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GESTION DENTREPRISE

FORMATION DISPENSEE REALISEE PAR

Ahmed MOUJANE Formateur Consultant

26/05/2013

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ENVIRONNEMENT DE LENTREPRISE DEFINITION DE LA COMPTABILITE LA CONSTITUTION JURIDIQUE LES ELEMENTS CONSTITUTIFS DU PATRIMOINE LE BILAN LES COMPTES DU BILAN LES COMPTES DE GESTION LES STOCKS LE RESULTAT LA GESTION DES STOCKS
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GESTION DENTREPRISE Lentreprise est une organisation transparente qui doit rendre compte aux partenaires avec lesquels elle est en relation daffaire qui sont : les salaris qui lui consacrent leur force de travail les clients et fournisseurs avec qui elle est en relation daffaires

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les bailleurs de fond qui lui apportent les capitaux : actionnaires, cranciers. lEtat qui lentreprise doit payer les impts et les taxes les organismes sociaux qui lentreprise doit payer les diverses cotisations

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La comptabilit gnrale est un systme dinformation en entreprise permettant : De saisir, classer et denregistrer des donnes de base chiffres ; De fournir aprs traitement appropri un ensemble dinformations conformes aux besoins des divers utilisateurs intresss.
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Loin dtre un simple outil dinformations financires, la comptabilit est galement un outil de gestion destin clairer les dirigeants de lentreprise. Elle se prsente de ce fait comme un tableau de bord destin aux dirigeants et compos dune srie dinstruments de mesures de performances.
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La comptabilit est donc une technique qui permet denregistrer dune faon normalise les flux de lentreprise afin de dterminer le rsultat de lexercice (bnfices ou pertes) et de prsenter la situation patrimoniale de lentreprise.

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La situation dune entreprise un moment dtermin se compose : dune part, de lensemble des biens quelle possde, dautre part, de lensemble des sommes qui lui ont permis de possder ces biens

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EMPLOIS
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=
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RESSOURCES

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En comptabilit, la situation dune entreprise une date donne est reprsente par un tableau appel BILAN. Les ressources sinscrivent droite et constituent le passif de lentreprise. Les emplois sinscrivent gauche et constituent lactif de lentreprise.
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En comptabilit, la situation dune entreprise une date donne est reprsente par un tableau appel BILAN. Les ressources sinscrivent droite et constituent le passif de lentreprise. Les emplois sinscrivent gauche et constituent lactif de lentreprise.
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GESTION DENTREPRISE Les diffrents lments constitutifs de lactif et du passif sont appels postes du bilan. Un bilan peut tre dress tout moment. La dure lgale entre deux bilans successifs est dune anne : cest lexercice comptable. Il concide gnralement avec lanne civile et le bilan est tabli au 31 dcembre.

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GESTION DENTREPRISE Pourquoi tenir une comptabilit? Sur le plan conomique : La comptabilit doit renseigner si lactivit de lentreprise a t ou non rentable. Sur le plan juridique : Toutes les entreprises sont tenues davoir des livres comptables et de prsenter un tat des actifs et des passifs. De ce fait, la comptabilit est un moyen de preuve en cas de litige avec les fournisseurs, les clients, lEtat, le personnel, les organismes sociaux HECGI 2012
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GESTION DENTREPRISE Pourquoi tenir une comptabilit? La finalit de la comptabilit est de prsenter le compte de bilan et de rsultat. Elle est ainsi un moyen de contrle de lentreprise et un outil daide la dcision puisquelle permet par exemple de dcider quand investir, emprunter, embaucher

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Etablissez la situation de lentreprise Legra au 30 septembre2011.

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Dterminer le capital de lentreprise ALLAT.

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Entreprise LEGRA Situation au 30 septembre EMPLOIS BIENS *Frais de constitution * Local * Matriel *Stock de marchandises * Banque * Caisse MONTANT RESSOURCES MONTANT 150 000 30 000

CAPITAUX PROPRES 9000 * Capital 100 000 DETTES 20 000 * Emprunt 12 000 36 000 3 000

TOTAL
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180 000 TOTAL

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180 000

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Entreprise ABDELATI Bilan au 10 octobre2011. ACTIF ACTIFS IMMOBILISES * Terrains * Constructions * Tracteurs * Camionnettes ACTIFS CIRCULANTS * Stocks dengrais * Stock de semences * Banque * Caisse TOTAL MONTANT 3 000 000 2 000 000 400 000 50 000 30 000 15 000 120 000 25 000 5 640 000 TOTAL PASSIF CAPITAUX PROPRES * Capital DETTES * Emprunt * Fournisseurs MONTANT 5 600 000

32 000 8 000

5 640 000

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Journal de caisse
La caisse est un poste du bilan on lappelle aussi un COMPTE. Ce compte retrace les entres et sorties dargent au cours de lactivit de lentreprise. Les oprations sont enregistres par ordre chronologique avec les informations et pices ncessaires pour distinguer les unes des autres. Le document qui les porte est appel LIVRE ou JOURNAL de caisse.
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Les comptes
Un compte est un tableau constitu de deux parties. Par convention, la partie gauche du compte est appele Dbit et la partie droite est appele Crdit. Un enregistrement ou une opration met toujours deux comptes en jeu. Cest ce quon appelle le principe de la partie double.
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Les comptes
Quand on dbite un compte on crdite obligatoirement un autre appel la contrepartie. Car il sagit dun flux de valeurs. Ces mouvements peuvent concerner les comptes actifs entre eux, les comptes passifs entre eux ou bien entre les comptes actifs et passifs. Les oprations sont enregistres chronologiquement sur des comptes reprsents de diffrentes HECGI 2012 manires.
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Les comptes
Le compte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notes soit son dbit, soit son crdit. Par convention : Les comptes d'ACTIF sont DEBITES des augmentations et CREDITES des diminutions. Les comptes de PASSIF sont CREDITES des augmentations et DEBITES des diminutions. HECGI 2012
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COMPTE A COLONNES MARIES

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Reprsentation des comptes

DATE LIBELLES DBIT CRDIT SOLDE

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Reprsentation des comptes

DBIT DATE LIBELLES MONTANTS DATE CRDIT LIBELLES MONTANTS

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Reprsentation des comptes

DBIT

CRDIT

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GESTION DENTREPRISE 2. On arrte un compte, une date donne, pour en dterminer sa situation nette. Cette situation s'obtient par le calcul du solde qui reprsente la diffrence entre le total du dbit et le total du crdit. Si : Total des dbits > Total des crdits = SOLDE DEBITEUR (SD) Ce solde s'inscrit au crdit du compte pour l'quilibrer.
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GESTION DENTREPRISE Si : Total des crdits > Total des dbits = SOLDE CREDITEUR (SC) Ce solde s'inscrit au dbit du compte pour l'quilibrer. 3. C'est le solde du compte qui est report au bilan.

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GESTION DENTREPRISE Dbiter un compte signifie inscrire une somme au dbit de ce compte . Crditer un compte signifie inscrire une somme au crdit de ce compte . Solder un compte signifie inscrire une somme dans ce compte afin que, aprs cette criture, le solde de ce compte soit nul.

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GESTION DENTREPRISE LE PLAN COMPTABLE GNRAL ET LES CLASSES La loi impose des rgles concernant la prsentation et le contenu des documents comptables. Ces rgles font l'objet d'une norme dfinie par le Plan Comptable Gnral.

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GESTION DENTREPRISE LE PLAN COMPTABLE GNRAL ET LES CLASSES L'tablissement du bilan est soumis cette norme. A chaque poste de l'actif et du passif doit correspondre un compte dfini par le Plan Comptable Gnral. Celui-ci donne la liste et le contenu des comptes ncessaires pour la tenue de la comptabilit. Les entreprises choisissent dans cette liste les comptes dont elles ont besoin.
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N ET NOM DE LA CLASSE DFINITION Apports personnels et emprunts Biens durables dont dispose l'entreprise EXEMPLES DE COMPTES - 111 Capital social - 140 Dettes de financement - 210Immobilisation en non-valeurs -231 Terrains - 232 Constructions

1 COMPTES DE CAPITAUX 2 COMPTES

D'IMMOBILISATIONS

3 COMPTES DE LACTIF
CIRCULANT

Marchandises en stocks - 311 Marchandises dont dispose l'entreprise - 317 Stocks divers et diverses crances. -342 Clients et comptes rattachs

4 COMPTES DE PASSIF
CIRCULANT

Personnes ou socits - 441 Fournisseurs et comptes rattachs qui l'entreprise doit de l'argent - 447 Cranciers divers
Valeurs montaires dont - 514 Banque, Chques dispose l'entreprise postaux - 516 Caisses HECGI 2012 -554 Banques (Passif)

5 COMPTES DE
TRESORERIE
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LA CODIFICATION D'UN COMPTE
Exemple de codification pour la classe 2.

2 Comptes dactif immobilis

21 Immobilisation en non-valeur

2101 Frais prliminaires

2102 Charges rpartir

2103 Primes de remboursement

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GESTION DENTREPRISE LE BILAN

ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financires ACTIF CIRCULANT CAPITAUX PROPRES Capital Rserves Rsultat d e lexercice DETTES Dettes financires Dettes dexploitation

Stocks
Crances LIQUIDITES (banque, caisse)

TOTAL ACTIF
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TOTAL PASSIF
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GESTION DENTREPRISE LE BILAN APPLICATION 3 Exercice sur le mouvement des comptes de bilan

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Le Compte de Produits et de Charges (CPC) 1. Une fois ses investissements raliss et le cadre de son activit cr, lentreprise dbute son exploitation. Elle engage des dpenses et reoit des recettes. Les dpenses constituent les charges et les recettes constituent les produits. Les PRODUITS regroupent lensemble des ventes de marchandises et des services.Les CHARGES regroupent lensemble des achats et des frais ncessaires lexploitation de lentreprise.
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Le Compte de Produits et de Charges (CPC) 2. Lentreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes pour suivre leur volution tout au long de lexercice comptable. Ces comptes sont appels comptes de gestion ; ils sont solds en fin dexercice linverse des comptes de bilan. Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Gnral regroupent les comptes de charges et de produits.
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Par convention : Les comptes de charges sont dbits du montant des charges. Les comptes de produits sont crdits du montant des produits

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LE COMPTE DE RSULTAT : Est un tableau regroupant gauche toutes les charges et droite tous les produits, permettant ainsi de dterminer si une entreprise a ralis un bnfice ou une perte. Le compte de rsultat est ltat qui retrace la formation du rsultat de lexercice (bnfice ou perte).

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LE COMPTE DE RSULTAT : on parle alors du compte de rsultat de lanne N et non pas au 31/12/N . Il rcapitule les produits et les charges de la priode et, par diffrence, dtermine le rsultat de lentreprise :

RESULTAT=PRODUITS- CHARGES
- bnfice si produits > charges, - perte si charges > produits.
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REMARQUE 1: *la consommation de matires premires nest pas exactement gale aux achats de lexercice car le stock de lexercice prcdent a t consomm alors que au contraire - une partie des achats de lexercice na pas t consomme et reste en stock.

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REMARQUE 2: * une immobilisation est un bien qui va tre utilis, donc consomm , pendant plusieurs exercices. Dans le cas dune machine prvue pour tre utilise pendant 5 ans, la charge figurant au compte de rsultat dun exercice ne sera pas gale au prix dachat de la machine mais la constatation de son usure, de son amortissement (par simplification, 1/5 du prix dachat).
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STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTAT : Les charges et les produits sont classs en trois catgories : I. les charges et les produits dexploitation refltent lactivit conomique proprement dite de lentreprise : ventes, achats de matires premires et de marchandises, salaires et cotisations sociales verss, dotation aux amortissements de loutil de travail, etc .
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GESTION DENTREPRISE

STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTAT : Les charges et les produits sont classs en trois catgories : II. les charges et les produits financiers refltent lactivit de financement de lentreprise : intrts pays sur largent emprunt, intrts perus sur les sommes places, etc .

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STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTAT : Les charges et les produits sont classs en trois catgories : II. les charges et les produits financiers refltent lactivit de financement de lentreprise : intrts pays sur largent emprunt, intrts perus sur les sommes places, etc .

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STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTAT : Les charges et les produits sont classs en trois catgories : III. les charges et les produits exceptionnels ou non-courants refltent les oprations caractre exceptionnel : dommages et intrts verss ou reus, cession dune immobilisation .

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STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTAT : Au sein de chaque catgorie, les produits et les charges sont dtaills selon leur nature (achats, salaires, taxes, etc .).

La prsentation se fait comme suit.

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GESTION DENTREPRISE Prsentation CPC tableau .1 :

Charges dexploitation Charges financires Charges exceptionnelles Impt sur les bnfices Produits dexploitation Produits financiers Produits exceptionnels

Rsultat (si bnfice)

Total 1

Rsultat (si perte)

Total 2
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Prsentation CPC tableau .2 :

Produits dexploitation (1) Charges dexploitation(2) (1) (2) = RESULTAT DEXPLOITATION (I) Produits financiers(3) Charges financires(4) (3) (4) = RESULTAT FINANCIER (II) (I) + (II) = RESULTAT COURANT (III) Produits exceptionnels(5) Charges exceptionnelles(6) (5) (6) = RESULTAT EXCEPTIONNEL (IV) Impt sur les bnfices (7) (III) + (IV) (7) = RESULTAT DE LEXERCICE
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APPLICATION 4
Exercices sur le LIVRE DE CAISSE et le CPC

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COMPTABILISATION DUNE ECRITURE : Pour enregistrer comptablement une opration (cest--dire pour la codifier), il faut dcider dans quel sens passer lcriture, cest--dire quel compte dbiter et quel compte crditer.
On d bite le compte correspondant la destination (= emploi = flux entrant) on crdite le compte correspondant lorigine (= ressource = 2012 flux sortant). HECGI
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GESTION DENTREPRISE Remarque : les colonnes dbit et crdit du relev envoy par la banque fonctionnent de faon inverse par rapport la comptabilit de lentreprise. Cette situation sexplique par le fait que ce relev est un extrait de la comptabilit de la banque et non pas de lentreprise : les relations sont donc galement inverses.
Destination = but = emploi = flux entrant
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Origine =moyen = ressource = flux sortant

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EXEMPLE
Destination = emploi =Terrain = compte n231000 =dbit Origine = ressource = Compte bancaire = compte n514000 = crdit

231000 Terrain 50000

514000 - Banque 50 000

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APPLICATION 4 Dtermination des comptes pour les critures

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GESTION DENTREPRISE
LORGANISATION COMPTABLE

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LORGANISATION COMPTABLE

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LORGANISATION COMPTABLE Remarque : La balance se dcompose en Bilan et en CPC

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LES ACHATS

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LES ACHATS

Les oprations dachat: Pour enregistrer une opration dachat il faut obligatoirement une pice qui la justifie: Cest la FACTURE.

SPECIMEN DE FACTURE

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LES ACHATS

APPLICATION 5 ETABLISSEMENT DE FACTURE

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LES ACHATS

La fonction achat est une des taches du Sce des approvisionnements. Elle a pour finalit, lacquisition des biens et des services selon des procdures dfinies. Elle doit raliser 4 objectifs:

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LES ACHATS

Quantit Qualit Cot Dlai

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Quantit Qualit Cot Dlai

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