Sunteți pe pagina 1din 21

Colegiul Economic Mihail Koglniceanu Focani

Calificare profesional: Tehnician n activiti economice

Prof. ndrumtor: Rusu Veronica

Candidat: Bont Ctlina

2013

ARGUMENT
Operaiile economice care se realizeaz zi de zi ntr-o unitate economic se nregistrez n conturi. n orice moment al activitii economice, fiecare cont n parte pune n eviden situaia elementelor patrimoniale: existenele la nceputul perioadei, creterile, micorrile, totalul micrilor cumulate de la nceputul anului, dar i existenele finale. Necesitile de conducere, control i analiza a activitii unitilor patrimoniale impun generalizarea i prezentarea, ntr-un tablou de ansamblu, a ntregii activiti desfurate. Metoda contabilitii impune ca periodic, i n mod obligatoriu cu ocazia elaborrii bilanului, s se fac verificarea exactitii nregistrrilor fcute n contabilitate, ct i a calculelor efectuate cu ocazia determinrii rulajelor, sumelor totale i a soldurilor conturilor. Balana de verificare sau balana conturilor este un procedeu specific al metodei contabilitii care asigur verificarea exactitii nregistrrii operaiilor economice n conturi, legtura dintre conturile sintetice i bilant, legtura dintre conturile sintetice i conturile analitice, precum i centralizarea datelor contabilitii curente. Balana de verificare se prezint sub forma unei situaii tabelare, n care se nscriu datele valorice preluate din conturi. n cadrul balanei de verificare se obin anumite egaliti structurale i globale proprii dublei nregistrri i corespondenei conturilor. Aceste egaliti exprim un echilibru permanent ntre aceste date, de unde provine i denumirea de balan. Balan de verificare conine toate conturile folosite de o unitate patrimonial, fiecare cont fiind nscris cu soldul iniial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor si soldul final de la sfirsitul lunii pentru care se incheie balanta respectiva. Legea contabilitatii prevede ca pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor se intocmeste, lunar, balanta deverificare. Gruparea i centralizarea datelor nregistrate n conturi cu ajutorul balanei de verificare ofer conducerii unitilor posibilitatea de a cunoate totalul modificarilor intervenite n volumul i structura patrimoniului economic, rezultatele financiare obinute n urma activitatilor desfurate etc. Dei n condiiiile utilizrii calculatoarelor electronice n munca de contabilitate crete exactitatea calculelor, funcia de control a balanei de verificare se menine, iar corelatiile pe care se bazeaz, servesc la prevederea unor chei de control n programele de lucru ale echipamentelor moderne de prelucrare a datelor.

CAPITOLUL I. Prezentarea societii


1.1. F.E. EXPERT B&D MK S.A. prezentare general
F.E. EXPERT B&D MK S.A. s-a constituit ca firm de exerciiu n anul 2011, fiind format din elevii clasei a XI-a, actualmente a XII-a. Sediul firmei se afl n Focani, Bulevardul Grii, numrul 25. Datele de contact: Telefon: 0237/ 212544 Email: expertb&dmk@yahoo.com Obiectul de activitate l constituie comercializarea cu ridicata a materialului lemons, a materialelor de construcie i a mrfurilor tehnico-sanitare. S-a ales acest obiect de activitate deoarece s-a avut n vedere poziia geografic a municipiului Focani i anume aezarea la poalele Munilor Vrancei cei care reprezint o adevrat surs de materie prim pentru cei care vor s produc mobil.

1.2. F.E. EXPERT B&D MK S.A. form juridic


Din punct de vedere juridic, aceasta este constituit ca o societate pe aciuni. La constituire a porit cu un capital de 500.000 lei. Acest capital este repartizat n mod egal de ctre cei cinci acinari, fiecare deinnd 10.000 de aciuni. Valoarea nominal a unei aciuni este de 10 lei.

1.3. Structura organizatoric


Structra organizatoric a F.E. EXPERT B&D MK S.A. este redat de organigrama acesteia:

Aceasta demonstreaz ca firma este o societate pe aciuni care are n componena sa: Adunarea General a Acionarilor; Consiliul de Administraie; Directorul general are n subordine activitatea directorului comercial, a directorului de marketing, a directorului economic i a directorului de resurse umane

CAPITOLUL II. Balana de verificare


2.1. Procedee specifice metodei contabilitii. Procedeele specifice, fice, utilizate de metoda contabilitii pentru cercetarea i studierea obiectului su, sunt urmtoarele: bilanul, contul i balana de verificare. Bilanul este cel mai reprezentativ procedeu specific metodei contabilitii, prin care se nfptuiete dubla reprezentare a patrimoniului patri ntreprinderii. treprinderii. Cu ajutorul bilanului se reprezint, la un moment dat, n expresie valoric, patrimoniul ntreprinderii inderii sub dublul su aspect, i 4

anume: pe de o parte, sub aspectul destinaiei economicea mijloacelor economice, pentru care contabilitatea folosete noiunea de ACTIV i, pe de alt parte, sub aspectul surselor de finanarea mijloacelor economice, pentru care contabilitatea folosete noiunea de PASIV. n acelai timp, prin bilan se prezint i rezultatele finale ale activitii unitii patrimoniale, la un moment dat, sub form de profit sau pierdere. Deoarece datele nscrise n bilan reflect situaia static, la un moment dat, a patrimoniului unitii, furniznd informaii generale cu privire la situaia economic i financiar a unitii i la relaiile eieconomice cu terii, bilanul este completat cu o serie de anexe prin care se explic i se detaliaz anumite date nscrise n bilan. ntruct bilanul nu poate s reflecte micrile survenite n cadrul unei perioade de timp pentru fiecare element patrimonial n parte, metoda contabilitii utilizeaz, pentru atingerea acestui obiectiv, un alt procedeu specific numit cont. Contul este procedeul specific, metodei contabilitii, care studiaz att starea iniial i micrile intervenite pe parcursul unei anumite perioade de timp, ct i starea final a fiecrui element patrimonial component al patrimoniului. Deci, pentru fiecare element patrimonial, contabilitatea utilizeaz cte un cont distinct. Totalitatea conturilor utilizate de contabilitate n scopul realizrii obiectivului su formeaz sistemul conturilor. Contabilitatea dispune de un sistem de conturi n care reflectarea tuturor operaiilor rezultate din micarea i transformarea elementelor patrimoniale are la baz dubla nregistrare. Dubla nregistrare n conturi a

operaiilor economice i financiare face posibil existena i meninerea unui echilibru permanent, necesar pentru verificarea datelor nregistrate n conturi. Legtura dintre cont, care furnizeaz informaiile de detaliu referitoare la fiecare element patrimonial n parte, i bilan, care furnizeaz informaii generalizatoare asupra activitii de ansamblu a ntreprinderii, se realizeaz cu ajutorul altui procedeu specific metodei contabilitii, denumit balana de verificare. Balana de verificare asigur respectarea n contabilitate a dublei nregistrri, oferind prin aceasta garania exactitii nregistrrilor efectuate n conturi, precum i a ntocmirii unor bilanuri reale i complete. Cu ajutorul balanei de verificare se centralizeaz ntreaga activitate economic a ntreprinderii, reflectat distinct n conturi, pe parcursul perioadei de gestiune. Centralizarea datelor cu ajutorul balanei de verificare ofer conducerii ntreprinderii posibilitatea de a cunoate volumul modificrilor survenite n structura patrimoniului, att pentru

perioada curent, ct i, cumulat, din perioadele precedentede gestiune. Datele nscrise n balana de verificare, preluate din conturi, stau la baza ntocmirii bilanului contabil. Balana de verificare este un procedeu specific al metodei contabilitii prin care se verific exactitatea nregistrrii operaiilor economice n conturi. Prin balana de verificare se asigur centralizarea datelor contabilitii curente, se face legtura ntre conturile sintetice i bilan, precum i ntre conturile sintetice i conturile analitice. Potrivit normelor legale din ara noastr (Legeacontabilitii nr.82/1991), balana de verificare se ntocmete lunar. Balana de verificare se prezint sub forma unei situaii tabelare cu mai multe coloane, n care sunt nscrise, n ordinea din planul de conturi, toate conturile utilizate de contabilitatea unitii patrimoniale, fiecare cont fiind identificat prin simbol i denumire. Pentru fiecare cont, n balan se prezint date valorice preluate din balana precedent i din registrul Cartea mare", respectiv soldul iniial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor i soldul final de la sfritul lunii. Balana de verificare a fost conceput pe baza celor dou principia fundamentale ale contabilitii: principiul dublei reprezentri a patrimoniului i principiul dublei nregistrri a operaiilor economice n conturi. Ca urmare, n cadrul balanei de verificare, se obin anumite egaliti valorice totale ntre datele preluate din conturi, de unde provine i denumirea de balan". Din punct de vedere practice, balana de verificare ndeplinete urmtoarele funcii: funcia de verificare a exactitii nregistrrilor efectuate n conturi const n identificarea erorilor de nregistrare n conturi, prin intermediul egalitilor valorice ale balanei de verificare, precum i prin intermediul unor corelaii valorice stabilite cu ajutorul ei. Existena unor erori este semnalat prin lipsa unor egaliti valorice, fiind necesar identificarea i corectarea erorilor. De asemenea, prin balana de verificare, se poate urmri concordana dintre totalul nregistrrilor efectuate n registrul jurnal (care se deschide pentru evidena cronologic a operaiilor) i totalul rulajelor lunare debitoare, respectiv creditoare, din balana deverificare. Dei n condiiile utilizrii echipamentelor tehnice de prelucrare a datelor crete exactitatea calculelor, funcia de control a balanei deverificare se menine, iar corelaiile pe care se bazeaz servesc la realizarea unor chei de control n programele de lucru ale calculatoarelor. funcia de legtur ntre conturile sintetice i bilan se concretizeaz n faptul c balana de verificare concentreaz datele din toate conturile folosite n contabilitatea curent a unei uniti. Soldurile conturilor stabilite n cadrul balanei de verificare se transcriu n bilanul final. Spre deosebire de bilan, balana de verificare reflect nu numai soldurile ci i rulajele conturilor. 6

Ea este o lucrare obligatorie premergtoare ntocmirii bilanului contabil i st la baza raportrilor periodice privind situaia patrimoniului, rezultatele finale i obligaiile fiscale. funcia de grupare i centralizare a datelor nregistrate n conturi se refer la centralizarea datelor privitoare la existena i micarea elementelor nregistrate n conturile sintetice i analitice, pe parcursul unei perioade de gestiune. Prin aceasta balana de verificare servete necesitilor de generalizare periodic prin bilan a datelor contabilitii curente i asigur compararea datelor de la nceputul unei perioade degestiune cu cele de la sfritul ei i cu alte perioade de gestiune expirate nvederea stabilirii schimbrilor care s-au produs n structura i volumul elementelor patrimoniale. funcia de instrument de sintez i analiz a activitii economice se realizeaz ca urmare a gruprii datelor contabilitii curente, prin confruntarea datelor de la nceputul perioadei de gestiune cu cele de la sfritul ei, pentru fiecare cont, pe grupe de conturi i pe total. funcia de verificare a concordanei dintre conturile sintetice i conturile analitice se realizeaz prin ntocmirea unei balane de verificare a conturilor analitice pentru fiecare cont sintetic dezvoltat n conturi analitice, prin care se controleaz exactitatea nregistrrilor efectuate n conturile sintetice i n conturile analitice, prin corelaiile valorice care trebuie s existe ntre conturile analitice i contul sintetic la care se refer, cu privire la soldurile iniiale, rulaje i soldurile finale.

2.2. Clasificarea balanelor de verificare


Pentru clasificarea balanelor de verificare se folosesc urmtoarele criterii: - felul conturilor pe care le conin; - numrul egalitilor pe care le cuprind. a. Dup felul conturilor pe care le conin, balanele de verificare pot fi: -balane pentru conturile sintetice; -balane pentru conturile analitice. Balanele de verificare pentru conturile sintetice sau balanele de verificare generale se ntocmesc numai valoric, pe baza datelor preluate din toate conturile sintetice folosite n contabilitatea curent a unei uniti ntr-o anumit perioad de gestiune. Balanele de verificare pentru conturile analiticese ntocmesc cu exprimarea datelor att cantitativ ct i valoric (pentru conturile care nregistreaz elemente de natura stocurilor) sau numai valoric (pentru anumite conturi, ca de exemplu 411 Clieni", 401 Furnizori"), pe baza datelor preluate din conturile analitice, separat pentru fiecare cont sintetic care a fost desfurat 7

pe conturi analitice. Balanele de verificare pentru conturile analitice se ntocmesc nainte de ntocmirea balanei de verificarea conturilor sintetice, motiv pentru care se mai numesc i balane de verificare auxiliare sau secundare. Dac pentru conturile sintetice, la nivelul unitii patrimoniale, se ntocmete numai o balan de verificare, numrul balanelor de verificare ale conturilor analitice depinde de numrul conturilor sintetice care au fost desfurate pe conturi analitice. Exemple de conturi sintetice care se dezvolt n conturi analitice i pentru care se ntocmesc balane deverificare analitice: 301 Materii prime", conturi sintetice care se dezvolt n conturi analitice i pentru care se ntocmesc balane de verificare analitice: 301 Materii prime", 302 Materiale consumabile", 401 Furnizori", 411 Clieni". Dup soldul pe care l prezint la sfritul perioadei, conturile pentru care se ntocmesc, balanele de verificare analitice sau auxiliare pot fi de dou feluri: - balane de verificare analitice pentru conturile monofuncionale; - balane de verificare analitice pentru conturile bifuncionale. b. Dup numrul egalitilor pe care le cuprind sau al coninutului lor, balanele de verificare pot fi: - cu o egalitate; - cu dou egaliti; - cu trei egaliti; - cu patru egaliti. Balana de verificare cu o egalitate se poate prezenta n dou variante: - ca o balan de verificare a sumelor; - ca o balan de verificare a soldurilor.

Balana de verificare a sumelor cuprinde dou coloane, una pentru total sume debitoare i alta pentru total sume creditoare ale conturilor din registrul cartea mare, la data ntocmirii ei. Intre cele dou coloane trebuies existe egalitatea: Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare Totalul sumelor debitoare se compune din soldurile iniiale debitoarede la nceputul anului plus rulajele debitoare de la nceputul anului i pn la data ntocmirii balanei de 8

verificare. Totalul sumelor creditoarese compune din soldurile iniiale creditoare de la nceputul anului plus rulajele creditoare de la nceputul anului i pn la data ntocmirii balanei de verificare. nscrierea elementelor respective (totalul sumelor debitoare i totalul sumelor creditoare) se efectueaz separat, pentru fiecare cont n parte. Balana de verificare a soldurilor cuprinde dou coloane, una pentru soldurile finale debitoare i cealalt pentru soldurile finale creditoare. ntre cele dou coloane trebuie s existe egalitatea: Total solduri finale debitoare = Total solduri finale creditoare Prezentnd situaia economico-financiar a unitii economice la un moment dat, prin soldurile finale debitoare i creditoare ale conturilor, balana soldurilor st la baza ntocmirii bilanului i permite conducerii unitii s cunoasc rezultatele activitii la perioade scurte de timp, respectiv n intervalul dintre dou bilanuri anuale. Din motive de simplificare, pentru conturile analitice se ntocmete, n cele mai multe cazuri, balana soldurilor. Balana de verificare cu dou egaliti, denumit i balana sumelor i soldurilor, rezult din combinarea balanei sumelor cu balana soldurilor. Ea cuprinde patru coloane: dou pentru total sume, debitoare i creditoare i dou pentru solduri finale, debitoare i creditoare, ceea ce permite stabilireaa dou egaliti ntre totalurile coloanelor perechi: Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor flnale creditoare Balana de verificare cu dou egalitipermite verificarea corelaiilor i realizarea funciilor celor dou tipuri de balane de verificare (balanasumelor i balana soldurilor), din a cror combinare rezult. ntruct din balana de verificare cu dou egaliti nu rezult informaii distincte cu privire la rulajul conturilor, acest aspect diminueaz proprietile informative ale balanei pentru satisfacerea cerinelor de analiz a activitii unitii patrimoniale. Balana de verificare cu trei egaliti a fost conceput cu scopul de a spori proprietile informative ale balanelor de verificare, necesare pentru efectuarea analizelor i elaborarea deciziilor. Aceast balan de verificare cuprinde ase coloane (trei perechi de coloane), din care dou coloane pentru soldurile iniiale debitoare i creditoare, dou coloane pentru rulajele lunii curente debitoare i creditoare i dou coloane pentru soldurile finale debitoare i creditoare, ceea ce permite stabilirea a treie galiti ntre totalurile coloanelor perechi astfel: Totalul soldurilor iniiale debitoare = Totalul soldurilor iniiale creditoare 9

Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare Cu toate c balana de verificare cu trei egaliti d posibilitatea ndeplinirii funciei de analiz a activitii economice, ea limiteaz informarea privind evoluia n timp ntruct nu se pot compara informaiile din luna curent cu informaiile din lunile precedente. Balana de verificare cu patru egaliti se prezint sub forma unui tabel cu opt coloane, din care dou coloane pentru totalul sumelor debitoare i creditoare din luna precedent, dou coloane pentru rulajele debitoare i creditoare ale lunii curente, dou coloane pentru totalul sumelor debitoare i creditoare i dou coloane pentru soldurile finale debitoare i creditoare, ceea ce permite stabilirea a patru egaliti ntre totalurile coloanelor perechi astfel: Totalul sumelor debitoare din perioada precedent = Totalul sumelor creditoare din perioada precedent Totalul rulajelor debitoare ale perioadei curente= Totalul rulajelor creditoareale perioadei curente Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare Totalul soldurilor finale debitoare= Totalul soldurilor finale Balana de verificare cu patru egaliti reprezint modelul cel mai complet i cel mai folosit n activitatea practic, ntruct satisface funciile celorlalte balane i ofer n plus informaii pentru efectuarea analizei n dinamic a situaiei economico-financiare a unitii. Totodat, d posibilitatea stabilirii urmtoarelor corelaii: egalitatea dintre sumele totale din balana de verificare ntocmit la sfritul perioadei precedente isumele totale la sfritul perioadei precedente din balana de verificare aperioadei curente; egalitatea dintre sumele totale din balana perioadeicurente i sumele totale la sfritul perioadei precedente din balana de verificare a perioadei viitoare. n condiiile utilizrii calculatorului electronic n prelucrarea datelor, se realizeaz balana de verificare cu cinci egaliti care se prezint ca un tabel cu zece coloane din care dou coloane reflect soldurile iniiale de la nceputul anului, dou coloane pentru rulajele lunilor precedente, dou coloane pentru rulajele lunii curente, dou coloane pentru total sume la sfritul lunii curente i dou coloane pentru solduri finale.

2.3. ntocmirea balanelor de verificare


Balanele de verificare, sintetice i analitice, se ntocmesc, n mod obligatoriu, la sfritul lunii i ori de cte ori necesitile impun acest lucru, n scopul verificrii exactitii operaiilor 10

economice n conturi. Pe baza datelor din balanele de verificare se ntocmete bilanul contabil. ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice necesit efectuarea urmtoarelor lucrri succesive: - nregistrarea tuturor operaiilor patrimoniale care au avut loc n cursul lunii, pe baza documentelor justificative, n evidena cronologic realizat cu ajutorul registrului -jurnal; - trecerea operaiilor din evidena cronologic n evidena analitic (organizat cu ajutorul fielor de cont pentru operaii diverse sau diferitelor situaii) i n evidena sistematic sintetic (organizat cuajutorul registrului cartea mare, fielor de conturi pentru operaii diverse, jurnalelor de credit sau situaiilor pentru debit); - stabilirea rulajelor debitoare i creditoare din registrul Cartea mare" i totalul soldurilor finale debitoare, respectiv creditoare din balan.

2.4. Identificarea erorilor de nregistrare contabil cu ajutorul balanelor de verificare


Erorile de nregistrare contabil, dup posibilitile de identificare, se mpart n dou categorii: A. Erori de nregistrare contabil care pot fi identificate prin lipsa unoregaliti valorice n cadrul balanei de verificare a conturilor sintetice; B.Erori de nregistrare contabil care pot fi identificate prin lipsaunorcorelaii valorice (erori care nu pot fi descoperite cu ajutorul balanelor deverificare). A. Erori de nregistrare contabil care se pot identifica cu ajutorul balanei de verificare a conturilor sintetice (prin lipsa unor egaliti valorice). Identificarea i nlturarea acestor erori se realizeaz n ordinea invers aceleia n care sau efectuat lucrrile de ntocmire a balanei de verificare. Prin lipsa egalitilor valorice se pot determina urmtoarele categorii de erori: erori de ntocmire a balanei de verificare pot fi: - erori care se produc la calcularea totalurilor coloanelor balanei deverificare. Aceste erori se identific prin repetarea calculelor; - erori care se produc cu ocazia transcrierii sumelor totale, a rulajelori soldurilor conturilor din registrul Cartea mare" n formularul balaneide verificare. Aceste erori se identific prin punctare, adic prin confruntarea tuturor sumelor din balana de verificare cu cele din registrul Cartea mare". 11

erori de stabilire a elementelor valorice ale conturilor se datoreazunor calcule greite efectuate cu ocazia determinrii totalurilor sumelor debitoare i creditoare, a rulajelor i soldurilor conturilor n evidena sistematic. Aceste erori se identific prin repetarea calculelor pentru fiecare cont n parte. erori de nregistrare n evidena sistematic se datoreaz transcrierii greite a unor sume din registrul jurnal n registrul Cartea - mare".Identificarea acestor erori se realizeaz prin punctare ntre cele dou registre, sum cu sum. erori de stabilire a sumelor n formulele contabile se datoreaz adunrii greite a sumelor n cazul formulelor contabile compuse, conform evidenei cronologice (registrul jurnal). Aceste erori se identific prin refacerea calculelor la formulele contabile compuse i prin punctarea acestor nregistrri cu documentele justificative care au stat la baza lor. Toate categoriile de erori prezentate mai sus sunt determinate de nerespectarea cerinelor principiului dublei nregistrri a operailor economice n conturi. B. Erori de nregistrare contabil care nu se pot descoperi cu ajutorul balanelor de verificare a conturilor (prin lipsa unor corelaii valorice). Aceste erori sunt determinate de nregistrarea unor sume eronate, egale cavaloare, att n debitul ct i n creditul conturilor. Prin lipsa corelaiilor valorice se pot determina: omisiuni de nregistrare contabil constau n aceea c anumite operaii economice, consemnate n documente, nu au fost nregistrate n contabilitatea curent. Asemenea erori se pot identifica prin punctarea tuturor documentelor de eviden cu nregistrrile efectuate n contabilitatea curent sau ca urmare a reclamaiilor primite de la partenerii unitii n legtur cu anumite operaii economice. Datorit acestor erori, apar anumite anomalii privind datele informaionale din unele conturi, cum ar fi: solduri debitoare la conturi depasiv sau solduri creditoare la conturi de activ; drepturi de crean nencasate sau obligaii bneti nepltite n cadrul termenului stabilit. erori de compensaie se datoreaz transcrierii greite a unor sume din documentele justificative n registrul jurnal sau din acesta n registrul cartea - mare, n sensul c s-a trecut o sum n plus ntr-o parte a unui contsau a mai multor conturi i o alt sum n minus, egal cu aceea trecut nplus, n aceeai parte a altui cont sau a altor conturi astfel nct, pe total,cele dou categorii de erori se compenseaz reciproc. Identificarea acestorerori este posibil datorit faptului c n balanele de verificare analitice apar unele solduri nefireti la anumite conturi 12

analitice (adic sold creditorla un cont de activ sau sold debitor la un cont de pasiv), precum i n urma reclamaiilor primite de la teri. erori de imputaie se datoreaz transcrierii unor sume, exacte ca mrime, din evidena cronologic n evidena sistematic, att n debit ct i n credit, ns nu n conturile la care trebuiau s fie trecute, ci n alte conturi care nu corespund coninutului economic al operaiei respective. Aceste erori se identific la fel ca n cazul precedent, adic prin apariia unor solduri nefireti n cadrul balanelor de verificare analitice. erori de nregistrare n evidena cronologic se pot datora mai multor cauze, ca de exemplu: stabilirea greit a unor conturi corespondente; nregistrarea unei operaii economice de dou ori, att n debit, ct i ncredit; inversarea unor formule contabile; ntocmirea corect a formuleicontabile, dar cu alt sum, mai mare sau mai mic, dect cea real, att ndebit, ct i n credit. Aceste erori pot fi identificate cu ajutorul balanei de verificare ah, care, pe lng unele egaliti valorice, red i corespondena conturilor, oferind astfel posibilitatea identificrii corespondenelor eronate dintre anumite conturi, precum i a erorilor de compensaie i a celor de imputaie.

CAPITOLUL III.Aplicaii practice la firma de exerciiu

3.1. Monografie contabil la F.E. EXPERT B&D MK S.A.


1. F.E. EXPERT B&D MK S.A. achiziioneaz ciment 100 kg pre unitar 20 lei, TVA 24%, conform facturii fiscale nr. 1 din data de 10 ianuarie 2013. % 301 4426 = 401 2480 2000 480

13

2. La data de 20 ianuarie 2013 firma F.E. EXPERT B&D MK S.A. presteaz servicii ctre S.C. DESIGN S.R.L. n valoare de 300 lei, TVA 24% conform facturii fiscal nr. 2 din 20 ianuarie 2013. 4111 = % 704 4427 3720 3000 720

3. Se ncaseaz contravaloarea manoperei n numerar conform chitanei nr. 3 din data de 20 ianuarie 2013. 5311 = 4111 3720

4. Regularizare TVA n data de 31 ianuarie.

4427

% 4426 4423

720 480 240

5. Se nchid conturile de venituri i cheltuieli n data de 31 ianuarie 2013.

704

121

3000

14

CONCLUZII I PROPUNERI

1. a. b. c. d.

Funciile balanei de verificare sunt : Funcia de verificare a exactitii nregistrrilor operaiilor economice in conturi. Funcia de legatur dintre conturile sintetice i bilan. Funcia de legatur dintre conturile sintetice i cele analitice. Funcia de centralizare a existenelor micrilor i transformrilor elementelor

patrimoniale. e. Funcia de analiz a activitii economice

2. a. b.

Balana de verificare se clasific dup : Natura conturilor Numr de egaliti

3. perechi 4. -

Pentru ntocmirea balanei de verificare se efectuez urmtoarele; se trec toate operaiile din eviden cronologic se totalizeaz sumele din debitul i creditul conturilor deschise se adun coloanele balanei conturilor i se verific egalitile dintre coloanele

Cu ajutorul balanei de verificare se pot identifica erorile de nregistrare; erori de nregistrare contabil erori de inregistrare contabila valori de ntocmire a balanei de verificare erori de stabilire a elementelor valorice ale conturilor erori ce se produc cu ocazia adunrii coloanelor balanei de verificare erori ce apar cu ocazia transcrierii sumelor, rulajelor i soldurilor conturilor omisiunile de nregistrare contabil erori de compensaie erori de imputare erori de nregistrare n eviden cronologic 15

5. verificare

La lucrare am ntocmit i anexat documentele necesare ntocmirii balanei de

Propun ca ntocmirea balantei de verificare s se fac pe baz de documente care s fie verificate pentru a evita erorile . n cazul n care s-au gsit erori s se corecteze imediat n document apoi n balan. Balana de verificare s fie ntocmit de persoane calificate cu experien n contabilitate.

16

BIBLIOGRAFIE

1. Bazele contabilitatii Dorel Mates, Ion Peres, Cristian Peres Editura IVAN ARASKO, 2000 2. Contabilitatea generala a firmei , Volumul I prof. Ioan Morosan Editura EVCONT CONSULTING 1999 3. Contabilitate Violeta Isai 4. Contabilitatea Financiara Romaneasca Atanasiu Pop

Anexe
Unitatea F.E. EXPERT B&D MK S.A REGISTRUL-JURNAL

Nr. Crt.

Data nreg. 20/01/2 013 20/01/2 013 20/01/2 013 31/01/2 013 31/01/2 013

Document Explicaii (felul, nr., explicaia) F.F. nr. 1 achiziie

Simbol conturi Debit 301 4426 4111 4111 5311 Credit 401 401 704 4427 4111 4426 4423 121

Sume Debit 2000 480 3000 720 3720 480 240 3000 Credit 2000 480 3000 720 3720 480 240 3000

F.F.nr. 2

Prestare servicii

3 4

Chitana nr. 3 Regularizare TVA

4427

4427 Inchidere conturi 704 de ven ntocmit, Sima Andreea Nr. pagin 1

Verificat, Claudia Maftei

ANEXA NUMRUL 2 REGISTRUL CARTEA MARE Unitatea F.E. EXPERT B&D MK S.A D 301 C 2000 RD 2000 RC 0 TSD 2000 TSC 0 SFD 2000 D 2480 RD 2480 TSD 2480 401 2480 RC 2480 TSC 2480 C D 3000 RD 3000 TSD 3000 121 RC TSC C

D 5311 3720 RD 3720 TSD 3720 SFD 3720

C RC 0 TSC 0

D 480 RD 480 TSD 480

4426 480 RC 480 TSC 480

D 720 RD 720 TSD 720 D 240 RD 240 TSD 240

4427 720 RC 720 TSC 720 4423 240 RC 240 TSC 240

D 4111 3780 RD 3720 TSD 3720 D 3000 RD 3000 TSD 3000 704

C 3720 RC 3720 TSC 3720 C 3000 RC 3000 TSC 3000

BALANA DE VERIFICARE LA DATA DE 31 IANUARIE 2013


Simbolul conturilor Denumirea conturilor Debitoare Slod initial Creditoare Debitoare Rulaj Creditoare Debitoare Total sume Creditoare Debitoare Sold final Creditoare

121 301 401 4111 4423 4426 4427 5311 704

Profit pierdere

si

2000

3000 2480 3720 240 480 720 3000

2000

3000 2480 3720 240 480 720 3000

2000 3720 -

3000 2480 240 -

TOTAL

Materii prime Furnizori Clieni TVA de plat TVA deductibil TVA colectat Casa n lei Venituri din prestri servicii -

3720 480 720 3720 3000

3720 480 720 3720 3000

13640

13640

13640

13640

5720

5720

NTOCMIT,

VERIFICAT,

Cuprins
ARGUMENT CAPITOLUL I. Prezentarea societii ................................................................................ 3 1.1. F.E. EXPERT B&D MK S.A. prezentare general............................................... 3 1.2. F.E. EXPERT B&D MK S.A. form juridic ....................................................... 3 1.3. Structura organizatoric ........................................................................................... 3 CAPITOLUL II. Balana de verificare................................................................................ 4 2.1. Procedee specifice metodei contabilitii. ................................................................ 4 2.2. Clasificarea balanelor de verificare......................................................................... 7 2.3. ntocmirea balanelor de verificare ........................................................................ 10 2.4. Identificarea erorilor de nregistrare contabil cu ajutorul balanelor de verificare ................................................................................................................................... 11 CAPITOLUL III.Aplicaii practice la firma de exerciiu.................................................. 13 3.1. Monografie contabil la F.E. EXPERT B&D MK S.A. ........................................ 13 CONCLUZII I PROPUNERI ......................................................................................... 15 BIBLIOGRAFIE Anexe