1 ENTREGA PATRIMONIO

PROYECTO

CONTABILIDAD

DE

PASIVOS

ANDRES ENRIQUE CARDENAS GUTIERREZ WENDY CATALINA MONTAEZ RODRIGUEZ TATIANA EUGENIA MARIN SALAZAR PAOLA ANDREA MORALES RODRIGUEZ CLAUDIA PATRICIA OSPINO ISAZA DUAN AGUILAR FRANCIS

POLITECNICO GRAN COLOMBIANO 2012

INTRODUCCION

Como es bien sabido en algn momento, cualquiera sea la circunstancia o necesidad que se nos presente, nos vemos obligados a contraer deudas con los bancos, al cual hay que devolverle los valores prestados con intereses. El mundo empresarial no escapa de esta realidad, as como a nosotros se nos presentan grandes oportunidades en los momentos en que hace falta dinero, a las empresas se les presentan oportunidades de inversin, ampliacin de mercado, crecimiento entre otras posibles necesidades, no obstante, mantiene permanentemente obligaciones con sus trabajadores, proveedores y el mismo Estado. Del mismo modo, no olvidemos que de acuerdo al principio de Ente, l o los propietarios de la empresa son los principales interesados y los deudores prioritarios que esta mantiene desde el momento de su creacin. As como los seres humanos las empresas tambin tienen un ciclo de vida, con la nica diferencia que las mismas tienen una existencia abstracta, slo llevan un nombre o representan una marca, la parte operativa depende nicamente del manejo humano que la conforme, y su ciclo de vida depender de la administracin que stos ltimos le puedan dar, por tanto, el capital y las utilidades que sta mantenga sern destinados para su fortalecimiento y enriquecimiento de las personas que la conformaron, en la medida de sus aportes y tipo de participacin que mantenga. Bajo esta premisa, paso a exponer las definiciones bsicas de los elementos del pasivo OBJETIVO GENERAL Al finalizar el captulo, estaremos capacitados para analizar las cuentas del Pasivo, clasificndolas de acuerdo con su exigibilidad y aplicacin con el propsito de que podamos elaborar con seguridad el estado de la situacin financiera y de resultados de una empresa comercial. OBJETIVOS ESPECFICOS Reconocer las cuentas que conforman el Pasivo y la correcta ubicacin de estas dentro del estado de situacin financiera. Conocer el origen y aplicacin del Impuesto de retencin en la fuente.

INDICE 1- QUE SON LOS PASIVOS 2- COMO SE CLASIFICAN LOS PASIVOS 3- DESARROLLO EJERCICIOS PUNTOS 3 Y 4 4- QUE ES RETENCION EN LA FUENTE 5- ELABORACION ASIENTOS CONTABLES EJERCICIOS 6- CONCLUSIONES 7- BIBLIOGRAFIA

1 QUE SON LOS PASIVOS: (Los pasivos son las deudas de la empresa)Estas agrupan el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras de proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, los gravmenes y tasas, las obligaciones labores, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, bonos y papeles comerciales 2 CLASIFICACION DEL PASIVO El pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidacin o vencimiento, en pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo. 1) PASIVO A CORTO PLAZO El pasivo a corto plazo es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un ao, en el curso normal de las operaciones. Se hace excepcin de esta regla en el caso que el ciclo normal de las operaciones de la empresa sea mayor a un ao y se haga una excepcin similar en la clasificacin del activo circulante. En este caso, el pasivo a corto plazo incluir todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deber mencionarse esta situacin en los estados financieros y notas complementarias. 2) PASIVO A LARGO PLAZO El pasivo a largo plazo est representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao, o al ciclo normal de las operaciones si ste es mayor. La parte del pasivo a largo plazo que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los prximos doce meses o dentro del ciclo normal de las operaciones si ste ltimo es mayor, se convierte en pasivo a corto plazo y por lo tanto debe clasificarse como tal. Asimismo, aquellos adeudos cuyo vencimiento no est sujeto al control de la empresa se clasifican comnmente como pasivo a corto plazo. REGLAS DE VALUACION.Los adeudos que tienen su origen en las compras de mercancas o servicios, surgen en el momento de tomar posesin de las mercancas o recibir los servicios Es apropiado registrar los pasivos a favor de los proveedores deduciendo los descuentos comerciales, pero sin deducir los descuentos por pronto pago, excepto en el caso en que la empresa tenga por norma aprovechar regularmente esta clase de descuentos y est en condiciones de continuar esta poltica, siempre y cuando este procedimiento se aplique de manera uniforme.

Los pasivos provenientes de obligaciones contractuales o impositivas, comnmente denominados pasivos acumulados, representan por lo general cargos a resultados de operacin por servicios o beneficios devengados a la fecha del balance, o por impuestos aplicables al perodo terminado en esa fecha. En aquellas situaciones en que no sea posible determinar con exactitud el importe del pasivo, debern registrarse las estimaciones, lo ms certeras posibles, de estos pasivos. En esta situacin pueden encontrarse los pasivos por gratificaciones, vacaciones, salarios, etc. En el caso de prstamos obtenidos en efectivo, el pasivo deber registrarse por el importe recibido o utilizado. Si hubiera una porcin del prstamo de la que an no se hubiere dispuesto, sta no deber reflejarse en el balance como pasivo sino como una cuenta por cobrar. Cuando se firmen documentos amparando a compras a crdito, deber registrarse de inmediato tanto la adquisicin del activo, como el pasivo correspondiente, por el importe total de la operacin. En el caso de amortizacin de pasivos que se hagan por medio de una cuota fija, deber separarse la parte que corresponde a la amortizacin del pasivo y la parte restante debe registrarse como Gastos por Intereses. En el caso de pasivos por obligaciones como bonos o certificados de inversin, debern registrarse al importe del valor nominal de los ttulos. Los intereses se van registrando como pasivo conforme se vayan devengando. El importe de los gastos de emisin como comisiones, costos de impresin, gastos de colocacin, as como de descuento si lo hubiere, concedido en la colocacin de los ttulos, debern registrarse como cargos diferidos y amortizarse durante el perodo en que las obligaciones estarn en circulacin, en proporcin al vencimiento de las mismas. En el caso de que las obligaciones se hubieran colocado con prima, esta deber registrarse como un crdito diferido y amortizarse tambin en proporcin al vencimiento de las obligaciones. REGLAS DE PRESENTACION.Por razn de su pronta o inmediata exigibilidad, y de su correlacin con el activo circulante en cuanto a la determinacin del capital de trabajo, el pasivo a corto plazo debe presentarse como el primero de los grupos del pasivo en el balance general. La presentacin de los diferentes conceptos del pasivo a corto plazo dentro del balance general, deber hacerse tomando en cuenta tanto la agrupacin de pasivo de naturaleza semejante como las condiciones de exigibilidad y la importancia relativa. Es importante presentar por separado los adeudos a favor de proveedores por la adquisicin de los bienes o servicios que representan las actividades principales de la empresa. Estos saldos 5

debern incluir los fletes, gastos de importacin, etc. en que se haya incurrido y estn aun pendientes de pago. Normalmente no ser necesario presentar por separado los adeudos documentados a favor de proveedores, de aquellos que no lo estn. Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas por pagar a proveedores, debern reclasificarse como cuentas por cobrar o como inventarios, dependiendo de su procedencia o de la aplicacin final que se estime tendrn. Los pasivos que representen financiamiento bancario a corto plazo debern presentarse por separado. La porcin circulante del pasivo a largo plazo deber presentarse tambin por separado, sin incluir dentro de los financiamientos a corto plazo que se mencionan en los dos prrafos anteriores. Esta separacin resulta importante para fines de informacin de las polticas financieras de la empresa. En caso de que existan pasivos en moneda extranjera por sumas importantes deber revelarse esta situacin ya sea en el mismo balance o una nota a los estados financieros, indicando de qu moneda extranjera se trate. Es indispensable informar, ya sea en el mismo cuerpo del balance o en una nota a los estados financieros, de las garantas, si las hubiese de cualquier pasivo. En el caso del pasivo a largo plazo, este deber mostrarse con tanto detalle como sea necesario, describiendo la naturaleza de cada uno de los prstamos o financiamiento que lo formen, el vencimiento, las tasas de inters y las garantas o gravmenes respectivos. Si no fuese prctico detallar esta informacin en el mismo cuerpo del balance, se har en una nota a los estados financieros o bien en un estado financiero anexo que formar parte de los estados financieros principales. Ser necesario informar acerca de la existencia de ciertas restricciones que en algunos contratos de crdito se imponen al deudor, como son restricciones para el pago de dividendos, proporciones que debe guardar el capital de trabajo, restricciones para la obtencin de nuevos prstamos, obligaciones de asegurar ciertos activos. En el caso de obligaciones emitidas, debern informarse claramente las caractersticas de la emisin, como son el monto de la misma, nmero de las obligaciones en circulacin, valor nominal de las obligaciones, derechos y forma de redencin, garantas, vencimiento, tasa de inters, etc. En caso de obligaciones convertibles deber informarse acerca del tipo y forma de conversin. Si existiesen obligaciones autorizadas an no emitidas, deber informarse de ello con objeto de que el lector pueda comparar el monto total autorizado con el valor de los bienes otorgados en garanta. Los intereses no devengados incluidos en los saldos de las cuentas de pasivo debern excluirse para fines de presentacin del balance,

compensndolos con los saldos que por el mismo monto se encuentren incluidos en cargos diferidos. Esta exclusin se basa en el hecho de que los intereses por pagar an no devengados no representan un pasivo del que se haya obtenido beneficio alguno a la fecha del balance, y su inclusin dentro de los pasivos formales, cuando el monto de estos intereses es importante, puede desvirtuar la interpretacin de la situacin financiera de la empresa. 3 DESARROLLO EJERCICIOS La compaa Comercializadora D&D Ltda. a marzo 31 de 2011 recibe un prstamo bancario por valor de $ 18.000.000 con 12 meses de plazo, se compromete a pagarlo en cuotas mensuales iguales con intereses del 22 % anual pagadero mes vencido, se pide elaborar asientos contables iniciales, cuando se vence la primera cuota y el primes mes de intereses.

Contabilizacin del Prstamo en Marzo 31 de 2011

Codigo Cuenta 111005 Banco Obligaciones Financieras (Bancos 210510 Nacionales) Sumas iguales $ Debito 18.000.000 Credito

$ $ 18.000.000 $

18.000.000 18.000.000

Contabilizacin vencimiento primera cuota Abril 30 de 2011 El valor de la cuota mensual se calcula as: 18.000.000/12= 1.500.000
Codigo Cuenta Obilgaciones 210510 financieras (Bancos 111005 Bancos Sumas Iguales Debito $ 1.500.000 $ $ 1.500.000 $ 1.500.000 1.500.000 Credito

Contabilizacin de los intereses vencidos al 30 de Abril de 2011. El Valor de los intereses vencidos primer mes se calcula as: 18.000.000 *30* 22% / 360= 330.000

Codigo

Cuenta

Debito

Credito

Gastos no operacionales 530520 (finacieros) $ 111005 Bancos Sumas Iguales $

330.000 $ 330.000 $ 300.000 300.000

En febrero 01 de 2011 la compaa Comercializamos Ltda le compra a un proveedor del exterior U$ $ 18.000 con plazo a 60 das. la tasa a 1 de febrero es de $ 2.050, el 28 de febrero las tasa es de $ 2.250 y el 31 de marzo es de $ 2.310, se piden registros en el momento de la compra, ajuste a febrero 28, ajuste a marzo 31 y cancelacin al proveedor.

Contabilizamos con fecha 01 de Febrero de 2011 la compra de la mercanca, convirtiendo el valor de la compra en pesos as: U$ 18.000 * 2.050 = 36.900.000
Codigo Cuenta Mercancias no fabricadas por la 143501 empresa Proveedores del 221001 Exterior Sumas Iguales Debito Credito

36.900.000 $ 36.900.000 36.900.000

36.900.000 $

Ahora se ajustamos el valor de la tasa as: 1 de febrero 28 de Febrero $ 2.050 $ 2.250

Diferencia en tasas: $ 200, por lo anterior el valor de la obligacin subir en: U$ 18.000* 200= 3.600.000
Codigo Cuenta Debito Credito Mercancias no fabricadas por 143501 la empresa $ 3.600.000 Proveedores 221001 del Exterior $ 3.600.000 Sumas Iguales $ 3.600.000 $ 3.600.000

Para el cierre a Marzo 31 la tasa es 2.310 por lo que nuevamente demos ajustar el valor de la Obligacin. 8

28 de Febrero 31 de Marzo

$ 2.250 $ 2.310

Diferencia en tasas: $ 60, as mismo el nuevo valor de la obligacin ser U$ 18.000 * 60 = 1.080.000
Codigo Cuenta Mercancias no fabricadas por la 143501 empresa Proveedores del 221001 Exterior Sumas Iguales Debito Credito

$ 1.080.000 $ 1.080.000 $ 1.080.000 $ 1.080.000

Cancelacin obligacin al proveedor a 31 de marzo de 2011. Valor de la mercanca U$ 18.000*2.310(tasa)= 41.580.000

Codigo Cuenta Proveedores 221001 del Exterior 111005 Bancos Debito $ 41.580.000 $ 41.580.000 Credito

Sumas Iguales $ 41.580.000 $ 41.580.000

QUE ES RETENCION EN LA FUENTE

La creencia general, sobre que la retencin en la fuente es un impuesto, es absolutamente equivocada. La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado. La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo. Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.

La retencin en la fuente, es entonces una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente con retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que la retencin en la fuente es diferente para cada impuesto es decir una retencin en la fuente para el IVA conocida coma reteiva, y otra para el impuesto de Industria y Comercio tambin conocida como Reteica. PRINCIPALES CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIN PARA EL 2012 BAS BASE E PESOS UVT 0 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 703,000 104,000 703,000 104,000 703,000 104,000 104,000 703,000 1,250,000 104,000 703,000

CONCEPTO

TARIFA 1% 1% 0.10% 2% 7% 10%/11 % 4% 6% 3,5% 4%/6% 3,5%/4 % 1% 3.50% 1% 2% 3.50% 20% 3.50% 3.50%

Venta de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin 0 Compra de combustible 0 Consultora en obras pblicas 0 Intereses o rendimientos financieros 0 Honorarios y comisiones Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultora administracin delegada Compras Servicios en general 0 0 y

0 27 4

Por emolumentos eclesisticos 27 Servicios de transporte de carga 4 Servicios de transporte nacional de pasajeros 27 Servicios temporales 4 Servicios de aseo y vigilancia 4 Arrendamiento de bienes races 27 Loteras, Rifas, Apuestas y similares 48 Servicios de hoteles y restaurantes 4 Otros ingresos tributarios 27

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Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial 92 Compra de productos agrcolas con procesamiento industrial retenedores 27 Compra de caf pergamino o cereza 160 Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar 5

2,397,000 1.50% 703,000 3.50% 4,168,000 0.50%

130,000

3%

11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas 11% para pagos o abonos en cuenta a las personas naturales por contratos cuyo valor superen la suma de 3.300 UVT. 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el ao 2010. 0% para pagos o abonos en cuenta a las dems Personas Naturales 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta. 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.

Nota 1: El UVT para el 2011 es de $25.132. Nota 2: Las bases que figuran o UVT o 100%, significan que se aplicar la retencin sobre cualquier valor, sobre cualquier base, sobre el 100% de la operacin sin importar su monto. En las otras bases se aplicar la retencin sobre valores iguales o superiores. Por ejemplo, la retencin por compras se aplicar sobre operaciones iguales o superiores a $679.000 5 ELABORACION ASIENTOS CONTABLES EJERCICIOS

La compaa BCG Ltda., rgimen comn, presenta la siguiente informacin: Recibe factura por Concepto de Honorarios de asesoria Financiera de ASESORES LTDA rgimen comn por valor de $ 1.950.000

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Codigo

Cuenta $

Debito 1.950.000 $ $ $ 1.950.000 $

Credito 214.500 1.735.500 1.950.000

511030 Asesoria Financiera 236515 Honorarios 11% C ostosy gastos por pagar 233525 (Honorarios) Sumas Iguales

Recibe factura de la CIA IMPREPAL COLOR LTDA. Por la compra de talonarios de facturacin por valor de $ 1.350.000
Codigo Cuenta 519530 Papeleria Retencion por compras 236540 3,5% 220501 Proveedores Nacionales Debito $ 1.350.000 Credito

Sumas Iguales $ 1.350.000 $ 1.350.000 Recibe factura de TRANSPORTAMOS LTDA por valor de $ 258.000 de Transportes de mercancas a clientes.
$ 47.250 $ 1.302.750
Codigo Cuenta T ransportes, Fletes y 513550 acarreos Retencion por servicios 236525 de transporte 1% costos y gastos por 233545 pagar (T ransportes) Sumas Iguales $ Debito $ 258.000 $ 2.580 Credito

$ 255.420 258.000 $ 258.000

Recibe Factura de MANTENIMIENTO LTDA, rgimen comn, por $1.050.000, por mantenimiento Computadores.
Codigo Cuenta Debito $ 1.050.000 $ 42.000 Credito

Mantenimiento equipos de 514525 computacion y comunicacin Retencion por servicios 236525 generales 4% costos y gastos por pagar 233545 (servicios de mantenimiento)

$ 1.008.000

S umas Iguales

$ 1.050.000 $ 1.050.000

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Recibe Factura de Mantenimiento de Equipos Ltda., rgimen, comn, por valor de $ 2.000.000 por arreglo de maquinaria.
Codigo Cuenta Debito $ 2.000.000 $ 80.000 Credito

514515 Maquinaria y equipo Retencion por servicios 236525 generales 4% costos y gastos por pagar (Servicios de 233535 mantenimiento) Sumas Iguales

$ 1.920.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000

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CONCLUSIONES La realizacin de este trabajo nos deja como conclusiones importantes el buen conocimiento de las cuentas que conforman el pasivo, su naturaleza y su manejo contable. Adicionalmente entendimos que la retencin en la fuente no es impuesto sino un recaudo anticipado del mismo en el momento que exista el hecho generador del mismo. As como tambin que existen diferentes tipos de retencin en la fuente y que contrario a lo que se cree no es solo para el impuesto de renta. Aprendimos a efectuar asientos contables teniendo un buen uso de los conceptos de retencin en la fuente y su mtodo de aplicacin, el cual es diferente para cada tipo de contribuyente. Se afianzo la informacin recibida en las conferencias y consignada en las cartillas del aula virtual. Se analizo como debe ser la contabilizacin cuando se adquiere mercanca en el exterior que su precio es en una moneda diferente al peso colombiano.

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BIBLIOGRAFIA

www.gerencie.com www.actualicese.com Plan nico de Cuentas Legis www.araqueasociados.com/es/Introduccionalaretencion.pdf www.contribuyente.org/tabla-de-retencion-en-la-fuente-2012 html.rincondelvago.com/pasivo-contable_1.html www.businesscol.com/productos/glosarios/. www.deudaexterna.es/que-es-el-pasivo-de-una-empresa/ inteligenciafinanciera.blogspot.com/.../activos-y-pasivos. htlm

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