REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACION Y FINANZAS ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION Y HACIENDA PBLICA DIRECCIN

DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO ESPECIALIZACION EN GESTION ADUANERA Y COMERCIO EXTERIOR ASIGNATURA: CONTROL Y VERIFICACIN ADUANERA

DETERMINACIN DE LA SITUACIN FISCAL

PROFESOR: IRMA TOVAR

PARTICIPANTES: NAREZ, RANCELYS C.I. 10.659.968

PUERTO AYACUCHO, ABRIL 2013

INTRODUCCIN Uno de los principales indicadores de desarrollo de un pas, es su ndice de cumplimiento de las obligaciones fiscales. La manera como ayudar a que este ndice de cumplimiento se cumpla es travs de control aduanero y los procedimientos adoptados en la ejecucin de la fiscalizacin aduanera. En esta investigacin se realizara un anlisis de la determinacin de la situacin fiscal, en materia aduanera.

El Control Aduanero La finalidad del Control Aduanero, es la de facilitar y controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancas objeto de trfico internacional y de los medios de transporte que las conduzcan, con el propsito de determinar el rgimen jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas. Cabe destacar, que el control aduanero se inicia desde antes de que ingresa la mercanca y contina hasta despus que ha sido nacionalizada por el importador, lo que se conoce como labores de fiscalizacin posterior, que comprenden las visitas de auditoria y los operativos en todo el pas. Adems, como resultado de la fusin, tambin se realizan acciones de fiscalizacin coordinada, mediante las cuales se controlan tanto el cumplimiento de las obligaciones de aduanas como de tributos internos. Segn el Art. 2 Dec. 574 CAN, se define como control aduanero: Conjunto de medidas adoptadas por la administracin aduanera, con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras disposiciones, cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de las aduanas. El control aduanero, se aplicara al ingreso, permanencia, traslado, circulacin, almacenamiento y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero. La fiscalizacin aduanera Es importante, conocer que es una fiscalizacin y cual es importancia para el control aduanero, es por ello que se conceptualizara segn varios autores:

Lato Sensu, es el conjunto de operaciones instrumentales destinadas a recolectar datos pertinentes al cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarios. Es una actividad de la administracin tributaria, cuyo presupuesto tcnico jurdico es el ejercicio de la potestad de comprobacin y verificacin de los aportados por el contribuyente, con la finalidad de permitir al fsico detectar la exactitud de lo aportado u oculto por este en la declaracin. La fiscalizacin, constituye un tema relevante en las Administraciones Aduaneras sin excepcin. La adaptacin a las demandas actuales del comercio internacional y la exigencia de la sociedad de mejorar la eficiencia del Estado son los factores que lo impulsan. El procedimiento de la fiscalizacin, es indispensable para ejercer un control posterior aduanero. La fiscalizacin aduanera, se define como toda actividad que se realiza con la finalidad de verificar el cumplimiento de la normativa y los procedimientos estipulados en la Normativa Aduanera, para la importacin, exportacin y trnsito de mercancas que se realizan en el territorio aduanero. Esta fiscalizacin tiene por objeto la verificacin, confrontacin y seguimiento de las mercancas desde el momento que ingresan al puerto destino hasta que llega a manos del consumidor final. La fiscalizacin en elejercicio del control aduanero, de conformidad con sus competencias y funcionestendrn, entre otras, las atribuciones siguientes, segn lo establecido en el artculo 24, del Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centro Americano: a) Comprobar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras;

b) Comprobar el cumplimiento de las obligaciones y deberes de los auxiliares; c) Comprobar la exactitud de la declaracin de mercancas presentada a lasautoridades aduaneras; d) Requerir de los sujetos de fiscalizacin y terceros relacionados con stos, lapresentacin de los libros de contabilidad, sus anexos, archivos, registroscontables, control y manejo de inventarios, otra informacin de trascendenciatributaria o aduanera y los archivos electrnicos, soportes magnticos o similaresque respalden o contengan esa informacin; e) Visitar empresas, establecimientos industriales, comerciales o de servicio,efectuar auditoras, requerir y examinar la informacin necesaria de los sujetos defiscalizacin y terceros para comprobar el contenido de las declaraciones demercancas y operaciones aduaneras, de conformidad con los procedimientoslegalmente establecidos; f) Realizar investigaciones sobre la comisin de presuntas infracciones aduaneras yejecutar las acciones legales para la persecucin de las mismas, cuandocorresponda; g) Comprobar la correcta utilizacin de los sistemas informticos autorizados por elServicio Aduanero; h) Verificar, en su caso, el correcto uso y destino de las mercancas que ingresen alterritorio aduanero con el goce de algn estmulo fiscal, franquicia, exencin oreduccin de tributos y el cumplimiento de las condiciones establecidas en la leyque otorga el beneficio; i) Exigir y comprobar el pago de los tributos correspondientes;

j) Verificar mediante la aplicacin de tcnicas de anlisis de riesgo, ladocumentacin de las mercancas sujetas al control aduanero, de acuerdo a lanaturaleza de las mercancas y al tipo de trfico que se realice; y k) Exigir cuando sea competencia del Servicio Aduanero, las pruebas necesariasy verificar el cumplimiento de las reglas sobre el origen de las mercancas paraaplicar preferencias arancelarias, de conformidad con los tratadosinternacionales vigentes para los Estados Parte y las normas derivadas deellos. El procedimiento de fiscalizacin, comienza con la notificacin de la Providencia Administrativa al contribuyente, mediante la cual la

Administracin Tributaria autoriza a los respectivos funcionarios, para que ejerzan las facultades de Fiscalizacin. En todo Procedimiento de Fiscalizacin que se inicie, debe abrirse el Expediente Administrativo, el cual debe contener: La Providencia Administrativa debidamente notificada; Actas levantadas durante la ejecucin del procedimiento (Actas de requerimientos, Actas de Recepcin, Actas Constancias, etc); Papeles de Trabajo elaborados con trascendencia aduanera y tributaria. Documentos analizados que soporten las objeciones fiscales

(Declaraciones, Contratos, Facturas, Recibos, Notas, Permisos, etc.) El Acta Fiscal de Reparo o el Acta de Conformidad; segn sea el caso. Luego, se empieza con la investigacin fiscal, la recopilacin de la informacin, para determinar la situacin fiscal. Las actuaciones defiscalizacin se darn por concluidas cuando, a criterio de los rganosfiscalizadores, se hayan obtenido los datos y pruebas

necesarios parafundamentar los actos que procedan dictarse, bien considerando correcta lasituacin tributaria del sujeto fiscalizado ante el cumplimiento de sus obligacionestributarias aduaneras, requisitos y deberes, bien procediendo a ejecutar lasacciones que correspondan cuando establezca incumplimientos. Cuando las actuaciones de fiscalizacin se den por concluidas se proceder adocumentar su resultado, incorporando el informe final al expedienteadministrativo levantado al efecto. Como resultado, se determina la situacin fiscal del contribuyente segn se ha el caso, a travs de: ACTA DE REPARO FISCAL ACTA DE SANCIONES APLICABLE A INFRACTORES ACTA DE MULTA ACTA DE COMISO ACTA DE LIBERACION. Tambin, se determinan la situacin fiscal de los empleados y

funcionarios del Servicio Aduanero que estuvieron involucrados en la investigacin fiscal.

CONCLUSION

La fiscalizacin constituye un tema relevante en las Administraciones Aduaneras sin excepcin. La adaptacin a las demandas actuales del comercio internacional y la exigencia de la sociedad de mejorar la eficiencia del Estado son los factores que lo impulsan. A travs de la fiscalizacin aduanera se disminuyen los ilcitos aduaneros, los cuales representan una violacin a legislacin aduanera. La determinacin de la situacin fiscal, es el resultado de la investigacin fiscal, la cual se determina la situacin fiscal del contribuyente y de los funcionarios, involucrados en la investigacin.