AN III, SEM. I 18.05.2013 Audit Care sunt elementele de baza ale controlului intern unei entitati?

Existenta unui plan de organizare, cuprinzand: - definirea cat mai precisa a sarcinilor; - definirea limitelor de competenta si a raspunderilor , ceea ce presupune stabilirea unei ierarhii a carei autoritate este indiscutabila; - circulatia informatiilor: circuitele documentelor trebuie sa fie suficient de precise si elaborate pentru a exclude neglijenta; Competenta si integritatea personalului sunt esentiale, mai ales la nivelul directiunii; deciziile pe care le iau responsabilii compartimentelor, bune sau rele, se repercuteaza asupra compartimentelor pe care le conduc; Existenta unei documentatii satisfacatoare se refera la: - producerea informatiilor: este recomandata existenta unor instructiuni scrise, sub forma unui manual de proceduri; - arhivarea informatiilor: memoria unei intreprinderi este un elemnt esential al controluluiintern, care conditioneaza toate controalele ulterioare. Contabilitate O societate cumpara pe data de 1 noiembrie 2011 un certificat de depozit cu scadenta la 3 luni, adica pe 31 ianuarie 2012. Valoarea certificatului este de 80000 ron iar rata anuala a dobanzii este de 15% calculate linear. Comisionul de ridicare este de 0.75% iar certificatul este pastrat pana la scadenta. Care este valoarea intrarii de numerar la scadenta?

Calculul dobanzii pentru 3 luni: 80000 x 15% / 12 x 3 luni = 3000 lei Calcul comision de ridicare: 83000 x 0.75% = 622.50 lei Calcul valoare intrare numerar la scadenta:

80000 + 3000 622.50 = 82377.50 lei

Fiscalitate La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economicofinanciari: Capital social subscris si varsat 1000 lei. Venituri totale si impozabile 70000 lei. Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60000 lei. Societatea se afla in primul an de activitate. Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei. Codul fiscal Art. 22. - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil;

Norme metodologice: 50. Cota de 5% reprezentnd rezerva prevzut la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplic asupra diferenei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, i totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, nregistrate n contabilitate. Rezerva se calculeaz cumulat de la nceputul anului i este deductibil la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dup caz. n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerv sunt incluse veniturile prevzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la lit. c) din acelai articol. Rezervele astfel constituite se completeaz sau se diminueaz n funcie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaz i n funcie de nivelul capitalului social subscris i vrsat sau al patrimoniului. n situaia n care, ca urmare efecturii unor operaiuni de reorganizare, rezerva legal a persoanei juridice beneficiare depete a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social, dup caz, diminuarea rezervei legale, la nivelul prevzut de lege, nu este obligatorie.

Calcul profit brut: 70000 60000 = 10000 lei Suma maxima admisa a rezervei legale: - 5% din protitul brut 10000 x 5% = 500 lei - 20% din capitalul social subscris si varsat 1000 x 20% = 200 lei Rezerva legala de contituit: 200 lei