Papeles de trabajo Definicin 1. Son los documentos donde se fundamenta la opinin y juicios del auditor. 2.

Son los documentos donde se conserva el anlisis, la comprobacin, verificacin interpretacin ETC. De la evidencia donde esta los componentes. 3. Forman los estados analticos relativos a las cuentas que se revisan, como tambin a pruebas escritas. PARA QUE SIRVEN Prueba del trabajo hecho Describen los procedimientos de Auditoria que se utilizaron. Es el enlace entre los registros de contabilidad del organismo que se examina y los informes que proporciona el contador pblico. Clasificacin POR SU USO Expediente actual Expediente continuo

POR SU CONTENIDO Hoja de trabajo Cedula sumaria o de resumen Cedula analticas o de comprobacin

SISTEMAS DE INDICE PARA LOS PAPELES DE LA AUDITORIA Activo (BG-A): Efectivo en Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Inversiones Activo Fijo Depreciaciones Acumuladas Cargos Diferidos y Amortizacin Pasivo y Capital (BG-P): Documentos por Pagar Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Pasivo a Largo Plazo Pasivos Contingentes Capital Supervit y Reservas de Capital Resultados (PG): Ventas o Ingresos Costo de Ventas Gastos de Ventas Gastos de Administracin Otros Ingresos y Gastos

A B C D E F G

AA BB CC DD EE FF GG

10 20 30 40 60

CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben utilizarsen marcas de auditoria cuyo significado debe

indicarse en la parte inferior de la cdula esto facilita la revisin de los papeles de trabajo. Deben hacerse a lpiz para que nos de mayor agilidad en la preparacin. Los documentos elaborados por personas distintas al grupo de auditores deben estar escritos en tinta y firmados por los que en ellos intervienen (Arqueo de Caja). CONCLUSIONES DEL AUDITOR: Las conclusiones deben hacerse por cada rea que se audita donde se prepara la va hacia la opinin del auditor, el alcance y el objetivo que cumpli. UTILES DEL AUDITOR: Lpices tanto de plomo o tinta negra como rojo Regla Cinta engomada Cosedora Perforadora Papel que va a utilizar tanto para las cdula sumarias como para las cdulas analticas ms los programas que va a desarrollar.

AUDITORIA FINANCIERA
Es el examen u objetivo sistemtico profesional de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan las operaciones que se reflejan en los estados financieros de cualquier empresa el cual debe ser efectuado por un profesional.

OBJETIVOS: Revisin y Examen de los estados financieros por un auditor diferente al que los preparo y al usuario con el fin de establecer la razonabilidad de las cifras, conocer los resultados de su examen con el propsito de aumentar la utilidad de la informacin que se posee en la empresa. Formular comentarios, conclusiones, recomendaciones, sugerencias con el fin de mejorar la gestin financiera y el control interno. Determinar si a su juicio los estados financieros se presentan de acuerdo a las normas y principios de contabilidad generalmente aceptadas. Formular un dictamen profesional respecto a la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros, el estado de resultados, la situacin financiera, los cambios en la misma y en el patrimonio. El informe otorga fe publica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente la credibilidad de la gerencia y del que los preparo. El informe brinda crdito, seguridad a las manifestaciones y actuaciones de la administracin y aumenta la confianza en los mismos.

PLANEACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

Dando cumplimiento a la segunda norma de auditoria que dice que el trabajo debe ser planificado y supervisado

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Cuestionarios Control interno Preparacin de la Auditoria Programas de Auditoria

VISITA PRELIMINAR
Archivo Permanente Recoleccin de Informacin Entrevista con Funcionarios Preparacin Trminos Ref.

EJECUCION DEL TRABAJO

Papeles de Evaluacin del Aplicacin de Comunicacin Trabajo Control Interno Procedimientos y permanente con Pruebas funcionarios

COMUNICACIN DE RESULTADOS
Borrador del Informe conferencia final con Funcionarios responsables

SEGUIMIENTO POSTERIOR AL TRABAJO A cargo de funcionarios con amplia experiencia en el rea de control financiero.

Tcnicas y Procedimientos De Auditoria Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para emitir su opinin. Se agrupan en los siguientes rubros: Observacin propia y directa Observacin exterior o testimoniar Certificados Confirmaciones Noticias pblicas Cotizaciones Elementos internos Estudio general Anlisis Clculos Otros TCNICA DE AUDITORIA: Es todo recurso particular de investigacin que el auditor usa para obtener la informacin que necesita y para comprobar la informacin que otros le han suministrado o que el mismo ha obtenido. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: Es el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativos a los estados financieros examinados. Y el c.p. mediante estos obtiene las bases para fundamentar sus opiniones sobre los estados financieros sujetos a examen. Extensin o alcance de los procedimientos de auditoria (de pruebas selectivas): a la relacin que existe entre el numero de

partidas individuales de una misma partida global a las que se les aplica los procedimientos, y el numero total de partidas individuales que conforman lo correspondiente a partida global.

TECNICAS DE AUDITORIA

Tcnicas de Verificacin Ocular

- Comparacin - Observacin - Revisin Selectiva - Rastreo - Indagacin

Tcnicas de Verificacin Verbal

Tcnicas de Verificacin Fsica Tcnicas de Verificacin Documental

- Inspeccin

- Comprobacin - Documentacin