Termeni specifici temei: Royalty (redeven) venit care include pli de orice natur primite n calitate de compensaie pentru

u utilizarea ori concesionarea oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricrui brevet de invenie, emblem comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea utilajului industrial, comercial sau tiinific; Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor). Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2). Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale. Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. Dobnd, venit sub form de dobnd - orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar. Deducere - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale. Scutire - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din v enitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35. Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului. Livrare de mrfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist; Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit; Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale. Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. Export de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova. Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lo

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Tema: Impozite directe i indirecte Caracteristica general a impozitelor directe. Impozite pe venit. Impozite pe avere. Caracteristica general a impozitelor indirecte. Taxele de consumaie. Alte impozite indirecte

1. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina persoanelor fizice i juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impunere prevzute de lege. Aceste impozite se ncaseaz direct de la contribuabil la anumite termene stabilite. Pentru impozitele directe este caracteristic faptul c subiectul i suportatorul impozitului este una i aceeai persoan. n funcie de criteriile care stau la baza lor impozitele directe se clasific n reale i personale. Impozitele reale se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale pe baza unor criterii exterioare care nu apreciaz capacitatea de plat a contribuabilului. Impozitele reale au randament fiscal redus, deoarece cotele de impunere sunt reduse, iar sistemul de impunere ofer posibilitatea evaziunii fiscale. Impozitele reale au cunoscut o rspndire larg n perioada capitalismului ascendent, dar se practic i n prezent, n special n rile n curs de dezvoltare, n care impozitelor reale sunt supuse plantaiile agricole. n cazul acestor impozite sarcina fiscal este evaluat n funcie de suprafaa de teren, de numrul animalelor, de cantitatea de ngrminte utilizat. Impozitele reale au o serie de neajunsuri: caracterul regresiv, existena unei largi posibiliti de evaziune fiscal, lipsa de uniformitate n stabilirea lor, baza impozabil redus. Deficienele impozitelor reale au contribuit la apariia impozitelor personale. Impozitele personale se stabilesc innd cont de situaia contribuabilului, motiv pentru care mai sunt denumite impozite subiective. Impozitele personale au permis instituirea minimului neimpozabil i a altor nlesniri fiscale i se ntlnesc sub forma impozitelor pe venit i pe avere. 2. Impozitul pe venit a fost introdus pentru prima oar n Marea Britanie, spre sfritul secolului XVIII-lea. Ulterior impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost adoptat n S.U.A., Germania, Japonia, Frana, Olanda i Belgia. Teoria i practica financiar distinge impozite pe veniturile persoanelor fizice i impozite pe veniturile persoanelor juridice. n RM subieci ai impunerii sunt persoanele fizice sau juridice care obin pe parcursul anului fiscal venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i persoanele fitice sau juridice rezidente care obin venit investiional i financiar din surse aflate n afara republicii Moldova. Obiect al impunerii constituie venitul brut obinut din toate sursele de ctre o persoan fizic sau juridic, exceptnd deducerile i scutirile la care are dreptul aceast persoan. n conformitate cu Codul Fiscal venitul brut include: venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; venitul din chirie, creterea de capital, care provine din vnzarea schimbul sau din alt form de nstrinare a activelor de capital; venitul obinut sub form de dobnd; royalty; dividendele obinute de un agent economic nerezident; dotaiile de stat, primele i premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile; alte venituri. Suma care la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului. n conformitate cu Codul Fiscal persoanele fizice au dreptul la urmtoarele scutiri: a) scutirea personal de care beneficiaz fiecare persoan fizic rezident. Pentru anul 2013 suma scutirii personale constituie 9120 lei anual;

b) scutirea personal major, care constituie 13560 de lei anual i se acord persoanelor care ndeplinesc anumite condiii stabilite de Codul fiscal; c) scutirea pentru so (soie) este o scutire suplimentar, la care are dreptul contribuabilul aflat n relaii de cstorie, cu condiia c soul (soia) este rezident al R Moldova i nu beneficiaz de scutire personal;Scutirea pentru persoanele ntreinute constituie 2040 lei anul pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea personal constituie 9120 lei anual. Venitul impozabil se impune cu urmtoarele cote: a) pentru persoanele fizice i ntreprinderile individuale: - 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 26700 lei; -18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 26700 lei; b) pentru persoanele juridice n mrime de 12 % din venitul anual impozabil c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7 % din venitul impozabil. n venitul brut nu se includ urmtoarele surse: a) anuitile sub forma drepturilor de asigurri sociale; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare; b) despgubirile primite conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale, de salariai sau de motenitorii lor legali; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, , sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; d) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare; e) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; f) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; g) ctigurile de la jocurile de noroc; h) veniturile persoanei fitice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; i) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; j) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat; k) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, l) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, 3. Impozitele pe avere sunt legate strns de dreptul de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile.n practica financiar se cunosc: 1) impozite pe averea propriu-zis; 2) impozite pe circulaia averii; 3) impozite asupra creterii averii. Impozitele pe averea propriu-zis pot fi de 2 tipuri: impozite stabilite asupra averii, acestea fiind pltite din venitul produs din averea respectiv, i impozite pe substana averii care duc la micorarea materiei impozabile, ele fiind percepute nu din venitul obinut din avere, ci din substana acesteia. n cazul impozitului pe circulaia averii obiectul impunerii l constituie transmiterea dreptului de proprietate. n aceast categorie de impozite se includ: impozitul pe succesiuni, impozitul pe donaii, impozitul pe actele de vnzare-cumprare a unor bunuri imobiliare, impozitul pe hrtii de valoare, impozitul pe circulaia capitalurilor i a efectelor comerciale. n cazul impozitului asupra creterii averii obiectul impunerii l constiuie sporul de valoare pe care le-au nregistrat bunurile imobiliare n decursul unei perioade de timp. Impozitul asupra

creterii averii se ntlnete sub forma impozitului pe plusul de valoare imobiliar i a impozitului asupra averii dobndite pe timp de rzboi. n Republica Moldova mpozitul pe bunurile imobiliare este un impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare, bunurile imobiliare constituind terenurile i/sau mbuntirile de pe ele-cldiri, construcii, apartamente i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. Subiecii impunerii sunt persoanele fizice i persoanele juridice rezideni i nerezideni ai R Moldova care: - proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul R Moldova; - deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune, de administare operativ) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Rmoldova ce se afl n proprietate public a statului sau a unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un obiect al impunerii proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (cu destinaie agricol, destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau extravilan, cldirile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. Cota maxim a impozitului constituie 0,3 % din baza impozabila bunurilor imobiliare.Cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilete anual de ctre unitatea reprezentativ a administraiei publice locale i nu poate fi mai joas de 50 % din cota maxim. Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n rate egale un mai trziu de 15 iunie i 15 octombrie a anului curent. Sunt scutite de plata impozitului pe bunurile imobiliare urmtoarele categorii de persoane: a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) societile orbilor, surzilor i invalitilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi; c) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale la care republica Moldova este parte; d) obiectivele de protecie civil: e) pensionarii, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale ia independenei RM) precum i persoanele supuse represaliilor i ulterior reabilitate; f) familiile participanilor czui n aciunile de lupt din Afganistatn, n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acetea; g) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical; De impozitul pe bunurile imobiliare sunt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt sunt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice, sunt utilizate de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive; sunt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod; sunt ocupate de instituiile de cultur, de art de cinematofrafie, de nvmnt, de ocrotire a sntii, de complexele sportive i de agrement, precum i monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor; sunt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice i pistelor de decolar 4. Impozitele indirecte se stabilesc asupra vnzrii bunurilor i serviciilor. Pltitorii impozitelor indirecte sunt toi cei care consum bunuri din categoria celor impozabile, indiferent de veniturile, averea, profesia sau situaia personal a acestora. Conform unor opinii, impozitele indirecte au un caracter benevol, deoarece renunndu-se la consumul de bunuri i servicii impozabile, ele pot fi evitate. n condiiile n care aceste impozite se percep de regul la vnzarea mrfurilor de larg consum,

aceast opinie rmne neargumentat. Impozitele indirecte nu asigur o repartiie echilibrat a sarcinilor fiscale, indiferent de mrimea veniturilor realizate de cumprtor, cota impozitelor este unic. Impozitele indirecte afecteaz puterea de cumprare a consumatorului i nivelul de trai al populaiei. n rezultatul perceperii unui impozit indirect asupra unei mrfi, consumatorul va putea si procure o cantitate mai redus din marfa respectiv. Impozitele indirecte sunt prelevate la fondurile financiare publice , de regul, de agenii economici, dar sunt suportate de ctre consumator, deoarece se includ n preul de vnzare a mrfurilor. n rile dezvoltate contribuia impozitelor indirecte la formarea veniturilor fiscale ale statului este nensemnat, n comparaie cu cea a impozitelor directe. n rile n curs de dezvoltare ponderea impozitelor indirecte n total veniturile fiscale ale statului devanseaz cu mult ponderea impozitelor directe. n perioadele de ascensiune economic, aceste impozite au un randament fiscal ridicat, iar n perioadele de recesiune economic, cnd producia i consumul sunt n declin, ncasrile din impozite indirecte descresc considerabil. n categoria impozitelor indirecte se includ: taxele de consumaie; monopolurile fiscale; taxele vamale; alte taxe. 5. Taxele de consumaie constituie impozite indirecte care se includ n preul de vnzare a mrfurilor fabricate i realizate n interiorul rii care percepe impozitul. Taxele de consumaie mbrac forma taxelor de consumaie pe produs, cunoscute i sub denumirea de accize, sau forma taxelor generale, care se percep la vnzarea tuturor mrfurilor. Taxele de consumaie pe produs sau accizele sunt stabilite asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite cu altele, pentru ca acest impozit s aib un randament fiscal ridicat. Accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic, cum ar fi berea, vinul, tutunul, cafeaua, zahrul. Taxele de consumaie pe produs se stabilesc n sum fix pe unitate de msur, sau n baza unor cote procentuale aplicate asupra preului de vnzare. De regul produsele provenite din import sunt impuse cu acelea taxe ca i cele indigene, iar produsele destinate exportului sunt scutite de accize. Accizele procur o cantitate considerabil de resurse financiare i constituie un instrument de intervenie pe plan social i economic. n rezultatul instituirii accizelor se determin reducerea importului, produciei i consumului de astfel de produse. Codul Fiscal al RM definete accizele ca un impozit general de stat, instituit pentru unele mrfuri de consum. Subieci ai impunerii cu accize sunt: a) persoanele fizice i juridice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul RM; b) persoanele fizice i juridice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia mrfurilor specificate in Codul Fiscal. Obiectul impunerii n RM l constituie: autoturismele, vinul, coniacul, benzina, motorina, igrile, bijuteriile, icrele negre i roii. Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte; c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova, Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului , din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern.

Taxele generale pe vnzri se ntlnesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri. Din punct de vedere al verigii la care se ncaseaz (productor, comerciant cu ridicata sau cu amnuntul) la care se ncaseaz impozitul pe cifra de afaceri poate mbrca forma impozitului cumulativ i forma impozitului unic. n cazul impozitului cumulativ, mrfurile sunt impuse la toate verigile prin care trec din momentul lor din producie i pn ajung la cumprtor. Impozitul cumulativ este ntlnit i sub denumirea de impozit n cascad. Deoarece se calcul asupra preului de vnzare al mrfurilor n care se include i impozitul pltit anterior, adic se percepe impozit de la impozit. Impozitul unic pe cifra de afaceri se ncaseaz o singur dat, indiferent de numrul verigilor prin care trece marfa de la productor la consumator. Impozitul unic se poate ncasa fie n momentul vnzrii mrfii de ctre productor ( se numete tax de producie), fie n stadiul comerului cu ridicata sau amnuntul i se numete impozit pe circulaie. n funcie de baza de calcul impozitul pe cifra de afaceri unic mbrac forma impozitului pe cifra de afaceri brut i a impozitului pe cifra de afaceri net Impozitul pe cifra de afaceri brut se calcul prin aplicarea cotei de impozit asupra ntregii valori a mrfii vndute, care include i impozitul pltit la verigile anterioare. Acest impozit are un randament fiscal ridicat, dar contribuie la calcularea i perceperea de impozit de la impozit. Impozitul pe cifra de afaceri net se aplic numai asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, adic numai asupra valorii adugate de ctre fiecare participant la procesul de producie i de circulaie a mrfii respective. Impozitul pe cifra de afaceri net este cunoscut i sub denumirea de tax pe valoare adugat. Taxa pe valoare adugat se caracterizeaz prin urmtoarele caracteristici principale: caracter universal, deoarece se aplic asupra tuturor bunurilor i serviciilor din economie; asigur un randament fiscal ridicat, deoarece este perceput la fiecare tranzacie de produse i servicii; este transparent, deoarece permite fiecrui subiect impozabil s cunoasc mrimea impozitului ce i revine. n RM taxa pe valoare adugat a fost introdus la 1 ianuarie 1992 pentru a nlocui impozitul pe circulaia mrfurilor. n conformitate cu Codul fiscal TVA este un impozit general de stat, care reprezint o form de colectare la buget a unei pri din valoarea mrfurilor livrate sau serviciilor prestate care sunt supuse impozitrii pe teritoriul RM, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor i serviciilor impozabile importate n RM. Subiecii impunerii cu TVA sunt: a) persoanele fizice sau juridice care sunt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate ca pltitori de TVA n conformitate cu prevederile Codului Fiscal. Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor (cu excepia celor specificate in Codul Fiscal), este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac in 12 luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. b) persoanele fizice i juridice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, valoarea crora nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; c) persoanele fizice i juridice care import servicii considerate ca livrri impozabile n R Moldova se stabilesc urmtoarele cote de impunere cu TVA: a) cota standard de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate si a livrrilor efectuate pe teritoriul RM; b) cote reduse n mrime de : - 8 % la pine i produsele de panificaie, la lapte i produsele lactate livrate pe teritoriul RM, cu excepia produselor alimentare pentru copii, care sunt scutite de TVA;la medicamentele specificate in Codul Fiscal al RM.la gaze naturale si gaze lichefiate, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; c) cota 0% la urmtoarele categorii de mrfuri i servicii:

1) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i de pasageri; 2) energia electric i energia termic destinate populaiei; 3) mrfurile, serviciile destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul RM de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita acordurilor i memorandurilor la care aceasta este parte, , ratificate n modul stabilit; 4) mrfurile livrate n magazinele duty-free; 5) importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice n Republica Moldova. Sunt scutite de plata TVA urmtoarele mrfuri i servicii: produsele alimentare i nealimentare pentru copii, lista crora este prevzut n Codul Fiscal; producia de carte i publicaiile periodice; energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea , cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate; lucrrile de cercetri tiinifice i de construcie experimentale, efectuate din contul mijloacelor bugetare; serviciile medicale, medicamentele, precum i materia prim medicamentoas, biletele de tratament i de odihn n staiunile balneoclimaterice. operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora; serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor; serviciile financiare: acordarea creditelor, garaniilor de credit, operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare; 6. Monopolul de stat reprezint dreptul pe care i-l rezerv satul de a produce sau /i de a vinde anumite bunuri de consum. De regul monopolurile fiscale se instituie asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri ca: tutunul, sarea, alcoolul, zahrul, chibriturile. Veniturile obinute de stat din monopoluri fiscale snt formate , pe de o parte din profitul obinut n procesul de producie a acestor mrfuri, iar pe de alt parte - din impozitul indirect, inclus n pre care se ncaseaz de la consumatorii mrfurilor respective. n funcie de sfera de cuprindere, monopolurile fiscale pot fi depline sau pariale. Monopolurile fiscale depline se stabilesc de ctre stat att asupra produciei, ct i asupra vnzrii cu amnuntul i cu ridicata. Monopolurile fiscale pariale se instituie fie numai asupra produciei i comerului cu ridicata, fie numai asupra comerului cu amnuntul. Printre rile n care monopolurile fiscale aduc contribuii relativ importante la formarea fondurilor financiare publice menionm: Italia (instituie monopol asupra tutunului, chibriturilor, pietrelor de brichete), Germania (asupra alcoolului i a buturilor alcoolice) i Spania (asupra tutunului i petrolului). Taxele vamale sunt impozite indirecte care se percep de ctre stat asupra importului, exportului i tranzitului de mrfuri. Taxele vamale de export se ntlnesc cu frecven redus, deoarece statele sunt cointeresate n ncurajarea exportului de mrfuri, n scopul atragerii de valut. Taxele vamale se instituie urmrindu-se un scop fiscal sau economic. Statul instituie de regul taxe vamale de export asupra unor materii prime pentru a determina prelucrarea lor n ar sau asupra unor semifabricate sau produse finite care dein o pondere mare n exportul rii. Taxele vamale de tranzit se instituie asupra mrfurilor, care fac obiectul comerului exterior, cu ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei tere ri. Taxele vamale de tranzit se practic n caturi rare, deoarece statele sunt interesate n tranzitul de mrfuri, deoarece de pe urma acestora realizeaz ncasri sub form de taxe pentru utilizarea drumurilor.

Taxele vamale de import se percep asupra valorii mrfurilor importate, n momentul n care trec frontiera rii importatoare. Aceast tax are rolul uni impozit de egalizare, deoarece contribuie la apropierea preului mrfii importate de nivelul preului unei mrfi indigene similare. n unele cazuri, taxa vamal de import poate contribui la scumpirea mrfii importate n raport cu marfa indigen, ceea ce nseamn c acioneaz restrictiv. Dup forma lor de exprimare taxele vamale pot fi de 3 tipuri: 1) taxe vamale ad - valorem se exprim ca % din valoarea mrfurilor importate; 2) taxele vamale specifice sunt stabilita ca sum fix pe unitate de msur de marf importat; 3) taxele vamale compuse apar ca o combinare a taxelor vamale ad-valorem i a celor specifice. Ca form a impozitelor indirecte, taxele reprezint plile pe care le efectueaz pentru serviciile prestate lor de ctre instituiile publice. Taxele ntrunesc majoritatea trsturilor specifice impozitelor: caracter obligatoriu, titlu nerambursabil, urmrire n caz de neplat, dar spre deosebire de impozite taxele dau dreptul pltitorului de a beneficia de un anumit serviciu. n funcie de natura lor , taxele se clasific n: taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe de administraie, taxe consulare. Taxele judectoreti sunt ncasate de ctre instituiile jurisdicionale n legtur cu aciunile introduse spre judecare de ctre persoanele fizice i juridice; Taxele de notariat se pltesc pentru eliberarea , legalizarea sau autentificarea de acte, copii i sunt ncasate de notariat; Taxele de administraie se ncaseaz de diferite organe ale administraiei centrale de stat n legtur cu eliberarea de autorizaii, permise, legitimaii; Taxele consulare se ncaseaz de ctre consulate pentru eliberarea de certificate de origine i acordarea de vize.

Poziia tarifar 1 160430 2203 00 220410 220421

Denumirea mrfii 2 Icre (caviar) i nlocuitori de icre Bere fabricat din mal Vinuri efervescente

Unitatea de msur 3 valoarea n lei Litru valoarea n lei

Cota accizului 4 25% 1,85lei 10%, dar nu mai puin de 2,82 lei/litru

alte vinuri; must de struguri a crui fermentaie a fost sistat prin adaos de alcool, n recipiente cu capacitatea de pn la 2 litri: - cu o concentraie alcoolic dobndit de pn la 13% volum - cu o concentraie alcoolic dobndit de peste 13% volum

valoarea n lei valoarea n lei valoarea n lei

ex. 220421101

Vinuri spumoase

10%, dar nu mai puin de 1,41 lei/litru 10%, dar nu mai puin de 1,69 lei/litru 10%, dar nu mai puin de 2,82 lei/litru

220429

Alte vinuri; must de struguri, a crui fermentaie a fost sistat prin adaos de alcool, n recipiente cu capacitatea de peste 2 litri

- cu o concentraie alcoolic dobndit de pn la 13% volum - cu o concentraie alcoolic dobndit de peste 13% volum 220430 Alte musturi de struguri fermentate sau parial fermentate

valoarea n lei valoarea n lei valoarea n lei

5%, dar nu mai puin de 0,28 lei/litru 5%, dar nu mai puin de 0,34 lei/litru 5%, dar nu mai puin de 0,28 lei/litru

2205 220600

22071000

20720000 2208

Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, aromatizate cu plante sau cu substane aromatizante Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere proaspete, cidru, hidromel); amestecuri de buturi fermentate, amestecuri de buturi fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i necuprinse n alt parte Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% volum sau mai mult, cu excepia celui destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic Alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentraie Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie alcoolic de pn la 80% volum, distilate, rachiuri, lichioruri i alte buturi alcoolice: - cu o concentraie alcoolic de pn la 9% volum

valoarea n lei valoarea n lei

10%, dar numai puin de 1,69 lei litru 10%, dar numai puin de 0,17 lei litru 0,09 lei/% vol/litru

litru alcool absolut litru alcool absolut

0,09 lei/% vol/litru

valoarea n lei

- cu o concentraie alcoolic de 9% pn la 25% volum

valoarea n lei

12%, dar nu mai puin de 0,14 lei/% vol/litru alcool absolut 30%, dar nu mai puin de 0,12 lei/% vol/litru alcool absolut

- cu o concentraie alcoolic de peste 25% volum

valoarea n lei

240210000 240220

240290000 270710100 270720100 270730100

igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i trabucuri (igri fine), coninnd tutun igarete, coninnd tutun: - cu filtru - fr filtru Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd nlocuitori Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili

valoarea n lei 1000 buci 1000 buci 1000 buci tona tona tona

75%, dar nu mai puin de 0,67 lei/% vol/litru alcool absolut 25%

10,00 lei + 18%, 10,50 lei 10,80 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei

270750

270900100 271011110271019290 271019310271019490 290110000 290124100 290129000 290211000 290219 ex. 290220000 290230000 290244000 290290900 290511000290513000 290514 290516 290519000290549 ex.290519000 2906 2909

Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distil n proporie de minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250 grade C dup metoda ASTM D 86 Condensat de gaz natural Uleiuri (distilate) uoare i medii Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel i combustibil pentru cuptoare Hidrocarburi aciclice saturate Buta-1,3-dien Alte hidrocarburi aciclice nesaturate Ciclohexan Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i cicloterpenice Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil Toluen Amestec de izomeri ai xilenului Alte hidrocarburi ciclice Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan-1-ol) Ali butanoli Octanol (alcool octilic) i izomerii lui Ali alcooli aciclici i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Pentanol (alcool amelic) Alcooli ciclici i derivaii lor halogenai, sulfanai, nitrai sau nitrozai Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcool-fenoli, peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziie chimic definit sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Amestecuri de substane odoriferante i amestecuri(inclusiv soluiile alcoolice) pe baza uneia sau mai multor substane odoriferante, de tipul celor utilizate ca materii prime pentru industrie; alte preperate pe baz de substane odoriferante, de tipul celor utilizate pentru fabricarea buturilor Parfumuri i ape de toalet

tona

2700 lei

tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona valoarea n lei tona valoarea n lei tona

2700 lei 2700 lei 1125 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 5% 2700 lei 5% 2700 lei

3302

valoarea n lei

5%

330300

valoarea n lei

30%

321210 321290

Mrfurile i licena supuse accizelor Folii pentru marcare prin presare la cald valoarea n lei Ali pigmeni (inclusiv pulberi i fulgi metalici), dispersai ntr-un mediu valoarea n lei neapos, sub form de lichid sau past, de tipul celor utilizai pentru fabricarea vopselelor (inclusiv emailuri) Ali solveni i diluani organici compui nedenumii inecuprini n alt parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor - Achilbenzeni lineari Altele mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe, samur) Pahare pentru but, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb Alte pahare pentru but, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb Obiecte pentru servicii de mas (altele dect paharele pentru but) sau pentru buctrie, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb Alte obiecte din cristal cu plumb Alte obiecte din cristal cu plumb Alte articole din cristal cu plumb, altele Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora, din metale preioase sau din metale placate sau dublate cu metale preioase: - din metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase: -- din argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte metale preioase -- din alte metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase - din metale comune placate sau dublate cu metale preioase Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; aparate de nregistrare i reproducere a sunetului tona tona tona valoarea n lei

5% 5%

381400900 381700500 381700800 ex.4303 701322 701333 701341 701391 ex.701890900 ex.702000800

2700 lei 2700 lei 2700 lei 25% 55% 55% 55% 55% 55% 55%

7113

711311000 711319000 711320000 8519

gramul gramul gramul

2,00 lei 30 lei 30 lei valoarea n lei

852110 852190000

ex.852580 ex.852580190

Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un bucata receptor de semnale videofonice cu band magnetic Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un bucata receptor de semnale videofonice Camere de televiziune, aparate fotografice numerice i alte camere video bucata de nregistrare Camere web valoarea n lei Aparate de recepie pentru radiotelefonie, radiotelegrafie sau radiodifuziune, chiar combinate n acelai corp, cu un aparat de nregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas Autoturisme i alte autovehicule, n principal concepute pentru transportul persoanelor (altele dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv mainile de tipul breek i mainile de curse: - Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu aprindere prin scnteie: - - Cu capacitatea cilindric de maximum 1000 cm3 - - Cu capacitatea cilindric de peste 1000 cm3, dar de maximum 1500 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 2000 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 2000 cm3, dar de maximum 3000 cm3 - - Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm3 - - Alte vehicule cu motor cu piston cu aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): Autoturisme cu motor cu piston prin aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): - - Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): - - Cu capacitatea cilindric de maximum 1500 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 2500 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm3 Lustre i alte aparate de iluminat electric de suspendat sau de fixat pe tavan sau pe perete, cu excepia celor utilizate pentru iluminatul public n spaii deschise sau de-a lungul drumurilor, din cristal cu plumb Lmpi de mas (veioze), lmpi de birou i lampadare de interior, electrice din cristal cu plumb Articole neelectrice de iluminat din cristal cu plumb Pri din cristal cu plumb

11,80 euro 11,80 euro

34 euro 10%

8527

valoarea n lei

15%

8703

870321 870322 870323

cm3 cm3 cm3 cm3 cm3

0,34 euro 0,45 euro 0,68 euro 1,13 euro 3,50 euro

870324

870331 870332 870333 ex.940510500

cm3 cm3 cm3 valoarea n lei

0,45 euro 1,13 euro 3,50 euro 55%

ex.940520500 ex.940550000 ex.940591

valoarea n lei valoarea n lei valoarea n lei

55% 55% 55%