Sunteți pe pagina 1din 20

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

MOTTO: Clientul este ntotdeuna prioritatea numarul unu

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

CUPRINS I.ARGUMENT pag 4 II. CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII.....pag 3 II.1. NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE COMERCIALE...pag 5 II.2. REDUCERI DE PREURI ACORDATE DE CTRE FURNIZORI CLIENILOR..pag 5 II.3. DOCUMENTE PRIVIND EVIDENA DECONTRILOR CU TERII..pag 7 III. EVIDENA CONTABIL A DATORIILOR I CREANELOR COMERCIALE..pag 14 III.1 nregistrri contabile privind datoriile i creanele comercialepag 15 III.1. Competene cheie.. III.2. Competene specifice VI. STUDIU DE CAZ.pag 21 V. ANEXE VI. BIBLIOGRAFIE.

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

ARGUMENT

In general n cadrul activitatilor economice se realizeaza schimburi de valori. Adica una din partile contractante ofera bunul sau serviciul spre vnzare iar cealalta remite contravaloarea sa. Putem deosebi deci doua fluxuri de valori de sens contrar, adica fluxul de marfuri (bunuri si servicii) si confluxul valorilor de schimb, n general a banilor. De cele mai multe ori nsa nu se realizeaza n acelasi moment ambele fluxuri. Adica una din partile contractante ofera bunul sau serviciul urmnd ca plata sa se faca ulterior, iar n alte cazuri livrarea bunurilor si serviciilor poate sa fie precedata de acordarea unor avansuri, n general banesti. Furnizorul este persoana fizica sau juridica care furnizeaza anumite produse sau servicii. Furnizorul nregistreaz n contabilitate creanele fa de client pentru bunurile i serviciile livrate,dar i datorii pentru avansurile primite de la clieni. Clienii sunt persoane fizice sau juridice cu care unitatea intr n relaii determinate de vnzrile de mrfuri, produse, prestri de servicii, execuiile de lucrri. Clientul nregistreaz n contabilitate datoriile fa de furnizori pentru bunurile sau serviciile achiziionate,dar i creane pentru avansurile acordate furnizorilor. Contabilitatea analitic a furnizorilor i a clienilor se ine pe categorii(interni i externi),pe termene de decontare,precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic.Principalul document de eviden operativ i analitic a clienilor i furnizorilor este ** Situaia ncasrii facturiilor fiscale** Documentele primare care reflect creanele i datoriile fa de teri difer n funcie de categoria n care se ncadreaz terii(furnizori,salariai,etc)i de natura juridic a relaiilor economice(datorii sau creane) 1) Aviz de nsoire a mrfii -se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,n trei exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre compartimentul de desfacere,atunci cnd,din motive obiective,cu totul excepionale,nu se poate ntocmi factura,fcndu-se meniunea Urmeaz factura
3

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

2)Factura fiscal se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,n trei exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre compartimentul de desfacere,pe baza dispoziiei de livrare,a avizului de nsotire a mrfii,sau a altor documente.Factura fiscal se ntocmete de ctre pltitorii de TVA,iar factura de ctre unitaile nepltitoare de TVA. 3)Chitana-se intocmete n dou exemplare de ctre casier,care semneaz de primirea sumei.Servete ca document justificativ privind ncasarea unei sume n numerar de ctre casieria unitii. 4)Ordinul de plat- este un instrument emis de ctre pltitor pentru a-i achita o datorie fa de o alt persoan(beneficiar),dnd dispoziie unei bnci s plteasc beneficiarului o alt sum nscris pe formularul ntocmit n trei exemplare. 5)Bilet la ordin-este o promisiune scris prin care o persoan fizic sau juridic n calitate de debitor(sau subscriptor),se oblig fa de o alt persoan(beneficiar)s plteasc la un anumit termen o sum de bani. 6)Cambia este un instrument cu ajutorul cruia o persoan n calitate de creditor d ordin unui debitor de a plti o anumit sum unei persoane numit beneficiar 7)Cecul-este un instrument prin care se poate plti fr numerar o sum de bani din contul debitorului ctre o alt persoan fizic sau juridic. Evidena contabil a datoriilor i creanelor comerciale se realizeaz cu ajutorul conturilor din: Grupa 40-furnizori i conturi asimilate ; Grupa 41-clieni i conturi asimilate. COMPETENE CHEIE: -comunicare n limba romn -gndire critic i rezolvarea de probleme -utilizarea calculatorului i prelucrarea informaiilor -dezvoltarea carierei profesionale -procesarea datelor numerice -iniierea n afaceri

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

I.CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII I.1.NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE COMERCIALE Operaiile comerciale presupun legtura dintre doi ageni economici : Furnizorul-care n calitate de vnztor,pune la dispoziia terilor bunuri sau servicii contra cost,pe baza unei ntelegeri prealabile; Clientul-care,n calitate de cumprtor achiziioneaz contra cost bunuri sau servicii. Clientul nregistreaz n contabilitate datoriile fa de furnizori pentru bunurile sau serviciile achiziionate,dar i creane pentru avansurile acordate furnizorilor. Furnizorul nregistreaz n contabilitate creanele fa de client pentru bunurile i serviciile livrate,dar i datorii pentru avansurile primite de la clieni. Contabilitatea analitic a furnizorilor i a clienilor se ine pe categorii(interni i externi),pe termene de decontare,precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic.Principalul document de eviden operativ i analitic a clienilor i furnizorilor este ** Situaia ncasrii facturiilor fiscale** n funcie de momentul decontrii,vnzrile-cumprrile de bunuri i servicii se pot clasifica astfel : Vnzari-cumprri cu decontarea imediat n numerar ; Vnzari-cumprri pe credit comercial(classic sau cambial),cnd decontarea se va face ulterior. Creditul comercial clasic -este amnarea la plata acordat de ctre furnizor clientului,cnd decontarea se face ulterior,folosind instrumente clasice(ordin de plat,cec,chitan);

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Creditul comercial cambial -este un credit prevzut ntr-un efect comercial(bilet la ordin i cambia),n care se consemneaz,printre altele,suma de plat,scadena i banca la care se va face decontarea. n funcie de destinaia bunurilor i serviciilor comercializate,respectiv prestate se disting creane,respectiv datorii,care provin din vnzri-cumprri de : -stocuri i servicii : -imobilizri. Creanele incerte se nregistreaz distinct n contabilitate.De asemenea,se nregistreaz distinct n contabilitate datoriile i creanele aferente livrrilor de bunuri i servicii pentru care nu s-au ntocmit facturi pna la sfaritul lunii.

I.2.REDUCERI DE PREURI ACORDATE DE CTRE FURNIZORI CLIENILOR Reducerile de preuri care se pot acorda de ctre furnizori clienilor se clasific astfel : Reduceri comerciale : rabatul ; remiza ; risturnul . Reduceri financiare : scontul Rabatul-reprezint reducerea pe care o poate acorda furnizorul pentru calitatea inferioar a bunurilor livrate. Remiza-este reducerea pe care o acord furnizorul pentru consideraie fa de client,fidelitatea clientului,volumul mare al unor comenzi. Risturnul-este o reducere anual i global acordat pentru depirea unui plafon valoric anual al cumprtorilor.

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Diferena dintre valoarea la pre de vnzare i reducerile comerciale se numete net comercial. Scontul-este reducerea de care poate beneficia clientul,dac acesta i pltete nainte de scaden datoria. Suma rezultat n urma deducerii scontului reprezint netul financiar. Trebuie menionat faptul c aceste reduceri trebuie convenite ntre prti i stipulate ca i clauze contractuale. Metodologia de calcul a reducerilor : Reducerile comerciale premerg reducerile financiare: Reducerile se aplic asupra netului anterior; Se opereaz nti rabaturile,apoi remizele; Facturile care conin reduceri comerciale se nregistreaz n contabilitate la valoarea net comercial.n schimb,sconturile primite de la furnizori se nregistreaz la venituri financiare,iar sconturile acordate,la cheltuieli financiare. Potrivit legislaiei n vigoare ,rabaturile, remizele, risturnurile,sconturile i alte reduceri de pre acordate de ctre furnizori direct clienilor nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat. Dac clientul nu achit datoria ctre furnizor pn la scaden,furnizorul va pretinde majorri calculate n raport cu datoria restant i cu numrul de zile ntrziere.Cota de majorri trebuie prevzut n contract.

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

I.3.DOCUMENTE PRIVIND EVIDENA DECONTRILOR CU TERII

Documentele primare care reflect creanele i datoriile fa de teri difer n funcie de categoria n care se ncadreaz terii(furnizori,salariai,etc)i de natura juridic a relaiilor economice(datorii sau creane) n tabelul urmtor sunt redate cele mai frecvente datorii,precum i documentele n care acestea se reflect : Categoria de teri Natura datoriilor Documente privind

Angajarea Plata datoriilor datoriilor datorii din factur ordin de plat,cec,bilet la operaiuni de fiscal,aviz de ordin,cambie,chitant Furnizori aprovizionare cu nsoire a mrfii. bunuri,lucrri i servicii. Clieni Avansuri Ordin de plat,cec,bilet la primite . ordin,chitana,factur fiscal.

n tabelul urmtor sunt redate cele mai frecvente creane,precum i documentele n care acestea se reflect : Categoria de teri Natura creanelor
8

Documente privind crearea ncasarea

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Furnizori

Clieni

drepturilor drepturilor avansuri ordin de plat,cec,bilet la acordate ordin,chitan,factur fiscal Creane din factura ordin de operaiuni de livrare fiscal,aviz de de nsoire plat,cec,bilet la bunuri,lucrri i a mrfii. ordin,cambie, servicii. chitan.

1) Aviz de nsoire a mrfii -se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,n trei exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre compartimentul de desfacere,atunci cnd,din motive obiective,cu totul excepionale,nu se poate ntocmi factura,fcndu-se meniunea Urmeaz factura n cazul transferului de bunuri ntre gestiunile aceleiai uniti,dispersate teritorial,avizul de nsoire a mrfii va purta meniunea : Fr factur Pe avizul de nsoire a mrfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la teri sau pentru vnzare n regim de consignaie se face meniunea pentru prelucrare la teri ,respectiv Pentru vnzare n regim de consignaie . n celelalte situaii dect cele prevzute mai sus se face meniunea cauzei pentru care s-a ntocmit avizul. Servete ca : Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului : Document care st la baza ntocmirii facturii ; Document de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta,n cadrul aceleiai uniti. 2)Factura fiscal se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,n trei exemplare,la livrarea produselor,lucrrilor i serviciilor,de ctre compartimentul de desfacere,pe baza dispoziiei de livrare,a avizului de nsotire a mrfii,sau a altor documente.Factura fiscal se ntocmete de ctre pltitorii de TVA,iar factura de ctre unitaile nepltitoare de TVA. Factura fiscal sau /i factura servesc ca : Document pe baza cruia se deconecteaz produsele,lucrrile i serviciile prestate ; Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului ; Document de ncrcare a gestiunii primitorului ;
9

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i cumprtorului. 3)Chitana-se intocmete n dou exemplare de ctre casier,care semneaz de primirea sumei.Servete ca document justificativ privind ncasarea unei sume n numerar de ctre casieria unitii.Chitana se nregistreaz n Registrul de cas i n contabilitate.Circul la pltitor exemplarul 1,cu tampila unitii iar exemplarul 2 rmne n carnet,fiind folosit ca document de verificare a operaiunilor efectuate n registrul de cas. 4)Ordinul de plat- este un instrument emis de ctre pltitor pentru a-i achita o datorie fa de o alt persoan(beneficiar),dnd dispoziie unei bnci s plteasc beneficiarului o alt sum nscris pe formularul ntocmit n trei exemplare.Ordinul de plat va ajunge ulterior la banca beneficiarului,care va pune suma respectiv la dispoziia clientului su. Pe drumul parcurs de ordinul de plat de la pltitor la beneficiar se pot interpune mai multe societi bancare,acestea efectund succesiv operaiuni de recepie,autentificare,acceptarea i executarea a ordinului de plat.Toat aceast serie de operaiuni poart denumirea de transfer-credit. 5)Bilet la ordin-este o promisiune scris prin care o persoan fizic sau juridic n calitate de debitor(sau subscriptor),se oblig fa de o alt persoan(beneficiar)s plteasc la un anumit termen o sum de bani. Utilizarea unui bilet la ordin implic efectuarea urmtoarelor operaii : Subscriptorul emite biletul la ordin pe care-l remite beneficiarului; Beneficiarul are urmtoarele posibiliti de a utiliza efectul primit: **s-l prezinte bncii(trasului)la scaden pentru ncasarea sumei; **s-l gireze n favoarea unei alte persoane ; **s-l sconteze,adic s-l remit bncii pentru ncasarea sumei inainte de scaden. 6)Cambia este un instrument cu ajutorul cruia o persoan n calitate de creditor d ordin unui debitor de a plti o anumit sum unei persoane numit beneficiar.Cambia pune n legatur trei persoane :
10

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Persoana care emite documentul,numit trgtor ; Persoana care va plti suma nscris n cambie,numit tras ; Persoana care va ncasa suma,numit beneficiar.

Utlizarea cambiei presupune parcurgerea urmtoarelor etape: Trgtorul semneaz o cambia,pe care o remite beneficiarului; Beneficiarul are urmtoarele posibiliti: **s prezinte cambia trasului pentru acceptare,prezentare care poate fi obligatorie sau facultativ ; **s prezinte cambia traseului pentru ncasarea sumei ; **s gireze cambia in favoarea unui ter ; **s sconteze cambia. 7)Cecul-este un instrument prin care se poate plti fr numerar o sum de bani din contul debitorului ctre o alt persoan fizic sau juridic.Persoana care ordon plata(titularul cecului)se numete trgtor,persoana care trebuie s ncaseze suma este denumit beneficiar,iar societatea bancar care trebuie s efectueze plata se numete tras.Cecurile pot fi de mai multe tipuri :cecul la purttor,cecul certificat,cecul de cltorie,cecul barat. Posibilitaile de transmitere a unui cec sunt : Simpla remitere-cazul cecului la purttor,care n momentul emiterii nu indic expres beneficiarul sau poart meniuneala purttor;acest cec va fi pltit fie persoanei desemnate ca beneficiar,fie detintorului cecului. Cesiune de crean-atunci cnd cecul este emis pe numele unei anumite persoane i conine meniunea nu la ordin ;n acest caz,numai persoana nominalizat poate s-l ncaseze. Girarea-operaiune prin care se transmit,odat cu remiterea,i toate drepturile rezultate din cec;ea este o meniune speciala fcut pe verso n favoarea unei anumite persone,inclusive a trgtorului ;noul beneficiar poate,la rndul su,s gireze cecul. Cecul este pltibil numai la vedere(la prezentare).Termenele de prezentare la plat a cecurilor emise i pltite n Romnia sunt :
11

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

emis;

8 zile,dac cecul este pltibil chiar n localitatea n care a fost 15 zile n celelalte cazuri.

II.EVIDENA CONTABIL A DATORIILOR I CREANELOR COMERCIALE

Evidena contabil a datoriilor i creanelor comerciale se realizeaz cu ajutorul conturilor din: Grupa 40-furnizori i conturi asimilate ; Grupa 41-clieni i conturi asimilate. Grupa 40 se mparte n conturi sintetice de gradul I care sunt operaionale i care au urmtoarele trsturi comune : **dup coninutul economic,sunt conturi de datorii curente ; **dup funcia contabil,sunt conturi de pasive,excepie face contul 409(furnizori-debitori); **se crediteaz cu valoarea datoriilor angajate din cumprri de bunuri,servicii sau lucrri pe credit comercial/cambial ;

12

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

**se debiteaz cu valoarea datoriilor achitate din contul de la banc,casa/avansuri de trezorerie ; **soldul final creditor evideniaz valoarea datoriilor comerciale existente la un moment dat.

Grupa 41 se mparte n conturi sintetice de gradul I operaionale ce au urmtoarele trsturi comune : **dup coninutul economic sunt conturi de creane curente ; **dup funcia contabil,sunt conturi de activ,excepie face contul 419(clienicreditori); **se debiteaz n momentul apariiei creanelor din vnzari de bunuri,servicii/lucrri pe credit comercial/cambial ; **se crediteaz n momentul ncasarii creanelor n contul de la banc/numerar ; **soldul final debitor evideniaz valoarea creanelor comerciale existente la un moment dat.

II.1 nregistrri contabile privind datoriile i creanele comerciale 1) nregistrari contabile privind vnzrile i cumprrile pe credit comercial(411clieni,401-furnizori,404-furnizori de imobilizri)cu factur fiscal. Client Cumprarea de stocuri,lucrri/servicii %=401 308381 604,605 611,614 621,628,4426 Cumprarea de imobilizri %=404
13

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

grupa 20 grupa 21 4426 Achiatarea furnizorilor 401=512 (404) (531,542)

Furnizor Vnzarea de stocuri,lucrri i servicii 411=% 701708 4427 ncasarea creanelor 512=411 (531)

2)nregistrri contabile privind vnzarile/cumprrile pe credit cambial(413-efecte de primit de la clieni,403-efecte de pltit,405-efecte de pltit pentru imobilizri) Client Emiterea efectelor comerciale(bilet la ordin/cambie) 401=403 404=405 Achitarea efectelor comerciale 403=512 (405) Furnizor a) Acceptarea efectelor comerciale 413=411
14

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Depunerea la banc i ncasarea la scaden a efectelor comerciale b)5113=413 c)512=5113

Dac efectele comerciale se depun pentru a fi ncasate nainte de scaden,banca va reine o tax de scont din valoarea efectului comercial respectiv ;acast operaie se numete scontare ;a+b rmn aceleai d)5114=5113 ncasarea propriu-zis %=5114 512 667 (taxa de scont) 3)nregistrri contabile privind vnzarile/cumprrile pentru care nu s-au emis/primit facturi fiscale pe baza avizului de nsoire a mrfii (418 :clieni-facturi de ntocmit,408 :furnizori-facturi nesosite). Client Cumprarea de bunuri i servicii fr factur fiscal %=408 301881 605,604 611614 621628 4428 Primirea facturei fiscale 408=401 Concomitent 4426=4428 Furnizor Vnzarea de bunuri i servicii fr factur fiscal
15

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

418=% 701708 4428 nregistrarea emiterii facturii fiscale 411=418 Concomitent 4428=4427 4)nregistrri contabile privind avansurile bneti primite/acordate(furnizorilor)409:furnizori-debitori,419:clieni-creditori.

Client nregistrarea acordrii unui avans bnesc n vederea cumprrii de bunuri i servicii. 409=512 (531) Cumprarea de bunuri i servicii %=401 301381 604605 611614 621628 4426 Regularizarea avansului i achitarea restului. 401=% 409 512 Furnizor ncasarea avansului bnesc n vederea livrrii de bunuri i servicii. 512=419 (531) Vnzarea de bunuri i servicii. 411=% 701708
16

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

4427 419 512 Regularizarea avansului i ncasarea restului %=411

STUDIU DE CAZ Prezentarea firmei Societatea comerciala ATLAS IMPEXSRL,cu sediul n localitatea Flticeni,strada Ion Creang nr.18, COD FISCAL 2610901,COD CAEN 4711-Comer cu amnuntul n magazine nespecializate cu vnzare de produse alimentare,buturi i tutun are un capital social subscris i vrsat de 13000 lei. Este pltitoate de impozit pe profit i se nregistreaza n ca pltitoare de tax pe valoare adugat,conform prevederilor Codului Fiscal L.571/2003. i desfoar activitatea prin 2 mahazine : magazin mixt restaurant Se desfac ctre populaie produse la pre cu amnuntul. Evidena contabil se ine analitic,pe fiecare gestiune in parte,att la intrare ct i la vnzri. Veniturile din vanzarea mrfurilor sunt evideniate cu ajutorul contului 707 Venituri din vnzri mrfuri ,folosind cele 2 analitice 707 vnzri pentru restaurant i 7072 vnzri din magazin mixt . Scderea din gestiune a mrfurilor vndute se face la preul cu amnuntul,iar adaosul comercial aferent acestora se determin cu ajutorul coeficientului,stabilit ca raport ntre adaosul comercial total aferent intrrilor i valoarea la pre cu amnuntul a intrrilor. Acest coeficient se nmulete cu valoarea mrfurilor vndute.
17

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

nregistrarea n contabilitate se face cu ajutorul formulei contabile : %-371 607 378 4428 Rulajul debitor al contului 4428 TVA neexigibil este egal cu rulajul creditor al contului 4427 TVA colectat Rulajul creditor al contului 371 mrfuri2 este egal cu suma dintre rulajul creditor al contului 707 venituri din vnzarea mrfurilor i rulajul creditor al contului 4427 TVA colectat . Societatea are n dotare mijloace fixe,pentru care evidena se ine cu ajutorul Fiei mijlucului fix ,ntocmit pentru fiecare n parte. Amortizarea se nregistreaz lunar,n sistem liniar,n funcie de durata normat de funcionare stabilit conform HG.2139/30.XI.2004,publicat n Monitorul Oficial al Romniei partea I,nr.46/13-01-2005. Rata lunar s-a stabilit prin mprirea valorii de intrare la durata de funcionare normat,exprimat n ani i apoi la 12 luni. nregistrarea amortizrii lunare se face prin formula contabila :681 =281x. Profitul impozabil s-a determinat ca diferen ntre veniturile nregistrate i cheltuielile deductibile aferente acestora. Cheltuielile nregistrate de societate sunt : cheltuieli cu obiecte de inventar ; cheltuieli cu energia i apa ; cheltuieli cu valoarea mrfurilor vndute; cheltuieli diverse cu ntreineri i reparaii ; cheltuieli cu primele de asigurare ; cheltuieli cu telefonul ; cheltuieli cu serviciile prestate de teri ; cheltuieli cu impozitele i taxele locale ; cheltuieli cu salarii i asigurrile sociale ; cheltuieli cu diferenele de curs valutar ; cheltuieli cu dobnzile. Societate a achiziionat n baza unui contract de leasing financiar un autovehicul pentru care lunar pltete rata lunar la care se adaug prima de asigurare i dobnda aferent. n baza acestui contract s-a nregistrat autovehiculul la mijloace fixe . Pentru aceasta s-a calculat amortizare lunar,proprietar al autovehiculului fiind societatea comercial ATLAS IMPEXSRL.
18

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

Pentru operaiunile din fiecare lun,se ntocmete jurnalul de cumprri pentru toate achiziiile efectuate,iar pentru vnzri se ntocmete jurnalul de vnzri n baza acestora se ntocmete Decontul privind taxa pe valoarea adugat cod 300 care se depunde lunar la Administraia Finanelor Publice,unde societate i are domiciliul fiscal. Pentru celelalte obligaii la bugetul de stat(impozit pe profit,impozit pe salarii,impozit pe dividente)se ntocmete Declaraia privind obligaiile la bugetul de stat -cod 100. Pentru obligaiile fa de bugetul asigurrilor sociale i fondurile speciale se ntocmete Declaraia privind obligaiile de plat la bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale cod 102. Acestea se depun lunar,la Administraia Finanelor Publice de care aparine agentul economic. Toate cele prezentate se regsesc n lucrarea practic anexat.

19

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

20