Obligaciones Tributarias

que enfrentaran las SAS

Obligaciones Tributarias que enfrentaran las SAS

Diego Hernn Guevara Madrid
Lder de Investigacin Contable y Tributaria actualicese.com Preparado por:

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Abril 1 de 2009

Obligaciones Tributarias
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Obligaciones por Impuestos Nacionales

Las S.A.S. seran Sociedades Comerciales que frente a los Impuestos Nacionales se regiran con las normas que apliquen a las Sociedades Annimas (Ver Art.3 de la Ley 1258). Eso significa que enfrentarn, entre otras, las siguientes responsabilidades.

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1. Inscribirse en el RUT
Para esto no se necesita que tengan definida actividad econmica (Ver Art.5 de la Ley 1258). Y si no van a tener Junta Directiva (ver Art.25 de la Ley 1258), en ese caso no reportara nada en la pgina 4 del RUT.

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2. Tramitar o renovar firmas digitales para presentar las Declaraciones ante la DIAN
Si la DIAN mediante resolucin la llega a hacer figurar en la lista de obligados a declarar virtualmente (ver por ejemplo la Resolucin 0638 de Enero de 2009), entonces deber solicitar la firma digital para su Representante Legal y Contador. Cada 3 aos tendr que estarla renovando.

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3. Tendr obligacin de presentar Declaracin anual del Impuesto de Renta

(Responsabilidad 05 en el RUT)

Su tarifa sera del 33% en Renta y en Ganancias Ocasionales, o del 15% en Renta si califica como Usuario Industrial o Usuario Operador en una Zona Franca. Pagara en 2 cuotas si es que no la nombran, posteriormente, como Gran Contribuyente. Podr acogerse a los beneficios del Art.158-3 y el Art.689-1.

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4.Tendr obligacin de presentar Declaracin Bimestral de IVA

(Rgimen Comn, Responsabilidad 11 en el RUT)

Solo si se convierte en Responsable de IVA por vender Bienes o prestar Servicios Gravados, o cuando explote Juegos de Azar, o cuando sea productor de Bienes Exentos, o Exportador (nota: en San Andrs y Amazonas siempre seran No Responsables de IVA). Si la Declaracin arroja saldo a favor, s van a necesitar firma de Contador (ver art.602 del ET).

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5.Tendr obligacin de actuar como Agente de Retencin

(Responsabilidad 07,08 y 09 en el RUT)

Para las Retenciones a ttulo de Renta, actuar en todos los casos en que haga compras a personas o empresas que no estn exoneradas. Para las Retenciones a ttulo de IVA, si es Grande Contribuyente, le hara Reteiva a cualquier proveedor. Si no es Grande Contribuyente, pero s es responsable de IVA, entonces le har Reteiva solo a las personas del Rgimen Simplificado. En cuanto a la Retencin a ttulo de Timbre, solo la har en los casos mencionados en el Art.519 del ET y solo hasta Dic.de 2009.

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6.Tendr obligacin de presentar Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente todos los meses as sea en ceros
(Responsabilidad 07, 08 y 09 en el RUT)

Segn el Art.606 del E.T., solo las Juntas de Accin Comunal se salvan de eso. Y segn el Concepto DIAN 008570 de Feb.4 de 2009, las Personas Naturales que no efecten habitualmente compras, tambin se pueden librar de esta obligacin. La Declaracin de Retencin se puede presentar sin pago (ver Circular DIAN 066 de Julio 27 de 2008).

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7. Tendr obligacin de presentar Declaracin Individual de Precios de Transferencia

Solo si sucede que en el ao fiscal efecta operaciones con vinculados econmicos en el exterior y solo si al final del ao fiscal supera los topes del artculo 260-8 del ET (100.000 UVT de Patrimonio Bruto o 61.000 UVT de Ingresos Brutos). La Declaracin Consolidada la presentar solo si es la matriz de un grupo econmico y, ella o alguna de las entidades del grupo est obligada a presentar la Individual.
(Rgimen Comn, Responsabilidad 11 en el RUT)

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8. No le correspondera liquidar el actual impuesto al Patrimonio

(Responsabilidad 06 en el RUT)

El actual Impuesto al Patrimonio (Art.292 a 298-3) no le aplicara a las SAS que se creen en los aos 2009 y siguientes. Solo aplicara a una Sociedad o Empresa Unipersonal que exista en Enero 1 de 2007, con Patrimonios Lquido Superior a los $3.000.000.000 y que decida transformarse en una SAS.

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9. Le aplica el Gravamen a los Movimientos Financieros

(Responsabilidad 06 en el RUT)

Si abre cuentas corrientes o de ahorro en el sistema bancario o cooperativo, tales cuentas quedarn sujetas al GMF (4 x mil) en los retiros que efecte. Pero si cumple alguna de las excepciones mencionadas en el Art.879 del ET, entonces se le exonera de ese tributo. actualicese.com
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10. Si nombran a un Revisor Fiscal en forma voluntaria, entonces ese Revisor no le tendra que firmar las Declaraciones
(Responsabilidad 06 en el RUT)

Segn el Concepto DIAN 21887 de Abril de 2005, las Personas Jurdicas que nombren voluntariamente un Revisor Fiscal no requieren que este les firme las Declaraciones. La Supersociedades dijo en el Concepto 220-039060 de Feb.11 de 2009 que las SAS no requieren tener Revisor Fiscal por el solo hecho de ser annimas. Solo lo requerirn obligatoriamente si exceden los topes del Art.13 de la Ley 43 de 1990.

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12. Sus accionistas no responden solidariamente por las deudas por impuestos
El Artculo 794 del ET indica que la responsabilidad solidaria e ilimitada es solo en las Sociedades de Personas (Limitadas y Asimiladas), pero no aplica en las Sociedades por Acciones. Pero tmese en cuenta lo que dice el Art.42 de la Ley 1258, pues dice que si la SAS se usa fraudulentamente, en ese caso sus accionistas s respondern solidariamente.

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13. Expedir Factura de Venta o documento equivalente a Factura de Venta

Si no figura en la lista de los exceptuados de facturar (ver Art.616-2 del ET y el Art.2 del Dec.1001 de 1997), entonces deber expedir Factura de Venta (Art.615 del ET, que hoy da se podr usar tambin como Ttulo Valor si as lo decide; ver Ley 1231 de Julio de 2008) o expedir Documento equivalente a Factura de Venta, como por ejemplo la Factura Electrnica o el tiquete de mquina registradora (ver art.6161 del ET). En cualquier caso necesita tramitar la Solicitud de autorizacin de la numeracin.

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14. Presentar los reportes de informacin exgena tributaria que le apliquen

(Responsabilidad 14 en el RUT). Hoy da se hacen los reportes mensuales del Art.58 de la Ley 863/03 (para quienes ejecuten convenios de cooperacin internacional), o los reportes semestrales de la Resolucin 12889 de Nov. de 2007 (para los frigorficos), o los reportes semestrales de la Resolucin 4450 de Mayo de 2008 (comercializadores de cuero), y los reportes anuales de los Art.623 a 631-1 del E.T.

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15. Expedir cuando corresponda los respectivos certificados por las Retenciones practicadas a terceros
Si actu como agente de Retencin de IVA, el certificado se expide a los 15 das siguientes de la finalizacin de cada bimestre. Si acta como agente de Retencin de Timbre, lo debe expedir dentro del mes siguiente. Y si acta como agente de Retencin a Ttulo de Renta lo deber expedir anualmente (en el mes de Marzo; ver por ejemplo Artculos 31 a 33 del Decreto 4680 de Diciembre de 2008).

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Obligaciones por Impuestos Territoriales

1. Presentar Declaracin Anual o Bimestral del Impuesto de Industria y Comercio. Si realiza actividades industriales, comerciales o de servicios (con o sin establecimiento de comercio), y ninguna de esas actividades est entre las exoneradas por el Art.33 de la Ley 14/83, o tampoco tiene exenciones otorgadas por el municipio en el cual funcione, tendr que declarar bimestral o anualmente (segn el municipio) la respectiva Declaracin del Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de avisos y tableros.

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2. Actuar como agente de Retencin del Impuesto de Industria y Comercio

Si en el municipio en el que funcione existe esta obligacin, entonces tendr que responder por practicar la respectiva retencin, declararla con pago, y expedir el respectivo certificado (bimestral o anual). actualicese.com
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3. Responder por los Impuestos de Predial y Vehculos

Si la SAS se convierte en propietaria de vehculos o de bienes races, deber pagar anualmente estos impuestos al municipio donde estn ubicados tales activos. Para evitarse estos impuestos lo que pueden hacer es tomar los activos en Leasing (Arrendamiento Financiero).

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4.Responder por los Impuestos de Predial y Vehculos

Si la SAS se convierte en propietaria de vehculos o de bienes races, deber pagar anualmente estos impuestos al municipio donde estn ubicados tales activos. Para evitarse estos impuestos lo que pueden hacer es tomar los activos en Leasing (Arrendamiento Financiero). Obligaciones por Impuestos Territoriales actualicese.com

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Otras Obligaciones
1.Reportar Informes a Supersociedades. Si le aplica alguno de los criterios mencionados en el Decreto 4350 de Diciembre de 2006, entonces quedara en condicin de vigilada por parte de la Supersociedades y con ello automticamente queda obligada a presentar informes financieros anuales y pagar la cuota de sostenimiento a la Supersociedades. En caso contrario, solo sera una simple inspeccionada y tendra que reportar informes financieros solo si la Supersociedades se lo solicita.

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