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co ISSN: 2027-9140
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GUA LEGAL
PARA HACER NEGOCIOS
en Colombia
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NDICE
INTRODUCCIN ................................................................................ 8 1 PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA .................................... 9 1.1 Acuerdos internacionales de inversin...................................... 12 1.1.1 Colombia y los convenios internacionales de proteccin de la inversin extranjera........................... 12 1.1.2 Generalidades de los APPRIs suscritos por Colombia ... 12 1.2 Acuerdos de doble tributacin suscritos por Colombia ............... 13 1.3 Acuerdos comerciales, acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones y acuerdos de doble tributacin vigentes,en negociacin o en proceso de aprobacin ....................................................... 14 1.3.1 Acuerdos comerciales vigentes, en negociacin o en proceso de aprobacin .......................................... 14 1.3.2 Acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones suscritos, en negociacin o en proceso de aprobacin interna .............................. 15 1.3.3 Acuerdos de doble tributacin suscritos, en negociacin o vigentes .......................................... 16 RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES.................................... 17 2.1 Mercado cambiario ................................................................. 19 2.2 Mercado libre ......................................................................... 19 2.3 Inversiones internacionales ...................................................... 19 2.3.1 Derechos cambiarios ................................................. 20 2.3.2 Inversin extranjera directa ........................................ 20 2.3.3 Sustitucin de la inversin extranjera directa ............... 20 2.3.4 Cancelacin de la inversin extranjera directa ............. 20 2.3.5 Inversin de portafolio ............................................... 20 2.3.6 Rgimen cambiario especial ...................................... 21 2.3.7 Inversin de capital colombiano en el exterior ............. 21 2.3.8 Sustitucin de la inversin colombiana en el exterior ... 21 2.3.9 Cancelacin ............................................................. 21 2.4 Endeudamiento Externo........................................................... 21 2.4.1 Crditos otorgados a residentes ...................................... 22 2.4.2 Crditos otorgados a no residentes ................................. 22 2.5 Importacin de bienes ............................................................. 22 2.6 Exportacin de bienes ............................................................. 22 2.7 Otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera ........ 22 2.7.1 Avales y garantas otorgados por residentes en el pas .................................................................. 22 2.7.2 Avales y garantas otorgados por no residentes ........... 23 2.7.3 Avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario pagaderos en divisas .............. 23 2.8 Derivados ............................................................................... 23 2.8.1 Autorizacin para realizar operacionesde derivados ..... 23 2.8.2 Liquidacin de operaciones con derivados .................. 24 2.9 Cuentas de compensacin ......................................... 24 ASUNTOS CORPORATIVOS .............................................................. 25 3.1. Vehculos ms usuales para canalizar inversin extranjera......... 27 3.2. Sociedades comerciales .......................................................... 27 3.2.1 Documento de constitucin ........................................ 27
Matrcula mercantil.................................................... 27 Inscripcin en el registro nico tributario (RUT) ante la cmara de comercio ...................................... 28 3.2.4 Poder y otros documentos otorgados en el exterior...... 28 3.2.5 Pago del capital y registro de la inversin extranjera ... 28 3.2.6 Funcionamiento y reformas estatutarias de las sociedades mercantiles ................................... 28 3.2.7 Nombramientos ........................................................ 29 3.2.8 Rgimen de matrices, subordinadas y grupos empresariales .......................................................... 29 3.2.9 Estados financieros .................................................. 29 3.2.10 Utilidades.................................................................. 29 3.2.11 Pago de tributos por parte de los accionistas de una sociedad en Colombia .................................... 30 3.2.12 Disolucin y liquidacin.............................................. 30 3.3 Sucursal de sociedad extranjera............................................... 30 3.3.1 Apertura .................................................................. 30 3.3.2 Resolucin de apertura .............................................. 30 3.3.3 Matrcula y registro.................................................... 31 3.3.4 Nombre .................................................................... 31 3.3.5 Registro de la inversin extranjera .............................. 31 3.3.6 Reformas ................................................................. 31 3.3.7 Nombramientos......................................................... 31 3.3.8 rganos sociales ....................................................... 31 3.3.9 Decisiones ............................................................... 31 3.3.10 Causales especiales de liquidacin ............................. 31 3.3.11 Utilidades.................................................................. 31 3.4 Pasos y costos para la constitucin de los Vehculos ................. 31 3.4.1 Sociedad por acciones simplificada SAS ..................... 32 3.4.2 Sucursal de sociedad extranjera ................................ 32 3.4.3 Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada ........................................... 32 3.5 Anlisis comparativo de los Vehculos desde una perspectiva legal .................................................................... 33 4 RGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS ............................ 37 4.1 Procedimientos de comercio exterior........................................ 39 4.2 Importaciones ......................................................................... 39 4.2.1 Importacin ordinaria ................................................. 39 4.2.2 Importaciones temporales .......................................... 40 4.3 Exportaciones ......................................................................... 41 4.3.1 Programas especiales de exportacin (PEX) ............. 41 4.4 Programas especiales de importacin y exportacin (Plan Vallejo) . 41 4.4.1 Plan vallejo para materias primas e insumos ............... 41 4.4.2 Plan vallejo para bienes de capital del sector agrcola . 41 4.4.3 Plan vallejo para exportacin de servicios ................... 41 4.4.4 Plan vallejo junior o de reposicin ............................... 42 4.5 Usuarios altamente exportadores ............................................. 42 4.6 Usuarios aduaneros permanentes (UAP) ............................... 42 4.7 Depsitos aduaneros habilitados .............................................. 42 4.8 Operadores econmicos autorizados ........................................ 43 4.9 Colombia y la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) ........ 43 4.10 Preferencias Arancelarias ........................................................ 43
3.2.2 3.2.3
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4.10.1 Sistema generalizado de preferencias con la Unin Europea (SGP Plus) ....................................... 43 4.10.2 Acuerdos comerciales ............................................... 43 5 RGIMEN LABORAL ........................................................................ 45 5.1 Aspectos generales................................................................. 47 5.2 Contrato de trabajo ................................................................. 47 5.2.1 Contratos segn su duracin...................................... 47 5.2.2 Perodo de prueba ..................................................... 48 5.2.3 Trabajadores extranjeros ............................................ 48 5.3 Pagos provenientes de la relacin laboral ................................ 48 5.3.1 Salario ...................................................................... 48 5.3.2 Prestaciones sociales ................................................ 49 5.3.3 Aportes al sistema integral de seguridad social ........... 49 5.3.4 Afiliados a pensiones en forma voluntaria ................... 49 5.3.5 Aportes parafiscales .................................................. 50 5.3.6 Beneficios parafiscales .............................................. 50 5.4 Jornada laboral...................................................................... 50 5.4.1 Descansos obligatorios .............................................. 50 5.5 Obligaciones especiales del empleador .................................... 51 5.5.1 Aprendices ............................................................... 51 5.5.2 Licencias .................................................................. 51 5.6 Reglamentos .......................................................................... 51 5.6.1 Reglamento interno de trabajo ................................... 51 5.6.2 Reglamento de higiene y seguridad industrial.............. 52 5.7 Terminacin del contrato de trabajo ......................................... 52 5.7.1 Indemnizaciones ....................................................... 52 5.8 Estabilidad reforzada ............................................................... 52 5.9 Derecho colectivo ................................................................... 52 5.9.1 Derecho de asociacin sindical .................................. 52 5.9.2 Sindicato .................................................................. 52 5.9.3 Negociacin colectiva y convenios colectivos .............. 53 5.9.4 Huelga ...................................................................... 53 5.10 Otras formas de vinculacin especial ....................................... 53 5.10.1 Contrato de prestacin de servicios ............................ 53 5.10.2 Empresa de servicios temporales (EST) .................... 53 5.10.3 Cooperativa de trabajo asociado (CTA) ..................... 53 RGIMEN MIGRATORIO ................................................................... 55 6.1 Entidades oficiales encargadas de los asuntos migratorios ........ 57 6.1.1 Ministerio de Relaciones Exteriores y oficinas consulares de la Repblica ........................................ 57 6.1.2 Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia..... 58 6.1.3 Consejos profesionales .............................................. 58 6.1.4 Ministerio de Educacin Nacional ............................... 58 6.2 Permisos de visitante .............................................................. 58 6.3 Visas ................................................................................ 58 6.3.1 Requisitos generales para todo tipo de visa ................. 59 6.3.2 Clases de visas ......................................................... 59 6.4 Beneficiarios........................................................................... 61 6.5 Causales de cancelacin de una visa ....................................... 62 6.6 Causales de terminacin de una visa ....................................... 62 6.7 Registro y control migratorio .................................................... 62
RGIMEN TRIBUTARIO .................................................................... 63 7.1 Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales ..................... 65 7.1.1 Generalidades del impuesto ...................................... 65 7.1.2 Rentas de fuente nacional.......................................... 66 7.1.3 Rentas que no se consideran de fuente nacional ......... 66 7.2 Tarifa y base gravable ............................................................ 66 7.2.1 Sistema ordinario de depuracin ............................... 66 7.2.2 Sistema de renta presuntiva ....................................... 67 7.3 Ingresos no constitutivos de renta ........................................... 67 7.4 Costos, gastos deducibles y otras deducciones ......................... 67 7.4.1 Salarios y aportes parafiscales ................................... 67 7.4.2 Impuestos pagados .................................................. 68 7.4.3 Intereses................................................................... 68 7.4.4 Gastos en el exterior .................................................. 68 7.4.5 Donaciones ............................................................... 68 7.4.6 Inversin y donaciones para desarrollo cientfico y tecnolgico............................................................. 68 7.4.7 Inversin en control y mejoramiento del medio ambiente .................................................. 68 7.4.8 Compensacin de prdidas fiscales ............................ 68 7.4.9 Amortizacin de inversiones ...................................... 69 7.4.10 Depreciacin ............................................................. 69 7.4.11 Diferencia en cambio ................................................. 69 7.4.12 Rentas exentas ......................................................... 69 7.4.13 Descuentos tributarios ............................................... 69 7.5 Precios de transferencia ......................................................... 70 7.6 Impuesto complementario de ganancias ocasionales ................ 70 7.7 Retencin en la fuente ............................................................ 71 7.8 Impuesto sobre las ventas ....................................................... 71 7.8.1 Exclusiones u operaciones que no causan o pagan el impuesto sobre las ventas ......................... 71 7.8.2 Impuestos descontables ............................................ 72 7.8.3 Determinacin del impuesto ....................................... 72 7.9 Gravamen a los movimientos financieros (GMF) ..................... 72 7.10 Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros ........................................ 73 7.10.1 Impuesto de industria y comercio ............................... 73 7.10.2 Impuesto complementario de avisos y tableros............ 73 7.11 Impuesto predial unificado....................................................... 73 7.12 Impuesto de registro ............................................................... 73 RGIMEN AMBIENTAL ..................................................................... 75 8.1 Rgimen de licencias ambientales ........................................... 77 8.2 Otros permisos ambientales .................................................... 78 8.3 Consultas con comunidades indgenas y afrocolombianos ......... 79 8.4 reas protegidas..................................................................... 79 8.5 Instituciones ambientales ....................................................... 79 8.5.1 Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible (MADS) . 79 8.5.2 Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA)...79 8.5.3 Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible (CAR) y Autoridades Ambientales Urbanas (AAU) .................................... 79 8.6 Responsabilidad administrativa y rgimen sancionatorio ambiental .......................................................... 79
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RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL .................................... 81 9.1 Propiedad industrial ................................................................ 83 9.1.1 Signos distintivos ...................................................... 83 9.1.2 Nuevas creaciones ................................................... 85 9.1.3 Negociabilidad ......................................................... 86 9.1.4 Procedimiento aplicable y tarifas ............................... 86 9.2 Derecho de autor .................................................................... 86 9.2.1 Aspectos generales ................................................... 86 9.2.2 Rgimen aplicable ..................................................... 87 9.2.3 Negociabilidad .......................................................... 87 9.2.4 Procedimiento aplicable y tarifas ................................ 87
10 INMOBILIARIO ................................................................................ 89 10.1 Adquisicin de bienes inmuebles en Colombia .......................... 91 10.1.1 Debida diligencia ....................................................... 91 10.1.2 Contratos ................................................................. 91 10.1.3 Procedimiento registral y efectos del registro .............. 92 10.2 Uso de bienes inmuebles......................................................... 92 10.3 Contrato de arrendamiento ...................................................... 92 10.3.1 Obligaciones del arrendador ..................................... 92 10.3.2 Obligaciones del arrendatario ..................................... 92 10.3.3 Canon de arrendamiento ........................................... 92 10.3.4 Renovacin del contrato............................................. 92 10.4 Fiducia inmobiliaria ................................................................ 92 10.5 Normatividad urbanstica ......................................................... 92 10.5.1 Aspectos generales del POT....................................... 93 10.6 Normas para el desarrollo de bienes inmuebles en cualquier territorio .............................................................. 93 10.6.1 Planes parciales ........................................................ 93 10.6.2 Unidades de planeacin rural ..................................... 93 10.6.3 Licencias de parcelacin............................................ 93 10.6.4 Licencia de urbanizacin............................................ 93 10.6.5 Licencia de construccin .......................................... 93 10.7 Tributos especiales que afectan la propiedad inmueble ............. 93 10.7.1 Predial ..................................................................... 93 10.7.2 Plusvala .................................................................. 94 10.7.3 Valorizacin .............................................................. 94 11 CONTRATACIN ESTATAL................................................................ 95 11.1 Aspectos generales................................................................. 97 11.2 mbito de aplicacin de la normatividad de contratacin estatal... 97 11.3 Las partes en los contratos estatales ....................................... 97 11.4 Inhabilidades e incompatibilidades ........................................... 98 11.5 Registro nico de proponentes................................................. 98 11.6 Principios de la contratacin estatal ......................................... 98 11.7 Modalidades de seleccin del contratista.................................. 99 11.7.1 Licitacin pblica ......................................................... 99 11.7.2 Seleccin abreviada ..................................................... 99 11.7.3 Concurso de mritos .................................................... 99 11.7.4 Contratacin directa ..................................................... 99 11.7.5 Contratacin de mnima cuanta.................................. 100 11.8 Publicidad de la contratacin por medios electrnicos ............. 100 11.9 Contenido del contrato estatal ............................................... 100
11.9.1 Vigencia y adiciones del contrato ................................ 100 11.9.2 Garantas .................................................................. 100 11.9.3 Potestades excepcionales........................................... 100 11.9.4 Multas y clusula penal .............................................. 100 11.9.5 Cesin del contrato estatal ......................................... 101 11.9.6 Forma de pago .......................................................... 101 11.9.7 Solucin de controversias ........................................... 101 11.9.8 Liquidacin de los contratos estatales ......................... 101 11.10 Tipologa de los contratos estatales ...................................... 101 11.10.1 Contrato de obra ..................................................... 101 11.10.2 Contrato de consultora ........................................... 101 11.10.3 Contrato de prestacin de servicios .......................... 101 11.10.4 Contrato de concesin ............................................. 101 11.10.5 Contrato de encargo fiduciario y fiducia pblica......... 101 11.10.6 Otras figuras contractuales ....................................... 102 11.10.7 Rgimen de asociaciones pblico privadas ............... 102 11.11 Los servicios pblicos domiciliarios (SPD) ............................ 104 11.11.1 Aspectos generales ................................................. 104 11.11.2 Principios generales de los (SPD) .......................... 104 11.11.3 Rgimen jurdico aplicable ....................................... 104 11.11.4 Prestadores autorizados de servicios pblicos ........... 104 12 MINERA E HIDROCARBUROS ....................................................... 105 12.1 Aspectos comunes al rgimen minero y de hidrocarburos ....... 107 12.1.1 Principios generales ................................................ 107 12.1.2 Soberana, propiedad de los recursos y administracin ..................................................... 107 12.1.3 Libertad econmica e intervencin del Estado ........... 107 12.1.4 Utilidad pblica ....................................................... 107 12.1.5 Contraprestaciones por la exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos ................. 108 12.1.6 Autoridades regulatorias ......................................... 108 12.1.7 Aspectos sociales.................................................... 108 12.2 Sector minero ....................................................................... 108 12.2.1 Panorama general del sector.................................... 108 12.2.2 Autoridad ............................................................... 108 12.2.3 Regulacin particular aplicable. ............................... 108 12.2.4 Principales aspectos de la regulacin minera ............ 108 12.3 Los hidrocarburos ................................................................. 110 12.3.1 Panorama general del sector ................................... 110 12.3.2 Regulacin aplicable y autoridad ............................. 110 12.3.3 Principales aspectos de la regulacin de hidrocarburos ..................................................... 110 CAPTULO ESPECIAL SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA ATRACCIN DE INVERSIN ...................................................... 113 13.1 Fines de SIFAI ....................................................................... 115 13.2 Qu es una oportunidad de mejora? ..................................... 115 13.3 Gestin de SIFAI.................................................................... 115
IN TR ODU C C I N
olombia es un pas democrtico, con una localizacin privilegiada en Amrica Latina y gran riqueza en recursos naturales. Es actualmente uno de los principales destinos de inversin de la regin y ha sido catalogado por el Banco Mundial como el primer pas latinoamericano en proteccin a la inversin. El crecimiento del PIB en Colombia ha sido en la ltima dcada significativamente superior al promedio mundial y, en los ltimos aos, el pas se ha caracterizado por su estabilidad econmica y por haber controlado de manera apropiada su ndice de inflacin. Recientemente, las principales calificadoras de riesgo han asignado a Colombia mejores ndices de confianza. Con el nimo de brindar a los inversionistas extranjeros una pauta sobre los principales aspectos en materia legal, Proexport Colombia y Posse Herrera & Ruiz Abogados, han elaborado conjuntamente la Gua Legal para hacer Negocios en Colombia (la Gua). El contenido de este documento ha sido preparado y actualizado en junio de 2012 y ha tenido en cuenta la informacin y normatividad vigente para dicho momento. Advertencia Este documento es puramente informativo y no pretende otorgar asesora legal. En razn de lo anterior, las personas que hagan uso del mismo, no tendrn accin alguna o derecho de reclamo contra Proexport Colombia ni contra Posse Herrera & Ruiz Abogados, sus directores, funcionarios, empleados, agentes, asesores y consultores, derivada de cualquier gasto y costo en que hayan incurrido o por cualquier compromiso o promesa que hayan adquirido con ocasin de la informacin contenida en la presente Gua. Tampoco tendrn el derecho a pretender indemnizaciones por parte de Proexport Colombia ni de parte de Posse Herrera & Ruiz, relacionadas con cualquier decisin que se tome teniendo como base el contenido o informacin de la Gua. Recomendamos que los inversionistas, lectores o personas que hagan uso de la Gua, tengan sus propios asesores y consultores profesionales en materia legal para invertir en Colombia. Cifras de la Gua Es importante tener en cuenta que: (i) la informacin expresada en dlares ha sido calculada con una tasa de cambio equivalente a COP 1800=USD 1; y (ii) el salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV) en Colombia para el ao 2012 es de COP 566.700 (aprox. USD 314.8). As mismo, la tasa de cambio vara diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el SMMLV se ajusta a final de cada ao calendario (diciembre) para el ao siguiente. Confiamos que esta publicacin sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia. 8
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CAPTULO
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a Constitucin Poltica de Colombia establece que los extranjeros y los nacionales tendrn los mismos derechos, por lo cual es posible realizar inversin extranjera en todos los sectores de la economa, con algunas excepciones. As mismo, bajo este principio de igualdad de trato, los inversionistas extranjeros tendrn acceso a los beneficios o incentivos que establezca el Gobierno. A continuacin se encuentran los principios que regulan la inversin extranjera en Colombia.
Es importante tener en cuenta que, para el caso de las sociedades concesionarias de servicios de televisin abierta, hay una restriccin legal en virtud de la cual no podr tener una inversin extranjera superior al cuarenta por ciento (40%) del total del capital social. Adicionalmente, ciertas actividades de vigilancia y seguridad privada solo pueden prestarse por sociedades cuyos socios sean personas naturales colombianas.
Automaticidad
Por regla general, la inversin de capital extranjero en Colombia no requiere autorizacin previa, con excepcin de aquella que se presenta en los sectores, asegurador y financiero, minero e hidrocarburos, que requieren, en ciertos casos, autorizacin o reconocimiento previo por parte de las autoridades (e.g. la Superintendencia Financiera de Colombia).
Igualdad en el Trato
La inversin extranjera recibe, para todos los efectos, el mismo tratamiento que la inversin de capital de los nacionales residentes. No se admite, por lo tanto, la imposicin de condiciones o tratamientos discriminatorios o ms favorables a los inversionistas extranjeros.
Estabilidad
Las condiciones para el reembolso de la inversin y para la remisin de las utilidades asociadas a la misma, que estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversin extranjera no podrn ser modificadas de manera que afecten desfavorablemente al inversionista. Sin embargo, las condiciones de la inversin extranjera y los derechos que confiere el debido registro de la misma podrn modificarse afectando al inversionista extranjero nicamente cuando las reservas internacionales sean inferiores a tres meses de importaciones.
Universalidad
La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo en los siguientes casos: Actividades de defensa y seguridad nacional, y; Procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas, pligrosas o radiactivas, no producidas en el pas.
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1. PROTECC IN A L A IN V E R SIN E X T R A N J E R A
MIGA es un organismo multilateral que brinda respaldo contra riegos no comerciales como los disturbios y guerras civiles, inconvertibilidad de divisas y expropiacin discriminatoria. Est dirigido a proveer servicios a inversionistas extranjeros que invierten en pases emergentes que hacen parte de la agencia. Adicionalmente, provee informacin sobre cada uno de los pases emergentes para respaldar el proceso de inversin desde su etapa inicial. El acuerdo con el CIADI (ICSID por sus siglas en ingls), le otorga a los inversionistas extranjeros en Colombia la posibilidad de recurrir a un mecanismo de conciliacin y arbitramento internacional, especializado en las disputas entre inversionistas y el Gobierno colombiano. Es de anotar, que es posible recurrir a este mecanismo siempre y cuando exista un tratado que as lo permita. La OPIC tiene como objetivo principal promover y fomentar las inversiones desde los Estados Unidos de Amrica hacia los pases en desarrollo. Para lograr este fin, la OPIC brinda seguridad y financiacin a proyectos inversin contra riesgos como inestabilidad poltica e inconvertibilidad de divisas.
Trato nacional
Segn este principio, cada parte debe conceder a los inversionistas de la otra parte y a sus inversiones, un trato no menos favorable que el que conceda, en circunstancias similares, a sus propios inversionistas.
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Los acuerdos para evitar la doble tributacin sirven para delimitar el alcance de la potestad tributaria de los estados. Esto se hace a travs de un reparto de las materias imponibles entre los dos pases, previndose el derecho de tributacin de forma exclusiva por parte de uno de los estados contratantes, en algunos casos, o de forma compartida, en otros casos. Los convenios contienen normas contra la no discriminacin entre nacionales y extranjeros y mecanismos de resolucin de controversias a travs de un procedimiento amistoso entre los Estados. Estos convenios regulan de igual forma la cooperacin internacional entre las dos administraciones tributarias, con el fin de combatir la evasin y el fraude fiscal. Los ADTs negociados por Colombia estn de conformidad con los estndares internacionales e incluyen el principio de no discriminacin. Segn este principio un ADT no puede hacer ms gravosa la situacin del contribuyente que aquella prevista en la legislacin nacional. Este principio se fundamenta en el respeto a la igualdad de las condiciones entre los residentes de un estado a la luz de la ley tributaria y se expresa en el caso en que la norma nacional prevea algo ms benfico para los contribuyentes que lo pactado en el acuerdo. Colombia negocia la potestad impositiva del impuesto sobre la renta y complementarios, as como la del impuesto al patrimonio. Impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas no estn contemplados dentro de la negociacin de estos tratados. Tampoco se incluyen impuestos regionales como el impuesto de industria y comercio. Adems de evitar la doble tributacin internacional y prevenir la evasin fiscal, buscan eliminar las barreras al flujo de capital, bienes, tecnologa y personas entre los pases que suscriben los acuerdos.
Resolucin de controversias
Tanto los APPRIs como la mayora de los captulos de inversin de los TLCs suscritos por Colombia contienen mecanismos jurdicos para la solucin de controversias que puedan surgir entre los inversionistas extranjeros y el Estado colombiano. Estos mecanismos le dan la posibilidad al inversionista de demandar al Estado ante tribunales internacionales de arbitraje de inversin cuando considere que ha habido una violacin de la proteccin brindada por estos tratados.
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1.3 Acuerdos comerciales, acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones y acuerdos de doble tributacin vigentes, en negociacin o en proceso de aprobacin
1.3.1 Acuerdos comerciales vigentes, en negociacin o en proceso de aprobacin
Acuerdo Comunidad Andina de Naciones (Per, Ecuador y Bolivia) Entrada en Vigencia Ley Aprobatoria Estado del Tratado
1993
Decisin 324
En vigor
CAN MERCOSUR
2005
En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-864 de 2006 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-178 de 1995 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-031 de 2009
1995
TLC Chile
8 de mayo de 2009
TLC Estados Unidos de Amrica TLC EFTA (Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza)
15 de mayo de 2012
En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-750 y 751 de 2008 En vigor solo para Liechtenstein y Suiza Sentencia de Constitucionalidad C-941 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-608 de 2010 En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En negociacin En negociacin En negociacin En negociacin
1 de julio de 2011
TLC Canad
15 de agosto de 2011
Pendiente
Pendiente
Pendiente
Pendiente
TLC Panam TLC Corea del Sur TLC con Israel TLC con Turqua
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1.3.2. Acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones suscritos, en negociacin o en proceso de aprobacin interna
APPRI Captulo XVII del TLC G2 (Mxico y Colombia) Entrada en Vigencia 1995 Ley Aprobatoria Ley 172 de 1994 Estado del Tratado En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-178 de 1995 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-031 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-446 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucinalidad C-377 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-309 de 2007 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-150 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-750 y 751 de 2008 En vigor solo para Liechtenstein y Suiza Sentencia de Constitucionalidad C-941 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-608 de 2010 Sentencia de constitucionalidad C-199 de 2012 Sentencia de constitucionalidad C-123 de 2012 Sentencia de constitucionalidad C-169 de 2012 En proceso de aprobacin interna
8 de mayo de 2009
Captulo XII del TLC Tringulo Norte (Guatemala, El Salvador y Honduras) APPRI Per
30 de diciembre de 2010
APPRI Espaa
22 de septiembre de 2007
APPRI Suiza
6 de octubre de 2009
15 de mayo de 2012
2011
2011
APPRI China
Pendiente
APPRI India
Pendiente
Pendiente
Pendiente
Pendiente
Pendiente
Pendiente
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APPRI APPRI Kuwait APPRI Japn APPRI Turqua APPRI Uruguay APPRI Israel
Estado del Tratado En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En negociacin En negociacin En negociacin
En vigor En vigor. Sentencia de Constitucionalidad C- 383 de 2008 En vigor. Sentencia de Constitucionalidad C- 577 de 2009 En vigor. Sentencia de Constitucionalidad C-460 de 2010 Sentencia C- 295 de 2012 En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En negociacin En proceso de aprobacin interna En negociacin En negociacin En negociacin En negociacin En negociacin
ADT Chile
1 de enero de 2010
ADT Suiza
1 de enero de 2012
ADT Canad ADT Corea del sur ADT Mxico ADT Portugal ADT India ADT Blgica ADT Repblica Checa ADT Francia ADT Estados Unidos ADT Alemania ADT Holanda ADT Japn
Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente
Ley 1459 de 2011 Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente
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CAPTULO
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olombia tiene un rgimen de cambios internacionales altamente regulado aunque sencillo, en el cual el Banco de la Repblica ejerce la funcin de autoridad reguladora, mientras que la Superintendencia de Sociedades, la Superintendencia Financiera y la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales son las entidades encargadas de vigilar su cumplimiento. El rgimen de cambios internacionales hace una distincin entre dos (2) tipos de mercados: (i) el mercado cambiario y (ii) el mercado libre.
Inversin de capital del exterior en el pas. Inversiones de capital colombiano en el exterior. Otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera. Operaciones de derivados.
comprobante contable de capitalizacin, para sumas con derecho a giro; se registre la inversin mediante la presentacin ante el Banco de la Repblica de: (a) un Formulario No. 11 Registro de Inversiones Internacionales, (b) el documento jurdico que soporta la realizacin efectiva de la inversin y (c) certificado del revisor fiscal o contador pblico de la empresa receptora en el que conste el concepto, la fecha, el nmero de acciones, cuando sea el caso, y el valor FOB del bien importado.
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Los programas sobre certificados representativos de valores (ej. ADRs/GDRs). Las carteras colectivas burstiles, incluyendo los fondos burstiles que replican ndices nacionales, ndices internacionales y carteras colectivas burstiles extranjeras o Exchange Traded Funds (ETFs). Inversiones de capital del exterior de portafolio en valores extranjeros emitidos en el exterior e inscritos en el RNVE.
inversionista deber canalizar la transferencia de las divisas al exterior a travs del mercado cambiario mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales. En los casos especficos de inversin de capital colombiano en el exterior mediante aportes en especie o sumas con obligacin de reintegro, se deber presentar el Formulario No. 11 Registro de Inversiones Internacionales ante el Banco de la Repblica y, el certificado del representante legal de la sociedad receptora, dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de la inversin, con el fin de culminar el procedimiento de registro de este tipo de inversiones.
2.3.9 Cancelacin
La cancelacin, total o parcial, de la inversin colombiana en el exterior deber informarse por el inversionista o su apoderado al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante comunicacin que deber presentarse dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la cancelacin de la inversin.
a menos que sta pueda ser justificada por una situacin de caso fortuito, fuerza mayor, inexistencia o inexigibilidad. Hoy en da el pago de intereses de endeudamiento externo est sujeto a una retencin en la fuente del catorce por ciento (14%) para crditos cuyo plazo sea mayor a un (1) ao y del treinta y tres por ciento (33%) para crditos cuyo plazo sea menor a un (1) ao.
Declaracin de cambio por importaciones de bienes utilizando, en cada caso, el numeral cambiario que corresponda. En las importaciones pagadas con tarjetas de crdito internacional, los importadores debern presentar Formulario No. 1 Declaracin de cambio por importaciones de bienes, al momento de efectuar el pago al intermediario del mercado cambiario, o de canalizar al exterior por conducto de ste o por cuenta de compensacin. En el Captulo Cuarto (4) de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2012, sobre rgimen aduanero, se har una explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de importacin de bienes.
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obligacin. Si la obligacin principal garantizada corresponde a una operacin entre no residentes, deber presentarse un Formulario No. 5 Declaracin de cambio por servicios, transferencias y otros conceptos. La negociacin de las divisas dar lugar a la cancelacin de la obligacin en el exterior objeto de garanta. Cuando el avalista o garante paga la obligacin principal, se practicar retencin sobre los intereses que se paguen. Si la obligacin garantizada o avalada es un crdito con plazo mayor a un (1) ao, se est sujeto a una retencin en la fuente del catorce porciento (14%) y para crditos cuyo plazo sea menor a un (1) ao sta ser del treinta y tres por ciento (33%).
operaciones tales como seriedad de oferta y cumplimiento en licitaciones o concursos pblicos o privados, obligaciones derivadas de contratos de exportacin de bienes o prestacin de servicios no financieros en el exterior y obligaciones de residentes en el exterior. As mismo, la normatividad cambiaria establece el procedimiento de informacin y canalizacin de divisas relativas a avales y garantas para respaldar el cumplimiento de obligaciones de residentes en moneda extranjera, correspondientes a la compra de petrleo crudo y gas natural de produccin nacional a las empresas de capital del exterior que realicen actividades de exploracin y explotacin de petrleo y gas natural. As, las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial pueden ordenar y ser beneficiarias de los avales y garantas en moneda extranjera emitidos por los intermediarios del mercado cambiario. Los recursos en divisas resultantes de la ejecucin y pago de los avales o garantas, los deben recibir y girar a travs de las cuentas del mercado no regulado o de la matriz en el exterior. Estos recursos no se podrn contabilizar como inversin suplementaria al capital asignado de las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial (ver numeral 2.3.6). Debe entenderse como inversin suplementaria, aquella operacin por medio de la cual una matriz, enva dinero a una sucursal constituida en Colombia, a travs de una cuenta corriente. La consignacin debe ser reportada al Banco de la Republica y podr ser devuelta a la matriz, cumpliendo el mismo procedimiento. Los recursos enviados, aumentan el capital de la sucursal.
2.8 Derivados
Los instrumentos derivados son operaciones que cumplen con dos (2) caractersticas principales: Su precio justo de intercambio depende o se deriva de uno o ms activos subyacentes. Su cumplimiento o liquidacin se realiza en un momento posterior a aqul en que se celebra el contrato. Las operaciones de derivados con contrapartes extranjeras, son operaciones de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario y por lo tanto, deben ser debidamente informadas y registradas ante el Banco de la Repblica.
2.7.3 Avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario pagaderos en divisas
El rgimen cambiario regula el procedimiento de informacin y canalizacin de divisas relativas a avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario, para
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Los residentes colombianos, diferentes de los intermediarios del mercado cambiario, estn igualmente autorizados para celebrar operaciones de derivados sobre precios de productos bsicos (commodities) con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera pueden celebrar Credit Default Swaps con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional, siempre y cuando dichas operaciones cumplan con ciertas condiciones previstas en las normas cambiarias.
Marco Normativo
Norma Ley 9 de 1991 modificada Decreto 1735 1993 Decreto 2080 de 2000 modificado Resolucin Externa 8 de 2000 modificada Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 modificada Circular Reglamentaria Externa DODM 144 modificada Te m a Ley de Cambios Internacionales Por el cual se dictan normas en materia de cambios internacionales Rgimen general de inversiones de capital del exterior en Colombia y capital colombiano en el exterior Rgimen de Cambios Internacionales Reglamento Mercado Cambiario Operaciones de Derivados
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ASUNTOS CORPORATIVOS
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3. ASUNTOS CORPORATIVOS
Cuatro (4) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen corporativo en Colombia:
1. El rgimen corporativo en Colombia goza de gran estabilidad jurdica. 2. Todo inversionista que pretenda desarrollar sus negocios en Colombia de manera permanente, deber por regla general constituir un vehculo legal, como una sociedad o una sucursal de sociedad extranjera. De lo anterior, se excepta a los inversionistas extranjeros personas naturales, no residentes en Colombia, quienes podrn constituir un apoderado para desarrollar sus negocios en Colombia. 3. La legislacin mercantil colombiana es flexible y moderna en materia societaria, permitiendo la constitucin de vehculos de inversin unipersonales donde la responsabilidad del accionista nico se limita al monto de su respectivo aporte. 4. Para el desarrollo de negocios en Colombia por parte de un inversionista extranjero no se requiere contar con un socio o un inversionista local. Salvo contadas excepciones, la totalidad del capital de las sociedades puede ser extranjero y no existen restricciones comerciales para su repatriacin.
n Colombia, normas constitucionales como el derecho de asociacin, el derecho a la igualdad, la proteccin a la libertad de empresa y a la iniciativa privada, respaldan el uso de vehculos receptores de inversin nacional y extranjera.Este captulo presenta una resea de los aspectos legales ms relevantes relativos a los vehculos de inversin ms utilizados en Colombia.
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intermediarios del mercado cambiario debidamente autorizados en Colombia para ello, o a travs de cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. En consecuencia, deben presentarse las correspondientes declaraciones de cambio mediante el diligenciamiento de los formularios exigidos para el efecto (Formulario No. 4). Es de gran importancia tener presente que la inversin extranjera deber actualizarse todo los aos, ante el Banco de la Repblica, a ms tardar el 30 de junio de cada ao. En el evento en que la inversin est representada en moneda extranjera (no en activos), la presentacin de la declaracin ser suficiente para registrar la inversin extranjera. De lo contrario, si la inversin se realiza en activos, los procedimientos aplicables son diferentes (favor remitirse al captulo de cambios internacionales para mayor informacin al respecto).
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3.2.7 Nombramientos
La designacin de los administradores de las sociedades por parte del rgano competente establecido en los estatutos de la sociedad, tales como el nombramiento de los representantes legales, revisores fiscales y miembros de la junta directiva entre otros, debern inscribirse en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio. Para tal fin, se presentar para registro el documento contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin respectiva y la fotocopia del nmero de identificacin de la persona designada. Salvo por los revisores fiscales los administradores pueden ser extranjeros no domiciliados en Colombia.
El registro tambin debe realizarse dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de configuracin del grupo empresarial o situacin de control. As mismo, la situacin de control y/o grupo empresarial genera otras obligaciones en materia contable y de preparacin y presentacin de informacin por parte de los administradores de la sociedad.
3.2.10 Utilidades
Las utilidades se repartirn con base en estados financieros reales y fidedignos, elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, despus de hechas las reservas legales, estatutarias y ocasionales, as como las apropiaciones para el pago de impuestos, en proporcin a la parte pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social de cada socio, si en los estatutos no se ha previsto vlidamente otra cosa. Es importante tener presente que en las S.A.S. no es obligatorio contar con la reserva legal. Las clusulas que priven de toda participacin en las utilidades a alguno de los accionistas o socios se tendrn por no escritas. 29
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3.2.11 Pago de tributos por parte de los accionistas de una sociedad en Colombia
De acuerdo con la legislacin fiscal vigente, las utilidades de la sociedad estarn sujetas a imposicin una sola vez, bien sea en cabeza de la sociedad, o en cabeza del accionista. Por lo tanto, si la sociedad paga el impuesto corporativo de renta sobre sus utilidades, los accionistas no estarn sometidos a ningn impuesto adicional sobre los dividendos recibidos. Ahora bien, si el impuesto corporativo de renta no es gravado a nivel de la sociedad, los dividendos que se decreten estarn sujetos a una retencin en la fuente a ttulo de renta del treinta y tres por ciento (33%).
3.3.1 Apertura
Para la apertura de una sucursal de sociedad extranjera en Colombia, se deben elevar a escritura pblica los estatutos de la casa matriz del exterior, en la cual se deben protocolizar (i) copia de la decisin de abrir una sucursal en Colombia aprobada por el organismo corporativo competente; y (ii) los documentos que certifiquen que los funcionarios tienen la autoridad para representar a la compaa. Los documentos antes enunciados debern estar debidamente legalizados y apostillados en el pas de origen y en caso de estar en idioma diferente al castellano, debern ser traducidos por traductor oficial.
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El monto del capital asignado, y el originado en otras fuentes si lo hubiere. El domicilio de la sucursal. El plazo de duracin de sus negocios en el pas y las causales para la terminacin de los mismos; La designacin de un mandatario general, con uno o ms suplentes, para representar a la sucursal en los negocios que se pretendan desarrollar en Colombia. La designacin del revisor fiscal, quien deber residir en Colombia.
respectiva y la fotocopia del nmero de identificacin de la persona designada. Los mandatarios podrn ser extranjeros no domiciliados en Colombia.
3.3.9 Decisiones
Salvo aquellas decisiones que correspondan a la administracin y al giro ordinario de los negocios que se encuentren dentro de las facultades asignadas al mandatario general, todas las decisiones de importancia son adoptadas por el rgano competente de la casa principal, de acuerdo con las normas que regulen el tipo social correspondiente en el pas de origen.
3.3.4 Nombre
Al no ser persona distinta de la sociedad extranjera que constituye su casa principal, se anuncia con el mismo nombre de sta, adicionando la expresin Sucursal Colombia.
3.3.6 Reformas
Las reformas de los estatutos de la casa matriz o de la resolucin de incorporacin de la sucursal en Colombia, debern protocolizarse en la notara del domicilio de la sucursal, previa legalizacin de los documentos otorgados en el exterior, de la misma manera como se indic para los poderes.
3.3.11 Utilidades
Las utilidades generadas por la sucursal se liquidarn de acuerdo con los resultados del balance de fin de ejercicio. Por consiguiente, la sucursal no podr hacer avances o giros a la principal, a buena cuenta de utilidades futuras.
3.3.7 Nombramientos
La designacin de los mandatarios y revisores fiscales de la sucursal debern inscribirse en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio. Para tal fin, se presentar para registro el documento contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin
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Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario RUT ante la DIAN. Enviar a la cmara de comercio una solicitud de actualizacin del certificado de existencia y representacin legal de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio.
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No. 3
ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario RUT ante la DIAN. Enviar a la cmara de comercio una solicitud de actualizacin del certificado de existencia y representacin legal de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio. No tiene costo
COSTO
No tiene costo
3.5
A continuacin se presenta un cuadro resumen donde se mencionan las principales caractersticas y diferencias entre los Vehculos ms usuales para canalizar inversin extranjera.
Al menos cinco (5) accionistas, Mnimo un (1) accionista. ninguno de los cuales puede tener el noventa y cinco por ciento (95%) o ms del capital de la sociedad. La sociedad es responsable solamente hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. En principio, los accionistas no pueden ser responsables de ningn crdito a menos que se haya concedido alguna garanta especfica o que no se haya cumplido con la obligacin de pagar el capital suscrito. Los accionistas respondern ms all de sus aportes por fraude a la ley o la matriz o controlante de manera subsidiaria con respecto a su sociedad controlada cuando esta ltima se encuentre en estado de insolvencia o liquidacin judicial ocasionada por actuaciones de la matriz o controlante. La sociedad es responsable solamente hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. En principio, los accionistas no pueden ser responsables por el pago de ninguna deuda social. Los accionistas son solidariamente responsables solamente cuando la sociedad se usa para violar la ley o causar daos a terceros.
No aplica.
Responsabilidad
La sociedad es responsable hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. Los socios no pueden ser responsables por el pago de ninguna deuda social con la excepcin de sumas adeudadas de obligaciones laborales o fiscales, por las cuales son solidariamente responsables con la sociedad.
La sociedad matriz es responsable por sus actividades en Colombia. En consecuencia, si el capital de la sucursal no es suficiente, la sociedad matriz puede llegar a ser responsable.
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S O C IE DA D D E R E S P O N S A B IL IDA D L IMITA DA Capital El capital social se pagar ntegramente al constituirse la compaa, as como al solemnizarse cualquier aumento del mismo.
SOCIEDAD AN N IMA En el momento de la constitucin, los accionistas deben suscribir por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado, y pagar al menos un tercio (1/3) del capital suscrito. Los dos tercios (2/3) restantes, deben ser pagados en un ao. En principio las acciones son libremente transferibles y su negociacin no implica una reforma de los estatutos. La transferencia de acciones puede ser realizada por endoso de los certificados y su registro en el libro de registro de acciones.
SOCIEDAD POR ACCION ES SIMPL IFICADA La suscripcin y pago del capital pueden ser hechos en las condiciones, proporciones y trminos establecidos por los accionistas. En cualquier caso, el trmino para el pago de las acciones no puede exceder de dos (2) aos.
SUCURSALES DE SOCIEDADES EXT RAN JERAS Una vez la sucursal se constituye, la totalidad del capital asignado debe ser pagado. El capital adicional puede ser asignado por medio de la figura de inversin suplementaria.
La venta o cesin de cuotas implica una reforma de los estatutos de la sociedad. Una vez se toma la decisin, se debe legalizar por medio de una escritura pblica debidamente registrada en la correspondiente Cmara de Comercio.
No aplica. En principio las acciones son libremente transferibles y su negociacin no implica una reforma a los estatutos. La transferencia puede ser realizada por endoso de los certificados y su registro en el libro de registro de acciones. La transferencia de acciones puede estar limitada hasta diez (10) aos y estar sujeta a la autorizacin de la asamblea de accionistas o cualquier otro rgano social o a un derecho de suscripcin preferente. La reserva legal no es obligatoria.
Reservas
La reserva legal para una sociedad de responsabilidad limitada es equivalente al diez (10%) de las utilidades netas anuales hasta alcanzar un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) del capital. Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero debe ser automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.
La reserva legal es equivalente La reserva legal no es al diez por ciento (10%) de las obligatoria. utilidades netas anuales hasta alcanzar un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito. Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.
Inversin extranjera
Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.
Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. La sociedad matriz debe remitir fondos adicionales como inversin suplementaria, la cual tambin debe ser registrada ante el Banco de la Repblica.
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S O C IE DA D D E R E S P O N S A B IL IDA D L IMITA DA Responsabilidad Los socios son solidariamente responsables junto con la Fiscal sociedad ante las autoridades fiscales por el no pago de impuestos, en proporcin a su participacin y por el tiempo en que tengan dicha condicin. Revisor fiscal No se requiere a menos que (i) el valor de los activos brutos sea equivalente o mayor de cinco mil (5000) salarios mnimos legales mensuales (aproximadamente USD 1.574.166), o (ii) los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior sean equivalentes o mayores a tres mil (3000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 944,500). Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros. La sociedad no est obligada a tener junta directiva. Dicho rgano es opcional. Las sociedades de responsabilidad limitada son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades solamente si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 10.389.500). El mbito de la vigilancia del gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.
SOCIEDAD AN N IMA Con excepcin de fraude a la ley o daos a terceros, los accionistas no son responsables del pago de impuestos sociales.
SOCIEDAD POR ACCION ES SIMPL IFICADA Con excepcin de fraude a la ley o daos a terceros, los accionistas no son responsables del pago de impuestos sociales.
SUCURSAL ES DE SOCIEDADES EXT RAN JERAS La sociedad matriz y la sucursal son solidaria e ilimitadamente responsables por las obligaciones fiscales de la sociedad.
No se requiere a menos que (i) Obligatorio para las sucursales. el valor de los activos brutos sea equivalente o mayor a cinco mil (5000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 1.574.166), o (ii) los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior sean equivalentes o superiores a tres mil (3000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 944,500). Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros. Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros. No aplica.
Dividendo/ remesas
Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros.
Junta directiva
La junta directiva es un rgano La sociedad no est obligada a tener junta directiva. Dicho social obligatorio. rgano social es opcional. Las sociedades annimas son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades solamente si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 10.389.500). El mbito de vigilancia del gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.
No aplica desde el 2008. Las S.A.S. son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades solamente si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 10.389.500). El mbito de vigilancia del gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.
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S O C IE DA D D E R E S P O N S A B IL IDA D L IMITA DA Repatriacin de capital Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.
SOCIEDAD AN N IMA Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.
SOCIEDAD POR ACCION ES SIMPL IFICADA Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.
SUCURSALES DE SOCIE DADES EXT RANJERAS Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.
Marco Normativo
Norma Cdigo de Comercio Ley 222 de 1995 Te m a Regulacin general y especial de las sociedades comerciales y la sucursal de sociedad extranjera Modifica el Cdigo de Comercio en temas de sociedades y regula figuras como la escisin, grupos empresariales, deberes de los administradores, acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, mayoras para asambleas de sociedades annimas y la empresa unipersonal Se establece la posibilidad y los requisitos para que sociedades de emprendimiento, constituidas a partir de la entrada en vigencia de esta ley, pudieren ser constituidas mediante documento privado Se crea la S.A.S y establece la normatividad aplicable a dicha sociedad Inversin extranjera Ley de Formalizacin y Generacin de Empleo
Ley 1258 de 2008 Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica Ley 1429 de 2010
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R g im e n d e Co me rc io E x te ri o r y A d u a n as / Proexport Colombia
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olombia goza de una ubicacin geogrfica estratgica y privilegiada para acceder a los mercados internacionales a travs de acuerdos comerciales y preferencias arancelarias, que garantizan las mejores condiciones para la comercializacin de productos colombianos en mercados externos. Adicionalmente, Colombia cuenta con trmites de aduana giles, eficientes y modernos controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
encuentra regulado en el Decreto 4927 de 2011 y contiene la tarifa aplicable al arancel. Por otra parte, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que tambin hace parte de los tributos aduaneros, se encuentra regulado en el Estatuto Tributario. En materia de aranceles, Colombia tiene catorce (14) tipos de tarifas que oscilan entre un cero por ciento (0%) a un noventa y ocho por ciento (98%). Teniendo en cuenta el arancel de aduanas vigente, la gran mayora de las subpartidas tienen tarifas de arancel del cinco (5%), diez (10%) o quince por ciento (15%), solo el uno punto dos por ciento (1.2%) de las subpartidas tienen tarifas superiores al veinte por ciento (20%). Adicionalmente, a tres mil ciento setenta (3.170) subpartidas se les redujo, temporalmente por un ao, el arancel al cero por ciento (0%), que corresponden a materias primas y bienes de capital no producidos en Colombia, hasta agosto 12 de 2012. En noviembre de 2010, Colombia redujo los aranceles en forma sustancial, lo que gener que el promedio simple de las tarifas de arancel, relativo a nacin ms favorecida bajara de doce punto dos por ciento (12.2%) a ocho punto tres por ciento (8.3%).
4.2 Importaciones
Una importacin consiste en el ingreso de mercancas al territorio aduanero nacional desde el resto del mundo o desde una zona franca, con el fin de permanecer en l de forma definitiva o temporal, en cumplimiento de un fin especfico. Las subpartidas arancelarias de diez (10) dgitos estn consignadas en el arancel de aduanas colombiano, el cual se
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4.2.2 Importaciones temporales (a) Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado
La importacin temporal se define como la importacin de determinadas mercancas que al vencimiento de un plazo sealado, debern ser exportadas en el mismo estado en el que ingresaron al territorio aduanero nacional; esto es, sin haber experimentado modificacin alguna, salvo la depreciacin normal originada por su uso. Esta modalidad de importacin genera la suspensin del pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) a que haya lugar. Adicionalmente, la venta de las mercancas importadas bajo esta modalidad estar restringida por el trmino de permanencia de la misma en el territorio aduanero nacional. La importacin temporal para reexportacin en el mismo estado puede ser de dos (2) clases:
bienes importados bajo esta modalidad estar restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.
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4.3 Exportaciones
Son operaciones de comercio exterior consistentes en la salida de mercanca del territorio aduanero nacional, con destino al resto del mundo o a una zona franca en Colombia. El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia con la presentacin y aceptacin de una solicitud de autorizacin de embarque, a travs de los procedimientos previstos en la normatividad aduanera. Autorizado el embarque, embarcada la mercanca y expedido el certificado del embarque por parte del transportador, la solicitud de autorizacin de embarque se considera, para todos los efectos, la declaracin correspondiente. En Colombia, las exportaciones no causan tributos aduaneros y se benefician de los privilegios otorgados por una gran cantidad de mecanismos, como son, entre otros: Los sistemas especiales de importacin y exportacin (Plan Vallejo). Las comercializadoras internacionales, que son empresas constituidas especficamente para adquirir productos nacionales destinados a ser exportados, recibiendo todos los beneficios como si se tratara de una exportacin. Los programas especiales de exportacin de reembolsos tributarios.
Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan: Por operacin directa, al importador de los bienes, materias primas o insumos, que efectivamente produce y exporta el bien final. Por operacin indirecta, al importador o productor de los bienes intermedios vendidos al exportador, as como a quien presta los servicios vinculados con la produccin de los bienes al exportador. Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se encuentran las siguientes:
Los servicios de alojamiento Salud humana Transporte areo de pasajeros Investigacin y desarrollo Consultora y administracin Ingeniera
(3) aos, y han tramitado al menos cien (100) declaraciones de importacin o exportacin en los ltimos doce (12) meses. El monto de USD 5.000.000 puede reducirse en el sesenta por ciento (60%) si el solicitante est clasificado como un gran contribuyente bajo el rgimen tributario. Tambin sern reconocidos como UAP quienes sean titulares de un Plan Vallejo, segn lo explicado en el punto 4.4, los tres (3) aos anteriores a la aplicacin y demuestren exportaciones por USD 2.000.000 en los ltimos doce (12) meses. Adicionalmente, la legislacin aduanera prev la posibilidad de reconocer como UAP de manera provisional, a aquellas sucursales o filiales de sociedad extranjera en el pas, que proyecten operaciones de importacin o exportacin, por un valor FOB superior a USD 5.000.000, durante los doce (12) meses siguientes al primer da del mes siguiente al reconocimiento e inscripcin como usuario aduanero permanente provisional. La calidad de usuario aduanero permanente provisional tendr vigencia hasta el vencimiento del trmino otorgado para realizar las operaciones de importacin o exportacin correspondiente. Los UAP debern constituir y entregar a la DIAN una garanta, ya sea bancaria o de compaa de seguros, segn lo solicite la DIAN y no podr ser superior al cinco por ciento (5%) del valor FOB de las importaciones y exportaciones realizadas durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de reconocimiento e inscripcin. La garanta debe entregarse dentro de los quince (15) das siguientes al reconocimiento e inscripcin. Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los siguientes beneficios: Levante automtico de las mercancas importadas. Posibilidad de importar materias primas e insumos bajo la modalidad de importacin temporal para procesamiento industrial, lo que les permite no pagar los tributos aduaneros de dichas materias primas e insumos en tanto se utilicen como valor agregado de bienes a ser exportados. Constitucin de una garanta global que ampara la totalidad de actuaciones realizadas relacionadas con el comercio exterior ante la DIAN.
Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las personas jurdicas, los consorcios y las uniones temporales.
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Los depsitos privados para distribucin internacional Los depsitos privados aeronuticos Los depsitos privados transitorios Los depsitos para envos urgentes
a regir el 1 de enero de 2006, con una vigencia de diez (10) aos a partir de esa fecha.
Para efectos de las relaciones con Uruguay, a lo largo del 2012, se estn adelantando reuniones de profundizacin en varios temas, tales como acceso a mercados, inversin y compras pblicas.
y Salvador se encuentran libres de aranceles en virtud de este acuerdo. Este acuerdo le permite a Colombia tener un marco normativo para un mercado de cerca de veintiocho (28) millones de habitantes en materia de servicios, inversin, compras pblicas, normas tcnicas y medidas sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas.
Marco Normativo
Norma Decreto 2685 de 1999 y modificaciones. Decreto 624 de 1989 y modificaciones. Resolucin 4240 de 2000 y modificaciones. Decreto 4927 de 2011 Te m a Estatuto Aduanero Estatuto Tributario Reglamentacin Estatuto Aduanero Arancel de Aduanas
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CAPTULO
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5. RGIMEN LABORAL
Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber sobre asuntos laborales:
1. Todo contrato de trabajo que se ejecute en Colombia, independientemente de la nacionalidad de las partes, se rige por la ley local. 2. Anualmente se fija el valor del Salario Mnimo Legal Mensual Vigente el (SMLMV) por parte del Gobierno Nacional. 3. Conforme las normas aplicables, hay pagos que obligatoriamente deben considerarse como salario, independientemente del querer de las partes, como comisiones o bonos por cumplimiento de metas. 4. Tanto nacionales como extranjeros residentes en Colombia y vinculados mediante contrato de trabajo, estn obligados a afiliarse al sistema integral de seguridad social, salvo algunas excepciones legales. 5. Adicionalmente al salario mensual del trabajador, es posible pactar el pago de beneficios extralegales cuya naturaleza no sea salarial guardando una proporcionalidad mxima del cuarenta por ciento (40%).
l derecho laboral regula las relaciones que se producen como consecuencia del trabajo y se divide a su vez, en derecho laboral individual y derecho laboral colectivo. El derecho laboral individual regula las relaciones de trabajo entre el empleador y sus trabajadores, y el derecho laboral colectivo regula las relaciones entre el empleador y los trabajadores reunidos en asociaciones, sean stas sindicales o no. La ley laboral se aplica a todas las relaciones de trabajo desarrolladas en territorio colombiano, independientemente de la nacionalidad de las partes (empleado o empleador) o del lugar de celebracin del contrato.
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(c) Viticos
Los viticos comprenden tanto los gastos de viaje como los mayores desembolsos por alimentacin y dems gastos, cuando el trabajador deba trasladarse para cumplir, por rdenes del empleador, una tarea determinada en un lugar distinto a la sede del trabajo. Independientemente de la denominacin, el tratamiento y manejo que cada compaa le d a los gastos de viaje de los trabajadores (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa, etc.), estos son considerados viticos. Los viticos permanentes constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al trabajador manutencin y alojamiento. Los viticos ocasionales en ningn caso son considerados salario.
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Concepto
Auxilio de cesantas
Perodo de pago
Anual
Descripcin
Los empleadores deben hacer un depsito anual en un fondo de cesantas en la cuenta individual de cada trabajador. El valor de las cesantas equivale a un (1) mes de salario por cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Esta consignacin debe efectuarse antes del quince (15) de febrero de cada ao. Igualmente las cesantas debern pagarse al trabajador a la terminacin del contrato de trabajo, o cuando el trabajador solicite el anticipo de las cesantas para pagos de vivienda o educacin y cuando quiera que se cambie la modalidad de salario de ordinario a integral. La falta de consignacin oportuna de las cesantas genera una sancin de un (1) da de salario por cada da de retraso hasta que se verifique el pago, durante la vigencia de la relacin laboral. Equivale al doce por ciento (12%) anual sobre el valor del auxilio de cesanta liquidado a 31 de diciembre de cada ao. Los intereses sobre las cesantas deben pagarse al trabajador a ms tardar el 31 de enero de cada ao y cada vez que se paguen cesantas. Equivale a quince (15) das de salario por cada semestre de servicios y debe pagarse en junio y en diciembre de cada ao. Es una suma fija que anualmente es sealada por el gobierno y debe ser pagada por el empleador a todos los trabajadores que devenguen hasta dos (2) veces el SMMLV para subsidiarles los gastos de transporte en que incurren. El auxilio de transporte para el ao 2012 es de COP 67800 (aprox. USD 38). Es una dotacin de un (1) par de zapatos y un (1) vestido de trabajo apropiados para la labor que va a desempear el trabajador. Esta prestacin debe entregarse tres (3) veces al ao (a ms tardar el 30 de abril, el 31 de agosto y el 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestacin los empleados que devenguen hasta dos (2) veces el SMMLV y hayan estado prestando sus servicios durante al menos tres (3) meses.
Auxilio de cesantas
Anual
Anual
Semestral Mensual
* El porcentaje de la cotizacin al sistema general de Riesgos Profesionales vara de acuerdo con el riesgo asegurado, que se define por la actividad a realizar. **El porcentaje de la cotizacin al Fondo de Solidaridad Pensional vara de acuerdo al salario del trabajador. Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad social con Argentina, Chile, Espaa y Uruguay, de los cuales han entrado a operar el convenio con Chile y con Espaa. Mediante estos tratados se pretende garantizar que los nacionales de los pases contratantes validen el tiempo cotizado al sistema de pensiones de cualquiera de los pases (segn el tratado) para reconocer las pensiones de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo las condiciones y con las caractersticas de la legislacin del pas de residencia del trabajador, al momento en que solicite la pensin.
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residentes en el pas y los colombianos domiciliados en el exterior, que no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se encuentren expresamente excluidos por la Ley 100 de 1993 y los extranjeros que en virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el pas y no estn cubiertos por algn rgimen de su pas de origen o de cualquier otro.
Monto Aporte 0% del total de los aportes 25% del total de los aportes 50% del total de los aportes 75% del total de los aportes
Perodo Beneficio Durante los dos (2) primeros aos de actividad Durante el tercer (3) ao de actividad Durante el cuarto (4) ao de actividad Durante el quinto (5) ao de actividad A partir del sexto (6) ao en adelante
Las CCF le otorgan a los empleados cuya remuneracin no supere los cuatro (4) SMMLV un subsidio familiar, y corresponde a una suma de dinero en pagos de especie y servicio. Su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas econmicas que representan el sostenimiento de la familia, como ncleo bsico de la sociedad.
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Si el trabajador labora los domingos de manera ocasional (hasta dos (2) domingos durante el mes calendario), se le debe pagar un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el salario ordinario en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, o debe tener un (1) da de descanso compensatorio remunerado para que lo disfrute en otro da laborable de la semana siguiente, a eleccin del trabajador. Si el trabajador labora los domingos de manera habitual (tres (3) o ms domingos durante el mes calendario), se le debe pagar tanto un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el salario ordinario en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, como un (1) da de descanso compensatorio remunerado a ser disfrutado en otro da laborable de la semana siguiente.
semanas, la cual puede comenzar dos (2) semanas antes de la fecha prevista para el parto. De las catorce (14) semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto ser de obligatorio goce. Para el caso de embarazos mltiples la licencia ser de diecisis (16) semanas. Esta licencia es remunerada por el sistema general de seguridad social en salud, siempre que haya estado afiliada durante el perodo de gestacin, o proporcionalmente. Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia. Se podr despedir a una trabajadora embarazada si existe justa causa calificada previamente por un inspector del trabajo. Est prohibido solicitar una prueba de embarazo a las candidatas a empleo.
5.6 Reglamentos
Los empleadores tienen la obligacin de expedir los siguientes reglamentos:
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cualquier momento, sin previo aviso. No obstante, los efectos de la terminacin varan dependiendo del tipo de contrato y de si el contrato es terminado con o sin justa causa.
5.7.1 Indemnizaciones
Las indemnizaciones son los pagos derivados del incumplimiento por parte del empleador de las obligaciones legales o convencionales a su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la ley laboral le impone. Las indemnizaciones ms comunes son:
(a) Indemnizacin por terminacin unilateral del contrato sin justa causa
Tipo de contrato de trabajo
Trmino fijo Duracin de la obra o labor Trmino indefinido
Valor d e in d em n iz acin
El valor de los salarios correspondientes al tiempo faltante para cumplir el plazo pactado en el contrato. El valor de los salarios correspondientes a la duracin de la obra o labor contratada, caso en el cual la indemnizacin no podr ser inferior a quince (15) das de salario. Para trabajadores que devenguen un (1) salario inferior a diez (10) SMMLV: Treinta (30) das de salario por el primer ao de servicios y veinte (20) das de salario por cada ao subsiguiente al primero y proporcionalmente por fraccin. Para trabajadores que devenguen un (1) salario igual o superior a diez (10) SMMLV: Veinte (20) das de salario por el primer ao de servicios y quince (15) das de salario por cada ao subsiguiente al primero y proporcionalmente por fraccin. La legislacin prev una indemnizacin especial para los trabajadores que al 27 de diciembre de 2002 tuvieran diez (10) o ms aos de servicios, y otra para aquellos que al 1 de enero de 1991 tenan diez (10) o ms aos de servicio.
5.9.2 Sindicato
Es una organizacin de trabajadores jurdicamente constituida para la obtencin, mejoramiento y consolidacin de derechos
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comunes frente a sus empleadores. Corresponde tambin a la asociacin de trabajadores orientada a la defensa de los intereses individuales y colectivos de sus afiliados. De conformidad con la legislacin laboral colombiana, un grupo de veinticinco (25) o ms trabajadores, independientemente de ser o no trabajadores de la misma empresa, pueden formar un sindicato.
(personas naturales o jurdicas). No obstante, estos contratos se suscriben cuando los servicios se vayan a prestar con independencia y autonoma tcnica, administrativa y financiera, como es el caso de las personas que desarrollan profesiones liberales. Bajo estos contratos, no debe existir subordinacin entre la empresa contratante y el contratista.
5.9.4 Huelga
Se entiende por huelga la suspensin colectiva, temporal y pacfica del trabajo efectuada por los trabajadores de un establecimiento o empresa. Su ejercicio solo es legtimo y posible dentro del proceso de negociacin colectiva como una opcin para los trabajadores, siempre y cuando estos sean dependientes de un empleador del sector privado que no ejerza actividades consideradas por la ley como de servicio pblico esencial.
Las empresas de servicios temporales son compaas que prestan servicios como proveedores de personal temporal, denominados trabajadores en misin. Estos son contratados como empleados en forma directa por parte de la EST, razn por la cual, para todos los efectos legales, es su verdadero y nico empleador. Las empresas usuarias pueden vincular personal en misin a travs de EST exclusivamente en los casos previstos en la ley. La contratacin de personal en misin tiene un lmite temporal de seis (6) meses prorrogables una sola vez por seis (6) meses ms.
Las cooperativas de trabajo asociado son entidades sin nimo de lucro, que asocian personas naturales simultneamente gestoras, las cuales contribuyen econmicamente a la cooperativa. La finalidad de las CTA es producir en comn bienes, ejecutar obras o prestar servicios a travs de procesos o subprocesos. Asimismo, las cooperativas deben tener la propiedad, posesin o tenencia de los medios de produccin y/o labor como las instalaciones, los equipos, la maquinaria y la tecnologa, entre otros. El trabajo asociado se rige por sus propios estatutos y por ende no le son aplicables las normas del CST. Las CTA tienen expresamente prohibido actuar como empresas de intermediacin laboral y suministrar trabajadores, so pena de la imposicin de sanciones consistentes en multas de hasta cinco mil (5000) SMMLV.
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Marco Normativo
Norma Artculo 37 del CST Artculo 39 del CST Artculo 46 del CST Artculo 45 del CST Artculo 47 del CST Artculo 6 del CST Artculo 76 - 80 del CST Artculo 127 del CST Artculo 128 del CST Artculo 249 del CST Artculo 1 de la Ley 52 1975 Artculo 306 - 308 del CST Artculo 2 Ley 15 de 1959 Artculo 230 - 235 del CST Ley 100 de 1993, ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011 Artculo 172 -178 del CST Artculo 186 del CST Artculo 30 - 41 del CST Artculo 236 del CST Artculo 236 del CST Numeral 10 del artculo 57 del CST, adicionado por la Ley 1280 de 2009 Artculo 104 del CST Artculo 249, 250 del CST Artculo 61-66 del CST Artculo 353, 354 del CST Artculo 432 -4 75 del CST Artculo 444 del CST Artculo 71 a 94 de la Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de 2006, artculo 34 del CST Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Ley 1429 de 2010 y Decreto 2025 de 2011 Cooperativas de trabajo asociado Reglamento interno de trabajo Reglamento de higiene y seguridad industrial Terminacin del contrato de trabajo indemnizaciones Derecho de asociacin sindical Negociacin colectiva y convenios colectivos Derecho de huelga Empresa de servicios temporales Te m a Contrato verbal Contrato escrito Contrato a trmino fijo Contrato por obra u labor Contrato a trmino indefinido Contrato accidental o transitorio Periodo de prueba Salario Pagos que no constituyen salario Auxilio de cesantas Intereses a las cesantas Prima de servicios Auxilio de transporte Dotacin a los empleados Aportes al sistema de seguridad social Descansos remunerados Vacaciones anuales remuneradas Aprendices Licencia de maternidad Licencia de paternidad Licencia por luto
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6. RGIMEN MIGRATORIO
Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber acerca del rgimen migratorio colombiano:
1. Todo extranjero que ingrese a Colombia debe presentarse ante la autoridad migratoria con su pasaporte y con la visa colombiana correspondiente, en los casos en que sea exigible. 2. En los casos en que no se requiera visa para ingresar a Colombia, la autoridad migratoria en pleno uso de su facultad discrecional, podr otorgar permisos de ingreso y permanencia a los visitantes extranjeros que no pretendan establecerse dentro del territorio nacional. 3. Todo extranjero que pretenda desarrollar una profesin o actividad regulada requiere un permiso temporal o la convalidacin del ttulo de pregrado y la obtencin de matrcula profesional, segn el caso. 4. La poltica en materia migratoria, promueve el ingreso de aquellos extranjeros que cuenten con experiencia, calificacin tcnica, profesional o intelectual y que contribuyan al desarrollo de actividades econmicas, cientficas, culturales o educativas para el beneficio del pas; as como los extranjeros que aporten capital para ser invertido en la constitucin de empresas o aquellas actividades lcitas que generen empleo, incrementen las exportaciones y constituyan inters nacional. 5. Actualmente en Colombia existen seis (6) clases de visa y doce (12) categoras de visas para abarcar cualquier actividad que pretenda efectuar el extranjero en Colombia.
travs del rgimen migratorio en Colombia se controla y regula el ingreso, permanencia y salida de extranjeros del pas. En este captulo se presenta el marco legal migratorio colombiano que comprende los permisos y las principales categoras de visas que pueden ser solicitadas por un extranjero con la intencin de efectuar contactos, prestar servicios, trabajar o realizar actividades de negocios, comerciales, empresariales o de inversin en Colombia. Gracias a los convenios suscritos por Colombia, los ciudadanos de ms de noventa (90) pases, denominados extranjeros de nacionalidades no restringidas, no requieren visa en calidad de visitantes ni requieren realizar procedimientos previos ante las autoridades colombianas. Entre estos se encuentran: Alemania, Andorra, Antigua y Barbuda, Argentina, Australia, Austria, Bahamas, Barbados, Blgica, Belice, Bolivia, Brasil, Brunei-Darussalam, Butn, Canad, Chile, Chipre, Ciudad del Vaticano, Corea del Sur, Costa Rica, Croacia, Dinamarca, Dominica, Ecuador, El Salvador, Emiratos rabes Unidos, Eslovaquia, Eslovenia, Espaa, Estados Unidos de Amrica, Estonia, Fiyi, Filipinas, Finlandia, Francia, Granada, Grecia, Guatemala, Guyana, Honduras, Hong Kong (SARG-China), Hungra, Indonesia, Irlanda, Islandia, Islas Marshall, Islas Salomn, Israel, Italia, Jamaica, Japn, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malasia, Malta, Mxico, Micronesia, Mnaco, Noruega, Nueva Zelanda, Pases Bajos, Palu, Panam,
Papa Nueva Guinea, Paraguay, Per, Polonia, Portugal, Reino Unido de la Gran Bretaa e Irlanda del Norte, Repblica Checa, Repblica Dominicana, Rumania, Rusia, Saint Kits y Nevis, Samoa, San Marino, Santa Luca, San Vicente y las Granadinas, Singapur, Sudfrica, Suecia, Suiza, Surinam, Taiwan, Trinidad y Tobago, Turqua, Uruguay y Venezuela.
debe registrarse y solicitar la tarjeta o matrcula profesional ante el respectivo consejo profesional.
6.3 Visas
La visa es la autorizacin concedida a un extranjero para ingresar y permanecer en Colombia. Las autoridades encargadas de
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otorgar, inadmitir, negar o cancelar las visas son: el Ministerio de Relaciones Exteriores a travs de la coordinacin de Visas e Inmigracin ubicada en la ciudad de Bogot. En el exterior se encuentran ubicados alrededor del mundo ms de ciento treinta (130) consulados donde los extranjeros sin importar su nacionalidad pueden solicitar la expedicin de su visa. La solicitud de visa puede tramitarla directamente el extranjero interesado o tambin por intermedio de apoderado (salvo para la solicitud de visa de trabajo por primera vez). Al momento de solicitar la visa, el extranjero debe pagar cincuenta dlares (USD 50) correspondientes al valor del estudio de los documentos aplicables para la solicitud de la visa. Adicionalmente, se debe pagar el valor correspondiente a cada visa, una vez la misma sea aprobada.
A continuacin se describen las principales categoras de visas que puede solicitar un extranjero:
o supervisar el manejo de las empresas con las cuales existe un vnculo jurdico, comercial o estratgico; (ii) comerciante, industrial, persona de negocios o estudiante de mercadeo, a partir de un vnculo con compaa nacional o extranjera domiciliada en Colombia; (iii) persona de negocios en el marco de un tratado de libre comercio; y (iv) jefe, representante o miembro del personal de oficina extranjera comercial de carcter gubernamental que promueva intercambios econmicos o comerciales en Colombia. La visa de negocios se concede por un trmino mximo de cuatro (4) aos para mltiples entradas y autoriza una permanencia de hasta por un (1) ao continuo por cada ingreso, excepto en el caso de las personas que vienen en el marco de un tratado de libre comercio, acuerdo de asociacin o de otro compromiso internacional del que haga parte Colombia, caso en el cual podrn permanecer hasta por dos (2) aos continuos por cada ingreso. El valor de esta visa es de ciento setenta dlares (USD 170). Actualmente se permite otorgar visas de beneficiario a los familiares de los extranjeros titulares de la visa de negocios.
cargos especficos en sus empresas; y (vii) sin estar vinculado laboralmente con una empresa domiciliada en Colombia, preste sus servicios en el desarrollo de proyectos especficos solicitados por empresas domiciliadas en el territorio nacional. Para que pueda ser otorgada la visa temporal trabajador a un extranjero que pretenda ejercer una profesin o actividad regulada (medicina, ingenieras, qumica administracin de empresas, contadura pblica, arquitectura, biologa, derecho, geologa, entre otras), de acuerdo con el listado del Ministerio de Relaciones Exteriores, el extranjero deber adelantar cualquiera de los siguientes trmites: (i) convalidacin del ttulo profesional ante el Ministerio de Educacin Nacional; (ii) obtencin de un permiso temporal, licencia especial o concepto ante el consejo profesional correspondiente de acuerdo con su profesin; y (iii) solicitar la expedicin de la matrcula o tarjeta profesional ante el consejo profesional correspondiente, una vez se ha convalidado el ttulo. La empresa domiciliada en Colombia donde pretenda trabajar el extranjero debe comprometerse con el Gobierno a sufragar los gastos de ingreso y salida del pas de este y de su familia cuando proceda la cancelacin o terminacin de sus visas. As mismo, es obligacin de toda compaa que contrate extranjeros, informar a la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia de la vinculacin y la desvinculacin de estos dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la ocurrencia de ello. Cuando el extranjero titular de la visa temporal trabajador cambie de empleador, su visa queda automticamente cancelada y deber solicitar un nuevo visado en el cual figure su nuevo empleador. Este trmite debe realizarse dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a la terminacin del contrato con el antiguo empleador. La normatividad migratoria permite que el extranjero se encuentre vinculado con dos empleadores simultneamente. Para ello, es necesario que en su visa de trabajo estn contenidos los nombres de ambos empleadores, pues ambos empleadores sern responsables por el ingreso, permanencia y salida del extranjero y su familia del pas. El valor de esta visa es de doscientos cinco dlares (USD 205).
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El extranjero titular de esta visa, queda autorizado para dedicarse al hogar y/o estudiante y/o para trabajar como independiente y/o para ser contratado. El valor de esta visa es de ciento sesenta dlares (USD 160).
6.4 Beneficiarios
La visa temporal trabajador, la visa de negocios y la visa de residente, traen la posibilidad de extender sus efectos a quienes dependan econmicamente del titular de dichas visas. Los
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beneficiarios son: el cnyuge, compaero(a) permanente, padres e hijos, quienes dependan econmicamente del extranjero, a quien se hubiera otorgado la visa, previa prueba del vnculo o parentesco. En este caso, la ocupacin del beneficiario siempre deber ser hogar o estudiante. El extranjero que habiendo ingresado al pas como menor de edad y hubiese permanecido con visa de beneficiario hasta cumplir la mayora de edad, debe solicitar visa como titular en la categora que corresponda. Lo mismo ocurre en el caso de que el titular de la visa de trabajo fallezca u obtenga la nacionalidad colombiana por adopcin. Las visas otorgadas en calidad de beneficiario tienen la misma vigencia que la visa otorgada al titular y expirarn al mismo tiempo que esta, sin necesidad de un pronunciamiento expreso de la autoridad competente. De igual forma, si el beneficiario deja de depender econmicamente del titular de la visa de trabajo, su visa expirar automticamente. Las visas de cortesa, tripulante y visitante, no dan lugar a la expedicin de visas de beneficiarios para aquellas personas que dependan econmicamente del titular de alguno de estos visados. Esta visa tiene el mismo valor de la visa del extranjero titular.
siguientes, so pena de ser deportado, y no podr solicitar una nueva visa dentro antes de un (1) ao contado a partir de la fecha de cancelacin de su visa.
Marco Normativo
Norma Decreto 4000 de 2004 Resolucin 5707 de 2008 Resolucin 4700 de 2009 Decreto 2622 de 2009 Decreto 4062 de 2011 Decreto 019 de 2012 Te m a Disposiciones generales sobre la expedicin de visas, control de extranjeros, entre otras. Listado de pases que no requieren visa en calidad de las tres categoras de visitante. Requisitos para todas y cada una de las clases de visas Modificaciones y adiciones al Decreto 4000 de 2004 sobre los requisitos para las visas Funciones de la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia Por la cual se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios
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Bogot,Proexport Colombia
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7. RGIMEN TRIBUTARIO
Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen tributario colombiano:
1. La tarifa general del impuesto sobre la renta es del treinta y tres por ciento (33%). 2. Con la expedicin de la ley 1429 de 2010, se estableci un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para empresas que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir del primero de enero de 2011 y que se consideren pequeas por el tamao de sus activos y el nmero de sus empleados. Se consideran pequeas empresas, aquellas que no tengan ms de cincuenta (50) empleados y activos totales no superiores a COP 2.833.500.000 (aprox. USD 1.574.166) durante su existencia. 3. Para el ao 2012, la vinculacin de trabajadores menores de veintiocho (28) aos, as como de mujeres mayores de cuarenta (40) aos, personas en situacin de discapacidad, personas que devenguen menos de uno punto cinco (1.5) salarios mnimos mensuales legales vigentes, es decir (COP 850.050) (aprox. USD 472,25), personas que sean cabeza de familia registrados en los niveles uno (1) o dos (2) del Sistema de Identificacin de Potenciales Beneficiarios de Programas Sociales, implicar para el empleador la posibilidad de tomar como descuento sobre el impuesto de renta, los aportes parafiscales y hasta un tres por ciento (3%) de los aportes a seguridad social pagados por concepto de las nuevas contrataciones. 4. Las personas naturales extranjeras residentes en Colombia, estn sujetas al impuesto de renta respecto de sus ingresos de fuente colombiana. A partir del quinto (5) ao de residencia, sus rentas provenientes del exterior quedan gravadas en Colombia. Se consideran residentes, las personas naturales extranjeras que permanezcan por ms de seis (6) meses de manera continua o discontinua en el pas, en un (1) ao o periodo gravable o cuando conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en Colombia. 5. El Gobierno Nacional colombiano defini sectores prioritarios que tienen un impuesto de renta del cero por ciento (0%).
os principales impuestos de carcter nacional son el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto sobre las ventas (IVA) y el gravamen a los movimientos financieros (GMF). Dentro de los impuestos municipales y departamentales, los principales son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto predial y el impuesto de registro.
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7 . R G I ME N T R IBUTARIO
El impuesto sobre la renta es de perodo anual, teniendo como fecha inicial el 1 de enero y terminando el 31 de diciembre. Existen eventos excepcionales en que, el impuesto sobre la renta se determina por fraccin de ao, como ocurre con la sustitucin de inversionista extranjero, o en el caso de las sucesiones que se liquidan durante el respectivo ao.
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De p u ra ci n de l a re nta o rd i n a r i a Ingresos Brutos Menos: descuentos, devoluciones y rebajas Ingresos Netos Menos: ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Ingresos Netos Gravables Menos: costos Renta Bruta Menos: deducciones Renta Lquida Menos: rentas exentas Renta Lquida Gravable Por: tarifa Impuesto Bsico de Renta Menos: descuentos tributarios Impuesto neto de Renta Menos retenciones Saldo a Pagar
7 . R G I ME N T R IBUTARIO
y salvo por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF, SENA, Subsidio Familiar e Instituto de Seguros Sociales). Estos aportes tambin son deducibles.
quince por ciento (15%) de la renta lquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo en los casos mencionados en el prrafo anterior, vale la pena destacar que la limitacin no aplica cuando en virtud de un acuerdo para evitar la Doble Tributacin (ADT), el pago respectivo no est sujeto a retencin en la fuente en Colombia.
7.4.5 Donaciones
Las donaciones efectuadas a ciertas entidades expresamente establecidas por la ley son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta en el perodo o ao gravable en que se realice la donacin, siempre que se cumplan los requisitos especiales establecidos en la ley para su procedencia. Algunas de estas entidades son las fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro y que desarrollen actividades de salud, educacin, investigacin, entre otras, de inters para la comunidad.
7.4.3 Intereses
Los intereses que se causen con relacin a obligaciones suscritas con entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera son deducibles en su totalidad. Por su parte, los intereses que se causen a favor de otras personas o entidades, nicamente son deducibles en la parte que no exceda la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios durante el respectivo periodo gravable.
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lquidas ordinarias que obtuviere, las prdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas o escindidas hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas o escindidas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante del proceso de fusin o escisin, siempre que las entidades desarrollen la misma actividad econmica.
7.4.10 Depreciacin
Son deducibles los valores razonables de la depreciacin causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia de activos fijos usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alcuota o suma necesaria para amortizar el cien por ciento (100%) de su costo durante la vida til de esos bienes.
El pago del principal e intereses, comisiones y dems conceptos relacionados con operaciones de crdito pblico externo y con las asimiladas a las mismas est exento de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones y gravmenes nacionales, siempre que se pague a personas sin residencia ni domicilio en el pas. La venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas realizada por las empresas generadoras est exenta por un trmino de quince (15) aos, siempre que la compaa venda la energa ella misma, emita y negocie certificados de reduccin de gases de efecto invernadero. La renta generada por el aprovechamiento de nuevos cultivos de tardo rendimiento, en cacao, caucho, palma de aceite, ctricos y frutales, as determinados por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, est exenta. Para acceder al beneficio, el propietario de los cultivos debe sembrar los mismos entre el ao 2003 y el ao 2014. El beneficio es aplicable por un trmino de diez (10) aos contados a partir del inicio de la produccin. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado est exenta por un perodo de quince (15) aos a partir del ao 2003. Se consideran de bajo calado aquellas embarcaciones y planchones que con carga tengan un calado igual o inferior a cuatro punto cinco (4.5) pies. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de quince (15) aos contados a partir del ao 2003 (hasta el 31 de diciembre de 2017) estn exentos por un trmino de treinta (30) aos contados a partir del inicio de la operacin del mismo. Estn exentos los servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen dentro de quince (15) aos contados a partir del ao 2003 (hasta el 31 de diciembre de 2017), y por un trmino de treinta (30) aos, en la proporcin que represente el valor de la remodelacin y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. Servicios de ecoturismo estn exentos por veinte (20) aos a partir de 2003. Estn exentas las rentas originadas con inversiones en nuevas plantaciones forestales, aserros y en plantaciones de rboles maderables. Estn exentos los nuevos productos medicinales y de software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, con un alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica nacional, por un trmino de diez (10) aos a partir del ao gravable 2003 (hasta el 31 de diciembre de 2012).
7 . R G I ME N T R IBUTARIO
Descuentos de los impuestos a la renta pagados en el exterior para contribuyentes nacionales y personas naturales extranjeras que tengan cinco (5) aos o ms de residencia continua para efectos fiscales en Colombia, que perciban rentas de fuente extranjera (tax credit), siempre que el descuento no exceda el monto total de impuesto que le corresponda pagar en Colombia por esos mismos ingresos. Cuando se trate de dividendos provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, el descuento tributario sobre el impuesto de renta en Colombia se practicar de la siguiente manera: El descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos, por la tarifa del impuesto de renta al que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron. Si la sociedad que reparte el dividendo a su vez recibi dividendos de otras sociedades domiciliadas en el exterior, deber realizar la operacin mencionada en el literal anterior respecto de los dividendos de las otras sociedades, para determinar la porcin del descuento tributario en Colombia. El contribuyente deber acreditar el pago de dichos impuestos. Descuento a empresas colombianas de transporte areo o martimo. Descuentos por cultivos de rboles en reas de reforestacin. Descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas. Descuentos para la inversin en bolsa de acciones de compaas dedicadas a la industria agrcola. En ningn caso los descuentos pueden exceder el valor del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta determinado despus de descuentos en ningn caso podr ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier descuento tributario.
La normatividad colombiana en materia de precios de transferencia fue redactada con base en los lineamientos de la organizacin para la cooperacin y el desarrollo econmico (OCDE) que entr a regir a partir del ao 2004. A este respecto, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliadas o residentes en el exterior, que tengan un patrimonio bruto superior a cien mil (100.000) UVT, la cual es una medida de valor que tiene por objeto representar los valores tributarios actualizados, (aprox. USD 1.447.166). o (ii) haber tenido ingresos brutos superiores a aproximadamente USD 882.771 en el ao fiscal inmediatamente anterior estarn obligados a presentar anualmente una declaracin informativa de todas las operaciones realizadas con sus vinculados econmicos o partes relacionadas. Igualmente debern preparar y enviar la documentacin comprobatoria de cada una de las operaciones efectuadas y aquellas que superen un monto equivalente a USD 157.416, a solicitud escrita de la autoridad fiscal. Lo anterior, con el fin de demostrar la aplicacin correcta del rgimen de precios de transferencia vigente. Esta documentacin comprobatoria debe conservarse por el trmino de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero del ao gravable siguiente al de su elaboracin. En el caso de operaciones o transacciones que afecten el estado de balance del contribuyente que cumple con los requerimientos para estar obligado a este rgimen, no se requerir la preparacin y envo de la documentacin comprobatoria de dichas operaciones, pero s se debern incluir en la declaracin informativa. A este respecto, es importante tener en cuenta que el rgimen de precios de transferencia establece sanciones por su incumplimiento: (i) por la presentacin extempornea de la documentacin comprobatoria; (ii) la presencia de errores en la misma; (iii) la no correspondencia con la informacin solicitada por la administracin tributaria; (iv) el suministro de informacin que no permita verificar la aplicacin de los precios de transferencia; y (v) el no suministro de informacin sobre operaciones realizadas con partes vinculadas. As mismo, se establecen sanciones respecto de la declaracin informativa: (i) por retardo en la presentacin; (ii) por correccin de la misma; o (iii) por no presentar la declaracin informativa dentro del trmino establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar.
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Las ganancias ocasionales no pueden ser afectadas con los costos y las deducciones ordinarias realizadas por el contribuyente as como tampoco las prdidas ocasionales pueden afectar la depuracin de la renta ordinaria del contribuyente. Dentro de las operaciones ms relevantes sujetas al rgimen de ganancias ocasionales, se encuentran: Las ganancias (diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal del activo) provenientes de la enajenacin de activos fijos del contribuyente posedos por un trmino igual o superior a dos (2) aos. Las ganancias originadas en la liquidacin de una sociedad de cualquier naturaleza sobre el exceso de capital invertido, cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo no gravado, siempre que la sociedad al momento de su liquidacin haya cumplido dos (2) o ms aos de existencia. Las ganancias obtenidas en virtud de herencias, legados, donaciones, as como lo percibido como porcin conyugal. Las ganancias obtenidas en loteras, premios, rifas y otros similares. Las utilidades derivadas de la negociacin de derivados financieros cuyo activo subyacente est representado en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana o en ndices o participaciones en fondos o carteras colectivas. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, la tarifa nica sobre las ganancias ocasionales es del treinta y tres por ciento (33%).
7.8.1 Exclusiones u operaciones que no causan o pagan el impuesto sobre las ventas (a) Bienes que no causan IVA
Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a la construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de monitoreo y control ambiental. Las importaciones de materias primas e insumos originadas en programas especiales de importacin y/o exportacin Plan Vallejo, cuando estas materias e insumos se incorporen en productos que van a ser posteriormente exportados.
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7 . R G I ME N T R IBUTARIO
La importacin temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas que no se produzca en el pas. Se entiende por industrias bsicas, la minera, el sector de hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia, extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. La importacin de maquinaria o equipos que no se produzcan en el pas para reciclaje y procesamiento de basuras o desperdicios. Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios Altamente Exportadores (ALTEX) de maquinaria industrial que no se produzca en el pas, destinada a la transformacin de materias primas, con vigencia indefinida. La venta de activos fijos.
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La tarifa es el cero coma cuatro por ciento (0,4%) del valor total de la transaccin financiera mediante la cual se dispone de recursos. El GMF es deducible del impuesto sobre la renta del contribuyente en un veinticinco por ciento (25%) para el 2012, y en un cincuenta por ciento (50%) por los aos 2013 a 2018, sobre los valores cancelados por concepto de este impuesto, sin importar que tengan o no relacin de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente. A partir del ao 2014, y por el ao 2015 inclusive, la tarifa del impuesto ser reducida al cero punto dos por ciento (0,2%); al cero punto uno por ciento (0,1%) por los aos 2016 y 2017; y al cero por ciento (0%) por el ao 2018 y en adelante. El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en la fuente, la cual est a cargo del Banco de la Repblica y las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito, carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o disposicin de recursos. La ley establece una serie de operaciones o transacciones que se encuentran exentas de este impuesto, por lo cual el anlisis debe ser individualizado.
7 . R G I ME N T R IBUTARIO
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos, entre el cero punto cinco por ciento (0.5%) y el uno por ciento (1%). Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio, entre el cero punto tres por ciento (0.3%) y el cero punto siete por ciento (0.7%). Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, entre dos (2) y cuatro (4) salarios mnimos diarios legales.
Algunos ejemplos de documentos sin cuanta son: actas de nombramiento, cambios de nombre, reformas estatutarias (salvo aumento de capital, fusiones y escisiones cuando impliquen aumentos de capital), disoluciones de sociedades, etc. Como ejemplos de actos con cuanta podemos mencionar los siguientes: constitucin de sociedades, los aumentos de capital social y aumentos de capital suscrito, cesin de cuotas o venta de establecimientos de comercio, liquidacin de sociedades. Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos pblicos como en la cmara de comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse nicamente en la oficina de registro de instrumentos pblicos.
Marco Normativo
Norma Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989 modificado) Tema Establece los elementos del tributo (sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa, exenciones al impuesto). Impuesto de Renta y Complementarios: regula las deducciones admisibles, la residencia fiscal, el rgimen de precios de transferencia, la ganancia ocasional, entre otros. Impuesto de valor agregado: dispone los responsables del IVA, la tarifa aplicable a determinados bienes y servicios, las exenciones y exclusiones, los requisitos para presentar deducciones, el rgimen comn, el rgimen simplificado, el rgimen de importacin y exportacin de bienes, el clculo de proporcionalidad, entre otros. Gravamen a los movimientos financieros: determina los hechos generadores, las exenciones aplicables y los agentes retenedores. Impuesto de timbre nacional: determina los hechos generadores, la tarifa y su base gravable. Contiene tambin los principales aspectos formales (procedimentales) asociados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: Retenciones en la fuente Procedimiento tributario Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones tributarias Estructura de la DIAN. Contiene las principales normas relacionadas con la racionalizacin tributaria, sealando entre otras: Bienes que no causan el IVA Bienes que estn excluidos del IVA Importaciones exentas del IVA Establece normas detalladas sobre los elementos esenciales de los principales impuestos territoriales, como: Impuesto Predial Impuesto de Industria y Comercio ICA Impuesto al consumo de licores Impuesto al cigarrllo. Regula el Impuesto territorial de alumbrado pblico. Regula las atribuciones otorgadas a los Consejos Municipales y a las Asambleas Departamentales, en el manejo de los impuestos territoriales. Modifica los impuestos nacionales (Impuesto de renta, IVA, GMF). Establece modificaciones al rgimen de procedimiento tributario (regmenes tributarios, procedimientos sancionatorios, bienes exentos del IVA, tarifas, entre otros). Elimina la deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos, y adems: Modifica el hecho generador y las exenciones del GMF. Modifica aspectos relacionados con los sujetos pasivos en los impuestos territoriales. Del IVA en la exportacin de servicios. Ley de Primer Empleo Consagr beneficios tributarios especiales para: La formalizacin y creacin de pequeas empresas; y La contratacin de jvenes menores de veintiocho (28) aos, mujeres mayores de cuarenta (40) aos, personas en situacin de discapacidad, entre otros. Contempla los requisitos y procedimientos para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010.
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Ley 14 de 1983
Ley 97 de 1913 Ley 84 de 1915 Ley 633 de 2000 Ley 788 de 2002 Ley 1430 de 2010
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8. RGIMEN AMBIENTAL
Cuatro (4) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen ambiental:
1. Los proyectos, obras o actividades que generen impactos significativos en el medio ambiente, deben obtener licencia ambiental. Dichos proyectos, obras o actividades, se encuentran taxativamente establecidos en los Decretos aplicables, siendo el ms reciente el Decreto 2820 de 2010. Adicionalmente, cualquier proyecto, obra o actividad que requiera el uso o afecte los recursos naturales, pero no requiera licencia ambiental, debe obtener los permisos correspondientes. 2. En Colombia existe el Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP), y en consecuencia, existen diversas reas en las cuales el desarrollo de proyectos, obras o actividades, estn prohibidas o restringidas. 3. El Sistema Nacional Ambiental (SINA) incluye en trminos generales: (a) la autoridad ambiental nacional; (b) las autoridades regionales, y finalmente; (c) la Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA). 4. Cuando existe afectacin o explotacin de recursos naturales en territorios de comunidades indgenas y afrocolombianos, es obligatorio llevar a cabo un proceso de consulta previa con dichas comunidades, con el propsito de consultarles y analizar con ellas el impacto econmico, ambiental, social y cultural que puede generarse dentro de su territorio, resaltando que la Corte Constitucional colombiana entiende que la existencia de la comunidad no se circunscribe a los lmites de su territorio, sino que pueden estar involucradas zonas de influencia a cercanas.
olombia cuenta con una legislacin ambiental extensa que se remonta en algunos casos a principios del siglo XX y consagra como deber del Estado y de las personas proteger: (i) las riquezas naturales de la Nacin, con el fin de garantizar la proteccin de derechos como a gozar de un ambiente sano; (ii) la existencia del equilibrio ecolgico y el manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales; (iii) la seguridad y salubridad pblica; y (iv) la prevencin de desastres previsibles. As, se busca garantizar el desarrollo sostenible, la conservacin de la diversidad e integridad del ambiente, la proteccin de los recursos naturales, el paisaje, la salud humana, la preservacin de reas de especial importancia ecolgica, y la planificacin, manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales. A continuacin se hace un breve resumen de los aspectos ms relevantes para un inversionista extranjero de la normatividad y las instituciones ambientales de Colombia.
grave a los recursos naturales renovables o al medio ambiente o introducir modificaciones considerables o notorias al paisaje requerirn de una licencia ambiental. La licencia ambiental es una autorizacin para ejecutar el proyecto, obra o actividad, condicionada a la implementacin de las medidas de mitigacin de los impactos ambientales impuestas por la autoridad ambiental competente al solicitante con base en el Estudio de Impacto Ambiental (EIA) presentado. Por regla general, solo requieren licencia ambiental las obras, proyectos o actividades expresamente indicados en la normatividad vigente. Para obtener una licencia ambiental, es necesario surtir un trmite en el cual debe presentarse un diagnstico ambiental de alternativas (salvo que la autoridad ambiental competente certifique que no se requiere dicho estudio, como es el caso para los proyectos mineros y de exploracin y produccin de hidrocarburos) y un EIA que debe elaborarse con base en trminos de referencia generales publicados por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible para los sectores o actividades ms comunes (hidrocarburos, minera, generacin elctrica y otros) o trminos de referencia ad hoc elaborados para un proyecto o actividad puntual, si no existen trminos de referencia generales.
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8 . R G I ME N AM BIEN TAL
La autoridad competente para otorgar o negar la licencia podr ser la Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA) o una de las autoridades ambientales regionales a las que se hace referencia ms adelante, dependiendo de la naturaleza y escala del proyecto, obra o actividad. En ningn evento un mismo proyecto, obra o actividad requerir de ms de una licencia ambiental. La duracin de la licencia ambiental ser igual a la duracin del proyecto. De acuerdo con la ley, el trmite de una licencia ambiental tarda ciento veinte das (120), aunque en la prctica el tiempo puede ser mayor (hasta un ao) dependiendo de la autoridad competente y la complejidad del proyecto, obra o actividad. El interesado deber pagar por los servicios de evaluacin de acuerdo con tarifas fijadas por el Gobierno y presentar
P er m is os
informes semestrales de cumplimiento ambiental con base en los cuales la autoridad ambiental har seguimiento al proyecto.
Aire
La emisin de gases a la atmsfera est regulada. En algunos casos se requerir un permiso de emisiones atmosfricas, aunque en todos los casos, el proyecto, obra o actividad que emita gases a la atmsfera deber cumplir con los lmites permisibles establecidos en la ley para el tipo de industria o actividad. El permiso deber identificar el tipo de proyecto a realizar, la emisin autorizada y la cantidad y calidad que la caracterizan. La vigencia ser de hasta cinco (5) aos.
Agua
En relacin con este recurso, la autoridad podr otorgar los siguientes permisos: Concesiones: Otorga el derecho al uso y toma del agua de ros y pozos subterrneos. La vigencia de estos permisos ser de diez (10) aos, y excepcionalmente hasta cincuenta (50) aos para obras destinadas a la prestacin de servicios pblicos o de servicios necesarios para la construccin de obras de inters social. Permisos de Vertimientos: Otorga el derecho a realizar vertimientos en cuerpos de agua. El permiso se otorgar por un trmino no mayor a diez (10) aos. Ocupacin de cauces: En el evento en que se requiera intervenir un cauce se requerir del permiso de ocupacin de cauce. Ser necesario para adelantar la construccin y funcionamiento de obras hidrulicas para la defensa y conservacin de predios, cauces y taludes marginales de los ros, quebradas y dems cuerpos de agua. Aguas subterrneas: Ser necesario obtener permiso de prospeccin de pozos y exploracin de aguas subterrneas en el evento en que se pretenda explorar el subsuelo en busca de aguas subterrneas.
Existe una regulacin especial para el manejo, tratamiento y disposicin final de desechos y residuos peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos debe tener un plan de contingencia aprobado por la autoridad ambiental y responde solidariamente con otros agentes de la cadena hasta la disposicin final de los residuos. Igualmente debe registrarse con la autoridad ambiental y presentar caracterizaciones de sus desechos.
Este tipo de publicidad deber registrarse previamente ante la oficina del municipio a cargo. Adicionalmente, debern pagarse los derechos correspondientes. Ser necesario el permiso de aprovechamiento forestal en el evento en que se pretenda extraer productos de un bosque para la realizacin de una actividad. Tambin se requerir de la autorizacin para la tala y poda de rboles.
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ser sustradas para permitir actividades consideradas de utilidad pblica o inters social, como la minera y la industria petrolera. Este trmite de sustraccin es adicional al trmite de la licencia ambiental, por lo cual debe ser adelantado con anticipacin para evitar atrasos en los proyectos.
8.5.3 Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible (CAR) y Autoridades Ambientales Urbanas (AAU)
Las CAR son entes pblicos integrados por las entidades territoriales de reas que constituyen un mismo ecosistema o que conforman una unidad geopoltica, biogeogrfica o hidrogeogrfica. Estn encargadas de administrar, dentro del rea de su jurisdiccin, el medio ambiente y los recursos naturales renovables y propender por su desarrollo sostenible. Por su parte, las AAV ejercen las mismas funciones que las CAR pero dentro del permetro urbano de los municipios, distritos o reas metropolitanas con poblacin mayor o igula a un milln (1.000.000) de habitantes
8.6
Se considera infraccin en materia ambiental toda accin u omisin que constituya violacin de las normas contenidas en el Cdigo de Recursos Naturales Renovables, en las dems disposiciones ambientales vigentes y en los actos administrativos emanados de la autoridad ambiental competente, as como la comisin de un dao al medio ambiente, siempre que exista un dao, un hecho generador con culpa o dolo y un vnculo causal entre los dos. 79
8 . R G I ME N AM BIEN TAL
La culpa del presunto infractor se presume y le corresponde a este la carga de probar que no actu con culpa o dolo. La autoridad ambiental puede imponer multas diarias de hasta cinco mil (5.000 SMMLV) (aprox. USD 1,500,000) y otro tipo de sanciones como la revocatoria o caducidad de la licencia
ambiental o permiso, incluso como medida preventiva. Estas y otras medidas preventivas pueden imponerse mediante un acto administrativo no sujeto a recursos, aunque pueden levantarse de oficio o a peticin de parte cuando se pruebe que han desparecido las causas que las originaron.
Marco Normativo
Norma Tema Regulado Principios y Marco Institucional Cdigo de Recursos Naturales Renovables (Decreto Ley 2811 de 1974) Constitucin Poltica Ley 99 de 1993 Decreto 1299 de 2008 Establece normas detalladas sobre el manejo de ciertos recursos naturales renovables tales como los bosques, los suelos, el agua y la atmsfera Derecho de todas las personas a un medio ambiente sano Contiene los principios bsicos y crea la institucionalidad ambiental a travs del Sistema Nacional Ambiental (SINA) Se crea la obligacin bajo determinadas circunstancias de tener un departamento de gestin ambiental en ciertas empresas Regula el SINAP Se crea y se regula el Registro nico de Infractores Ambientales (RUIA) Establece que en los ecosistemas de pramos no se podrn adelantar actividades agropecuarias, ni de exploracin o explotacin de hidrocarburos y minerales Desechos y residuos peligrosos Ley 1252 de 2008, Decreto 4741 de 2005 y Ley 142 de 1994 Decreto 948 de 1995 y Resolucin 910 de 2008 Decreto 1791 de 1996 Decreto 1541 de 1978 y Decreto 3930 de 2010 Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de 2002, Decreto 1180 de 2003, Decreto 1220 de 2005 y Decreto 2820 de 2010 Sanciones Ambientales Ley 1333 de 2009 Cdigo Penal Gestin integral de desechos y residuos peligrosos Permisos Ambientales Calidad del aire y permisos de emisiones atmosfricas
Decreto 2372 de 2010 Ley 133 de 2009 y Resolucin 415 de 2010 Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo)
Aprovechamiento forestal Uso de aguas no martimas, el ordenamiento hdrico, los criterios de calidad del agua y los permisos de vertimientos Licenciamiento ambiental Rgimen de licenciamiento ambiental segn la poca en la que hubiere iniciado la actividad
Sanciones Ambientales Por medio de la cual se establece el procedimiento sancionatorio ambiental Contempla los delitos contra el medio ambiente
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a mayor parte de la reglamentacin aplicable a la propiedad intelectual en Colombia es expedida por la Comunidad Andina de Naciones (CAN), cuyos pases miembros son Colombia, Bolivia, Ecuador y Per. Sin embargo, algunos aspectos se regulan por legislacin local. An cuando la regulacin expedida por la CAN es comn y preferente a la legislacin interna de los pases miembros, cada uno de ellos tiene autoridades y sistemas de registro autnomos e independientes. Es importante anotar que los derechos de propiedad intelectual son de indole territorial. Por lo tanto, su registro debe ser solicitado en Colombia para que obtengan la proteccin correspondiente. As, si bien existe un rgimen nico de propiedad intelectual en la CAN, no existe un registro nico de tales bienes con efecto en todos los pases miembros. Por tanto, deben presentarse las solicitudes correspondientes en cada uno de los pases de la CAN para contar con una adecuada proteccin en razn a la territorialidad de los derechos de propiedad intelectual.
productos y servicios (marcas, lemas comerciales, nombres comerciales, enseas comerciales y denominaciones de origen) y las nuevas creaciones (patentes, diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos integrados). En relacin con las patentes, es importante anotar que en Colombia se aplica el Tratado de Cooperacin en Materia de Patentes (PCT), que facilita la obtencin de proteccin en diferentes pases.
(a) Marcas
La marca es el signo que permite individualizar en el comercio los productos y servicios fabricados o prestados por un empresario, para distinguirlos de los productos y servicios de otros. La Clasificacin Internacional de Niza es aplicable en Colombia, de forma que los productos o servicios amparados por una marca deben ceirse a dicha clasificacin. La marca puede ser nominativa, figurativa, mixta o tridimensional. Asimismo, la Decisin 486 prev la posibilidad de registrar como marcas los sonidos, los olores, la combinacin de colores o los colores delimitados por una forma y la forma de los productos, sus envases o envolturas, siempre y cuando sean perceptibles por los sentidos. El derecho sobre el uso exclusivo de una marca se concede a partir de su registro y por un perodo de diez (10) aos, renovables por perodos iguales de manera indefinida. Adicionalmente, de acuerdo con lo establecido en la Decisin 486, en los pases miembros aplican las siguientes disposiciones especiales:
consecutivos precedentes al momento en que se solicit la cancelacin. El uso adecuado en cualquiera de los pases de la CAN, respecto de todos los productos o servicios cubiertos por dicho registro es suficiente para evitar la cancelacin. El titular de la marca tiene la obligacin de aportar pruebas de uso; de no presentarlas, se ordenar la cancelacin total. En el evento que se demuestre un uso adecuado para algunos de los productos o servicios, se ordenar la cancelacin parcial. En este caso, el registro de la marca ser limitado para amparar nica y exclusivamente los productos o servicios que estn siendo utilizados. El uso de la marca efectuado por un tercero autorizado (a travs de contratos de franquicia, distribucin, etc.), es vlido para acreditar el uso de cara a una accin de cancelacin. Es recomendable inscribir la licencia de uso correspondiente ante la SIC. Quien obtenga una resolucin favorable dentro de un proceso de cancelacin por falta de uso en un pas de la CAN ser beneficiario del derecho de preferencia para solicitar el registro de una marca idntica a aquella cuya cancelacin ha sido ordenada. El trmino otorgado para estos efectos vence a los tres (3) meses siguientes a la fecha en que la decisin de cancelacin quede en firme.
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Por lo tanto, el depsito de nombres y/o enseas comerciales es meramente declarativo y no constituye derechos. As, su funcin es constituir una presuncin legal acerca de la fecha en que empez el uso del signo que, para el efecto, es la fecha de presentacin de la solicitud de depsito.
patente es de veinte (20) aos contados desde la fecha de la presentacin de la solicitud de registro. La normatividad andina prev que no se consideran invenciones, entre otros, los descubrimientos, las teoras cientficas y los mtodos matemticos; los procesos o materiales biolgicos o genticos que hayan sido aislados de su medio natural; las obras protegidas por el derecho de autor; el software y las formas de presentar informacin. As mismo, no se consideran patentables los mtodos teraputicos o quirrgicos para el tratamiento humano o animal y los usos o segundos usos de productos o procedimientos ya patentados, entre otros.
9.1.3 Negociabilidad
Los derechos conferidos por el registro de signos distintivos y nuevas creaciones son negociables y transferibles. En consecuencia, sus titulares podrn disponer de los derechos de los que son titulares a travs de diferentes formas, tales como transferencia por venta, concesin de uso y explotacin o licencia, gravmenes o garantas. Teniendo en cuenta que el derecho sobre las marcas y patentes deriva de su registro, cualquier acto de disposicin como los descritos anteriormente debe ser registrado ante la autoridad
nacional competente para que surta efectos frente a terceros, salvo las licencias de uso de marca cuyo registro es opcional en virtud del Decreto 729 de 2012. Es importante anotar que la legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales de autor y de los derechos de propiedad industrial, a travs de un contrato de trabajo o de prestacin de servicios. En efecto, se presume salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al empleador o al encargante. Para que esta presuncin opere, el nico requisito es que el contrato debe ser por escrito, y no verbal.
Presentacin de recursos
Para signos distintivos, este procedimiento puede durar entre ocho (8) meses y dos (2) aos hasta obtener una decisin definitiva. En el caso de las nuevas creaciones, el mismo puede tomar entre cinco (5) y siete (7) aos. Las tarifas vigentes podrn ser consultadas en www.sic.gov.co
Los derechos morales hacen referencia al derecho perpetuo, inalienable e irrenunciable del autor sobre la obra, que le permiten reivindicar su paternidad, oponerse a su transformacin, mutilacin o deformacin, mantenerla annima y determinar si se divulga o no. A travs de este derecho, el autor recibe el reconocimiento y conserva la integridad sobre su obra, protegiendo as su honra y su reputacin. Como consecuencia, los derechos morales nunca podrn ser objeto de disposicin contractual y su mencin en un contrato se limita a su reiteracin. Los derechos patrimoniales hacen referencia al derecho exclusivo que tiene el titular de realizar, autorizar o prohibir el uso o la explotacin de su obra, y de recibir una remuneracin por el uso de la misma. Los derechos patrimoniales se causan
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una vez la obra o produccin ha sido divulgada a travs de cualquier medio. Es importante anotar que existe una presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor del empleador o del encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de prestacin de servicios que constan por escrito. El registro de las obras protegidas bajo el derecho de autor tiene efectos declarativos. Por lo tanto, no constituye derecho alguno para el titular sino que le sirve para facilitar su oponibilidad frente a terceros y constituye el medio de prueba para evidenciar la titularidad, originalidad y momento de creacin de una obra. El trmino de proteccin de los derechos patrimoniales es igual a la vida del autor ms ochenta (80) aos despus de su muerte. Cuando el titular de los derechos es una persona jurdica, el trmino de proteccin es de setenta (70) aos, contados a partir de su fecha de divulgacin.
9.2.3 Negociabilidad
Debido a su carcter econmico, los derechos patrimoniales pueden ser objeto de disposicin contractual por parte del autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos son de libre disposicin, los mismos son susceptibles de transmisin a travs de donacin, compraventa, herencia, etc. Estos derechos tambin pueden ser transferidos por orden legal y por causa de muerte. Adems, existe una presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor del empleador o del encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de prestacin de servicios que constan por escrito. Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden transferirse por acto entre vivos, quedando limitada dicha transferencia a las modalidades de explotacin previstas o al tiempo y mbito territorial que se determinen contractualmente. La falta de mencin del tiempo limita la transferencia a cinco (5) aos, y la del mbito territorial, al pas en el que se realice la transferencia. Para que la cesin de derechos patrimoniales sea vlida, el respectivo acto de disposicin deber constar por escrito. As mismo, deber ser registrado ante la Direccin Nacional de Derecho de Autor (DNDA) para que sea oponible a terceros.
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Marco Normativo
Norma Constitucin Poltica de Colombia Convenio de Pars de 1883 Convencin de Roma de 1961 Tema Artculos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 regulacin de la propiedad intelectual Para la proteccin de la propiedad industrial Sobre la proteccin de los artistas, intrpretes o ejecutantes, los productores de fonogramas y los organismos de radiodifusin Convencin general interamericana para la proteccin marcaria y comercial de 1929 Arreglo de Locarno de 1968 Arreglo de Niza de 1979 Convenio de Berna de 1979 Ley 23 de 1982 Ley 26 de 1992 Ley 44 de 1993 Decisin 351 de 1993 de la CAN Arreglo de Estrasburgo de 1994 Tratado de la OMPI de 1996 Tratado de la OMPI de 1996 Decisin 486 del 2000 de la CAN PCT del 2001 Decisin 689 del 2008 de la CAN Ley 1199 de 2008 Ley 1343 de 2009 Ley 1403 de 2010 Ley 1450 del 2011 Ley 1455 de 2011 Decreto 19 de 2012 Proteccin marcaria y comercial Clasificacin internacional para los dibujos y modelos industriales Clasificacin internacional de productos y servicios para el registro de marcas Para la proteccin de las obras literarias y artsticas Sobre derechos de autor Tratado sobre el registro internacional de obras audiovisuales Por la cual se reforma y adiciona la Ley 23 de 1982 sobre derechos de autor Rgimen comn sobre derecho de autor y derechos conexos Clasificacin internacional de patentes Sobre interpretacin o ejecucin y fonogramas Sobre derecho de autor Rgimen comn sobre propiedad industrial Tratado de cooperacin en materia de patentes Adecuacin de la Decisin 486 de 2000 ADPIC TLT y su reglamento Ley Fanny Mickey Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo Protocolo de Madrid Antitrmites
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10. INMOBILIARIO
Tres (3) cosas que un inversionista debe saber sobre la regulacin inmobiliaria en Colombia:
1. Colombia es un Estado en el cual se garantiza la propiedad privada. 2. Los nacionales colombianos y los extranjeros tienen las mismas facultades y derechos en cuanto a la compra de inmuebles. Las transacciones inmobiliarias no contemplan, para los inversionistas extranjeros, cargas tributarias, legales o financieras adicionales. 3. El uso del suelo en Colombia debe cumplir con una normatividad urbanstica.
l presente captulo tiene por objeto describir las principales consideraciones que se deben tener en cuenta para la adquisicin y el uso de la propiedad inmueble en Colombia y, adicionalmente, realizar una breve descripcin de la normatividad urbanstica relevante para el desarrollo de cualquier proyecto inmobiliario en Colombia.
que no existan riesgos jurdicos en la transaccin, ni en la cadena de transacciones, para constatar la calidad de propietarios de los vendedores. Estudio del uso del suelo: es un anlisis realizado por un abogado o un tcnico experto en la materia, que busca determinar qu tipo de construccin (incluyendo aspectos volumtricos), y actividades, se permite desarrollar sobre el inmueble objeto de la transaccin. Lo anterior, con el fin de que el inversionista tenga total certeza de la viabilidad de desarrollar el proyecto segn las especificaciones tcnicas con las que lo ha diseado, en el inmueble que est adquiriendo. En relacin con la adquisicin de predios rurales es importante tener en cuenta que existe una regulacin especial que impone ciertas limitaciones en la adquisicin y desarrollo de los mismos.
10.1.2 Contratos
Es usual la celebracin de contratos de promesa de compraventa previos a la celebracin del contrato de compraventa del inmueble. En el contrato de promesa de compraventa, el comprador y el vendedor acuerdan los aspectos fundamentales del contrato de compraventa. El contrato de promesa usualmente se celebra cuando las partes han establecido todas las condiciones del contrato, y solo faltan las formalidades legales. El contrato de compraventa del bien inmueble debe ser elevado a escritura pblica en una notara pblica. El costo de dicho trmite es aproximadamente del cero punto tres por ciento (0.3%) del valor de la venta. 91
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Para todos los casos, se requerir de la correspondiente licencia de construccin cuando se pretenda realizar cualquier construccin en el predio resultante.
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catastro. La tarifa del impuesto oscila entre el cinco por mil (5X1000) y el diecisis por mil (16X1000) del respectivo avalo, y es fijada por los respectivos concejos municipales y distritales. Las tarifas se establecen de manera diferencial teniendo en cuenta el destino y las caractersticas de cada predio.
En los actos que implican transferencia de dominio y en la expedicin de las licencias de construccin se causa la plusvala, la cual oscila entre el treinta por ciento (30%) y el cincuenta por ciento (50%) del mayor valor que por metro cuadrado obtenga el inmueble objeto del beneficio.
10.7.2 Plusvala
La plusvala es una contribucin que se deriva de la accin urbanstica y de las autorizaciones especficas que estn destinadas a incrementar el aprovechamiento del suelo o a obtener un uso ms rentable del inmueble.
10.7.3 Valorizacin
La contribucin de valorizacin es un gravamen sobre las propiedades inmuebles, que se impone a los propietarios o poseedores de aquellos bienes inmuebles que se benefician con la ejecucin de obras realizadas por el Estado.
Marco Normativo
Norma Cdigo Civil Cdigo de Comercio Ley 820 de 2003 Decreto 2811 de 1974 Ley 9 de 1989 y 1469 de 2011 Ley 388 de 1997 Ley 810 de 2003 Decreto 564 de 2006 Decreto 2181 de 2006 Decreto 0097 de 2006 Decreto 4300 de 2007 Decreto 3600 de 2007 Decreto 4065 de 2008 Te m a Contratos Contratos Rgimen de arrendamientos urbanos Cdigo nacional de recursos naturales renovables y de proteccin al medio ambiente Planes de desarrollo municipal, compraventa y expropiacin Modificacin de la Ley 9 de 1989 Sanciones urbansticas Licencias urbansticas Planes parciales Licencias urbansticas en suelo rural Planes parciales Ordenamiento del suelo rural Urbanizacin e incorporacin al desarrollo de los predios y zonas comprendidas en suelo urbano y de expansin y normas aplicables a la liquidacin de la plusvala Decreto 1469 de 2010 Ley 1469 de 2011 Decreto- Ley 0019 de 2012 Ley 160 de 1994 Licencias Urbansticas Promocin de suelo urbanizable y acceso a la vivienda Antitrmites Adquisicin de predios rurales
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venture como el consorcio y la unin temporal o una promesa de sociedad futura. Las personas jurdicas nacionales o extranjeras que deseen celebrar contratos con las entidades estatales debern acreditar principalmente la capacidad legal para celebrar el contrato, de conformidad con la normatividad comercial. Igualmente, deben demostrar que su objeto social les permita ejercer la actividad de que trata el contrato a adjudicar, acreditar la experiencia, capacidades tcnica y financiera requeridas y que no se encuentran incursas en causales de inhabilidad o incompatibilidad que limiten su ejercicio. Existe un consorcio cuando dos o ms personas en forma conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicacin, celebracin, y ejecucin de un contrato, respondiendo solidariamente de todas y cada una de las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato (incluyendo las sanciones que se impongan durante la ejecucin del mismo). Por su parte, se estar en presencia de una unin temporal en los mismos supuestos del consorcio, con la diferencia de que las sanciones que se lleguen a imponer durante la ejecucin del contrato sern impuestas al miembro de la unin temporal que corresponda segn la distribucin de actividades contenida en el contrato de unin temporal. 97
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Otras alternativas de orden corporativo para presentar ciertas propuestas de negocio a una entidad estatal, son (i) la promesa de sociedad futura en la que las partes presentan un documento de intencin de constituir una sociedad una vez el contrato se les adjudique; y (ii) la constitucin de vehculos de propsito nico, constituidos para la celebracin y ejecucin del contrato estatal. Es este ltimo caso, la responsabilidad de los socios de la sociedad de propsito nico es igual a la de los consorcios.
En los casos de contratacin directa. Contratacin que no supere el diez por ciento (10%) de la menor cuanta de la respectiva entidad (mnima cuanta). Contratos de prestacin de servicios de salud. Contratos de concesin y en general de APP de cualquier ndole. Contratacin para la enajenacin de bienes del Estado. En los contratos que tengan por objeto la adquisicin de productos de origen o destinacin agropecuaria que se ofrezcan en bolsas de productos legalmente constituidas. Actos y contratos que tengan por objeto directo las actividades comerciales e industriales propias de las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta. Cuando las personas naturales extranjeras sin domicilio en el pas o las personas jurdicas extranjeras que no tengan establecida sucursal en Colombia aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales. En los anteriores eventos y para los interesados extranjeros, le corresponder a las respectivas entidades estatales contratantes, cumplir con la labor de verificacin de las condiciones de los proponentes.
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podrn modificar algunos elementos de la licitacin, como sus documentos y plazo. Una vez se finaliza el trmino establecido para recibir propuestas, se dar el cierre de la licitacin y la entidad contratante entrar a evaluar las ofertas teniendo como propsito la seleccin del ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad. La entidad elaborar un informe de evaluacin de las propuestas determinando un orden de favorabilidad de las ofertas para la entidad, para que los oferentes pueden presentar las observaciones que estimen pertinentes al respecto. Presentadas las observaciones por los oferentes, la entidad estatal puede modificar, ajustar o mantener el informe de evaluacin. Con base en el informe de evaluacin, se adjudicar el contrato mediante audiencia pblica, durante la cual se notifica al proponente favorecido para que ejecute el contrato. El acto de adjudicacin es irrevocable por lo que obliga a la entidad y al adjudicatario salvo algunas excepciones contempladas en la ley.
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Prestacin de servicios profesionales y de apoyo a la gestin para la ejecucin de trabajos artsticos que solo puedan encomendarse a determinadas personas naturales. Bienes y servicios en el sector defensa que necesiten reserva para su adquisicin. Contratos de encargo fiduciario que celebren las entidades territoriales cuando inician el acuerdo de restructuracin de pasivos. Los contratos para el desarrollo de actividades cientficas y tecnolgicas. Cuando no exista pluralidad de oferentes en el mercado. Arrendamiento o adquisicin de inmuebles.
presentar una garanta de seriedad de la oferta, cuya cuanta generalmente corresponde al diez por ciento (10%) del valor del presupuesto de la entidad o de la oferta, aunque este porcentaje puede disminuir en procesos de grandes cuantas. As mismo, a los adjudicatarios se les exige prestar una garanta nica para el cumplimiento de las obligaciones que surgen con ocasin del contrato, que cobija diferentes amparos. En los procesos de contratacin estatal, los contratistas podrn otorgar, como mecanismos de cobertura del riesgo, cualquiera de las siguientes garantas: (i) plizas de seguros; (ii) fiducias mercantiles en garanta; (iii) garantas bancarias a primer requerimiento; (iv) endoso en garanta de ttulos valores; y (v) depsito de dinero en garanta. Adicionalmente, en los procesos de contratacin, las personas naturales o jurdicas extranjeras sin domicilio o sucursal en Colombia podrn otorgar, como garantas, cartas de crdito stand by expedidas en el exterior. De otro lado, los riesgos que deber amparar la garanta nica son los que se deriven del incumplimiento del ofrecimiento o del incumplimiento del contrato y los montos de cobertura de cada una de las garantas estn determinados por la ley.
11.9.2 Garantas
Quienes presenten oferta en un proceso de seleccin debern 100
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generadores de obligaciones derivados del ejercicio de la autonoma de la voluntad. Se ha desarrollado una gran variedad de tipos de contratos estatales, en atencin a las diversas necesidades de las entidades, con el objeto de lograr los cometidos o fines del Estado. A continuacin se seala una lista de algunos contratos estatales.
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11.10.7 Rgimen de asociaciones pblico privadas (a) Asociaciones pblico privadas (i) Definicin
Se han definido las Asociaciones Pblico Privadas (APP) de la siguiente manera: Las Asociaciones Pblico Privadas son un instrumento de vinculacin de capital privado, que se materializan en un contrato entre una entidad estatal y una persona natural o jurdica de derecho privado, para la provisin de bienes pblicos y de sus servicios relacionados, que involucra la retencin y transferencia de riesgos entre las partes y mecanismos de pago, relacionados con la disponibilidad y el nivel de servicio de la infraestructura y/o servicio De manera expresa, la normatividad sobre APP establece que los contratos de concesin son APP y tales contratos tienen por objeto otorgar a una persona la prestacin, operacin, explotacin, organizacin o gestin, total o parcial, de un servicio pblico, o la construccin, explotacin o conservacin total o parcial, de una obra o bien, destinados al servicio o uso pblico. La ejecucin del contrato, se har por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad concedente, a cambio de una remuneracin que puede consistir en derechos, tarifas, tasas, valorizacin, o en la participacin que se le otorgue en la explotacin del bien, o mediante la modalidad que se acuerde. Los modelos de concesin han sido abordados bajo los esquemas de financiacin conocidos como Project Finance en los siguientes modelos: BOT (BUILD, OPERATE AND TRANSFER) En este modelo, la empresa financia, construye y opera el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos operacionales y de inversin. En una fecha predeterminada, la empresa transfiere (revierte) todos los derechos de uso del activo al estado. BOMT (BUILD, OPERATE, MAINTAIN AND TRANSFER) En este modelo, la empresa financia, construye, opera 102
el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos operacionales y de inversin, mantiene el proyecto durante un perodo de tiempo determinado y lo transfiere en una fecha predeterminada (revierte), todos los derechos sobre el activo, al estado. BOO (BUILD, OWN AND OPERATE) En este modelo, el contratista se compromete a construir, ser propietario, y operar los activos, con la respectiva financiacin de las obras requeridas por el regulador y sus especificaciones. En este caso, la vida til del proyecto debe coincidir con el tiempo para cancelar deudas y remunerar a los contratistas. Su principal diferencia con el BOT es que los activos permanecen para siempre en la entidad privada. BOOT (BUILD, OWN, OPERATE AND TRANSFER) En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir, ser propietario, operar y transferir los activos, consiguiendo la respectiva financiacin. Su diferencia con el BOT es que los activos son de propiedad del contratista durante el tiempo de operacin. BOOMT (BUILD, OWN, OPERATE, MAINTAIN AND TRANSFER) En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir, ser propietario, operar, mantener el proyecto durante un perodo de tiempo determinado y transferir los activos, consiguiendo la respectiva financiacin. BLT (BUILD, LEASE AND TRANSFER) Tiene las mismas caractersticas del BOT pero la financiacin se hace a travs de leasing.
(ii) Generalidades
Las APP se aplican a todos aquellos contratos, en los que las entidades encarguen a un inversionista privado el diseo y construccin de una infraestructura y sus servicios asociados, siempre que su monto de inversin sea superior a seis mil (6000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (SMMLV) (aprox. USD 1889.000). Establece la regulacin que los contratos tendrn un plazo mximo de treinta (30) aos, incluida la prrroga. Sin perjuicio de lo anterior, el plazo podr ser superior a treinta (30) aos, cuando conforme a los resultados de la estructuracin del proyecto respectivo sea necesario y se cuente con el concepto favorable del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social, Conpes. En las APP, las adiciones de recursos de los desembolsos que se hagan del presupuesto pblico (Nacin, entidades territoriales, o cualquier otro fondo pblico), no pueden superar el veinte por ciento (20%) del valor del contrato originalmente pactado. Igualmente, se prev que las solicitudes de adiciones de recursos y el valor de las prrrogas en tiempo sumadas, tampoco podrn superar el veinte por ciento (20%) del valor del contrato pactado en un principio, lo anterior, sin perjuicio de otros requisitos adicionales.
(iii) Procedimiento
Se inicia con la realizacin de un estudio relacin de costo beneficio del proyecto. Se tendr especial cuidado con los documentos de estudios y diseos de estructuracin del proyecto
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(laEstructuracin) y la definicin, tipificacin, estimacin y asignacin los riesgos a travs de la elaboracin de una matriz asociada al proyecto. Posteriormente, seleccionar el asociado privado ya sea a travs de una precalificacin, mediante convocatoria pblica o mediante una licitacin pblica. La seleccin deber seguir los principios establecidos en la Ley 80 de 1993 (la Ley 80) y la 1150 de 2007 (la Ley 1150), en donde se puntualiza que la seleccin objetiva, es aquella que se hace al ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad, teniendo en cuenta factores objetivos que se establezcan en los pliegos de condiciones o sus equivalentes.
del presupuesto de la entidad pbica. Esto quiere decir, que la entidad ante quien se presenta la propuesta, deber contar ya sea con bienes disponibles (si hace aportes en especie), con los fondos necesarios o con las autorizaciones para comprometer tales fondos, para que el proyecto o servicio objeto de la iniciativa se pueda ejecutar.
(ii) Procedimiento
Concluidas las Etapas de Prefactibilidad y Factibilidad y habindose considerado la iniciativa viable, con el fin de garantizar la transparencia del uso de los recursos pblicos y el derecho a la igualdad, debe abrirse un proceso de seleccin en los trminos sealados en el numeral (iii) del literal (a) numeral 11.10.7. El Originador obtendr una bonificacin en la calificacin durante el proceso de seleccin, del tres por ciento (3%) al diez por ciento (10%), dependiendo de la complejidad del proyecto, a manera de compensacin por haber asumido la carga de la Estructuracin. Si como resultado del proceso de licitacin pblica, el Originador no resulta seleccionado, tendr derecho a que, se le rembolse el costo de Estructuracin que apruebe la entidad pblica.
(d) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos privados (i) Procedimiento
Concluidas las Etapas de Prefactibilidad y Factibilidad y habindose considerado la iniciativa privada viable, los documentos que soportan la Estructuracin debern ser publicados en la pgina web del SECOP durante un (1) mes como mnimo y seis (6) meses como mximo, con el fin de dar publicidad a la iniciativa. Si transcurre el plazo de esta publicacin, sin que algn interesado, distinto al Originador, manifieste su inters en ejecutarlo, la entidad estatal, podr contratar con el Originador de manera directa. Ahora bien, si un tercero manifiesta su inters en ejecutar el proyecto, manteniendo la condicin de no requerir recursos pblicos, deber garantizar la presentacin de la oferta, mediante una pliza de seguros, un aval bancario, u otro medio autorizado por la ley, donde adicionalmente se acredite su capacidad jurdica, financiera, experiencia en inversin o en estructuracin de proyectos, para desarrollar el proyecto publicado. En caso de haber terceros interesados, la entidad, deber abrir un proceso de seleccin abreviada de menor cuanta con precalificacin, en donde se incluya al Originador y los otros interesados, que hayan anexado garanta. Habiendo revisado las ofertas, si el Originador, no cuenta con la ms favorable para la entidad, se le permitir que, dentro de los diez (10) das siguientes a la publicacin del informe de evaluacin de las propuestas, presente una nueva oferta, que 103
(c) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos pblicos (i) Aportes pblicos
Los aportes pblicos que se destinarn para la realizacin del proyecto, podrn ser en especie o desembolsos de recursos
G U A L E G A L PA R A H A C E R N EG O CIO S EN CO LO M BIA 2012
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mejore la del proponente mejor calificado. Si el Originador mejora la propuesta, se le adjudicar el contrato, en caso contrario, el Originador deber recibir del adjudicatario, el valor aceptado por la entidad, como costo de la Estructuracin.
Marco Normativo
Norma Cdigo Civil Cdigo de Comercio Ley 80 de 1993 Ley 1150 de 2007 Decreto 734 de 2012 Ley 1508 de 2012 Ley 1450 de 2011 Ley 1474 de 2011 Te m a Rgimen jurdico aplicable a los particulares Rgimen jurdico aplicable a los particulares Ley de Contratacin Estatal Modificacin de la Ley 80, hace parte del estatuto de contratacin Por lo cual se reglamenta el estatuto general de contratacin Asociaciones Pblico Privadas Plan Nacional de Desarrollo Estatuto anticorrupcin
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MINERA E HIDROCARBUROS
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derecho temporal para exploracin y explotacin de los mismos en un rea o volumen determinado en el ttulo correspondiente.
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comunidades tnicas sobre el impacto econmico, social y ambiental que puede tener en su territorio la exploracin y produccin de los minerales e hidrocarburos, por lo que, es importante revisar el estado del rea objeto de trabajos, con el propsito de llevar a cabo los procedimientos de consulta previa que puedan ser requeridos de conformidad con la normatividad aplicable.
12.2.2 Autoridad
Adicional a las autoridades de regulacin general del sector antes mencionadas, la autoridad minera competente es el MME que ha delegado sus funciones en el Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas), y en algunos casos (dependiendo del mineral) en las secretaras de minas de algunas gobernaciones en el pas (actualmente Antioquia, Bolvar, Cesar, Norte de Santander, Boyac y Caldas). No obstante lo anterior, con el fin de mejorar la gestin de los ttulos mineros,las funciones de administrador del recurso minero se trasladaron a la reciente creada Agencia Nacional de Minerales (ANM). La ANM deber entrar en operacin antes del 3 de mayo de 2012, periodo de transicin durante el cual Ingeominas seguir ejerciendo sus funciones de administrador del recurso.
(b) Regala
Es un porcentaje, fijo o variable, del producto explotado, pagadero en dinero o en especie, a eleccin del Estado. La regulacin especfica y los porcentajes aplicables, dependen del tipo de mineral, los volmenes y calidad del hidrocarburo, o la ubicacin del yacimiento (onshore u offshore) entre otros, y se encuentran regulados por la Ley 141 de 1994 y la Ley 756 de 2002, cuyas disposiciones se incorporan a los contratos respectivos.
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aunque existen tambin otros ttulos mineros otorgados en vigencia de leyes anteriores que pueden llegar a ser relevantes.
Construccin y montaje Una vez se termine el perodo de exploracin, se iniciar el perodo de tres (3) aos para la construccin e instalacin de la infraestructura y del montaje necesarios para las labores de explotacin. Explotacin El perodo mximo de explotacin ser el tiempo de la concesin, descontando los perodos de exploracin, construccin y montaje, junto con sus prrrogas.
(i) Directamente
Directamente presentando una propuesta de contrato de concesin ante la autoridad minera. La propuesta debe cumplir con los requisitos mnimos tcnicos y financieros exigidos por el Cdigo de Minas.
(ii) Prrrogas
De conformidad con la Ley 1382 de 2010, el concesionario puede solicitar prrrogas adicionales del perodo de exploracin por trminos de dos (2) aos, hasta por un trmino total de once (11) aos. Igualmente, puede solicitar prrroga del perodo de construccin y montaje por un trmino de hasta un (1) ao. Para el perodo de explotacin, el concesionario puede solicitar la prrroga del contrato hasta por veinte (20) aos, sujeto a renegociacin y que se otorgar si se demuestra que es beneficioso para el Estado.
(ii) Cesin
A travs de la cesin total o parcial de los derechos y obligaciones de un ttulo minero existente.
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M i n e ra l Carbn (explotacin menor a tres(3) millones de toneladas anuales) Carbn (explotacin mayor a tres (3) millones de toneladas anuales) Nquel Hierro y cobre Oro y plata Oro de aluvin en contratos de concesin Platino Sal Calizas, yesos, arcillas y grava Minerales radioactivos Minerales metlicos Minerales no metlicos Materiales de construccin
Po rc e nta j e 5%
la forma de un contrato. Entre 1974 y 2004 era necesario celebrar un contrato de asociacin con la empresa petrolera estatal Ecopetrol. No obstante, en el 2004 se cre la ANH como administradora de los recursos hidrocarburferos de la Nacin y Ecopetrol pas a ser un jugador ms en el mercado. Los contratos que actualmente se suscriben con la ANH son los de exploracin y explotacin petrolera (Contratos E&P) y los de Evaluacin Tcnica (TEAs). Ecopetrol mantiene las reas que tena bajo operacin directa y los contratos de asociacin firmados hasta el 31 de diciembre de 2003, y puede celebrar todo tipo de contratos con particulares respecto de estas reas.
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Nominacin de reas Mediante este procedimiento un nominador presenta una propuesta de Contrato E&P sobre un rea contratada bajo contrato de evaluacin tcnica TEA que puede o no ser igualada por el titular del TEA.
Tiene una duracin de seis (6) aos, donde se lleva a cabo el programa exploratorio mnimo; (ii) Evaluacin y Desarrollo. Durante esta fase se evala un descubrimiento y se determina si se trata de un campo comercial; y (iii) Produccin. Tiene una duracin de veinticuatro (24) aos, y sus extensiones si las hay. Durante esta fase el contratista debe realizar las operaciones de produccin.
(ii) Contraprestaciones
En general son los derechos por uso del subsuelo y la regala cuya frmula para determinar su valor se encuentra regulada en la legislacin aplicable y en los contratos.
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1 2 . MI N E R A E HID RO CARBURO S
Marco Normativo
Norma Te m a Principios y Normas Comunes al Sector de Minas e Hidrocarburos Constitucin Poltica Colombiana (Artculos 332, 333 y 334 entre otros.) Ley 21 de 1991 Convenio 169 de la Organizacin Internacional del Trabajo Ley 141 de 1994, Ley 756 de 2002 y Decreto 4923 de 2011 Decreto 70 de 2001 Decreto 255 de 2004 Hace referencia a la soberana, propiedad de los recursos naturales, su administracin, libertad econmica para su exploracin y explotacin, intervencin del Estado, y declara su utilidad pblica Incorpora la obligacin de consultar previamente a las comunidades tnicas antes de desarrollar actividades de exploracin y produccin de los recursos naturales, en reas por ellas ocupadas Leyes sobre rgimen de regalas por la explotacin de los minerales e hidrocarburos, y presupuesto de su sistema para la vigencia fiscal de 2012 Funciones del Ministerio de Minas y Energa como rgano rector de las polticas del sector de recursos naturales Establece la estructura de la Unidad de Planeacin Minero Energtica como unidad administrativa especial que tiene a su cargo la planeacin integral del sector de recursos naturales Sector Minero Decreto 2655 de 1988 Antiguo Cdigo de Minas, el cual rigi hasta la expedicin de la Ley 685 de 2001, y regula los contratos mineros suscritos bajo su rgimen (ej. contratos en virtud de aporte y licencias de explotacin) que hoy subsisten Es el Cdigo de Minas vigente, y contiene la regulacin principal sobre la exploracin y explotacin de los recursos mineros Reglamentacin de la Ley 1382 de 2010 incluye temas como capacidad financiera y tcnica para presentar propuestas de contrato de concesin, documentos anexos a las propuestas y legalizacin de minera de hecho Mediante el cual el MME deleg sus funciones mineras a Ingeominas, y se establecen sus funciones Mediante el cual se cre la Agencia Nacional de Minerales Los Hidrocarburos Decreto 1056 de 1953 Decreto 1760 de 2003 Acuerdo 008 de 2004 del Consejo Directivo de la ANH Ley 39 de 1987 y Ley 26 de 1989 Ley 812 de 2003 y Decreto 4299 de 1995 Decreto 1521 de 1998 Ley 693 de 2001, Ley 939 de 2004, Decreto 2629 de 2007 Cdigo de Petrleos Mediante el cual se escindi Ecopetrol, se modifica su estructura orgnica y se crea la ANH Mediante el cual se adopta el reglamento para la contratacin de reas para el desarrollo de actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos Por medio de la cual se dictan disposiciones sobre la distribucin del petrleo y sus derivados Se determinan los agentes de la cadena de distribucin de combustibles lquidos derivados del petrleo y se adopta su reglamentacin Por el cual se reglamenta el almacenamiento, manejo, transporte y distribucin de combustibles lquidos derivados del petrleo para estaciones de servicio Se regulan los alcoholes carburantes, y se dictan disposiciones para promover el uso de biocombustibles, as como medidas aplicables a los vehculos y dems artefactos a motor que utilicen combustibles para su funcionamiento
Ley 685 de 2001 y modificaciones (Ley 1382 de 2010) Decreto 2715 de 2010 y Resolucin 18 0666 de 2010 Resolucin No. 180074 de 2004, Decreto 252 de 2004 y Decreto 3577 de 2004 Decreto 4134 de 2011
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CAPTULO ESPECIAL
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Llevan a la cancelacin de decisiones de inversin. El inversionista decide desistir del proyecto en Colombia. Llevan a la suspensin de decisiones de inversin. El inversionista extranjero decide suspender indefinidamente su decisin de inversin. Alteran las caractersticas de la inversin. Se reduce el monto de inversin o el nmero de empleos a generar en el proyecto. Llevan a la desinversin de Colombia. El impacto de la dificultad lleva a que un inversionista extranjero ya instalado en el pas tome la decisin de liquidar su inversin en Colombia. Aumentan el tiempo para llevar a cabo la inversin. Aumentan los costos para llevar a cabo la inversin.
La informacin sobre las oportunidades de mejora detectadas, se registran en un sistema de informacin en plataforma web administrada por Proexport. SIFAI cuenta con un Comit integrado por representantes tanto del sector pblico como privado. Por parte del sector pblico asisten el Alto Consejero Presidencial para la Gestin Pblica y Privada o su delegado, el Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado, el Director del Departamento Nacional de Planeacin o su delegado y el Presidente de Proexport o su delegado. Como representante del sector privado participa el Presidente del Consejo Privado para la Competitividad o su delegado. El objetivo general de este Comit es coordinar la adopcin de reformas requeridas para el mejoramiento del clima de inversin y hacer seguimiento a su ejecucin. El Comit analiza y prioriza las oportunidades de mejora, formula propuestas y acuerda con las autoridades la adopcin de medidas tendientes a la mejorar el clima de inversin y hace seguimiento a la implementacin de dichas medidas.
La Secretaria Tcnica del Comit est en cabeza de Proexport y es la instancia que coordina la identificacin, priorizacin, anlisis de las oportunidades de mejora, as como las reformas, que son posteriormente propuestas al Comit. La Coordinacin Ejecutiva del Comit la ejerce la Alta Consejera Presidencial para la Gestin Pblica y Privada (ACPGPP). Esta es la instancia encargada de convocar a las sesiones del Comit y realizar un seguimiento permanente al plan de trabajo. En los casos que se requiera, la ACPGPP est encargada de citar a aquellas entidades responsables de los temas que compongan la agenda establecida. No dude en comunicarse con la Direccin Legal de la Vicepresidencia de Inversin de Proexport en caso de requerir mayor informacin sobre el trabajo que llevamos a cabo en SIFAI. Captulo preparado por Proexport.
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AMRICA
Canad Toronto / Montreal canada@proexport.com.co Estados Unidos Miami / New York (New York city) / Atlanta / Chicago / Houston / Washington D.C / Los Angeles eeuu@proexport.com.co Mxico Mxico D.F / Guadalajara mexico@proexport.com.co
MEDIO ORIENTE
Rusia - Mosc / Moscow Rusia@proexport.com.co Turquia - Estambul / Istambul turquia@proexport.com.co Emirato rabes Unidos emiratosarabaes@proexport.com.co
Medelln consultorio@camaramedellin.com.co Atlntico - Barranquilla zeiky@uninorte.edu.co Bolvar - Cartagena zeiky@cccartagena.org.co Boyac - Tunja zeiky@ccomerciotunja.org.co Caldas - Manizales cexteriorccm@ccm.org.co Cauca - Popayn comexcauca@cccauca.org.co Cesar - Valledupar zeiky@unicesar.edu.co Ccuta - Norte de Santander zeiky@cccucuta.org Cundinamarca - Bogot infomacion@proexport.com.co Universidad Sergio Arboleda Zeiky.sedenorte@usa.edu.co Huila - Neiva javiervargas@ccneiva.org Meta - Villavicencio Jorge.arango@ccv.org.co Pasto - Nario zeikypasto@ccpasto.org.co Quindo - Armenia zeikyquindio@gmail.com Risaralda - Pereira comercioexterior@camarapereira.org.co San Andres, Providencia y Santa Catalina San Andres asturiapb@hotmail.com Magdalena - Santa Marta pmoronlopez@misena.edu.co Santander - Bucaramanga zeiky@camaradirecta.com Tolima - Ibagu zeiky@ccibague.org Valle del Cauca - Palmira ciempresarial@ccpalmira.org.co Cali zeiky@uao.edu.co Cmara de comercio Cali gvillegas@ccc.org.co
ASIA
China - Beijn / Hong Kong / Shanghi china@proexport.com.co India - Nueva Delhi / New Delhi india@proexport.com.co Japn - Tokio japon@proexport.com.co Singapur - Singapur / Singapore Singapur@proexport.com.co
CARIBE
Puerto Rico / Repblica Dominicana (Dominican republic) / trinidad & Tobago Caribe@proexport.com.co Guatemala - Guatemala triangulonorte@proexport.com.co Costa Rica - San Jos de Costa Rica centroamerica@proexport.com.co Panam - Ciudad de Panam centroamerica@proexport.com.co Venezuela - Caracas venzuela@proexport.com.co Per - Lima peru@proexport.com.co Ecuador - Quito ecuador@proexport.com.co Brasil - Sao Paulo Brasil@proexport.com.co Chile - Santiago de Chile chile@proexport.com.co Argentina - Buenos Aires argentina@proexport.com.co
E U R O PA
Reino Unido - Londres reinounido@proexport.com.co Espaa - Madrid espana@proexport.com.co Francia - Paris francia@proexport.com.co Alemania - Berln alemania@proexport.com.co
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Posse, Herrera & Ruiz S.A. es una firma de servicios legales integrales que utiliza un enfoque multidisciplinario sistemtico para encontrar soluciones de negocios creativas, prudentes y generadoras de valor agregado, que optimizan para sus clientes el retorno sobre inversin, a la vez que minimizan los riesgos. Los socios de la firma tienen extensa y muy exitosa experiencia en fusiones y adquisiciones, derecho corporativo, derecho de la competencia, planeacin tributaria, impuestos y comercio exterior, derecho financiero y mercado de capitales, resolucin de conflictos, propiedad intelectual, infraestructura y asociaciones pblico-privadas (APP), recursos naturales y energa y proyectos de desarrollo inmobiliario y fiducia. Contactos Ja ime H e rre ra jaime.herrera@phrlegal.com D a nie l Po sse daniel.posse@phrlegal.com Ma ria na Po sse mariana.posse@phrlegal.com Jua n Guille r mo R u iz juanguillermo.ruiz@phrlegal.com F ra ncisco Urrutia francisco.urrutia@phrlegal.com Jo s Ale ja ndro Tor res josealejandro.torres@phrlegal.com Alva ro Jo s Ro dr g u ez alvaro.rodriguez@phrlegal.com Ale ssia Abe llo alessia.abello@phrlegal.com Er ne sto Cave lie r ernesto.cavelier@phrlegal.com Andr s Mo ntoya andres.montoya@phrlegal.com Ca ro lina Po sa da carolina.posada@phrlegal.com
POSSE HERRERA & RUIZ Cra. 7 No. 71-52 Torre A Piso 5 Telfono: +57 (1) 325 7300 Fax: +57 (1) 325 7313 Bogot D.C. - Colombia e-mail: phr@phrlegal.com
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