurer de lindpendance et de lefficacit tout en adaptant leurs prrogatives l'importance des dossiers qui leur sont soumis. Proposition 4 : Amlioration de la communication de ladministration fiscale Concernant ce sujet, il est impratif dapporter la crdibilit ncessaire au systme fiscal dans sa globalit en adoptant une approche de communication plus ouverte sur les droits et obligations en matire fiscale, ainsi que lorganisation et le fonctionnement de ladministration fiscale.
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Proposition 5 : Adaptation du rgime des sanctions Dans ce cadre, il est propos dadopter un rgime des sanctions permettant de rprimer plus svrement les cas de fraude et de rcidive et dallger les sanctions en cas de manquements anodins. Lactivation des dispositions lgislatives concernant la pnalisation de la fraude fiscale est une solution quil faudra srieusement envisager. Proposition 6 : Promotion de lEthique et des Principes de la Bonne Gouvernance Les propositions ce sujet visent la ncessit de dfinir clairement les responsabilits devant tre assumes pleinement par les diffrentes parties prenantes. A charge pour lEtat et ladministration fiscale damliorer les services rendus aux citoyens, de leur offrir un cadre fiscal stable et transparent et de mener les actions ncessaires pour une meilleure moralisation des corps de ladministration publique. Nanmoins, cela ne doit pas occulter la responsabilit du secteur priv et des citoyens adopter et promouvoir une culture de civisme fiscal et de responsabilit fiscale. Ceci sapplique galement aux professionnels de la fiscalit et aux tiers qui interfrent dans la relation administration fiscale / citoyens. Aussi, la dynamique de rforme ncessaire dans ce domaine doit tre enclenche dans le cadre dun partenariat engageant lensemble des parties prenantes en vue de mettre en place un systme fiscal quitable au service du dveloppement de notre pays. Cinquime Panel : Rgionalisation avance, dveloppement local et fiscalit Dans le cadre de ce panel, les dbats ont rvl des problmatiques similaires celles constates au niveau national. Il sagit de: - Liniquit entre les rgions, mais galement au sein dune mme rgion ; - Labsence de comptitivit inter-rgionale et intra-rgionale;

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- La dpendance totale des rgions du pouvoir central en matire de financement ; - Le besoin important de financement en milliards pour les villes, alors que les budgets qui leur sont allous ne permettent pas de couvrir les dpenses de fonctionnement. Aussi, et pour dpasser ces problmatiques, plusieurs voies de financement ont t proposes comme pistes de rflexion, savoir : - Affecter les impts fonciers au financement des projets locaux ; - Transfrer certains droits et taxes dEtat au profit des collectivits locales ; - Crer un fonds spcifique destin au financement des projets de dveloppement ; - Doter les collectivits locales de structures spcifiques de recouvrement ; - Rviser les critres de rpartition de la TVA entre les diffrentes collectivits locales ; - Organiser une journe ddie la fiscalit locale.

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