Tribultao

Tribultao Municipal Tributos em municpios que no aderiram ao Simples: ISS (Imposto Sobre Servios) A empresa prestadora de servios, deve informar-se na Prefeitura do Municpio onde estiver localizada sua sede sobre a alquota do ISS correspondente sua atividade. A alquota do ISS pode variar de 1% a 12% e o recolhimento mensal. TFE (Taxa de Fiscalizao do Estabelecimento) Verificar junto Prefeitura o valor da taxa, que varia conforme a atividade. O recolhimento anual. Tribultao Estadual Para os Estados que no aderiram ao Simples.

ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicao)

Alquotas de 7% a 25% conforme artigos 52 a 56 do RICMS/00 (Regulamento do ICMS); Recolhimento mensal. Em caso de dvida, consultar o posto fiscal da Secretaria da Fazenda.

Tribultao Federal Antes da formalizao da empresa, assunto que ser discutido nos prximos captulos, o empreendedor deve preparar o seu Plano de Negcios, contendo a maior quantidade possvel de dados, tais como: natureza do negcio, objetivo, habilidades necessrias, localizao, mercado, previso de vendas e projeo das necessidades de capital de giro. Dentro deste enfoque, um dos itens a ser considerado so os tributos que incidem sobre as empresas de modo geral, e que podero variar de acordo com enquadramento como Microempresa ou Pequena Empresa. Apresentamos, a seguir, a relao destes tributos. Imposto de Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ) O recolhimento obrigatrio, atravs de uma das formas apresentadas abaixo: Lucro Presumido: Alquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo. O recolhimento trimestral.

Lucro Real: Alquota de 15% (quinze por cento) sobre o lucro lquido apurado com um adicional de 10% para o que exceder o valor de R$ 20.000,00, multiplicado pelo nmero de meses do perodo. A apurao trimestral ou anual. PIS 0,65% da receita bruta ( recolhimento mensal ) atravs de DARF, cdigo 8109, exceto para as empresas do Lucro Real. PIS NO CUMULATIVO O PIS no-cumulativo aplica-se somente s empresas tributadas com base no Lucro Real, atravs de DARF, cdigo 6912. Consiste na cobrana de 1,65% sobre a totalidade da receita mensal, deduzido o crdito de 1,65% sobre compras de produtos para revenda ou industrializao (matria-prima, aluguis de prdios e mquinas etc.), conforme Lei 10.637/2002. COFINS 3% do faturamento bruto ( recolhimento mensal ) atravs de DARF, cdigo 2172. Contribuio Social 1,08% da receita bruta ( recolhimento mensal ), atravs de DARF cdigo 2372, no caso de ser Microempresa, e cdigo 2484 para Pequena Empresa optante do regime de Lucro Presumido, ou 9% ( nove por cento ) do lucro apurado ( recolhimento mensal ), atravs de DARF, cdigo 2372, no caso de Lucro Real. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Verificar na Receita Federal a alquota correspondente ao produto ( recolhimento decendial), atravs de DARF, cdigo 1097 ( exceto: fumo, bebidas e automveis ). No caso de Microempresa e Empresas de Pequeno Porte (EPP) o recolhimento mensal. Imposto sobre Importao (II) Verificar na Receita Federal a alquota correspondente mercadoria classificada conforme a NBM (Nomenclatura Brasileira de Mercadorias). INSS (Instituto Nacional de Seguridade Social) Empregador ( os scios ou titular ): Obrigatoriedade de recolhimento mensal atravs de carn (Guia de Recolhimento do Contribuinte Individual - GRCI), quando no tiver retirada de pr-labore no ms, alquota de 20%. A partir de 1/04/2003, quando houver retirada de pr-labore, a empresa fica obrigada a reter 11% de INSS na fonte, at o limite mximo do salrio-de-contribuio da Previdncia. Empregador ( os scios ou autnomos ): A partir de 1/04/2003, nos pagamentos efetuados a autnomos e avulsos que prestem servios, a empresa fica obrigada a reter 11% de INSS na fonte, at o limite mximo do salrio-de-contribuio da Previdncia. Empresa: Recolhe a contribuio atravs da GRPS ( Guia de Recolhimento da

Previdncia Social ), alquota de 20% sobre salrios, pr-labore dos scios e pagamento a autnomos. a) 20% sobre a remunerao bruta paga a empregados; b) 20% sobre a remunerao paga a empresrios (Pr-Labore) e autnomos; c) Taxa correspondente ao Seguro de Acidentes de Trabalho, varivel (1% a 3%) conforme a atividade da empresa e grau de risco do trabalho definido pela Ordem de Servio INSS/DAF n 57/92-SAT, sobre a remunerao bruta paga aos empregados; d) Terceiros: Taxa varivel conforme o cdigo FPAS (Fundo de Previdncia e Assistncia Social) relativo atividade da empresa, incidente sobre a remunerao paga aos empregados. Contribuies a terceiros para as empresas que possuem empregados: a alquota varia de acordo com a atividade da empresa. Outros tributos: Contribuio Sindical Empregados e Trabalhadores Avulsos: O recolhimento ser efetuado no ms de abril de cada ano ( CLT, art. 583 ). Trabalhadores Autnomos e Profissionais Liberais: O recolhimento ser efetuado no ms de fevereiro de cada ano ( CLT, art. 583 ). Patronal: Normalmente deve ser recolhida at o ltimo dia til do ms de janeiro de cada ano. Recomendamos, porm, a consulta ao respectivo sindicato porque pode haver variaes ( CF, art. 8, inc. IV e CLT art. 578 e 579 ). Obs.: As Contribuies Confederativa e Assistencial so obrigatrias apenas para os filiados ao sindicato ( CF, art. 8, inc. IV ). IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) As Microempresas e as Pequenas Empresas esto obrigadas a reter e recolher o IRRF nos casos de pagamentos efetuados a pessoas fsicas tais como empregados, autnomos ou remunerao dos scios; a pessoas jurdicas pela prestao de servios, comisses e corretagens. O recolhimento deve ser feito semanalmente atravs de DARF. Consultar o cdigo correspondente a cada caso. No caso de Pessoa Fsica dever ser aplicada a tabela progressiva vingente no ms de pagamento, normalmente publicada nos jornais. Para pagamentos a Pessoa Jurdica considerar as seguintes alquotas: a) 1% no caso de prestao de servios de limpeza e conservao de imveis, exceto reformas; segurana e vigilncia; locao de mo-de-obra: b) 1,5% no caso de servios profissionais; comisses; corretagens; servios de propaganda e publicidade e remunerao decorrente de contratos de franquia. Excepcionalmente, nos casos de empresas que prestem servios de vendas de passagem, excurses ou viagens, e tambm agncias de propaganda e publicidade, o recolhimento, a alquota de 1,5%, deve ser realizado pela

prpria pessoa jurdica beneficiria dos rendimentos. FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Servio) As Pequenas e Microempresas esto obrigadas ao recolhimento dos depsitos para o FGTS. Para tanto, dever ser utilizada a Guia de Recolhimento do FGTS (GRE), criada para substituir a Relao de Empregados (RE), a Relao de Trabalhadores Avulsos (RTA) e a Guia de Recolhimento (GR). A GRE poder pr-emitida pela CEF ou apresentada sob a forma de disquete para computador ou, ainda, adquirida no comrcio. Dever ser Utilizada para cadastramento de novas empresas, recolhimento de depsito em atraso e para os recolhimentos normais do FGTS. Lucros Distribudos So isentos os valores efetivamente pagos aos scios ou titulares, exceto os decorrentes de pro-labore, aluguis ou servios prestados. IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) As Microempresas e as Pequenas Empresas esto obrigadas a reter e recolher o IRRF nos casos de pagamentos efetuados a pessoas fsicas tais como empregados, autnomos ou remunerao dos scios; a pessoas jurdicas pela prestao de servios, comisses e corretagens. O recolhimento deve ser feito semanalmente atravs de DARF. Consultar o cdigo correspondente a cada caso. No caso de Pessoa Fsica dever ser aplicada a tabela progressiva vingente no ms de pagamento, conforme abaixo. Para pagamentos a Pessoa Jurdica considerar as seguintes alquotas: a) 1% no caso de prestao de servios de limpeza e conservao de imveis, exceto reformas; segurana e vigilncia; locao de mo-de-obra: b) 1,5% no caso de servios profissionais; comisses; corretagens; servios de propaganda e publicidade e remunerao decorrente de contratos de franquia. Excepcionalmente, nos casos de empresas que prestem servios de vendas de passagem, excurses ou viagens, e tambm agncias de propaganda e publicidade, o recolhimento, a alquota de 1,5%, deve ser realizado pela prpria pessoa jurdica beneficiria dos rendimentos. Tabela Progressiva do Imposto de Renda Pessoa Fsica Imposto de Renda - Tabela Progressiva Base de Clculo do IRRF Alquota do (R$)* IRRF At 1.058,00 de 1.058,01 a 2.115,00 15% acima de 2.115,00 27,5%

Parcela a deduzir do imposto (R$) 158,70 423,08

(*)Dedues R$ 106,00 por dependente; R$ 1.058,00 - parcela isenta de rendimentos recebidos de rgos pblicos por aposentados com mais de 65 anos; penso alimentcia integral; contribuio previdenciria oficial. Do resultado, aplique a alquota respectiva e subtraia a parcela a deduzir.

Tributao das empresas optantes pelo Simples Tributos Federais das empresas optantes pelo Simples Por meio do Simples (Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies Federais das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - leis 9.317 de 05 de dezembro de 1996 e lei 9.732 de 11 de dezembro de 1998) , que a forma unificada de pagamento de vrios impostos e contribuies federais, as microempresas e as empresas de pequeno porte passaro a pagar vrios impostos e contribuies federais uma nica vez, e em uma nica data. O valor a ser pago no Simples calculado pelo faturamento mensal de acordo com a tabela aplicada sobre a receita bruta.
Receita bruta anual (em R$) Microempresa At 60.000,00 De 60.000,01 a 120.000,00 De 90.000,01 a 120.000,00 Empresa de pequeno porte De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 Indstria % Comrcio % Servios % 3,5 4,5 5,5 5,9 6,3 6,7 7,1 7,9 8,3 8,7 9,1 3,0 4,0 5,0 5,4 5,8 6,2 6,6 7,4 7,8 8,2 8,6 3,0 4,0 5,0 5,4 5,8 6,2 6,6 7,4 7,8 8,2 8,6

Obs.1: Alquota aplicvel com base na receita bruta acumulada mensal desde o incio do ano. Obs.2: Se uma Microempresa exceder o limite de faturamento, dever pagar o imposto com base nas alquotas aplicveis s empresas de pequeno porte a partir do ms em que o limite for excedido at o final do ano. Para o ano seguinte, dever pedir seu reenquadramento como empresa de pequeno porte. Obs.3: Se uma empresa de pequeno porte exceder o limite de faturamento ao longo do ano, a partir do ms em que limite for excedido at o final do ano dir pagar o imposto com base na alquota mxima para empresas de pequeno porte, acrescido de 20% no ano seguinte, a empresa ser excluda do Simples. Obs.4: Pessoa Jurdica contribuinte do IPI deve acrescentar 0,5% aos percentuais da tabela do Simples Federal. Tributos Federais substitudos pelo Simples A inscrio no Simples implica o pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuies: Imposto de Renda das pessoas jurdicas (IRPJ); Contribuio social sobre lucro lquido (CSLL); Contribuio para o financiamento da seguridade social (COFINS); Contribuio para PIS/PASEP; Contribuio da empresa sobre a folha de salrios, pro-labore,

trabalhadores avulsos e autnumos, para seguridade social (INSS), inclusive as contribuies para terceiros (SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEBRAE, salrio educao, etc); Imposto sobre produtos industrializados (no caso das empresas sujeitas a este imposto). Obs.: O Simples no substituir a cobrana dos demais impostos ou contribuies devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel as demais pessoas jurdicas. Inscrio no Simples A inscrio no Simples se dar por opo do contribuinte e mediante requerimento de alterao cadastral no Cadastro Geral do Contribuinte do Ministrio da Fazenda (CGC/MF). Ao requerer a inscrio, a empresa dever informar a categoria em que quer se inscrever (microempresa ou empresa de pequeno porte), e se contribuinte do IPI, ICMS, ISS. Recolhimento O Simples pago por meio do Darf Simples no 10 (dcimo) dia do ms subsequente receita auferida. Obrigaes As empresas inscritas no Simples Federal devem apresentar Declarao Simplificada Anual at o ltimo dia do ms de maio e manter livro caixa (com dados financeiros, inclusive a bancria) e livro de registro do inventrio. Tributos Estaduais e Municipais (ICMS e ISS) A lei abre a possibilidade de que os estados e municpios venham a aderir ao Simples. Esta Adeso depende da deciso de cada estado e municpio, pois a Constituio Federal probe a mudana de impostos estaduais e municipais atravs de uma lei federal (exceto em alguns casos especficos). A adeso de um estado no acarreta automaticamente a de seus municpios, e vice-versa. Nos estados que aderirem, o Simples substituir tambm o imposto sobre a circulao de mercadorias (ICMS). Nos municpios que aderirem, o Simples substituir tambm o imposto sobre servios (ISS). Simples em So Paulo No Estado (ICMS) O governo do Estado de So Paulo instituiu o sistema de imposto nico para microempresas e empresas de pequeno porte pela lei estadual 10.086, de 19 de novembro de 1998. Confira como fica a taxao de ICMS para quem aderir ao sistema: Receita Bruta Alquota At R$ 150.000,00 Isento de R$ 150.000,01 a R$ 720.000,00 2,1526% de R$ 720.000,01 a R$ 3,1008% 1.500.000,00

O recolhimento do imposto feito por meio do Gare estadual e deve ser feito at o dia 21 do ms subsequente apurao da receita. A adeso ao Simples paulista est vedada a empresas que no efetuem operaes exclusivamente ao consumidor final, sociedade com pessoas jurdicas, empresas com scio participante do capital de outra empresa, empresas quem possuam filial, que efetuem operaes de importaes ou que atuem em transporte de qualquer natureza. As empresas que aderirem ao Simples paulista devem manter livros fiscais (registro de entradas, registro de sadas, registro de inventrio, registro de utilizao de documentos fiscais) e elaborar Declarao Anual de Informaes e Apurao (at o ltimo dia til do ms de maro). No Municpio (ISS) Micrompresas enquadradas nos critrios da lei do Simples Federal tambm podem se beneficiar do sistema Simples institudo pela prefeitura do municpio de So Paulo. Confira como fica a taxao de ISS para microempresas com faturamento de at R$ 120.000: Tipo de Empresa Comrcio com servios Indstria com Servios Servios Alquota 0,5% 0,5% 1,0%

OBS. - No se beneficiam do convnio municipal paulistano as empresas de pequeno porte, cuja alquota de ISS pode variar entre 2% e 10%. As empresas paulistanas contribuintes do ISS devem acrescentar a respectiva alquota tabela do Simples federal, recolhendo o imposto de forma unificada atravs do Darf Simples.