Sunteți pe pagina 1din 24

LUCRARE PROFESIONALA

POPESCU IOANA ANUL II

I Contabilitate 13 probleme
1. n exerciiul N, societatea X a obinut produse finite la costul de producie de 400.000 lei i a vndut produse la preul de vnzare de 380.000 lei, costul lor de producie fiind de 300.000 lei. ncasarea produselor s-a fcut cu un efect de comer, pltindu-se bncii comerciale un comision de 10.000 lei. Care indicatori bazai pe contul de profit i pierdere sunt influenai i cu ce sum ? Rezolvare Cifra de afaceri a crescut cu 380.000 lei, variatia stocurilor a crescut cu 100.000 lei, iar rezultatul brut a crescut cu 470.000 lei. 2. Se vnd produse finite, n decembrie, fr factur, la preul de 5.000 lei, TVA24 %, cost de producie 4.500 lei. Cum sunt afectate situaiile financiare la furnizor i la client dac, n ianuarie, la sosirea facturii, valoarea este de 4.800 lei, TVA 24%. Rezolvare La primirea facturii cumparatorul inregisteaza Stornarea facturii % 301 4428 Inregistrarea facturii % 301 5.000 lei 4426 La vanzare se inregistreaza Stornarea facturii 418 = % 701 4428 Inregistrarea facturii - 6.200 lei - 5.000 lei - 1.200 lei 1.200 lei = 401 6.200 lei = 408 - 6.200 lei - 5.000 lei - 1.200 lei

4111 = % 701 4427

6.200 lei 5.000 lei 1.200 lei

3. Se cumpr materii prime n valoare de 15.000 lei, transport inclus n factur 1.000 lei, remiz 500 lei, cheltuieli salariale aferente gestionarului 4.000 lei. Determinai valoarea costului de achiziie. Rezolvare Costul de aacizitie = 15.000 lei + 1.000 lei 500 lei = 15.500 lei 4. . Se dau urmtoarele informaii n conturi (solduri finale) la sfritul anului N: vnzri de produse finite 6.000 lei; vnzri de mrfuri 1.800 lei; costul mrfurilor vndute 1.200 lei; variaia stocurilor (sold debitor) 800 lei; venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 700 lei producie imobilizat 5.000 lei. Conform OMFP nr. 3 055/2009, calculai cifra de afaceri net i total venituri din exploatare.

Rezolvare Vanzari de produse finite = Productia vandut + Vanzari de marfuri + Venituri din suventii de exploatare = Cifra de afaceri totala - Venituri aferente costurilor stocurilor de productie + Productia imobilizata = Total venituri de exploatare 6.000 lei 6.000 lei 1.800 lei 700 lei 8.500 lei - 800 lei 5.000 lei 12. 700 lei

5.

n exerciiul N, ntreprinderea ALFA pltete ntreprinderii BETA chiria aferent

exerciiului curent i urmtorilor 2 ani pentru un depozit nchiriat. Chiria anual este de 10.000 lei. Care este incidena aplicrii principiului independenei exerciiilor n contabilitatea societilor ALFA i BETA? Rezolvare Alfa Plata chiriei perioda curenta 612 = 5121 471 = 5121 612 = 471 612 = 471 Beta Incasarea chiriei perioda curenta 5121 = 706 5121 = 472 472 = 706 472 = 706 10.000 lei 20. 000 lei 10.000 lei 10.000 lei Plata chiriei in avans N+ 1 Inreg ch. Chirie N+ 2 Inreg ch. Chirie 10.000 lei 20. 000 lei 10.000 lei 10.000 lei Plata chiriei in avans N+ 1 Inreg ch. Chirie N+ 2 Inreg ch. Chirie

6. 96. Societatea ALFA vinde societii BETA un stoc de marf n urmtoarele condiii: preul de vnzare 150.000 lei achitabili dup 60 de zile sau imediat, cu aplicarea unui scont de 2% dac plata se face pe loc. Care este tratamentul contabil la ALFA i BETA dac se aplic prevederile OMFP nr. 3055/2009 ?

Rezolvare Alfa Incasarea pe loc % = 707 4111 667 Dupa 60 de zile 4111 = 707 Beta Plata pe loc 371 = % 401 767 Dupa 60 de zile 371 = 401 150.000 lei 401 = 5121 150.000 lei 7. Societatea comercial BETA SA are n stoc la nceputul perioadei de gestiune: sold iniial produse finite 2.500 lei (evaluate la cost de producie); sold iniial producie n curs 1.000 lei (evaluat la cost de producie). n cursul perioadei au loc operaiile: 1) obinerea i predarea la depozit a produselor finite conform bonurilor de predare la costul de producie de 5.000 lei; 2) vnzarea de produse finite conform facturii, la preul de vnzare de 4.000 lei, TVA 24 %. Costul produciei vndute este de 3.500 lei. La sfritul perioadei de gestiune, n urma inventarierii, se constat urmtoarele solduri faptice: sold final faptic produse finite 4.550 lei; sold final faptic producie n curs 800 lei. S se contabilizeze operaiile de mai sus i s se prezinte situaia n conturile de stoc, tiind c ntreprinderea utilizeaz metoda inventarului intermitent. 147.000 lei 3.000 lei 150.000 lei 5121 = 4111 150.000 lei 150.000 lei 147.000 lei 3.000 lei

5121 = 4111 150.000 lei

401 = 5121 150.000 lei

Rezolvare Vanzarea de produse finite 4111 = % 701 4427 711 = % 345 331 % = 711 345 331 4.900 lei 4.000 lei 900 lei 3.500 lei 2.500 lei 1.000 lei 5.350 lei 4.550 lei 800 lei

Descarcarea de gestiune

Preluarea solduri finale

8. Pe 10.10.N s-a primit un avans de la un client n sum de 10.000 lei (din care TVA 24%). Pe 15.10.N s-au vndut mrfuri clientului. Factura cuprinde: pre de vnzare 20.000 lei, TVA 24%. Costul de achiziie a mrfurilor vndute este de 18.000 lei. Soluia gsit de contabil este: 4111 = % 12.400 lei 707 10.000 lei 4427 2.400 lei 607 = 371 18.000 lei Ce principiu contabil a fost nclcat? Argumentai rspunsul. Care ar fi fost soluia corect? Rezolvare S-a incalcat principiul necompensarii Corect este sa se evidentieze si avansul si plata ulterioara astfel: 5121 = % 419 4427 4111 = % 707 4427 10.000 lei 8.065 lei 1.935 lei 24.800 lei 20.000 lei 4.800 lei

Vanzarea de marfuri

607 = 371 18.000 lei

9. 121. La 10.02.N, societatea ALFA achiziioneaz un stoc de mrfuri la costul de 1.000 lei, TVA 24%, n baza avizului de nsoire. Dup o sptmn se primete factura, iar aceasta cuprinde un cost de 1.200 lei, TVA 24%. S se contabilizeze achiziia i primirea facturii. Rezolvare Achizitia de marfuri pe baza avizului % 371 4427 Sosirea facturii 408 = 401 4426 = 4428 % 371 4426 = 401 1.240 lei 240 lei 248 lei 200 lei 48 lei = 408 1.240 lei 1.000 lei 240 lei

10. La 10.02.N, societatea ALFA vinde un stoc de mrfuri la preul de vnzare de 1.000 lei, TVA 24%, n baza avizului de nsoire; costul mrfurilor vndute 800 lei. Dup o sptmn se ntocmete i se remite clientului factura, iar aceasta cuprinde un pre de 1.200 lei, TVA 24%. S se contabilizeze vnzarea i remiterea ulterioar a facturii. Rezolvare Vanzarea de marfuri pe baza avizului de insotire 418 = % 707 4428 607 = 371 1.240 lei 1.000 lei 240 lei 800 lei 1.240 lei 240 lei 248 lei 200 lei

Descarcarea de gestiune Intocmirea si remiterea facturii 4111 = 418 4428 = 4427 4111 = % 707

4427

48 lei

11. La 10.02.N, societatea ALFA achiziioneaz un stoc de mrfuri la costul de 1.000 lei, TVA 24%, n baza avizului de nsoire. Dup o sptmn se primete factura, iar aceasta cuprinde un cost de 900 lei, TVA 24%. S se contabilizeze achiziia i primirea facturii. Rezolvare Achizitia de marfuri in baza avizului de insotire % 371 4427 Primirea facturii 408 = 401 1.240 lei 4426 = 4428 % 371 4426 = 401 240 lei -124 lei -100 lei - 24 lei = 408 1.240 lei 1.000 lei 240 lei

12. La 10.02.N, societatea ALFA vinde un stoc de mrfuri la preul de vnzare de 1.000 lei, TVA 24%, n baza avizului de nsoire; costul mrfurilor vndute 800 lei. Dup o sptmn se ntocmete i se remite clientului factura, iar aceasta cuprinde un pre de 900 lei, TVA 24%. S se contabilizeze vnzarea i remiterea ulterioar a facturii. Rezolvare Vanzarea de marfuri cu aviz de insotire 418 = % 707 4428 607 = 371 Primirea facturii 4111 = 418 1.240 lei 4428 = 4427 4111 = % 707 4427 240 lei -124 lei -100 lei - 24 lei 1.240 lei 1.000 lei 240 lei 800 lei

13. Se cumpr mrfuri n sum de 1.000 lei, rabat 3%, remiz 2%, risturn 2%, scont 4%. Societatea practic un adaos comercial de 20% i vinde toate mrfurile din depozit la pre de vnzare cu amnuntul. Calculai valoarea acestui pre. Rezovare Costul de achizitie al marfii = 1.000 lei 1.000 lei * 3% = 970 lei = = 970 970 * 2 % = 950,60 lei 950, 60 lei 950,60 lei * 2 % = 931,59 lei

Pret de vanzare cu amanuntul = 931,59 lei + 20% * 931,59 = 1.117,91 lei = 1.117,91 lei * 24% = 1.386,21 lei

II Audit 7 probleme
1. Exprimarea unei opinii motivate potrivit creia situaiile financiare au fost stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unei referine contabile identificate constituie: a) obiectul unei misiuni de audit de baz; b) scopul fundamental al auditului financiar; c) definitiv auditului extern, n general. Raspuns = b 2. Cnd verificai cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile la imobilizrile corporale v asigurai: a) de corecta contabilizare la conturile de imobilizri sau la conturile de cheltuieli ale perioadei; b) de corecta contabilizare la conturile de cheltuieli pe baz de documente justificative; c) c cheltuielile sunt reale i se justific cu documente legale. Raspuns = c 3. La verificarea conturilor de trezorerie, ce fel de sold trebuie s gsii la contul de viramente interne la 31 decembrie: a) debitor; b) creditor; c) fr sold. Raspuns = c 4. Dac ai constatat incertitudini care ns nu afecteaz n mod semnificativ situaiile financiare, opinia va fi: a) fr rezerve; b) fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii; c) procedai la extinderea controlului. Raspuns = b 5. Imaginea fidel este:

a) o consecin a regularitii i sinceritii conturilor; b) o condiie pentru a emite o opinie fr rezerve; c) un criteriu de apreciere a situaiilor financiare. Raspuns = b 6. n cazul unei opinii fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii, acesta se situeaz: a) naintea paragrafului de opinie; b) dup paragraful de opinie; c) ntr-o not anex la raportul de audit. Raspuns = b 7. n cazul unei opinii, alta dect cea fr rezerve, motivele se situeaz: a) naintea paragrafului de opinie; b) dup paragraful de opinie; c) numai n notele anexe la raportul de audit. Raspuns = a

III Expertize contabile 2 probleme 1.Cum se clasifica expertizele contabile ?


Expertizele contabile pot fi clasificate n funcie de urmtoarele criterii: I. Dup scopul principal n care au fost solicitate. II. Dup natura principalului(elor) obiectiv(e) la care se refer. III. n funcie de natura juridic.

2. Ce conine dosarul expertului contabil privind documentarea n expertiza contabil? Dosarul de lucru al expertului contabil, n ceea ce privete documentarea expertizelor contabile, trebuie s cuprind, dup caz: (i) ncheierea de edin (n cauze civile), ordonana organului de urmrire i cercetare penal (n cauze penale) sau contractul privind efectuarea expertizelor contabile extrajudiciare; (ii) Raportul de expertiz contabil exemplarul expertului contabil care justific ndeplinirea misiunii; (iii) Eventuala coresponden, rspunsurile la ntrebri suplimentare sau suplimentele de expertiz contabil solicitate de organele n drept care au dispus efectuarea expertizei contabile; (iv) Eventualele note personale ale expertului contabil redactate n timpul efecturii expertizei contabile, cum ar fi note scrise n urma unor interviuri sau declaraii verbale, necesare fie redactrii raportului de expertiz contabil, fie urmririi bugetului de timp i decontrii lucrrilor de expertiz contabil cu beneficiarii acestora.

IV Evaluarea inteprinderilor 3 probleme


1. Evaluarea economic si financiar a unei ntreprinderi se face pe baza: a) bilantului contabil; b) bilantului economic; c) bilantului resurselor si destinatiilor acestora. Raspuns = a) si b) 2. Valoarea patrimonial a ntreprinderii (ANC) este de 8.000 mii lei, capacitatea beneficiar este de 1.000 mii lei, rata neutr de plasament (i) este de 11%, iar rata de actualizare (c) este de 25%. Valoarea ntreprinderii prin metoda bazat pe goodwill este de: a) 8.800 mii lei; b) 8.600 mii lei; c) 8.480 mii lei. Raspuns = c) Rezovare GW = CB- ANC * i / t = 1.000 8.000 * 11%/ 25% = 480 mii lei Vg = ANC + GW = 8.000 + 480 = 8.480 mii lei 3. Se dau urmtoarele informatii despre o ntreprindere: total active 150.000, din care cheltuieli anticipate 10.000; total datorii 75.000; diferente din reevaluare 50.000; capitaluri proprii 25.000. Determinati activul net corijat al acestei ntreprinderi. Rezolvare ANC = 150.000 75.000 = 75.000

VI Administrarea si lichidarea inteprinderilor -3 probleme


1.Care sunt organele care aplic procedura insolvenei?
Raspuns:

Conform Legii 85/2006 privind insolventa, Art. 5 spune ca organele care aplica procedura deinsolventa sunt, instantele judecatoresti, judecatorul sindic, administratorul judiciar si lichidatorul dupa cum urmeaza: (1) Organele care aplica procedura sunt: instantele judecatoresti, judecatorul-sindic, administratorul judiciar si lichidatorul. (2) Organele prevazute la alin.(1) trebuie sa asigure efectuarea cu celeritate a actelor si operatiunilor prevazute de prezenta lege, precum si realizarea in conditiile legii a drepturilor si obligatiilor celorlalti participanti la aceste acte si operatiuni. 2. Cine pot fi lichidatorii? Raspuns: Lichidatorii pot fi persoane fizice sau persoane juridice. Lichidatorii persoane fizice sau reprezentantii permanenti persoane fizice ale societatii lichidatoare - trebuie sa fie lichidatori autorizati, in conditiile legii. Lichidatorii au aceeasi raspundere ca si administratorii. Lichidatorii sunt datori, indata dupa preluarea functiei, ca impreuna cu administratorii societatii sa faca un inventar si sa incheie un bilant care sa constate situatia exacta a activului si pasivului societatii si sa le semneze. Lichidatorii sunt obligati sa primeasca si sa pastreze patrimoniul societatii, registrele ce li s-au incredintat de administratori si actele societatii. Acestia vor tine evidenta intr-un registru care va cuprinde toate operatiunile lichidarii, in ordinea datei lor. Lichidatorii isi indeplinesc mandatul lor sub controlul cenzorilor. 3. Dac lichidarea se prelungete peste durata exerciiului financiar, ce obligaii au lichidatorii ? Raspuns: Conform Art. 267 din Legea 31/1990 obligatile lchidatorilor sunt.: Dac lichidarea se prelungete peste durata exerciiului financiar, lichidatorii sunt obligai s ntocmeasc situaia financiar anual, conformndu-se dispoziiilor legii i actului constitutive

VII Studii de fezabilitate 2 probleme


1.Ce se ntelege prin fezabilitate din punct de vedere terminologic? Raspuns: Fezabilitatea reprezint analiza complex, premergtoare deciziei de investiii, avnd drept scop stabilirea oportunitii i eficienei dezvoltrii unei subramuri sau realizrii unor obiective de investiii. Studii de fezabilitate sunt, de obicei, asociate cercetrilor de marketing i conjunctur economic, prognozelor de dezvoltare pe termen lung a zonelor teritoriale, prognozelor la nivelul ramurilor de producie materiale i al economiei nationale. Elaborarea i folosirea studiilor de fezabilitate sunt obligatorii la ntocmirea ofertelor pentru realizarea de obiective de investiii n strinatate, precum i la elaborarea propunerilor de colaborare cu alte ri n cadrul unor societi mixte. Principalul scop al folosirii studiilor de fezabilitate l constituie obinerea de informaii asupra mrimii efortului de investiii, a rezultatelor economice probabile, precum i asupra principalelor probleme n legatur cu realizarea obiectivelor de investiii: achiziionarea de licene; credite externe i condiii de rambursare; obinerea de materii prime din import; posibiliti de export a produciei i eficiena acestuia; eficiena fondurilor investite Studiul de prefezabilitate, este instrumentul prin care ofertele de proiect analizate in studiul de oportunitate sunt detaliate inclusive prin calcule economice. Existena acestei trepte intre studiul de fezabilitate i cel de oportunitate se impune atunci cand informaiile oferite de ultimul sunt insuficiente ca volum i nivel de fundamentare. Principalele informaii pe care trebuie s le ofere un studiu de prefezabilitate sunt: dac oferta de investiii este in mod cert eficient, astfel ca decizia de investiii s se poat lua imediat fr a mai fi necesare alte studii; dac concluziile rezultate pe baza informaiilor culese justific o analiz detailat printr un studiu de fezabilitate;

dac anumite aspecte ale proiectului de investiii, care sunt eseniale pentru fezabilitatea sa, ar trebui aprofundate prin studii funcionale sau studii suport, dac se poate hotri in aceast faz c ideea de proiect nu este atrgtoare, deci se impune renunarea la aceasta i intreruperea cercetrii. Reinem c structura studiului de prefezabilitate este obligatoriu aceeai cu cea a studiului de fezabilitate

Studiul de fezabilitate este documentul care asigur informaii fundamentate pentru luarea deciziei de investiii. In cadrul studiului sunt definite i analizate elementele eseniale ale fabricrii produsului avut invedere i diversele procedee de producie utilizate. Pentru declanarea elaborrii studiul de fezabilitate trebuie ca in prealabil s fie stabilite dimensionarea i amplasarea optim a obiectivului, mai multe variante tehnologice, de materii prime, de costuri de investiii i de producie. Calculele economice i analiza eficienei trebuie s evidenieze clar dac proiectul este viabil, eficient ori, dimpotriv, neeficient, astfel incat s se poat lua decizia de admitere sau respingere a proiectului. Studiul de fezabilitate este, aadar, documentul care permite s se ajung la o decizie de investiie. 2. Un proiect investitional, cu o valoare total a investitiei de 11.445 lei, prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar:

An 0 1 2 3 4 5 Total

Cost investitie 11.445 lei

11.445 lei

Costuri de 6.420 lei 6.420 lei 6.420 lei 6.500 lei 6.500 lei 6.500 lei 38.760 lei

Total cost Total ncasri Cash flow anual net 17.865 lei 8.520 lei 6.420 lei 9.440 lei 6.420 lei 9.440 lei 6.500 lei 9.700 lei 6.500 lei 9.700 lei 6.500 lei 9.700 lei 50.205 lei 56.500 lei 9.345 lei 3.020 lei 3.020 lei 3.200 lei 3.200 lei 3.200 lei 6.295 lei

Calculati rentabilitatea medie aferent investitiei.

Metoda rentabilitatii medii se bazeaza pe rata medie a rentabilitatii: r m = Beneficiul net mediu anual Cheltuieli medii anuale de exploatare Beneficiul anual poate fi stabilit pe baza relatiei urmatoare: MBA(marja bruta din autofinantare sau cash flow net) = Rezultatul net (RN) +Amortizari si provizioane (AP) > RN = MBA - AP Amortizarea in 6 ani = 11445/6 = 1908 lei

Cheltuieli medii anuale de exploatare = 38760/ 6 = 6460 lei r m = Rezultatul mediu net/ Chelt.medii anuale de exploatare = 1049/6460 = 0,162

VIII Analiza diagnostic a inteprinderii 3 probleme 1.Calculati i interpretati situatia net a unei ntreprinderi care prezint urmtoarea situatie
financiar:
Indicator Imobilizri Stocuri Creante Disponibiliti Datorii mai mari de un an Datorii mai mici de un an 31.12.n 2000 500 150 50 1150 350

Rezolvare: Situatia neta = Activ Datorii= 2.700 1.500 = 1.200 NFR = (STOCURI + CREANTE) - DATORII DE EXPLOATARE = 650 1.500 = 850 2. S se calculeze i s se interpreteze soldurile intermediare de gestiune
pentru ntreprinderea ale crei informaii financiare sunt prezentate mai jos: Indicator Venituri din vnzarea mrfurilor Producia vndut Producia stocat Subvenii de exploatare Cheltuieli cu materii prime Costul mrfurilor vndute Cheltuieli salariale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu chirii Impozite i taxe Venituri din dobnzi Cheltuieli cu dobnzi Impozit pe profit u.m. 4000 24000 500 2300 10000 4200 5000 1000 200 300 100 500 1400

Raspuns:

MARJA COMERCIALA = VANZARI MARFURI - COSTUL MARFII VANDUTE = 4.000 4.200 = - 200 RODUCTIA EXERCITIULUI = PRODUCTIA VANDUTA+/- PRODUCTIA STOCATA + VENITURI DIN PRODUCTIA DE IMOBILIZARI = 24.000 500 = 23.500 VALOAREA ADAUGATA = MARJA COMERCIALA+ PRODUCTIA EXERCITIULUI - CONSUMURI DE LA TERTI = -200 + 23.500 = 23.300 EXCEDENTUL BRUT AL EXPLOATARII (EBE) = VALOAREA ADAUGATA +SUBVENTII - CHELTUIELI PERSONAL -IMPOZITE SI TAXE = 23.300 + 2.300 5.000 1.700 = 18.900 REZULTATUL EXPLOATARII = EBE + RELUARI ASUPRA PROVIZIOANELOR +ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE - AMO SI PROVIZIOANE CALCULATE ALTE CH. EXPLOATARE = 18.900 REZULTAT CURENT = REZULTATUL EXPLOATARII +VENITURI FINANCIARE - CHELTUIELI FINANCIARE = 18.900 + 100 500 = 18.500 REZULTATUL NET = REZULTATUL CURENT + REZULTATUL EXTRAORDINAR (- PARTICIPAREA SALARIATILOR LA PROFIT) - IMPOZIT PE PROFIT = 18.500 -1.400 = 17.100 3. S se calculeze capacitatea de autofinanare i autofinanarea pornind de la informaiile prezentate mai jos:
Indicator Venituri din vnzarea mrfurilor Producia vndut Producia stocat Subvenii de exploatare Venituri din vnzarea mijloacelor fixe Cheltuieli cu materii prime Costul mrfurilor vndute Cheltuieli salariale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu provizioane Cheltuieli cu chirii Cheltuieli cu asigurri sociale u.m. 1000 14000 500 2000 600 2000 700 8000 1000 200 200 1000

Valoarea net contabil a elementelor de activ cedate Impozite i taxe Venituri din dobnzi

400 300 200

Rezolvare: CAPACITATEA DE AUTOFINANTARE(CAF) = VENITURI INCASABILE - CHELTUIELI PLATIBILE = 1.000 + 14.000 + 600 + 200 700 -8.000 -200 -1000 -300 - 800 = 4.800 AF = CAF dividende = 4.800

XI Consultanta fiscala acordata contribuabililor 4 probleme


1. Prezentai regimul fiscal n cazul cheltuielilor cu sponsorizarea. Raspuns Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: 1. este in limita a 30/00 din cifra de afaceri; 2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale. 2. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie 2008 urmtoarele operaiuni: - achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA; - achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA; - nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA; - achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA; - livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA. Determinai TVA aferent lunii iunie 2008. tiind c la sfritul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sfritul lunii iunie. Toate

operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind persoane nregistrate n scop de TVA. Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pentru determinarea TVA deductibil vom analiza fiecare tip de achiziie: - achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000 19% = 161.500 lei;(vezi art.160-masuri de simplificare) - achiziiile de materiale consumabile genereaz un TVA deductibil de 250.000 x 19% = 47.500 lei; - prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de 9%, deci, TVA-ul deductibil generat de aceste facturi va fi de 25.000x 9% = 2.250 lei; - pentru achiziionarea de produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol societatea nu are dreptul de deducere a TVA ; nu se nregistreaz TVA deductibil Deci, TVAdeductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat Pentru determinarea TVA colectat vom analiza fiecare operiune: - achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000 x 19% = 161.500 lei - pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de TVA recalculat: TVA colectat = 1.450.000 x (19/119) = 231.512,61 lei Deci, TVAcolectat = 161.500 + 231.512,61 = 393.012,61 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie 2008 TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 393.012,61 211.250 = 181.762,61 lei Pas 4. Determinarea TVA de plat la bugetul statului TVA de plat la buget = 181.762,61 2.500 = 179.262,61 lei

3. O persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm 3. tiind c persoana fizic a achiziionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinai cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plat ctre bugetul local pentru anul 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea bazei impozabile Baza impozabil = 2400/200 = 12 fraciuni de 200cm3 Pas 2. Determinarea impozitului pentru ntreg anul Impozitul asupra mijloacelor de transport = 9 x 12 = 108 lei Pas 3. Determinarea impozitului de plat la buget Numr luni n care autoturismul a fost deinut = 10 Taxa asupra mijloacelor de transport de plat = 108x 10/12 = 90 lei un apartament, situat ntr-un imobil cu dou etaje, fiecare etaj cu dou apartamente, construit n anul 1990, cu pereii din beton armat, cu instalaii de ap,canalizare, electrice i de nclzire, n suprafa construit desfurat de 57 m2. Localitatea unde se afl imobilul a fost ncadrat la rangul II, zona D, cu un coeficient de corecie de 2,10. Stabilii impozitul pe cldire datorat de proprietarul apartamentului pentru annul 2007, tiind c valoarea impozabil unitar a fost stabilit de consiliul local la 669 lei/m 2, iar plata impozitului se face integral pn la data de 31 martie 2008 (prin hotrrea consiliului local, pentru plata anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 10%). Impozit anual = 57 x 669 x 2,1 x 0,1% = 80 lei Bonificaie = 80 x 10% = 8 lei Impozit de plat = 80 8 = 72 lei.

4. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie nonprofit pentru anul 2008, dac se cunosc urmtoarele date despre venituri i cheltuieli: - venituri din serbri, conferine, tombole 24.000 lei; - venituri din cotizaii 3.000 lei; - donaii n bani i bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei; - venituri obinute din reclam i publicitate 25.000 lei; - venituri din activiti economice 7.000 lei; - cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt n sum de 2000 lei. Rezolvare Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei. echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei 10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 lei Rezult c veniturile din actrivitile economice neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile impozabile sunt de 7000 - 6100 = 900 lei. Profit impozabil = (7000 2000)x900/7000 = 643 lei Impozit = 643 x 16% = 103 lei.