UNIVERSIDAD TECNICA DE COMERCIO UTC GUIA SOBRE PAPELES DE TRABAJO - Auditoria I

V-UNIDAD: PAPELES DE TRABAJO

INDICES DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los ndices de los papeles de trabajo son las claves utilizadas por los auditores para facilitar su manejo y archivo. Igualmente son utilizados para hacer referencia cruzada de datos iguales en cedulas distintas. Los ndices deben ser asignados de forma que cualquier partida, anlisis o documentos justificativos puedan ser referidos fcilmente al documento base. En el caso de auditorias financieras, generalmente el documento base esta constituido por el Estado de Trabajo (Balance de comprobacin). Por ejemplo la CGP considera para las auditorias financieras la aplicacin del sistema alfanumrico: Para los papeles generales: Para los papeles especficos:
Cuentas del Activo Cuentas del pasivo Cuentas de resultado Pruebas de procedimientos

Nmeros Romanos Nmeros y letras

Letras simples Letras dobles Cifras de dos nmeros Cifras de tres nmeros

PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA Listado no exhaustivo, de papeles de trabajo de una auditoria financiera, con indicacin del ndice es la siguiente: PAPELES GENERALES a. Planificacin y control de la auditoria I-1 Carta Credencial. I-2 Asuntos generales de auditoria. I-3 Memorndum sobre la planeacin de la auditoria. I-4 Plan para la visita preliminar y sus resultados. I-5 Resultados de entrevistas inciales y otras de naturaleza general. I-6 Asuntos significativos y/o poco usuales. I-7 Equipo de Auditoria. I-8 Control de tiempo. I-9 Control sobre los documentos alcanzados por la entidad. I-10 Memorndum de operaciones. I-11 Correspondencia con funcionarios de la Entidad auditada y con terceros. I-12 Reportes y Memorndums con el Director. I-13 Sugerencias para auditorias futuras.

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Docente: Jernimo Morales L.

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b. Datos generales de la entidad examinada II-1 Copia de Manuales y Organigramas. II-2 Hojas de datos personales de funcionarios y empleados principales, de los que deben Presentar caucin y de los que han efectuado sus declaraciones juradas de bienes. II-3 Documentacin relacionada con la naturaleza de la entidad, actividades, procedimientos de Operacin, centros de operacin y distribucin, recursos e informacin estadstica.

c. Leyes, Reglamentos y Contratos aplicables III-1 III-2 III-3 III-4 Extracto de Leyes, Reglamentos y Contratos aplicables. Determinacin de normas cuyo cumplimiento se debe evaluar. Pruebas aplicadas. Comentarios y conclusiones.

d. Informacin financiera (para auditoria financieras) IV-1 Carta de gerencia, firmada por el funcionario responsable. IV-2 Copia del acta del directorio (o similar) aprobando los estados financieros de la entidad. IV-3 Estados financieros de la entidad. IV-4 Datos de cotejo. IV-5 Asientos de ajustes y/o reclasificaciones. IV-6 Carta del asesor legal. IV-7 Hechos posteriores. IV-8 Contingencias.

e. Archivo resumen V-1 Borrador (final) del informe. V-2 Copia de la carta de observaciones y recomendaciones. V-3 Puntos de revisin del director general y director especifico de auditoria, segn el caso. V-4 Puntos de revisin del supervisor y encargado de la auditoria. V-5 Hojas de hallazgos. V-6 Memorndums sobre asuntos importantes. V-7 Notas sobre reuniones. V-8 Listado de verificacin de conclusiones de auditoria. V-9 Sugerencias para futuras auditoria.

PAPELES ESPECIFICOS B/G: Balance de comprobacin Las cedulas sumarias incluyen programas de auditorias y evaluacin del control interno. B/G-1 Cuenta de Activo
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A B C D L N O U/V W X

Sumaria de Efectivo en caja y bancos Sumaria de Documentos y cuentas por cobrar Sumaria de Inventarios Sumaria de Impuestos pagados por anticipado sumaria de gastos pagados por anticipado Sumaria de Inversiones Propiedad, planta y equipo Depreciacin acumulada sumaria de cargos diferidos sumaria de Otros activos

B/G-2 Cuentas de pasivo y patrimonio AA BB CC DD EE FF KK LL SS Sumaria de Prestamos por pagar Sumaria de documentos y cuentas por pagar Sumaria de retenciones por pagar Sumaria de pasivos acumulados Sumaria de Intereses por pagar Sumaria de impuestos sobre la renta Eventos subsecuentes Pasivo contingente Patrimonio

P/G: Sumaria de cuentas de resultado 10 20 30 40 50 60 70 80 100 110 Ingresos (ventas) Costos de ventas Gastos de ventas Gastos Financieros Gastos de Administracin Otros productos Otros gastos Ajustes a resultados de periodos anteriores Nominas Revisin de comprobantes de egresos

Cedulas de detalle:Por cada cuenta o rubro especifico (Ejemplo: para Efectivo en caja y bancos) A-1 Cedula de detalle de efectivo en caja

A-1-1 Programa de trabajo A-1-2 Evaluacin del control interno A-1-3 Anlisis del movimiento y saldo de caja A-1-4 Arqueo de fondos A-1-5 Confirmaciones de saldo A-1-6 Ajustes y reclasificaciones A-2 Cedula de detalle de efectivo en bancos
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MARCAS DE AUDITORIA La marcas de auditoria son smbolos que utiliza el auditor para indicar que un procedimiento o prueba ha sido llevado a cabo. A los efectos de facilitar las supervisiones y revisiones, es conveniente su estandarizacin, en los que respecta a los procedimientos de uso mas frecuentes a continuacin se detallan algunos ejemplos: : Verificado Vrs. Mayor auxiliar T: Sumado o suma verificada : Cotejado Vs. Papeles de trabajo ao anterior : Verificado Vs. Documentos soportes : Verificado fsicamente 1n : Utilizacin de nmeros para ligar cifras en un mismo anlisis In: Utilizacin de nmeros romanos para indicar notas aclaratorias Para los procedimientos de uso menos frecuente, el auditor diseara las marcas de auditoria necesarias anotando su significado en la primera pagina de las carpetas de auditoria. As mismo, para facilitar las labores de supervisin el auditor debe seguir lo siguiente: Las marcas deben ser simples y claras para evitar confusiones. Deber utilizarse lpiz rojo, para resaltar su utilizacin. Las marcas debern colocarse exclusivamente a la derecha de la cifra sometida a prueba. Las marcas deben ser colocadas despus de realizado el procedimiento, no antes.

TRABAJO A EALIZAR 1) Con la informacin financiera de la empresa Law Bral, S.A. (abajo detallada), elabore las hojas de trabajo, las cedulas sumarias y de detalles y ligue correctamente segn los ndices establecidos. Recuerde que las cedulas se trabajan con lpiz de grafito, indicando los ndices y marcas, con lpiz color rojo. 2) INVESTIGAR: 2.1. Definir que son los Papeles de trabajo. 2.2. Explique sobre las caractersticas que deben cumplir los papeles de trabajo. 2.3. Cules son los propsitos de los papeles de trabajo? 2.4. Explique sobre la propiedad de los papeles de trabajo. 2.5. Explique sobre la confidencialidad de los papeles de trabo. 2.6. Cmo se clasifican los papeles de trabajo? 2.7. Explique sobre la administracin de los papeles de trabajo. 2.8. Qu documentos debe contener el archivo permanente? 2.9. Qu son las marcas de auditoria? 2.10. Concepto de la planeacin de auditoria. 2.11. Elementos y objetivos de la planeacin. 2.12. Qu son los programas de auditoria? Explique. 2.13. Ejemplo de un programa de auditoria.

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EJERCICIO PRCTICO DE PAPELES DE TRABAJO Law Bral, S.A. presenta la siguiente informacin financiera

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LAW BRAL, S.A. ESTADO DE SITUACION AL 31 DE DICIEMBRE 2012 (Expresados en crdobas) Notas AC T IVO C IR C UL ANT E CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR NETO INVENTARIOS IMPUESTOSPAGX ANTICIPADOS AC T IVOF IJONE T O O T R OSAC T IVO S DEPOSITOS EN GARANTIA T OT ALAC T IVOS P AS IVOS C IR C UL ANT E PROVEEDORES RETENCIONES POR PAGAR INTERESESPOR PAGAR PRSTAMOSBANCARIOSA C/P

4 5 6

61,000 54,300 52,000 13,186

180,486 36,000

800 2 1 7 ,2 8 6

8 9

10 10 PRESTAMOS BANCARIOS A L/P P. CIRCULANTE F IJO PRESTAMOSBANCARIOSA L/P T OT ALP AS IVOS P AT R IMONIO CAPITAL SOCIAL AUTORIZ ADO UTILIDADESACUMULADAS T OT ALP AT R IMONIO T OT ALP AS IVOMASP AT R IMO NIO 11

50,285 4,000 2,200 15,000 22,500

93,985

10

22,500 1 1 6 ,4 8 5

62,715 38,086 1 0 0 ,8 0 1 2 1 7 ,2 8 6

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LAW BRAL, S.A. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2012 (Expresados en crdobas) Notas VENTAS DEV. S/VENTAS REB. S/VENTAS VE NT ASNE T AS C OS T OD EVE NT AS UT IL ID ADB R UT AS OB R EVE NT AS GASTOS OPERATIVOS UT IL ID ADD EO P E R AC I N OTROS INGRESOS OTROS GASTOS UT IL ID ADANT E SD E LIR MENOS: IR 30% UT IL ID ADD E LE JE R C IC IOD E S P UE SD E LIR SALDO INICIAL DE UTILIDADACUMULADA UTILIDAD ACUMULADA 13 14 5.000 1.500 12 120.000 5.000 800 5.800 1 1 4 .2 0 0 45.000 6 9 .2 0 0 42.085 2 7 .1 1 5

3.500 3 0 .6 1 5 9.185 21.431 16.656 38.087

Las notas son parte integrante de los estados financieros.

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MISCELANIA REYNA OSCAR BLANDON PISCINA CLUB SAN MARTIN LA TORTUGA T OT ALC L IE NT E S ESTIMACION P/CTAS. INCOBRABLES FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS C UE NT ASP O RC O B R ARNE T O Nota 6 INVE NT AR IO S CARAMELOS PEPERMINT LECHE BURRA GALACTICOS DULCE VIDA T OT ALINVE NT AR IO S Nota 7 AC T IVOF IJONE T O TERRENOS MOB. Y EQUIPOSDE OFICINA VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA T OT ALAC T IVOSF IJO SNE T OS Nota 8 P R O VE E D O R E S TIENDA LA KATY FOGUEL 9,630 14,870 18,000 6,000 20,000 4 4 ,0 0 0 8,000 3 6 ,0 0 0 16,000 10,000 6,000 10,000 10,000 5 2 ,0 0 0 3,000 3,800 5,500 3,000 4,500 5 4 ,3 0 0 0 0 5 4 ,3 0 0

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