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CURSO MONOTRIBUTO - Casos Prcticos

Caso 1: Solucin propuesta: En primer lugar tenemos que Analizar si este contribuyente puede o no inscribirse como monotributista debido a que tienen 4 actividades. Por su participacin en la Sociedad de Hecho; si se debe contarla como fuente de ingresos, pero no debemos tomar los ingresos obtenidos por ella ya que es la sociedad quien los paga. Ac debemos ver si la S.H. cumple con los requisitos de ser Monotributista, y los socios que la integran tambin; en caso de no sea as por estos ingresos debe inscribirse en el rgimen General. Por su actividad de Director de Coim S.A., tampoco debe contarla ya que la misma est excluida del RS Por lo tanto debe considerar solo las otras dos actividades y debemos analizar si encuadra dentro de los parmetros establecidos: Actividad de locacin: $1550 mensual; pero debemos anualizar: 18.600.Actividad de Electricista: debemos tomar los ingresos con IVA 24.200.Total de Ingresos para categorizar : $

$ 42.800.-

Como son dos actividades de servicios solo debo mirar las tablas de servicios y a este contribuyente debemos INSCRIBIRLO EN LA CATEGORIA D; al ser los nicos datos con los que se cuenta. Y puede ser monotributista por tener tres fuentes de ingresos.

Caso 2: Solucin propuesta: Ac debemos ver si este contribuyente puede ser monotributista. Y tenemos muchos datos, pero nosotros debemos buscar aquellos que nos sirvan para poder categorizar correctamente, y los mismos son: Ingresos de Mayo X3 a Abril X4: $ 80.000.-

Ingresos por locacin, anualizados $ 16.800.o Total de Ingresos $ 96.800.-

En cuanto a la energa elctrica consumida; no contamos con la informacin necesaria; pero si podemos ver que en promedio el contribuyente gasta por

mes 100 Kw. Que anualizados tenemos un consumo de energa elctrica de 1200 Kw. En cuanto a la superficie afectada a la actividad, tomamos la ltima utilizada y esta es 100 m2.

Ahora nos queda saber cul es la categora que le corresponde. Primero tenemos que ver cual es la actividad en la que obtuvo mayores ingresos; y esa es la venta del kiosco por lo que voy a mirar la tabla de Resto de las Actividades, pero teniendo en cuenta el total de lo ganado por ambas actividades. Entonces por sus ingresos le corresponde: Categora G Por la Energa Elctrica consumida: Categora F Por la superficie afectada: Categora F Para inscribirla correctamente se debe cumplir con todos los parmetros dispuesto en cada una de las categoras. Concluyendo, Gabriela Santelli puede ser Monotributista y debe encuadrarse en la categora G.

Caso 3: Solucin propuesta: Por su actividad de socio de Sociedad de Hecho y el trabajo en relacin de dependencia no afectan para la categorizacin en el monotributo (ya que las mismas se pueden desarrollar en forma complementaria; y no cuentan como fuente de ingresos; porque la sociedad de hecho no puede ser monotributista por tener 4 socios, y el trabajo en relacin de dependencia es una actividad excluida). A su vez el alquiler de la casa habitacin no debo tenerlo en cuenta para la categorizacin ya que no est afectado a la actividad; si debo mirarlos para analizar si con el conjunto de sus ingresos le alcanza para cubrir los alquileres pagados. Analizamos el resto de los parmetros y actividades: Por los alquileres del estudio, anualizados: le corresponde Categora D Por los ingresos devengados por su actividad de Contador: Categora B

Puede ser monotributista en la categora D.

Caso 4: Solucin propuesta: Ingresos Devengados: Al no tener datos debemos tomar la estima de ingresos que sea razonable con los gastos que pueda llegar tener, en este caso los gastos no son muy significativos y por lo la estimacin de $ 2000 mensuales es la ms baja que se puede considerar. Superficie afectada: Debe considerase solo la superficie actividad a su actividad; en este caso 50 m2.

Energa elctrica Consumida: como es una actividad de bajo consumo elctrico y al desarrollarse en su casa habitacin debemos considerar un 20% del total consumido esto es 40 Kw que anualizados son 480 kw. En cuanto al precio unitario estara dentro de lo permitido ya que el lmite para vender cada cuadro es de $ 2500. Recordemos que no debemos tener en cuenta en este caso la incidencia del IVA ya que esta contribuyente no era responsable inscripta anteriormente.

Concluyendo: puede ser Monotributista en la categora D, por tener 50 m2 la superficie afectada a la actividad. Tambin puede ser un contribuyente del Rgimen de Inclusin Social. Su primera recategorizacin le corresponder hasta el 20/01/2013, por los periodos de Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 2012. Caso 5: Solucin propuesta: Primeramente debemos saber que en la facturacin de los servicios no opera el parmetro precio unitario, por lo que no es impedimento que facture servicios por un valor mayor a los $ 2500.Para ver si puede o no incluirse dentro del rgimen simplificado debemos analizar la informacin de 12 meses calendarios anteriores a su inclusin y ver despus por cul de las actividades obtuvo mayor ingreso para poder ubicarlo correctamente en las tabla de categorizacin: Periodo Nov-X3 Dic-X3 Ene-X4 Feb-x4 Mar-x4 Abr-x4 May-x4 Jun-x4 Jul-x4 Total Ing. Por Actividad Local Serv. 2.000 245 1.000 585 5.000 252 2.000 456 3.000 456 4.000 822 8.000 756 5.000 785 2.520 1.000 32.520 5.357 Energa Elctrica Local 100 100 100 100 100 100 100 100 100 900 Serv. 50 50 50 50 50 50 50 50 50 450

La actividad principal es aquella por la que obtuvo mayores ingresos y esta se da por las ventas en el local; por lo que se debe mirar la tabla de Resto de las Actividades.Ahora analizaremos si cumple con la condiciones de Monotributistas: Ingresos Brutos: Profesin: $ 5.357.Comercio: $ 32.520.Total: $ 37.877.- (No supera los $ 300.000, puede incluirse) Energa Elctrica: Profesin: Kw 450

Comercio: Kw 900 Total: Kw 1350 (No supera los Kw 20.000, puede Incluirse) Superficie afectada: Profesin: 84 m2 Comercio: 150 m2 Total: 234 m2 (Supera los 200 m2) Al superar los 200 m2 de superficie afectada a la actividad, este contribuyente no podr ser incluido dentro del Rgimen Simplificado. Caso 6: Solucin Propuesta: Condiciones para ingresar al Rgimen Simplificado: Ingresos Brutos: al no tener todava actividades debemos analizar este parmetro segn los gastos necesarios para llevar a cabo la actividad. Personal en relacin de Dependencia no es parmetro necesario, si sus ingresos no superan los $ 200.000. Pero si son gastos a considerar. Superficie Afectada: ac solo debe tenerse encuentra el lugar de explotacin de la actividad y la zona de facturacin y caja, ya que la parte de estacionamiento no se considera afectado a la actividad (art 19 DR 1/2010); total 65 m2 Siendo estos los nicos datos, aconsejaramos que su categora ser la E por los m2 afectados a su actividad. Pero al informarlos que consideran tener 4 empleados tendra que tener un nivel de ingresos de ms o menos de $ 12000 mensuales por lo que le correspondera la Categora H. Y el pago seria: Sociedad solamente componente impositivo: $ 707 ($505+20%+20%) Socio Sebastin: $ 157 + $ 100 = $ 257 Socio Eduardo: $ 157 + $ 100 + $ 100 = $ 357 Por tener a su esposa paga $ 100 mas.

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MOPRE - Modulo Previsional

El Mo.Pre. es una unidad de medida que sirve como lmite para el clculo de Cargas Sociales. A partir del 1ro. de septiembre de 2012 es lmite mximo es de $21.248,45. Cambia cada marzo y septiembre de cada ao. Ejemplo de clculos del tope mximo sobre un sueldo bruto de $30.000

Aportes
Concepto % LIMITE Ejemplo Bruto $30.000

Jubilacin PAMI Obra Social Total

11% 21.248,45 3% 21.248,45 3% 21.248,45 17%

2.337,33 637,45 637,45 3.612,24

Contribuciones
Concepto Jubilacin PAMI AAFF F.N.E. Obra Social Total % 10,17% 1,5% 4,44% 0,89% 6% 23% LIMITE sin lmite sin lmite sin lmite sin lmite sin lmite Ejemplo Bruto $30.000 3.051,00 450,00 1.332,00 267,00 1.800,00 6.900,00

A.R.T.
Concepto Fijo $2 Ejemplo Bruto $30.000 2,00 212,48 214,48

Variable 1% 21.248,45 Total

Recibo de Sueldos
Con Sin Descuentos Concepto Aportes Aportes Sueldo Jubilacin 11% I.N.S.S.J.P. PAMI 3% Obra Social 3% 30.000 2.337,33 637,45 637,45

Total

30.000 Neto

3.612,24 26.387,76

Cargas Sociales F.931

Concepto Aportes Contribuciones A.R.T. Seguro de Vida Total Importes 3.612,24 6.900,00 214,48 2,46 10.729,18

Mo.Pre. actual y anteriores

Mo.Pre. anteriores y actual $21.248,45 $19.070,55 $16.213,72 $13.879,25. $11.829,21 Junio 2012
Haberes con Aporte Sueldo Bsico Antigedad aos Total Antig. Presentismo Haberes sin Aporte 726,51 Jubilacin 471,57 Ley 19032 99,80 Obra Social Obra Social Ac. No Rem. Sindicato FAECyS Sindicato Ac. No Rem. FAECyS Ac. No Rem. OSECAC Junio 2.556,26 2.556,26 1.297,88 1.297,88 Neto 619,85 Aportes 281,19 76,69 76,69 38,94 51,13 12,78 25,96 6,49 50,00 619,85 3.234,29

Septiembre 2012 a Febrero 2013 Marzo 2012 a Agosto 2012 Septiembre 2011 a Febrero 2012 Marzo 2011 a Agosto 2011 Agosto 2010 a Febrero 2011

2.290,97 Acuerdo Junio/2010 3 Acuerdo junio 2011 68,73 Presentismo 196,56

1. Cul es el porcentaje y el carcter del aumento? La suba salarial es del 30% y tendr vigencia desde el 1 de mayo de 2011 hasta el 30 de abril de 2012. Se abonar como suma no remunerativa hasta marzo del 2012 , por lo cual no estar sujeto a los aportes al sistema jubilatorio hasta abril del ao prximo. El Ministerio de Trabajo aval esta modalidad de pago, a pesar de que el Gobierno prometi eliminar este ao el uso de sumas no remunerativas en los salarios. 2. Cul es la base de clculo? El gremio reclamaba que la suba se calculara sobre toda la remuneracin de bolsillo, incluyendo los adicionales que otorgan voluntariamente las empresas, como haba ocurrido en paritarias anteriores. Pero, finalmente, las empresas lograron que slo se tome como base los bsicos de convenio, de acuerdo a lo previsto en el acuerdo celebrado en junio del 2010. Las partes tambin convinieron que el aumento se calcule sobre los bsicos de noviembre de este ao, que ya tendrn incorporadas las sumas no remunerativas pactadas en 2008, 2009 y 2010. De este modo, el incremento para la categora ms baja (maestranza) se aplicar sobre 3.001 pesos. "Se tomar como base de clculo a las sumas resultantes de la escala salarial correspondiente a cada categora, en el valor expresado para el mes de noviembre de 2011, el que incluye tanto los bsicos de las escalas convencionales vigentes como las sumas no remunerativas pendientes de incorporacin hasta dicho mes, las que pasan a tal efecto a integrar dichos bsicos", indica el acuerdo. El sindicato acept esta modalidad de clculo a cambio de incorporar en dicho acuerdo una clusula en la que se "recomienda" a aquellas empresas que liquidan suplementos y/o adicionales fijos y permanentes, por encima de los establecidos en el convenio, que procuren negociar durante el presente ao su adecuacin, teniendo en cuenta como referencia los incrementos salariales previstos en el nuevo acuerdo. 3. Cmo se abonar el incremento? A diferencia del ao pasado, el ajuste se pagar de forma no acumulativa. Y se dividir en tres cuotas: a) La primera ser de un 15%, retroactiva a mayo. b) La segunda ser de un 8%, a partir de septiembre. c) Y la tercera, ser de un 7% a partir de diciembre. En el recibo de sueldo, la suba se liquidar por rubro separado bajo la denominacin "acuerdo colectivo junio 2011" y la primera cuota podr ser liquidada y abonada hasta el 30 de junio de este ao inclusive. 4. Cul es el sueldo que percibirn los empleados? Los empleados de la categora ms baja recibirn en diciembre unos $3.900 en concepto del aumento salarial y unos $320 por presentismo (8,33%). As, el sueldo llegar a los 4.220 pesos (bruto), aunque la remuneracin de bolsillo ser inferior.

5. A quines alcanza el acuerdo? La recomposicin salarial contempla a los trabajadores que se desempean a jornada completa. Para el caso de los empleados que realizan tareas discontinuas, a tiempo parcial o bajo el rgimen de jornada reducida, el bsico resultante ser proporcional a la jornada laboral cumplida. Los trabajadores eventuales quedarn encuadrados en el convenio colectivo por lo que tambin sern alcanzados por el acuerdo actual. Lo mismo ocurrir con los empleados que, en el mbito de la empresa dedicada a la actividad de comercio, efectan de manera normal y habitual tareas principales o complementarias tales que permitan, con cierto y determinado grado de especializacin la concrecin del proceso elaborativo del producto para su inmediata comercializacin. Esta clusula fue incorporada al convenio ante el pedido del sindicato que busca frenar el encuadramiento por parte del sindicato camionero de categoras como los clarkistas. En efecto, el gremio conducido por Pablo Moyano bloque este jueves corralones de materiales en la zona de La Matanza para reclamar el pase de empleados mercantiles a Camioneros. 6. Cmo impacta en el presentismo y el aguinaldo? Al igual que en los anteriores acuerdos, se pagara mensualmente el equivalente al presentismo que figura en el convenio. Tambin las sumas resultantes del aumento, computarn para el pago del sueldo anual complementario . En la primera cuota del aguinaldo, que se liquida con los haberes de junio, el cmputo ser proporcional por los meses de mayo y junio. 7. Cmo computa el aumento para los adicionales y otros rubros? Mientras mantenga su condicin de no remunerativo, el incremento salarial deber ser tomado en cuenta para el pago de los adicionales fijos previstos en el convenio, enfermedades inculpables, vacaciones anuales devengadas a partir de este ao y horas extras. Pero las sumas no remunerativas resultantes del incremento no repercutirn sobre la antigedad. 8. Qu sucede con las cajeras? Percibirn una suma especial fija anual de $3.840 . Esta suma se abonar en 12 cuotas iguales de liquidacin mensual, y se integrar al denominado "faltante de caja", una vez que ste sea actualizado, a partir del segundo semestre calendario del ao en curso. El monto mensual equivale a unos $320 por mes, pero al mismo hay que adicionarle los $144 que actualmente perciben los empleados del sector y sobre los cuales se aplicar el incremento del 30%. As, el fallo de caja llegar a los 500 pesos mensuales. La cifra es superior a los $250 que pretendan otorgar las cmaras, pero no alcanzar a las pequeas empresas, tal cual lo exigan las entidades privadas. En efecto, el pago de esta suma comprender a las cajeras que se desempean en empresas de cadenas de supermercados, hipermercados, autoservicios de comestibles y supermercados mayoristas, autoservicios de materiales de construccin

que adems comercialicen pinturas, herramientas, artculos de ferretera, materiales para electricidad, cuya facturacin anual sea mayor a la establecida para la mediana empresa de comercio ($110 millones). Por ltimo, las partes precisaron que esta obligacin "se establece en virtud de las operaciones que tales dependientes deben atender como consecuencia de la mayor demanda de los consumidores/clientes en las empresas en las cuales se desempean". 9. Qu tems quedan pendientes de negociacin? Las partes acordaron mantener la instancia de negociacin en el mbito del Ministerio de Trabajo con el objeto de abocarse a una serie de puntos an sin resolver: a) El adicional por prestaciones de tareas en el da domingo. b) Los trabajadores mercerizados. c) El tiempo parcial y la jornada reducida. d) Las tareas especializadas. e) Instrumentacin del presentismo. f) Licencias por estudios. g) El adicional por zona fra. Respecto al ltimo tem se convino que todos los acuerdos formalizados vigentes o a formalizarse entre el sector empresario y sindical se incorporarn al convenio colectivo en los trminos pactados en cada localidad. En Ro Negro y Neuqun, buscan elevarlo de 5 al 20 por ciento, mientras que en Chubut, Santa Cruz y Tierra del Fuego de 20 al 35 por ciento. Asimismo, el gremio pide que se abone en La Pampa y la Ciudad de Carmen de Patagones de la provincia de Buenos Aires. 10. Cmo ser el aporte a la obra social? Se estableci el pago de un aporte con destino a la Obra Social de los Empleados de Comercio y Actividades Civiles, de $50 por junio y de $50 por julio. El mismo se descontar exclusivamente a los trabajadores y en ningn caso estar, directa o indirectamente, a cargo del empleador.