Tema 4: Planificarea fiscal internaional 1. Paradisul fiscal ca element al planificrii fiscale internaionale 2. Modaliti de folosire a paradisurilor fiscale 3.

Companiile Off-shore ca intrument al planificrii fiscale internaionale =1= n literatura de specilitate paradisurile fiscale pot mbrca diverse definiii. Conform economistului Hoan paradisurile fiscale sunt centre financiare care ofer condiii de impozitare mai favorabile. n viziunea economistei Corduneanu paradisurile fiscale reprezint orice ar care este considerat ca atare i care dorete s fie astfel, sau orice teritoriu n care persoanele fizice sau societile au impresia de a fi impuse mai puin dect alt undeva. Principalele caracteristici ale paradisurilor fiscale: 1. Impozitele sczute sau chiar neexistente asupra veniturilor, att pentru persoane fizice, ct i juridice; 2. Protecia prin lege a operaiunilor financiare sau/i comerciale i refuzul de a coopera cu organe fiscale strine; 3. Dispun de acorduri fiscale n vederea evitrii dublei impuneri a veniturilor cu rile industrializate; 4. Aceste entiti, pentru a asigura un regim fiscal privelegiat, i adapteaz n permanen legislaia fiscal n concordan cu evoluia acesteia n plan internaional; 5. Dezvoltarea unui sistem bancar lipsit de reglementare restrictive care asigur rapiditatea operaiunilor n interiorul i n afara hotarelor. Clasificarea paradisurilor fiscale: 1. n funcie de sistemul de impunere: ri n care veniturile realizate n strintate sunt scutite total de impozitul pe profit pltindu-se astfel o tax anual fix; ri n care baza de impozitare nu este profitul, ci valoarea capitalului social; ri n care impozitarea are loc n sistem liniar indiferent de valoarea profitului realizat se impune un venit fix. 2. Dup specificul propriu avem: ri specializate n industria maritim (Malta); ri specializate pe industria financiar bancar (Luxemburg); ri specializate pe sistemul valorilor mobiliare, imobiliare i financiare (Monaco). 3. Pe zone geografice: ri ce fac publicitate pe piaa SUA, Canadei; ri ce fac publicitate pe piaa Marei Britaniei. 4. n funcie de importan: Paradisuri fiscale principale; Paradisuri fiscale secundare. Printre paradisurile fiscale principale avem urmtoarele categorii de ri: a) ri care nu aplic nici un fel de impunere asupra veniturilor i creterii de capital pt persoanele fizice (Principatul Monaco, Insulele Bermude); b) ri n care impozitul pe venit este stabilit pe o baz teritorial (Konkong, Insulele Filipine), c) ri n care cotele de impunere sunt ft sczute (datorate acordurilor privind evitarea dublei impuneri cu rile n care fiscalitatea este ridicat) (Cipru, Elveia, Irlanda); d) ri care ofer avantaje specifice societilor de tip holding (ex: reduceri pariale a impozitului pe venit) (Luxemburg, Olanda, Nigherlanda); Printre paradisurile fiscale secundare distingem: a) ri mici care sunt caracterizate printr-o suprafa mic i o populaie redus numeric. Acestea nu ,mbin toate carcteristicile paradisurilor fiscale (Vatican); b) ri industrializate (SUA, Frana, Germania, Austria). Fctorii ce determin alegerea unui paradis fiscal pot fi: 1. Generali; 2. Particulari; 3. Specifici. Factorii generali sunt: a) Statutul juridic; b) Consensul politic; c) Situaia geografic; d) Stabilitatea politic i economic; e) Strucura social; f) Moneda i controul schimburilor; g) Regimul fiscal. Factorii particulari sunt:

Domiciliul sau rezidena persoanelor fizice; Sediul societii i transferul acestora; Transferul capitalurilor; Accesibilitatea paradisului; Asigurarea secretului operaiunilor Existena acordurilor fiscale. Factorii specifici in de particularitile diverse ale regimurilor juridice, ale sistemelor fiscale i avantajelor acoradate de guvern. =3= Off shore explicat n termeni economici, reprezint activitatea desfurat n exterior, efectuat n afara legilor rii din care provine investitorul, alt fel spus, o zon off shore reprezint spaiul restrns pe teritoriul unui stat, de obicei, n cadrul unui port sau aeroport .a., unde taxele vamale asupra mrfurilor intrate i destinate reexporturilor sunt suspendate i se autorizeaz realizarea unor operaiuni comerciale, industriale, bancre, financiare i de asigurare. Scopul pentru care se decide nfiinarea unei comapnii off shore este n principal minimizarea taxrii i reducerea poverii fiscale. Companiile off shore, pe lng regimul de impozitare lejer, mai beneficiaz i de mult dorita confidenialitate n faa unui control valutar avnd protecie mpotriva interveniei guvernamentale i a schimbrilor politice exterioare. Schemele off shore constau n stabilirea i domicilierea unei entiti juridice prin intermediul creia se deruleaz afaceri cu alte entiti domiciliate n afara statului respectiv. Aceste entiti i sunt denumite off shore, careofer scutire la plata impozitelor pe profit, pe cretere de capital, pe dividende, pe dobnzi .a. Exist urmtoarele tipuri de companii off shore: 1. Societi holding; 2. Societi de baz; 3. Societi fictive.

a) b) c) d) e) f)