Tema 2: Contul bancar ca element de baz n promovarea i meninerea relaiilor Banc-Client.

1. Noiunea i tipologia conturilor bancare. 2. Iniierea relaiilor dintre banc i client 3. Metode de operare n conturi curente 1.Noiunea i tipologia conturilor bancare. Relaiile care se stabilesc ntre bnci i clienii acestora, materializate n operaiunile bancare, se reflect n sistemul conturilor bancare i ntr-o form agregat n bilanul contabil al acestor instituii. Contul bancar este un mecanism de constituire a resurselor i de stingere a obligaiilor clienilor n procesul economic, a reflectrii circuitelor n sistemele de pli i compensri, a relaiilor cu diverse entiti pe plan naional i internaional. Principala utilizare a conturilor este aceea de nregistrare, la un anumit moment, prin nscrierea unei sume ntr-o parte a contului i la un alt moment n cealalt parte a contului. Aceste operaiuni asigur circulaia informaiei cu un anumit scop, acela de a reflecta decizia titularului de cont. Cele doua pari ale conturilor bancare reflect drepturi (creane) i obligaii (datorii) ale titularului de cont i sunt denumite n contabilitate debit i credit. Dac titularii de cont sunt diferii avem de a face cu un transfer de proprietare asupra sumei bneti (plata), iar informaia este denumit informaie-bani. Transferul de proprietate presupune irevocabilitatea plaii care asigur finalitatea decontrii i stingerea de obligaii. n orice moment, sumele cumulate (totalul) din debitul i creditul contului se pot compensa i rezulta un sold care reflect poziia patrimonial, adic volumul de creane sau obligaii ale titularului. Cont bancar cont analitic deschis de banc pe numele titularului de cont, prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti. Relaiile directe dintre banc i client se reflect n conturile bancare deschise pentru a duce evidena raporturilor dintre banc i fiecare client al ei.

Schema nr. 1

Banc

Cont bancar

Client

Schema nr. 2

Contul bancar poate fi vzut sub 2 aspecte:

Contabil, n care caz

contul este un document juridic, cronologic n care se reflect toate creanele i datoriile reciproce dintre banc i client

Juridic, n care
contul este o convenie dintre banc i client n care se stipuleaz att regimul de operare n cont, ct i modul de apariie i de distingere a obligaiilor reciproce.

Contul bancar are unele caracteristici specifice reflectate n contabilitatea bancar, dintre care cele mai importante sunt: (a) marea majoritate a informaiei-bani reflect schimburile de proprietate a activelor financiare; (b) trecerea din proprietatea bncii n proprietatea clientului a unui credit acordat de banca i nregistrat n cont; (c) trecerea din proprietatea clientului n cea a bncii, prin nregistrare n cont, a ratelor din credit rambursate, precum i a dobnzilor i comisioanelor cuvenite bncii; (d) efectuarea i de alte operaiuni dect depozitele i creditele, cum ar fi constituirea de garanii, operaiuni n valut, operaiuni cu titluri de valori etc.

Conturile care se pot deschide clienilor se pot grupa n trei mari categorii: conturi curente, conturi de depozite i conturi de mprumut. Conturile curente (conturi de decontare) se deschid clienilor pentru nregistrarea operaiunilor curente de ncasri i pli n numerar, transferul fondurilor ntre bncile clienilor care reprezint ncasri i pli, precum i alte operaiuni generate de acordarea i derularea creditelor, constituirea i retragerea depozitelor, diverse servicii prestate pentru populaie i agenii economici. Contul curent este cel mai utilizat cont bancar, ntruct prin el se desfoar ntreg fluxul bancar al clientului i permite o informare operativ asupra lichiditii imediate a acestuia. Contul curent ncepe s funcioneze prin creditare, operaiunea reprezentnd depunerea unei sume n numerar la casieria bncii de ctre titular, transferul unui fond de la alt banc, transferul din alt cont al titularului (retragere de depozit, creditare), bonificare de dobnd etc. Contul curent funcioneaz pe baza a dou principii: (a) asigurarea permanent a disponibilitilor, adic a soldului creditor; (b) capacitatea juridic a titularului de a dispune de pli n proporia n care activele din cont sunt libere de gaj sau alte obligaii dispuse de autoritatea public. Dei contul curent ncepe s funcioneze prin creditare, ca un cont de pasiv, la sfritul zilei poate avea sold debitor, ca un cont de activ, ca urmare a creditelor folosite. n cursul zilei poate avea sold creditor sau debitor, contul funcionnd ca o suveica care asigur mai nti folosirea fondurilor proprii i apoi a celor mprumutate. Asemenea conturi care pot avea solduri creditoare sau debitoare se numesc bifuncionale (cu posibiliti de overdraft). Disponibilitile din contul curent sunt foarte volatile i nu pot fi folosite de banc drept resurse de creditare, din care cauz la soldurile creditoare nu se bonific dobnd sau dac se acord aceasta este foarte mic. Pentru operaiunile efectuate n contul clientului banca percepe comisioane potrivit tarifelor anunate. Comisioanele se pot calcula asupra rulajului creditor al contului curent sau operaiune cu operaiune, conform practicii bncii.

Conturile de depozit. Investiiile financiare ale clienilor fcute la bnci cu scop de fructificare a capitalului sunt cunoscute sub numele de depozite bancare la termen i se nregistreaz n conturi de depozite. Contul de depozit este un cont de pasiv care se crediteaz cu sumele constituite ca depozite i se debiteaz cu cele ieite din cont la lichidarea depozitului. Depozitele pot fi n lei i valut i se constituie n baza unei convenii scrise ntre banc i client n care se prevd suma, perioada i dobnda, inclusiv modalitatea de plat a acesteia. La scaden depozitul i dobnda se transfer n contul curent, dac nu exist o clauz de rennoire automat. Dobnda poate fi transferat i lunar n contul curent, n funcie de opiunea clientului, dar aceasta este ceva mai mic dect dobnda transferat la scaden. Clientul poate renuna la investiia fcut i n virtutea dreptului de proprietate poate solicita retragerea depozitului nainte de scaden, caz n care clientul va beneficia de tratamentul aplicat contului curent. Conturile de mprumut reflect obligaiile clienilor fa de banc i se debiteaz cu valoarea creditelor trase, creditndu-se cu sumele rambursate. Toate conturile de mprumut funcioneaz prin intermediul contului curent, respectiv cu sumele trase din credit se alimenteaz contul curent din care se fac apoi plile i invers din sumele disponibile n contul curent se ramburseaz creditele din contul de credite i se pltesc dobnzile i comisioanele datorate bncii. Conturile de mprumut corespund tipurilor de credite folosite de banc. Dobnda este de regul fluctuant i depinde de nivelul pieei, calitatea clientului de perioada de creditare. Dup continuitatea nregistrrii operaiunilor n ele, deosebim 2 tipuri de conturi: 1. Provizoriu o aciune temporar i servete pentru depunerea mijloacelor bneti aferente formrii capitalului social sau majorrii lui (din acest cont nu se retrag banii); 2. n sens deplin care se clasific astfel: Cont curent (de decontare) - deschis persoanelor fizice i juridice care servete pentru nregistrarea n ordinea cronologic a tuturor operaiunilor care apar n cadrul tranzaciilor efectuate de titularul contului (se mai numete cont curent).
4

 Cont de depozit care poate fi: a) la vedere- servete pentru pstrarea mijloacelor bneti depuse fr indicarea termenului de extragere a acestora din cont; b) la termen servete pentru pstrarea mijloacelor bneti pe o perioad fixat de timp i presupune c banca s calculeze dobnda reieind din soldul acestui cont. Cont de mprumut- utilizat pentru pstrarea informaiei cu privire la creditele acordate clienilor bncii ct i evidena dobnzilor calculate i ncasate de banc; Contul LORO cont interbancar folosit pentru pstrarea mijloacelor bneti ale altor bnci n banca respectiv. Bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi:
Schema nr. 3

Pentru persoanele juridice bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi bancare

Pentru persoanele fizice bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi bancare

Conturi curente

Conturi curente

Conturi de mprumut

Conturi de depozit

Conturi de depozit Conturi de mprumut Conturi provizorii

Conturi LORO (numai pentru bnci)

Schema nr. 4

n Republica Moldova bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi

Cont n sens deplin

Cont de decontare cont deschis persoanelor fizice i juridice care servete pentru nregistrarea n ordine cronologic a tuturor operaiunilor n cadrul tranzaciilor efectuate de titularul contului

Cont provizoriu - cont deschis de banc pe o anumit durat de timp, destinat acumulrii mijloacelor bneti pentru formarea capitalului social sau pentru acumularea mijloacelor bneti obinute n procesul plasamentului valorilor mobiliare.

Cont de depozit - cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere
Cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp Cont de depozit la vedere - cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace bneti cu sau fr dobnd fr fixarea termenului de plasare

Cont de mprumut este utilizat pentru pstrarea informaiei cu privire la creditele bancare ct i evidena dobnzilor calculate i ncasate de banc

Cont Loro - cont curent deschis de banc pentru o alt banc

Putem evidenia aa principii de aciune a conturilor: 1. Contul servete pentru reflectarea relaiilor banc - client de unde reiese obligativitatea nregistrrii tuturor modificrilor acestor relaii n contul respectiv n ordinea cronologic; 2. Soldul contului bancar are un caracter cronologic fiind modificat la dorina titularului ca rezultat al efecturii diferitor operaiuni pe care le efectueaz titularul contului; 3. Banca confirm nregistrarea operaiunilor n cont prin eliberarea unui document numit extras din cont la anumite intervale de timp sau la cererea titularului; 4. Clientul are dreptul s cear explicaie pentru fiecare inscripie din extrasul din cont; 5. Fiecare operaiune efectuat de banc n contul clientului este trecut n extrasul din cont i are la baz copia documentului n funcie de care s-a efectuat; 6. Banca cere confirmarea clientului pentru efectuarea operaiunilor n cont ct i confirmarea soldului de ctre clientul respectiv. 2. Iniierea relaiilor dintre banc i client Deschiderea contului curent ncepe cu ncheierea conveniei ntre banc i client cu privire la drepturile i obligaiile prilor i la acceptarea regulilor de lucru ale bncii. Convenia are rolul unui contract, deci devine un act juridic ntre pri, ncheiat n form autentic (scris), cu care clientul poate face dovada pe cale judectoreasc pentru nclcarea de ctre banc a clauzelor convenite (ex. operarea n cont fr acceptul titularului de cont). n acelai timp, banca este protejat prin lege pentru riscurile asumate i contra eventualelor abuzuri din partea clienilor. n general, la deschiderea unui cont banca ncearc s obin ct mai multe informaii despre noul su client i s le analizeze cu atenie. Sunt cazuri n care unii clieni au datorii neachitate la alte bnci, au produs prejudicii, au probleme cu justiia, nu
8

respect legislaia i normele bancare, ceea ce ridic suspiciuni cu privire la corectitudinea acestora. Banca nu este obligat s accepte orice client i nu este prudent s deschid un cont dac informaiile cu privire la bonitatea clientului, natura activitii i comportamentul acestuia nu satisfac cerinele bncii. Selectarea clienilor este o practic nu numai necesar dar menine ncrederea celorlali clieni n seriozitatea bncii. Pentru deschiderea unui cont clienii trebuie s prezinte o cerere nsoit de documentele necesare. Persoanele fizice trebuie s prezinte numai actul de identitate, iar persoanele juridice depun mai multe documente ( statutul societii, certificatul de nregistrare, certificat de atribuire a codului fiscal, amprenta tampilei, specimentele de semnturi). Conturile personale (persoane fizice) se deschid pe numele unui singur titular i deci va exista un singur speciment de semntur. Titularul poate mandata una sau dou persoane s aib drept de semntur n locul sau pentru toate operaiunile de cont sau numai pentru unele din acetia. La conturile persoanelor juridice, operaiunile se dispun numai cu dou semnturi, respectiv director i contabil ef, i sunt mandatai cte 1-2 nlocuitori pentru fiecare dintre titulari. Att persoanele fizice ct i cele juridice pot deschide n cadrul unei bnci un singur cont curent pentru operaiunile n lei i cte unul pentru fiecare fel de valut. Relaia ntre banc i client privind deschiderea contului este urmtoarea: Legitimarea persoanelor care deschide contul; Depunerea setului de documente autentificate notarial; Convenirea asupra modului de acceptare a operaiunilor efectuate de Banc i a persoanelor care au dreptul s confirme acceptul; Are loc ncheierea acordului ntre banc i client, de regul, sub forma unui contract n care se stipuleaz drepturile i obligaiunile titularului de cont ct i ale bncii.

Schema nr. 5

Iniierea relaiilor dintre banc i client privind deschiderea conturilor reprezint:

1. Legitimarea persoanei care deschide contul

3. Convenirea asupra modului de acceptare a operaiunilor efectuate de banc, i a persoanelor care au dreptul s confirme acceptul

2. Depunerea setului de documente autentificate notarial cerute de banc

4. ncheierea acordului dintre banc i client sub forma unui contract n care se stipuleaz drepturile i obligaiile titularului de cont i ale bncii

Aceste condiii frecvent pot fi modificate n timp. Meninerea contului de ctre banc presupune efectuarea tuturor obligaiilor asumate de ctre ea n contract precum i posibilitatea executrii altor obligaii cerute de titular pe parcursul activitii acestuia. nchiderea conturilor se face din dispoziia clienilor, din actul de voin al bncii sau din motive independente de voina parilor. Dac nchiderea contului vine din iniiativa clientului, banca solicit acestuia restituirea carnetului de cecuri, stabilete cecurile n circulaie i fondurile disponibile pentru asigurarea plii, iar soldul rmas l restituie clientului n numerar sau prin transfer la alt banc. Motivele menionate de client trebuie analizate cu atenie dac se refer la calitatea produselor i serviciilor bncii pentru luarea masurilor care se impun.

10

nchiderea contului din actul de voin al bncii poate avea loc n urmtoarele situaii: contul a devenit inactiv o perioad mai lung de timp (peste 6 luni) iar n cazul n care banca nu poate intra n legtur cu clientul pentru a restitui soldul, suma se trece ntr-un cont intern inactiv i rmne la dispoziia clientului; folosirea defectuoas a contului de ctre client (emiterea de cecuri fr acoperire, folosirea necorespunztoare a instruciunilor de plat, nclcarea regulilor de etic bancar etc) situaie n care banca ntiineaz clientul de decizia luat i sisteaz orice operaiune nou dnd curs numai celor n derulare; motive independente de voina parilor cum ar fi falimentul unei firme, nchiderea contului se face pe baza ntiinrii primite de la instana de judecat, iar soldul creditor rmas dup stingerea obligaiilor rmne la dispoziia instanei; iresponsabilitate psihic pe baza declaraiei autoritilor medicale contul se nghea i se adreseaz o cerere ctre judectorie pentru desemnarea unei persoane care s dispun de cont; deces, se anuleaz mandatul mputernicitului iar contul se nchide, orice plat aflat n circuit se respinge prin formula trgtorul decedat, iar sumele din cont vor fi eliberate ulterior motenitorilor legali. nchiderea contului are ca unic efect nceputul perioadei de nchidere n care se condiioneaz operaiile premergtoare nchiderii. La finele perioadei de nchidere se determin soldul definitiv care, de regul, este pus la dispoziia beneficiarului.

3. Metode de operare n conturi curente n banc n cadrul relaiilor ei cu clienii apare problema stabilirii modului n care se va duce evidena rezultatului operaiunii efectuate de ctre titular respectiv n contul su curent i determinarea soldului fa de care se va calcula dobnda. Deoarece pe durata existenei contului el poate avea att sold creditor, ct i cel debitor, banca trebuie s-i formeze clar metoda de calcul a soldurilor contului i aplicarea dobnzilor la ele.

11

Teoretic se cunosc 3 metode de eviden a operaiunilor n cont curent: Metoda direct; Metoda indirect; Metoda n scar.
Schema nr. 6

Metoda direct de eviden

Metoda indirect de eviden

Metoda n scar de eviden

1. Operaiunile se nregistreaz n ordine cronologic n partid dubl

1. Operaiunile se nregistreaz n ordine cronologic n partid dubl 2. Iniial se stabilesc numere pe o perioad fictiv calculat de la data operaiunii valut, pn la data efecturii operaiunilor n cont

1. Operaiunile se nregistreaz n ordine cronologic n partid simpl

2. Prin contract se stabilete data de nchidere a contului epoc

2. Stabilirea la fiecare operaie a soldului propriu zis al contului

3. Pentru fiecare operaiune nregistrat se calculeaz dobnzi numere

3. La nchiderea operaiunii se stabilete dobnda total

4.La fiecare epoc se stabilete soldul operaiunilor i soldul dobnzilor

4. Dobnda total calculat dobnda fictiv = dobnda achitat clientului

3. Calcularea la fiecare operaie a dobnzilor numerelor, aferente soldului respectiv, pe perioada n care el a existat

Metoda direct se caracterizeaz prin urmtoarele particularitile: Prin contract se stabilete data de nchidere periodic a contului (semestrial, trimestrial, anual) i perioada se numete epoc;
12

 Operaiunea se nregistreaz n ordinea cronologic n partid dubl; Pentru fiecare operaiune nregistrat se calculeaz dobnzile numite numere de la data efecturii operaiunii denumit valut pn la epoca de nchidere a contului; La fiecare epoc se stabilete soldul operaiunilor i totodat soldul dobnzii. Se presupune determinarea numrului efectiv de zile a epocii ct i a modalitii de determinare a termenului. Metoda indirect se bazeaz pe nregistrarea n partid dubl. Utilizarea ei decurge din faptul c epoca nu poate fi stabilit, acest lucru reieind din caracterul relaiilor dintre banc i client. Astfel nregistrarea se efectueaz aa: Se stabilesc numere pe o perioad fictiv calculat de la data operaiunii pn la data efecturii altor operaiuni n cont; La nchiderea operaiunii se stabilete dobnda total adic de la deschidere pn la nchiderea contului; Diferena dintre dobnda total calculat i cea fictiv va reprezenta dobnda real achitat clientului. Metoda n scar decurge astfel: nregistrarea operaiunilor n partid simpl; Stabilirea la fiecare operaiune a soldului propriu zis; Calculul la fiecare operaiune a dobnzilor aferente soldului contului respectiv pe perioada pe care a existat, adic de la data operaiunii precedente pn la data operaiunii n cauz. Cele mai frecvent utilizate sunt metoda direct i ce hamburghez (n scar)

13

Aplicaii: ntrebri de autoevaluare 1. Ce reprezint contul bancar? 2. Definii contul bancar sub aspect contabil. 3. Dai esena contului bancar sub aspect juridic. 4. Numii criteriile de clasificare a conturilor bancare. 5. Ce tipuri de conturi pot fi deschise n bncile comerciale din Republica Moldova? 6. Ce reprezint contul provizoriu? 7. Numii tipurile de conturi n sens deplin. 8. Caracterizai contul de decontare. 9. Explicai esena contului de depozit. 10. Enumerai caracteristicile ce fac conturile de depozit la termen i cele la vedere s fie diferite. 11.Ce este contul de mprumut? 12.Numii tipurile de conturi ce pot fi deschise de bncile comerciale pentru persoanele juridice. 13.Ce tipuri de conturi pot fi deschise de bncile comerciale pentru persoanele fizice ? 14.Explicai principiile de aciune a conturilor. 15.n ce const iniierea relaiilor dintre banc i client privind deschiderea conturilor ? 16.Enumerai metodele de eviden a operaiilor n cont. 17.Care sunt particularitile metodei directe de eviden a operaiunilor n cont. 18.Caracterizai principiile de baz aferente metodei indirecte de eviden a operaiunilor n cont. 19.Explicai modul n care decurge metoda n scar. 20.Ce reprezint contul LORO?

14

Test
1. Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii: a) Contul servete pentru reflectarea relaiilor banc-client de unde reiese obligativitatea clientului de a efectua anumite operaiuni n ordine cronologic. b) Soldul contului bancar are un caracter cronologic fiind modificat la dorina bncii sau a titularului ca rezultat al efecturii diferitor operaiuni pe care le Da Nu Da Nu

efectueaz titularul contului.____________________________________________________ c) Banca confirm nregistrarea operaiunilor n cont prin eliberarea unui document numit extras din cont la anumite intervale de timp sau la cererea titularului. d) Fiecare operaiune efectuat de ctre banc n contul clientului are sau nu la baz copia documentului n funcie de care s-a efectuat. e) Clientul nu are dreptul s cear explicaie bncii pentru fiecare inscripie din extrasul de cont. Da Nu Da Nu Da Nu

2. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite, alegnd din variantele propuse: a)....... cont deschis de banc, n care sunt depuse mijloacele bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp. b) ....... este utilizat pentru pstrarea informaiei cu privire la creditele bancare ct i evidena dobnzilor calculate i ncasate de banc. c).......cont curent deschis de banc pentru alt banc. acumulrii mijloacelor bneti pentru formarea capitalului social. e).......cont deschis de banc i destinat evidenei operaiunilor de depuneri i plasare a mijloacelor bneti temporar libere. f).......cont deschis de banc n care sunt depuse mijloace bneti cu sau fr dobnd fr fixarea termenului de plasare. g).......cont deschis persoanelor fizice i juridice care servete pentru nregistrarea n ordine cronologic a tuturor operaiunilor efectuate de titularul contului. 1. Cont curent 2. Cont de mprumut 3. Cont de depozit 4. Cont provizoriu 5. Cont la vedere 7. Cont de decontare 8. Cont n sens deplin 9. Cont LORO

d) ......cont deschis de banc pentru o anumit perioad de timp, destinate 6. Cont la termen

15

3. Alegei variantele care reprezint tipuri de conturi ce pot fi deschise de persoanele fizice: Cont curent Cont LORO Cont de depozit la vedere Cont provizoriu Cont de depozit Cont de depozit la termen

4. Notai care din urmtoarele caracteristici corespund metodei n scar de eviden a operaiunilor n contul curent: Operaiunea se nregistreaz n ordinea cronologic n partid dubl. Se stabilete la fiecare operaiune soldul propriu zis. Prin contract se stabilete data de nchidere periodic a contului-numit epoc. 5. Indicai care din cele 2 modaliti de calcul a dobnzii este caracteristic metodei directe de eviden a operaiunilor n cont: Pentru fiecare operaiune nregistrat se efectueaz dobnzile numite numere de la data efecturii operaiunii denumit valut pn la epoca de nchidere a contului. La fiecare operaiune se calculeaz dobnda aferent soldului contului pe perioada care a existat, adic de la data operaiunii precedente pn la data operaiunii n cauz.

Teme pentru studiu de caz 1. Utilitatea contului bancar. 2. Tipologia conturilor bancare. 3. Tipurile de conturi utilizate de persoanele juridice n Republica Moldova. 4. Tipurile de conturi utilizate de persoanele fizice n Republica Moldova. 5. Particularitile contului de depozit. 6. Specificul conturilor de mprumut.

16

Probleme rezolvate: Problema nr. 1 S se nregistreze n contul curent prin metoda direct urmtoarele operaiuni efectuate de banc pentru titularul S. A.: 5 mai-depunere 65000$ 17 mai-plata unui cec 14000$ 26 mai-virament din cont 18000$ 3 iunie-ncasarea n cont 24000$ 16 iunie-plata din cont 34000$ 23 iunie-ridicarea unei sume n numerar-28000$ Contul se nchide la 30 iunie. S se considere luna de 30 zile i anul 360 zile. Dobnzile practicate creditoare i debitoare sunt reciproce de 6%. Rezolvare: Operaiunile efectuate le vom nscrie n partid dubl n ordinea cronologic n creditul sau debitul contului curent. Vom stabili numerele n funcie de numrul de zile aferente de la survenirea operaiunii pn la epoc (30 iunie). Datele coninute n rezolvare le vom trece n urmtorul tabel: Data 17.0 5 26.0 5 16.0 6 23.0 6 30.0 30.0 6 Sold numere 233700 0 6 30.0 6 Dobnd Sold cont debitor 389,50 4610,5 0
17

Explicaie Capita Plata cecului Virament Plat Numerar l 14000 18000 34000 28000

Zil e 43 34 14 7

Numere 602000 612000 476000 196000

Data 5.05 3.06

Explicaie Capital Depunere 65000 ncasare 24000

Zil e 55 27

Numere 3575000 648000

credit Total 94000 422300 0 Exemplu de stabilire a numerelor creditoare:65000*(25+30)=3575000. La fel se stabilesc toate numerele i creditoare i debitoare. Suma numerelor debitoare=602000+612000+476000+196000=1886000$ Suma numerelor creditoare=3575000+648000=4223000 Deoarece dobnda creditoare este egal cu cea debitoare, calculm soldul numerelor, la care aplicm 6%:
2337000 6 = 389,5 36000

Total

94000

4223000

dobnda creditoare, deoarece soldul

numerelor este creditor. Pentru nchiderea conturilor trecem soldul numerelor creditor pe debit, iar soldul contului care este egal cu -5000+389,50(dobnda)=4610,50$ pe credit. Astfel soldul contului debitor se micoreaz cu suma dobnzii calculate. Problema nr. 2 S se nregistreze n contul curent prin metoda direct urmtoarele operaiuni efectuate de banc pentru titularul dat: 6 mai-depunere 84000$ 17 mai-plata unui cec 26000$ 23 mai-virarea din cont 13000$ 4 iunie-plata din cont 13000$ 16 iunie-ncasarea n cont 23000$ 29 iunie-ridicare de numerar 28000$ Contul se nchide la 30 iunie. Dobnda creditoare- 4%, dobnda debitoare 8%. S se considere luna de 30 zile i anul de 360 zile. Rezolvare:

18

Operaiunile efectuate le vom nscrie n partid dubl n ordinea cronologic n creditul sau debitul contului. Vom stabili numerele n funcie de numrul de zile aferente de la survenirea operaiunii pn la epoc (30 iunie). Datele coninute n rezolvare le vom trece n urmtorul tabel: Data 17.0 5 23.0 5 04.0 6 29.0 6 30.0 6 30.0 6 30.0 Sold numere credit Sold cont 27103,11 107103,1 1 485800 0 Total 107103, 11 4858000 289300 0 Dobnd 103,11 Explicaie Capital Plata cecului Virare Plat Numerar 26000 13000 13000 28000 Zil e 43 37 26 1 Numere 111800 0 481000 338000 28000 Data 6.05 16.0 6 Explicaie Capital Depunere 84000 ncasare 23000 Zile Numere 54 14 4536000 322000

6 creditor Total

Exemplu de stabilire a numerelor creditoare: 84000* (24+30 zile rmase pn la sfritul epocii) = 4536000. La fel se stabilesc toate numerele i creditoare i debitoare. Suma numerelor debitoare =1118000+481000+338000+28000=1965000 Suma numerelor creditoare=4536000+322000=4858000 La suma numerelor debitoare aplicm dobnda debitoare:

19

Dd = Dc =

1965000 8 = 436,67 36000 4858000 4 = 539,78 36000

Soldul dobnzilor este: Dd-Dc=539,78-477,78=62(creditor). Soldul dobnzilor este creditor i se trece pe credit. Pentru nchiderea conturilor trecem soldul numerelor creditor pe debit, iar soldul contului compus din soldul capitalului 22000$ i dobnda 62$ =22062 pe debit.
Problema nr. 3 Firma ABC solicit bncii A deschiderea unui cont curent la data de 6 martie cu nchiderea la 30 aprilie i face prima depunere la deschidere de 110000$. De asemenea alimenteaz contul la 6 aprilie cu suma de 25000$ i face urmtoarele pli: 8.03-31000$ 16.03-14000$ 23.03-24000$ 2.04-2000$ S se stabileasc soldul final al contului (inclusiv dobnda) prin metoda n scar, dac dobnda creditoare este de 6%, debitoare 9%. S se considere luna de 30 zile i anul de 360 zile. Rezolvare: Vom face nregistrrile n cont n partid simpl n ordinea cronologic. Numerele le vom stabili reieind din soldul contului i durata de meninere a lui (n zile). Numrul de zile pentru fiecare sold se vor stabili reieind din momentul efecturii operaiunii, pn n momentul survenirii urmtoarei operaiuni. Vom specifica fiecare operaiune (D sau C) i 13.04-53000$ 18.04-16000$ 23.04-5000$

fiecare sold respectiv D sau C. Toate calculele le vom prezenta n tabel:

Data 6.03 8.03 16.03 23.03 2.04 Operaiunea C D D D D Capital 110000 - 31000 79000 - 14000 65000 - 24000 41000 - 2000 39000 Zile 2 8 7 9 4 Numere 220000 C 632000 C 455000 C 369000 C 156000 C 20

6.04 13.04 18.04 23.04

C D D D

+ 25000 64000 - 53000 11000 - 16000 -5000 - 5000 -10000

7 5 5 7

448000 C 55000 C 25000 D 70000 D 2240000 C

30.04 30.04

Dobnda creditoare Sold cont debitor

365,38 -9634,62

Suma numerelor creditoare: 235000 Dobnda creditoare:

2335000 6 = 389,17 36000

Suma numerelor debitoare: 95000 Dobnda debitoare =

95000 9 = 23,79 36000

Dobnda n cont=389,17-23,79=365,38 (credit) Problema nr. 4 Firma EOL a cerut unei bnci deschiderea unui cont printr-o depunere de 60000$ la data de 16.04 cu nchiderea la data de 30.06, n aceast perioad firma a mai alimentat contul la data de 24.06 cu suma de 35000$ i a fcut urmtoarele pli: 18.04-14000$ 23.04-18000$ 3.05 -4000$ 16.05-25000$ 24.05-16000$ 3.06-8000$ 13.06-6000$ 21.06-2000$ Dobnzi reciproce de 5%. S se considere luna-30 i anul 360 zile. Calculul operaiunilor se va face prim metoda n scar (hamburghez).
21

Rezolvare: nregistrrile n cont se vor face n partid simpl n ordinea cronologic. Dup fiecare operaiune se va calcula soldul contului. Numerele se vor calcula reieind din soldul contului i termenul de meninere a acestui sold(din momentul efecturii operaiunii pn la momentul survenirii urmtoarei operaiuni). Calculele se prezint n urmtorul tabel: Data 16.04 18.04 23.04 3.05 16.05 24.05 3.06 13.06 21.06 24.06 30.06 30.06 Explicaie Capital C 60000 D 14000 D D D D D D D C Sold numere % Sold cont C 46000 18000 28000 4000 24000 25000 -1000 -16000 -17000 -8000 -25000 -6000 -31000 -2000 -33000 35000 2000 27,22 2027,22 Zile 2 5 10 13 8 9 10 8 3 6 Numere 120000 C 230000 C 280000 C 312000 C 8000 D 153000 D 250000 D 248000 D 99000 D 12000 C 196000 C

Deoarece dobnda este reciproc de 5%, ea se aplic la soldul numerelor:

196000 5 = 27,22 . 36000

22

Dobnda este creditoare, deoarece soldul numerelor este creditar. Sold cont=2000+27,22=2027,22$

Probleme de rezolvat: Problema nr.1 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda direct i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.: ncasri: 2/03 120000 lei, 7/04 2000 lei , 26/05 12000 lei Pli : 14/03 25000 lei , 22/03 14000 lei, 28/04 80000 lei, 16/05 30000 lei Dobnda debitoare 12%, dobnda creditoare 6 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile. Problema nr.2 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.: ncasri: 8/06 17000 lei, 7/07 22000 lei , 24/08 44000 lei Pli : 14/06 45000 lei , 28/07 3000 lei, 5/08 8000 lei, 16/08 20000 lei Dobnzi reciproce 6 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile. Problema nr.3 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
23

ncasri: 2/03 120000 lei, 7/04 2000 lei , 26/05 12000 lei Pli : 14/03 25000 lei , 22/03 14000 lei, 28/04 80000 lei, 16/05 30000 lei Dobnda debitoare 12%, dobnda creditoare 6 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile. Problema nr.4 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n direct i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.: ncasri: 8/06 17000 lei, 7/07 22000 lei , 24/08 44000 lei Pli : 14/06 45000 lei , 28/07 3000 lei, 5/08 8000 lei, 16/08 20000 lei Dobnzi reciproce 6 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile. Problema nr.5 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda direct i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.: ncasri: 6/03 12000 lei, 12/04 80000 lei , 14/05 16000 lei Pli : 4/03 20000 lei , 18/03 34000 lei, 8/04 8000 lei, 26/05 30000 lei Dobnda debitoare 16%, dobnda creditoare 8 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile. Problema nr.6 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.: ncasri: 6/06 7000 lei, 7/07 122000 lei , 4/08 4000 lei Pli : 24/06 55000 lei , 8/07 23000 lei, 15/08 37000 lei, 26/08 2000 lei
24

Dobnzi reciproce 8 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile.

Problema nr.7 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.: ncasri: 6/03 12000 lei, 12/04 80000 lei , 14/05 16000 lei Pli : 4/03 20000 lei , 18/03 34000 lei, 8/04 8000 lei, 26/05 30000 lei Dobnda debitoare 16%, dobnda creditoare 8 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile. Problema nr.8 S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda direct i s se deduc soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.: ncasri: 6/06 7000 lei, 7/07 122000 lei , 4/08 4000 lei Pli : 24/06 55000 lei , 8/07 23000 lei, 15/08 37000 lei, 26/08 2000 lei Dobnzi reciproce 8 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile.

25