CARRERA DE CONTABILIDAD

CUADERNILLO DE CONTABILIDAD II

Ao 2013 II Ciclo
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SESIN N 1 TEMA: Introduccin INTRODUCCIN

Es una Ciencia Social que a travs del anlisis e interpretacin de los registros contables nos permite conocer la verdadera situacin econmica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones.

INFORMACIN TERICA ROL DE LA EMPRESA LA EMPRESA La Empresa tiene un rol fundamental en la economa del pas existen grandes empresas, medianas empresas, micro y pequeas empresas. CICLO CONTABLE Es el proceso ordenado y sistemtico del registro de las operaciones comerciales en los libros contables para culminar los estados financieros. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Son normas o proposiciones aplicadas en forma obligatoria y de carcter universal, en los que se basa la doctrina contable. LA CUENTA Es una representacin numrica denominada cdigo segn el plan contable, que se aplica a las empresas segn la naturaleza de sus operaciones. ACTIVOS Las cuentas del activo son los bienes y derechos que posee la empresa deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez (activos disponible, exigible, realizable y fijo). PASIVOS Las cuentas de pasivo muestran todas las obligaciones que tiene la empresa a corto y largo plazo con terceros Ejemplos: Proveedores, IGV, remuneraciones, etc. PATRIMONIO

El patrimonio est constituido por las partidas que representan los aportes de los socios o accionistas, y otras partidas que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales
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PREGUNTAS DE APLICACIN 1. Explique con sus propias palabras cul es la importancia de la contabilidad en la actualidad.

2. EQUIDAD Dos socios constituyen una empresa en enero del 2012, sus aportes de capital han sido: Rodolfo Villa S/. 800 y Julia Solorzano S/. 400. Al trmino del ao la empresa ha tenido una utilidad de S/. 1000. Cunto le tocar como ganancia a cada uno, aplicando el principio de equidad?

3. PARTIDA DOBLE De acuerdo al principio de partida doble desarrolle las siguientes operaciones Comerciales: La Empresa COLDEX SAC en el ejercicio 2012 cuenta con los siguientes bienes y valores al inicio de sus operaciones comerciales: Dinero en efectivo S/ 20,000 Dinero en cuenta corriente S/ 60,000 Mercaderas S/ 60,000 Maquinarias S/ 80,000 Realice el Asiento de Constitucin y aportes de los Socios (100%)
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OPERACIONES: 10/01 Vendemos mercaderas a REY SAC por S/ 40,000 + IGV con Factura N 001-1235 al contado.

12/01 Compramos mercadera a RIO GRANDE SAC por S/ 10,000 + IGV con Factura N 001-521 al contado 20/01 Compramos una Impresora para uso de la empresa con factura N 0011748 por S/ 400 +IGV 31/01 Se estima y paga servicio de Electricidad y Agua con recibo N 01112423 / 001 -12921 por S/ 400 + IGV y 200+IGV respectivamente 31/01 Se cancela la planilla de remuneraciones por S/. 7,000 en efectivo.

4. ENTIDAD a) El Gerente nos trae una factura a nombre de la empresa por la compra de tiles escolares de sus familiares Se debe registrar dicho documento? cul es el principio contable en que sustenta su respuesta? b) Determine los entes que existen en el siguiente enunciado : La Sra. Justina Valdivia Ros, en una comerciante y tiene una tienda en Gamarra donde vende prendas de vestir para damas, este negocio lo ha constituido como una EIRL y tiene como razn social MODAS CAROLINA EIRL.

5. BIENES ECONOMICOS Determine el monto de los recursos que tiene la ASPIRACIONES SAC, con los siguientes datos: empresa comercial

Dinero en cuenta corriente S/. 800, Mercaderas S/. 800. Muebles S/.500, Local comercial S/.10,000 con una excelente ubicacin por lo que el gerente considera que la excelente ubicacin tiene un valor de S/ 2000. Cual es el principio que lo sustenta? Por qu?

6. MONEDA COMUN DENOMINADOR La empresa comercial PITUFOS S.A.C. cuenta con los siguientes activos: Datos: Efectivo en nuevos soles Efectivo en US Dlares Unidades de Transporte US Dlares S/. 4000 500 48,000

(T.C S/. 2.85)

Cumple con el principio de moneda comn denominador? Por qu?

7. EMPRESA EN MARCHA: La Empresa comercial CISCOM SAC al cierre del ejercicio 2011 cumple con presentar los Estados Financieros con una utilidad de S/ 400,000 Cumple con el principio de empresa en marcha? Por qu?

8. VALUACIN AL COSTO:
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La empresa CONSTRUIR SAC ha comprado mercaderas en el mes de enero 2012 por la suma de S/ 14 000. Al final del ao el valor de la mercadera es de S/. 17 000. Cul es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 14,000 S/.17,000?

9. PERIODO O EJERCICIO: La empresa EL CIELO SAC ha comprado el 10 de diciembre del 2011 mercaderas por S/. 18,000, al crdito, y en el mes de enero de 2012 ha pagado la deuda por la compra. Mencione el periodo (ao) al que corresponde la operacin. Por qu?

10. DEVENGADO: La empresa CARMIN SAC ha vendido en el mes de julio la suma de S/. 4000, de los cuales ha cobrado en el mismo mes a suma de S/.800 y en el mes de agosto la suma de S/.3,200. Indique el mes en el que debe registrarse la ganancia por las ventas y por cuanto.

11.- OBJETIVIDAD Toda empresa debe mostrar los cambios que experimenten sus cuentas de balance tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresarlo en trminos monetarios Cumple con el principio de objetividad? Por qu?

12.- REALIZACION La Empresa MORENO SAC entrega sin facturar la mercadera a su cliente por S/ 20,000. Cumple con el principio de realizacin? Por qu?

13.- PRUDENCIA El contador registro una provisin por consumo de energa elctrica por S/ 600 siendo esta por S/400 Cumple con el principio de prudencia?

14.-UNIFORMIDAD La distribuidora OLEO SAC de enero a junio 2011 utiliza el mtodo de valuacin de existencias promedio podr en el mes de julio cambiar el mtodo a primeras entradas, primeras salidas (PEPS). De realizar el cambio de mtodo cumplir con el principio?

15.- IMPORTANCIA RELATIVA La Empresa comercial ESTUDIUM SAC en el ejercicio 2011 contabiliza sus compras de tiles de escritorio no como un activo sino como gasto o consumo del ejercicio Cumple con el principio de importancia relativa? Por qu?

16.- EXPOSICION El contador de la Empresa GEMINIS SAC convoca a junta general de accionistas para dar su informe financiero y econmico a travs de los EEFF. Cumple con el principio de exposicin? Por qu?

17. La empresa comercial DULCECITO SAC inicia sus actividades en el mes de Enero del 2012 y necesita saber que libros contables debe utilizar si pertenece al Rgimen General y cul es la diferencia entre ellos. Elaborar un cuadro comparativo para establecer dichas diferencias.

SESIN N 2 TEMA: Nuevo Plan Contable Empresarial INTRODUCCIN

El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado, as como la emisin de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado.

INFORMACIN TERICA

ROL DE LA EMPRESA LA CONTADURA DE LA NACIN La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas, rector del Sistema Nacional de Contabilidad, encargado de dictar las normas y establecer los procedimientos relacionados con su mbito, as como elaborar la Cuenta General de la Repblica. CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es el organismo de Participacin del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a su cargo el estudio, anlisis y emisin de normas, en los asuntos para los cuales son convocados por el Contador General de la Nacin.. SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE VALORES SMV (COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES CONASEV) La comisin nacional supervisora de valores fue creada inicialmente para el estudio, reglamentacin y supervigilancia del mercado de valores de las bolsas de valores, agentes de bolsa y dems agentes intermediarios sin embargo posteriormente fue ampliando sus funciones de acuerdo a la reglamentacin vigente. NUEVO PLAN CONTABLE EMPRESARIAL POR TIPO DE EMPRESAS Hasta antes de la aparicin del Nuevo Plan Contable Empresarial, la Contabilidad para los diferentes tipos de empresas se llevaba de acuerdo a un plan de cuentas orientado a cada una de stas, segn el sector econmico al que perteneca.

APLICACIN 1. Mediante un mapa conceptual indique la evolucin del Nuevo Plan Contable General Empresarial.

2. De acuerdo a las siguientes alternativas coloque Verdadero ( V ) o Falso ( F ) a las siguientes alternativas referidas a los objetivos del Plan Contable General Revisado (PCGR).

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3. De las respuestas anteriores explique porque considera Falsas a algunas de ellas.

Objetivos Proporcionar cdigos contables para el registro de las transacciones permitiendo un grado de anlisis. Contabilizar las prdidas cuando se conozcan y las ganancias cuando se hayan realizado La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos de una empresa debe registrarse segn las actividades que realiza. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan. Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto deben reconocerse en los registros contables.

Respuesta

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4. Elabore un cuadro resumen indicando la Estructura del Plan Contable General Empresarial, a nivel de sus Elementos y principales cuentas contables con sus respectivos cdigos. BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADO CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALITICA CUENTAS DE ORDEN

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADO

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALITICA

CUENTAS DE ORDEN

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SESIN N 3 TEMA: Estructura del Nuevo Plan Contable Empresarial

INFORMACION TEORICA

El Nuevo Plan Contable Empresarial se clasifica de la siguiente manera: a) Cuentas del Balance General b) Cuentas de Ganancias y Prdidas c) Cuentas Analticas d) Cuentas de orden

APLICACIN 1. Relacionar los siguientes enunciados con las cuentas del Nuevo Plan Contable General Empresarial: Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos CUENTAS Activos Biolgicos CLASIFICACION CLASIFICACION DEL PCGE POR RUBROS Por Ejemplo : Cuenta del ACTIVO Balance General

Otros Ingresos de Gestin Cuentas por cobrar al personal a los accionistas (socios), directores y gerentes (60 das) Gastos de servicios prestados por terceros Gastos de Personal Directores y Gerentes Cuentas por pagar comerciales relacionadas ( 3 meses) Compras Inmuebles Maquinaria y Equipo Productos Terminados
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Subproductos, desechos y desperdicios Capital Resultados Acumulados Remuneraciones y Participaciones por Pagar

CUENTAS

ESTRUCTURA CLASIFICACION DEL PCGE POR RUBROS

Efectivo y Equivalente de efectivo Activos no corrientes mantenidos para la venta Reservas Cuentas por cobrar comerciales terceros ( 60 das) Resultados Acumulados Otros gastos de Gestin Costo de Ventas Ventas Servicios y otros contratados por anticipado Prstamos de instituciones financieras y otras entidades Reinversin Rendimientos ganados Depreciacin acumulada Concesiones, licencias y otros derechos Cuentas por pagar diversas relacionadas Otros gastos de gestin Gestin medioambiental Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta Valores emitidos por empresas

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MONOGRAFA Nro. 1 EMPRESA TODO VENDE S.A. La empresa comercial TODO VENDE S.A. se dedica a la compra y venta de artculos A y B. Inicia sus operaciones en el mes de Enero como sigue: Inventario Inicial. Tiene dinero en efectivo por S/. 9500 Tiene dinero en Cta. Cte. Del Banco IFB por S/. 16400 Tiene dinero en Cta. Cte. Del Banco Nuevo Mundo por $. 7500 (T.C. 2.81) Tiene facturas por cobrar por S/. 6580 Tiene letras por cobrar por S/. 4788 Tiene en Almacn lo siguiente: - 600 artculos A c/u por S/.45.63 - 450 artculos B c/u por S/.44.85 Tiene una camioneta por S/. 36000 Equipos de Cmputo por S/. 15200 Depreciacin de activos S/. 18000 Adeuda por IGV S/. 11600 Tiene Factura pendiente de pago por S/. 10120 Tiene Letras pendiente de pago por S/. 7858.5 Beneficios Sociales por S/. 10300 Recibos pendiente de cancelacin: - Agua S/. 980 - Luz S/. 1000 - Alquiler S/. 2400 (Setiembre, Noviembre y Diciembre) Capital Social S/. ? Reservas S/. 13500 Resultados Acumulados S/. 19470 03/01 Compramos mercadera A al crdito a la Distribuidora Mercedes S.A. por S/. 13,060 incluido IGV, segn F/. N 001-258. 04/01 Vendemos mercaderas B a la comercial Los lamos, por S/. 38,790 incluido IGV, segn F/. N 002-778 al crdito. 08/01 Compramos tiles de oficina a la librera Yan Sen por S/. 872.00 ms IGV, segn F/. N 002-0511 al contado en efectivo. Estos tiles sern de consumo inmediato. 12/01 Cancelamos el 30% de la F/. N 001-258 en efe ctivo. 14/01 Se registran los sgtes. servicios: - Agua, recibo N 1614554 S/. 888 - Luz, recibo N 14714 S/. 966 - Telfono, recibo N 4444785447 S/. 765 Todos los servicios incluyen el IGV.

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16/01 Cobramos el 90% de la F/. N 002-778 en efect ivo. 17/01 Se provisiona el alquiler del mes de Enero por $. 220 (T.C. 2.81) 18/01 Vendemos mercadera A al contado por S/. 24,000 segn F/. N 002-721. Cobramos al contado y en efectivo. 19/01 Compramos mercadera B al crdito por S/. 7000 ms IGV, segn F/. N 002-989. 20/01 Se cancela alquiler del mes de Setiembre por $. 220 (T.C. 2.81) al contado y en efectivo. 21/01 Se paga el IGV del presente mes por S/. 1100 al contado y en efectivo. 25/01 Se cancelan los servicios de agua, luz y telfono al contado y en efectivo. 28/01 Cancelamos el 100% de la F/. N 002-989, en efectivo. 30/01 Se pagan los sueldos por S/. 3,600 en efectivo. Los gastos del mes se destinan el 40 % para Ventas y el 60% para Administracin. El Costo de Ventas representa el 30% del total de la compra de mercadera. Registrar las operaciones en los siguientes libros contables tributarios: - Libro de inventarios y Balances Formato 3.1 - Libro Caja Formato 1.1 - Libro Diario Formato 5.1

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SESIN N 4 TEMA: Estructura del Balance General

INTRODUCCIN

El Estado de situacin financiera es uno de los ms importantes Estados Financieros, y muestra en unidades monetarias, la situacin financiera de la empresa a una fecha dada. El objetivo de ello, es mostrar los recursos econmicos con la que cuenta la empresa, as como los derechos de los acreedores y la participacin de los accionistas

INFORMACION TEORICA

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA BALANCE GENERAL

Activo: Recursos que posee la empresa, ya sea como un conjunto de bienes y derechos, o como cualquier gasto o costo que se haya realizado para obtener beneficios econmicos futuros.

Pasivo: Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49, Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.

Patrimonio: Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.

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APLICACION

1. Continuacin del desarrollo de la Monografa Nro. 01.

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SESIN N 5 y 6 TEMA: El Activo Corriente y No Corriente (Elementos 1, 2 y 3)

INFORMACION TEORICA

El activo se clasifica en: Activo Disponible y exigible (Cuentas de la 10 a la 19): Comprende los fondos de dinero en caja y en cuenta corriente y que no tiene restriccin en su uso.

Activo Realizable (Cuentas de la 20 a la 29): Son activos que la empresa espera que se conviertan en efectivo o en su equivalente de efectivo.

Activo Inmovilizado (cuentas de la 30 a la 39): Son bienes que pertenecen al patrimonio de la empresa y que se espera que permanezcan en ella por ms de un ejercicio econmico, y estn destinados para su uso dentro de las actividades de la empresa.

APLICACION 1. Luego de realizar la dinmica de trabajo en clase, interpretar las principales cuentas de las partidas corrientes y no corrientes del Activo ( Elemento 1, 2 y 3), utilizando el siguiente cuadro. Dinmica de la cuenta Es acreditada por:

Es debitada por:

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2. MONOGRAFA NRO. 2 COMERCIAL RODRGUEZ La empresa Comercial Rodrguez se dedica a la comercializacin de prendas de vestir e inicia sus operaciones con la siguiente informacin: Dinero en efectivo 9,600 Dinero en cuenta corriente 6,850 Facturas x cobrar como sigue: o F/ N 001-1265 1,800 o F/ N 001- 1266 3,600 Letras x cobrar o Letra N 005 1,700 o Letra N 007 2,700 Mercaderas 58,700 Edificio 34,600 Equipo 9,600 Depreciacin acumulada 5,600 ) Facturas x pagar como sigue: o F/ N 001-3598 6,450 o F/ N 001- 6458 7,890 Cuentas x pagar diversas 2,800 Capital 46,900 Reservas 12,100 Resultados acumulados ?

Operaciones: 1. Compramos mercadera por S/. 15,000 ms IGV con F/ N 001-2546, pagamos el 30% y por la diferencia se aceptan letra N 017. 2. Vendemos mercadera por S/. 47,000 ms IGV con F/ N 001- 1268, se cobra el 60% y por la diferencia se acepta letra N 008 con un recargo de 2.5% por concepto de inters. El costo de la mercadera vendida es de 16,300. 3. Cobramos la Factura N 001-1265 en efectivo 4. Depositamos en el banco S/. 8,000. 5. Creamos un fondo fijo por S/. 5,000 para gastos pequeos. 6. Canjeamos la F/N 001- 1266 por la letra N 009 con un recargo de 2.5% por concepto de intereses. 7. Compramos una computadora por S/. 2,780 incluido IGV con F/ N 0017584 al crdito. 8. Se deprecia el edificio en un 3% y el equipo en un 20%.( clculo mensual)
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9. Se paga por adelantado un seguro a razn de S/.250 mensuales por un ao. 10. Se consume 5 meses el seguro, mandndolo al gasto. 11. Como ha transcurrido un tiempo y la empresa desea aumentar su prestigio adquiere el derecho de marca valorizada en S/. 8,000 pero lo va a utilizar a partir del mes siguiente, la adquisicin se realiza el 25% al contado y por la diferencia al crdito. 12. La empresa le da adelanto de sueldo a Carlos Ros (trabajador de la empresa) para ser descontado a fin de mes, por un total de S/. 920 13. Alquila un concesionario por el valor de S/. 1,200 y es cobrado en ese mes. 14. Se otorga un prstamo a Luzmila Crdenas S/. 6,780 en efectivo, (amiga del dueo). 15. Invertimos en acciones por S/. 12,700 con la finalidad de negociarla a corto plazo, cada accin est valorizada en S/. 12.70 16. Cobramos la letra N 005 por S/. 1,700 17. Se desvaloriza las existencias por 2% por efecto de cambio de estacin. 18. Se amortiza el intangible en 2 aos Con la siguiente informacin prepare: Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja Formato 1.1 Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobacin Estados financieros: Balance de Situacin Financiera y Estado de Resultados SESIN N 7 TEMA: El Pasivo Corriente y No Corriente (Elementos 4 )

INFORMACION TEORICA

El pasivo se clasifica en: Pasivo Corriente.- Son obligaciones contradas por la empresa con un plazo menor a 1 ao como pude ser: Pago de Impuestos, Pago de Remuneraciones, etc.

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Pasivo No Corriente.- Son obligaciones contradas por la empresa con un plazo mayor a un 1 ao como puede ser: Pago de prstamos (Parte largo Plazo)

APLICACIN 1. Continuacin del desarrollo de la Monografa Nro. 02. 2. Luego de realizar la dinmica de trabajo en clase, interpretar las principales cuentas de las partidas corrientes y no corrientes del Pasivo ( Elemento 4), utilizando el siguiente cuadro.

Es debitada por:

Dinmica de la cuenta Es acreditada por:

SESIN N 8 TEMA: Patrimonio Neto (Elementos 5 )

INFORMACION TEORICA

El Patrimonio incluye otras transacciones que representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

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APLICACIN 1. Luego de realizar la dinmica de trabajo en clase, interpretar las principales cuentas de las partidas patrimoniales (Elemento 5), utilizando el siguiente cuadro.

Es debitada por:

Dinmica de la cuenta Es acreditada por:

2. Lea los siguientes enunciados relacionadas a la dinmica contable del elemento del Patrimonio e indique usted si las afirmaciones son Correctas (C) o Incorrectas ( I ). Explique las respuestas que usted considere Incorrectas.

Dinmica del Patrimonio a. Se debitan las reducciones de capital. b. Se debitan por Aumentos por aportes y/o capitalizacin de otras partidas. c. Se acreditan por las primas de emisin, cuando exceden el valor nominal de las acciones. d. Se acreditan por las detracciones de utilidades atendiendo a razones de orden legal, estatutario, contractual o por acuerdo de los accionistas (o socios).

Afirmaciones V V

Respuesta

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Explicacin:

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